19.1.2015 © Qnware Oy KÄYTTÖOMAISUUSKIRJANPITO Prosessikuvaus Qnware Oy 19.1.2015 © Qnware Oy SISÄLLYSLUETTELO Yhteenveto ..................................................................................................................................................... 1 1. Käyttöomaisuushankinta ............................................................................................................................ 4 2.1 Käytöstä poistaminen, myynti .................................................................................................................. 6 2.2 Käytöstä poistaminen, romutus ................................................................................................................ 7 3. uudelleenarvostaminen .............................................................................................................................. 8 4. poistojen kirjaaminen ................................................................................................................................. 9 5. Kauden sulkeminen.................................................................................................................................. 11 19.1.2015 © Qnware Oy YHTEENVETO PÄÄVAIHEET Käyttöomaisuuskirjanpito on jaettu viiteen päävaiheeseen, jotka ovat: 1. Käyttöomaisuushankinta 2. Käytöstä poistaminen 3. Uudelleenarvostaminen 4. Poistojen kirjaaminen 5. Kauden sulkeminen Käytöstä poistamisen prosessi on jaettu kahteen alivaiheeseen, jotka ovat 2.1 Käytöstä poistaminen, myynti 2.2 Käytöstä poistaminen, romutus ROOLIT Prosessikuvauksessa on käytetty seuraavia rooleja: Osto Laskunkäsittelijä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Asiakas Liiketoiminta Myynti Laskutus Raportointi 1 19.1.2015 © Qnware Oy 2 IKONIT Prosessikuvauksessa on käytetty viittä ikonia, kuvaamaan pääkirjanpitoa, alikirjanpitojaa ja suorituskyvyn mittareita. Ikonit ja niitä vastaavat kuvaukset on esitetty taulukossa 1. Taulukko 1. Ikonit ja niitä vastaavat kuvaukset Ikoni Ikonia vastaava kuvaus GL Pääkirjanpito FA Alikirjanpito, käyttöomaisuus AP Alikirjanpito, ostoreskontra AR Alikirjanpito, myyntireskontra KPI Suorituskyvyn mittari 19.1.2015 © Qnware Oy 3 KÄYTETYT SYMBOLIT Taulukossa 2 on esitetty prosessikuvauksessa käytetyt symbolit ja niitä vastaavat kuvaukset. Symboleita on käytetty kuvaamaan prosessia, aliprosessia, päätöstä, dokumenttia, tietoa, alkua, loppua, käyttöomaisuushyödykettä ja vaihtoehtoista tekemistä (ja sekä tai). Taulukko 2. Prosessikuvauksessa käytetyt symbolit Symboli & kuvaus Symboli & kuvaus Alku TAI Prosessi JA Aliprosessi Tieto Päätös Käyttöomaisuus -hyödyke Dokumentti Loppu 19.1.2015 © Qnware Oy 4 1. KÄYTTÖOMAISUUSHANKINTA Vaihe Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus 1. Investointilupa Dokumentti Osto Ostolla on voimassa oleva investointilupa 2. Käyttöomaisuushankinta Osto Osto hankkii käyttöomaisuushyödykkeen 3. Käyttöomaisuushyödyke Prosessi Käyttöomaisuushyödyke Liiketoiminta Käyttöomaisuushyödyke vastaanotetaan 4. Lasku Dokumentti Laskunkäsittelijä Laskunkäsittelijä vastaanottaa laskun 5. Käyttöomaisuushankinnan tunnistaminen Prosessi Laskunkäsittelijä Laskunkäsittelijä huomaa, että lasku koskee käyttöomaisuushankinta. 6. Laskun tiliöinti investointien välitilille Prosessi Laskunkäsittelijä Laskunkäsittelijä kirjaa laskun investointien välitilille. Investointien välitili on yleensä taseessa. 7. Laskun maksaminen Prosessi Laskunkäsittelijä 8. Käyttöomaisuushankinta Tieto Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Lasku maksetaan Käyttöomaisuuskirjanpitäjä saa tiedon käyttöomaisuushankinnasta. – Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tunnistaa välitilin saldosta uuden käyttömaisuus hankinnan ja pyytää tarvittaessa lisätietoja hankinnasta. 9. Uusi hyödyke Päätös Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarkistaa, onko kyseessä uusi hyödyke. KYLLÄ 10. Uuden hyödykkeen perustaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä 11. Ei-taloudellisten tietojen määrittäminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä perustaa uuden hyödykkeen: - Käyttöomaisuusryhmä - Hyödykkeen tunniste ja nimi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä määrittelee eitaloudelliset tiedot. Esim. - Mille osastolle hyödyke kuuluu - Vakuutustiedot - Sijainti Kirjanpidon kirjaukset Debet: Investointien välitili Credit: Ostovelat Debet: Ostovelat Credit: Pankki Mittarit 19.1.2015 Vaihe © Qnware Oy Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus 12. Poistosuunnitelman määrittäminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä 13. Veropoistojen määrittäminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä määrittää poistosuunnitelman hyödykkeen taloudellisen pitoajan mukaan. Taloudellisella pitoajalla tarkoitetaan sitä aikaa, jona pysyvän vastaavan hyödykkeen ennakoidaan hyödyttävän kirjanpitovelvollista tuloa tuottamalla. - Tasapoisto: Tasainen tuotto-odotus - Degressiivinen poisto: Tuotto-odotus laskee pitoaikana - Progressiivinen poisto: Tuotto-odotus kasvaa pitoaikana - Substanssipoisto: tuotto-odotus hyödykkeen kulumisen mukaan Käyttöomaisuuskirjanpitäjä määrittää hyödykkeelle mahdolliset veropoistot. - Verolainsäädännön vaatimus edellyttää verotuksessa vähennettäväksi vaadittavien poistojen vähentämistä tuotoista myös kirjanpidossa. Suunnitelman mukaisista poistoista ja veropoistoista lasketaan ja kirjataan kirjanpitoon poistoeroa. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä kirjaa hyödykkeen hankituksi. Tämän kirjauksen jälkeen välitilillä ei pidä olla saldoa. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee jo olemassa olevaan hyödykkeeseen lisäyksen. 14. Hankinnan kirjaaminen Prosessi EI 15. Käyttöomaisuushankinnan lisäys Prosessi 5 Kirjanpidon kirjaukset Mittarit Debet: Käyttöomaisuus, hankinnat Credit: Investointien Investointien välitilin välitili saldo +/- 0 19.1.2015 © Qnware Oy 6 2.1 KÄYTÖSTÄ POISTAM INEN, MYYNTI Vaihe Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus 1. Käyttöomaisuuden myyminen Prosessi Myynti Käyttöomaisuushyödyke myydään 2. Käyttöomaisuushyödyke Käyttöomaisuushyödyke Asiakas Asiakas vastaanottaa ostamansa käyttöomaisuushyödykkeen 3. Laskutus Prosessi Laskutus Laskuttaja laatii laskun käyttöomaisuushyödykemyynnistä 4. Laskun kirjaus välitilille Prosessi Laskutus 5. Käyttöomaisuusmyynti Tieto Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Laskuttaja kirjaa laskun investointien välitilille. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä saa tiedon käyttöomaisuusmyynnistä, – Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tunnistaa välitilin saldosta uuden käyttömaisuus myynnin ja pyytää tarvittaessa lisätietoja myynnistä. 6. Myyntikirjaus Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä kirjaa hyödykkeen myydyksi. 7. Lasku Dokumentti Asiakas Asiakas vastaanottaa laskun. 8. Laskun maksaminen Prosessi Asiakas Asiakas maksaa laskun 8. Suorituksen kirjaaminen Prosessi Laskutus Kun rahat ovat siirtyneet pankkiin, kirjataan lopullinen suoritus. Kirjanpidon kirjaukset Mittarit Debet: Myyntisaamiset Credit: Investointien välitili Debet: Investointien välitili Credit: Käyttöomaisuuden hankintameno Debet: Käyttöomaisuuden kum. poistot. Credit: Voitto / Tappio käyttöomaisuushyödykkeen myynnistä Debet: Pankki Credit: Myyntisaamiset Investointien välitilin saldo +/- 0 19.1.2015 © Qnware Oy 7 2.2 KÄYTÖSTÄ POISTAM INEN, ROMUTUS Vaihe Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus Käyttöomaisuushyödyke poistetaan käytöstä. Esim. Käyttöomaisuushyödyke on mennyt rikki ja se viedään kaatopaikalle. 1. Käyttöomaisuuden hävittäminen Prosessi Liiketoiminta 2. Käyttöomaisuushyödyke hävitetty Tieto Käyttöomaisuuskirjanpitäjä saa tiedon Käyttöomaisuuskirjanpitäjä hävitetystä käyttöomaisuushyödykkeestä. 3. Romutuskirjaus Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee Käyttöomaisuuskirjanpitäjä romutuskirjauksen. Kirjanpidon kirjaukset Debet: Arvonalentumiset Credit: Käyttöomaisuuden hankintameno Debet: Käyttöomaisuuden kum. poistot. Mittarit 19.1.2015 © Qnware Oy 8 3. UUDELLEENARVOSTAM INEN Vaihe Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus 1. Hyödykkeen arvon muuttumisen tunnistaminen Prosessi Liiketoiminta 2. Hyödykkeen arvo muuttunut Tieto Liiketoiminta havaitsee muutoksen hyödykkeen arvossa. Esim. liikearvo. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä saa tiedon hyödykkeen arvon Käyttöomaisuuskirjanpitäjä muuttumisesta. 3. Hyödykkeen uudelleenarvostus Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä arvostaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä hyödykkeen uudelleen. Kirjanpidon kirjaukset TAI 4. Kirjanpitoarvon alentaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä alentaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä hyödykkeen kirjanpitoarvoa Debet: Arvonalentumiset Credit: Käyttöomaisuushyödyke, arvostukset Käyttöomaisuuskirjanpitäjä korottaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä hyödykkeen kirjanpitoarvoa Debet: Käyttöomaisuushyödyke, arvostukset Credit: Arvonkorotukset TAI 5. Kirjanpitoarvon korottaminen Prosessi Mittarit 19.1.2015 © Qnware Oy 9 4. POISTOJEN KIRJAAM INEN Vaihe 1. Tehtävä Käyttöomaisuushyödykkeen perustiedot Tyyppi Rooli Kuvaus Tieto Poistojen kirjaamisen pohjana toimivat käyttöomaisuushyödykkeiden perustiedot. Käyttöomaisuuden lisäykset ja vähennykset tulisi olla Käyttöomaisuuskirjanpitäjä käsitelty ennen poistojen laskentaa. Kirjanpidon kirjaukset SUMU 2. SUMU-poistojen laskeminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee käyttöomaisuuslaskentajärjestelmäs sä kerran kuussa laskennan Käyttöomaisuuskirjanpitäjä suunnitelman mukaisista poistoista. 3. Poistoehdotuksen tarkistaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarkistaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä poistoehdotuksen. 4. Ok? Päätös Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Ovatko rivit kunnossa? Rivien korjaaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarvittavat muutokset. Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä kirjaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä poistot EI 5. KYLLÄ 6. Suunnitelman mukaisten poistojen kirjaaminen VEROPOISTO 7. Veropoistojen ajaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee käyttöomaisuuslaskentajärjestelmäs sä kerran kuussa laskennan veropoistoista. Järjestelmästä riippuen veropoistojen laskenta voi muodostua SUMU-poistojen kanssa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä samassa yhteydessä. 8. Poistoehdotuksen tarkistaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarkistaa Käyttöomaisuuskirjanpitäjä poistoehdotuksen. 9. Ok? Päätös Käyttöomaisuuskirjanpitäjä Ovatko rivit kunnossa? Debet: Poistot (tulos) Credit: Käyttöomaisuushyödyke, poistot (tase) Mittarit 19.1.2015 Vaihe © Qnware Oy Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus Rivien korjaaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarvittavat muutokset. 10 Kirjanpidon kirjaukset Mittarit EI 10. KYLLÄ 11. Veropoistojen kirjaaminen Prosessi 12. Poistoeron laskeminen Prosessi 13. Poistoeron kirjaaminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä kirjaa veropoistot. Veropoistot kirjataan vain käyttöomaisuusrekisterin Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tasolla. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä laskee poistoeron suunnitelman mukaisten poistojen ja veropoistojen Käyttöomaisuuskirjanpitäjä erotuksena. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä kirjaa poistoeron. Ennen poistoeron kirjaamista on huomioitava poistoeron kokonaissaldo. Poistoero ei voi olla negatiivinen taseessa. Negatiivisen poistoeron tapauksessa on mahdollista veroilmoituksella ilmoittaa ns. hyllypoistoja, eli jättää sumu poistoja vähentämättä Käyttöomaisuuskirjanpitäjä verotuksessa. Veropoisto suurempi kuin SUMUpoisto: Debet: Poistoeron muutos (tulos) Credit: Kertynyt poistoero (tase) Veropoisto pienempi kuin SUMUpoisto Debet: Kertynyt poistoero (tase) Credit: Poistoeron muutos (tulos) Poistoero taseessa > 0,00 19.1.2015 © Qnware Oy 11 5. KAUDEN SULKEMINEN Vaihe Tehtävä Tyyppi Rooli Kuvaus 1. Kaikki lisäykset ja vähennykset kirjattu Tieto Käyttöomaisuuskirjanpitäjä varmistaa, että kaikki lisäykset ja Käyttöomaisuuskirjanpitäjä vähennykset on kirjattu 2. Kaikki poistot ja arvostukset kirjattu Tieto 3. Täsmääkö kirjanpito? Päätös Käyttöomaisuuskirjanpitäjä varmistaa, että kaikki poistot ja Käyttöomaisuuskirjanpitäjä arvostukset on kirjattu. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tarkistaa täsmääkö kirjanpito ja Käyttöomaisuuskirjanpitäjä käyttöomaisuus alikirjanpito. Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä selvittää, mistä erot johtuvat ja Käyttöomaisuuskirjanpitäjä tekee tarvittavat täsmäytykset. Kirjanpidon kirjaukset Mittarit GL = FA EI 4. Selvittely ja täsmäyttäminen KYLLÄ 5. Raportointi Prosessi 6. Kauden sulkeminen Prosessi Käyttöomaisuuskirjanpitäjä toimittaa johdolle ja liiketoiminnalle tarvittavat raportit Käyttöomaisuuskirjanpitäjä toiminnan seuraamiseksi. Käyttöomaisuuskirjanpitäjä sulkee kauden käyttöomaisuuskirjanpidon Käyttöomaisuuskirjanpitäjä osalta. Kuukausiraportointiaikataulun viiveettömyys
© Copyright 2024