Tärkeät päivämäärät 2013
_____________________________________________________________________
Ennakon täydennysmaksu
31.1.
ilman jäännösveron korkoa ja yhteisöillä veroilmoituksen viimeiseen
arkipäivään ilman yhteisökorkoa.
Palkkailmoitus tapaturmavakuutusyhtiölle
31.1.
Työnantajan vuosi-ilmoitus
Verohallinnolle sähköisenä
31.1.(3.2.)
Työeläkeyhtiölle
31.1.
Osinkojen vuosi-ilmoitus sähköisenä
31.1.(3.2.)
Vuosi-ilmoitus pääomatulona verotettavista osakaslainoista
24.2.
Verotilin vuosimenettely, ilmoitus- ja maksupäivä
28.2.
Veroilmoitukset
Maatalouden harjoittajat ja metsätalouden lomake 2c
28.2.
Verotusyhtymät
28.2.
Liikkeen- ja ammatinharjoittajat
2.4.
Elinkeinoyhtymät (Ay & Ky)
2.4.
Osakeyhtiöt ja muut yhteisöt (tilikausi päättynyt 31.12.)
2.5.
Vähäistä toimintaa harjoittavat
8. tai 15.5.
Arvonlisäveron ulkomaalaispalautushakemus vuodelta 2012
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
30.9.
Paperiset kausiveroilmoitukset
7.päivä
Sähköiset kausiveroilmoitukset
12.päivä
Verotiliverojen maksupäivä
12.päivä
Yhteenveroilmoitus myynneistä EU-maihin
20. päivä
Ennakkoverojen maksupäivä
23. päivä
Tilinpäätös ja toimintakertomus laadittava 4kk kuluessa tilikauden päättymisestä.
Luontoisedut 2013
_____________________________________________________________________
Asuntoetu
Pääkaupunkiseutu (Helsinki, Espoo, Kauniainen, Vantaa), edun arvo
Asunto valmistunut
Edun arvo euro/kk
ennen vuotta 1961
171,00 € + 10,30 €
neliömetriltä
vuosina 1961-1983
159,00 € + 7,90 €
neliömetriltä
vuonna 1984 tai
myöhemmin
166,00 € + 8,70 €
neliömetriltä
Muu Suomi, edun arvo
Asunto valmistunut:
Edun arvo euro/kk
ennen vuotta 1984
105,00 € + 5,60 €
neliömetriltä
vuosina 1984 - 1991
108,00 € + 6,60 €
neliömetriltä
vuonna 1992 tai
myöhemmin
113,00 € + 7,70 €
neliömetriltä
Tuloverolain (1549/95) 76 §:n 1 momentin 5 kohdassa tarkoitetun ulkomailla saadun
asuntoedun arvo on asunnon käypä vuokra, kuitenkin enintään 50 prosenttia yllä todetun
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
mukaisesta pääkaupunkiseudulla sijaitsevan vuonna 1984 tai myöhemmin valmistuneen
asunnon luontaisetuarvosta.
Jos palkansaaja vastaa itse lämmityskustannuksista keskuslämmitysasunnossa, edun arvoa
vähennetään 1,21 € neliömetriltä kuukaudessa. Asuntoetuun liittyvän rajoittamattoman
sähkönkäyttöoikeuden arvo on 0,72 € neliömetriltä kuukaudessa. Edun arvo ei sisällä asunnon
lämmitystä sähköllä. Sähkölämmitteinen asunto rinnastetaan asuntoedun arvoa määrättäessä
keskuslämmitysasuntoon.
Asuntoedun raha-arvoa laskettaessa luetaan asunnon pinta-alaan varsinaiset asuinhuoneet ja
palkansaajan tai häneen perheensä asumiseen liittyvät rakennustilat kuten sauna, uima-allas ja
askartelutilat. Autotallia ei lueta asunnon pinta-alaan.
Asuntoedun ja siihen sisältyvän lämmityksen raha-arvo uunilämmitysasunnossa on 3,92 €
neliömetriltä kuukaudessa. Jos palkansaaja vastaa itse lämmityskustannuksista, edun arvo on
2,68 € neliömetriltä kuukaudessa.
Asuntoedun raha-arvo yhteishuoneessa lämpöineen ja valoineen on
keskuslämmityshuoneessa 116 € kuukaudessa. Uunilämmityshuoneessa edun raha-arvo on
42 € kuukaudessa.
Autotallietu
Lämmitetyn autotallin tai hallipaikan raha-arvo on pääkaupunkiseudulla 71 € ja muun
Suomen alueella 46 € kuukaudessa. Kylmän autotallin tai hallipaikan raha-arvo on
pääkaupunkiseudulla 46 € ja muun Suomen alueella 36 € kuukaudessa.
Ravintoetu
Ravintoedun arvo on 5,90 € ateriaa kohden, jos edun hankkimisesta työnantajalle
aiheutuneiden välittömien kustannusten ja näiden kustannusten arvonlisäveron määrä on
vähintään 5,90 € ja enintään 9,70 €. Jos tämä määrä alittaa 5,90 € tai ylittää 9,70 €, edun
arvona pidetään välittömien kustannusten ja näiden kustannusten arvonlisäveron määrää.
Enintään 9,70 euron nimellisarvoisen, muun kuin sopimusruokailuun liittyvän
ruokailulipukkeen muodossa tai muuta vastaavaa maksutapaa käyttäen järjestetyn edun arvo
on 75 % ruokailulipukkeen nimellisarvosta, kuitenkin vähintään 5,90 €. Nimellisarvoltaan yli
9,70 eu-ron ruokailulipuke arvostetaan nimellisarvoonsa.
Puhelinetu
Työnantajan palkansaajan kotiin kustantamasta puhelimesta muodostuvan puhelinedun
raha-arvo on 20 euroa kuukaudessa. Edun arvo kattaa puheluista aiheutuneet kustannukset.
Työnantajan palkansaajalle kustantaman matkapuhelimen luontoisetuarvo on 20 euroa
kuukaudessa. Edun arvo kattaa puheluista, tekstiviesteistä ja multimediaviesteistä
aiheutuneet kustannukset.
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
Autoetu
Jos palkansaaja tai hänen perheensä käyttää yksityisajoihin työnantajan henkilö- tai
pakettiautoa, verovelvollisen saama etu katsotaan autoeduksi. Autoedun arvo vahvistetaan
auton rekisteriotteeseen merkityn käyttöönottovuoden perusteella eri ikäryhmissä seuraavasti:
Ikäryhmä A (vuosina 2011 - 2013 käyttöönotetut autot)
•
•
Vapaa autoetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,4 % auton uushankintahinnasta lisättynä
285 eurolla tai 19 sentillä kilometriltä.
Auton käyttöetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,4 % auton uushankintahinnasta
lisättynä 90 eurolla tai 6 sentillä kilometriltä.
Ikäryhmä B (vuosina 2008 - 2010 käyttöönotetut autot)
•
•
Vapaa autoetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,2 % auton uushankintahinnasta lisättynä
300 eurolla tai 20 sentillä kilometriltä.
Auton käyttöetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,2 % auton uushankintahinnasta
lisättynä 105 eurolla tai 7 sentillä kilometriltä.
Ikäryhmä C (ennen vuotta 2008 käyttöönotetut autot)
•
Vapaa autoetu: Edun arvo kuukaudessa on 0,9 % auton uushankintahinnasta lisättynä
315 eurolla tai 21 sentillä kilometriltä.
•
Auton käyttöetu: Edun arvo kuukaudessa on 0,9 % auton uushankintahinnasta
lisättynä 120 eurolla tai 8 sentillä kilometriltä.
Lisävarusteiden arvo lisätään auton uushankintahintaan siltä osin kuin niiden arvo ylittää 850
€. Jos työnantajan lisävarusteista saama alennus ylittää tavanomaisen käteis- tms. alennuksen,
lisävarusteiden arvona käytetään niiden yleistä suositushintaa.
Työsuhdematkalippu
Henkilökohtainen enintään 300 euron arvoinen matkalippu kokonaan verovapaata tuloa.
Lisäksi lippu on verovapaata tuloa 600 euroa ylittävältä osalta 3400 euroon saakka.
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
Päivärahat ja kilometrikorvaukset
_____________________________________________________________________
Kotimaan päivärahat 2013
Työmatkan kestoaika
yli 6 tuntia, osapäiväraha
yli 10 tuntia, kokopäiväraha
Päivärahan enimmäismäärä, €
17,00
38,00
Kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden vähintään kahdella
tunnilla, on päivärahan enimmäismäärä 17 €. Kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen
täyden matkavuorokauden yli 6 tunnilla, on päivärahan enimmäismäärä 38 €.
Ateriakorvauksen enimmäismäärä on 9,50 euroa. Ateriakorvauksen maksaminen edellyttää,
että työmatkasta ei suoriteta päivärahaa ja että palkansaajalla ei työn vuoksi ole
mahdollisuutta ruokailutauon aikana aterioida tavanomaisella ruokailupaikallaan.
Jos palkansaaja joutuu työmatkalla aterioimaan kaksi kertaa tavanomaisen ruokailupaikkansa
ulkopuolella, eikä työmatkasta suoriteta päivärahaa, ateriakorvauksen enimmäismäärä on
19,00 euroa.
Palkansaajan omistamallaan tai hallitsemallaan kulkuneuvolla tekemästä työmatkasta
suoritettavien matkustamiskustannusten korvausten enimmäismäärät ovat:
Moottoripyörä 34 senttiä kilometriltä
Auto 45 senttiä kilometriltä, jota korotetaan
- 7 senttiä kilometriltä perävaunun kuljettamisesta autoon kiinnitettynä
- 3 senttiä kilometriltä sellaisista autossa kuljetettavista koneista tai muista esineistä, joiden
paino ylittää 80 kiloa tai joiden koko on suuri
Jos palkansaajan omistamassa tai hallitsemassa kulkuneuvossa matkustaa muita henkilöitä,
joiden kuljetus on työnantajan asiana, korotetaan korvausten enimmäismääriä 3 senttiä
kilometriltä kutakin mukana seuraavaa henkilöä kohden.
Jos palkansaaja, jolla on Verohallinnon luontoisetujen laskentaperusteita koskevassa
päätöksessä tarkoitettu auton käyttöetu, käyttää tällaista autoa työmatkan suorittamiseen ja
maksaa itse tästä matkasta aiheutuvat polttoainekulut, hänelle korvattavien polttoainekulujen
enimmäismäärä on 12 senttiä kilometriltä.
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
Ulkomaanpäivärahat
Alankomaat 63€
Ranska 66€
Belgia 61€
Ruotsi 66€
Britannia 69€
Saksa 61€
Lontoo ja Edinburgh 74€
Tanska 68€
Espanja 62€
Tshekki 57€
Irlanti 66€
Turkki 58€
Islanti 65€
Istanbul 60€
Italia 64€
Venäjä 57€
Itävalta 62€
Moskova 71€
Kiina 64€
Pietari 65€
Latvia 51€
Viro 51€
Liettua 49€
Yhdysvallat 65€
Luxemburg 63€
New York
Monavo 67€
Los Angeles
Norja 71€
Washington DC 71€
Puola 55€
Sosiaalivakuutusmaksut 2013
_____________________________________________________________________
Sosiaaliturvamaksu
Työnantajan sosiaaliturvamaksu on vuonna 2013 kaikilla työnantajilla 2,04 prosenttia
palkasta.
Työnantajan kansaneläkemaksu poistui vuoden 2010 alusta. Kansaneläkemaksun poistamisen
jälkeen työnantajan sosiaaliturvamaksu sisältää vain työnantajan sairausvakuutusmaksun.
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
Työeläkemaksut
Vuonna 2013 työntekijän eläkelain mukainen keskimääräinen työeläkevakuutusmaksu
(TyEL) on 22,8 prosenttia palkasta.
- Vakuutettavan ansion alaraja 54,08€/kk
- Pientyönantaja (palkat v. 2011 alle 1 879 500 euroa) 22,8 %
- Työntekijän osuus maksusta 5,15 % (53 vuotta täyttänyt 6,5 %)
YEL 22,5 % (53 vuotta täyttäneillä 23,85 %) Aloittavan yrittäjän alennus YEL-maksuun
muuttuu 1.1.2013 alkaen. Uusi alennusprosentti on 22%. Alennuksen piiriin kuuluvat
yrittäjät, jotka aloittavat ensimmäisen kerran YEL:n mukaisen yrittäjätoiminnan lain
voimaantulon jälkeen tai aloittavat toisen yrittäjätoimintajakson ja alennusaikaa on jäljellä.
Niillä yrittäjillä, jotka ovat aloittaneet yrittäjätoiminnan ennen 1.1.2013 ja joiden
yrittäjätoiminta jatkuu keskeytyksettä, maksualennusprosentti säilyy ennallaan (25 %).
Sairausvakuutusmaksu
Vakuutettujen sairaanhoitomaksu on ensi vuonna 1,30 prosenttia kunnallisverotuksessa
verotettavasta ansiotulosta. Verotettavista eläke- ja etuustuloista perittävä maksu on 1,47
prosenttia.
Työnantajan sairausvakuutusmaksu on 2,04 prosenttia, ja palkansaajien sekä yrittäjien
päivärahamaksu 0,74 prosenttia palkasta tai työtulosta.
Työttömyysvakuutusmaksut
Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,6 % palkasta.
Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,8 % palkasta palkkasumman 1990 500 euroon
asti ja sen ylittävältä osalta 3,2 % palkasta.
Yrityksen osaomistajan palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,20 % palkasta ja
yrityksen osaomistajasta maksettava työnantajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,8 %
palkasta.
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
Työtapaturmavakuutusmaksu
Työtapaturmavakuutusmaksu määräytyy palkkojen ja työn vaarallisuuden mukaan. Sen
suuruus vaihtelee 0,3 - 8 % välillä.
Tapaturmavakuuttamisvelvollisuudesta ovat vapaat sellaiset pientyönantajat, joiden
kalenterivuoden aikana teettämien työpäivien lukumäärä on yhteensä enintään 12.
Ryhmähenkivakuutusmaksu
Tapaturmavakuutusyhtiö perii tapaturmavakuutusmaksun yhteydessä. Maksut vaihtelevat
yhtiöittäin, mutta keskimäärin 0,071 %
Arvonlisäverokannat
_____________________________________________________________________
Arvonlisäverokannat Suomessa 1.7.2010 alkaen
Yleinen verokanta
Elintarvikkeet, rehuaineet, ravintola- ja ateriapalvelut
Lääkkeet, kirjat, henkilökuljetus, majoitus, Yleisradion lupamaksut, kulttuuri- ja
viihdetilaisuuksien pääsymaksut, liikuntatilojen käyttömaksut
Parturi- ja kampaamopalvelut, polkupyörien, kenkien ja nahkatavaroiden sekä vaatteiden
ja liinavaatteiden korjauspalvelut
Sanoma- ja aikakauslehtien tilausmaksut
Vienti ja yhteisömyynti
Sairaanhoito, kouluopetus, rahoitus- ja vakuutuspalvelut, arpajaiset, esiintyvien
taiteilijoiden palkkiot, kiinteistöjen myynti ja julkiset hautauspalvelut
Arvonlisäverokannat EU-maissa 2013
Maa
Yleinen
verokanta
Alennettu
verokanta
Alankomaat
21
6
Australia
10
Belgia
21
6 / 12
Britannia
20
5
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi
24 %
14 %
10 %
24 %
10 %
0%
0%
Bulgaria
20
9
Espanja
21
10
Intia
12,5
4/1
Irlanti
23
13,5 / 9
Islanti
25,5
7
Italia
21
10
Itävalta
20
10
Japani
5
Kanada
5
Kiina
17
13
Kreikka
23
13
Kypros
17
5/8
Latvia
21
12
Liettua
21
5/9
Luxemburg
15
6 / 12
Malta
18
5/7
Norja
25
15 / 8
Portugali
23
6 / 13
Puola
23
8
Ranska
19,6
5,5 / 7,0
Romania
24
9/5
Ruotsi
25
6 / 12
Saksa
19
7
Slovakia
20
10
Slovenia
20
8,5
Suomi
23
9 / 13
Sveitsi
8
3,8 / 2,5
Tanska
25
-
Tsekki
20
14
Unkari
27
5 / 18
Viro
20
9
GYLLING ACCOUNTING OY Hämeenkatu 3 A 8, 33100 Tampere
Vaihde 044-755201 Fax (03) 271 0730
www.gylling.fi