1. No category

Övningsuppgifter till
Bokföring
av
Björn Lundén och Anette Broberg
FACIT
18:e upplagan
Björn Lundén Information AB | Box 84 | 820 64 Näsviken | Tel:0650-541400 | Fax: 0650-541401 | [email protected] | www.blinfo.se
Del 1 – Teoretiska frågor
Löpande redovisning
Vad är skillnaden mellan begreppen redovisning och bokföring?
Bokföring innebär att du för in uppgifter i bokföringsbok eller registrerar in dem i ett
dataprogram, arkiverar, stämmer av samt att ta fram rapporter. Redovisning innebär
att du dessutom gör analyser av rapporter, sätter upp en budget, upprättar bokslut
mm.
Vad menas med dubbel bokföring?
Man bokför en transaktion på två konton.
Bokförs en kostnad i debet eller kredit?
I debet.
Bokföringslagen
Vilka är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen?
Ja alltid
Enskild näringsidkare
x
Aktiebolag som inte bedriver näringsverksamhet
x
Aktiebolag som bedriver näringsverksamhet
x
Ekonomiska föreningar som inte bedriver näringsverksamhet
x
Ekonomiska föreningar som bedriver
näringsverksamhet
x
Handelsbolag som inte bedriver näringsverksamhet
x
Handelsbolag som bedriver näringsverksamhet
x
Jordbrukare
x
Nej
Ideella föreningar
x
Stiftelser
x
© Björn Lundén Information AB 2014 | 3
Bara för
näringsverksamheten
Del 1 – Teoretiska frågor
Hur löper ett räkenskapsår för en enskild näringsidkare?
Enligt kalenderåret.
Hur långt får ett förlängt räkenskapsår högst vara?
18 månader.
När får ett företag ha ett förlängt räkenskapsår?
Som första räkenskapsår när ett företag startar eller när man valt att lägga om till ett
annat räkenskapsår.
När får ett företag ha ett förkortat räkenskapsår?
När ett företag startar eller när verksamheten upphör eller när bokföringsskyldigheten
upphör av någon annan anledning.
Vilka andra räkenskapsår än kalenderår kan ett aktiebolag ha?
Från och med 2011 så kan ett räkenskapsår omfatta vilka 12 månader som helst, dvs
kan t ex börja i februari och avslutas den sista januari.
Vilken myndighet arbetar för att utveckla god redovisningssed?
Bokföringsnämnden.
Nämn minst två uppgifter som Bokföringsnämnden (BFN) har.
Att hjälpa regeringskansliet i redovisningsfrågor, att hjälpa domstolar i tolkningsfrågor om vad god redovisningssed innebär och tala om för bokföringsskyldiga hur de
ska hantera redovisningsfrågor genom att ge ut bland annat allmänna råd och uttalanden.
4 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Vad innebär grundbokföring respektive huvudbokföring.
Grundbokföring innebär att du dag för dag bokför alla händelser. Huvudbokföring är
att du delar upp redovisningen på olika konton. Det innebär att du visar alla transaktioner på dina olika konton.
Ge några exempel på affärshändelser som ska bokföras.
Förändringar av fordringar och skulder, överföring mellan konton, beslut om bokslutsdispositioner, egna insättningar och uttag.
När ska en affärshändelse senast bokföras?
Kontanta in och utbetalningar måste bokföras senast påföljande arbetsdag. Övriga
affärshändelser senast påföljande månad.
Ge några exempel på sådant som kan specificeras i en sidoordnad bokföring.
Kassabokföring, reskontrabokföring, lagerbokföring, inventarieförteckning, resultatavräkning på exempelvis projekt.
Vilka uppgifter ska alltid finnas på en verifikation?
När verifikationen upprättats, när affärshändelsen ägt rum och vad den avser. Vilket
belopp det gäller, vilka köpare och säljare som är inblandade, vilka dokument som
legat till grund för händelsen samt ett verifikationsnummer.
Vilka speciella uppgifter måste dessutom finnas på en verifikation för momsredovisningen.
Beskattningsunderlaget för varje momssats, uppgift om momsbelopp i kronor som ska
betalas, tillämpad momssats, momsregistreringsnummer eller organisationsnummer
för juridisk person respektive personnummer för enskilda näringsidkare.
Vilka företag får upprätta förenklat årsbokslut?
Handelsbolag och enskilda firmor som har en omsättning på högst 3 miljoner kr får
upprätta ett årsbokslut i förenklad form.
© Björn Lundén Information AB 2014 | 5
Del 1 – Teoretiska frågor
Vad innebär det att ett företag bokför enligt kontantmetoden?
Man bokför och redovisar moms först när fakturor betalats.
Räkenskapsinformation ska enligt bokföringslagen arkiveras. Hur länge måste
sådan information arkiveras?
Sju år.
Ge några exempel på handlingar som måste arkiveras.
Verifikationer, bokföringsmedia (lösblad, datamedia mm), kontoplaner och inventeringslistor.
Kontoplanen
Vad heter de två olika BAS-kontoplaner som används idag?
BAS respektive BAS Förenklat årsbokslut.
Vad omfattar kontoklass 3 i BAS-kontoplanen?
Intäktskonton.
Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets ställning balans)?
1-tillgångar och 2-skulder.
Vilka kontoklasser i BAS-kontoplanen påverkar företagets resultat?
Kontoklasserna 3–8.
Vad är det för skillnad på förbrukningsinventarier och vanliga inventarier?
Förbrukningsinventarier kostnadsförs direkt medan vanliga inventarier skrivs av
under flera år.
6 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Rapporter
Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets
tillgångar, skulder och eget kapital?
Balansrapport.
Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av alla verifikationer sammanställda i kontonummerordning?
Huvudbok.
Vad kallas den bokföringsrapport som visar en sammanställning av företagets
intäkter och kostnader?
Resultatrapport.
© Björn Lundén Information AB 2014 | 7
Del 2 – Konteringsövningar
Del 2 – Konteringsövningar
Intäkter
Försäljning
En vara säljs kontant för 4 000 kr. Utgående moms ingår med 20%.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1910
Konto
4 000
Belopp
3001
3 200
2611
800
Du skickar en faktura på 8 000 kr plus 25% moms.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1511
Konto
Belopp
10 000 3001
8 000
2611
2 000
Försäljning med olika momssatser
Ett hotell skickar en faktura på 2 713 kr. Den avser restaurangbesök för 440 kr +
12% moms, hotellrum för 1 900 kr + 12% moms och dagstidningar för 33 kr + 6%
moms. Hur bokförs detta i restaurangföretaget?
DEBET
Konto
1511
KREDIT
Belopp
2 713
8 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Konto
Belopp
3002
2 340
3003
33
2621
338
2631
2
Del 2 – Konteringsövningar
Blandad försäljning
En faktura på 20 360 kr skickas till ett företag. Fakturan omfattar dels en momsfri
utbildning för 14 000 kr och dels böcker för 6 000 kr plus moms med 360 kr. Böckerna har sålts utan samband med någon utbildning och är därmed momspliktiga
(med 6%).
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1511
Konto
20 360
Belopp
3003
6 000
2631
360
3004
14 000
Betalning av kundfordran
Kunden betalar ovanstående faktura till ditt plusgiro.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1920
Konto
20 360
Belopp
1511
20 360
Kunden betalar för mycket
En kund betalar en faktura från ditt företag. Han läser fel på beloppet och betalar
5 000 kr i stället för 500 kr, dvs 4 500 kr för mycket. Pengarna kommer in på företagets plusgiro. Kundfordran skrivs av med 500 kr och 4 500 kr bokförs som en skuld
(förskott från kunden) till dess att en återbetalning görs eller kunden gör ytterligare
inköp.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1920
Konto
5 000
Belopp
1511
500
2420
4 500
Kunden stryker faktureringsavgiften
Kunden betalar fakturan till ditt plusgiro men låter bli att betala faktureringsavgiften på 40 kr så att bara 3 810 kr betalas. Kunden har inte sett att det var moms
på faktureringsavgiften. Kundfordringen bokas bort med 3 850 kr liksom faktureringsavgiften med 32 kr och momsen med 8 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
1920
3 810
3540
32
2611
8
1511
Belopp
3 850
© Björn Lundén Information AB 2014 | 9
Del 2 – Konteringsövningar
Befarade kundförluster (osäkra kundfordringar)
En faktura på 3 600 kr plus moms = 4 500 kr utgör en befarad kundförlust och
beloppet krediteras på kontot för nedskrivningar av kundfordringar.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
6352
3 600
Konto
Belopp
1519
3 600
Kunden betalar inte fakturan (konstaterad kundförlust)
Det visar sig att kunden inte kommer att betala. Kundfordringen på 4 500 kr bokas
bort och den utgående momsen återförs. Den konstaterade kundförlusten blir 3 600 kr.
Befarade kundförluster krediteras och kontot nedskrivningar av kundfordringar
debiteras med 3 600 kr så att kontona nollställs.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
Belopp
6351
3 600
1511
4 500
2611
900
6352
3 600
1519
3 600
Kostnader
Varuinköp
Varor köps kontant för 1 000 kr plus ingående moms 250 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
4000
1 000
2641
250
Konto
Belopp
1910
1 250
Lokalkostnader
En momsfri månadshyra på 5 000 kr betalas via plusgiro.
DEBET
Konto
5010
KREDIT
Belopp
5 000
10 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Konto
1920
Belopp
5 000
Del 2 – Konteringsövningar
Reparationer
En direkt avdragsgill reparation på företagets fastighet bokförs. Kostnaden är
8 000 kr plus moms 2 000 kr och ska betalas mot faktura.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
5170
8 000
2641
2 000
Konto
Belopp
2440
10 000
Leasing av personbil
Månadsavgiften 4 000 kr betalas från företagskontot. Momsen är 800 kr, men du får
bara lyfta hälften, dvs 400 kr. Månadens leasingkostnad blir då 3 600 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
5615
3 600
2641
400
Konto
Belopp
1930
4 000
Löpande bilkostnader
En reparation av firmabilen kostar 4 000 kr plus moms och betalas kontant.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
5613
4 000
2641
1 000
Konto
Belopp
1910
5 000
Sponsring
Du köper en matchboll till den lokala fotbollsklubben för 500 kr. Pengarna tar du ur
kassan och bokför momsen 100 kr och kostnaden för sponsringen.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
5980
400
2641
100
Konto
1910
Belopp
500
© Björn Lundén Information AB 2014 | 11
Del 2 – Konteringsövningar
Utbetalning av lön
Den anställde har fått lön med 12 300 kr. Från den har dragits preliminär skatt med
3 610 kr och fackföreningsavgift med 300 kr. Så den anställde har fått ut 8 390 kr
netto till sitt bankkonto. Samtidigt bokas arbetsgivaravgifterna (31,42% 2013) upp
med 3 865 kr och skuldförs som upplupna sociala avgifter.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
7010
12 300
7511
3 865
Konto
Belopp
2710
3 610
2794
300
1930
8 390
2730
3 865
Anläggningstillgångar
Inköp av fastighet
Fastigheten köps för 500 000 kr, vilket helt finansieras med ett banklån. Anskaffningskostnaden fördelas så att 400 000 kr läggs på byggnader och 100 000 kr läggs
på mark.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1110
400 000
1130
100 000
Konto
Belopp
2350
500 000
Lagfart betalas
Lagfart betalas via bankgiro med 8 100 kr och fördelas på samma sätt som fastighetsköpet. 6 480 kr läggs på byggnaden och 1 620 kr läggs på marken.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1110
6 480
1130
1 620
12 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Konto
1930
Belopp
8 100
Del 2 – Konteringsövningar
Försäljning av fastighet med vinst
Företaget har sålt en fastighet för 600 000 kr som har satts in på företagskontot.
Fastigheten har en gång i tiden kostat 400 000 kr, varav 350 000 kr bokfördes som
byggnad. Detta bokas nu bort. 50 000 kr bokfördes som mark, vilket också bokas
bort. Byggnaden har skrivits av med 14 000 kr per år i 10 år, dvs sammanlagt
140 000 kr. Detta belopp bokas också bort.
Det här innebär att en vinst vid avyttring av fastigheter har uppkommit med
340 000 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
Belopp
1930
600 000
1110
350 000
1119
140 000
1130
50 000
3970
340 000
Försäljning av fastighet med förlust
Här har företaget bara fått ut 200 000 kr för fastigheten. Efter att anskaffningsvärdet bokats bort och liksom gjorda värdeminskningar 140 000 kr, så återstår nu en
förlust på 60 000 kr. Den bokas på kontot för förluster vid avyttring av fastigheter.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
Belopp
1930
200 000
1110
350 000
1119
140 000
1130
50 000
7970
60 000
Förbrukningsinventarier
En räknemaskin har köpts för 1 900 kr. Kostnaden 1 520 kr bokas på kontot för
förbrukningsinventarier och momsen på 380 kr lyfts.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
5410
1 520
2641
380
Konto
2440
Belopp
1 900
© Björn Lundén Information AB 2014 | 13
Del 2 – Konteringsövningar
Inköp av lastbil med momslyft
Företaget har fått en faktura på en lastbil. Momsen är 180 000 kr och lastbilens pris
är 720 000 kr exklusive moms.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2641
180 000
1240
720 000
Konto
Belopp
2440
900 000
Försäljning av personbil
Företaget har sålt en personbil kontant för 100 000 kr. Eftersom ingen moms lyftes
vid inköpet av bilen, läggs heller ingen moms på vid försäljningen. Den har en gång i
tiden köpts för 170 000 kr och hittills har avskrivningar gjorts med 90 000 kr.
Det planenliga värdet är alltså 80 000 kr (170 000 – 90 000). Eftersom företaget fick
100 000 kr för bilen blir det en bokföringsmässig vinst på 20 000 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
Belopp
1910
100 000
1240
170 000
1249
90 000
3970
20 000
Omsättningstillgångar
Insättning på eget plusgiro
8 000 kr från kassan sätts in på företagets eget plusgirokonto.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1920
8 000
Konto
Belopp
1910
8 000
Ränteintäkter
Företagskontot tillförs ränta med 2 500 kr.
DEBET
Konto
1930
KREDIT
Belopp
2 500
14 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Konto
8310
Belopp
2 500
Del 2 – Konteringsövningar
Eget kapital
Årets vinst i aktiebolag
Årets vinst är 245 000 kr och bokas mot eget kapital.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
8999
245 000
Konto
Belopp
2099
245 000
Årets förlust i aktiebolag
Årets förlust är 35 000 kr och bokas mot eget kapital.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2099
35 000
Konto
Belopp
8999
35 000
Vid årets början
När räkenskapsåret börjar bokas bolagets föregående års vinst på 245 000 kr om till
kontot vinst eller förlust föregående år.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2099
245 000
Konto
Belopp
2098
245 000
Eget penninguttag i enskild firma
Företagaren har tagit ut 5 000 kr från företagskontot. Beloppet har inte använts för
något som har med näringsverksamheten att göra utan är ett eget uttag.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2013
5 000
Konto
Belopp
1930
5 000
Egen insättning i enskild firma
Här har företagaren förstärkt företagets kassa genom att av privata pengar lägga in
10 000 kr i kassan.
DEBET
Konto
1910
KREDIT
Belopp
10 000
Konto
2018
Belopp
10 000
© Björn Lundén Information AB 2014 | 15
Del 2 – Konteringsövningar
Årets vinst i enskild firma
Årets vinst på 50 000 kr förs till kontot för redovisat resultat.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
8999
50 000
Konto
Belopp
2019
50 000
Årets förlust i enskild firma
Årets förlust på 50 000 kr förs till kontot för redovisat resultat.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2019
50 000
Konto
Belopp
8999
50 000
Föregående års resultat
Förra året hade företaget en vinst på 45 000 kr vilket ligger bokfört som redovisat
resultat i de ingående balanserna. Vid årets början bokas den vinsten om till ägarens
konto för kapitalbehållning.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2019
45 000
Konto
Belopp
2010
45 000
Skulder
Ett nytt lån tas i bank
Företaget tar ett reverslån på 100 000 kr. Banken tar ut en uppläggningsavgift på
500 kr för att skriva ut lånehandlingarna och resterande 99 500 kr förs in på företagskontot.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
1930
99 500
6570
500
16 | Kurs med Björn Lundén Information AB
Konto
2350
Belopp
100 000
Del 2 – Konteringsövningar
Amortering på lån
Från företagskontot dras månadens inbetalning till lånet. 2 000 kr är amortering
och minskar låneskulden medan 1 250 kr är räntekostnad.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2350
2 000
8410
1 250
Konto
Belopp
1930
3 250
Betalning av leverantörsskulder
Du betalar en leverantörsskuld på 5 000 via bankgiro.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2440
5 000
Konto
Belopp
1930
5 000
Kreditfaktura från leverantör
En del av en varuleverans är felaktig. Du får en kreditfaktura från leverantören på
1 000 kr. 800 kr avser minskning av varuinköp och 200 kr är minskad ingående
moms.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
2440
1 000
Konto
Belopp
4000
800
2641
200
Helårsredovisning av moms i aktiebolag
Företaget har under året debiterat utgående moms med 200 000 kr och betalat
ingående moms med 120 000 kr. I slutet av året för man detta till kontot för skatteskulder. Här möter då momsskulden de F-skattebetalningar som företaget gjort
under året.
DEBET
Konto
2611
KREDIT
Belopp
200 000
Konto
Belopp
2641
120 000
2510
80 000
© Björn Lundén Information AB 2014 | 17
Del 2 – Konteringsövningar
Skulder till personal
En anställd har varit kursledare på en av företagets kurser. Han har åkt taxi från
tågstationen till hotellet för 100 kr plus moms 6 kr och lagt ut av egna pengar.
Företaget har en skuld till honom på 106 kr.
DEBET
Konto
KREDIT
Belopp
Konto
5810
100
2641
6
Belopp
2820
106
Förutbetald hyresinkomst (föruterhållen hyresinkomst)
Den 1 april får företaget in hyra med 24 000 kr på plusgirot för april, maj och juni.
Den del av hyran som är för april är 8 000 kr, vilket bokförs som en hyresintäkt.
Resten, 16 000 kr är den 30 april en skuld, dvs en förutbetald hyresinkomst.
DEBET
Konto
1920
KREDIT
Belopp
24 000
Konto
Belopp
2971
16 000
3911
8 000
I maj och juni bokas 8 000 kr bort från kontot förutbetalda hyresintäkter [2971] och
intäktsförs på respektive månad [3911] trots att företaget inte har fått in några
pengar då.
18 | Kurs med Björn Lundén Information AB