1. No category

Regler for investering i
vedvarende energianlæg
(VE-anlæg)
E erfølgende redegørelse vedrører solcelleanlæg og
husstandsvindmøller med en effekt på højst 6 kW.
Reglerne gælder kun anlæg, som udelukkende er baseret
på anvendelsen af vedvarende energi og som kny er sig
l en husstand og ikke har et erhvervsmæssigt formål.
AfgiŌsmæssige regler (neƩoafregning)
Privatpersoner, der investerer i VE-anlæg, omfa es af reglerne om ne oafregning, når
følgende be ngelser er opfyldt:
•
•
•
•
•
Anlægget har en nominel effekt på højst 6kW
Anlægget er lslu et kollek v elforsyningsnet
Anlægget er ejet (eller lejet) af elforbrugeren
Anlægget er placeret på forbrugsstedet og lslu et egen forbrugsinstalla on
Anlægget forsyner bolig (herunder sommerhus) eller anden ikke-erhvervsmæssig
bygning med energi.
Reglerne om ne oafregning betyder, at der ikke skal betales elafgi af den el, der produceres
på VE-anlægget, og at elmåleren må løbe baglæns, når der produceres mere el, end man
bruger, så man kun afregner ne oforbruget med elværket.
Blandede ejendomme (privat/erhverv)
Reglerne kan også anvendes på blandede ejendomme. Den del af den VE-producerede el, der
anvendes i erhvervsdelen, er dog ikke fritaget for elafgi .
Andre ikke-erhvervsmæssige ejendomme
Reglerne om ne oafregning kan også anvendes af skoler, idrætshaller og lignende. I disse
bygninger kan der lslu es anlæg på højst 6 kW pr. 100 kvm bygning. Boligforeninger kan
opsæ e store fællesanlæg, hvis der er en fælles elmåler. Alterna vt kan der opsæ es mindre
anlæg, der lslu es i hver lejlighed.
SkaƩemæssige regler
Ejere af vedvarende energianlæg (VE-anlæg) skal være opmærksomme på, at deres investering
kan være omfa et af nogle ska emæssige regler, og at de lmed har flere muligheder for
opgørelse af den ska eplig ge indkomst. Hvorvidt man bliver omfa et af de ska emæssige
regler beror på, om man har sit VE-anlæg lslu et ne et, eller om man udelukkende
producerer l eget forbrug.
2
Revision Lim ord “Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)” Forbehold for ændringer - februar 2012.
VE-anlæg som ikke er ƟlsluƩet neƩet
Såfremt man ikke er lslu et ne et, er man ikke omfa et af ska epligt af den producerede
energi. Med andre ord betyder det, at produk on af energi l eget forbrug ikke beska es,
og at udgi er l anskaffelse og dri ikke kan fradrages ved opgørelsen af den ska eplig ge
indkomst.
VE-anlæg som er ƟlsluƩet neƩet
Er VE-anlægget lslu et ne et, er produk onen af energi som udgangspunkt
indkomstska eplig g. Fysiske personer har 2 muligheder for opgørelse af den ska emæssige
indkomst. Enten den skema ske ordning (LL § 8P, stk 2 og 3) eller opgørelse e er ska elovens
almindelige regler for opgørelse af erhvervsmæssig indkomst (LL § 8P, stk. 5)
Den skemaƟske ordning
Fysiske personer, der ejer et VE-anlæg, kan vælge at opgøre den ska eplig ge indkomst ved
at medregne 60% af den del af bru oindkomsten fra dri en af ska eyderens VE-anlæg,
der overs ger 7.000 kr. l den ska eplig ge indkomst. Det betyder, at hvis den samlede
bru oindkomst fra anlægget ikke overs ger 7.000 kr. årligt, medregnes den ikke ved ejerens
indkomstopgørelse. De 40% af den indkomst, som overs ger 7.000 kr., er således ska efri
og anses for et standardiseret fradrag, der skal dække samtlige udgi er, der er forbundet
med dri en af anlægget. Med den skema ske ordning kan der således ikke opnås særskilt
fradrag ved indkomstopgørelsen for de udgi er, der er forbundet med dri en af VE-anlægget,
herunder også afskrivninger. Værdi af eget forbrug medregnes ikke i bru oindkomsten.
6 kW husstandsmølle
Skematiskmetode
Regnskabsmæssigmetode
Tilbagebetalingstid
Opsparingefter20år
14,5år
218.696
10år
367.460
Forudsætningforøkonomiberegning:
Investering:
Kr.325.000incl.moms
Finansiering:
Banklån,rente5%
Produktionpr.år:
15.000kWh
Forbrugpr.år:
14.000kWh
Elpris:
Kr.2,00pr.kwh
Driftsudgifter:
Kr.5.500pr.år
Inflationelpris:
3%
Inflationdriftsudgifter:
2%
400.000
200.000
0
Kr
-200.000
-400.000
0
4
8
12
16
År
Skematiskmetode
Regnskabsmæssigmetode
20
3
6 kW solcelleanlæg
Skematiskmetode
Regnskabsmæssigmetode
Tilbagebetalingstid
Opsparingefter20år
13,5år
100.765
9,5år
156.459
Forudsætningforøkonomiberegning:
Investering:
Kr.126.000incl.moms
Finansiering:
Banklån,rente5%
Produktionpr.år:
5.750kWh
Forbrugpr.år:
5.750kWh
Elpris:
Kr.2,00pr.kwh
Driftsudgifter:
Kr.1.500pr.år
Inflationelpris:
3%
Inflationdriftsudgifter:
2%
200.000
150.000
100.000
50.000
Kr
0
-50.000
-100.000
-150.000
0
5
10
15
År
Skematiskmetode
Regnskabsmæssigmetode
20
Har man en gang valgt den skema ske metode, har man valgt denne for hele ejerperioden.
Såfremt en ska eyder ejer flere anlæg, skal alle anlæg indgå i den skema ske ordning. Det
gælder også, hvis man kun ejer andele af et anlæg. Er man gi , kan ægtefæller dog vælge
ordning ua ængigt af hinanden.
4
Revision Lim ord “Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)” Forbehold for ændringer - februar 2012.
Opgørelse eŌer skaƩeordningens almindelige regler
Som dligere nævnt har ejere af VE-anlæg også mulighed for at opgøre indkomsten ved salget
e er de almindelige ska eregler. Hvis ejeren vælger denne mulighed, anses VE-anlægget for
udelukkende erhvervsmæssigt beny et, og det har ingen betydning, om der sker et ne osalg
af el l ne et eller ej. Ordningen betyder, at alle indtægter fra anlægget skal medregnes ved
opgørelsen af den ska eplig ge indkomst. Det gælder også værdien af eget forbrug direkte fra
anlægget. Eget forbrug medregnes l 60 øre/kWh i de første 10 år. Here er er satsen 60 øre
/kWh for vindmøller og 40 øre /kWh for solcelleanlæg. Sam dig kan der dog ske fradrag for
udgi er l dri , vedligeholdelse og afskrivninger e er de almindelige regler herom.
Hvis VE-anlægget er et solcelleanlæg, har Ska erådet bekræ et, at et anlæg, som er monteret
på henholdsvis landjorden eller på sta ver på en bygning, kan afskrives som dri smidler, hvilket
er ensbetydende med op l 25% årlig saldoafskrivning. Er solcelleanlægget derimod integreret
i bygningens bestanddele, og anvendes den producerede el som strømforsyning for bygningen,
anses solcelleanlægget for en installa on, som ikke kan afskrives i en- og tofamilieshuse.
Dri en af anlægget betragtes som nævnt for at være erhvervsmæssig, og overskuddet/underskuddet bliver beska et på samme måde som ved andre former for erhvervsmæssig virksomhed.
E er gældende praksis kan man også vælge at anvende reglerne i virksomhedsska eloven.
De e er især en fordel, hvis ejeren betaler topskat, da renteudgi er hermed kan fratrækkes i
personlig indkomst.
Hvis ejeren af VE-anlægget sam dig driver anden virksomhed, som beska es e er reglerne
i virksomhedsska eloven, skal VE-anlægget ligeledes placeres i virksomhedsska eordningen.
Hvis ejeren af et VE-anlæg, som hid l har været beska et e er de almindelige regler, vælger at
overgå l at bruge den skema ske ordning, anses anlægget som afstået, og avanceopgørelse
skal foretages.
Hvis en ejendom med VE-anlæg sælges, skal der a ales en pris for VE-anlægget, og eventuel
fortjeneste vil være ska eplig g.
5
Blandede ejendomme (privat/erhverv)
Hvis ejendommen er en blandet ejendom med både private og erhvervsmæssige formål,
er anlæggets størrelse og placering afgørende. Hvis anlægget er dimensioneret ud over
husstandens forbrug, eller hvis anlægget er placeret på erhvervsdelen, kan man ikke anvende
de skema ske regler jf. ovenstående, men kan kun beny e de erhvervsmæssige regler.
Varmepumper
Ska erådet har i flere afgørelser slået fast, at varmepumper kun er omfa et af ska ereglerne
om VE-anlæg, hvis de udelukkende drives af VE-produceret el og de kan levere den producerede
varme l et kollek vt net ( ernvarme).
Håndværkerfradrag
Hvis man anvender den skema ske ordning, vil det være relevant at fratrække monteringsudgi er
vedr. solceller og husstandsvindmøller som håndværkerfradrag. Ordningen gælder kun i 2012.
Moms
Der er ikke pligt l at være momsregistreret, da den årlige omsætning på disse anlæg vil være
under 50.000 kr. Derfor skal man heller ikke have et CVR-nummer.
Ska erådet har bekræ et, at der er mulighed for at blive frivillig momsregistreret med
et VE-anlæg, hvis anlægget på årsbasis producerer mere energi, end man selv bruger.
Med en momsregistrering kan ejeren få lbagebetalt momsen af såvel investeringen som
dri sudgi erne. Til gengæld skal der betales moms af værdien af eget forbrug. Denne moms
opgøres e er specielle regler.
Dagpenge og eŌerløn
Der er for øjeblikket usikkerhed om, hvorvidt det påvirker re en l dagpenge og e erløn,
hvis man investerer i et VE-anlæg. Beskæ igelsesminister Me e Frederiksen har dog skri ligt
lkendegivet, at der bliver udstedt en ny bekendtgørelse, som vil fastslå, at hverken et
solcelleanlæg eller en husstandsvindmølle vil medføre, at man kommer ind under de skærpede
regler for re en l dagpenge, når man driver selvstændig virksomhed.
Da A-kasserne fortolker reglerne forskelligt, anbefaler vi, at man al d kontakter sin egen A-kasse
inden investering i VE-anlæg.
Beregningsprogram
På vores hjemmeside www.revisionlimłord.dk er der adgang l et beregnings-program, hvor
man kan beregne økonomien ved investering i et solcelleanlæg.
6
Revision Lim ord “Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)” Forbehold for ændringer - februar 2012.
For yderligere assistance:
Kontakt Henrik Ifversen eller Jørgen Møller. De vil være behjælpelige med at rådgive om netop
dine muligheder.
Henrik Ifversen
Tlf. 9795 1711
Mail: hi@revisionlim ord.dk
Jørgen Møller
Tlf. 9795 1711
Mail: jmo@revisionlim ord.dk
Notater:
7
Revision Lim ord er seks lokale revisionsfirmaer, der er gået sammen i et fællesskab og
danner Danmarks største registrerede revisionsfirma med omkring 110 medarbejdere. Vi
er al d tæt på dig med kontorer i Hanstholm, Hurup, Nykøbing Mors, Skive, Struer og
Thisted. Vi er i øjenhøjde med vore kunder, og vores hovedmål er at sikre kunderne
faglig korrekt betjening. Derfor prioriterer vi et veluddannet og engageret personale
meget højt.
www.revisionlimłord.dk
Læs mere på:
Hanstholm
|
Hurup | Nykøbing Mors | Skive
| Struer
|
Thisted