1. No category

Kører det for dig?
Deloitte sætter fokus på
bilbranchen
Oktober 2015
© 2015 Deloitte
1
Program
Velkomst
Trends i markedet – bordet rundt
Aktuelt fra Deloittes Autogruppe
•
Opfølgning på DI og Deloittes brancheanalyse
Arbejdskapital
Moms og afgifter
Øvrige løsninger
•
Ledelsesrapportering
•
Performancemåling
Mad og vin
© 2015 Deloitte
2
Aktuelt fra Deloittes Autogruppe
1
Trends i markedet – bordet rundt
2
Kort om Deloitte
3
Bilbranchen fortalt i tal
© 2015 Deloitte
Trends i branchen
Produktivitetsfokus på eftermarkedet
Brug af ”BIG-data” og
generelle IT-forbedringer
1
3
2
4
Ændring i forbrugertrends ”delekultur”
6
Differentiering fra konkurrenter
5
Betydelig vækst i leasingmarkedet
Omlægning af registreringsafgifter
Betydelig afhængig af mærkesortiment og
innovativ udvikling hos producenterne
© 2015 Deloitte
Konsolideringsudfordringer kombineret
med lav indtjening og høje afkastkrav
78
Multibrand eller singlebrand?
9
4
Aktuelt fra Deloittes Autogruppe
1
Trends i markedet – bordet rundt
2
Kort om Deloitte
3
Bilbranchen fortalt i tal
© 2015 Deloitte
Deloittes eksperter med fokus på autobranchen
© 2015 Deloitte
Morten Espenhain Bunch
Senior manager, Moms og reg.afg.
Mail: [email protected]
Tlf.: 30 93 49 56
København
Jesper Olesen
Senior consultant, Moms og reg.afg.
Mail: [email protected]
Tlf.: 30 93 63 95
København
Dennis Larsen
Senior manager, Afgifter
Mail: [email protected]
Tlf.: 22 20 24 70
København
Carsten Schou Nielsen
Manager, Consulting
Mail: [email protected]
Tlf.: 30 93 48 23
København
Thomas P. Madsen
Senior manager, Consulting
Mail: [email protected]
Tlf.: 29 26 88 41
Aarhus
Nicolai Skov
Senior manager, BPS
Mail: [email protected]
Tlf.: 22 80 39 65
København
Mads Albrechtsen
Senior, Revision
Mail: [email protected]
Tlf.: 30 93 60 05
København
Jesper Blom
Partner, Revision
Mail: [email protected]
Tlf.: 30 93 67 87
København
6
Vision og Mål
Vision /
mål
© 2015 Deloitte
•
Danmarks bedste og største revisions- og rådgivningsvirksomhed
•
Anerkendt som #1 eller #2 i alle de markeder, hvor vi er til stede
•
Foretrukken rådgiver for de mest attraktive kunder
•
Foretrukken arbejdsplads for de dygtigste talenter
Deloitte Danmark
Deloitte Touche Tohmatsu Ltd.
Antal kunder: 24.000
Nettoomsætning :190 mia.kr.
Medarbejdere: 2.500
Medarbejdere: 200.000
Antal kontorer: 19
Medlemslande: 140
7
For at yde den bedst mulige rådgivning har vi indrettet vores
organisation efter den virkelighed vores kunder befinder sig i
Organisering
Lokal rådgivning
National rådgivning
Global rådgivning
Marked
Mindre virksomheder
Mellemstore virksomheder og organisationer
Store koncerner og organisationer
Industrispecifik betjening
Regional betjening
Region Øst
Region MidtNord
Organi
sering
Region Syd
Finans
Branchegrupper
Auto
Public
Products
Industrier
Health Care
Entreprenører
TMT
Mode
Turisme
Transport
Sikring
Installatører
Landbrug
CB
E&R
LS
MF
TMT
Shipping
FSI
Public
Rådgiv
ning
© 2015 Deloitte
8
Branchekendskab – Deloittes Autogruppe
Et tværfagligt team af revisorer, skatterådgivere, moms- og afgiftseksperter, IT-specialister
samt øvrige rådgivere med stor passion for og viden om autobranchen, sikrer proaktiv,
værdiskabende og effektiv rådgivning til alle niveauer hos vores kunder
Indsigt
Forretningsrådgiver
Kurser og faglig
update
Brancheanalyser
Outsourcing
Moms og Afgifter
Indkomst- og
formuerådgiver
Registreringsafgift
Udfordringer
vedrørende
nuværende
registreringsafgiftsmodel samt
kreditvilkår på
afregning
(optimal udnyttelse)
Energiafgifter
Betydeligt
energiforbrug,
herunder refundering
af korrekte
energiafgifter samt
styring af
energiudnyttelse
IT-kendskab
IT-tung branche, hvor
optimering i ITfunktion er vigtig for
den administrative
del af forretningen
Køb og salg af
virksomheder
People
Netværk
Kontorer i hele DK
Advokater
Adfærd og værdier
Brancheforeninger
Banker
© 2015 Deloitte
Intern rapportering
Fokus på interne
faktureringsrutiner
der sikrer korrekt
måling af
afdelinger/sektioner
(interne avancer mv)
Branchekendskab
Finansiering
Branchen er
kendetegnet ved stor
kapitalbinding
(varelager,
ejendomme,
udlejningsbiler,
anden driftsmateriel,
forsikringsdebitorer)
Konsolideringsbehov
Behov for øget
indtjening, udnyttelse
af stordriftsfordele,
produktivitetspotentiale på
eftermarkedet
Strategiarbejde
Fastlæggelse af
strategi og øge
involveringsgraden
på alle niveauer i
organisationen
9
Aktuelt fra Deloittes Autogruppe
1
Trends i markedet – bordet rundt
2
Kort om Deloitte
3
Bilbranchen fortalt i tal
© 2015 Deloitte
…et støt stigende bilsalg og bilpark
Antal ny-indregistreringer og bestanden af personbiler
200.000
2.300.000
175.000
2.200.000
150.000
2.100.000
125.000
2.000.000
100.000
1.900.000
75.000
1.800.000
50.000
1.700.000
25.000
1.600.000
0
1.500.000
2011
2012
2013
Ny-indregistringer (v. akse)
2014
Bestand (h. akse)
Kilde: Bilstatistik
2011
2012
2013
2014
Ny-indregistreringer
169.890
170.760
182.089
188.921
Bilbestand
2.153 t.
2.187 t.
2.225 t.
2.265 t.
Antal ny-indregistreringer udgør pr. 30.09. 155.228 og 2015 forventes at overgå 2014
© 2015 Deloitte
11
Andel af branchen med overskud
Andel med overskud
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2010/11
2011/12
2-14 ansatte
© 2015 Deloitte
2012/13
15-25 ansatte
2013/14
26-75 ansatte
2014/15
Over 75 ansatte
2010/11
2011/12
2012/13
2013/14
2014/15
2-14 ansatte
77%
74%
66%
72%
76%
15-25 ansatte
89%
83%
72%
76%
81%
26-75 ansatte
89%
86%
82%
81%
89%
Over 75 ansatte
70%
70%
71%
77%
73%
12
Primært resultat pr. ansat
Primært resultat pr. ansat i t.kr.
Primært resultat pr. ansat i t.kr.
140
1.600
120
1.400
100
1.200
1.000
80
800
60
600
40
400
20
200
0
2010/11
2-14 ansatte
2011/12
2012/13
15-25 ansatte
2013/14
26-75 ansatte
2014/15
0
2010/11
2-14 ansatte
102
99
113
106
118
15-25 ansatte
85
78
47
57
63
26-75 ansatte
70
64
46
56
53
Over 75 ansatte
23
52
34
36
45
2012/13
2013/14
Bilimportører
2010/11 2011/12 2012/13 2013/14 2014/15
© 2015 Deloitte
2011/12
Over 75 ansatte
Importør
2010/11
2011/12
2012/13
2013/14
686
1.334
852
615
13
Soliditetsgrad
Soliditetsgrad
40%
35%
30%
25%
20%
15%
2010/11
2011/12
2-14 ansatte
© 2015 Deloitte
2012/13
15-25 ansatte
2013/14
26-75 ansatte
2014/15
Over 75 ansatte
2010/11
2011/12
2012/13
2013/14
2014/15
2-14 ansatte
33%
33%
32%
28%
29%
15-25 ansatte
28%
27%
30%
30%
30%
26-75 ansatte
27%
27%
28%
28%
28%
Over 75 ansatte
24%
22%
20%
19%
20%
14
Varelager pr. ansat
Varelager pr. ansat t.kr.
800
750
700
650
600
550
500
450
400
350
300
2010/11
2011/12
2-14 ansatte
© 2015 Deloitte
2012/13
15-25 ansatte
2013/14
26-75 ansatte
2014/15
Over 75 ansatte
2010/11
2011/12
2012/13
2013/14
2014/15
2-14 ansatte
724
761
708
679
680
15-25 ansatte
490
580
489
530
526
26-75 ansatte
439
479
453
500
520
Over 75 ansatte
460
551
562
586
599
15
Arbejdskapital
1
Kort introduktion til arbejdskapital
2
Arbejdskapitalperformance i bilbranchen
3
Deloittes tilgang
4
Q&A
© 2015 Deloitte
Arbejdskapitalens bestanddele
Effektiv arbejdskapitalprogram skaber bedre styring af
likviditetscyklus
Finansiel fokus
Kreditorer
(DPO)
Lager
(DIH)
Likviditet UD
Debitorer
(DSO)
Likviditetscyklus
C2C = DIH+DSO-DPO
Likviditet IND
Operationel fokus
Purchase-to-Pay
© 2015 Deloitte
Forecast-to-Fulfil
Order-to-Cash
17
Arbejdskapital
1
Kort introduktion til arbejdskapital
2
Arbejdskapitalperformance i bilbranchen
3
Deloittes tilgang
4
Q&A
© 2015 Deloitte
Et arbejdskapitalprojekt skaber også operationel værdi
EBIT margin sammenlignet med arbejdskapital performance for danske virksomheder
• Nicolai is leading Deloitte’s working capital team in Copenhagen
• He has extensive experience with managing operating working capital and has
performed more than 35 Operating working capital optimization projects across
Europe.
14
Top kvartil
• In addition, Nicolai has experience with large-scale finance transformation
programs and ERM projects
12
Gns performance
• Primary industries experience include: Telecom, Media, Transport, Retail,
Manufacturing.
EBIT margin (%)
10
• Nicolai joined Deloitte in 2014 from the Egmont Group where he was responsible
Lavest kvartil
for WCM and ERM. Before that he was in EY where he ran and implemented
OWC optimization programs
8
6
4
2
0
© 2015 Deloitte
2010
2011
2012
2013
2014
19
Udviklingen i arbejdskapitalperformance fra 2010 til 2013
Detailhandel
3.000
3.000
12%
2.500
2.500
10%
2.000
8%
1.500
6%
12%
1.500
8%
1.000
4%
500
2%
500
0%
0
2010
2011
2012
16%
2.000
1.000
0
20%
% af omsætningen
14%
Arbejdskapital
3.500
% of omsætningen
Arbejdskapital
Importørhandel
2013
4%
0%
2010
2011
2012
2013
Arbejdskapitalanalyse
• Periode (2010-2013)
• Branche opsplitning baseret:
• Importørhandel (2013 var omsætningen 24.037 mio. kr., 20 selskaber)
• Detailhandel (2013 var omsætningen 18.752 mio. kr., 66 selskaber
© 2015 Deloitte
20
Udviklingen i arbejdskapitalperformance opdelt i top,
gennemsnit og laveste kvartil
Importørhandel
Detailhandel
80
90
70
80
Lower quartile
70
50
Dage
Dage
60
40
Average performers
30
Lower quartile
60
50
Average performers
40
Top quartile
30
20
20
Top quartile
10
0
10
0
2010
2011
2012
2013
2010
2011
2012
2013
Arbejdskapitalanalyse
• Selskaberne er blevet klassificeret i forhold til arbejdskapitalperformance og delt på henholdsvis importør- og detailsalg
• Den øvre kvartil repræsenterer virksomheder, der performer bedst, og den nedre kvartil repræsenterer lavest performende
virksomheder
© 2015 Deloitte
21
Arbejdskapital
1
Kort introduktion til arbejdskapital
2
Arbejdskapitalperformance i bilbranchen
3
Deloittes tilgang
4
Q&A
© 2015 Deloitte
Eksempel på et struktureret arbejdskapitalprojekt forløb fra
start til slut
Indikativ projekt setup
Indledende analyse – fokus på hurtig effekt
1
2
Indledende analyse
Dataindsamling, evaluering
gennem interviews, og
dataanalyse
Est. tid
Identificering og
adressering af
nøgleområder
Vi faciliterer tværfaglige
workshops for at støtte
løsninger og design af nye
processer
2 uger
4
3
Tværfaglige workstream teams til at drive forandring og
implementering på nye politikker og procedurer og til at
følge op på fremskridt
Tidlig overgang til implementeringsfase sikrer hurtig effekt af
udvalgte initiativer
Indikativ projekt setup
Grundig gennemgang af alle relevante processer
1
Kvantitativ
analyse
Data indsamling,
kortlægning af
forretningsprocesser
værdikæden
Est. tid
3
2
2 uger
Kvalitativ
analyse
Interviews nøglepersoner og
detaljeret årsagsanalyse
2-3 uger
Forankring med
virksomhedens workstream
teams
1-2 uger
10 uger
1-2 uger
En omfattende analyse for at identificere de
vigtigste udfordringer og optimeringsmuligheder,
der skal løses gennem tværfaglige workshops
Forankring og
overdragelse
Implementering
4
Design og implementering
Udvikling af detaljerede
handlingsplaner, design af
nye politikker og udrulning.
Inddragelse af centrale
aktører
0-6 måneder
Forankring
Udvikling af
opfølgningsværktøj og
løbende evaluering af effekt
0-12 måneder
2015 Deloittegennemgang af alle relevante processer, der påvirker arbejdskapitalen for at identificere muligheder for at frigive
En© grundig
likviditet
23
Arbejdskapital
1
Kort introduktion til arbejdskapital
2
Arbejdskapitalperformance i bilbranchen
3
Deloittes tilgang
4
Q&A
© 2015 Deloitte
Appendix
Supporting material
© 2015 Deloitte
25
Hvorfor Deloitte Working Capital Services?
Vores team har en stærk arbejdskapital erfaring
Erfarent team med lokal
tilstedeværelse
Resultatfokuseret
Arbejdskapitalværktøjer,
benchmarks & KPI’er
• Meget erfarne inden for alle arbejdskapital processer, herunder lagerstyring
og supply chain optimering
• Projekt teamet vil være “on site”, arbejde hands on og støre i identificeringen
og implementeringen af aktiviteter
• Stærk fokus på resultater og en hypotesedrevet tilgang muliggør
identifikation af hurtige gevinster på et tidligt tidspunkt i projektet
• Seniorer med relevant erfaring og dokumenteret track record for at levere
resultater og arbejdskapitalsforbedringer
• En god struktureret metode og et testet sæt værktøjer, der er blevet anvendt i
hele verden og på tværs af industrier
• Adgang til relevante benchmark data og information om bedste praksis fra
tidligere projekter og industri databaser
• Vores team har stor erfaring fra design, etablering og styring af centrale og
lokale projektorganisationer, herunder støtte af kunders projektteams
Projektstyring og videndeling
© 2015 Deloitte
• Indsigt og erfaring fra ledelse af forandringsprocesser i hele verden, samt i at
facilitere videnoverførsel og deling og opbygge stærke
arbejdskapitalkapaciteter i organisationen
26
DSO, DPO and DIH udviklingen i engroshandel
DSO udviklingen
DPO udviklingen
25
1.200
1.200
12
10
Mio. kr.
600
Dage
Mio. kr.
1.000
15
14
1.000
20
800
16
800
10
600
8
6
400
400
4
5
200
0
200
2011
2012
2
0
0
2010
Dage
1.400
0
2010
2013
2011
2012
2013
DIH udviklingen
3.000
40
35
2.500
30
25
1.500
20
15
1.000
Dage
Mio. kr.
2.000
10
500
5
0
0
2010
© 2015 Deloitte
2011
2012
2013
27
DSO, DPO and DIH udviklingen i detailhandel
DSO udviklingen
DPO udviklingen
1.000
30
820
980
25
800
10
900
880
860
2010
2011
2012
760
15
740
10
Dage
15
920
Mio. kr.
20
940
20
780
Dage
Mio. kr.
960
25
720
5
700
0
680
5
0
2010
2013
2011
2012
2013
DIH udviklingen
3.000
70
2.500
60
Mio. kr.
40
1.500
30
1.000
20
500
10
0
0
2010
© 2015 Deloitte
Dage
50
2.000
2011
2012
2013
28
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Update på seneste nyt om moms og afgifter
•
Projekt ”flytning af avance - byttebiler”
•
Den registreringsafgiftspligtige værdi af nye køretøjer, der udtages som demobiler (genoptagelse)
•
Momsfradrag af biler til brug for værkstedskunder
•
Momsfritagelse af forsikring mod uforudsete bilreparationsomkostninger
•
Skadesforsikringsafgift
•
Finanslov 2016
© 2015 Deloitte
30
Ny praksis vedr. projekt ”flytning af avance”
Styresignal fra SKAT 11. maj 2015 pga. tabt sag fra SKATs side
•
SKAT kan ikke blot statuere ”overflyttet avance” ved objektivt at konstatere, at et nyt køretøj er solgt
med negativ avance, samtidig med at der er konstateret overskud på den samlede handel med kunden
Der er tale om 2 selvstændige handler
•
Et salg med tab på ny bil efterfulgt af et andet salg med avance på brugt bil
Genoptagelse
SKAT vil af egen drift genoptage evt. sager hos forhandlere, hvor de tidligere har efteropkrævet
registreringsafgift
•
Genoptagelse, hvis afgørelse truffet/efterangivelse indsendt alene på grundlag af en konstatering af:
•
Forhandleren har solgt ny bil til pris over mindstebeskatningsprisen, men med negativ avance i
forhold til standardprisen
•
Forhandleren har opnået fortjeneste ved videresalg af den i samme handel indbyttede brugte bil
•
Forhandleren har samlet set opnået fortjeneste på handelsforholdet med kunden
Frist
•
Ordinær genoptagelse – 3 år
•
Ekstraordinær genoptagelse – ældre sager
•
Lille fristregel: 11.11.2015 – ultimativ
Retningslinjerne vil også finde anvendelse i verserende sager
© 2015 Deloitte
11
Projekt ”flytning af avance”
Status SKATs kontroller hos bilforhandlere
Projekt ”flytning af avancer” fortsætter
•
SKAT vil have mere fokus på bevisbyrde og dokumentation
SKAT har pt. truffet afgørelse i ca. 70 sager, hvoraf 45 er påklaget til Skatteankestyrelsen
•
Hovedparten af sager vedrører ”overpriser” på ekstraudstyr
•
Men også sager vedrørende avance på brugte byttebiler
•
I nogle sager er alene påklaget problemstilling omkring nægtelse af skattefradrag, hvilket indgår i de
fleste sager
Behandling af klagesager
•
Skatteankestyrelsen påbegynder konkret sagsbehandling af disse sager i juni 2015
•
6-8 konkrete sager er udvalgt og kører som ”prøvesager”
•
Alle forhandlere, som har en verserende sag, bør have fået besked om status inden sommerferien 2015
© 2015 Deloitte
32
Projekt ”flytning af avance”
Status SKATs kontroller hos bilforhandlere
Hvad gør vi i praksis?
•
Ingen pligt til at afgiftsberigtige på baggrund af anmeldte standardpris
•
Markedspriser
•
Reelt indhold
•
Dokumentation – ensartet prisfastsættelse i slutseddel, faktura mv.
SKAT kan tilsidesætte priserne, hvis de konstaterer, at der er flyttet avance væk fra afgiftspligtig værdi på
ny bil til forhøjet avance på brugt byttebil = efterbetaling af registreringsafgift
•
SKAT har bevisbyrden for, at eventuel overflytning af avance er sket
SKAT skal inddrage og lægge vægt på andre konkrete omstændigheder for at løfte bevisbyrde om
overflyttet avance.
© 2015 Deloitte
33
Ny praksis vedr. demobiler mv.
Som hovedregel kan forhandler, der udtager bil til eget brug, afgiftsberigtige bilen på baggrund af
forhandlers egen indkøbspris
•
Dette har SKAT præciseret i styresignal fra 15.04.2015
•
Tidligere uklar fortolkning af lovændring L94 fra februar 2012
•
Bilforhandlere kan også anses som slutbrugere af nye biler
Det forudsættes, at
•
Indkøbsprisen som minimum opfylder kravet omkring 9 % samlet avance,
•
Der ikke er en negativ importøravance, samt
•
Der ikke er sket en overflytning af avance på ikke-afgiftspligtigt udstyr
Efter vores opfattelse gælder det ikke kun ved indregistrering af ”demobiler” til forhandlerens
udstillingsbrug og potentielle kunders prøvekørsel af nye bilmodeller, men også anden kørsel relateret til
virksomhedens aktiviteter.
Eksempelvis biler til udlejning, værksteds- og ærindekørsel, firmabil for virksomhedens ansatte og anden
erhvervsmæssig kørsel.
© 2015 Deloitte
34
Momsfradrag for værkstedsbiler
Momslovens regler
•
Ingen fradragsret for anskaffelse og drift af personbiler
•
Dog fradrag for bilforhandlere og udlejningsvirksomheder
Hidtidig praksis for værkstedsbiler
•
Kun momsfradrag, hvis der er tale om biludlejningsvirksomhed, dvs. at der opnås et vederlag
•
Dvs. intet fradrag hvis bilen stilles gratis til rådighed, fordi der er tale om værkstedsaktivitet
Nyt bindende svar
•
Biler anvendt til udlejning mod vederlag til kunder ved værkstedsbesøg og til udlejning (uden
selvstændigt vederlag) ved udbedring af forsikringsskader
•
Værksted forpligtet til at stille bilerne til rådighed for kunder i henhold til aftale med
forsikringsselskaberne
•
Konklusion: Til rådighedstillelse af biler anses som en tilgift til reparationsydelsen, da formålet er at
opretholde/fremme salget til forsikringsselskaberne
•
Betingelser: Bilerne skal være indregistreret til udlejning og forsikret til udlejning samt at der er et
vederlag, evt. som tilgift
Hvad med biler, der stilles gratis til rådighed ved almindelig reparation – kan dette være en tilgift?
© 2015 Deloitte
35
Moms af serviceaftaler
Momslovens regler
•
Reparationsydelser m.m. er momspligtige ydelser
•
Forsikrings- og genforsikringsvirksomhed er momsfritaget
•
At påtage sig risiko for forsikringsbegivenheds indtræden mod opkrævning af præmie
•
Transaktionens karakter er afgørende – ikke arten af leverandørens virksomhed
Nyt bindende svar
•
Bilforhandler, der tilbyder en fuld vedligeholdelsespakke mod et fast månedligt beløb bestående af:
•
Serviceeftersyn, udskiftning af sliddele og alle uforudsete reparationer
•
Forhandleren bærer risiko og omkostning
•
Konklusion: Årlig service og udskiftning af sliddele er en momspligtig ydelse, mens ”dækning” af
uforudsete reparationer er momsfri forsikringstransaktion
•
•
Dvs. reparationer, der ikke er fastlagt i ”garanti- og eftersynshæfte” og ikke er følge af slitage
Konsekvens: Det samlede vederlag skal opdeles i en momspligtig og en momsfri andel
•
To metoder: markedsprismetode eller omkostningsbaseret metode
Medfører også delvis momsfradragsret for omkostninger vedrørende værkstedet og for fællesomkostninger, samt evt. lønsumsafgift
Vær opmærksom på indholdet af serviceaftale, risiko/mulighed for momsfrihed!
© 2015 Deloitte
36
Skadesforsikringsafgift – vejhjælp m.m.
Tidligere praksis
•
Vejhjælp leveret af ikke-forsikringsselskaber er ikke omfattet af afgiftspligten
Lovændring
•
Vejhjælp bliver fremadrettet afgiftspligtigt, selvom det ikke leveres af et forsikringsselskab
•
Dette gælder både for selve assistanceselskabet og andre, der sælger ydelsen i eget navn
Virkning: 1. juli 2015
Betydning
•
Bilforhandlere m.m. kan blive skadesforsikringsafgiftspligtige, hvis vejhjælp leveres i eget navn, f.eks.
ved salg eller leasing af bil – også selvom der ikke opkræves særskilt vederlag
•
Afgørende hvem der har direkte risiko overfor den ”forsikrede”
−
•
Evt. præmie til assistancevirksomheden vil være fri som genforsikring
Ved ”gratis” abonnementer skal afgiftsgrundlaget sættes til prisen mellem uafhængige parter
Formidling/agentvirksomhed
•
Hvis forsikring/vejhjælp ikke leveres i eget navn, er det forsikringsgivers præmie, der udgør
afgiftsgrundlaget, dvs. evt. provision til formidler/agent kan holdes udenfor afgiftsgrundlaget
Afgørende hvordan aftalerne udformes (hvem er forsikringsgiver og hvordan honoreres agenten)
© 2015 Deloitte
37
Finansloven – ændringer på vej
Indfasning af registreringsafgift for el-biler
•
Indfasningsperiode indtil 2020 med gradvis stigende afgiftsbetaling (fra 20 % i 2016 til 100 % i 2020)
•
Understøttelse af små el-biler ved bundfradrag
•
Grøn ejer- og vægtafgift for alle el-biler (både nye og gamle) med virkning fra 1. januar 2016
•
Biler, hvor bindende købsaftale er indgået senest 8. oktober 2015 og indregistrering sker senest 1. juli
2016, vil stadig være afgiftsfrie
Brintbiler
•
Afgiftsfritagelse fastholdes indtil 1. januar 2019
•
Mulig indfasning hvis antallet af ny-registrerede biler overstiger 500
Finansiering findes indenfor bilområdet
•
Særregel ved indregistrering af valutaudlejningsbiler (brugte biler under 1 år) fjernes
•
Uklart om dette dækker over andet end 5.000 kr. fradrag i afgiftsgrundlaget
•
Radiofradrag reduceres med 40 %
•
Yderligere tiltag må forventes i efteråret 2016 til finansiering af 2017-2019
Endnu ikke fremsat lovforslag
© 2015 Deloitte
38
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Demobiler mv.
Best practice
Hvordan håndteres virksomhedens brug af demobiler mv.?
•
Egen finansiering og indregistrering i eget navn eller salg/finansiering via leasingselskab og køb efter
kortere leasingperiode?
Der er forskellige momsregler, som virksomheden skal være opmærksom på.
Momsfradrag for indkøb af bilen og moms ved efterfølgende salg afhænger af virksomhedens anvendelse.
Er bilen anvendt til formål, der vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter eller andre formål, der ikke
er berettiget til momsfradrag.
•
Anvendelsen bestemmes som udgangspunkt på registreringstidspunktet
Det kan momsmæssigt være en fordel at anvende personbilen til ikke-fradragsberettiget brug (fx blandet
kørsel, herunder demokørsel), da bilen efterfølgende kan sælges uden moms.
•
Obs – i så fald ikke mulighed for momsfradrag i efterfølgende led
© 2015 Deloitte
40
Demobiler mv.
Best practice
Eksempel: Indregistrering af personbil i virksomhedens eget navn
Køb af ny personbil fra importør
Moms, 25 %
Registreringsafgift (eksempel)
100.000 kr.
25.000 kr.
125.000 kr.
Salgspris inkl. afgift efter 4 mdrs. demokørsel
275.000 kr.
1.
Udelukkende anvendt til demokørsel (momspligtig aktivitet):
Momsfradrag ved køb
Moms ved salg (20 % af 275 t.kr.)
2.
-25.000 kr.
55.000 kr.
Anvendt til demokørsel og ærindekørsel/fri bil
Momsfradrag ved køb
Moms ved salg
0 kr.
0 kr.
I eksempel 2 sælges virksomhedens personbil (driftsmiddel).
Ikke momsfradrag ved anskaffelse, derfor ingen moms ved salg. Momsbesparelse, da købers avance ikke
momses.
© 2015 Deloitte
41
Demobiler mv.
Best practice
Virksomheden skal som køber kunne dokumentere/sandsynliggøre, at de reelt har anvendt de udtagne
biler til eget brug forinden salg til slutbruger
•
Der må ikke være indgået aftale med kunde om salg af bilen før indregistrering i virksomhedens navn
•
Ingen betalinger fra kunde, ingen underskrevet slutseddel og ingen ”proforma”-lejeaftaler med kunden
på registreringstidspunktet
Stadig ingen fast grænse for
•
Antal kørte kilometer
•
Periode mellem 1. indregistrering og salg til kunde
•
Antallet af indregistrerede demobiler
Men overvej forretningsmæssig begrundelse for antallet af nye biler indregistreret til demokørsel samt
indfør generelle retningslinjer i virksomheden for antal kørte kilometer mv.
© 2015 Deloitte
42
Tilskud og importstøtte
•
Afgiftspligtig værdi for nyt køretøj må ikke være lavere end den pris, der er betalt for køretøjet (L94)
•
Hvis den nye bil sælges til en lavere pris end køberens indkøbspris, skal virksomheden være
opmærksom på, hvordan evt. tilskud er medtaget
•
Virksomhedens oprindelige købspris skal nedjusteres med tilskudsbeløbet
•
Kreditnota skal modtages, hvoraf det fremgår, at tilskuddet vedrører en konkret bil (stelnummer) og ikke
blot er et generelt tilskud til køberen
•
Bogføres på vognkortet for det pågældende køretøj
•
Hvis tilskud/importstøtte ikke behandles på korrekt vis i forhold til fastlæggelse af køretøjets
afgiftspligtige værdi, er der risiko for, at SKAT tilsidesætter værdien
© 2015 Deloitte
43
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Momsfrie indtægter
Virksomhedens momsfrie provisioner
•
Formidling af lån (mellem långiver og køber af bilen)
•
Formidling af forsikringer (mellem forsikringsselskab og køber af bilen)
Øvrige provisionsindtægter modtaget for formidling af bilsalg eller leasingaftale eller lignende er
momspligtige.
Udlejning af lokaler
Udlejning af fast ejendom er som hovedregel momsfritaget
•
Eventuelt ansøgning om frivillig momsregistrering, så der kommer moms på husleje, og udlejer opnår
momsfradragsret
Vær opmærksom på, at det også er aktuelt ved videreudlejning af virksomhedens lokaler til eksterne.
© 2015 Deloitte
45
Delvis fradragsret – moms – fællesomkostninger
Eksempel:
Momspligtig omsætning
100.000.000 kr.
Momsfrie provisioner
2.000.000 kr. / 500.000 kr.
Beregning af momsfradragsprocent: (oprundes til nærmeste hele tal)
100.000.000 x 100
= 98,04 %, oprundes til 99 %
102.000.000
100.000.000 x 100
= 99,50 %, oprundes til 100 %
100.500.000
Begrænsning i momsfradragsretten, når de samlede momsfrie indtægter overstiger mere end 1 % af
virksomhedens samlede omsætning.
Fællesomkostninger hos virksomheden er eksempelvis husleje, revisor og diverse
administrationsomkostninger.
© 2015 Deloitte
46
Lønsumsafgift
Momsfrie indtægter som provisioner for formidling af lån og forsikringer er lønsumsafgiftspligtige
•
Uanset beregnet momsfradragsprocent
Afgiftsgrundlaget er lønsummen (lønomkostninger) + overskud/underskud (før renter og afkast) af disse
lønsumsafgiftspligtige aktiviteter i virksomheden.
Er afgiftsgrundlaget mindre end 80.000 kr. om året, er der ikke pligt til registrering og betaling af
lønsumsafgift.
Afgiftssatsen udgør 4,12 % af afgiftsgrundlaget i 2015.
© 2015 Deloitte
47
Beregning af afgiftsgrundlaget for lønsumsafgift
SKATs metode
Anerkendt metode
Lønsummen anvendt til aktiviteten
Lønsummen anvendt til aktiviteten
+ momsfrie indtægter (provisioner)
+/- andel af virksomhedens
- andel af omkostninger til aktiviteten
= afgiftsgrundlaget
over-/underskud efter renter
= afgiftsgrundlaget
Anden metode er bl.a. anerkendt i afgørelse fra Landsskatteretten fra efteråret 2010. Denne metode er
som udgangspunkt mest fordelagtig at anvende, og SKAT har også godkendt en sådan metode hos nogle
forhandlere.
SKATs metode er gengivet i vejledning fra 2009 til bilforhandlere.
SKAT kører igen sager vedr. denne problemstilling hos nogle forhandlere og anerkender ikke retningslinjer i
tidligere afgørelse fra Landsskatteretten.
© 2015 Deloitte
48
Eksempel på opgørelse af lønsumsafgiften
SKATs metode
Samlet momspligtig omsætning
Momsfri provision finansiering
Omsætning i alt
Momsfrit salg udgør
Anderkendt metode
100.000.000
2.000.000
102.000.000
100.000.000
2.000.000
102.000.000
1,96 procent
Fællesudgifter:
omk. ejendommen
div. adm. omk.
I alt
3.000.000
4.000.000
7.000.000
Lønninger med tilknytning til momsfri del
4.000.000
Andel af fællesudgifter vedr. momsfrit
salg:
1,96% af 7.000.000
137.255
Andel af lønninger vedr. momsfrit salg:
1,96% af 4.000.000 kr.
78.431
1,96 procent
78.400
Overskud af virk - momsfrit salg:
momsfrit salg
- andel af fællesudg.
-andel af lønninger
I alt
2.000.000
-137.255
-78.431
1.784.314
Virk. resultat af primær drift
Beregning af lønsumsafgift:
Lønninger vedr .momsfri provision
Overskud vedr. momsfri provision
Beregningsgrundlag
78.431
1.784.314
1.862.745
Lønandel
Overskudsandel
Beregningsgrundlag
Lønsumsafgift = 4,12 % af 1.862.800
© 2015 Deloitte
76.745
Momsfri andel (1,96%)
Lønsumsafgift = 4,12 % af 117.600
2.000.000
39.216
78.431
39.216
117.647
4.847
49
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Moms ved køb af biler i udlandet
Den momsmæssige behandling af køb af biler i udlandet giver ofte anledning til udfordringer.
Det afhænger bl.a. af, om sælger i udlandet er en:
• Privatperson eller virksomhed, og om
• Sælger er hjemmehørende i et andet EU-land eller ikke-EU-land
Det er derfor vigtigt, at du som dansk køber er opmærksom på disse forhold, da dette har afgørende
betydning for, hvordan køb og efterfølgende salg af bilen momsmæssigt skal eller kan håndteres.
Et køretøj er brugt i henhold til momsloven, når det:
•
Har kørt mere end 6.000 km, og samtidig
•
Har været ibrugtaget i mere end 6 måneder
Hvis begge betingelser ikke er opfyldte, er køretøjet i momsmæssig henseende et nyt, og
brugtmomsreglerne kan ikke anvendes ved videresalg af bilen her i landet.
Vær endvidere opmærksom på, at handel af brugte biler over landegrænserne skal ske på markedsvilkår.
I de efterfølgende eksempler har vi taget udgangspunkt i momsen ved køb af brugt bil fra en virksomhed i
andet EU-land.
© 2015 Deloitte
51
Køb af brugt bil fra virksomhed i et andet EU–land,
der ved salget har anvendt brugtmomsordningen
Moms ved køb af bilen
•
Ingen indberetning af køb og moms i forbindelse med købet. Der skal således ikke beregnes
erhvervelsesmoms i Danmark
•
Der er ingen momsfradrag ved køb
Momsmæssig behandling ved videresalg af den brugte bil
•
Hovedregel: 25 % salgsmoms af den fulde salgspris
•
Brugtmomsordningen (frivillig) – fordel, når køber ikke har mulighed for fradragsret
Eksempel på beregning af brugtmoms ved videresalg af brugt bil købt i Tyskland
Brugt bil købt i Tyskland:
Registreringsafgift:
Salgspris:
100.000 kr. (inkl. tysk brugtmoms)
110.000 kr. (udlæg)
140.000 kr. (250.000 kr. inkl. moms og reg.afgift)
Beregning af brugtmoms ved salget: 28.000 kr. – (19 x 100.000) / (100+19) = 12.034 kr., der angives som
salgsmoms.
© 2015 Deloitte
52
Køb af brugt bil fra virksomhed i et andet EU–land,
der ved salget ikke har anvendt brugtmomsordningen
Moms ved køb af bilen
Dansk køber skal betale erhvervelsesmoms af købet. Virksomheden skal oplyse sit CVR-nummer til
sælger og evt. dokumentere, at den brugte bil er transporteret ud af sælgers hjemland
•
Værdien af købet ekskl. moms angives på momsangivelsen i rubrik A-varer
•
Beregning af 25 % erhvervelsesmoms af købsprisen (omregnet til DKK)
•
Momsbeløbet angives på momsangivelsen i rubrikken ”moms af varekøb fra udlandet”
•
Momsfradrag med samme beløb, hvis bilen er indkøbt med henblik på videresalg
Momsmæssig behandling ved videresalg af bilen i Danmark
•
Der skal betales 25 % i moms af den fulde salgspris, der angives som salgsmoms
•
•
Evt. betalt registreringsafgift ved indførsel og nummerpladegebyr kan som hovedregel holdes
udenfor momsgrundlaget ved videresalg til slutkunden. Der skal dog umiddelbart være en
sammenhæng mellem betaling af registreringsafgiften og salget af bilen til kunden
Brugtmomsordningen kan ikke anvendes ved salget
© 2015 Deloitte
53
Forskel på moms ved køb efter de 2 eksempler
1. Brugtmomsordning
anvendt
Købspris personbil i EU-land
2. Brugtmomsordning
ikke anvendt
100.000
100.000
Moms
0
25.000
Momsfradrag
0
-25.000
Registreringsafgift - udlæg
110.000
110.000
Salgspris til DK kunde
250.000
250.000
(brugtmoms) 12.034
(alm. moms) 28.000
27.966
12.000
Moms af salget
Købers avance ved handel
I ovennævnte eksempel er forudsat, at købsprisen på bilen fra virksomhed i andet EU-land er den samme, uanset om
sælger har anvendt brugtmomsordningen eller ej.
Eksemplet illustrerer, at der kan gives en højere købspris for bilen i tilfælde, hvor sælger i udlandet har anvendt
brugtmomsordningen, jf. eksempel 1, og stadig opnå en højere avance, end hvis de almindelige momsregler i eksempel
2 skal anvendes.
Det er i begge eksempler forudsat, at registreringsafgift afholdes som et momsfrit udlæg på vegne af slutkunden i
Danmark.
© 2015 Deloitte
54
Import af brugt bil fra ikke-EU-land
Ved import af varer/brugte biler fra lande udenfor EU, skal der som hovedregel både betales told og
importmoms
Moms ved køb af bilen
Dansk køber skal betale importmoms af købet. Virksomheden skal importørregistreres
•
Beregning af 25 % importmoms af fakturaprisen (omregnet til DKK) inkl. fragt og forsikring og evt.
betalt told. Toldsatsen er som hovedregel 10 % ved import af personbiler
•
Evt. mulighed for toldfrihed og reduceret momsbeløb ved import af veteranbiler
•
Momsbeløbet angives på momsangivelsen i rubrikken ”moms af varekøb fra udlandet”
•
Momsfradrag med samme beløb, hvis bilen er indkøbt med henblik på videresalg
Momsmæssig behandling ved videresalg af bilen i Danmark
•
Der skal betales 25 % i moms af den fulde salgspris, der angives som salgsmoms
•
•
Evt. betalt registreringsafgift ved indførsel og nummerpladegebyr kan som hovedregel holdes
udenfor momsgrundlaget ved videresalg til slutkunden. Der skal dog umiddelbart være en
sammenhæng mellem betaling af registreringsafgift og salget af bilen til kunden
Brugtmomsordningen kan ikke anvendes ved salget (medmindre det er importeret veteranbil)
© 2015 Deloitte
55
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Godtgørelse af energiafgifter
Bilbranchen skal også være opmærksom på mulighederne for godtgørelse af energiafgifter
Hovedregel
•
Godtgørelse af energiafgifterne og vandafgift i samme omfang som fradrag for momsen
Procesenergi = godtgørelse
•
Belysning, ventilation, drift af diverse maskiner
•
Energi til malekabiner
Undtagelser fra hovedregel
•
Rumopvarmning, varmt vand og komfortkøling (ingen/delvis godtgørelse)
•
Motorbrændstof (ingen godtgørelse)
© 2015 Deloitte
57
Godtgørelse af elafgifter
Nye afgiftsstigninger i 2015, men også ændringer i godtgørelsen
•
I 2015 skal godtgørelse af elafgift til proces kun reduceres med 0,4 øre/kWh – som i 2014
•
Fra 2014 blev energispareafgiften (CO2 -afgiften), tillægsafgiften og el-distributionsbidraget
afskaffet (disse afgifter er nu en del af samlet elafgift)
•
Samlet godtgørelse af elafgifter udgør:
•
70,2 øre/kWh i 2012
•
71,0 øre/kWh i januar 2013
•
72,4 øre/kWh i feb. 2013 – dec. 2013
•
82,9 øre/kWh i 2014
•
87,4 øre/kWh i 2015 og 2016
© 2015 Deloitte
58
Delvis godtgørelse af elafgift til rumvarme/ komfortkøling
Godtgørelse for energi anvendt til komfortkøling blev fjernet i 2010
•
Fx airconditionanlæg i kontor og udstillingslokaler mv.
•
Eksempler på køling, der ikke falder ind under begrebet komfortkøling
•
Serverrum, der udelukkende bliver brugt til dette formål
I 2012 blev der indført delvis godtgørelse for el anvendt til fremstilling af komfortkøling, rumvarme og
opvarmning af vand.
2013 = 41,3 øre/kWh i godtgørelse
2014 = 42,1 øre/kWh i godtgørelse
2015 = 49,8 øre/kWh i godtgørelse
Udgangspunktet er, at forbruget skal måles, for at der kan opnås godtgørelse.
© 2015 Deloitte
59
Godtgørelse af vandafgift
Vandafgift blev igen forhøjet i 2015
Kan godtgøres fuldt ud med følgende satser
•
2012 = 5,90 kr. pr. m³
•
2013 = 6,13 kr. pr. m³
•
2014 = 6,13 kr. pr. m³
•
2015 = 6,53 kr. pr. m³
Det gælder, uanset hvad virksomheden anvender vandet til.
© 2015 Deloitte
60
Moms og afgifter
1
Seneste nyt om moms og registreringsafgift
2
Demo- og udlejningsbiler
3
Forsikring og finansiering
4
Køb af biler i udlandet
5
Energiafgifter
6
Leasing
© 2015 Deloitte
Flex- og splitleasing
Særlige risici
•
Markedet for billeasing i Danmark oplever stor vækst. Dette gælder tilsvarende for flex- og splitleasing
(særligt for premium segmentet)
•
Et marked med mange udbydere – en række store (+300 kontrakter) og mange mindre
•
Et område der i høj grad er reguleret ved praksis og bindende svar
•
Lovgivning på området kan være på vej
•
SKAT har stor fokus på gennemgang af udbydere
•
Gennemgang iværksat i efteråret 2014 er endnu ikke færdiggjort – kun få udbydere har fået en endelig
tilbagemelding om resultatet af gennemgangen
© 2015 Deloitte
62
Flexleasing
•
Mangelfuld dokumentation for markedsværdier (afgiftsgrundlag)
•
”Konservativ” fastsættelse af markedsværdier
•
Forkert opgørelse af beskatningsgrundlag (markedsværdi, henvisningsprovision mv.)
•
Manglende overholdelse af storkundeaftale (ej godkendte ændringer/tillæg)
•
Manglende overholdelse af 30% krav (indlån mv.)
•
Køb af bil på flere kontrakter
•
Forkert ansættelse af restværdi (krav om markedskonformitet)
•
Kontrakter med forløb over 12 måneder på flere kontrakter
•
Forkert fordeling af leasingydelser ved sæsonleasing
© 2015 Deloitte
63
Splitleasing
•
Manglende løbende regulering af leasingydelser hhv. erhverv/privat
•
Manglende løbende regulering af ekstraordinær ydelse/førstegangsbetaling
•
Mangelfuldt kørselsregnskab
•
Forkert registrering af erhvervsmæssig kørsel (definitioner?)
•
Forskelle (reelt) i kontrakter til hhv. erhverv/privat (hæftelse for restværdi, opsigelsesmuligheder mv.)
© 2015 Deloitte
64
Øvrige løsninger
1
Ledelsesrapportering i bilbranchen
2
Performancemåling
© 2015 Deloitte
Markedssituationen
Kravet er fokus på forretningen
© 2015 Deloitte
66
Værdiskabelse i virksomheden
© 2015 Deloitte
67
Fokuspunkter på øget værdiskabelse i autobranchen
Eksempler
Effektivitet af salgsafdeling – flere solgte
biler
Reduktion af brugtvognslager
Øget DB gennem salg af tillægsydelser
Effektivitet på værksted
Øget
værdiskabelse i
virksomheden
Fokus på effektivitet i organisationen
Øget kundeloyalitet
Udnyttelse af nye kundegrupper –
erhverv/leasing/leje
Effektiv markedsføring
© 2015 Deloitte
68
Øvrige løsninger
1
Ledelsesrapportering i bilbranchen
2
Performancemåling
© 2015 Deloitte
Performance management
Performance management dækker over de ledelsesmæssige og analytiske processer, som
understøtter organisationen i eksekvering og opfyldelse af virksomhedens strategi.
Strategien italesættes og forankres gennem:
Performance
management er
en interaktiv
proces, hvor det
skal sikres, at
virksomhedens
strategiske mål
understøttes i
alle faser.
 Fastlæggelse af klare operationelle målsætninger og KPI’er
Forecasting
Strategy
Strategi
 Verifikation af målsætninger – buy-in
Belønning
 Lokalt ejerskab og ansvar
Analyse
 Fastlæggelse af operationelle handlingsplaner –
inklusive målopdeling
Fælles
økonomisk
sprog
Ekstern
rapportering
 Løbende opfølgning
Ledelsesrapportering
Målsætning
Budgettering
Operationel
rapportering
 Handlingsplaner for korrektive handlinger
© 2015 Deloitte
70
Generelt om KPI’er
• KPI’er skal bruges
til at understøtte
strategien for
virksomheden.
Hvordan arbejdes med KPI’er?
• En KPI skal være med til at understøtte
organisationen i eksekvering og opfyldelse af
virksomhedens strategi.
• En KPI er et indsats- og resultatmål, som
fortæller om retning og hastighed for
opfyldelsen af de strategiske målsætninger. I
arbejdet med KPI’er nedbrydes strategien til
konkrete målepunkter for den enkelte
afdeling/person. KPI’er er således med til at
konkretisere strategien og synliggøre, hvad
den betyder for den enkelte medarbejder.
• Valget af KPI’er er med til at reducere
kompleksiteten af en organisation til nogle få
målepunkter.
Hvor ofte følger
vi op?
• KPI’er skal være
baseline for, om
strategiimplementeringen
bevæger sig i den
rigtige retning.
Hvordan sikrer
vi validiteten af
vores KPI’er?
Hvordan følger
vi op på vores
KPI’er?
Hvem følger
op?
KPI’er
• Ved korrekt valg
af KPI’er kan man
sikre en passende
balance mellem
kort- og
langsigtede mål
samt balance
mellem indsatser
og resultater.
• Valget af KPI’er er ikke en engangsforetagelse
men en løbende proces, hvor KPI’erne kan
udskiftes eller ændres i takt med strategiskift,
læring/erfaring eller ændret datagrundlag
(måden, de måles på).
© 2015 Deloitte
71
Sammenhæng mellem den overordnede strategi og KPI’er
Hvordan kan afdelingerne
bidrage til de strategiske
indsatsområder?
Hvordan følger vi op på
målene?
Vision og
strategiske
mål
Hvad betyder de strategiske
mål for mig i hverdagen?
Konkretisering af projekter og
initiativer.
Kortlægning af
strategien er
nødvendig for at
kunne udvikle og
identificere de rette
KPI’er, som driver
virksomhedens
performance og
økonomiske
resultater.
Vurdering og prioritering af
tiltag.
Afdelinger
Medarbejdere
© 2015 Deloitte
72
Sammenligning af performance på udvalgte KPI’er
Performance
 Hurtigt og simpelt overblik
 Ugentlig eller månedlig opfølgning på strategiske initiativer
 Positiv konkurrence mellem sælgerne
 Mulighed for ændring af fokus
 Lær fra den bedste – coaching og dialog
 Kan kombineres med grafisk fremstilling
 Benchmark mod andre afdelinger/marked
Samlet Performance Skema uge 15
2016
Salgsmæssige Fokuspunkter
Undervognsbehandlinger
Ekstraudstyr
Tryghedsaftaler
Vinterhjul
Lakforsegling
Peter Jensen
Finansiel salgsperformance
Enheder (Nye)
DB pr. enhed (Nye)
Enheder (Brugte)
DB pr. enhed (Brugte)
Peter Jensen
Anden Salgsperformance
Antal Finansieringer
Finansprov Pr. Bil
Lager enheder
Lager værdi
Ældste bil måneder
Peter Jensen
© 2015 Deloitte
2
113.656
0
7
0
14
-9
6
-2.600
2
9.186
10
845.952
1
Rasmus Smidt
7
95.998
0
5
0
Rasmus Smidt
11
1.400
9
2.700
Rasmus Smidt
7
6.563
10
526.323
2
Allan Jørgensen
0
25.784
0
1
0
Allan Jørgensen
10
3.611
1
9.000
Allan Jørgensen
0
0
4
475.989
4
Louise Tryg
7
99.151
0
9
3
Louise Tryg
13
3.000
11
3.000
Louise Tryg
7
9.252
12
1.900.025
2
Peter Hansen
1
4.584
0
1
0
Peter Hansen
2
-4.500
17
5.000
Peter Hansen
1
9.250
0
0
2
Jesper Jensen
8
6.565
0
6
0
Jesper Jensen
7
6.920
2
-500
Jesper Jensen
Alle
25
345.738
0
29
3
Stk.
Kr.
Stk.
Stk.
Stk.
Alle
57
10.422
46
16.600
Stk.
Kr.
Stk.
Kr.
Alle
8
25 Stk.
9.233
43.484 Kr.
5
41 Stk.
445.369 4.193.658 Kr.
1
12 Mdr.
73
Personlige performancerapporter
Performance







Opfølgning på medarbejderniveau
Hjælper til strategisk fokus
Dialogværktøj i forhold til performance og udvikling
Giver mulighed for ensartet analyse
Transparens for sælger
Økonomi som understøttende tiltag
Fordrer gensidig forståelse
Månedsopfølgning Salgsafdelingen
Periode:
April
Sælger:
Peter Jensen
Solgte Enheder - Nye
Omsætning
Enheder
Dækningsbidrag
Gns. Dækningsbidrag pr. enhed
Måned
1.240.062
15
-115
-8
Mål
702.355
7
48.000
6.462
Afvigelse
537.706
8
-48.115
-6.469
Index
Solgte Enheder Total Inkl. Finansiering
Dækningsbidrag inkl. Finansiering
Gns. DB. Pr. enhed inkl. Finansiering
Måned
Mål
90.500
12.183
Afvigelse
-85.451
-11.931
Index
Lager
Lagerværdi
Antal Biler (Ultimo)
Gns. Lagerdage
Ældste Bil (Dage)
Måned
541.578
10
0
2
Mål
0
0
35
2
Afvigelse
541.578
10
-35
0
100
100
0
100
Salgsmæssige Fokuspunkter
Undervognsbehandlinger Stk.
Tryghedsaftaler Stk.
Ekstraudstyr kr.
Vinterhjul Stk.
Lakforsegling Stk.
Film/Folie stk.
Måned
Mål
5
5
0
6
4
2
Afvigelse
-3
-5
114.125
1
-4
-2
40
0
100
124
0
0
© 2015 Deloitte
5.049
252
2
0
114.125
7
0
0
177
202
0
0
6
2
Solgte Enheder - Brugte
Omsætning
Enheder
Dækningsbidrag
Gns. Dækningsbidrag pr. enhed
Måned
442.505
5
-13.208
-2.642
Mål
813.493
8
48.000
5.918
Afvigelse
-370.989
-3
-61.208
-8.560
Finansiering
Provision
Antal
Provision pr. bil
Måned
18.372
2
9.186
Mål
42.500
5
8.500
Afvigelse
-24.128
-3
686
Indkøbte:
Enheder
DB
DB pr. enhed
Måned
5
37.732
7.546
Mål
Afvigelse
0
0
0
5
37.732
7.546
Index
54
62
-28
-45
43
40
108
100
100
100
74
Internt regnskab – styringsbehov og fundament
Styringscyklus
Strategi
Feedback til
strategi
processen
Beslutningsstøtte
Strategiske
mål
Under
hensyntagen til
organisatorisk
niveau, frekvens
og
detaljeringsgrad
Analyse
KPI/nøgletal
Rapportering
Rapporteringssystemer
Infrastruktur
Kritiske
succesfaktorer
Datamodel/
-registreringer
ERP-systemer mv.
Processer/værktøjer/anden teknologi
Organisationsstruktur og kultur – roller, ansvar og incitamenter
© 2015 Deloitte
75
Internt regnskab – ledelsesrapporteringen
Samlet Performance Skema uge 15
Månedsopfølgning Salgsafdelingen
Periode:
April
Sælger:
Peter Jensen
Solgte Enheder - Nye
Omsætning
Enheder
Dækningsbidrag
Gns. Dækningsbidrag pr. enhed
Måned
1.240.062
15
-115
-8
Mål
702.355
7
48.000
6.462
Afvigelse
537.706
8
-48.115
-6.469
Index
Solgte Enheder Total Inkl. Finansiering
Dækningsbidrag inkl. Finansiering
Gns. DB. Pr. enhed inkl. Finansiering
Måned
Mål
90.500
12.183
Afvigelse
-85.451
-11.931
Index
Lager
Lagerværdi
Antal Biler (Ultimo)
Gns. Lagerdage
Ældste Bil (Dage)
Måned
541.578
10
0
2
Mål
0
0
35
2
Afvigelse
541.578
10
-35
0
100
100
0
100
Salgsmæssige Fokuspunkter
Undervognsbehandlinger Stk.
Tryghedsaftaler Stk.
Ekstraudstyr kr.
Vinterhjul Stk.
Lakforsegling Stk.
Film/Folie stk.
Måned
Mål
5
5
0
6
4
2
Afvigelse
-3
-5
114.125
1
-4
-2
40
0
100
124
0
0
5.049
252
2
0
114.125
7
0
0
© 2015 Deloitte
177
202
0
0
6
2
Solgte Enheder - Brugte
Omsætning
Enheder
Dækningsbidrag
Gns. Dækningsbidrag pr. enhed
Måned
442.505
5
-13.208
-2.642
Mål
813.493
8
48.000
5.918
Afvigelse
-370.989
-3
-61.208
-8.560
Finansiering
Provision
Antal
Provision pr. bil
Måned
18.372
2
9.186
Mål
42.500
5
8.500
Afvigelse
-24.128
-3
686
Indkøbte:
Enheder
DB
DB pr. enhed
Måned
5
37.732
7.546
Mål
Afvigelse
0
0
0
5
37.732
7.546
Index
54
62
-28
-45
43
40
108
100
100
100
2016
Salgsmæssige Fokuspunkter
Undervognsbehandlinger
Ekstraudstyr
Tryghedsaftaler
Vinterhjul
Lakforsegling
Peter Jensen
Finansiel salgsperformance
Enheder (Nye)
DB pr. enhed (Nye)
Enheder (Brugte)
DB pr. enhed (Brugte)
Peter Jensen
Anden Salgsperformance
Antal Finansieringer
Finansprov Pr. Bil
Lager enheder
Lager værdi
Ældste bil måneder
Peter Jensen
2
113.656
0
7
0
14
-9
6
-2.600
2
9.186
10
845.952
1
Rasmus Smidt
7
95.998
0
5
0
Rasmus Smidt
11
1.400
9
2.700
Rasmus Smidt
7
6.563
10
526.323
2
Allan Jørgensen
0
25.784
0
1
0
Allan Jørgensen
10
3.611
1
9.000
Allan Jørgensen
0
0
4
475.989
4
Louise Tryg
7
99.151
0
9
3
Louise Tryg
13
3.000
11
3.000
Louise Tryg
7
9.252
12
1.900.025
2
Peter Hansen
1
4.584
0
1
0
Peter Hansen
2
-4.500
17
5.000
Peter Hansen
1
9.250
0
0
2
Jesper Jensen
8
6.565
0
6
0
Jesper Jensen
7
6.920
2
-500
Jesper Jensen
Alle
25
345.738
0
29
3
Stk.
Kr.
Stk.
Stk.
Stk.
Alle
57
10.422
46
16.600
Stk.
Kr.
Stk.
Kr.
Alle
8
25 Stk.
9.233
43.484 Kr.
5
41 Stk.
445.369 4.193.658 Kr.
1
12 Mdr.
Aktuel, relevant og
rettidig
ledelsesinformation
samler trådene og
giver et samlet
informations- og
beslutningsgrundlag
for virksomhedens
interessenter.
76
Eksempel på simpel ledelsesrapportering
En god
ledelsesrapportering
kombinerer finansiel
performance med
forretningsmæssige
tendenser og
målinger.
© 2015 Deloitte
77
Om Deloitte
Deloitte leverer ydelser indenfor Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private virksomheder i en lang række brancher. Vores globale
netværk med medlemsfirmaer i mere end 150 lande sikrer, at vi kan stille stærke kompetencer til rådighed og yde service af højeste kvalitet, når vi skal hjælpe vores
kunder med at løse deres mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Deloittes ca. 200.000 medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste
standard.
Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert
medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte
Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer.