Tilikeskus tiedottaa 2/2010
kiertoon www.orimattilantilikeskus.fi 2 / 2010 10.06.2010 tiedottaa ARVONLISÄVEROKANNAT MUUTTUVAT 1.7.2010 Kaikki arvolisäverokannat muuttuvat Suomessa 1.7.2010 alkaen. Muutos merkitsee yrityksille enemmän työtä kuin heti ajattelisi, mm. laskujen ajallinen kohdistaminen ja atk –tekniikka työllistävät. Asiasta on annettu verohallinnon ohje (www.vero.fi) ja Tilikeskus järjesti asiasta aamupäiväkoulutuksen 4.6.2010. Me Tilikeskuksessa pyrimme neuvomaan asiakkaitamme asiassa ja kirjanpitäjältäsi saat tarvittaessa esimerkkimateriaalia. Emme kuitenkaan useinkaan tiedä läpikotaisin asiakkaan laskutusprosesseja joten jokaisen yrityksen on syytä pysähtyä pohtimaan asiaa itse. Yleinen arvonlisäverokanta on muutoksen jälkeen 23 % ja alennetut verokannat ovat 13 % ja 9 %. Toinen muutos koskee tarjoillun ruoan arvonlisäverokantaa, joka alkoholi ja tupakkavalmisteita lukuun ottamatta on sama kuin elintarvikkeiden eli 13 %. Pääsääntönä uusia verokantoja sovelletaan, kun tavara on toimitettu tai otettu omaan käyttöön, yhteisöhankinta on tehty, tavara siirretty varastointimenettelystä tai maahan tuodusta tavarasta on veron suorittamisvelvollisuus syntynyt, palvelu suoritettu tai otettu omaan käyttöön 1.7.2010 tai sen jälkeen. TAVARA Tavaralla tarkoitetaan arvonlisäverolaissa aineellista esinettä sekä sähköä, kaasua, lämpöä, kylmyyttä ja muuta niihin verrattavaa energiahyödykettä. Mikäli tavara tulee ostajan haltuun jo 30.6.2010, sovelletaan myyntiin vanhoja verokantoja. Jos myyjä lähettää omalla vastuullaan tavaran 30.6. ja ostaja vastaanottaa tavarat 1.7, sovelletaan myyntiin 23 prosentin verokantaa. Jos vastuu kuljetuksesta on ostajalla, katsotaan myynnin tapahtuneen jo 30.6, jolloin myyntiin sovelletaan vanhaa verokantaa. Toimitushetki ratkaisee myös osamaksukaupassa sovellettavan verokannan: jos tavara myydään ja luovutetaan osamaksulla ostajalle kesäkuussa 2010, koko kauppahintaan sovelletaan vanhaa 22 prosentin verokantaa. Osamaksuerien maksuajankohdilla ei ole vaikutusta sovellettavaan verokantaan. Veden sekä energiahyödykkeiden (sähkö, kaasu, lämpö) laskutus tapahtuu usein aikaisempaan kulutukseen perustuvilla arviolaskuilla ja kerran vuodessa tehtävällä tasauslaskulla. Arviolaskuihin ja tasauslaskuihin, jotka ovat kertyneet myyjän tilille 30.6.2010 mennessä, sovelletaan 22 %:n verokantaa. Esim. 4 kuukauden erissä veloitettavat arviolaskut vuonna 2010 lähetetään ja maksetaan jakson 1. kuukautena: I arviolasku ajalta tammikuu – huhtikuu sovelletaan 22 %:n verokantaa II arviolasku ajalta toukokuu – elokuu, jonka maksu tullut 30.6. mennessä, sovelletaan 22 %:n verokantaa III arviolasku ajalta syyskuu – joulukuu sovelletaan 23 %:n verokantaa I-III arviolaskuja koskeva loppuvuoden tasauslasku jaetaan eri verokannoille seuraavasti: I arviolaskua koskeva verokanta 22 %; II arviolaskua koskeva verokanta 22 % ja 1.7. alkaen 23 %; III arviolaskua koskeva verokanta 23 %. Yhteisömyynti kohdistetaan arvolisäverotuksen periaatteiden mukaan tavaran toimituskuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle. Jos ostajalle annetaan kuitenkin hankinnasta lopullinen lasku toimituskuukauden aikana, kohdistetaan yhteisöhankinta toimituskuukaudelle. Esim. yritys tuo kirjoja Saksasta. Kirjat toimitetaan kesäkuussa 2010, ja laskutetaan heinäkuussa 2010. Yhteisöhankinnasta suoritetaan veroa 9 prosentin mukaan, koska yhteisöhankinta kohdennetaan heinäkuulle. Mikäli sekä toimitus että laskutus tapahtuisivat jo kesäkuussa 2010, on verokantana vanha 8 %. PALVELU Arvonlisäverolain mukaisella palvelulla taas tarkoitetaan kaikkea muuta, mitä voidaan myydä liiketoiminnan muodossa. Palvelusuorituksiin, jotka ovat kesken verokannan muuttuessa sovelletaan päättymisajankohdan verokantaa niin, että palvelu on suoritettu, kun se on tosiasiallisesti asiakkaan käytettävissä. Esimerkki 1: Asiakas ostaa konekorjaamolta korjauspalvelun, joka valmistuu 30.6.2010. Asiakkaalle palvelu luovutetaan 1.7.2010. Korjaamon käyttämä alihankkija luovuttaa työnsä konekorjaamolle 29.6.2010, jolloin alihankkijan myyntiin konekorjaamolle sovelletaan 22 prosentin verokantaa. Konekorjaamon myyntiin asiakkaalle sovellettava verokanta on 23 %. Esimerkki 2: Itse suoritetun rakentamispalvelun omaan käyttöön ottamiseen sovelletaan 23 %:n verokantaa siltä osin kun rakentamispalvelu valmistuu 1.7.2010 tai sen jälkeen. Ostetun rakentamispalvelun omaan käyttöön sovelletaan 23 %:n verokantaa, kun rakentamispalvelua on vastaanotettu 1.7.2010 alkaen. heinä-joulukuu kertyneeseen alennukseen. Kirjattaessa tilinpäätökseen vuodelta 2010 luottotappioita tulee tietää, minkä veroprosentin mukaan alkuperäinen lasku on tehty. JATKUVANA SUORITUKSENA TAPAHTUVA TAVARAN JA PALVELUN MYYNTI Jatkuvana suorituksena tapahtuvat tavaran ja palvelun myynnit katsotaan suoritetuiksi kunkin suoritukseen liittyvän tilitysjakson päättyessä. Jatkuvaluonteisella suorituksella tarkoitetaan jatkuvakestoista myyntiä, jossa vastike määräytyy ajan kulumisen perusteella, esim. vuokra. Jos vuokraa peritään kuukausittain, heinäkuun 2010 osalta vuokra suoritetaan uuden verokannan mukaan, mikäli myös vuokran laskutus tapahtuu heinäkuussa. Jos tilitysjakso menee yli verokannan vaihtumisen ja laskuttaminen tapahtuu 1.7.2010 jälkeen, koko vuokrausjaksoon sovelletaan uutta verokantaa. Esim. yritys vuokraa majoitustoiminnassa lomamökin ajalle 28.6. – 2.7.2010. Palvelu on luovutettu 2.7.2010 ja vuokraveloitukseen sovelletaan 9 %:n verokantaa. Ennakkomaksuihin ei voi kohdistua veroprosentin oikaisua, sillä oikaisuerä, joka kohdistuu huhtikuussa 2010 saatuun ennakkomaksuun, kun varsinainen luovutushetki on syyskuussa 2010, tehdään luovutushetken verokannan 23 %:n mukaan. KULUTTAJAKAUPPA JA BRUTTOMÄÄRÄINEN HINNOITTELU Niiden yritysten, jotka harjoittavat kuluttajakauppaa sekä ilmoittavat hintansa sisältäen arvonlisäveron, on ratkaistava, missä vaiheessa ja minkä verran hintoja muutetaan. Jos verokannan nousua ei huomioida kuluttajakaupan verollisessa hinnassa, tarkoittaa se käytännössä oman katteen pienenemistä. Jos taas ei-arvonlisäverovelvolliselle kuluttajalle on annettu tarjous kiinteähintaisena, ja toimitus siirtyy heinäkuun puolelle, ei alv-prosentin nousua voi sisällyttää laskuun. Ennakkomaksuun sovelletaan kuitenkin kertymisajankohdan verokantaa. Jos rakennusurakkaan kohdistuva ennakkomaksu saadaan jo kesäkuussa 2010, niin myyntiin sovelletaan 22 prosentin verokantaa. Jos asiakas luovutuksen yhteydessä maksaa loppukauppasumman heinäkuussa 2010, sovelletaan myyntiin 23 prosentin verokantaa. VEROKANTAMUUTOSTEN HALLINTA ALENNUKSET, LUOTTOTAPPIOT JA MUUT OIKAISUERÄT Kaikkien arvonlisäverovelvollisten on verokannan muutosta varten tarkastettava myynti- ja ostosopimusten sekä tarjouspohjien ja tilauslomakkeiden verolausekkeet, esitteet, alv-raportit, laskupohjat ja hinnastot. Arvonlisäverokantojen muutokset on päivitettävä myös käytössä oleviin taloushallinnon järjestelmiin kuten kirjanpito- ja laskutusohjelmiin sekä kassajärjestelmiin. Käytännössä vielä ehtii tehdä ennakkovalmistelut ja uusien arvonlisäverokantojen edellyttämät muutokset. Alennukset, luottotappiot ja muut oikaisuerät käsitellään sillä veroprosentilla, jolla alkuperäinen lasku käsiteltiin. Koko vuodelta 2010 myönnetty vuosialennus tulee jakaa ajalta tammi-kesä ja Mikäli kaikesta huolimatta ilmenee, että laskun arvonlisävero on laskettu väärin tai myyntiin on sovellettu väärää verokantaa, on pyydettävä uusi lasku ainakin, jos kyseessä on merkittävä virhe. VEROUUDISTUKSEN AIKATAULUISTA VEROHALLINNON UUSIA OHJEITA: TUET JA AVUSTUKSET Uutta verokantaa sovelletaan 1.7.2010 tai sen jälkeen saatuihin veron perusteeseen luettaviin tukiin ja avustuksiin. Tilikeskus Tiedottaa 1/2010 kävimme jo läpi mahdollisia muutoksia yritysverotukseen. Silloin kerromme, että työryhmän raportti tulisi jo 5/2010 alussa. Verohallitus on julkaissut uusia ohjeita: Yritysten sukupolvenvaihdosten verokohtelusta Yhtenäistämisohje vuodelta 2009 toimitettavaa verotusta varten 17.3.2010 dnro 57/349/2010 Aikataulu on hieman muuttunut ja väliraportti annetaan 6/2010 ja loppuraportti syksyllä 2010. On kuitenkin mahdollista, että yritysverotusta käsitellään jo tulevan elokuun budjettiriihen yhteydessä, joskin mm. Suomen Yrittäjät on huomauttanut, että mieluummin parempi verouudistus kuin kiireessä tehty huono. Ohje korvaa Verohallituksen 24.6.2004 antamaan ohjeen. Uudessa ohjeessa on otettu huomioon mm. varallisuusverolaina kumoaminen, uusi osakeyhtiölaki, muut yksittäiset lakimuutokset sekä viimeaikainen oikeuskäytäntö. Ohjeessa on otettu kantaa mm. arvopaperikauppaa harjoittavien yritysten sukupolvenvaihdoksiin. Ohjeen mukaan perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoksen huojennussäännöstöä voidaan soveltaa jos harjoitettua arvopaperikauppaa voidaan pitää elinkeinotoimintana. Tässä ratkaisevaa merkitystä ei ole sillä, onko tuloverotus tosiasiallisesti toimitettu EVL:n mukaan. Ohjeessa on linjattu myös tilannetta, jossa osa yhtiön toiminnasta on verotettu TVL –tulolähteen tulona. Huojennus voidaan jättää myöntämättä, jos pääosa yhtiön varoista kuuluu TVL –tulolähteeseen ja TVL –varallisuutta ei ole hankittu yhtiön elinkeinotoiminnasta saaduilla tuloilla taikka sellaisen omaisuuden osalta, joka on siirretty yhtiöön pelkästään veroedun saamiseksi. Työryhmän esitysten yleisiksi suuntaviivoiksi odotetaan yhteisöveron laskemista 22-24%:iin, pääomaveron nostamista 30%:iin, muutoksia osinkoverotukseen ja ansiotuloverotuksen marginaaliverojen alentamista. Kun uudet verolinjaukset liittynevät suurelta osin eduskuntavaaleihin ja hallituspolitiikkaan, voitaneen kai edelleen olettaa, että lait astuisivat voimaan vuoden 2012 alusta. Yrittäjäjärjestöt ovat jo edeltä käsin vastustaneet esityksiä. Pääsyy on se, että vaihtoehdot eivät kannusta yrittäjyyteen eikä vahvistamaan taseita. • Yhtiöosuuden luovutuksista tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessa 21.4.2010 dnro 330/349/2010. • Arvopapereidenluovutusvoitonverotusta käsittelevä ohje 29.3.2010 dnro Tilikeskus tiedottaa 2 SEPA –MUISTILISTAA JA TILIKESKUKSEN TOIMENPITEET Tilikeskus Tiedottaa 1/2010 –lehdessä kirjoitettiin jo lyhyesti Sepasta. Asia tulee konkretisoitumaan syksyn aikana. Ohessa tietoa muistilistan muodossa sekä siitä, millä tavalla Tilikeskus pyrkii auttamaan asiakkaita siirtymisessä. -Pyydä SEPA-alueella olevalta maksunsaajalta aina IBAN.tilinumero ja saajan pankin BIC-koodi -IBANin ja BICin käyttäminen SEPA-alueen ulkopuolella ei ole kovin yleistä – tällaisissa maksuissa käytetään laskuilla olevia muita saajan ilmoittamia tilitietoja MUISTILISTA YRITTÄJÄN SEPA-ASIOISTA Palkkojen maksaminen Yleiset asiat • Käy läpi käyttämäsi maksukanavat • Selvitä yrityksesi tilien IBAN-tilinumerot ja pankkisi BIC-koodi • Selvitä pankkisi tarjoamat SEPA-palvelut • Selvitä ohjelmistotoimittajasi SEPA-palvelut • Jos otat vastaan korttimaksuja, hanki sirumaksupääte ja varmista ohjelmiston ja sopimuksen ajantasaisuus • Muodosta SEPA-aikataulu omalle yrityksellesi sopivaksi, mutta huomioi pakolliset aikarajat • Huomioi, palkkojen maksamisessa siirtyminen SEPA-aikaan -Toistuvaissuorituspalvelu lakkaa • Pyydä henkilöstön tilitiedot palkkojen maksamista varten IBA- ja BIC-muodossa tai sovi niiden muuntamisesta esim. pankin kanssa • Palkkapäivän sijasta maksutiedoissa annetaan eräpäivä, joka on palkkapäivää edeltävä pankkipäivä • Palkat näkyvät saajien tileillä aamuyöllä muutaman tunnin myöhemmin kuin nykyisin Laskutus Korttimaksut • Huolehdi, että käyttämälläsi laskulla ja tilisiirtolomakkeella on sekä kotimainen tilinumero että IBAN ja BIC 1.7.2010 alkaen - Jos käytössäsi on jo IBANit sisältävä tilisiirtolomake, tarkista lomakkeella olevan ehtotekstin ajantasaisuus (muuttunut tänä talvena) • Pyri laskuttamaan euromääräisenä myös ulkomaille • Huomioi pankkiviivakoodin tuleva muutos 12/2010 (kotimaisen tilinumeron tilalle tulee IBAN), jos käytät pankki viivakoodia. Uusi pankkiviivakoodi on otettava käyttöön 31.10.2011 mennessä • Jos käytät verkkolaskutusta, varmista, että käytössäsi on ratkaisu käyttää tilinumerona IBANia eikä kotimaista tilinumeroa -IBAN pakolliseksi 31.12.2010 mennessä -Erityispalveluna verkkolaskuaineistot mahdollisia kotimaisilla tilinumeroilla 31.10.2011 saakka -1.11.2011 alkaen ilman IBANia lähetettävät verkkolaskut hylkäytyvät • Ota yhteyttä maksupäätetoimittajaasi ja varmista, että -maksupäätteesi on sertifioitu sirumaksupääte -maksupääteohjelmistosi on ajan tasalla -turvallisuusmääräykset (kuten PCI) on huomioitu ja ajan tasalla • Maksupäätteessä on oltava päivitettynä viimeisin ohjelmaversio • Sirukortteja lukevat päätteet otettava käyttöön vuoden 2010 aikana • 1.1.2011 alkaen asiakkaan maksaessa sirukortilla kortin tiedot on aina luettava sirulta ja asiakkaan on hyväksyttävä maksu PINillä (ei enää magneettijuovalta lukua sirukorteilla) Reskontrat • Varmista, että reskontrajärjestelmässäsi on IBAN- ja BIC –valmius • Päivitä reskontriin tilinumerot IBAN-muodossa • Huomioi myös BIC! -Sekä pankeilla että ohjelmistotaloilla on tilinumeroiden muuntopalveluita kotimaisista tilinumeroista IBANeihin -Huomioi vastuukysymykset, jos tilaat muuntamisen muualta kuin pankilta Laskujen maksaminen • Huomioi kansainvälisen standardin käyttöönotto maksu aineistoissa – siirtymäaika päättyy 31.12.2010 • Pankkiin lähetettävän maksuaineiston muoto muuttuu -Pankkiin lähtevistä maksuaineistoista poistuvat laskujen maksupalvelu (LMP, LM02, LM03) ja palkkojen maksa miseen käytetty toistuvaissuorituspalvelu (TS). Myös ulkomaanmaksujen maksamiseen käytetty LUM poistuu pankkikohtaisin aikatauluin • Varmista, että ostoreskontrajärjestelmäsi kykenee tuottamaan uudenmuotoista SEPA-maksuaineistoa • Turvajärjestelyt muuttuvat: PATU muuttuu PKI-varmenteeksi • Ostatko/tilaatko ulkomailta? -Pyydä ulkomaiset laskut euromääräisinä aina kun mahdollista – säästät palvelumaksuissa Tilikeskus tiedottaa TILIKESKUS JA SEPA • Tilikeskus päivittää kaikkiin käytössä oleviin ohjelmiin SEPA –valmiudet 11/2010 loppuun mennessä • Jos hoidat laskutustasi Tilikeskuksen järjestelmillä tulemme ottamaan sinuun yhteyttä kesäkuun aikana lomakepohjien päivittämiseksi. • Jos reskontriasi hoidetaan Tilikeskuksessa, niin Tilikeskuksen toimesta hoidetaan kaikki vaadittavat muutostiedot. • Jos ostolaskujen maksatusta hoidetaan Tilikeskuksessa, niin kaikki muutokset hoidetaan Tilikeskuksen toimesta (ostoreskontra- ja pankkiohjelma). • Jos palkkasi hoidetaan Tilikeskuksessa, niin Tilikeskus hoitaa palkansaajien tietojen muuntamisen ja pankkiohjelmaan vaadittavien tietojen muuntamisen puolestasi. • Tilikeskus hoitaa puolestasi pankkien kanssa tehdyt maksuliikennesopimukset seuraavasti: Handelsbanken, Osuuspankki ja Sampo eivät edellytä tilitoimistolta erillistä asiakaskohtaista sitoumusta tai sopimusta SEPAn käyttöönoton yhteydessä, vaan käyttöönotto perustuu jo voimassa oleviin asiakkaan/pankin/tilitoimiston välisiin palvelusopimuksiin. Tilitoimisto hoitaa SEPAan siirtymisen yhteydessä pankkipalvelut asiakkaalle kuten nykyisinkin. Nordean kanssa Tilikeskus Oy laatii sitoumuksen asiakkaan puolesta pankkipalveluiden siirtymisestä SEPAan. Tulemme lähettämään kaikille Nordeaa käyttäville asiakkaillemme tiedotteen asiasta. SEPA –muutos on Tilikeskuksesta riippumaton muutos, tulemme laskuttamaan työstä veloituksen, joka perustuu tehtyyn työhön. Laskutuksemme on todella pieni verrattuna esim. siihen mitä maksaisi omien atk –ohjelmien päivitykset ja työ. 3 KESÄLOMAT 2010 / ORIMATTILAN TILIKESKUS OY Aalto Anu 5.-24.7. Ekman Satu 21.-24.6., 2.-7.8. ja 20.9.-2.10. Hartman Kirsti 14.-19.6. ja 9.-21.8. Martikainen Heljä 21.-24.6. ja 5.-24.7. Pihlaja-Kuhna Marja 12.-31.7. ja 13.-20.9. Sjöblom Terhi 16.-28.8. ja 20.-25.9. Judén Anita 12.-17.7., 16.-28.8. ja 20.-25.9. TOSITE- JA KIRJANPITOAINEISTON SÄILYTYS Vuodenvaihteen tilinpäätösten jälkeen monissa yrityksissä siivotaan arkistoja. Tilankäytönkin kannalta on hyvä käydä läpi kirjanpitokirjojen ja tositeaineiston säilytysajat. muutokset tilikauden aikana. Tällöin aikaisempia tase –erittelyjä ei saa hävittää edes 10 vuoden jälkeen. Kun tasekirjat eivät vie paljonkaan tilaa, kannattanee ne säilyttää yhtiön koko historian ajalta ja varsinkin tase-erittelyt. 1.1.2008 muuttunut kiinteistöinvestointien arvonlisäverotus lisää näiden investointien tositteiden säilytysaikaa peräti 13 –vuoteen (10 vuoden tarkistusaika ja lisäksi 3 vuoden jälkiverotus- ja muutoksenhakuaika). Yleisen 6 vuoden säilytysvelvollisuuden jälkeen tässä voitaneen laskut ja tositteet korvata selvityksellä, josta kävisivät ilmi Verohallituksen määräämät seikat. Tässäkin asiassa tilinpäätöksen tase-erittelyt voivat olla kullan arvoiset. Kirjanpitolain mukaan kirjanpitokirjat (pää- ja päiväkirjat sekä reskontrat), tililuettelo, tasekirja, tase –erittelyt ja liitetietojen erittelyt sekä konsernitilinpäätöksen yhdistelylaskelmat on säilytettävä vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Jos viimeisin tilikausi on päättynyt vuoden 2009 aikana, voisi kevätsiivouksessa 2010 hävittää näin vuoden 1999 ja vanhemmat materiaalit. Kirjanpitoaineiston säilytysvelvollisuus ei lakkaa, vaikka yrityksen toiminta lopetettaisiin. Lopetuksen yhteydessä ilmoitetaan kaupparekisteriin (tai yhdistysrekisteriin), kenelle aineiston luovuttaminen on uskottu. Osa aineistosta voi olla sellaista, että sitä kannattaa säilyttää pitempääkin kuin laki vaatii esim. saamisiin ja velkoihin liittyvä aineisto. Ennakkoperintälaki määrää säilyttämään palkkakirjanpidon 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Pöytäkirjojen osalta vähimmäisaikaa ei ole määritelty, joten ne on syytä säilyttää koko yhtiön historian ajalta. Tositteet, liiketapahtumia koskeva kirjeenvaihto, täsmäytysselvitykset sekä muu aineisto on säilytettävä vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jolloin tilikausi on päättynyt. Tämä 6 vuoden vaatimus on sama kuin verotusmenettelylain mukainen jälkiverotusaika. Nyt siis voisi hävittää vuonna 2003 päättyneen tilikauden ja vanhemmat tositteet. Em. säännöt ovat pääsääntöjä, mutta on joitain poikkeuksia säilytyksissä, jotka tulee pitää mielessä. Jos toimintaan on saatu tukea Euroopan unionin rakennerahastosta, säilytysvaatimusaika voi olla pidempikin. Yleensä tase –erittelyt laaditaan niin, että esim. koneiden ja kaluston osalta ne sisältävät ainoastaan Kuten edellä on käynyt ilmi, aineistojen säilyttäminen ei ole yksiselitteistä. Tositeaineistohan vie eniten tilaa ja em. varauksin sen hävittäminen lienee oleellisen asia. Päätoimittaja: Juha Sundberg Askonkatu9B,15100Lahti Puh. 87 180, fax 871 8110 www.lahdentilikeskus.fi Tilikeskus tiedottaa 4 Taitto: Paino: Futuuri Oy Ecapaino
© Copyright 2024