BREVKASSESVAR
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Et brevkassespørgsmål besvaret af statsaut. revisor Brian Nielsen,
Beierholm Hadsund
Denne tekst har den 13. oktober 2015 været bragt i Erhvervsbrevkassen i avisen NORDJYSKE som et kort
svar på et læserspørgsmål. Svaret er derfor ikke nødvendigvis udtømmende for emnet.
Spørgsmål
Jeg er regnskabsansvarlig i en mindre virksomhed og synes tit, jeg har svært ved at vurdere, om en udgift
skal være en personaleomkostning, reklameudgift eller måske en repræsentationsudgift. Kan I hjælpe mig
med nogle hovedregler på området?
Svar
Det er min erfaring, at den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation ofte giver anledning til usikkerhed. Dette skyldes bl.a., at udgifterne ofte afholdes i forbindelse med arrangementer med blandet deltagelse, og at det er vanskeligt definitionsmæssigt at adskille de
forskellige udgiftstyper fra hinanden.
Her vil jeg forsøge at forklare, hvad der karakteriserer de tre typer af udgifter. Såfremt du ønsker konkrete eksempler på den skatte og momsmæssige behandling af specifikke ydelser, så kan du finde yderligere information i publikationen ”Personaleudgifter, reklame eller repræsentation”, som du kan hente på Beierholms hjemmeside.
Personaleudgifter
Personaleudgifter karakteriseres ved, at de er afholdt direkte til fordel for de ansatte i en virksomhed.
Dette indbefatter bl.a. velfærdsforanstaltninger, der tager sigte på at forbedre arbejdsmiljøet eller arbejdsklimaet i virksomheden. Der er tale om udgifter med et internt mål i forhold til virksomheden, i modsætning til reklame og repræsentation, der henvender sig til virksomhedens eksterne interessenter.
Personaleudgifter omfatter bl.a. gaver i forbindelse med jubilæum, jubilæumsarrangement for en ansat eller
for virksomheden udelukkende med deltagelse af personale. Det kan desuden være støtte til kunst-, personale- og sportsforeninger for ansatte i virksomheden, julefrokoster, julegaver, arbejdstøj, motionsrum og
lignende.
Arbejdsgiveren har skattemæssigt fuld fradragsret for disse udgifter. Vær opmærksom på, at arbejdsgiveren har pligt til at indberette værdien af visse personalegoder til SKAT.
Reklameudgifter
Reklameudgifter er defineret ved at være udgifter, der er afholdt over for en bredere ubestemt kreds af
nuværende og potentielle kunder, med henblik på at opnå salg i indeværende og/eller et kommende år. Reklameudgifter afholdes også for at bevare virksomhedens gode renommé eller gøre virksomheden kendt.
Det vil derfor ofte være reklameartikler, deltagelse i messer, sponsorater, annoncer og lignende, der i et eller andet omfang udadtil gør opmærksom på virksomheden og dens produkter. Udgangspunktet er, at der
både moms- og skattemæssigt er fuld fradragsret for disse udgifter.
Oktober 2015
Statsaut. revisor Brian Nielsen, [email protected]
Repræsentationsudgifter
Repræsentationsudgifter er typisk udgifter, som en virksomhed afholder med henblik på at afslutte en forretning eller for at tilknytte eller bevare kontakten til konkrete forretningsforbindelser. Derfor er der tale
om udgifter, som afholdes over for personer, der ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere, og
heller ikke er en bredere ukendt kreds af personer.
Repræsentationsudgifter har karakter af opmærksomhed og/eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser og deres familie. Repræsentationsudgifter er oftest måltider, restaurationsbesøg, gaver
og opmærksomheder samt afholdelse af jubilæer, fødselsdage og forretningsindvielser. Endelig kan det være underholdning, fornøjelser og deltagelse i eksempelvis rejser, udflugter og ferieophold. Alle udgifter, der
afholdes i tilknytning til repræsentation, vil alene være skattemæssigt fradragsberettigede med 25 % af
beløbet.
Brian Nielsen
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af HLB International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2