jordbruksfonderna - Ekonomistyrningsverket
Rapport Årlig rapport 2014 – jordbruksfonderna Granskning av årsräkenskaper över utgifter finansierade inom EGFJ och EJFLU för räkenskapsåret 16 okt 2013–15 okt 2014 ESV 2015:3 ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Publikationen kan laddas ner som pdf-fil eller beställas från www.esv.se Datum: 2015-02-12 Dnr: 1.2-439/2014 ESV-nr: 2015:3 Copyright: ESV Rapportansvarig: Morgan Wackt INNEHÅLL Innehåll Förord .......................................................................................................................... 3 Granskning av årsräkenskaper över utgifter inom EGFJ och EJFLU för 2014 ...................... 3 AVSNITT A – EGFJ ................................................................................................... 11 1 Sammanfattning ................................................................................................... 12 1.1 Inledning ..................................................................................................................... 12 1.2 Slutsatser .................................................................................................................... 14 1.3 Uppfyllande av kommissionens riktlinjer ..................................................................... 15 1.4 Helhetsbedömning ...................................................................................................... 15 1.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna ................................................................................................ 15 1.4.2 Utvärdering av fel – Bruttodriftsutgifter – IAKS- och ej IAKS-populationer ......... 20 1.4.3 Utvärdering av fel – Bruttodriftsutgifter – Icke statistiska populationer och offentlig lagring .............................................................................................................. 22 1.4.4 Utvärdering av fel – Kostnader utöver driftsutgifter ............................................ 22 1.5 Iakttagelsernas karaktär .............................................................................................. 25 1.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS)..................... 26 1.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) ................................ 27 1.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser ............................................................................... 28 1.9 Andra frågor ................................................................................................................ 28 2 Revisionsstrategi ................................................................................................. 29 2.1 Sammanfattning av revisionsstrategin ........................................................................ 29 2.2 Utfört arbete ................................................................................................................ 33 3 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser .......................................... 34 3.1 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser för EGFJ:s räkenskaper ................ 34 3.1.1 Standard ............................................................................................................ 34 3.1.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 34 3.1.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 34 3.1.4 Bedömning ......................................................................................................... 39 3.1.5 Rekommendationer............................................................................................ 39 3.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskaper ........................................................................................................................ 39 3.2.1 Standard ............................................................................................................ 39 3.2.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 39 3.2.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 40 3.2.4 Bedömning ......................................................................................................... 40 3.2.5 Rekommendationer............................................................................................ 40 3.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014 mot fordringsliggaren – EGFJ ............................................................................................. 41 3.3.1 Standard ............................................................................................................ 41 3.3.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 41 3.3.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 41 4 INNEHÅLL 3.3.4 Bedömning ......................................................................................................... 42 3.3.5 Rekommendationer............................................................................................ 43 3.4 Avstämning av årstabell 104 mot bilaga II och bilaga III ............................................. 43 3.4.1 Standard ............................................................................................................ 43 3.4.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 43 3.4.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 43 3.4.4 Bedömning ......................................................................................................... 44 3.4.5 Rekommendationer............................................................................................ 44 3.5 Bekräftelse med avseende på förskott ........................................................................ 44 4 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation .... 46 4.1 Institutionell ram .......................................................................................................... 46 4.2 Utbetalningsställets organisation ................................................................................ 46 4.2.1 Översikt .............................................................................................................. 46 4.2.2 Internrevisionen ................................................................................................. 51 4.3 Delegerade organ ....................................................................................................... 52 5 Uppfyllande av ackrediteringskriterier .............................................................. 54 5.1 Utbetalningsställets godkännande .............................................................................. 54 5.2 Förfaranden för godkännande – Kontroller ................................................................. 54 5.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller ................ 56 5.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar – kontroller på plats ......................... 58 5.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden .................................................................... 65 5.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden ................................................................... 67 5.2.5 Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter ........................................... 69 5.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder .................................................................... 70 5.3 Andra moment i godkännandet ................................................................................... 72 5.3.1 Interna förhållanden: organisatorisk struktur ...................................................... 72 5.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser ................................... 74 5.3.3 Interna förhållanden: delegering ........................................................................ 77 5.3.4 Information och kommunikation: kommunikation ............................................... 79 5.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem ............... 80 5.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll ............................. 83 5.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion ....................... 85 6 Operativa transaktioner....................................................................................... 87 6.1 Inledning ..................................................................................................................... 87 6.2 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS ............................................ 87 6.2.1 Översikt .............................................................................................................. 87 6.2.2 Standard ............................................................................................................ 88 6.2.3 Utfört arbete ....................................................................................................... 88 6.2.4 Iakttagelser ........................................................................................................ 88 6.2.5 Bedömning ......................................................................................................... 88 6.2.6 Rekommendationer............................................................................................ 88 6.3 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ EJ IAKS ....................................... 89 6.3.1 Översikt .............................................................................................................. 89 6.3.2 Standard ............................................................................................................ 90 5 INNEHÅLL 6.3.3 Utfört arbete ....................................................................................................... 90 6.3.4 Iakttagelser ....................................................................................................... 90 6.3.5 Bedömning ......................................................................................................... 91 6.3.6 Rekommendationer............................................................................................ 91 6.4 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ EJ IAKS för offentlig lagring ......... 91 6.4.1 Översikt .............................................................................................................. 91 6.4.2 Standard ............................................................................................................ 91 6.4.3 Utfört arbete ....................................................................................................... 91 6.4.4 Iakttagelser ........................................................................................................ 91 6.4.5 Bedömning ......................................................................................................... 91 6.4.6 Rekommendationer............................................................................................ 91 7 Transaktioner utöver driftstransaktioner .......................................................... 92 7.1 Inledning ..................................................................................................................... 92 7.2 Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II – oegentligheter .. 92 7.2.1 Standard ............................................................................................................ 92 7.2.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 92 7.2.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 93 7.2.4 Bedömning ......................................................................................................... 93 7.2.5 Rekommendationer............................................................................................ 93 7.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga III............................................................ 93 7.3.1 Standard ............................................................................................................ 93 7.3.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 93 7.3.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 94 7.3.4 Bedömning ......................................................................................................... 94 7.3.5 Rekommendationer............................................................................................ 94 7.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter........................ 94 7.4.1 Standard ............................................................................................................ 94 7.4.2 Utfört arbete ....................................................................................................... 94 7.4.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 94 7.4.4 Bedömning ......................................................................................................... 94 7.4.5 Rekommendationer............................................................................................ 95 8 Andra frågor ......................................................................................................... 96 8.1 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009 som ska lämnas in den 15 juli 2014 (ansökningsåret 2013) – arealstöd ........... 96 8.1.1 Syfte ................................................................................................................... 96 8.1.2 Arbete som ska utföras ...................................................................................... 96 8.1.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 96 8.1.4 Slutsats .............................................................................................................. 98 8.1.5 Rekommendationer............................................................................................ 98 8.2 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009 som ska lämnas in den 15 juli 2014 (ansökningsåret 2013) – djurbidrag.......... 98 8.2.1 Syfte ................................................................................................................... 98 8.2.2 Arbete som ska utföras ...................................................................................... 98 8.2.3 Iakttagelser ........................................................................................................ 98 6 INNEHÅLL 8.2.4 Slutsats .............................................................................................................. 99 8.2.5 Rekommendationer............................................................................................ 99 8.3 Översyn av ej IAKS-statistik – förordning (EU) 1306/2013, kapitel III i avdelning V – Kontroll av transaktioner – ska lämnas in senast 31 december varje år ........................... 100 8.3.1 Syfte ................................................................................................................. 100 8.3.2 Arbete som ska utföras .................................................................................... 100 8.3.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 100 8.3.4 Slutsats ............................................................................................................ 103 8.3.5 Rekommendationer.......................................................................................... 103 8.4 Översikt över ekonomiska tak ................................................................................... 103 8.4.1 Arbete som ska utföras .................................................................................... 103 8.4.2 Slutsats ............................................................................................................ 103 8.4.3 Rekommendationer.......................................................................................... 103 8.5 System med samlat gårdsstöd .................................................................................. 104 8.5.1 Syfte ................................................................................................................. 104 8.5.2 Arbete som ska utföras .................................................................................... 104 8.5.3 Slutsats ............................................................................................................ 104 8.5.4 Rekommendationer.......................................................................................... 104 9 Uppföljning av föregående års rekommendationer ....................................... 105 9.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer ................................................................. 105 9.2 Betydelsefulla rekommendationer ............................................................................. 106 9.3 Finansiella fel ............................................................................................................ 106 AVSNITT B – EJFLU ............................................................................................... 108 10 Sammanfattning ................................................................................................. 109 10.1 Inledning ................................................................................................................... 109 10.2 Slutsatser .................................................................................................................. 111 10.3 Uppfyllande av kommissionens riktlinjer ................................................................... 112 10.4 Helhetsbedömning .................................................................................................... 112 10.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna .............................................................................................. 112 10.4.2 Utvärdering av fel – IAKS- och ej IAKS-populationer ....................................... 117 10.4.3 Utvärdering av fel – Driftsutgifter – Icke-statistiska populationer ..................... 119 10.4.4 Utvärdering av fel – Kostnader utöver driftsutgifter .......................................... 119 10.5 Iakttagelsernas karaktär ............................................................................................ 122 10.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS)................... 123 10.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) .............................. 126 10.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser ............................................................................. 126 10.9 Andra frågor .............................................................................................................. 127 11 Revisionsstrategi ............................................................................................... 128 11.1 Sammanfattning av revisionsstrategin ...................................................................... 128 11.2 Utfört arbete .............................................................................................................. 132 12 Avstämning av kvartalsvisa och årliga redogörelser .................................... 133 12.1 Avstämning av kvartalsvisa och årliga redogörelser för EJFLUS räkenskaper ......... 133 12.1.1 Standard .......................................................................................................... 133 7 INNEHÅLL 12.1.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 133 12.1.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 133 12.1.4 Bedömning ....................................................................................................... 138 12.1.5 Rekommendationer.......................................................................................... 138 12.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EJFLUS räkenskaper ...................................................................................................................... 138 12.2.1 Standard .......................................................................................................... 138 12.2.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 138 12.2.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 139 12.2.4 Bedömning ....................................................................................................... 139 12.2.5 Rekommendationer.......................................................................................... 140 12.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014 mot fordringsliggaren – EJFLU ......................................................................................... 140 12.3.1 Standard .......................................................................................................... 140 12.3.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 140 12.3.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 140 12.3.4 Bedömning ....................................................................................................... 141 12.3.5 Rekommendationer.......................................................................................... 141 12.4 Avstämning av årsredogörelsen för EJFLU-utgifter mot bilaga II och bilaga III ......... 142 12.4.1 Standard .......................................................................................................... 142 12.4.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 142 12.4.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 142 12.4.4 Bedömning ....................................................................................................... 142 12.4.5 Rekommendationer.......................................................................................... 142 12.5 Bekräftelse med avseende på förskott ...................................................................... 143 13 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation .. 144 13.1 Institutionell ram ........................................................................................................ 144 13.2 Utbetalningsställets organisation .............................................................................. 144 13.2.1 Översikt ............................................................................................................ 144 13.2.2 Internrevisionen ............................................................................................... 149 13.3 Delegerade organ ..................................................................................................... 150 14 Uppfyllande av ackrediteringskriterier ............................................................ 152 14.1 Utbetalningsställets godkännande ............................................................................ 152 14.2 Förfaranden för godkännande – Kontroller ............................................................... 152 14.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller .............. 154 14.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar – kontroller på plats ....................... 158 14.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden .................................................................. 166 14.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden ................................................................. 168 14.2.5 Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter ......................................... 170 14.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder .................................................................. 170 14.3 Andra moment i godkännandet ................................................................................. 172 14.3.1 Interna förhållanden: organisatorisk struktur .................................................... 172 14.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser ................................. 175 14.3.3 Interna förhållanden: delegering ...................................................................... 178 8 INNEHÅLL 14.3.4 Information och kommunikation: kommunikation ............................................. 180 14.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem ............. 181 14.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll ........................... 183 14.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion ..................... 187 15 Operativa transaktioner..................................................................................... 189 15.1 Inledning ................................................................................................................... 189 15.2 Resultat av provtagningen för populationen EJFLU IAKS ......................................... 189 15.2.1 Översikt ............................................................................................................ 189 15.2.2 Standard .......................................................................................................... 190 15.2.3 Utfört arbete ..................................................................................................... 190 15.2.4 Iakttagelser ...................................................................................................... 190 15.2.5 Bedömning ....................................................................................................... 190 15.2.6 Rekommendationer.......................................................................................... 190 15.3 Resultat av provtagningen för populationen EJFLU EJ IAKS ................................... 191 15.3.1 Översikt ............................................................................................................ 191 15.3.2 Standard .......................................................................................................... 191 15.3.3 Utfört arbete ..................................................................................................... 191 15.3.4 Iakttagelser ...................................................................................................... 192 15.3.5 Bedömning ....................................................................................................... 192 15.3.6 Rekommendationer.......................................................................................... 193 16 Transaktioner utöver driftstransaktioner ........................................................ 194 16.1 Inledning ................................................................................................................... 194 16.2 Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II – oegentligheter 194 16.2.1 Standard .......................................................................................................... 194 16.2.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 194 16.2.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 195 16.2.4 Bedömning ....................................................................................................... 195 16.2.5 Rekommendationer.......................................................................................... 195 16.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga III.......................................................... 195 16.3.1 Standard .......................................................................................................... 195 16.3.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 195 16.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter...................... 196 16.4.1 Standard .......................................................................................................... 196 16.4.2 Utfört arbete ..................................................................................................... 196 16.4.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 196 16.4.4 Bedömning ....................................................................................................... 196 16.4.5 Rekommendationer.......................................................................................... 196 17 Andra frågor ....................................................................................................... 197 17.1 Översyn av kontrollstatistiken för landsbygdsutveckling enligt artikel 31 i kommissionens förordning (EG) nr 65/2011 som ska lämnas in den 15 juli 2014 ............. 197 17.1.1 Syfte ................................................................................................................. 197 17.1.2 Arbete som ska utföras .................................................................................... 197 17.1.3 Iakttagelser ...................................................................................................... 197 17.1.4 Slutsats ............................................................................................................ 198 9 INNEHÅLL 17.1.5 Rekommendationer.......................................................................................... 198 17.2 Översikt över ekonomiska tak ................................................................................... 198 17.2.1 Arbete som ska utföras .................................................................................... 198 17.2.2 Slutsats ............................................................................................................ 199 17.2.3 Rekommendationer.......................................................................................... 199 18 Uppföljning av föregående års rekommendationer ....................................... 200 18.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer ................................................................. 200 18.2 Betydelsefulla rekommendationer ............................................................................. 201 18.3 Finansiella fel ............................................................................................................ 202 10 AVSNITT A – EGFJ AVSNITT A – EGFJ 11 SAMMANFATTNING 1 Sammanfattning 1.1 Inledning Sedan vi, Ekonomistyrningsverket (ESV) utsetts till revisorer av regeringen har vi utfört en revision av Statens Jordbruksverk (Jordbruksverket1) i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 vad gäller dess roll som utbetalningsställe. Denna revision har avsett utbetalningsställets handhavande av utgifter för Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ) för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2014. Revisionen har utförts enligt internationellt accepterade revisionsstandarder och inbegrep följande frågor, i enlighet med artikel 5.4 i förutnämnda förordning: Om utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna. Om utbetalningsställets rutiner med rimlig säkerhet kan garantera att de utgifter som belastar EGFJ betalats ut i enlighet med unionens regler, samt vilka rekommendationer för förbättringar av rutinerna som eventuellt har lämnats och följts upp. Om årsräkenskaperna enligt artikel 29 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Om kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Om unionens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter, interventionslager och belopp som ska drivas in. Vår rapport åtföljs av upplysningar om antalet personer som utfört revisionen och deras kvalifikationer, vilket arbete som utförts, antalet undersökta transaktioner, den nivå som uppnåtts för tillförlitlighet och substans, de brister i kontrollerna som upptäckts och de rekommendationer som har lämnats för förbättring, samt uppgifter om både det attesterande organets och andra redovisningsorgans verksamhet, intern såväl som extern i förhållande till utbetalningsställena, varifrån hela eller delar av det attesterande organets kontroll av rapporterade uppgifter härrör. 1 12 Statens Jordbruksverk - benämns i fortsättningen enbart Jordbruksverket SAMMANFATTNING Det åligger oss även att avge ett yttrande som anger om organet med rimlig säkerhet kunnat fastställa att årsräkenskaperna för EGFJ för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2014 är rättvisande, fullständiga och korrekta, och att de interna kontrollförfarandena har fungerat tillfredsställande. Detta yttrande utgör en del av det revisionsyttrande som läggs fram separat. Enligt artikel 5 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 ska yttrandet om årsräkenskaperna endast omfatta utbetalningsställets administrativa strukturer i den mån det gäller huruvida strukturen garanterar att överensstämmelse med unionens regler kontrolleras före utbetalning. I enlighet med artikel 9.1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 ska yttrandet även omfatta förvaltningsförklaringen, i synnerhet huruvida vår granskning kastar tvivel över vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Vårt arbete har utförts i enlighet med de krav som anges i artikel 5 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. Utformningen av denna rapport överensstämmer dessutom med kommissionens riktlinjer, och behandlar ur ett funktionellt perspektiv frågan om hur utbetalningsstället uppfyllt ackrediteringskriterierna, vilka viktiga interna kontroller som ägt rum, de rutiner som säkerställer att kraven i unionens regler och förfaranden efterlevs i syfte att skydda unionens ekonomiska intressen, samt sammanfattar de relevanta rekommendationer som görs på grundval av revisionen. Denna rapport sammanställs huvudsakligen på grundval av det arbete som utförts av oss sedan vi utsetts till revisorer vid utbetalningsstället med avseende på det räkenskapsår som slutade den 15 oktober 2014. Den bygger emellertid även på det arbete som utförts av utbetalningsställets internrevisionsenhet samt vår granskning av vissa andra externa rapporter. I bilaga 1 till denna rapport ges en sammanfattning av enskildheter i externa och interna rapporter. I bilaga 2 till denna rapport finns även en lista med förklaringar av använda förkortningar. 13 SAMMANFATTNING 1.2 Slutsatser I artikel 5.4 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 anges ett antal detaljerade frågor som de externa revisorerna har att beakta. Dessa frågor läggs fram tillsammans med våra slutsatser nedan. Krav enligt artikel 5 i förordning 908/2014 Slutsats 14 Utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna Utbetalningsstället uppfyller i huvudsak ackrediteringskriterierna. Viktiga rekommendationer sammanfattas under avsnitt 1.4. Utbetalningsställets rutiner kan med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EGFJ har betalats ut i enlighet med unionens regler, samt att eventuella rekommendationer för förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Utbetalningsställets rutiner bedöms med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EGFJ har betalats ut i enlighet med unionens regler samt att rekommendationer om förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Årsräkenskaperna enligt artikel 29 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Se revisionsyttrandet för detaljer i vårt yttrande i detta avseende. Kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet bedöms rättvisande, fullständig och korrekt förtecknad över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Unionens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter, interventionslager och belopp som ska drivas in. Unionens ekonomiska intressen med avseende på förskottsbetalningar och säkerheter, rapportering och avstämningsförfaranden för interventionslager och indrivning av utestående belopp är tillräckligt skyddade. SAMMANFATTNING 1.3 Uppfyllande av kommissionens riktlinjer Riktlinje Slutsats Riktlinje nr 1 om inlämning till kommissionen av tabellerna i bilaga II och bilaga III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 Vi har granskat utbetalningsställets förfaranden för indrivningar och anser att de uppgifter som utbetalningsstället tillhandahållit enligt bilaga II till förordning 908/2014 har tagits fram i enlighet med riktlinjen. Riktlinje nr 2 – Godkännande Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Godkännande av ett utbetalande organ i enlighet med artikel 7 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 och bilagan till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi Vår rapport och våra resultat överensstämmer med riktlinje nr 3. Riktlinje nr 5 – Rapportmall Vår rapport överensstämmer med rapportmallen. Riktlinje nr 6 – Utformningen och omfattningen av, samt innehållet i, de yttranden som utfärdas av det attesterande organet Våra yttranden om årsräkenskaperna och förvaltningsförklaringen överensstämmer med riktlinje nr 6. 1.4 Helhetsbedömning 1.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna 1.4.1.1 Detaljerade iakttagelser Vår bedömning efter granskning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna anges i nedanstående matris med hjälp av följande steg: 1. Ackrediteringskriteriet uppfylls helt klart inte, eller allvarliga brister har konstaterats (bristernas allvar är sådant att utbetalningsstället inte kan uppfylla de uppgifter som anges i artikel 1.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 907/2014). 2. Bristfällig överensstämmelse (övriga brister som inte faller under steg 1), men som måste följas upp enligt artikel 2.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014). 3. Nöjaktig överensstämmelse (mindre problem påpekas men det finns utrymme för förbättringar). 15 SAMMANFATTNING 4. God överensstämmelse. 5. Bästa praxis. I fall där förfarandet/delen inte gäller anges det som ej tillämpligt (-). Vår bedömning bygger delvis på granskningar som utförts under föregående räkenskapsår, där vi kunnat bekräfta att det inte har inträffat några viktiga förändringar av förfarandena/delarna. I sådana fall anges vår bedömning inom parentes ”( )”. Om vissa områden fortfarande ska granskas av internrevisionen bygger vår bedömning av internrevisionsfunktionen på om den femåriga revisionsplanen kan anses vara tillräcklig. Även i sådana fall anges vår bedömning inom parentes ”( )”. Matris I nedan gäller stödordningar inom ramen för EGFJ som täcks av det integrerade administrations- och kontrollsystemet (nedan kallat IAKS), dvs. EGFJstödordningar som inrättats enligt avdelningarna III, IV, V och bilaga I i rådets förordning (EG) nr 73/2009 (numera artikel 67 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013). MATRIS I – Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödordningar med anknytning till EGFJ – IAKS BedömningsKomponent Organisation Personal resurser Delegerade uppgifter Administrativa kontroller 4 4 4 Kontroller på plats 4 4 Verkställande av utbetalningar (4) Redovisning (4) Förfarande Godkännande 16 Information och kommunikation Interna förhållanden Kontrollverksamhet Övervakning Kommu nikation ITsäkerhet Kontinuerlig övervakning Internrevision 4 (4) 3 4 4 4 4 (4) 3 4 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 SAMMANFATTNING Matris II gäller stödordningar inom ramen för EGFJ2 som inte täcks av det integrerade administrations- och kontrollsystemet (IAKS), dvs. alla andra EGFJstödordningar. MATRIS II – Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödordningar inom EGFJ utan anknytning till IAKS Bedömningskomponent Information och kommunikation Interna förhållanden Kommunikation ITsäkerhet 4 (4) 3 (4) 4 (4) 4 (4) 3 (4) 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 Personal resurser Delegerade uppgifter (4) 4 (-) (4) 4 Verkställande av utbetalningar (4) Redovisning (4) Förskott och säkerheter (4) Godkännande Administrativa kontroller Kontroller på plats Övervakning Kontinuerlig övervakni ng Organisation Förfarande Kontrollverksamhet Internrevision Matris III gäller skuldförvaltningen3 inom ramen för EGFJ. MATRIS III – Bedömning av ackrediteringskriterierna – skulder - EGFJ Bedömningskomponent Interna förhållanden Förfarande Skuldförvaltning – EGFJ 4 1.4.1.2 Organisation Personalre surser Delegerade uppgifte r 4 4 4 Kontrollverksamh et 4 Information och kommunikation Kommunikation Övervakning ITsäkerhet Kontinuerlig övervakning Internrevision 3 (4) 4 (4) Helhetsbedömning Vår helhetsbedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna är som följer: I matriserna redovisas i huvudsak god överensstämmelse (4). För nedan nämnda områden lämnas kommentarer: Mänskliga resurser: Vid revisionen på Jordbruksverket granskades underkriteriet 1Biii, arbetsbeskrivningar och det resulterade i betyget 3, nöjaktig överensstämmelse med 1Biii. Övriga fyra delar granskades inte utan 2 Inklusive övriga stödsystem för ej IAKS som omfattas av det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. I förekommande fall inklusive det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 4 Denna del omfattar indrivning av oegentligheter, avgifter och andra liknande fordringar. Den omfattar också skulder för tio nya medlemsstater inom det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 3 17 SAMMANFATTNING där förlitar vi oss på tidigare års granskningar. Vid de tidigare granskningarna har vi lämnat betyg 4, god överensstämmelse med 1B, för alla fyra delar. I matrisen lämnar vi det sammanvägda betyget 4, god överensstämmelse. I matrisen redovisas (3) nöjaktig överensstämmelse för följande område: Informationssäkerhet: Vid granskning av informationssäkerhet har attesterande organ iakttagit att protokollen från informationssäkerhetsrådet är alltför kortfattade för att det ska vara möjligt att följa arbetet. Avtal om dataförbindelse med Sametinget har inte uppdaterats. Iakttagelsen om avtalet noterades även vid revision genomförd 2013. Alla dokument har inte informationsklassats. Attesterande organ anser att de brister som noterats avseende informationssäkerheten inte väsentligt påverkar risken för EGFJ. Attesterande organ konstaterar att inga finansiella fel framkommit vid granskningen under något räkenskapsår för EGFJ IAKS, varför bedömningen är att det systemet fungerar bra. För EGFJ EJ IAKS har det under tidigare år förekommit enstaka finansiella fel av mindre art. De anmärkningar som attesterande organ framfört tidigare år avseende administrativa kontroller på skolmjölksstödet har omhändertagits och åtgärder har implementerats. Rutinerna för genomförande av administrativa kontrollen har förändrats i enlighet med tidigare rekommendation. Attesterande organ bedömer därför att systemet för EGFJ EJ IAKS fungerar bra. I enlighet med avsnitt 4.5 i bilaga 1 till riktlinje 3 är Attesterande organs sammantagna bedömning att systemet för intern kontroll kan klassificeras som bra. Population Bedömning EGFJ – IAKS Bra EGFJ – EJ IAKS Bra Skulder, EGFJ Bra I överensstämmelse med avsnitt 4.5 i riktlinje nr 3 innebär bedömningen ovan att den tillförlitlighetsnivå som krävs vid substansgranskning, och den därtill hörande urvalsstorleken för varje population, är som följer: 18 SAMMANFATTNING Population Tillförlitlighetsnivå som krävs vid substansgranskning EGFJ – IAKS 20 EGFJ – EJ IAKS 20 Minsta urvalsstorlek Konfidensnivå 75 % har tillämpats, vilket ger ca 79 st ärenden. Initialt gjordes ett urval på EGFJ med konfidensnivå 75 då Jordbruksverket aviserat att populationen EGFJ EJ IAKS skulle underskrida 2 procent fonden som helhet. I detta urval utföll (78) ärenden inom EGFJ IAKS och (2) ärenden EGFJ EJ IAKS. Se vidare avsnitt under 1.4.2 Se ovan och avsnitt under 1.4.2 19 SAMMANFATTNING 1.4.2 Utvärdering av fel – Bruttodriftsutgifter – IAKS- och ej IAKSpopulationer Vår utvärdering av felen i de statistiska urvalen sammanfattas nedan: EGFJ – IAKS Grunddata Samlade bruttoutgifter EGFJ – EJ IAKS 679 485 229.8 14 231 388.83 Väsentlighet 13 589 704.6 284 627.78 Beräknat fel 1 358 970.46 28 462.78 Provtagningsintervall 8 496 009.56 177 943.55 75 % 75 % 78 95 78 50 0,00 0,00 0,00 0,00 Total övre felgräns (inklusive noggrannhet) 0,00 0,00 Känt fel 0,00 0,00 Totala fel 0,00 0,00 Tillförlitlighetsnivå Urvalets storlek i antal träffar 5 Antal kontrollerade filer Finansiella fel från provtagning: Enligt bilaga nr 3.1-3.4 Mest sannolikt fel Beräkning av totalt fel Slutsats Totala fel Väsentlighet 5 0,00 0,00 13 589 704.6 284 627.78 Antalet filer/ansökningar som kontrollerats kan vara lägre än antalet träffar/ekonomiska värden eftersom en ansökan kan omfatta flera träffar/ekonomiska värden. Antalet träffar/ekonomiska värden är den relevanta parameter som ska användas vid definitionen av stickprovets storlek. 20 SAMMANFATTNING En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 3.1-3.4) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. Vi bifogar också (i bilaga 4)6 en sammanställning av de budgetposter som stämts av mot det bruttoutgiftsbelopp som deklarerats och ingått i provtagningen, uppdelade efter både IAKS och ej IAKS-populationer. Eftersom det sammanlagda utbetalningsbeloppet per population inte är känt vid årets början, har vi använt oss av prognosticerade belopp vid beräkning av urval. Tillämpning av prognosticerat belopp medges enligt punkt 4.5 till bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. Prognosticerat belopp har tillhandahållits från Jordbruksverket. Under inledningen av räkenskapsåret var Jordbruksverkets bedömning att utbetalningen för EGFJ EJ IAKS inte kommer att överskrida 2 %. I oktober 2014 meddelade Jordbruksverket att populationen EGFJ EJ IAKS uppgick till 1,93 % av fondens samlade utgifter. Attesterande organ beslöt därför att sammanföra urvalen på EGFJ EJ IAKS och EGFJ IAKS till ett urval i enlighet med punkt 4.6 till bilaga 1 till riktlinje 3. I det samlade urvalet utföll 78 ärenden inom EGFJ IAKS och 2 ärenden inom EGFJ EJ IAKS. Vid genomgång av räkenskaperna för EGFJ vid årets slut, konstaterar attesterande organ att populationen EGFJ EJ IAKS uppgår till 2,05 % av fondens samlade utgifter. Därför gjordes ett urval till och granskning har genomförts av ytterligare 48 ärenden. Totalt har granskats 50 ärenden inom EGFJ EJ IAKS fördelat på 95 transaktioner. Vid urvalet tillämpades prognosbeloppet 701 887 861,00 euro för EGFJ som helhet. Detta belopp överskrider med 1 procent verkligt utbetalt belopp under året 693 716 618,63 euro. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 6 Den mall som ska användas finns i bilaga 4 till denna riktlinje. 21 SAMMANFATTNING EGFJ IAKS Inga finansiella fel eller formella fel har noterats för EGFJ IAKS. EGFJ EJ IAKS Inga finansiella fel har noterats för EGFJ EJ IAKS. Formellt fel har noterats för två ärenden. 1.4.3 Utvärdering av fel – Bruttodriftsutgifter – Icke statistiska populationer och offentlig lagring Grunddata Populationens värde 0 Väsentlighet 0 Antal transaktioner i populationen 0 Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen 0 Finansiella fel 0 0 från provtagning: Extrapolerade totala fel 0 Slutsats: Totala fel 0 Väsentlighet 0 Inga inköp av interventionsvaror har skett under året. Attesterande organ har därför inte redovisat några belopp avseende offentlig lagring i ovanstående tabell. 1.4.4 Utvärdering av fel – Kostnader utöver driftsutgifter Vi granskade skulder baserade på uppgifter i bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014. Vår utvärdering av fel framgår nedan (observera att samtliga belopp behandlas som absoluta värden): 22 SAMMANFATTNING EGFJ (och det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling) Utgående saldo för budgetår 2014 (se E3 nedan) Väsentlighet 2 % Bilaga II Bilaga III 33 541 756,73 5 507 258,95 670 835,13 110 145,18 6 865 287,49 3 761 055,00 992 486 1) ”Nya ärenden” Sammanlagt värde (A1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (A2) 30 20 207 943,20 141 601,00 Sammanlagt felvärde (A3) (och felkvot (A4) = A3/A2)) 0 0,00 % 0 Extrapolerade fel (A5) = A4 x A1 0 0 4 809 202,26 5 069 938,21 1 034 850 30 30 144 147,75 305 328,25 0,00 % 2) ”Korrigerade belopp” Sammanlagt värde (B1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (B2) Sammanlagt felvärde (B3) (och felkvot (B4) = B3/B2)) 0 0,00 % 0 Extrapolerade fel (B5) = B4 x B1 0 0 20 763 943,78 3 465 577,81 3 562 510 40 30 186 295,75 194 123,25 0,00 % 3) ”Indrivna belopp” Sammanlagt värde (C1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (C2) Sammanlagt felvärde (C3) (och felkvot (C4) = C3/C2)) 0 Extrapolerade fel (C5) = C4 x C1 0 0,00 % 0 0 779 348,76 93 486,00 Antal transaktioner 80 1 Urvalsstorlek 10 1 0,00 % 4) Ej indrivbara belopp Sammanlagt värde (D1) Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (D2) 106 429,55 93 486 Sammanlagt felvärde (D3) (och felkvot (D4) = D3/D2)) 0 0,00 % 0 Extrapolerade fel (D5) = D4 x D1 0 0 33 217 782,29 12 390 057,02 0 0 0,00% Sammanfattning: Totalvärde av kolumnerna (E1: = A1+B1+C1+D1) Totala fel (= summan av extrapolerade fel: E2: = A5+B5+C5+D5) 23 SAMMANFATTNING Felkvot (E3) = E2/E1 0,00 Extrapolerade totala fel (= E3 x utgående saldo för budgetåret ”N”) Väsentlighet 2 % % 0,00 0 0 670 835,13 110 145,18 Skillnaderna7 mellan de siffror som används för utvärderingen av fel (se tabellen ovan) och beloppen i de slutliga tabellerna för bilaga II och bilaga III som inlämnats av utbetalningsstället förklaras på följande sätt: Skillnaderna mellan siffrorna i kolumnerna B1, E1 och siffrorna i bilaga II och III beror på att i dessa kolumner finns både plus- och minusposter. I bilaga II och III redovisas summan av dessa poster, men i tabellen ovan behandlas alla poster som absoluta värden. Beloppen är redovisade i SEK. En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 5.1-5.4 och 6.1-6.4) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. Vi har också undersökt om bilagorna II/III har fyllts i korrekt. Den detaljerade analysen finns i punkt 7.2 och 7.3 i denna rapport. Resultaten sammanfattas nedan och ska beaktas tillsammans med det extrapolerade totala felvärde som avses ovan i substansgranskningen av bilagorna II/III i syfte att bedöma om väsentlighetsnivån har överskridits. Resultaten utgör en bedömning av alla de fel som hittats under attesteringsgranskningen. Bilaga II Bilaga III Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under granskningen av kontrollstatistiken 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under kontrollen av utgifternas överensstämmelse 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under substansgranskningen av utgifterna 0 0 7 Skillnaderna mellan de uppgifter som utbetalningsstället lämnar i de slutliga tabellerna för bilaga II och bilaga III och de uppgifter som använts för att fylla i avsnitten 1.4, 3.2 och 3.3 i denna rapport ska förklaras tydligt i respektive avsnitt i denna rapport. 24 % SAMMANFATTNING Beträffande förskott och säkerheter framgår vår utvärdering av fel nedan: Grunddata Förskott och säkerheter Populationens värde 11 597 247 Väsentlighet 231 944,94 Antal transaktioner 4 Urvalsstorlek 4 Sammanlagt värde av de urval som använts Finansiella fel från provtagning: 11 597 247 Inga fel påträffade Extrapolerade totala fel 0 Slutsats: Totala fel 0 Väsentlighet 231 944,94 En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 7) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. 1.5 Iakttagelsernas karaktär Under vårt arbete har vi påvisat och dokumenterat ett betydande antal iakttagelser. Vi har delat in dessa iakttagelser i två grupper – iakttagelser av betydelse för godkännande och iakttagelser av betydelse för överensstämmelse – genom att hänvisa till den betydelse vi anser bör tillmätas var och en enligt bedömningsstegen. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för godkännande är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser 8 Frågor som måste åtgärdas utan dröjsmål av den behöriga myndigheten och utbetalningsställets chef – dvs. steg 1 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna8 Se riktlinje nr 2 vad beträffar godkännandet. 25 SAMMANFATTNING Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller den övergripande kontrollmiljön och omgående måste åtgärdas av ledningen inom utbetalningsstället och den behöriga myndigheten – dvs. steg 2 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna Mindre betydelsefulla iakttagelser Mindre frågor påpekas och måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället – dvs. steg 3 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för överensstämmelse är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i nyckelkontroller9 och måste åtgärdas utan dröjsmål av utbetalningsställets ledning. Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i stödkontrollerna och omgående måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället. Mindre betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller andra svagheter vilka måste åtgärdas på lämplig nivå. 1.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller godkännande: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EGFJ EJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. 9 Se dokumenten AGRI/17933/2000 rev.2 och AGRI-2006-63085-REV1 vad beträffar nyckelkontroller och stödkontroller. 26 SAMMANFATTNING Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller överensstämmelse: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EGFJ EJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. 1.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har identifierat ett antal frågor som föranleder betydelsefulla rekommendationer vilka sammanfattas i tabellen nedan. Beträffande frågor som gäller godkännande har vi kommit fram till följande: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EGFJ EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. Beträffande frågor som gäller överensstämmelse: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EGFJ EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. 27 SAMMANFATTNING 1.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser Detaljerade uppgifter om mindre betydelsefulla iakttagelser och rekommendationer tas inte med i denna rapport men meddelas utbetalningsställets ledning och finns tillgängliga på begäran. 1.9 Andra frågor Det attesterande organets grupp för revision av EGFJ:s räkenskaper bestod av 24 personer. De resurser som användes för projektet varierade efter behov under årets lopp. De personer som deltog i revisionen hade följande kvalifikationer: Auktoriserade revisorer Andra Persondagar: 8 Persondagar: 301 Antal: 5 Antal: 19 En förteckning på de personer som deltog i revisionen redovisas i bilaga 8. 28 REVISIONSSTRATEGI 2 Revisionsstrategi 2.1 Sammanfattning av revisionsstrategin Revisionen har för verksamhetsåret 2013-2014 avsett medel som använts för att finansiera utgifter under perioden 16 oktober 2013-15 oktober 2014 från EGFJ och EJFLU. Granskning och avrapportering har genomförts i enlighet med god revisionssed och i enlighet med internationellt accepterade revisionsnormer. Syftet med granskningen har varit att erhålla erforderliga revisionsbevis för att med rimlig grund kunna uttala oss om huruvida redovisningen av de utgifter som belastat EGFJ och EJFLU i allt väsentligt är korrekt redovisade och fria från väsentliga fel. • Viktiga uppgifter inom revisionen på grund av riskbedömningen Med utgångspunkt i den riskbedömning som gjorts inför granskningen av utgifter som debiterats EGFJ och EJFLU har ett antal väsentliga punkter identifierats. Följande uppgifter har identifierats: Ackrediteringskraven Godkännande Utbetalning Redovisning Förskottsbetalningar och säkerheter Delegering Enheten för internrevision på Jordbruksverket Interventionsverksamheten och interventionslager IT-verksamheten Årsrapporter Länsstyrelserna (21 st) Sametinget Skogsstyrelsen Leaderområdena (63 st) Genomförande av på plats kontroller I och med att dessa uppgifter identifierats i riskbedömningen har även granskningsåtgärder vidtagits för att kunna bedöma den interna styrningen och kontrollen avseende dessa uppgifter. 29 REVISIONSSTRATEGI • Revisionsförklaring och väsentlighet Vi baserade vår bedömning av internkontrollen på föregående årsrapport. Granskningen ska säkerställa att samtliga räkenskaper omfattas och att samtliga relevanta transaktioner täcks in. Det ska ske genom systemgranskningar på Jordbruksverket, länsstyrelserna och Sametinget samt genom substansgranskningar av enskilda ärenden. Enligt kommissionens riktlinjer krävs en sammanlagd konfidensnivå om 95 procent och att väsentlighetsnivån är satt till 2 procent. I de fall resultat finns från revision av system- och substansgranskningar som ger underlag för att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfylls, kan konfidensnivån ändras till en lägre nivå, med möjligt intervall 65-95 procent. Resultaten från system- och substansgranskningar 2007-2008, 2008-2009, 20092010, 2010-2011, 2011-2012, 2012-2013 och 2013-2014 visade att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfyllts på ett tillfredsställande sätt för EGFJ EJ IAKS, EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Mot bakgrund av resultaten från tidigare år har för granskningsåret 2013-2014 konfidensnivån fastställts till 75 procent och väsentlighetsnivån till 2 procent för populationerna EGFJ IAKS, EGFJ EJ IAKS och EJFLU IAKS. För EJFLU EJ IAKS har konfidensnivån fastställts till 95 procent, förväntad felprocent till 20 procent och väsentlighet till 2 procent. Det har gjorts mot bakgrund av att attesterande organ vid granskningen noterat flera finansiella fel inom populationen EJFLU EJ IAKS. Urval har skett vid fyra tillfällen för respektive population under räkenskapsåret. • System och kontroller Granskningen har planerats för att fördelas på ett lämpligt sätt över hela året. Granskning har skett löpande av utbetalningsställets interna kontrollsystem och säkerställande att gemenskapens ekonomiska intressen är väl skyddade. Granskningen av transaktioner har skett löpande under året i förhållande till de utbetalda volymerna. Från utbetalningsstället har elektroniskt mottagits utbetalningsfiler i februari, maj, augusti och november 2014 för att genomföra MUS-urval (Monetary Unit Sampling). Filerna har bestått av utdata från Jordbruksverkets betalsystem. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och dess rutiner samt av gjorda utbetalningar, har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för granskning. All genomförd granskning har dokumenterats på ett strukturerat sätt och i enlighet med god revisionssed. Arbetspapper och dokument sparas och förvaras i enlighet med artikel 32 till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. 30 REVISIONSSTRATEGI • Tillvägagångssätt vid revisionen Som nämnts ovan har granskningen genomförts genom system- och substansgranskning samt genom utvärdering av kontrollmiljön. Systemgranskning innebär att vi granskat rutiner för handläggning och kontroll av stödärenden hos följande myndigheter: Delegerade organ: Länsstyrelsen i Dalarna Länsstyrelsen Västernorrland Sametinget i Kiruna Förutom detta har även granskning av uppfyllande av ackrediteringskriterierna skett på utbetalningsstället Jordbruksverket. Utvärdering av kontrollmiljön innebär att vi har granskat den allmänna kontrollmiljön bl.a. genom verifiering av rutiner, övervakande kontroller, metodik och genomförande av kontroller på plats samt hur EU-lagstiftningen införlivats i Jordbruksverkets manualer, instruktioner och IT-rutiner. Substansgranskningen av enskilda ärenden har skett löpande under året. MUS-urval har genomförts vid fyra tillfällen under räkenskapsåret. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och rutiner samt av gjorda utbetalningar har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för vidare granskning. Statistiska urval av transaktioner för analys har skett genom så kallat MUS-urval där så varit möjligt. Betalningstransaktionerna för EGFJ och EJFLU har delats in i populationer i enlighet med bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. 1. Stödordningar inom ramen för EGFJ som täcks av IAKS 2. Stödordningar inom ramen för EGFJ som inte täcks av IAKS 3. Oegentligheter inom ramen för EGFJ i enlighet med bilaga II till förordningen (EU) nr 908/2014 4. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem är förenliga med IAKS 5. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem inte är förenliga med IAKS 6. Oegentligheter inom ramen för EJFLU i enlighet med bilaga II till förordningen (EU) nr 908/2014 7. Andra skulder enligt EGFJ och EJFLU i enlighet med bilaga III till förordningen (EU) nr 908/2014 31 REVISIONSSTRATEGI 8. Förskott och säkerheter EGFJ och EJFLU Populationerna 1, 2, 4 och 5 är de populationer som lämpar sig bäst för statistisk provtagning (MUS-urval), medan det för populationerna 3, 6, 7 och 8 lämpar sig bäst med en icke-statistisk provtagningsmetod såsom slumpvis urval med beaktande av provstorlek i förhållande till antal poster i enlighet med punkt 6.1 till bilaga 1 kommissionens riktlinje 3. För substansgranskning av populationerna EGFJ IAKS, EJFLU IAKS och EGFJ EJ IAKS samt icke operativa transaktioner har attesterande organ har vi upphandlat externa revisionstjänster. Arbetet har utförts av revisionsfirman KPMG AB. Det är femte året i följd som KPMG AB utför denna typ av granskning på uppdrag av attesterande organ. Det är i princip samma revisorer som genomfört granskningen för 2013-2014 som det var för räkenskapsår 2009-2010, 2010-2011, 2011-2012 och 2012-2013. Attesterande organ har genomfört MUS-urval och urval av ärenden för skuldgranskningen. Det är enbart granskningen av det enskilda ärendet som genomförts av revisorer från KPMG AB. Arbete som utförts av revisorer från KPMG AB har övervakats och kontrollerats av revisorer från attesterande organ. Kvalitetssäkring har skett genom stickprov på enskilda ärenden. Möten har under året genomförts med ansvarig revisor för KPMG AB. Vidare har revisorerna från KPMG AB styrts i arbetet genom att det varit ett krav att tillämpa checklistor som utformats av revisorer från attesterande organ. Jordbruksverkets internrevisions utförda arbete och uppnådda resultat har så långt möjligt utgjort underlag för vårt slutliga ställningstagande till riktigheten i uppgifterna från fonderna. Attesterande organ har under räkenskapsåret 2013-2014 haft flera kontakter med internrevisionsenheten vid Jordbruksverket. Genomgång har då skett av arbetsformer, system, revisionsplan, femårsplan och rutiner för rapportering av granskningar. Attesterande organ gjorde under räkenskapsåret 2007-2008 en kvalitetsutvärdering av internrevisionsenheten vid Jordbruksverket. Attesterande organ får kontinuerligt rapporter från granskningar utförda av internrevisionen vid Jordbruksverket. Granskning av internrevisionens revisionsplan och femårsplan redovisas under stycke nr 5.3.7. Vårt revisionsstrategidokument är tillgängligt för kommissionen på begäran. 32 REVISIONSSTRATEGI 2.2 Utfört arbete Revisionen har utförts på grundval av de tre populationer för vilka den detaljerade granskningen av överensstämmelse och substansgranskningen hade olika karaktär och olika stränghet. Granskningen av varje enskild population sammanfattas i tabellen nedan. SAMMANFATTNING AV STRATEGIN FÖR VARJE POPULATION 2014 Population DOK AG PU SG CRM IRR 1) EGFJ – IAKS Utgifter 679 485 229.80 Godkännande – kontroller på plats Godkännande – administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning 2) EGFJ – ej IAKS 14 231 388.83 Godkännande – kontroller på plats Godkännande – administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning Förskott och säkerheter 11 597 247 3) Gäldenärer – EGFJ 39 049 015,68 Offentlig lagring ANMÄRKNING DOK : Dokumentation och genomgång av en ordning AG : Analytisk granskning, diskussion PU : Provning av uppfyllande av rutiner och kontroller SG : Substansgranskning av utvalda filer CRM : Computer risk management-baserad systemprovning med hjälp av CAAT10 IRR : Granskning av internrevisionens rapporter 10 Computer Assisted Audit Techniques (datorstödd revisionsteknik). 33 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser 3.1 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser för EGFJ:s räkenskaper 3.1.1 Standard För att kontrollera om det fanns några skillnader mellan den slutliga månadsbeställningen (slutlig tabell 104) och årsredogörelsen för EGFJ räkenskapsåret 2014. 3.1.2 Utfört arbete Vi har kontrollerat den elektroniska tabell över skillnader (EGFJavvikelser/Explanation differences, förklarings-/avstämningskoder A01) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på skillnader och förklaringar. Vi har också kontrollerat de administrativa fel som angetts i de månatliga redogörelserna och de som angetts separat i den årliga redogörelsen. Dessutom har vi verifierat antalet administrativa fel i tabellerna i bilagorna II och III och kontrollerat om de har krediterats fonden11. 3.1.3 Iakttagelser 3.1.3.1 Avstämning av skillnaderna MÅNADSDEKLARA ÅRSRÄKENSKAPER TION KONTO 05 02 08 03 0000 045 05 02 08 03 0000 046 05 02 08 03 0000 049 05 02 08 03 05 02 12 04 2030 010 11 34 DIFFERENS T 104 BELOPP (EURO) BELOPP (EURO) BELOPP (EURO) 346 520,36 346 520,36 0,00 2 844 991,91 2 844 991,91 0,00 952 089,59 952 089,59 0,00 4 143 601,86 4 143 601,86 0,00 80 597,98 80 597,98 0,00 Infört som ett negativt belopp i den månatliga eller årliga redogörelsen. AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 05 02 12 04 05 02 12 08 3120 041 05 02 12 08 3120 045 05 02 12 08 3120 046 05 02 12 08 3120 050 05 02 12 08 05 02 13 99 2190 101 05 02 13 99 05 02 15 06 2320 017 05 02 15 06 05 03 01 01 0000 007 05 03 01 01 0000 020 05 03 01 01 0000 021 05 03 01 01 0000 032 05 03 01 01 0000 033 05 03 01 01 0000 044 05 03 01 01 0000 045 05 03 01 01 0000 046 05 03 01 01 0000 057 05 03 01 01 0000 058 05 03 01 01 0000 059 05 03 01 01 0000 060 05 03 01 01 05 03 02 36 0000 041 05 03 02 36 0000 80 597,98 80 597,98 0,00 3 602 836,60 3 602 836,60 0,00 857 694,05 857 694,05 0,00 3 577 577,09 3 577 577,09 0,00 878 410,46 878 410,46 0,00 8 916 518,20 8 916 518,20 0,00 -35,86 -35,86 0,00 -35,86 -35,86 0,00 202 434,49 202 434,49 0,00 202 434,49 202 434,49 0,00 25 272,91 25 272,91 0,00 7 747,90 7 176,16 -571,74 502,27 502,27 0,00 7 611,52 7 051,41 -560,11 22 322,65 22 322,65 0,00 41 439,04 41 439,04 0,00 135 503,28 135 503,28 0,00 9,93 9,93 0,00 107 271 196,00 107 271 049,62 -146,38 95 223 514,40 95 223 514,40 0,00 471 196 618,06 471 196 618,06 0,00 2 623 000,61 2 623 000,61 0,00 676 554 738,57 676 553 460,34 -1 278,23 4 916,52 4 916,52 0,00 465,97 465,97 0,00 35 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 096 05 03 02 36 0000 097 05 03 02 36 0000 113 05 03 02 36 0000 114 05 03 02 36 05 03 02 44 0000 035 05 03 02 44 0000 036 05 03 02 44 0000 037 05 03 02 44 0000 063 05 03 02 44 0000 064 05 03 02 44 0000 065 05 03 02 44 0000 066 05 03 02 44 0000 068 05 03 02 44 0000 069 05 03 02 44 0000 070 05 03 02 44 05 03 02 99 0008 113 05 03 02 99 0008 114 05 03 02 99 0008 116 05 03 02 99 0008 117 05 03 02 99 0008 119 05 03 02 99 0008 120 05 03 02 99 0008 122 05 03 02 99 0008 123 36 268,98 268,98 0,00 662,41 662,41 0,00 333,81 333,81 0,00 6 647,69 6 647,69 0,00 417,01 417,01 0,00 828,91 828,91 0,00 0,01 0,01 0,00 651 437,53 651 042,72 -394,81 621 034,35 621 034,35 0,00 1 555 180,91 1 555 180,91 0,00 753,64 753,64 0,00 12 796,31 12 796,31 0,00 18 723,53 18 723,53 0,00 62 398,26 62 398,26 0,00 2 923 570,46 2 923 175,65 -394,81 6,56 6,56 0,00 -6,56 -6,56 0,00 6,52 6,52 0,00 -6,52 -6,52 0,00 -43,38 -43,38 0,00 43,38 43,38 0,00 -260,71 -260,71 0,00 260,71 260,71 0,00 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 05 03 02 99 0008 125 05 03 02 99 0008 126 05 03 02 99 0008 128 05 03 02 99 0008 129 05 03 02 99 0025 006 05 03 02 99 05 03 03 00 0000 004 05 03 03 00 05 07 02 00 0000 006 05 07 02 00 SUMMA UTGIFTER 67 01 00 00 0000 090 67 01 00 00 0000 091 67 01 67 02 00 00 0000 001 67 02 00 00 0000 002 67 02 00 00 0000 008 67 02 00 00 0000 010 67 02 00 00 0000 012 67 02 00 00 0000 014 67 02 00 00 0000 090 67 02 SUMMA INKOMSTER -263,99 -263,99 0,00 263,99 263,99 0,00 -166,26 -166,26 0,00 166,26 166,26 0,00 86,20 81,53 -4,67 86,20 81,53 -4,67 186,88 186,88 0,00 186,88 186,88 0,00 888 272,16 888 272,16 0,00 888 272,16 693 716 618,63 888 272,16 693 714 940,92 0,00 -1 677,71 -27 015,43 -27 015,43 0,00 -1 133 577,60 -1 133 577,60 0,00 -1 160 593,03 -1 160 593,03 -1 160 593,03 -1 611 154,28 -1 611 154,28 0,00 -94 392,42 -94 392,42 0,00 -52 050,55 -52 050,55 0,00 -48 233,54 -48 233,54 0,00 -119 801,06 -119 801,06 0,00 -665 547,78 -665 547,78 0,00 -71 281,14 -71 281,14 0,00 -2 662 460,77 -2 662 460,77 0,00 -3 823 053,80 -3 823 053,80 0,00 37 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER SUMMA UTGIFTER OCH INKOMSTER F100 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 689 893 564,83 F109 05 03 01 01 0000 020 05 03 01 01 0000 032 05 03 01 01 0000 057 05 03 02 44 0000 063 05 03 02 99 0025 006 689 891 887,12 EXCO F106 (euro) F106 (euro ) F106 (euro) A01 -571,74 0 -571,74 A01 -560,11 0 -560,11 A01 -146,38 0 -146,38 A01 -394,81 0 -394,81 A01 -4,67 0 -4,67 IAKS -1677,71 EJ IAKS -1 677,71 Feltyp Manuell justering 0 Total differ -1677,71 ens Skillnaderna beror på följande: EGFJ IAKS Differenser förekommer på fem konton som summerar till -1 677,71 euro och är noterade på avstämningskod A01. Skillnaderna beror på administrativa misstag. Kreditering sker på EGFJ och via den årliga deklarationen. Korrigering har gjorts på den budgetpost som den ursprungliga betalningen avsåg. Valutakurs 9,2018 kr/euro. har tillämpats för omräkning av beloppet, (-15 438 SEK/9,2018 SEK/euro) = 1 677,71 euro. EGFJ EJ IAKS Förekommer inga differenser. 38 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.1.3.2 Administrativa fel Vi kan bekräfta att de administrativa felen har återbetalats. Totalbeloppet i redogörelsen uppgår till: Administrativa fel (rapporterade/avdragna) 1. Årlig redogörelse 12 2. Månatliga redogörelser 3.1.4 Belopp (i euro) -1 677,71 0 Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabellen över skillnader (dokument/Explanation differences, förklarings-/avstämningskod A01) är fullständig och korrekt och att förklaringarna är motiverade. Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket redovisat förklaringarna till avvikelserna gentemot årsrapport och tidigare redovisade månadsbelopp samt att deras avstämningsrutiner är tillräckliga. Attesterande organ konstaterar också att differenserna redovisats under korrekta avstämningskoder i enlighet med punkt 4 till bilaga 2 kommissionens förordning (EU) nr 991/2013. 3.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskaper 3.2.1 Standard Kontrollera om det finns skillnader mellan den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskapsår 2014. 3.2.2 Utfört arbete Vi har granskat den elektroniska tabellen över skillnader (dokument/ Explanation of differences 2014, förklarings-/avstämningskoder ”C”) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på fullständighet, korrekthet och förklaringar. 12 Rapporterad under den 13:e perioden (som en skillnad mellan den månatliga slutbeställningen och den årliga redogörelsen). 39 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.2.3 F100 Iakttagelser F109 Exco F106 (euro) Summa felkod Feltyp (euro) SE01 050301010000020 C01 -571,74 Man just 100/0 ärenden SE01 050301010000032 C01 -560,11 Man just 100/0 ärenden SE01 050301010000057 C01 -146,38 Man just 100/0 ärenden SE01 050302440000063 C01 -394,81 Man just 100/0 ärenden SE01 050302990025006 C01 -4,67 -1 677,71 SE01 050702000000006 C98 888 272,16 888 272,16 Man just 100/0 ärenden Ej begärda Xtabelluppgifter SE01 670100000000090 C98 -27 015,43 Ej begärda Xtabelluppgifter SE01 670100000000091 C98 -1 133 577,60 Ej begärda Xtabelluppgifter SE01 670200000000090 C98 -71 281,14 -1 231 874,17 Ej begärda Xtabelluppgifter -345 279,72 3.2.4 Totalsumma Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabellen över skillnader (dokument/Explanation of differences, förklarings-/avstämningskoder ”C”) är fullständig och korrekt och att förklaringarna är motiverade. 3.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 40 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014 mot fordringsliggaren – EGFJ 3.3.1 Standard 3.3.2 Stämma av utgående saldon för föregående räkenskapsår mot ingående saldon för innevarande räkenskapsår med avseende på fordringsliggaren, tabellerna i bilaga II och bilaga III. Stämma av de uppgifter som återges i bilaga II och bilaga III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 mot fordringsliggaren med avseende på innevarande räkenskapsår. Utfört arbete Vi har stämt av de utgående balanserna i föregående års fordringsliggare och tabellerna i bilaga II och bilaga III mot de ingående balanserna i innevarande års fordringsliggare och tabellerna i bilaga II och bilaga III. 3.3.3 Iakttagelser Avstämning mellan utgående saldo 2012/2013 och ingående saldon Utgående saldo räkenskapsår 2013 (per 15 oktober 2013) Ingående saldo räkenskapsår 2014 (per 16 oktober 2013) Skillnad Bilaga II 52 119 105,13 52 119 105,14 -0,01 (1) Bilaga III 10 321 853,23 10 321 853,23 0,00 (2) Fordringsliggare 62 440 958,36 62 440 958,37 -0,01 (3) Motiveringar för avvikelser: (1) Öresavrundning. (3) Öresavrundning 41 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Avstämning av bilaga II och bilaga III mot fordringsliggaren13 Saldo 16 oktober Nya ärenden Indrivna belopp Korrigerade belopp Totala belopp som förklarats oindrivba ra Bilaga II 52 119 105,14 6 865 287,49 -20 763 943,78 -3 899 343,36 -779 348,76 33 541 756,73 Bilaga III 10 321 853,23 3 761 055,00 -3 465 577,81 -5 016 585,47 -93 486,00 5 507 258,95 Fordringsliggare 62 440 958,37 10 626 342,49 -24 229 521,59 -8 915 904,91 -872 834,76 39 049 039,60 Skillnader 0 0 0 -23,92 0 -23,92 Förklaring 1 2 3 4 5 6 Skillnaderna mellan de olika kolumnerna beror på: 4. -23,92: Två makulerade räntefakturor som korrigerats i efterhand skapar differens mellan bilaga II och fordringsliggaren. 6. -23,92: Se ovan. Bekräftelse av “50/50-tabeller”. Som ett led i de tester som vi har utfört avseende bilagorna II och III har vi granskat de tabeller som utbetalningsstället har upprättat, vilka innehåller de belopp som ska bäras av medlemsstaterna enligt 50/50-regeln samt de belopp som helt ska täckas av EU-budgeten eftersom de är oindrivbara. Vi kan bekräfta siffrorna i nedanstående tabell: Utbetalningsställe 50 % belastas medlemsstaten (artikel 54.2 i förordning (EG) nr 1306/2013) 100 % täcks av EU-budgeten (artikel 54.3 i förordning (EG) nr 1306/2013) 30 257,41 432 500,24 EGFJ Det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling 3.3.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att uppgifterna i fordringsliggaren, bilaga II och bilaga III är korrekt redovisade. 13 42 Se även riktlinje nr 1. Belopp att återkräva senast 15 oktober AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.4 Avstämning av årstabell 104 mot bilaga II och bilaga III 3.4.1 Standard Det måste finnas en tydlig verifikationskedja till stöd för de siffror som visas i årstabell 104 som gör det möjligt att stämma av den mot uppgifterna i bilaga II och bilaga III. 3.4.2 Utfört arbete Vi har granskat förfarandena och resultaten av dessa avstämningar. 3.4.3 Iakttagelser Avstämningen kan sammanfattas enligt följande: Avstämning av återkrav enligt årstabell 104 och återkrav som ingår i bilaga II och bilaga III Exempel: Avsatta inkomster enligt årstabell 104 – Oegentligheter 80 % (nettobelopp) 15 626 184,52 Budgetpost 67 02 00 00 0000 001 + Avsatta inkomster enligt årstabell 104 – Oegentligheter som inte omfattas av 20 % bibehållande 494 741,28 Budgetpost 67 02 00 00 0000 002 + Avsatta inkomster enligt årstabell 104 – Tvärvillkor (75 %) – förordning 73/09 – nettobelopp 7 715 567,91 Budgetpost 67 02 00 00 0000 006 + Avsatta inkomster samlade under en av budgetposterna 67 02 00 00 0000 55–71 0,00 Totalt (1) = indrivningar från tabell 104 23 836 493,71 Indrivningar i bilaga II 20 763 943,78 + Indrivningar i bilaga III Totalt (2) Skillnad (2) – (1) 3 465 577,81 24 229 521,59 393 027,88 Skillnaderna beror på: 1. 20 % av tillbakahållande för intäkter under budgetpost 67 02 00 00 0000 001: 43 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 3.4.4 -4 003 827,52 25 % av tillbakahållande för intäkter under budgetpost 67 02 00 00 0000 006: -804 584,95 Återkrävda belopp i tabell T104 utgör ersättning för belopp som tidigare har debiterats medlemsstaten enligt 50/50-regeln i fall där det slutgiltigt har slagits fast genom myndighetsbeslut eller dom att inga oegentligheter föreligger, men dessa belopp redovisas inte som ”återkrav” i tabellerna i bilaga III: 4 577 757,86 50/50 ärenden: -68 879,51 Del av ärendena är klassade som oegentlighet. Allt har därmed inte konterats på 67 02 - kontona. Ett ärende kan bara ha en klassning: -99 642,21 Ärenden som finns med i T105 (filerna) men inte i T104: 1 497,00 Ärende som är med i T104 men inte i T105 (BETAL 27-filerna): 3 408,26 Återstående differens: 1 243,19 Bedömning Vi har granskat utbetalningsställets avstämningsprocess och har försäkrat oss om att den utförts korrekt. 3.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.5 Bekräftelse med avseende på förskott Bekräftelse av de förskottsbelopp som återstår att avräkna vid räkenskapsårets utgång Vi har granskat de tabeller som lämnats in av utbetalningsstället och som fastställer beloppen för de förskottsutbetalningar som ännu inte avräknats per den 15 oktober 2014. Vi kan bekräfta att de siffror som anges i tabellen nedan är fullständiga och korrekta och att de överensstämmer med det kumulativa nettosaldot för förskott som ännu inte avräknats (enligt definition i punkt 5.2.1 i riktlinje nr 2) och som utbetalats till stödmottagare som erhåller stöd från EGFJ. 44 AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Titel Kapitel 5 2 Utgående saldo för förskott inom ramen för EGFJ som ännu inte har avräknats per den 15 oktober 2014 (vid slutet av räkenskapsåret 2014) Post Interventioner på jordbruksmarknaderna 1 Spannmål xxxxxx euro 2 Ris xxxxxx euro 3 Återbäring för produkter som inte omfattas av bilaga 1 xxxxxx euro 4 Livsmedelsprogram xxxxxx euro 5 Socker xxxxxx euro 6 Olivolja xxxxxx euro 7 Spånadsväxter xxxxxx euro 8 Frukt och grönsaker 9 952 089,59 euro Produkter från vinsektorn xxxxxx euro 9 Säljfrämjande åtgärder på marknader i tredjeland xxxxxx euro 9 Omstrukturering och omställning av vingårdar xxxxxx euro 9 Investeringar xxxxxx euro 9 Destillering xxxxxx euro 9 Andra xxxxxx euro 10 Säljfrämjande åtgärder xxxxxx euro 11 Övriga växtprodukter/åtgärder xxxxxx euro 12 Mjölk och mjölkprodukter xxxxxx euro 13 Nöt- och kalvkött xxxxxx euro 14 Får- och getkött xxxxxx euro xxxxxx euro 15 Griskött, ägg och fjäderfän, biodling och andra animaliska produkter 16 Omstruktureringsfonden för socker xxxxxx euro Totalt 952 089,59 euro 45 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION 4 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation 4.1 Institutionell ram Enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 ska det finnas en behörig myndighet i varje medlemsland. Enligt svensk grundlag (regeringsformen) har regeringen att styra riket. För att biträda regeringen ska det finnas ett regeringskansli. I Regeringskansliet ingår departement. Näringsdepartementet14, som är ett av departementen inom Regeringskansliet, är den behöriga myndigheten. Det följer av förordningen med instruktion för Regeringskansliet15, som förtydligar uppdelningen av sakfrågor inom Regeringskansliet. Inom Näringsdepartementet finns fyra ministrar varav landsbygdsministern är en av dem. Jordbruksverket är ansvarigt utbetalningsställe för fonderna EGFJ och EJFLU. I Sverige finns enbart ett utbetalande organ för fonderna EGFJ och EJFLU. Vidare finns 23 stycken delegerade organ som fått sina uppgifter tilldelade av regeringen. Totalt finns 24 beslutande myndigheter inklusive Jordbruksverket. 4.2 Utbetalningsställets organisation 4.2.1 Översikt Utbetalningsställe i Sverige för fonderna EGFJ och EJFLU är Jordbruksverket. Jordbruksverket är en myndighet som rapporterar direkt till Näringsdepartementet. Regeringen har ackrediterat Jordbruksverket att vara utbetalningsställe. Jordbruksverket har inga regionala kontor som handlägger ärenden som avser EUstöd. I Sverige finns istället 21 länsstyrelser som är självständiga myndigheter och som rapporterar direkt till regeringen via Finansdepartementet. Vidare finns Sametinget och Skogsstyrelsen som har samma funktionalitet som länsstyrelserna men rapporterar till regeringen via Näringsdepartementet. 14 15 46 Landsbygdsdepartementet har fr o m den 1 januari 2015 införlivats i Näringsdepartementet. (1996:1515). FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION Länsstyrelserna handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EGFJ IAKS, EJFLU IAKS och EJFLU EJ IAKS samt utför kontroller på plats för EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Sametinget handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EJFLU EJ IAKS och EJFLU IAKS samt utför kontroller på plats av EJFLU IAKS. Skogsstyrelsen handlägger och beslutar om stöd inom EJFLU EJ IAKS. För ärenden inom EJFLU EJ IAKS och som handlagts av Skogsstyrelsen och Sametinget, genomför Jordbruksverket kontroller på plats. För ärenden inom EGFJ EJ IAKS är det Jordbruksverket som handlägger och beslutar om stöd. Jordbruksverket fattar även beslut om stöd och utbetalning inom EJFLU IAKS och beslut om utbetalning inom EJFLU EJ IAKS. Jordbruksverket har ett övergripande ansvar som utbetalningsställe och är den myndighet som alltid överprövar, verkställer och redovisar utbetalningar för samtliga populationer. Jordbruksverket koncentrerar all verksamhet, som har med rollen som utbetalningsställe att göra, till en utbetalningsfunktion. Utbetalningsfunktionen består av tre avdelningar med underliggande enheter, där varje avdelning och enhet leds av en chef. Chefen för utbetalningsfunktionen har befattning som divisionsdirektör och är organisatoriskt placerad i Jordbruksverkets ledningsgrupp. Antal anställda inom utbetalningsfunktionen är 150 personer. Utbetalningsfunktionen består av följande avdelningar och enheter: Utbetalningsfunktion STÖDÄRENDEAVDELNING STÖDFÖRVALTNINGSAVDELNINGEN STÖDPROCESSAVDELNINGEN Företagsstödsenheten EU-fondsenheten Internkontrollenheten Jordbrukarstödsenheten Geodataenheten Stödkommunikationsenheten Stödkontrollenheten IT-förvaltningsenheten Stödsamordningsenheten Kartenheten Stödutvecklingsenheten Processenheten Stödärendeavdelningen Avdelningen hanterar frågor om stöd och beslut om utbetalning inom företagsstödsenheten och jordbrukarstödsenheten. Företagsstödsenheten hanterar 47 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten hanterar ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten genomför kontroller på plats, före utbetalning, av ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Företagsstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ EJ IAKS samt EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ IAKS samt EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att genomföra kontroller på plats (före utbetalning) av stödärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Stödförvaltningsavdelningen Avdelningen hanterar verkställighet av utbetalningar, redovisning av EU-medel och överklagningar samt återkrav. Vidare hanteras inom avdelningen förvaltning av handläggningssystem, e-tjänster samt ansvar för arbetet med ajourhållning av blockdatabasen. EU-fondsenheten Enheten hanterar in- och utbetalningar av EU-stöd, intern/extern rapportering, säkerheter EU, överlåtelser av bidrag samt kravhantering EU-stöd. Redovisning till EU-kommissionen av Sveriges betalningar inom EGFJ och EJFLU. Årsbokslut EGFJ och EJFLU. Dessutom ansvarar enheten för överklagningsärenden inom EGFJ och EJFLU vad gäller beslut om utbetalning, tvärvillkor och vissa stödrätter samt överklagningsärenden inom EJFLU, på förvaltningsmyndighetens räkning, vad beträffar ansökningar om stöd. Geodataenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för GIS-samordningen, förvaltning, utveckling och testning av IT-system för geodata, den årliga kvalitetskontrollen av blockdatabasen samt SAM Internet. Vidare tillhandahåller enheten utbildning och användarsupport för nämnda IT-system. 48 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION IT-förvaltningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för förvaltning, utveckling och testning av ITsystem för stöd inom pelare 1, E-handläggning för jordbrukarstöden och E-tjänst för olika system samt tillhandahåller utbildning och användarsupport. Kartenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för ajourhållning av blockdatabasen. Stödprocessavdelningen Avdelningen ansvarar för flera övergripande uppgifter inom utbetalningsfunktionen. Stödsamordningsenheten koordinerar utbetalningsfunktionens verksamhetsplanering, samordnar revisioner och sköter rapportering till EU-kommissionen. Internkontrollenheten arbetar med intern granskning och övervakning. Processenheten samordnar och utvecklar processerna för jordbrukarstöden och landsbygdsstöden samt kontrollverksamheten. Regler och olika frågor om information hanteras av stödkommunikationsenheten. Stödutvecklingsenheten ansvarar för arbetet med utveckling på lång sikt och strategisk nivå. Internkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för granskning av exportbidrag och interna marknadsregleringar enligt förordning EG nr 485/2008 samt åtgärder för utveckling på landsbygden enligt artikel 29 i förordningen EG nr 65/2011 (kontroller efter utbetalning i båda fallen). Granskning av Tullverkets verksamhet enligt förordning EG nr 1276/2008 om övervakning av fysiska kontroller av export av jordbruksprodukter som berättigat till exportstöd. Övervakning av andra enheter inom utbetalningsstället, ackrediteringsvillkoren och delegerade organ. Stödkommunikationsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utformandet av föreskrifter och regelutveckling/förenkling avseende handläggning och kontroll av ansökan om utbetalning; information, anvisningar och blanketter för EGFJ och EJFLU. Representerar myndigheten i kommittéarbete och rådsarbetsgrupper inom direktstödsområdet inkluderande tvärvillkorsfrågor. Obligatoriskt remissorgan för förslag till regelverk och andra styrande dokument från förvaltningsmyndighet och delegerade organ. Stödsamordningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för uppföljning och analys av brister som identifierats av den interna och externa kontrollstrukturen. Samordning av åtgärdsplaner, kontrollstatistik, ekonomisk analys och prognoser, rapporter till EUkommissionen och revisionsbesök. Uppföljning av intern styrning och kontroll för 49 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION bedömning av årsräkenskaperna och försäkran till EU-kommissionen. Juridisk service. Stödutvecklingsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utveckling av verksamhetsprocesser och IT-system på långsiktig och strategisk nivå. Ansvarar för verksamhetsarkitektur för EGFJ- och EJFLU-processerna; metodstöd för verksamhetsutveckling samt för att initiera och driva större och strategiska projekt. Processenheten Enheten ansvarar för samordning och utveckling av processerna. Samordning och utveckling av länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens kontroller på plats avseende EGFJ och EJFLU. Genomföra utbildningar, utforma kontrollinstruktioner och checklistor. Ta fram underlag, besluta om riskanalys, kontrollfrekvenser och urval för länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen. Internrevisionsenheten Internrevisionsenheten rapporterar direkt till chefen för utbetalningsfunktionen och till generaldirektören vid Jordbruksverket vad gäller kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Landsbygdsavdelningen - förvaltningsmyndighet Följande enheter ingår i avdelningen: fiskerienheten, landsbygdsanalysenheten, landsbygdsutvecklingsenheten, miljöersättningsenheten och samordningsenheten. Fiskerienheten arbetar med det operativa programmet för fiskerinäringen. Landsbygdsanalysenheten arbetar med utvärderingar och uppföljningar inom landsbygdsprogrammet samt regional utvecklingspolitik och analyser kring landsbygdsfrågor. Enheten ansvarar också för utveckling, förvaltning och support av Jordbrukets datavaruhus och samordning av statistikfrågor. Landsbygdsutvecklingsenheten ansvarar för företags- och projektstöd inom landsbygdsprogrammet och handlägger nationella projektstöd. Enheten arbetar också för genomförandet av Leader i hela Sverige samt särskilda insatser för livsmedels- och hästföretagandet. Miljöersättningsenheten ansvarar för miljöersättningar, kompensationsbidrag, miljöinvesteringar och nationellt stöd till norra Sverige. Samordningsenheten samordnar landsbygdsprogrammet och inom enheten finns också ett sekretariat för landsbygdsprogrammets övervakningskommitté och ett kansli för det nationella landsbygdsnätverket. 50 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION Jordbruksverkets organisationsplan per den 15 oktober 2014 bifogas i bilaga 9. Kontroller på plats Följande myndigheter handlägger ärenden och genomför kontroller på plats av EUstödsärenden. Myndighet som handlägger och beslutar om utbetalning Kontroll på plats EGFJ EJ IAKS Utbetalningsfunktionen Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket på Jordbruksverket EGFJ IAKS Länsstyrelserna Länsstyrelserna Population Utbetalningsfunktion Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket EJFLU IAKS Länsstyrelserna Länsstyrelserna Sametinget Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket Sametinget Utbetalningsfunktionen EJFLU EJ IAKS på Jordbruksverket Länsstyrelserna Sametinget Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket Skogsstyrelsen Regeringen har genom förordning SFS (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder och förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m.delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av kontroll på plats, till länsstyrelserna (21 st), Sametinget och Skogsstyrelsen. Jordbruksverket har skriftliga överenskommelser med Sametinget och Skogsstyrelsen om att genomföra kontroller på plats gällande EJFLU EJ IAKS. Länsstyrelserna är regionala myndigheter. Skogsstyrelsen och Sametinget är nationella myndigheter. Länsstyrelserna rapporterar till Finansdepartementet och Skogsstyrelsen samt Sametinget rapporterar till Näringsdepartementet. 4.2.2 Internrevisionen I enlighet med kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014 och internrevisionsförordning SFS (2006:1228) finns det hos Jordbruksverket en fristående och administrativt placerad internrevisionsfunktion. Internrevisionsenheten bedriver en organisatoriskt, oberoende och objektiv granskning av Jordbruksverkets 51 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION organisation samt delger ledningsgrupp/ansvarig chef för granskat område resultatet av genomförda granskningar. Iakttagelser och rekommendationer samt verksamhetens åtgärder rapporteras till chefen för utbetalningsfunktionen vad gäller kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014 och myndighetens generaldirektör (GD). Vid granskningstillfället var 5 personer i tjänst. Internrevisionsenheten har en budget på 7,5 årsarbetskrafter, men två revisorer har slutat och en revisor är tjänstledig. Totalt är man därför 4,5 årsarbetskrafter. Alla anställda har högskoleutbildning. Fyra revisorer är ekonomer och en har examen inom offentlig förvaltning. En närmare beskrivning av internrevisionsenhetens uppfyllande av ackrediteringskriterierna finns i avsnitt 5.3.7. 4.3 Delegerade organ Tullverket Jordbruksverket har i enlighet med 8 § till förordning (2011:926) om EU:s förordningar om pris- och marknadsreglering av jordbruksprodukter rätt att efter samråd överlåta till Tullverket uppgiften att utföra viss tillsyn och kontroll utöver den tillsyn och kontroll som utövas enligt tullagstiftningen. Med anledning av detta har det upprättats ett skriftligt avtal mellan Jordbruksverket och Tullverket som avser kontrollen i samband med export av jordbruksprodukter som berättigar till exportbidrag. Avtalet har uppdaterats 2010, dnr 91-5408/2010. Avtalet gäller tills vidare och uppdateras vid förändringar i regelverk. Av avtalet framgår ansvarsfördelningen mellan Jordbruksverket och Tullverket, anvisningar och rutiner för rapportering samt tillhandahållande av statistik. Vidare framgår av avtalet att det innefattar förvaltning och utveckling av myndigheternas gemensamma elektroniska tjänster. Attesterande organs granskningar av delegerade organ Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2013-2014 av de delegerade organen, se kapitel 5 och bilaga 10. Länsstyrelserna Regeringen har genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av administrativa kontroller och kontroller på plats, till länsstyrelserna (21 st). Länsstyrelserna har därmed fått sina arbetsuppgifter tilldelade genom regeringen. Det 52 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION finns däremot inget skriftligt avtal mellan Jordbruksverket och ovan nämnda delegerade organ. I Sverige finns 21 st länsstyrelser som fungerar som självständiga myndigheter. Vid samtliga länsstyrelser med undantag av Länsstyrelsen i Blekinge handläggs och kontrolleras stödärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Ytterligare beskrivning gällande delegering, finns under avsnitt 5.3.3.2. I Sverige finns endast ett utbetalningsställe och det är Jordbruksverket. Sametinget och Skogsstyrelsen Sametinget och Skogsstyrelsen handlägger inga ärenden inom EGFJ utan enbart ärenden inom EJFLU. Nationellt regelverk Av punkt 3 till 9§ till förordning (2009:1464) med instruktion för Statens jordbruksverk, framgår att Jordbruksverket har som uppgift att samordna länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens handläggning av EU-stöden till jordbruket och för landsbygdsutveckling. Av förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m., framgår under 21§ 1 kapitlet, att Jordbruksverket efter samråd med berörda myndigheter får meddela ytterligare föreskrifter om rutiner för handläggning av stöd och det underlag som krävs samt kontroll och återkrav. Jordbruksverket Jordbruksverket har genom utfärdande av föreskrifter SJVFS (2011:16) till ovan nämnda myndigheter angett rutinbeskrivning för handläggning av ansökningar om stöd, bidrag eller ersättningar och genomförande av administrativa kontroller och fältkontroller samt intern styrning och kontroll. Det är Jordbruksverket som tillhandahåller allt systemstöd och är således informationsägare för alla datasystem som de delegerade organen använder för handläggning och kontroll av EU-stöd. Jordbruksverkets utbetalningsfunktion utför kontroller på de delegerade organen i enlighet med bilaga 1 kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Under räkenskapsår 2013-2014 har Jordbruksverket kontrollerat länsstyrelserna i följande län: Västerbotten, Gotland, Jämtland, Kalmar, Västmanland, Dalarna och Skåne. 53 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5 Uppfyllande av ackrediteringskriterier I detta avsnitt ges en översikt av den aktuella situationen för godkännandet samt underlag för en helhetsbedömning av det interna kontrollsystemet och vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för respektive förfarande/del enligt matris I och II. Vi har bedömt uppfyllandet av ackrediteringskriterierna på en skala 1–5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 1.4.1 ovan. 5.1 Utbetalningsställets godkännande Den svenska regeringen beslutade att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för EGFJ och EJFLU. Beslutet är fattat den 2 november 2006 av dåvarande landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 14 november 2006. Regeringen har beslutat att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för Leader. Beslutet är fattat den 4 oktober 2007 av dåvarande landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2007/2906. Beslutet om Leader är en komplettering av tidigare beslut, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 17 oktober 2007. 5.2 Förfaranden för godkännande – Kontroller Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av förfarandet för godkännande i förhållande till kontrollerna genom att utföra provning av överensstämmelse så som föreslås i riktlinje nr 3: Revisionsstrategi. För detta ändamål har vi genomfört följande provningar av överensstämmelsen: Förfarande IAKS Ej IAKS Eventuella kommentarer Administrativa kontroller Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID KAPITEL 5.2.1 Länsstyrelsen i Dalarnas län Jordbruksverket W 3413/2013-308192 W 7348/2013-308267 W 2029/2013-308360 W 3929/2013-308453 W 1522/2013-308667 W 3389/2013-308800 W 6997/2013-308913 54 2014-38/2014-131330 2014-13/2014-31927 2014-497/2014-21106 2014-239/2014-26808 2014-771/2014-130872 2014-662/2014-125041 2014-620/2014-31968 2014-249/2014-28769 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Betalningsförfaranden Redovisningsförfaranden Förskott och säkerheter W 2222/2013-309109 W 1746/2013-309183 W 3264/2013-309272 2014-422/2014-27209 2014-411/2014-26501 Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Jordbruksverket W 3413/2013-308192 W 7348/2013-308267 W 2029/2013-308360 W 3929/2013-308453 W 1522/2013-308667 W 3389/2013-308800 W 6997/2013-308913 W 2222/2013-309109 W 1746/2013-309183 W 3264/2013-309272 2014-38/2014-131330 2014-13/2014-31927 2014-497/2014-21106 2014-239/2014-26808 2014-771/2014-130872 2014-662/2014-125041 2014-620/2014-31968 2014-249/2014-28769 2014-422/2014-27209 2014-411/2014-26501 Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Jordbruksverket W 3413/2013-308192 W 7348/2013-308267 W 2029/2013-308360 W 3929/2013-308453 W 1522/2013-308667 W 3389/2013-308800 W 6997/2013-308913 W 2222/2013-309109 W 1746/2013-309183 W 3264/2013-309272 2014-38/2014-131330 2014-13/2014-31927 2014-497/2014-21106 2014-239/2014-26808 2014-771/2014-130872 2014-662/2014-125041 2014-620/2014-31968 2014-249/2014-28769 2014-422/2014-27209 2014-411/2014-26501 Det finns inga ärenden inom EGFJ IAKS. Journalnummer och utbetalnings ID KAPITEL 5.2.3 KAPITEL 5.2.4 KAPITEL 5.2.5 Jordbruksverket 2013-8/2013-414166 2014-20/2014-6300 2014-20/2014-23492 2014-20/2014-29516 Förfaranden vid skulder Kundnummer och återkravets ID Länsstyrelsen i Dalarnas län och Jordbruksverket W 834/2014-2952 W 3731/2014-2947 W 4637/2014-1866 W 3989/2014-1860 W 1050/2014-1488 W 1321/2014-976 W 1967/2014-960 W 2446/2014-942 W 1833/2014-930 W 5254/2014-859 KAPITEL 5.2.6 Enligt riktlinje nr 3 behöver ingen uppdelning ske av IAKS och EJ IAKS. 55 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller 5.2.1.1 Standard Bilaga I, 2 A i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.1.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat förfarandena och kontrollerat 10 poster som gäller ”godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller” per population (EGFJ IAKS, EGFJ ej IAKS) enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen Dalarnas län den 15-19 september 2014. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Rutiner för mottagning, handläggning och godkännande av ansökningar samt administrativa kontroller kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Checklistor och rutinbeskrivningar granskades också. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. EJ IAKS Jordbruksverket Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. 56 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.1.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.1.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Dalarnas län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.1.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 57 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar – kontroller på plats 5.2.2.1 Standard Bilaga I, 2 A i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.2.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har varit med vid kontroller på plats som utförts av länsstyrelserna i Stockholms län och Södermanlands län. Attesterande organ har granskat länsstyrelserna i Stockholms län och Södermanlands läns arbete med planering och dokument angående kontroller på plats. Vidare har attesterande organ tagit del av Jordbruksverkets upprättade dokument avseende kontroller på plats. EJ IAKS Attesterande organ har närvarat vid och granskat Jordbruksverkets arbete vid elva kontroller på plats samt tagit del av de dokument som Jordbruksverkets kontrollanter upprättat avseende dessa kontroller. Kontrollerna avsåg nio stöd till skolmjölk, ett stöd till privat lagring av ost samt ett stöd till en producentorganisation inom frukt och grönt. 58 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.2.1 Bedömning av kontrollmiljön KONTROLLER PÅ PLATS IAKS Beståndsdelar som attesterande organ har sett över Har attesterande organ kontrollerat ? (J/N) Förklara vilket arbete som utförts Attesterande organs bedömning16 Genomförde det attesterande organet följande kontroller: a) planer för kontroller på plats Ja Jordbruksverket och länsstyrelserna gör urval av ärenden som ska tas ut för kontroll. Urvalet för 2014 har gjorts enligt riskanalys, Jordbruksverkets beslut 2014-0306 diarienummer 3.4.20-567/14 ”Kontrollfrekvens för vissa jordbrukarstöd med mera år 2014” och Jordbruksverkets beslut 201403-06 Dnr 3.4.20-97/14 ”Riskanalys för jordbrukarstöd med mera år 2014” Attesterande organ har granskat riskanalysens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. 3 Varje länsstyrelse genomför därefter kontroll av utvalda ärenden med tillägg av ärenden där risk bedöms hög efter anonyma tips och iakttagelser i stödhandläggning och registrerar resultaten från kontrollerna i ett datasystem som förvaltas av Jordbruksverket. Enligt artikel 31.3 i förordningen (EG) 1122/2009 skall myndigheten föra register över orsakerna till att en viss jordbrukare väljs ut för en kontroll på plats. På Länsstyrelsen i Stockholm förs inte register över de tips om oegentligheter som inkommer till enheten för 16 I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg från 1–5, vilket motsvarar ej följt, svag, fullgod, bra, bästa praxis. 59 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER lantbruksfrågor och som efter bedömning utgör ett underlag för urval. Jordbruksverket gör kontinuerliga uppföljningar och säkerställer att kontrollerna genomförs i tid. b) instruktioner och manualer Ja Jordbruksverket utfärdar kontrollinstruktioner till länsstyrelserna som uppdateras årligen: Kontrollinstruktion för arealbaserade kontroller 2014 Version 2 beslutad 2014-06-05 med diarienummer 3.4.20-291/14 Attesterande organ har granskat kontrollinstruktionens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. 4 c) personalresurser Ja Jordbruksverket gör kontinuerliga uppföljningar av länsstyrelsernas kontrollverksamhet och deras resurser för att klara av kontrollbetinget. 4 Attesterande organ har granskat resurserna för kontroller på plats på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. d) kontrollanternas utbildning och kompetens Ja Jordbruksverket utbildar länsstyrelsens personal och kvalitetssäkrar deras arbete genom att följa upp och utföra omkontroller av länsstyrelsens tidigare genomförda kontroller. 4 Attesterande organ har granskat kompetensutveckling inom området kontroller på plats, på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. e) metod och utrustning Ja Arealkontrollerna utförs till största del med hjälp av handdator. Enligt artikel 31.3 i förordningen (EG) 1122/2009 skall den 60 3 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER inspektör som genomför kontrollen på plats vara informerad om orsakerna till att en viss jordbrukare väljs ut för en kontroll på plats innan kontrollen inleds. Vid besöken på plats var inte alla Länsstyrelsekontrollanterna medvetna om orsakerna till att respektive jordbrukare valts ut. f) överenskommelser med delegerade organ Ja Regering har, sedan första programperioden 1996-2000, beslutat att alla länsstyrelser ska genomföra kontroller som omfattar IAKS. Genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. finns det beslutet. Alla länsstyrelser genomför kontroller på plats utom Blekinge län. Deras kontroller görs av Länsstyrelsen i Skåne. 4 g) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället Ja Revisioner/omkontroller görs på gårdsstöd, djurkontroller och tvärvillkor. 4 h) kontrollrapporternas lämplighet Ja Enligt artikel 32 i förordningen (EG) 1122/2009 skall en kontrollrapport upprättas efter varje kontroll på plats. Rapporten skall innehålla vilka personer som närvarade, använda mätmetoder, uppgifter om föranmälan och stödsökanden skall ges möjlighet att underteckna rapporten för att bekräfta sin närvaro. 3 De ”Meddelanden om konstaterade uppgifter vid kontroll av jordbrukarstöd” som upprättas av Länsstyrelsen och rapporteras till stödsökanden innehåller inte uppgifter om närvarande, mätmetoder, föranmälan eller möjlighet till underskrift eller annan form av bekräftelse på närvaro. Länsstyrelserna genomför 61 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER kontroller på plats av stödformerna inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS men Jordbruksverket ansvarar för systemstödet, iakttagelsen gäller därför Jordbruksverket. i) tillämpning av minskning och uteslutning Ja KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Beståndsdelar som attesterande organ har sett över Har attesterande organ kontrollerat ? (J/N) Attesterande organ bedömer att rutinerna för tillämpning av minskning och uteslutning är tillräckliga. Rutinerna har bedömts i samband med kontroller på plats i fält och resultatet har stämts av mot underlag för utbetalning. Förklara vilket arbete som utförts 4 Attesterande organs bedömning17 Genomförde det attesterande organet följande kontroller: j) planer för kontroller på plats Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 k) instruktioner och manualer Ja Jordbruksverket har en checklista per stöd med kontrollpunkter och tillhörande instruktioner. Dokumenten ses över minst en gång per år. Attesterande organ har kontrollerat överensstämmelse med gällande regelverk. 4 l) personalresurser Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 m) kontrollanternas utbildning och kompetens Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 n) metod och utrustning Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 o) överenskommelser med delegerade organ Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 p) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället Nej Attesterande organ förlitar sig på 2013 års resultat. 4 17 I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg från 1–5, vilket motsvarar ej följt, svag, fullgod, bra, bästa praxis. 62 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER q) kontrollrapporternas lämplighet Ja Granskning huruvida rapporten innehåller de delar som regelverket föreskriver. 4 r) tillämpning av minskning och uteslutning Ja Kontroll av att det genomförs återkrav eller avdrag på utbetalning efter iakttagelser om ej stödberättigande kostnader. 4 KONTROLLER PÅ PLATS IAKS Kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga)? b) Hur många rapporter om kontroller på fältet bedömdes av utbetalningsstället? Antal kontroller % av totala antalet kontroller Förklara hur stickprovet valdes ut Utbetalningsställets bedömning 0,6 Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. 4 20 0,6 Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. 4 Antal inspektion er % av totala antalet kontroller 20 KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga)? 0 b) Hur många rapporter bedömdes av utbetalningsstället? 0 Förklara hur stickprovet valdes ut Inom EGFJ EJ IAKS utförs inga omkontroller av Jordbruksverket. Utbetalningsställets bedömning - 63 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.2.2 Kontroll av överensstämmelse IAKS KONTROLLER PÅ PLATS - IAKS Antal kontroller a) Hur många kontroller upprepades/genomfördes tillsammans med det attesterande organet på fältet (antal och andel av samtliga)? 10 b) Hur många kontroller på fältet bedömdes av det attesterande organet? 10 Förklara hur stickprovet valdes ut Attesterande organs bedömning Attesterande organ har medverkat vid 10 olika kontroller utförda av kontrollanter från länsstyrelserna. Urvalet har skett slumpmässigt. 4 De rapporter som bedömts är från de kontroller där attesterande organ närvarat. 4 Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 11.1. EJ IAKS KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Antal kontroller a) Hur många kontroller upprepades/genomfördes tillsammans med det attesterande organet på fältet (antal och andel av samtliga)? 11 b) Hur många rapporter bedömdes av det attesterande organet? 11 Förklara hur stickprovet valdes ut Attesterande organs bedömning 4 Urvalet har skett slumpmässigt. De rapporter som bedömts är från de kontroller där attesterande organ närvarat. Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 11.2. 5.2.2.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 64 4 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) i enlighet med bilaga 1, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) i enlighet med bilaga 1, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.2.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden 5.2.3.1 Standard Bilaga I, 2 B i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.3.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat rutinerna med avseende på ”utbetalningsförfaranden” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. 65 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. EJ IAKS Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. 5.2.3.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.3.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2B till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2B till förordning (EU) nr 907/2014. 66 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.3.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden 5.2.4.1 Standard Bilaga I, 2 C i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.4.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”redovisningsförfarandena” enligt kraven i den standard som anges ovan. Vi har också granskat P-STO-tabellerna om offentlig lagring och bakomliggande dokumentation på grundval av stickprov. IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. 67 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. Offentlig lagring Inga inköp eller försäljningar har skett av interventionsvaror under året. Under året har inga P-STO tabeller upprättats. 5.2.4.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Offentlig lagring Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.4.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. 68 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. Offentlig lagring Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets handläggning av offentlig lagring har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.4.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Offentlig lagring Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.5 Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter 5.2.5.1 Standard Bilaga I, 2 D i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.5.2 Utfört arbete Vi har granskat förskottsbetalningar och säkerheter i enlighet med kraven i den standard som anges ovan. Förfaranden för förskott och säkerheter granskades på Jordbruksverket den 20 november 2014. Det finns inga ärenden med förskott och säkerheter inom EGFJ 69 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER IAKS. Inom EGFJ EJ IAKS har endast fyra ärenden hanterats under 2014, dessa fyra ärenden har omfattats av attesterande organs överenstämmelsekontroll. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för förskott och säkerheter förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de fyra utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: Ansökningar, checklistor och beslut om förskottsbetalning. I varje ärende har verifieringskedjan följts från ansökan om förskott till belastning och frisläppande av säkerhet. Kontroll har gjorts av att förskotten går att identifiera separat i bokföringen och att de avräknas inom fastställda tidsgränser. Vi har också kontrollerat att säkerheterna uppfyller villkoren i kommissionens förordning 2220/85 och att de förvaras på ett säkert ställe. 5.2.5.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.5.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de fyra granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2D till förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.5.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsfulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder 5.2.6.1 Standard Bilaga I, 2 E i förordning (EU) nr 907/2014. 5.2.6.2 Utfört arbete Vi har granskat skulderna i enlighet med kraven i den standard som anges ovan. Jordbruksverket Jordbruksverkets rutiner för hantering av skulder har granskats under 2009, 2010, 2011 och 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på dessa granskningar under 2014. 70 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Av de återkravsärenden som granskats på länsstyrelsen har tio ärenden granskats vidare i Jordbruksverkets datasystem för att bekräfta överensstämmelsen med punkt 2E i ackrediteringskriterierna. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskningen av förfaranden vid skulder gjordes på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15-19 september 2014. Tio återkravsärenden inom EGFJ kontrollerades. Checklistor, beslut och övrig dokumentation granskades och stämdes av mot registrerade uppgifter i datasystemet. 5.2.6.3 Iakttagelser Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.6.4 Bedömning Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Dalarnas län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 71 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.6.5 Rekommendationer Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3 Andra moment i godkännandet Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av andra moment i godkännandet i förhållande till standarden (bilaga I till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014) genom att utföra granskningar/provningar för att säkerställa att utbetalningsstället uppfyller kriterierna. 5.3.1 Interna förhållanden: organisatorisk struktur 5.3.1.1 Standard Bilaga I, punkt 1 A i förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.1.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets ”Organisationsstruktur” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av organisationsstrukturen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av organisering av funktioner, ansvarsområden, fördelning av uppgifter och organisationsplan. 72 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. 5.3.1.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.1.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. 73 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.1.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser 5.3.2.1 Standard Bilaga I, punkt 1 B i förordning (EU) nr 907/2014 5.3.2.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets ”Krav avseende mänskliga resurser” enligt kraven i den standard som anges ovan. 74 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER IAKS Jordbruksverket Krav avseende arbetsbeskrivningar granskades på Jordbruksverket under 2014. Övriga delar granskades 2010. Attesterande organ har för dessa delar valt att förlita sig på 2010 års granskning. Länsstyrelsen i Dalarnas län Krav avseende mänskliga resurser granskades på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av resurser, arbetsbeskrivningar, personalutbildning, känsliga poster och hantering av intressekonflikter. EJ IAKS Jordbruksverket Krav avseende arbetsbeskrivningar granskades på Jordbruksverket under 2014. Övriga delar granskades 2010. Attesterande organ har för dessa delar valt att förlita sig på 2010 års granskning. 5.3.2.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 75 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.2.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Länsstyrelsen i Dalarnas län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.2.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 76 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.3 Interna förhållanden: delegering 5.3.3.1 Standard Bilaga I, punkt 1 C i förordning (EU) nr 907/2014 och punkt 5.1 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 5.3.3.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Delegering” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Regeringen har genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. delegerat uppgifter som avser godkännande av ansökningar, administrativa kontroller och kontroller på plats till samtliga länsstyrelser utom Länsstyrelsen i Blekinge län. Uppgifter som rör företag med verksamhet i Blekinge län fullgörs av Länsstyrelsen i Skåne län. Jordbruksverket har som utbetalningsställe ansvaret för fonden och ska före utbetalning av stöd kontrollera att utbetalningen är förenlig med EU:s regelverk. De delegerade organens uppgifter och skyldigheter är definierade i föreskrifter som utfärdas av Jordbruksverket. Jordbruksverket ansvarar för och förvaltar de IT-system som de delegerade organen använder för att fullgöra sina uppgifter. De delegerade organen redogör för sin verksamhet i en rapport som skickas till Jordbruksverket i slutet av varje år. Jordbruksverket genomför varje år besök på ett antal delegerade organ där verksamheten följs upp utifrån ackrediteringskriterierna. Under räkenskapsår 2013-2014 har Jordbruksverket kontrollerat länsstyrelserna i Västerbotten, Gotland, Jämtland, Kalmar, Västmanland, Dalarna och Skåne. Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2013-2014 av de delegerade organen, se bilaga 10. 77 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket har delegerat den fysiska kontrollen av exportbidragsgods till den nationella tullmyndigheten Tullverket. Mellan myndigheterna Jordbruksverket och Tullverket har det upprättats ett skriftligt avtal. Det ursprungliga avtalet, dnr 9110258/2008, är undertecknat den 13 och 24 oktober 2008 av respektive generaldirektör för Jordbruksverket och Tullverket. Avtalet har uppdaterats 2010, dnr 91-5408/2010. Några förändringar av avtalet som påverkar verksamheten har inte skett. Avtalet gäller tills vidare och uppdateras vid förändringar i regelverk. Av avtalet framgår ansvarsfördelning mellan Jordbruksverket och Tullverket, anvisningar och rutiner för rapportering samt tillhandahållande av statistik. För övrigt har inga delegeringar av arbetsuppgifter skett till andra organ. Attesterande organ genomförde granskningsbesök hos Jordbruksverket och Tullverket under 2009 för att kontrollera överensstämmelsen med ackrediteringskriterium 1C. Resultatet från granskningen var utan anmärkning. Under 2010 – 2014 har ingen ny granskning genomförts utan attesterande organ har valt att förlita sig på 2009 års granskning. 5.3.3.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.3.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning (EU) nr 907/2014. 78 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.3.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.4 Information och kommunikation: kommunikation 5.3.4.1 Standard Bilaga I, punkt 3 A i förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.4.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Kommunikation” enligt kraven i den standard som anges ovan. Kommunikation granskades under revisionsåret 2011-2012. Attesterande organ har valt att för revisionsår 2013-2014 förlita sig på den granskningen. 5.3.4.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.4.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikation har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 79 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikation har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.4.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem 5.3.5.1 Standard Bilaga I, punkt 3 B i förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.5.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Utbetalningsställets informationssäkerhet ska bygga på en etablerad internationell standard för informationssäkerhet. Jordbruksverket har som framgått valt ISO/IEC27002 som standard för allt arbete med frågor som rör informationssäkerhet. Enligt förordningen (EU) nr 907/2014 ska det attesterande organet utge ett utlåtande om standarden på Jordbruksverkets informationssäkerhet för de system som används för att administrera och utbetala utgifter som finansierats med medel från EJFLU/EGFJ. Attesterande organs granskning har genomförts under perioden juni – december 2014. Granskningen har i övrigt skett med utgångspunkt från de riktlinjer som meddelats i kommissionens förordning (EU) nr 907/2014. 80 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Utbetalningsställets informationssäkerhet ska bygga på en etablerad internationell standard för informationssäkerhet. Jordbruksverket har som framgått valt ISO/IEC27002 som standard för allt arbete med frågor som rör informationssäkerhet. Enligt förordningen (EU) nr 907/2014 ska det attesterande organet utge ett utlåtande om standarden på Jordbruksverkets informationssäkerhet för de system som används för att administrera och utbetala utgifter som finansierats med medel från EJFLU/EGFJ. Attesterande organs granskning har genomförts under perioden juni – december 2014. Granskningen har i övrigt skett med utgångspunkt från de riktlinjer som meddelats i kommissionens förordning (EG) nr 907/2014. 5.3.5.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Vi har granskat ”Säkerheten hos informationssystem” enligt kraven i den standard som anges ovan. Se bilaga 12. Granskningen har baserats på intervjuer med relevanta personer inom Jordbruksverket samt genom granskning av dokument av betydelse för styrningen av informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Hela standarden har granskats och verifiering med hjälp av substansgranskning har skett för de fokusområden som vi valde utifrån en riskbedömning. Dessa fokusområden är i år standardens kapitel 11 Behörigheter för datorhallen, kapitel 12 Säkerhetskopiering, kapitel 14 Utveckling av ny miljö och system, kapitel 16 Incidentloggen och kapitel 18 Efterlevnad. Uppföljning av förra årets iakttagelser har gjorts. Attesterande organ har tagit del av internrevisionens rapport om incidenthantering. Verifieringen har inriktats mot säkerhetsprocesser generellt och inte mot system. Metodiken med intervjuer och verifiering genom stickprov ger en rimlig säkerhet för vårt utlåtande. Förutom resultatet av vår egen granskning har attesterande organ även tagit del av resultatet av internrevisionens granskning gällande informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Internrevision har avgivit en rapport om incidenthantering. EJ IAKS Vi har granskat ”Säkerheten hos informationssystem” enligt kraven i den standard som anges ovan. Se bilaga 12. 81 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Granskningen har baserats på intervjuer med relevanta personer inom Jordbruksverket samt genom granskning av dokument av betydelse för styrningen av informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Hela standarden har granskats och verifiering med hjälp av substansgranskning har skett för de fokusområden som vi valde utifrån en riskbedömning. Dessa fokusområden är i år standardens kapitel 11 Behörigheter för datorhallen, kapitel 12 Säkerhetskopiering, kapitel 14 Utveckling av ny miljö och system, kapitel 16 Incidentloggen och kapitel 18 Efterlevnad. Uppföljning av förra årets iakttagelser har gjorts. Attesterande organ har tagit del av internrevisionens rapport om incidenthantering. Verifieringen har inriktats mot säkerhetsprocesser generellt och inte mot system. Metodiken med intervjuer och verifiering genom stickprov ger en rimlig säkerhet för vårt utlåtande. Förutom resultatet av vår egen granskning har attesterande organ även tagit del av resultatet av internrevisionens granskning gällande informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Internrevision har avgivit en rapport om incidenthantering. 5.3.5.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att efterlevnaden av standard för informationssäkerhet har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att efterlevnaden av standard för informationssäkerhet har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.5.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. 82 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll 5.3.6.1 Standard Bilaga I, punkt 4 A i förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.6.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Kontinuerlig övervakning genom internkontroll” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Attesterande organ granskade den interna kontrollen 2010 vid Jordbruksverket och har valt att förlita sig på denna revision. Vid den granskningen bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. Under 2014 har den interna kontrollen inom IAKS granskats vid det delegerade organ som besökts under året. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15-19 september 2014. Rutiner för intern kontroll kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Följande har granskats: Riskanalys, checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ granskade den interna kontrollen 2010 vid Jordbruksverket och har valt att förlita sig på denna revision. Vid den granskningen bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. 83 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.6.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.6.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. 84 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.6.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion 5.3.7.1 Standard Bilaga I, punkt 4 B i förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.7.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Separat bedömning via en internrevisionsfunktion” enligt kraven i den standard som anges ovan. Attesterande organ anser att internrevisionsenheten uppfyller följande kriterier i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 907/2014, bilaga 1, artikel 4B: Internrevisionsenheten vid Jordbruksverket är oberoende och rapporterar direkt till utbetalningsställets chef samt verkets högsta ledning. Den femåriga revisionsplanen innehåller identifierade riskområden. Internrevisionen anger att den kommer att säkerställa att granskning sker inom en femårsperiod av de områden som är väsentliga baserat på kommissionens förordning (EU) nr 907/2014 samt riktlinje 2 och 3. Internrevisionens arbete genomförs enligt internationellt erkända principer, registreras i arbetsdokument och resulterar i rapporter och rekommendationer riktade till utbetalningsställets högsta ledning. 85 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.7.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.7.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4B till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4B till förordning (EU) nr 907/2014. 5.3.7.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 86 OPERATIVA TRANSAKTIONER 6 Operativa transaktioner 6.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av resultaten för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 1.4.2 ovan. Vi har bifogat en förteckning över samtliga fall av substansgranskning i det format som föreslås i bilagan till denna riktlinje. 6.2 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS 6.2.1 Översikt Vårt stickprov (78) var baserat på uppgifter i tabell 1.4.2 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 Av ovan nämnda tabell framgår när filerna kom attesterande organ tillhanda. Ett samlat urval gjordes initialt av EGFJ där det utföll 78 ärenden inom EGFJ IAKS och 2 ärenden inom EGFJ EJ IAKS. Anledningen till att samlat urval genomfördes var att Jordbruksverket initialt meddelade att EGFJ EJ IAKS endast uppgick till 1,93 procent av fondens samlade utgifter. Ytterligare information, se avsnitt 6.3.1. I beräkningen av stickprovet har väsentligheten satts till 2 procent i enlighet med bilaga 1 (provtagning och felutvärdering) till riktlinje 3. Beräknat fel har satts till 10 procent eftersom tidigare granskningar har påvisat låg felfrekvens. Tillförlitlighetsnivån är satt till 75 procent eftersom den interna kontrollen bedöms vara god. Urvalet har genomförts utifrån verkligt utbetalt belopp 679 485 229,8 euro. Vid substansgranskningen av ärenden för EGFJ IAKS har inte noterats några finansiella fel eller formella fel. 87 OPERATIVA TRANSAKTIONER Mjukvaran ACL har använts i arbetet för att genomföra urvalet och analysera resultatet. 6.2.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 6.2.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt (78) transaktioner för EGFJ IAKS enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 3.1-3.2. 6.2.4 Iakttagelser Vid substansgranskningen av ärenden för EGFJ IAKS har inte noterats några finansiella fel eller formella fel. 6.2.5 Bedömning Vår bedömning är att utbetalda medel för de granskade transaktionerna har skett med korrekt belopp, samt att ärendena har hanterats i enlighet med gällande regelverk och upprättade styrdokument. 6.2.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 88 OPERATIVA TRANSAKTIONER 6.3 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ EJ IAKS 6.3.1 Översikt Vårt stickprov (50) var baserat på uppgifter i tabell 1.4.2 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Attesterande organ erhöll i oktober information från utbetalningsstället om att populationen EGFJ EJ IAKS uppgick till 1,93 % av fondens samlade utgifter. Baserat på den informationen, valde attesterande organ att genomföra ett samlat urval för EGFJ i enlighet med punkt 4.6 till bilaga 1 till riktlinje 3. I det samlade urvalet utföll 78 ärenden inom EGFJ IAKS och 2 ärenden inom EGFJ EJ IAKS. Vid årets slut konstaterar attesterande organ vid avstämning av räkenskaperna EGFJ EJ IAKS uppgår till 2,05 % av fondens samlade utgifter. Orsaken till differensen är att Jordbruksverket i sin beräkning av misstag inte inkluderat beloppet på 888 272,16 euro för konto 05070200. Eftersom EGFJ EJ IAKS överskred 2 procent av fondens samlade utgifter, beslöt attesterande organ att vidta de åtgärder som var möjliga med hänsyn till den tid som återstod till rapportering. Ett urval till gjordes och ytterligare 48 ärenden granskades. Totalt har granskats 50 ärenden fördelat på 95 transaktioner inom EGFJ EJ IAKS. Av de 50 ärendena var 4 stycken inom frukt och grönt (producentorganisationer) resterande 46 ärenden inom skolmjölksstöd. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 Av ovan nämnda tabell framgår när filerna kom attesterande organ tillhanda. I beräkningen av stickprovet har väsentligheten satts till 2 procent i enlighet med bilaga 1 (provtagning och felutvärdering till riktlinje 3). Beräknat fel har satts till 10 procent eftersom tidigare års granskningar har visat på låg felfrekvens. Tillförlitlighetsnivån är satt till 20 procent och med tillämpning av konfidensnivå 75 89 OPERATIVA TRANSAKTIONER procent, eftersom den interna kontrollen bedöms vara bra. Urvalet har genomförts utifrån verkligt utbetalt belopp 14 231 388,83 euro. Vid substansgranskningen av ärenden för EGFJ EJ IAKS har inte noterats några finansiella fel. Vid substansgranskningen har det noterats formella fel för två ärenden. Även resultaten från tidigare års granskningar visar på en mycket låg risk för fondens medel. Mjukvaran ACL har använts i arbetet för att genomföra urvalet och analysera resultatet. 6.3.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 6.3.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt (50) transaktioner fördelat på 4 stödärenden inom frukt och grönt och 46 stödärenden inom skolmjölksstöd för EGFJ EJ IAKS enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 3.3-3.4. 6.3.4 Iakttagelser Vid substansgranskningen av ärenden för EGFJ EJ IAKS har inte noterats några finansiella fel. Vid substansgranskningen har det noterats formella fel för två ärenden, se bilaga 13.1. 90 OPERATIVA TRANSAKTIONER 6.3.5 Bedömning Vår bedömning är att utbetalda medel för de granskade transaktionerna har skett med korrekt belopp, samt att ärendena har hanterats i enlighet med gällande regelverk och upprättade styrdokument. 6.3.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 6.4 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ EJ IAKS för offentlig lagring 6.4.1 Översikt Under året har inga varor inköpts eller sålts avseende intervention. Det finns inget ingående lager vid årets ingång eller utgående lager vid årets utgång av spannmål eller skummjölkspulver. 6.4.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi. 6.4.3 Utfört arbete Attesterande organ har tagit del av bland annat Feoga-rapporter, lagerredovisning och statistikuppgifter avsende inköp och försäljning. Alla dokument visar att inga inköp eller försäljningar skett under året. 6.4.4 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 6.4.5 Bedömning Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets hantering av offentlig lagring har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C i förordning (EU) nr 907/2014. 6.4.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 91 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER 7 Transaktioner utöver driftstransaktioner 7.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av resultaten av vår provning för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 1.4.3 ovan. Iakttagelserna beskrivs i detalj nedan. I detta avsnitt ges även ett underlag för vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för de ”icke-statistiska” populationerna, det vill säga gäldenärer, offentlig lagring18, förskott och säkerheter, enligt matriserna II och III. Vi har bedömt utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna med hjälp av en skala 1–5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 1.4.3 ovan. 7.2 Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II – oegentligheter 7.2.1 Standard Bilaga I, punkt 2 E i förordning (EU) nr 907/2014 och punkt 5.3 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 7.2.2 Utfört arbete För substansgranskningen av om oegentligheter är sanningsenligt, fullständigt och korrekt redovisade enligt bilaga II till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 kontrollerade vi stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskade vi redovisad utestående skuld enligt bilaga II och stämde av detta mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 5.1-5.4. Dessutom provade vi skuldregistrens fullständighet genom att kontrollera att bilaga II, om så behövs, innehöll de ärenden där finansiella fel hittats: 18 92 Vid granskningen av kontrollstatistiken (IAKS och ej IAKS) har inga finansiella fel hittats. Kan även omfatta interventionslager. TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER 7.2.3 Vid provningen av utgifternas överensstämmelse har inga finansiella fel hittats. Vid substansgranskningen av utgifterna under föregående år hittades ett finansiellt fel på 141,21 euro. Felbeloppet finns inte med i bilaga II eftersom beslut om återkrav inte är fattat, ärendet är under utredning enligt uppgift från utbetalningsstället, se kap. 9.3. Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 7.2.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 7.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 7.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga III 7.3.1 Standard Bilaga III till förordning (EU) nr 908/2014 och riktlinje nr 1. 7.3.2 Utfört arbete För att kontrollera om beloppen i tillräckligt hög utsträckning är sanningsenligt, fullständigt och korrekt redovisade enligt bilaga III till kommissionens förordning 908/2014 har vi kontrollerat stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskat redovisad utestående skuld enligt bilaga III och stämt av denna mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 6.1-6.4. Dessutom provade vi skuldregistrens fullständighet genom att kontrollera att bilaga III, om så behövs, innehöll de ärenden där finansiella fel hittats: 93 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER Vid granskningen av kontrollstatistiken (IAKS och EJ IAKS), har inga finansiella fel hittats. Vid provningen av utgifternas överensstämmelse har inga finansiella fel hittats. Vid substansgranskningen av utgifterna under föregående år hittades inga finansiella fel. 7.3.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 7.3.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 7.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 7.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter 7.4.1 Standard Bilaga I, punkt 2 D till förordning (EU) nr 907/2014 och punkt 5.2 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 7.4.2 Utfört arbete Under 2014 har endast fyra ärenden med förskott och säkerheter förekommit inom EGFJ. Dessa fyra ärenden har omfattats av attesterande organs substansgranskning. Följande dokumentation har granskats: Ansökningar, checklistor och beslut om förskottsbetalning. I varje ärende har verifieringskedjan följts från ansökan om förskott till belastning och frisläppande av säkerhet. Kontroll har gjorts av att förskotten går att identifiera separat i bokföringen och att de avräknas inom fastställda tidsgränser. Vi har också kontrollerat att säkerheterna uppfyller villkoren i kommissionens förordning 2220/85 och att de förvaras på ett säkert ställe. 7.4.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 7.4.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att de granskade ärendena har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2D till förordning (EU) nr 907/2014. 94 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER 7.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 95 ANDRA FRÅGOR 8 Andra frågor 8.1 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009 som ska lämnas in den 15 juli 2014 (ansökningsåret 2013) – arealstöd 8.1.1 Syfte Att validera och verifiera den kontrollstatistik som rapporterats inom frikopplade (system med samlat gårdsstöd och system för enhetlig arealersättning) och kopplade system (avdelning IV och avdelning V i förordning 73/2009 (numera artikel 67 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013)) för arealstöd som förvaltas av IAKS inom ramen för artikel 84 i förordning 1122/2009. 8.1.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ bekräftar att kontrollstatistiken för arealstöd skickades till kommissionen den 2 juli 2014. Statistikuppgifterna till kommissionens frågeformulär tas fram av Jordbruksverkets IT-avdelning utifrån en kravspecifikation som utformas av ansvariga enheter och uppdateras varje år. När uppgifterna i frågeformuläret är sammanställda genomför Jordbruksverket avstämningar mot en excel-fil där uppgifterna hämtas ifrån databasen Ararat och som innehåller alla stödmottagare som erhållit arealstöd ifrån EGFJ. Attesterande organ har kontrollerat att Jordbruksverket genomfört avstämningar och kan bekräfta att det inte finns några avvikelser. Attesterande organ konstaterar att det finns en tillräckligt detaljerad och korrekt verifieringskedja. Attesterande organ har valt ut ett stickprov på 20 rapporter från genomförda kontroller. Uppgifterna i rapporterna har stämts av mot uppgifterna i databasen. Inga avvikelser har hittats. 8.1.3 Iakttagelser Avstämning av de uppgifter som utbetalningsstället har lämnat enligt artikel 84 mot underliggande information i databasen/registren: 96 ANDRA FRÅGOR ANSÖKNINGSÅR 2013 (JA/NEJ) C200 – Antal sökande Ja C554 – Inkrävt belopp Ja C900 – Belopp som inte betalats till följd av administrativa kontroller Ja C901 – Belopp som underställts kontroller på plats med avseende på riskurval Ja C902 – Antal sökanden som underställts kontroller på plats med avseende på riskurval Ja C903 – Belopp som underställts kontroller på plats med avseende på slumpvis urval Ja C902 – Antal sökanden som underställts kontroller på plats med avseende på slumpvis urval Ja C905 – Ej utbetalt belopp som en följd av kontroller på plats (med undantag för påföljder) med avseende på riskurval Ja C906 – Antal sökande som inte fått några utbetalningar som en följd av kontroller på plats (med undantag för påföljder) med avseende på riskurval Ja C907 – Ej utbetalt belopp som en följd av kontroller på plats (med undantag för påföljder) med avseende på slumpvis urval Ja C908 – Antal sökande som inte fått några utbetalningar som en följd av kontroller på Ja Om nej ska ytterligare information om avvikelserna lämnas (inklusive hänvisning till kontrolluppgiftstypen) 97 ANDRA FRÅGOR plats (med undantag för påföljder) med avseende på slumpvis urval C640 – Belopp som dras ifrån till följd av administrativa kontroller och/eller kontroller på plats Ja Resultat av provning av överensstämmelsen: Antal granskade rapporter om kontroller på fältet Förklara hur stickprovet valdes ut Eventuella avvikelser (Ja/Nej) 20 Slumpmässigt Nej Vid avvikelser, andel av skillnad jämfört med kontrollerad areal De ärenden som kontrollerats återfinns i bilaga 14. 8.1.4 Slutsats Attesterande organ bedömer att kontrollstatistiken är korrekt sammanställd och överensstämmer med databasen och att det finns en tillräcklig verifieringskedja. 8.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 8.2 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009 som ska lämnas in den 15 juli 2014 (ansökningsåret 2013) – djurbidrag 8.2.1 Syfte Att bekräfta och kontrollera statistik som rapporterats inom djurbidrag som förvaltas av IAKS inom ramen för artikel 84 i förordning 1122/2009. 8.2.2 Arbete som ska utföras Under 2014 har inte Jordbruksverket skickat någon kontrollstatistik på djurbidrag eftersom det under 2013 inte genomförts några utbetalningar eller kontroller. 8.2.3 Iakttagelser Attesterande organ ska rapportera enligt följande: 98 ANDRA FRÅGOR Avstämning av de uppgifter som utbetalningsstället har lämnat enligt artikel 84 mot underliggande information i databasen/registren: ANSÖKNINGSÅR ”N-1” (JA/NEJ) Överensstämde informationen enligt artikel 84 (frågeformuläret) med informationen i databasen/registren: Ej tillämpbart Se nedan Tabell över baspremier för nötkreatur kolumn a–h Ej tillämpbart Se nedan Tabell över slakterikontroller kolumn a–d Ej tillämpbart Se nedan Tabell över bidrag för tackor och getter + mindre gynnade områden kolumn a–g Ej tillämpbart Se nedan Om nej förklara vad avvikelserna gäller Attesterande organ har konstaterat att Jordbruksverket under 2014 inte skickat någon kontrollstatistik till kommissionen. Anledningen är att inga utbetalningar har skett för djurbidrag under 2013. Resultat av provning av överensstämmelsen: Antal granskade rapporter om kontroller på fältet Förklara hur stickprovet valdes ut Eventuella avvikelser (Ja/Nej) Vid avvikelser, andel av skillnad jämfört med kontrollerat antal 0 8.2.4 Slutsats Se 8.2.2. 8.2.5 Rekommendationer Se 8.2.2. 99 ANDRA FRÅGOR 8.3 Översyn av ej IAKS-statistik – förordning (EU) 1306/2013, kapitel III i avdelning V – Kontroll av transaktioner – ska lämnas in senast 31 december varje år 8.3.1 Syfte Att kontrollera att utbetalningsstället följer upp alla tänkbara oegentligheter som upptäcks vid tillämpning av kapitel III i avdelning V i förordning (EU) 1306/2013 och meddelas kommissionens enheter. 8.3.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ bekräftar att statistiken (dnr 3.5.04-12368/14) skickades till kommissionen den 18 december 2014. Attesterande organ har sett över alla iakttagelser som specialavdelningen för förordning 1306/2013 lämnat under 2014. Attesterande organ har följt upp statusen på alla ärenden där finansiella felbelopp rapporterats. 8.3.3 100 Iakttagelser ANDRA FRÅGOR Kontrollprogram för åren 2012/2013 Enligt vad som angavs i den årliga rapporten för åren 2012/2013 (1) Antal oegentligh Budgetposter eter Den nuvarande situationen (2) Bekräftad av den ansvariga myndigheten (3) Indrivningsorder utfärdad av utbetalningsstället (4) Antal Antal Faktiska indrivningar som genomförts av utbetalningsstället (5) Uppskjutna fall (granskas av domstolen) (6) Belopp som inte kan indrivas (7) Antal Uppskattat belopp oegentligh eter Uppskattat belopp oegentligheter belopp Uppskattat Antal Uppskattat Antal Uppskattat Antal oegentligheter belopp oegentligheter belopp oegentligheter belopp oegentligheter Uppskattat belopp 05 02 08 03 4 539 832,21 4 539 832,21 20 837,89 2 20 837,89 2 20 837,89 0 0 0 0 05 02 12 08 5 7 114,00 5 7 114,00 4 6 050,16 2 753,20 2 753,20 0 0 0 0 05 02 16 01 1 150,00 1 150,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10 547 096,21 10 547 096,21 6 26 888,05 4 21 591,09 4 21 591,09 0 0 0 0 Totalt 2 Uppskattat (1) Dessa kolumner ska innehålla information från respektive årsredovisning (2) Dessa kolumner ska innehålla information om alla oegentligheter som upptäckts till dags dato och som gäller granskningsperioden för åren n-2/n-1 (3) Dessa kolumner ska innehålla information som bygger på beslut från utbetalningsstället eller annat utskott/kommitté som ansvarar för översyn av upptäckta oegentligheter (4) Dessa kolumner ska innehålla information om återbetalningskrav som utfärdats av utbetalningsstället (5) Dessa kolumner ska innehålla information om de faktiska belopp som utbetalningsstället har drivit in (6) Dessa kolumner ska innehålla information om de ärenden som hänskjutits till domstol och där domstolens utslag inväntas (7) Dessa kolumner ska innehålla information om de ärenden där indrivning inte är möjligt – exempelvis på grund av att stödmottagaren gått i konkurs. 101 ANDRA FRÅGOR Kontrollprogram för åren 2013/2014 Enligt vad som angavs i den årliga rapporten för åren 2013/2014 (1) Den nuvarande situationen (2) Bekräftad av den ansvariga myndigheten (3) Indrivningsorder utfärdad av utbetalningsstället (4) Faktiska indrivningar som genomförts av utbetalningsstället (5) Uppskjutna fall (granskas av domstolen) (6) Belopp som inte kan indrivas (7) Antal oegentligh Budgetposter Uppskattat Antal Uppskattat belopp oegentligheter belopp Uppskattat Antal oegentligheter belopp Antal Uppskattat Antal Uppskattat Antal Uppskattat Antal Uppskattat oegentligheter belopp oegentligheter belopp oegentligheter belopp oegentligheter belopp 05 02 08 03 3 346,00 3 346,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 05 02 11 01 05 02 12 08 05 02 15 06 1 2 3 1 952,00 1 163,00 6 029,00 1 2 3 1 952,00 1 163,00 6 029,00 1 1 0 1 952,00 701,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9 9 490,00 9 9 490,00 2 2 653,00 0 0 0 0 0 0 0 0 Totalt 102 eter 0 (1) Dessa kolumner ska innehålla information från respektive årsredovisning (2) Dessa kolumner ska innehålla information om alla oegentligheter som upptäckts till dags dato och som gäller granskningsperioden för åren n-1/n [ (3) Dessa kolumner ska innehålla information som bygger på beslut från utbetalningsstället eller annat utskott/kommitté som ansvarar för översyn av upptäckta oegentligheter (4) Dessa kolumner ska innehålla information om återbetalningskrav som utfärdats av utbetalningsstället (5) Dessa kolumner ska innehålla information om de faktiska belopp som utbetalningsstället har drivit in (6) Dessa kolumner ska innehålla information om de ärenden som hänskjutits till domstol och där domstolens utslag inväntas (7) Dessa kolumner ska innehålla information om de ärenden där indrivning inte är möjligt – exempelvis på grund av att stödmottagaren gått i konkurs. ANDRA FRÅGOR 8.3.4 Slutsats Attesterande organ bedömer att de oegentligheter som rapporterats under granskningsåren 2012/2013 och 2013/2014 har följts upp korrekt av utbetalningsstället. 8.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 8.4 Översikt över ekonomiska tak 8.4.1 Arbete som ska utföras Förfaranden för hantering av ekonomiska tak inom EGFJ. Tonvikten läggs på de arealberättigade stödvärdena (gårdsstöd) som utgör ca 70 % av EGFJ för hela programperioden. Ett nationellt tak är fastställt utifrån historiska arealvärden från 2000-2002. Därefter har olika tillägg lagts på grundbeloppet, t ex mjölkreformen. Jordbruksverket upprättar utifrån ansökningarnas uppgifter prognos på sökt areal för året. En faktor som påverkar utfallet av det nationella taket är moduleringen som dras av på alla direktstöd. Avdraget görs med automatik i systemet. Inmatning av grunddata kontrolleras i två steg och av två handläggare, varför attesterande organ anser att den interna kontrollen avseende hanteringen av de ekonomiska taken är fullt tillfredsställande. Även kontinuerliga uppföljningar görs av Jordbruksverket. Innan utbetalning av gårdsstödet sker genomförs en avstämning/beräkning av inmatade ansökningar för att säkerställa att takbeloppet inte överskrids. Det finns en rutinbeskrivning för hanteringen av takbelopp som upprättats av jordbrukarstödsenheten på Jordbruksverket. 8.4.2 Slutsats Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets rutiner säkerställer en god kontroll av de ekonomiska taken inom EGFJ. 8.4.3 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 103 ANDRA FRÅGOR 8.5 System med samlat gårdsstöd 8.5.1 Syfte Att granska huruvida ett lämpligt system för identifiering och registrering av stödrättigheter har införts för systemet med samlat gårdsstöd (avdelning III i rådets förordning (EG) nr 73/2009 numera artikel 67 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013)) 8.5.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ konstaterar att datasystemet beräknar värdet av stödrätter med beaktande av historisk referensperiod. Varje år beräknas utbetalningarna utifrån värdet av stödrätterna. Attesterande organ konstaterar att systemet har inbyggda automatiska kontroller i form av åtgärdskoder som måste hanteras innan utbetalning är genomförbar. Under räkenskapsåret 2013/2014 har inga förändringar av stödrätterna skett. Ett stickprov på tio ärenden har valts ut. Kontroll har gjorts av att tilldelade stödrätter överensstämmer med stödrätterna i beslut om utbetalning 2013. Se bilaga 14. 8.5.3 Slutsats Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har ett system som säkerställer korrekt identifiering och registrering av stödrätter som leder till korrekta utbetalningar. 8.5.4 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 104 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 9 Uppföljning av föregående års rekommendationer Följande tabeller innehåller mycket betydelsefulla och betydelsefulla rekommendationer för föregående år, status för vidtagna åtgärder och utbetalningsställets kommentarer. Status för samtliga finansiella fel som fastställts föregående år följs också upp i nedanstående tabell. 9.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen enligt följande: Rekommendation EGFJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år Status Utbetalningsställets svar EGFJ EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år Vad gäller frågor om överensstämmelse är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år EGFJ EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år 105 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 9.2 Betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. EGFJ EJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. Vad gäller frågor om överensstämmelse är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. EGFJ EJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. 9.3 Finansiella fel Finansiella fel EGFJ IAKS Det fanns inga finansiella fel under föregående år. 106 Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd Ej indrivet Ärendet är inte utrett. EGFJ EJ IAKS 1) Sveriges Biodlares riksförbund Jnr 2013-1 Utbet ref nr 2013-7116 141,21 euro 107 AVSNITT B – EJFLU AVSNITT B – EJFLU 108 SAMMANFATTNING 10 Sammanfattning 10.1 Inledning Sedan vi, Ekonomistyrningsverket (ESV) utsetts till revisorer av regeringen har vi utfört en revision av Statens Jordbruksverk (Jordbruksverket19) i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 vad gäller dess roll som utbetalningsställe. Denna revision avsåg utbetalningsställets handhavande av utgifter för Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling (EJFLU) för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2014. Revisionen har utförts enligt internationellt accepterad revisionssed och inbegrep följande frågor, i enlighet med artikel 5.4 i förutnämnda förordning: Om utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna. Om utbetalningsställets rutiner med rimlig säkerhet kan garantera att de utgifter som belastar EJFLU betalats ut i enlighet med unionens regler, samt vilka rekommendationer för förbättringar av rutinerna som eventuellt har lämnats och följts upp. Om årsräkenskaperna enligt artikel 29 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Om kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EJFLU. Om unionens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter och belopp som ska drivas in. Vår rapport åtföljs av upplysningar om antalet personer som utfört revisionen och deras kvalifikationer, vilket arbete som utförts, antalet undersökta transaktioner, den nivå som uppnåtts för tillförlitlighet och substans, de brister i kontrollerna som upptäckts och de rekommendationer som har lämnats för förbättring, samt uppgifter om både det attesterande organets och andra redovisningsorgans verksamhet, intern såväl som extern i förhållande till utbetalningsställena, varifrån hela eller delar av det attesterande organets kontroll av rapporterade uppgifter härrör. 19 Statens Jordbruksverk – benämns i fortsättningen enbart Jordbruksverket 109 SAMMANFATTNING Det åligger oss även att avge ett yttrande som anger om organet med rimlig säkerhet kunnat fastställa att årsräkenskaperna för fonden för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2014 är rättvisande, fullständiga och korrekta, och att de interna kontrollförfarandena har fungerat tillfredsställande. Detta yttrande utgör en del av det revisionsyttrande som läggs fram separat. Enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 ska yttrandet om årsräkenskaperna endast omfatta utbetalningsställets administrativa strukturer i den mån det gäller huruvida strukturen garanterar att överensstämmelse med unionens regler kontrolleras före utbetalning. I enlighet med artikel 9.1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 ska yttrandet även omfatta förvaltningsförklaringen, i synnerhet huruvida vår granskning kastar tvivel över vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Vårt arbete har utförts i enlighet med de krav som anges i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. Utformningen av denna rapport överensstämmer dessutom med kommissionens riktlinjer, och behandlar ur ett funktionellt perspektiv frågan om hur utbetalningsstället uppfyllt ackrediteringskriterierna, vilka viktiga interna kontroller som ägt rum, de rutiner som säkerställer att kraven i unionens regler och förfaranden efterlevs i syfte att skydda unionens ekonomiska intressen, samt sammanfattar de relevanta rekommendationer som görs på grundval av revisionen. Denna rapport sammanställs huvudsakligen på grundval av det arbete som utförts av oss sedan vi utsetts till revisorer vid utbetalningsstället med avseende på det räkenskapsår som slutade den 15 oktober 2014. Den bygger emellertid även på det arbete som utförts av utbetalningsställets internrevisionsenhet samt vår granskning av vissa andra externa rapporter. I bilaga 1 till denna rapport ges en sammanfattning av enskildheter i externa och interna rapporter. I bilaga 2 till denna rapport finns även en lista med förklaringar av använda förkortningar. 110 SAMMANFATTNING 10.2 Slutsatser I artikel 5.4 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 anges ett antal detaljerade frågor som de externa revisorerna har att beakta. Dessa frågor läggs fram tillsammans med våra slutsatser nedan. Krav enligt artikel 5 i förordning 908/2014 Slutsats Utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna Utbetalningsstället uppfyller i huvudsak ackrediteringskriterierna, men för EJFLU EJ IAKS noterar vi för ackrediteringskriterium 2A (administrativa kontroller) en bristfällig överensstämmelse i uppfyllandet av ackrediteringskriteriet. Vidare noterar vi att övervakningen av de delegerade organen behöver förbättras. Viktiga rekommendationer sammanfattas under avsnitt 10.4 samt under avsnitten 14.2.1, 14.3.6 och 15.3.6 i denna rapport. Utbetalningsställets rutiner bedöms med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EJFLU IAKS har betalats ut i enlighet med gemenskapens regler, samt att rekommendationer för förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Utbetalningsställets rutiner kan med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar Ejflu har betalats ut i enlighet med unionens regler, samt att eventuella rekommendationer för förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Attesterande organ konstaterar att det för tredje året i följd förekommer ett flertal finansiella fel för populationen EJFLU EJ IAKS med spridning på olika åtgärder och olika handläggande myndigheter. Attesterande organs bedömning är att arbetet med att stärka förvaltnings- och kontrollsystemet behöver fortsätta för denna population för att minimera risken för fonden och för att undvika felaktiga utbetalningar i framtiden. Årsräkenskaperna enligt artikel 29 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Se revisionsyttrandet för detaljer i vårt yttrande i detta avseende. Kostnadsredovisningen är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av Ejflu. Kostnadsredovisningen bedöms vara rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EJFLU. 111 SAMMANFATTNING Unionens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter och belopp som ska drivas in. 10.3 Inom EJFLU finns inga förskottsbetalningar som belastar EU-finansieringen. Uppfyllande av kommissionens riktlinjer Riktlinje Slutsats Riktlinje nr 1 om inlämning till kommissionen av tabellerna i bilaga II och bilaga III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 Vi har granskat utbetalningsställets förfaranden för indrivningar och anser att de uppgifter som utbetalningsstället tillhandahållit enligt bilaga II till förordning 908/2014 har tagits fram i enlighet med riktlinjen. Riktlinje nr 2 – Godkännande Godkännande av ett utbetalningsställe i enlighet med artikel 7 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 och bilagan till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi Vår rapport och våra resultat överensstämmer med riktlinje nr 3. Riktlinje nr 5 – Rapportmall Vår rapport överensstämmer med rapportmallen. Riktlinje nr 6 – Utformningen och omfattningen av, samt innehållet i, de yttranden som utfärdas av det attesterande organet Våra yttranden om årsräkenskaperna och förvaltningsförklaringen överensstämmer med riktlinje nr 6. 10.4 Helhetsbedömning 10.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna 10.4.1.1 Detaljerade iakttagelser Vår bedömning efter granskning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna anges i nedanstående matris med hjälp av följande steg: 1. Ackrediteringskriteriet uppfylls helt klart inte, eller allvarliga brister har konstaterats (bristens allvar är sådant att utbetalningsstället inte kan uppfylla de 112 SAMMANFATTNING 2. 3. 4. 5. uppgifter som anges i artikel 1.1 i kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014). Bristfällig överensstämmelse (övriga brister som inte faller under steg 1), men som måste följas upp enligt artikel 2.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014). Nöjaktig överensstämmelse (mindre problem påpekas men det finns utrymme för förbättringar). God överensstämmelse. Bästa praxis. I fall där förfarandet/delen inte gäller anges det som ej tillämpligt (-). Vår bedömning bygger delvis på granskningar som utförts under föregående räkenskapsår, där vi kunnat bekräfta att det inte har inträffat några viktiga förändringar av förfarandena/delarna. I sådana fall anges vår bedömning inom parentes ”( )”. Om vissa områden fortfarande ska granskas av internrevisionen bygger vår bedömning av internrevisionsfunktionen på om den femåriga revisionsplanen kan anses vara tillräcklig. Även i sådana fall anges vår bedömning inom parentes ”( )”. Matris IV nedan gäller stödordningar inom ramen för Ejflu som omfattas av IAKS enligt hänvisning i artikel 6 i förordning (EU) nr 65/201120. MATRIS IV – Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödordningar med anknytning till EJFLU – IAKS Bedömning Information och kommunikation Interna förhållanden komponent Kommunikation ITsäker -het Kontinuerlig övervakning Internrevision 4 (4) 3 4 4 4 4 (4) 3 4 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 Organisation Personalresurser Delegerade uppgifter Administrativa kontroller 4 4 4 Kontroller på plats 4 4 Verkställande av utbetalningar (4) Redovisning (4) Förfarande Godkännande Kontrollverksamhet Övervakning 20 Kommissionens förordning (EU) nr 65/2011 är fortfarande tillämplig för räkenskapsåret 2014. Den kommer att upphävas av kommissionens delegerade förordning (EU) nr 640/2014 den 1 januari 2015. Det kommer dock att finnas vissa undantag. 113 SAMMANFATTNING Matris V gäller stödordningar inom ramen för EJFLU som inte omfattas av IAKS och som anges i artikel 23 i förordning (EU) nr 65/201121. MATRIS V – Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödordningar med anknytning till EJFLU – EJ IAKS Bedömning Information och kommunikation Interna förhållanden komponent Förfarande Administrativa kontroller Godkännande Kontroller på plats Organisation Personalresurser Delegerade uppgifter 4 4 4 Kontrollverksamhet Övervakning Kommunikation ITsäker -het Kontinuerlig övervakning Internrevision 2 (4) 3 3 4 4 4 4 4 (4) 3 4 4 Verkställande av utbetalningar (4) 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 Redovisning (4) 4 (-) 4 (4) 3 (4) 4 Förskott och säkerheter (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) Matris VI gäller skuldförvaltning inom EJFLU. MATRIS VI – Bedömning av ackrediteringskriterierna – Skulder – Ejflu Bedömning komponent Interna förhållanden Förfarande Skuldförvaltning – Ejflu Organisation Personalresurser Delegerade uppgifter 4 4 4 Kontrollverksamhet 4 Information och kommunikation Kommunikation Övervakning ITsäkerhet Kontinuerlig övervakning Internrevision 3 (4) 4 (4) 10.4.1.2 Helhetsbedömning Vår helhetsbedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna är som följer: I matriserna redovisas i huvudsak god överensstämmelse (4). För nedan nämnda områden lämnas kommentarer: Mänskliga resurser: Vid revisionen på Jordbruksverket granskades underkriteriet 1Biii, arbetsbeskrivningar och det resulterade i betyget 3, nöjaktig överensstämmelse med 1Biii. Övriga fyra delar granskades inte utan där förlitar vi oss på tidigare års granskningar. Vid de tidigare granskningarna har vi lämnat betyg 4, god överensstämmelse med 1B, för 21 114 Ibid. SAMMANFATTNING alla fyra delar. I matrisen lämnar vi det sammanvägda betyget 4, god överensstämmelse. Mänskliga resurser: EJFLU EJ IAKS. Vid systemrevision på Länsstyrelsen i Dalarna konstaterade attesterande organ att myndigheten saknar rutin för rotation eller intensivare övervakning samt fullständiga arbetsbeskrivningar. Myndigheten tilldelades betyget (3) för ackrediteringskriteriet 1B. I matrisen redovisas (2) bristfällig överensstämmelse eller (3) nöjaktig överensstämmelse för följande områden: Informationssäkerhet: Vid granskning av informationssäkerhet har attesterande organ iakttagit att protokollen från informationssäkerhetsrådet är alltför kortfattade för att det ska vara möjligt att följa arbetet. Avtal om dataförbindelse med Sametinget har inte uppdaterats. Iakttagelsen om avtalet noterades även vid revision genomförd 2013. Alla dokument har inte informationsklassats. Administrativa kontroller: EJFLU EJ IAKS. Vid systemrevision på Sametinget noterade attesterande organ brister i den administrativa kontrollen av stödärenden . Sametinget tilldelades betyget (3) för ackrediteringskriteriet 2A. Beträffande Sametingets handläggning noterar attesterande organ en förbättring gentemot tidigare års resultat från revisionerna. Ytterligare förbättringspotential föreligger dock inom vissa delar av de administrativa kontrollerna. Administrativa kontroller och kontinuerlig övervakning (intern kontroll): EJFLU EJ IAKS. Vid systemrevision på Länsstyrelsen Västernorrland noterade attesterande organ allvarliga brister i den administrativa kontrollen av stödärenden (närmare beskrivning under avsnitt 14). Myndigheten tilldelades betyget (1) för ackrediteringskriterier 2A och 4A. Särskilt allvarligt är att myndigheten helt förbiser resultat som framkommit och rekommendationer som lämnats vid tidigare års revisioner. Vid föregående års revision 2013 av Länsstyrelsen Västernorrland konstaterades bland annat för ett specifikt ärende att stöd inte skulle ha beviljats och att utbetalningar i ärendet därför är felaktiga. Länsstyrelsen Västernorrland har fortsatt att bevilja utbetalningar i samma ärende. Jordbruksverket har som ansvarigt utbetalningsställe genomfört utbetalning i ärendet. Förvaltnings- och kontrollsystemet avseende administrativa kontroller för EJFLU EJ IAKS bedöms därför som bristfälligt. 115 SAMMANFATTNING En sammanvägd bedömning av årets och tidigare års revisioner av de delegerade organen ger betyget (3) för kontinuerlig övervakning. Substansgranskning: EJFLU EJ IAKS. Vid substansgranskningen inom EJFLU EJ IAKS har noterats 28 finansiella fel. Se bilaga 13.3 och tabell 10.4.2 i bilaga 13.4. Felen har uppkommit genom brister i den administrativa kontrollen, främst avseende godkännande och kontroll av underlag till redovisade kostnader. IAKS Attesterande organs sammantagna bedömning är att systemet för intern kontroll kan klassificeras som bra22 avseende EJFLU IAKS. EJ IAKS För populationen EJFLU EJ IAKS förekommer ett flertal finansiella fel fördelat på olika stödformer (åtgärder), feltyper och som är handlagda av flera olika delegerade organ och Jordbruksverket. Attesterande organs bedömning är att det föreligger brister inom den administrativa kontrollen och det gäller i synnerhet godkännande och kontroll av kostnadsunderlag samt uppföljning av konstaterade finansiella fel. Bristerna i den administrativa kontrollen innebär tydliga risker för fondens medel. Attesterande organs sammantagna bedömning är att systemet för intern kontroll kan klassificeras som tillfredsställande23 avseende EJFLU EJ IAKS. Population Bedömning EJFLU – IAKS Bra EJFLU – EJ IAKS Tillräckligt Skulder, EJFLU Bra I överensstämmelse med avsnitt 4.5 i riktlinje nr 3 innebär bedömningen ovan att den tillförlitlighetsnivå som krävs vid substansgranskning, och den därtill hörande urvalsstorleken för varje population, är som följer: 22 23 116 4.4 Riktlinje 2 4.4 Riktlinje 2 SAMMANFATTNING Population Tillförlitlighetsnivå som krävs vid substansgranskning Minsta urvalsstorlek Ejflu – IAKS 20 79 Ejflu – ej IAKS 0 230 10.4.2 Utvärdering av fel – IAKS- och ej IAKS-populationer Vår utvärdering av felen i de statistiska urvalen sammanfattas nedan: Grunddata EJFLU – IAKS EJFLU – EJ IAKS Samlade bruttoutgifter 159 653 585.48 108 195 688.45 Väsentlighet 3 193 071.71 2 163 913.76 Beräknat fel (10%) 319 307.17 (20%) 432 782.75 1 996 243.73 468 847.98 75 % 95 % Stickprovets storlek (i antal träffar) 80 235 Antal kontrollerade filer24 80 234 0,00 493 193,05 Noggrannhet 0,00 1 406 544.00 Total övre felgräns (inklusive noggrannhet) 0,00 2 195 624.68 Känt fel 0,00 0 Totala fel 0,00 2 195 624.68 0,00 2 195 624.68 3 193 071.71 2 163 913.77 Provtagningsintervall Tillförlitlighetsnivå Finansiella fel från provtagning: Enligt bilaga nr 15.1-15.4 Mest sannolikt fel Beräkning av totalt fel Slutsats Totala fel Väsentlighet 24 Antalet filer/ansökningar som kontrollerats kan vara lägre än antalet träffar/ekonomiska värden eftersom en ansökan kan omfatta flera träffar/ekonomiska värden. Antalet träffar/ekonomiska värden är den relevanta parameter som ska användas vid definitionen av stickprovets storlek. 117 SAMMANFATTNING En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 15.1-15.4)denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. Vi bifogar också (i bilaga 16 och 17)25 en sammanfattning av de axlar som fördelats på IAKS- och ej IAKS-populationer och som överensstämmer med kontrollerade belopp. Eftersom det sammanlagda utbetalda beloppet per population inte är känt vid årets början har vi använt oss av prognosticerade belopp vid tillämpning av MUS-urval. Tillämpning av prognosticerade belopp medges enligt punkt 4.5 till bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 EJFLU IAKS För EJFLU IAKS har prognosbeloppet 180 500 600 euro tillämpats. Detta belopp överskrider med 13 procent verkligt utbetalt belopp under året 159 653 585,48 euro. Sammanlagt har granskats 80 transaktioner inom EJFLU IAKS. EJFLU EJ IAKS För EJFLU EJ IAKS har prognosbeloppet 167 000 063 euro tillämpats. Detta belopp överskrider med 54 procent verkligt utbetalt belopp under året 108 195 688,45 euro. Sammanlagt har granskats 235 transaktioner inom EJFLU EJ IAKS fördelat på 234 stödmottagare. Finansiella fel har konstaterats inom ett flertal olika åtgärder och för olika handläggande myndigheter. De finansiella felen redovisas i bilaga 13.3. Ytterligare beskrivning av finansiella fel finns under kapitel 15.3. 25 118 Den mall som ska användas finns i bilaga 4 till denna riktlinje. SAMMANFATTNING 10.4.3 Utvärdering av fel – Driftsutgifter – Icke-statistiska populationer Grunddata Populationens värde 0 Väsentlighet 0 Antal transaktioner i populationen 0 Urvalsstorlek 0 Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen 0 Finansiella fel från provtagning: Extrapolerade totala fel 0 Slutsats: Totala fel 0 Väsentlighet 0 10.4.4 Utvärdering av fel – Kostnader utöver driftsutgifter Vi granskade skulder baserade på uppgifter i bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014. Vår utvärdering av fel framgår nedan (observera att samtliga belopp behandlas som absoluta värden): Ejflu Utgående balans för räkenskapsår 2014 (se E3 nedan) Väsentlighet 2 % Bilaga II Bilaga III 18 846 372,48 812 463,48 376 927,45 16 249,27 21 123 316,44 426 165,15 8 033 321 1) ”Nya ärenden” Sammanlagt värde (A1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (A2) Sammanlagt felvärde (A3) (och felkvot (A4) = A3/A2)) 40 20 63 290,05 23 879,30 0 0,00 % 0 0,00 % 119 SAMMANFATTNING Extrapolerade fel (A5) = A4 x A1 0 0 3 143 922,22 186 634,50 3 340 127 2) ”Korrigerade belopp” Sammanlagt värde (B1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (B2) 40 10 24 777,84 12 672,65 Sammanlagt felvärde (B3) (och felkvot (B4) = B3/B2)) 0 0,00 % 0 Extrapolerade fel (B5) = B4 x B1 0 0 14 812 155,11 339 588,29 6 985 292 40 20 64 708,03 15 992,57 0,00 % 3) ”Indrivna belopp” Sammanlagt värde (C1) Antal transaktioner Urvalsstorlek Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (C2) Sammanlagt felvärde (C3) (och felkvot (C4) = C3/C2)) 0 Extrapolerade fel (C5) = C4 x C1 0 0,00 % 0 0 0,00 % 4) Ej indrivbara belopp Sammanlagt värde (D1) 420 297,42 Ej tillämpligt Antal transaktioner 26 Ej tillämpligt Urvalsstorlek 10 Ej tillämpligt Sammanlagt värde av de urval som ingått i provtagningen (D2) 34 349,51 Ej tillämpligt Sammanlagt felvärde (D3) (och felkvot (D4) = D3/D2)) 0 0,00 % Ej tillämpligt Extrapolerade fel (D5) = D4 x D1 0 Ej tillämpligt 39 499 691,19 952 387,94 0 0 Sammanfattning: Totalvärde av kolumnerna (E1: = A1+B1+C1+D1) Totala fel (= summan av extrapolerade fel: E2: = A5+B5+C5+D5) Felkvot (E3) = E2/E1 Extrapolerade totala fel (= E3 x utgående balans för räkenskapsåret 2014) Väsentlighet 2 % 0,00 % 0,00 0 0 376 927,45 16 249,27 En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 18.1-18.4 och 19.1-19.3) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. 120 % SAMMANFATTNING Skillnaderna26 mellan de siffror som används för utvärderingen av fel (se tabellen ovan) och beloppen i de slutliga tabellerna för bilaga II och bilaga III som inlämnats av utbetalningsstället förklaras på följande sätt: Skillnaderna mellan siffrorna i kolumnerna B1, E1 och siffrorna i bilaga II och III beror på att i dessa kolumner finns både plus- och minusposter. I bilaga II och III redovisas summan av dessa poster, men i tabellen ovan behandlas alla poster som absoluta värden. Beloppen är redovisade i SEK. Vi har också undersökt om bilagorna II/III har fyllts i korrekt. Den detaljerade analysen finns i punkt 16.2 och 16.3 i denna rapport. Resultaten sammanfattas nedan och ska beaktas tillsammans med det extrapolerade totala felvärde som avses ovan i substansgranskningen av bilagorna II/III i syfte att bedöma om väsentlighetsnivån har överskridits. Resultaten utgör en bedömning av alla de fel som hittats under attesteringsgranskningen. Bilaga II Bilaga III Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under granskningen av kontrollstatistiken 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under kontrollen av utgifternas överensstämmelse 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under substansgranskningen av utgifterna 0 0 26 Skillnaderna mellan de uppgifter som utbetalningsstället lämnar i de slutliga tabellerna för bilaga II och bilaga III och de uppgifter som använts för att fylla i avsnitten 1.4, 3.2 och 3.3 i denna rapport ska förklaras tydligt i respektive avsnitt i denna rapport. 121 SAMMANFATTNING Beträffande förskott och säkerheter framgår vår utvärdering av fel nedan: Grunddata Förskott och säkerheter Populationens värde 0 Väsentlighet 0 Antal transaktioner 0 Urvalsstorlek 0 Sammanlagt värde av de urval som använts 0 Finansiella fel från provtagning: Extrapolerade totala fel 0 Slutsats: Totala fel 0 Väsentlighet 0 Det finns inga ärenden med förskott och säkerheter inom EJFLU. 10.5 Iakttagelsernas karaktär Under vårt arbete har vi påvisat och dokumenterat ett betydande antal iakttagelser. Vi har delat in dessa iakttagelser i två grupper – iakttagelser av betydelse för godkännande och iakttagelser av betydelse för överensstämmelse – genom att hänvisa till den betydelse vi anser bör tillmätas var och en enligt bedömningsstegen. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för godkännande är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser Frågor som måste åtgärdas utan dröjsmål av den behöriga myndigheten och utbetalningsställets chef – dvs. steg 1 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna27 Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller den övergripande kontrollmiljön och omgående måste åtgärdas av ledningen inom utbetalningsstället och den behöriga myndigheten – dvs. steg 2 27 122 Se riktlinje nr 2 vad beträffar godkännandet. SAMMANFATTNING i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna Mindre betydelsefulla iakttagelser Mindre frågor påpekas och måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället – dvs. steg 3 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för överensstämmelse är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i kontrollerna och utan dröjsmål måste åtgärdas av utbetalningsställets ledning. Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i kontrollerna och omgående måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället. Mindre betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller andra svagheter vilka måste åtgärdas på lämplig nivå. 10.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller godkännande: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EJFLU IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats EJFLU EJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats 123 SAMMANFATTNING Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller överensstämmelse: Iakttagelse EJFLU IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats 124 Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar SAMMANFATTNING Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EJFLU EJ IAKS 14.2 EJFLU EJ IAKS EJFLU EJ IAKS Västernorrland Västernorrland I nio av de tio granskade ärendena har det konstaterats felaktigheter. Antalet avvikelser samt dess olika karaktär visar att betydande problem finns i flera delar av handläggningsprocessen. De iakttagelser som gjorts avser följande: Attesterande organ rekommenderar att ärendehandläggningen utförs och dokumenteras i enlighet med gällande förordningar och föreskrifter samt tillhörande rutiner. *Jordbruksverket har beslutat att stoppa utbetalningarna av EJFLU EJ IAKS-stöden för Västernorrlands län. Stoppet gäller tills Länsstyrelsen har genomfört åtgärder för att minimera risken för fonden. *utredning av försumbart stöd brister För att handläggningskontroller ska utgöra ett tillförlitligt verktyg i den interna kontrollen rekommenderar attesterande organ att Länsstyrelsen ska genomföra en översyn av handläggningskontrollerna så att felaktigheter uppmärksammas samt se till att noterade fel dokumenteras på ett tydligt sätt och åtgärdas. *utredning av dubbel- och medfinansiering brister, *inkomna ändringar är inte införda i blanketten *godkänt intyg om firmateckning saknas, *felaktiga registreringar har gjorts i handläggningssystemet LB, *utbetalningar har godkänts trots att betalningsbevis saknats eller varit bristfälliga *ej stödberättigande kostnader har godkänts. Handläggningskontroll av utbetalningar har genomförts i två av de tio granskade ärendena. I ärendet 2013-1435 har handläggningskontrollen inte fångat upp felaktigheter. I ärendet 2010-7721 har felen noterats i samband med handläggningskontrollen men felen har trots det inte åtgärdats. Syftet med handläggningskontrollen uppfylls således inte. *En genomgång av revisionsanmärkningar kommer att göras av Länsstyrelsen med syfte att öka medvetandet om bristerna samt lära ut det korrekta sättet att hantera de handläggningsmoment som har brister. *Utbildningar i LOU och om statsstödsregler kommer att genomföras på Länsstyrelsen. *Länsstyrelsens handläggningskontroll (intern kontroll) utökas kraftigt jämfört med den som genomfördes under 2014. *Jordbruksverkets internkontrollenhet kommer också att genomföra en utökad granskning av Västernorrlands EJFLU EJ IAKS-ärenden. Ett positivt resultat av granskningen är ett kriterium för att återuppta utbetalningarna. *Länsstyrelsen kommer att handlägga om samtliga ärenden som finns i den grupp utbetalningsbeslut som Jordbruksverket stoppat. *Länsstyrelsen kommer också att handläggningskontrollera ett urval av de ärenden som utbetalats mellan 16 oktober 2014 till och med december 2014. * Jordbruksverket har besökt länsstyrelsen och haft möte med länsledningen. 125 SAMMANFATTNING 10.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) Beträffande frågor som gäller godkännande har vi kommit fram till följande: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EJFLU EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. EJFLU EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. Beträffande frågor som gäller överensstämmelse Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar EJFLU IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. EJFLU EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. 10.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser Detaljerade uppgifter om mindre betydelsefulla iakttagelser och rekommendationer tas inte med i denna rapport men meddelas utbetalningsställets ledning och finns tillgängliga på begäran. 126 SAMMANFATTNING 10.9 Andra frågor Det attesterande organets grupp för revision av EJFLU:s räkenskaper bestod av 24 personer. De resurser som användes för projektet varierade efter behov under årets lopp. De personer som deltog i revisionen hade följande kvalifikationer: Auktoriserade revisorer Andra Persondagar: 23 Persondagar: 904 Antal: 5 Antal: 19 En förteckning på de personer som deltog i revisionen redovisas i bilaga 8. 127 REVISIONSSTRATEGI 11 Revisionsstrategi 11.1 Sammanfattning av revisionsstrategin Revisionen har för verksamhetsåret 2013-2014 avsett medel som använts för att finansiera utgifter under perioden 16 oktober 2013-15 oktober 2014 från EGFJ och EJFLU. Granskning och avrapportering har genomförts i enlighet med god revisionssed och i enlighet med internationellt accepterade revisionsnormer. Syftet med granskningen har varit att erhålla erforderliga revisionsbevis för att med rimlig grund kunna uttala oss om huruvida redovisningen av de utgifter som belastat EGFJ och EJFLU i allt väsentligt är korrekt redovisade och fria från väsentliga fel. • Viktiga uppgifter inom revisionen på grund av riskbedömningen Med utgångspunkt i den riskbedömning som gjorts inför granskningen av utgifter som debiterats EGFJ och EJFLU har ett antal väsentliga punkter identifierats. Följande uppgifter har identifierats: Ackrediteringskraven Godkännande Utbetalning Redovisning Förskottsbetalningar och säkerheter Delegering Enheten för internrevision på Jordbruksverket Interventionsverksamheten och interventionslager IT-verksamheten Årsrapporter Länsstyrelserna (21 st) Sametinget Skogsstyrelsen Leaderområdena (63 st) Genomförandet av på plats kontroller I och med att dessa uppgifter identifierats i riskbedömningen har även granskningsåtgärder vidtagits för att kunna bedöma den interna styrningen och kontrollen avseende ovan nämnda uppgifter. 128 REVISIONSSTRATEGI • Revisionsförklaring och väsentlighet Vi baserade vår bedömning av internkontrollen på föregående årsrapport. Granskningen ska säkerställa att samtliga räkenskaper omfattas och att samtliga relevanta transaktioner täcks in. Det ska ske genom systemgranskningar på Jordbruksverket, länsstyrelserna och Sametinget samt genom substansgranskningar av enskilda ärenden. Enligt kommissionens riktlinjer krävs en sammanlagd konfidensnivå om 95 procent och att väsentlighetsnivån är satt till 2 procent. I de fall resultat finns från revision av system- och substansgranskningar som ger underlag för att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfylls, kan konfidensnivån ändras till en lägre nivå, med möjligt intervall 65-95 procent. Resultaten från system- och substansgranskningar 2007-2008, 2008-2009, 20092010, 2010-2011, 2011-2012, 2012-2013 och 2013-2014 visade att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfyllts på ett tillfredsställande sätt för EGFJ EJ IAKS, EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Mot bakgrund av resultaten från tidigare år har för granskningsåret 2013-2014 konfidensnivån fastställts till 75 procent och väsentlighetsnivån till 2 procent för populationerna EGFJ IAKS, EGFJ EJ IAKS och EJFLU IAKS. För EJFLU EJ IAKS har konfidensnivån fastställts till 95 procent, förväntad felprocent till 20 procent och väsentlighet till 2 procent. Det har gjorts mot bakgrund av att attesterande organ vid granskningen noterat flera finansiella fel inom populationen EJFLU EJ IAKS. Urval har skett vid fyra tillfällen för respektive population under räkenskapsåret. • System och kontroller Granskningen har planerats och fördelats på ett lämpligt sätt över hela året. Granskning har skett löpande av utbetalningsställets interna kontrollsystem och säkerställande att gemenskapens ekonomiska intressen är väl skyddade. Granskningen av transaktioner har skett löpande under året i förhållande till de utbetalda volymerna. Från utbetalningsstället har elektroniskt mottagits utbetalningsfiler i februari, maj, augusti och november 2014 för att genomföra det s k MUS-urvalet (Monetary Unit Sampling). Filerna har bestått av utdata från Jordbruksverkets betalsystem. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och dess rutiner samt av gjorda utbetalningar, har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för granskning. All genomförd granskning har dokumenterats på ett strukturerat sätt och i enlighet med god revisionssed. Arbetspapper och dokument sparas och förvaras i enlighet med artikel 32 till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. 129 REVISIONSSTRATEGI • Tillvägagångssätt vid revisionen Som nämnts ovan har granskningen genomförts genom system- och substansgranskning samt genom utvärdering av kontrollmiljön. Systemgranskning innebär att vi granskat rutiner för handläggning och kontroll av stödärenden hos följande myndigheter: Delegerade organ: Länsstyrelsen i Dalarna Länsstyrelsen Västernorrland Sametinget i Kiruna Förutom detta har även granskning av uppfyllande av ackrediteringskriterierna skett på utbetalningsstället Jordbruksverket. Utvärdering av kontrollmiljön innebär att vi har granskat den allmänna kontrollmiljön bl.a. genom verifiering av rutiner, övervakande kontroller, metodik och genomförande av kontroller på plats samt hur EU-lagstiftningen införlivats i Jordbruksverkets manualer, instruktioner och IT-rutiner. Substansgranskningen av enskilda ärenden har skett löpande under året. MUS-urval har genomförts vid fyra tillfällen under räkenskapsåret. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och rutiner samt av gjorda utbetalningar har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för vidare granskning. Statistiska urval av transaktioner för analys har skett genom så kallat MUS-urval där så varit möjligt. Betalningstransaktionerna för EGFJ och EJFLU har delats in i populationer i enlighet med bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. 1. Stödordningar inom ramen för EGFJ som täcks av IAKS 2. Stödordningar inom ramen för EGFJ som inte täcks av IAKS 3. Oegentligheter inom ramen för EGFJ i enlighet med bilaga II till förordningen (EU) nr 908/2014 4. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem är förenliga med IAKS 5. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem inte är förenliga med IAKS 6. Oegentligheter inom ramen för EJFLU i enlighet med bilaga II till förordningen (EU) nr 908/2014 7. Andra skulder enligt EGFJ och EJFLU i enlighet med bilaga III till förordningen (EU) nr 908/2014 130 REVISIONSSTRATEGI 8. Förskott och säkerheter EGFJ och EJFLU Populationerna 1, 2, 4 och 5 är de populationer som lämpar sig bäst för statistisk provtagning (MUS-urval), medan det för populationerna 3, 6, 7 och 8 lämpar sig bäst med en icke-statistisk provtagningsmetod såsom slumpvis urval med beaktande av provstorlek i förhållande till antal poster i enlighet med punkt 6.1 till bilaga 1 kommissionens riktlinje 3. För substansgranskning av populationerna EGFJ IAKS, EJFLU IAKS och EGFJ EJ IAKS samt icke operativa transaktioner har har vi upphandlat externa revisionstjänster. Arbetet har utförts av revisionsfirman KPMG AB. Det är femte året i följd som KPMG AB utför denna typ av granskning på uppdrag av attesterande organ. Det är i princip samma revisorer som genomfört granskningen för 2013-2014 som det var för räkenskapsår 2009-2010, 2010-2011, 2011-2012 och 2012-2013. Attesterande organ har genomfört MUS-urval och urval av ärenden för skuldgranskningen. Det är enbart granskningen av det enskilda ärendet som genomförts av revisorer från KPMG AB. Arbete som utförts av revisorer från KPMG AB har övervakats och kontrollerats av revisorer från attesterande organ. Kvalitetssäkring har skett genom stickprov på enskilda ärenden. Möten har under året genomförts med ansvarig revisor för KPMG AB. Vidare har revisorerna från KPMG AB styrts i arbetet genom att det varit ett krav att tillämpa checklistor som utformats av revisorer från attesterande organ. Jordbruksverkets internrevisions utförda arbete och uppnådda resultat har så långt möjligt utgjort underlag för vårt slutliga ställningstagande till riktigheten i uppgifterna från fonderna. Attesterande organ har haft flera kontakter under räkenskapsåret 2013-2014 med internrevisionsenheten vid Jordbruksverket och genomgång har skett av arbetsformer, system, revisionsplan, femårsplan och rutiner för rapportering av granskningar. Attesterande organ gjorde under räkenskapsåret 2007-2008 en kvalitetsutvärdering av internrevisionsenheten vid Jordbruksverket. Attesterande organ får kontinuerligt rapporter från granskningar utförda av internrevisionen vid Jordbruksverket. Granskning av internrevisionens revisionsplan och femårsplan redovisas under stycke nr 14.3.7. Vårt revisionsstrategidokument är tillgängligt för kommissionen på begäran. 131 REVISIONSSTRATEGI 11.2 Utfört arbete Revisionen har utförts på grundval av de tre populationer för vilka den detaljerade granskningen av överensstämmelse och substansgranskningen hade olika karaktär och olika stränghet. Granskningen av varje enskild population sammanfattas i tabellen nedan: SAMMANFATTNING AV STRATEGIN FÖR VARJE POPULATION Population DOK AG PU SG CRM IRR 2014 Utgifter 1) EJFLU – IAKS 159 653 585.48 Godkännande – kontroller på plats Godkännande – administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning 2) EJFLU – EJ IAKS 108 195 688.45 Godkännande – kontroller på plats Godkännande – administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning Förskott och säkerheter 3) Gäldenärer – EJFLU ANMÄRKNING DOK : Dokumentation och genomgång av en ordning AG : Analytisk granskning, diskussion PU : Provning av uppfyllande av rutiner och kontroller SG : Substansgranskning av utvalda filer CRM : Computer risk management-baserad systemprovning med hjälp av CAAT28 IRR : Granskning av internrevisionens rapporter 28 132 Computer Assisted Audit Techniques (datorstödd revisionsteknik). 19 658 835,96 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12 Avstämning av kvartalsvisa och årliga redogörelser 12.1 Avstämning av kvartalsvisa och årliga redogörelser för EJFLUS räkenskaper 12.1.1 Standard Kontrollera om det fanns några skillnader mellan de fyra kvartalsrapporterna29 och årsredogörelsen för räkenskapsåret 2014. 12.1.2 Utfört arbete Vi har kontrollerat den elektroniska tabell över skillnader EJFLU-avvikelser (dokument/Explanation of differences, förklarings-/avstämningskoder B02) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på skillnader och förklaringar. Vi har också kontrollerat de administrativa fel som angetts i de kvartalsvisa redogörelserna och de som angetts separat i den årliga redogörelsen. Dessutom har vi verifierat antalet administrativa fel i tabellerna i bilagorna II och III och kontrollerat om de har krediterats fonden30. 12.1.3 Iakttagelser Avstämning av årlig deklaration mot kvartalsdeklaration (SFC2007) F100 F109 Exco SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 050405011116001 050405012121001 B02 B02 B02 050405012141001 B02 050405011216001 050405012146001 B02 050405012151001 B02 050405012161001 050405012166001 B02 B02 050405012271001 B02 050405013111001 B02 F106 F106 F106 (Euro) (Euro) (Euro) 0,04 -0,01 0,03 Feltyp 0,04 -0,01 4,43 4,43 25,90 25,90 -0,12 -0,12 Avrundningsdifferens er 0,20 0,20 -0,57 -0,57 0,01 0,01 -0,20 -0,20 0,03 29 De fyra kvartalsrapporterna ska omfatta hela det berörda räkenskapsåret från den 16 oktober 2013 till den 15 oktober 2014. 30 Infört som ett negativt belopp i den kvartalsvisa eller årliga redogörelsen. 133 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 SE01 050405013116001 050405013121001 050405013131001 050405013211001 050405013221001 050405013311001 050405014111001 050405014121001 050405014131001 050405014211001 050405014311001 050405015111001 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 B02 0,02 0,01 -0,01 -0,03 -0,01 0,15 0,02 0,03 0,09 0,01 0,03 0,02 EJ IAKS 0,38 IAKS 134 111 111 112 121 121 123 124 125 212 214 214 215 216 216 29,64 Total differ 30,02 ens Enligt Årlig deklaration Avvikelse kvartalsdeklaration (F106) Budgetkod (F109) 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 1 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 0,02 0,01 -0,01 -0,03 -0,01 0,15 0,02 0,03 0,09 0,01 0,03 0,02 1001 6001 1001 1001 6001 1001 1001 1001 1001 1001 6001 1001 1001 6001 16 460 400,09 10 371 235,84 569 241,53 11 716 452,03 3 748 460,55 2 526 490,07 34 128,76 219 591,77 45 646 000,63 33 349 363,86 114 573 468,87 -3 287,45 1 339 820,43 5 237 855,84 2 562 597,67 16 460 400,09 10 371 235,88 569 241,52 11 716 452,03 3 748 460,54 2 526 490,07 34 128,76 219 591,77 45 646 000,66 33 349 368,29 114 573 494,77 -3 287,57 1 339 820,63 5 237 855,27 2 562 597,68 0,00 0,04 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,03 4,43 25,90 -0,12 0,20 -0,57 0,01 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 05 04 05 01 Totalt axel 2 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 3 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 4 05 04 05 01 Totalt axel 5 227 311 311 312 312 313 321 321 322 323 331 341 411 412 413 421 431 511 1001 1001 6001 1001 6001 1001 1001 6001 1001 1001 1001 1001 1001 1001 1001 1001 1001 1001 2 593 735,85 159 653 555,08 1 621 358,13 3 039 026,30 3 393 401,31 191 565,92 3 203 032,54 16 350 299,91 4 077 638,18 684 493,82 503 473,14 1 820 934,02 6 156,72 34 891 379,99 926 840,58 3 119 842,85 13 067 448,24 1 002 453,74 3 644 620,71 21 761 206,13 5 897 101,32 5 897 101,32 267 849 243,15 2 593 735,65 -0,20 29,64 0,03 0,02 0,01 0,00 -0,01 -0,03 0,00 -0,01 0,00 0,15 0,00 0,16 0,02 0,03 0,09 0,01 0,03 0,17 0,02 0,02 30,02 159 653 584,72 1 621 358,16 3 039 026,32 3 393 401,32 191 565,92 3 203 032,53 16 350 299,88 4 077 638,18 684 493,81 503 473,14 1 820 934,17 6 156,72 34 891 380,15 926 840,60 3 119 842,88 13 067 448,33 1 002 453,75 3 644 620,74 21 761 206,30 5 897 101,34 5 897 101,34 267 849 273,17 Differensen är +0,38 euro för EJFLU EJ IAKS och +29,64 euro för EJFLU IAKS. Den totala avvikelsen mellan årsräkenskaperna och tidigare lämnad kvartalsvisa ansökningar om utbetalning av gemenskapsfinansiering (SFC2007) uppgår till sammanlagt +30,02 euro. Skillnaderna beror på avrundningsdifferenser mellan bokfört belopp och automatiskt beräknad medfinansiering vid utgiftsrapportering i SFC2007. Tabellen visar årsräkenskaperna efter korrigering för finansiella risker: Budgetkod (F109) 05 04 05 111 1001 Enligt kvartalsdeklarati oner (Euro) Korrigeri ng % Korrigering (Euro) Belopp efter korrigering (Euro) Årlig deklaration (F106) (Euro) 16 460 400,09 2,93% 482 289,72 15 978 110,37 16 460 400,09 135 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 1 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 2 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 136 111 6001 10 371 235,84 2,93% 303 877,21 10 067 358,63 10 371 235,88 112 1001 569 241,53 2,93% 16 678,78 552 562,75 569 241,52 121 1001 11 716 452,03 2,93% 343 292,04 11 373 159,99 11 716 452,03 121 6001 3 748 460,55 2,93% 109 829,89 3 638 630,66 3 748 460,54 123 1001 2 526 490,07 2,93% 74 026,16 2 452 463,91 2 526 490,07 124 1001 34 128,76 2,93% 999,97 33 128,79 34 128,76 125 1001 219 591,77 2,93% 6 434,04 213 157,73 219 591,77 1 337 427,81 44 308 572,82 45 646 000,66 33 349 368,29 45 646 000,63 212 1001 33 349 363,86 0,00% 0,00 33 349 363,86 214 1001 114 573 468,87 0,00% 0,00 114 573 468,87 114 573 494,77 214 6001 -3 287,45 0,00% 0,00 -3 287,45 -3 287,57 215 1001 1 339 820,43 0,00% 0,00 1 339 820,43 1 339 820,63 216 1001 5 237 855,84 2,93% 153 469,18 5 084 386,66 5 237 855,27 216 6001 2 562 597,67 2,93% 75 084,11 2 487 513,56 2 562 597,68 227 1001 2 593 735,85 2,93% 75 996,46 2 517 739,39 2 593 735,65 159 653 555,08 304 549,75 159 349 005,33 159 653 584,72 311 1001 1 621 358,13 2,93% 47 505,79 1 573 852,34 1 621 358,16 311 6001 3 039 026,30 2,93% 89 043,47 2 949 982,83 3 039 026,32 312 1001 3 393 401,31 2,93% 99 426,66 3 293 974,65 3 393 401,32 312 6001 191 565,92 2,93% 5 612,88 185 953,04 191 565,92 313 1001 3 203 032,54 2,93% 93 848,85 3 109 183,69 3 203 032,53 321 1001 16 350 299,91 2,93% 479 063,79 15 871 236,12 16 350 299,88 321 6001 4 077 638,18 2,93% 119 474,80 3 958 163,38 4 077 638,18 322 1001 684 493,82 2,93% 20 055,67 664 438,15 684 493,81 323 1001 503 473,14 2,93% 14 751,76 488 721,38 503 473,14 331 1001 1 820 934,02 2,93% 53 353,37 1 767 580,65 1 820 934,17 341 1001 6 156,72 2,93% 180,39 5 976,33 6 156,72 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Totalt axel 3 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 05 04 05 01 Totalt axel 4 05 04 05 01 Totalt axel 5 34 891 379,99 1 022 317,43 33 869 062,56 34 891 380,15 411 1001 926 840,58 2,93% 27 156,43 899 684,15 926 840,60 412 1001 3 119 842,85 2,93% 91 411,40 3 028 431,45 3 119 842,88 413 1001 13 067 448,24 2,93% 382 876,23 12 684 572,01 13 067 448,33 421 1001 1 002 453,74 2,93% 29 371,89 973 081,85 1 002 453,75 431 1001 3 644 620,71 2,93% 106 787,39 3 537 833,32 3 644 620,74 637 603,34 21 123 602,79 21 761 206,30 172 785,07 5 724 316,25 5 897 101,34 172 785,07 5 724 316,25 5 897 101,34 21 761 206,13 511 1001 5 897 101,32 5 897 101,32 267 849 243,15 2,93% 3 474 683,40 264 374 559,75 267 849 273,17 Jordbruksverket har under 2014 genomfört internkontroller av ärenden inom EJFLU EJ IAKS. Totalt har granskats 282 ärenden och totalt utbetalt stöd uppgår till 190 050 882 SEK. Det finansiella felet uppgick till 5 687 883 SEK. Resultatet av substansgranskningen visar på ett finansiellt fel med 2,93 % =(5 687 883/194 050 882). Slutrapportering har inte skett varför resultatet än så länge är preliminärt. För att hantera den finansiella risken har Jordbruksverket korrigerat sina årsräkenskaper med -3 474 683,40 euro. Tabellen visar årsräkenskaperna efter de korrigeringar som gjorts för finansiell risk. Avvikelsen mellan årsräkenskaperna och tidigare lämnade kvartalsvisa ansökningar om utbetalning av unionsfinansiering (SFC2007) uppgår till -3 474 683,40 euro. Korrigering har gjorts på samtliga åtgärder med undantag av 212, 214 och 215. Generellt har tillämpats 2,93 % på samtliga åtgärder och beloppen är korrekta. 12.1.3.1 Administrativa fel Vi kan bekräfta att de indrivna administrativa felen har återbetalats. Totalbeloppet i redogörelsen uppgår till: 137 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12.1.4 Administrativa fel (rapporterade/avdragna) 1. Årlig redogörelse31 Belopp (i euro) 0 2. Kvartalsvisa redogörelser 0 Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabellen över skillnader (dokument/Explanation of differences 2014, förklarings-/avstämningskoder B02) är fullständig och korrekt och att förklaringarna är motiverade, med undantag för kommentarerna/förklaringarna32 ovan. Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har redovisat förklaringar till avvikelserna gentemot årsrapport och tidigare redovisade kvartalsbelopp samt att deras avstämningsrutiner är tillräckliga. Attesterande organ konstaterar också att differenserna redovisats under korrekta avstämningskoder i enlighet med punkt 4 till bilaga II förordning (EU) nr 991/2013. 12.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 12.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EJFLUS räkenskaper 12.2.1 Standard Kontrollera om det fanns några skillnader mellan de fyra kvartalsrapporterna 33och årsredogörelsen för räkenskapsåret 2014. 12.2.2 Utfört arbete Vi har granskat den elektroniska tabell över skillnader (dokument/Explanation of differences, förklarings-/avstämningskoder C99) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på fullständighet, korrekthet och förklaringar. 31 Rapporterad under den 13:e perioden (som en skillnad mellan den månatliga slutbeställningen och den årliga redogörelsen). 32 Om det finns skillnader ska deras typ och ursprung förklaras (t.ex. skillnader mellan den månatliga slutbeställningen och den årliga redogörelsen eller mellan den månatliga slutbeställningen och uppgifterna i X-tabellen). 33 De fyra kvartalsrapporterna ska omfatta hela det berörda räkenskapsåret från den 16 oktober 2013 till den 15 oktober 2014. 138 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12.2.3 F100 Iakttagelser F109 Exco F106 (euro) Summa felkod Feltyp (euro) SE01 050405011111001 C99 -482 289,72 Självkorrigering SE01 050405011116001 C99 -303 877,21 Självkorrigering SE01 050405011121001 C99 -16 678,78 Självkorrigering SE01 050405011211001 C99 -343 292,04 Självkorrigering SE01 050405011216001 C99 -109 829,89 Självkorrigering SE01 050405011231001 C99 -74026,16 Självkorrigering SE01 050405011241001 C99 -999,97 Självkorrigering SE01 050405011251001 C99 -6434,04 Självkorrigering SE01 050405012161001 C99 -153469,18 Självkorrigering SE01 050405012166001 C99 -75084,11 Självkorrigering SE01 050405012271001 C99 -75996,46 Självkorrigering SE01 050405013111001 C99 -47505,79 Självkorrigering SE01 050405013116001 C99 -89043,47 Självkorrigering SE01 050405013121001 C99 -99426,66 Självkorrigering SE01 050405013126001 C99 -5612,88 Självkorrigering SE01 050405013131001 C99 -93848,85 Självkorrigering SE01 050405013211001 C99 -479063,79 Självkorrigering SE01 050405013216001 C99 -119474,80 Självkorrigering SE01 050405013221001 C99 -20055,67 Självkorrigering SE01 050405013231001 C99 -14751,76 Självkorrigering SE01 050405013311001 C99 -53353,37 Självkorrigering SE01 050405013411001 C99 -180,39 Självkorrigering SE01 050405014111001 C99 -27156,43 Självkorrigering SE01 050405014121001 C99 -91411,40 Självkorrigering SE01 050405014131001 C99 -382876,23 Självkorrigering SE01 050405014211001 C99 -29371,89 Självkorrigering SE01 050405014311001 C99 -106787,39 Självkorrigering SE01 050405015111001 C99 -172785,07 12.2.4 -3 474 683,40 Självkorrigering -3 474 683,40 Totalsumma Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabellen över skillnader (dokument/Explanation of differences, förklarings-/avstämningskod C99) är fullständig och korrekt och att förklaringarna är motiverade. 139 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 12.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga II och bilaga III till förordning 908/2014 mot fordringsliggaren – EJFLU 12.3.1 Standard 12.3.2 Stämma av utgående saldon för föregående räkenskapsår mot ingående saldon för innevarande räkenskapsår med avseende på fordringsliggaren, tabellerna i bilaga II och bilaga III, och Stämma av de uppgifter som återges i bilaga II och bilaga III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 mot fordringsliggaren med avseende på innevarande räkenskapsår. Utfört arbete Vi har stämt av de utgående balanserna i föregående års fordringsliggare och tabellerna i bilaga II och bilaga III mot de ingående balanserna i innevarande års fordringsliggare och tabellerna i bilaga II och bilaga III. 12.3.3 Iakttagelser Avstämning mellan utgående saldo 2013 och ingående saldo 2014 Utgående saldo räkenskapsår n-1 (per 15 oktober n-1) Bilaga II Bilaga III Fordringsliggare Ingående saldo räkenskapsår n (per 16 oktober n-1) Skillnad 15 752 827,14 15 752,833,15 -6,01 (1) 913 603,08 912 521,05 1 082,03 (2) 16 666 430,22 16 666 354,20 1 076,02 (3) Motiveringar för avvikelser: (1) -6,01 Posten fanns inte med i fordringsliggaren 2013 (2) 1 082,03 Felkonterade ärenden (3) 1 076,02 Totalbeloppet Avstämning av bilaga II och bilaga III mot fordringsliggaren 140 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Totala belopp som förklarats oindrivbar a Belopp att återkräva senast 15 oktober Saldo 16 oktober Nya ärenden Indrivna belopp Korrigera de belopp 15 752 833,15 21 123 316,44 14 812 155,11 -2 797 324,58 -420 297,42 18 846 372,48 912 521,05 426 165,15 -339 588,29 -186 634,45 0 812 463,53 16 665 354,20 21 549 481,59 -14 998 789,54 -3 136 912,87 -420 297,42 19 658 835,96 Skillnader 0 0 Förklaring 1 2 Bilaga II Bilaga III Fordringsliggare 3 0,02 0 0,05 4 5 6 Skillnaderna mellan de olika kolumnerna beror på: 4. Avrundningsfel 6. Avrundningsfel Bekräftelse av “50/50-tabeller”. Som ett led i de tester som vi har utfört avseende bilagorna II och III har vi granskat de tabeller som utbetalningsstället har upprättat, vilka innehåller de belopp som ska bäras av medlemsstaterna enligt 50/50-reglen samt de belopp som helt ska täckas av EU-budgeten eftersom de är oindrivbara. Vi kan bekräfta siffrorna i nedanstående tabell: Utbetalningsställe Ejflu 50 % belastas medlemsstaten (artikel 54.2 i förordning (EU) nr 1306/2013) 100 % täcks av EU-budgeten (artikel 54.3 i förordning (EU) nr 1306/2013) 386 246,04 420 297,42 12.3.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att uppgifterna i fordringsliggaren och bilaga III och IIIa är korrekt redovisade. 12.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 141 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12.4 Avstämning av årsredogörelsen för EJFLU-utgifter mot bilaga II och bilaga III 12.4.1 Standard Det måste finnas en tydlig verifikationskedja till stöd för de siffror för återanvända belopp enligt artikel 56 i förordning (EU) nr 1306/2013 som visas i årsredogörelsen för Ejflu-utgifter och som gör det möjligt att stämma av den mot uppgifter i bilaga II och III. 12.4.2 Utfört arbete Vi har granskat förfarandena och resultaten av dessa avstämningar. 12.4.3 Iakttagelser Avstämningen kan sammanfattas enligt följande: Avstämning av indrivna och återanvända belopp per årsredogörelse för Ejflu-utgifter och återkrav angivna i bilaga II och bilaga III Indrivna och återanvända belopp per årsredogörelse för Ejflu-utgifter 16 521 624,76 Indrivningar i bilaga II 14 812 155,11 Indrivningar i bilaga II 339 588,29 Skillnad 1 369 881,36 Skillnaderna beror på: 1. 6 141 790,52 2. -4 774 858,99 3. 2 951,00 4. -1,17 12.4.4 Administrativa misstag Ärenden som finns med i BETAL (pivottabellen) men inte i filerna (T105). Denna differens avser dels ett ärende, belopp 80,28 kronor, som saknar beslutsdatum. Resterande differens avser felkonterade ärenden. Belopp 2 871 kronor. Öresavrundning Bedömning Vi har granskat utbetalningsställets avstämningsprocess och har försäkrat oss om att den utförts korrekt. 12.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 142 AVSTÄMNING AV KVARTALSVISA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 12.5 Bekräftelse med avseende på förskott Inom EJFLU finns inga förskott som belastar EU-finansieringen. 143 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION 13 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation 13.1 Institutionell ram Enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 ska det finnas en behörig myndighet i varje medlemsland. Enligt svensk grundlag (regeringsformen) har regeringen att styra riket. För att biträda regeringen ska det finnas ett regeringskansli. I Regeringskansliet ingår departement. Näringsdepartementet34, som är ett av departementen inom Regeringskansliet, är den behöriga myndigheten. Det följer av förordningen med instruktion för Regeringskansliet35, som förtydligar uppdelningen av sakfrågor inom Regeringskansliet. Inom Näringsdepartementet finns fyra ministrar varav landsbygdsministern är en av dem. Jordbruksverket är ansvarig utbetalningsställe för fonderna EGFJ och EJFLU. I Sverige finns enbart ett utbetalande organ för fonderna EGFJ och EJFLU. Vidare finns 23 stycken delegerade organ som fått sina uppgifter tilldelade av regeringen. Totalt finns 24 beslutande myndigheter inklusive Jordbruksverket. 13.2 Utbetalningsställets organisation 13.2.1 Översikt Utbetalningsställe i Sverige för fonderna EGFJ och EJFLU är Jordbruksverket. Jordbruksverket är en myndighet som rapporterar direkt till Näringsdepartementet. Regeringen har ackrediterat Jordbruksverket att vara utbetalningsställe. Jordbruksverket har inga regionala kontor som handlägger ärenden som avser EUstöd. I Sverige finns istället 21 länsstyrelser som är självständiga myndigheter och som rapporterar direkt till regeringen via Finansdepartementet. Vidare finns Sametinget och Skogsstyrelsen som har samma funktionalitet som länsstyrelserna men rapporterar till regeringen via Näringsdepartementet. Länsstyrelserna handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EGFJ IAKS, EJFLU IAKS och EJFLU EJ IAKS samt utför kontroller på plats för EGFJ IAKS och 34 35 144 Landsbygdsdepartementet har fr o m den 1 januari 2015 införlivats i Näringsdepartementet. (1996:1515). FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION EJFLU IAKS. Sametinget handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EJFLU EJ IAKS och EJFLU IAKS samt utför kontroller på plats av EJFLU IAKS. Skogsstyrelsen handlägger och beslutar om stöd inom EJFLU EJ IAKS. För ärenden inom EJFLU EJ IAKS och som handlagts av Skogsstyrelsen och Sametinget, genomför Jordbruksverket kontroller på plats. För ärenden inom EGFJ EJ IAKS är det Jordbruksverket som handlägger och beslutar om stöd. Jordbruksverket fattar även beslut om stöd och utbetalning inom EJFLU IAKS och beslut om utbetalning inom EJFLU EJ IAKS. Jordbruksverket har ett övergripande ansvar som utbetalningsställe och är den myndighet som alltid överprövar, verkställer och redovisar utbetalningar för samtliga populationer. Jordbruksverket koncentrerar all verksamhet, som har med rollen som utbetalningsställe att göra, till en utbetalningsfunktion. Utbetalningsfunktionen består av tre avdelningar med underliggande enheter, där varje avdelning och enhet leds av en chef. Chefen för utbetalningsfunktionen har befattning som divisionsdirektör och är organisatoriskt placerad i Jordbruksverkets ledningsgrupp. Antal anställda inom utbetalningsfunktionen är 150 personer. Utbetalningsfunktionen består av följande avdelningar och enheter: Utbetalningsfunktion STÖDÄRENDEAVDELNING STÖDFÖRVALTNINGSAVDELNINGEN STÖDPROCESSAVDELNINGEN Företagsstödsenheten EU-fondsenheten Internkontrollenheten Jordbrukarstödsenheten Geodataenheten Stödkommunikationsenheten Stödkontrollenheten IT-förvaltningsenheten Stödsamordningsenheten Kartenheten Stödutvecklingsenheten Processenheten Stödärendeavdelningen Avdelningen hanterar frågor om stöd och beslut om utbetalning inom företagsstödsenheten och jordbrukarstödsenheten. Företagsstödsenheten hanterar ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten hanterar ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten genomför 145 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION kontroller på plats, före utbetalning, av ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Företagsstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ EJ IAKS samt EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ IAKS samt EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att genomföra kontroller på plats (före utbetalning) av stödärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Stödförvaltningsavdelningen Avdelningen hanterar verkställighet av utbetalningar, redovisning av EU-medel och överklagningar samt återkrav. Vidare hanteras inom avdelningen förvaltning av handläggningssystem, e-tjänster samt ansvar för arbetet med ajourhållning av blockdatabasen. EU-fondsenheten Enheten hanterar in- och utbetalningar av EU-stöd, intern/extern rapportering, säkerheter EU, överlåtelser av bidrag samt kravhantering EU-stöd. Redovisning till EU-kommissionen av Sveriges betalningar inom EGFJ och EJFLU. Årsbokslut EGFJ och EJFLU. Dessutom ansvarar enheten för överklagningsärenden inom EGFJ och EJFLU vad gäller beslut om utbetalning, tvärvillkor och vissa stödrätter samt överklagningsärenden inom EJFLU, på förvaltningsmyndighetens räkning, vad beträffar ansökningar om stöd. Geodataenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för GIS-samordningen, förvaltning, utveckling och testning av IT-system för geodata, den årliga kvalitetskontrollen av blockdatabasen samt SAM Internet. Vidare tillhandahåller enheten utbildning och användarsupport för nämnda IT-system. 146 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION IT-förvaltningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för förvaltning, utveckling och testning av ITsystem för stöd inom pelare 1, E-handläggning för jordbrukarstöden och E-tjänst för olika system samt tillhandahåller utbildning och användarsupport. Kartenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för ajourhållning av blockdatabasen. Stödprocessavdelningen Avdelningen ansvarar för flera övergripande uppgifter inom utbetalningsfunktionen. Stödsamordningsenheten koordinerar utbetalningsfunktionens verksamhetsplanering, samordnar revisioner och sköter rapportering till EU-kommissionen. Internkontrollenheten arbetar med intern granskning och övervakning. Processenheten samordnar och utvecklar processerna för jordbrukarstöden och landsbygdsstöden samt kontrollverksamheten. Regler och olika frågor om information hanteras av stödkommunikationsenheten. Stödutvecklingsenheten ansvarar för arbetet med utveckling på lång sikt och strategisk nivå. Internkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för granskning av exportbidrag och interna marknadsregleringar enligt förordning EG nr 485/2008 samt åtgärder för utveckling på landsbygden enligt artikel 29 i förordningen EG nr 65/2011 (kontroller efter utbetalning i båda fallen). Granskning av Tullverkets verksamhet enligt förordning EG nr 1276/2008 om övervakning av fysiska kontroller av export av jordbruksprodukter som berättigat till exportstöd. Övervakning av andra enheter inom utbetalningsstället, ackrediteringsvillkoren och delegerade organ. Stödkommunikationsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utformandet av föreskrifter och regelutveckling/förenkling avseende handläggning och kontroll av ansökan om utbetalning; information, anvisningar och blanketter för EGFJ och EJFLU. Representerar myndigheten i kommittéarbete och rådsarbetsgrupper inom direktstödsområdet inkluderande tvärvillkorsfrågor. Obligatoriskt remissorgan för förslag till regelverk och andra styrande dokument från förvaltningsmyndighet och delegerade organ. Stödsamordningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för uppföljning och analys av brister som identifierats av den interna och externa kontrollstrukturen. Samordning av åtgärdsplaner, kontrollstatistik, ekonomisk analys och prognoser, rapporter till EU- 147 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION kommissionen och revisionsbesök. Uppföljning av intern styrning och kontroll för bedömning av årsräkenskaperna och försäkran till EU-kommissionen. Juridisk service. Stödutvecklingsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utveckling av verksamhetsprocesser och IT-system på långsiktig och strategisk nivå. Ansvarar för verksamhetsarkitektur för EGFJ- och EJFLU-processerna; metodstöd för verksamhetsutveckling samt för att initiera och driva större och strategiska projekt. Processenheten Enheten ansvarar för samordning och utveckling av processerna. Samordning och utveckling av länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens kontroller på plats avseende EGFJ och EJFLU. Genomföra utbildningar, utforma kontrollinstruktioner och checklistor. Ta fram underlag, besluta om riskanalys, kontrollfrekvenser och urval för länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen. Internrevisionsenheten Internrevisionsenheten rapporterar direkt till chefen för utbetalningsfunktionen och till generaldirektören vid Jordbruksverket vad gäller kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Landsbygdsavdelningen - förvaltningsmyndighet Följande enheter ingår i avdelningen: fiskerienheten, landsbygdsanalysenheten, landsbygdsutvecklingsenheten, miljöersättningsenheten och samordningsenheten. Fiskerienheten arbetar med det operativa programmet för fiskerinäringen. Landsbygdsanalysenheten arbetar med utvärderingar och uppföljningar inom landsbygdsprogrammet samt regional utvecklingspolitik och analyser kring landsbygdsfrågor. Enheten ansvarar också för utveckling, förvaltning och support av Jordbrukets datavaruhus och samordning av statistikfrågor. Landsbygdsutvecklingsenheten ansvarar för företags- och projektstöd inom landsbygdsprogrammet och handlägger nationella projektstöd. Enheten arbetar också för genomförandet av Leader i hela Sverige samt särskilda insatser för livsmedelsoch hästföretagandet. Miljöersättningsenheten ansvarar för miljöersättningar, kompensationsbidrag, miljöinvesteringar och nationellt stöd till norra Sverige. Samordningsenheten samordnar landsbygdsprogrammet och inom enheten finns också ett sekretariat för landsbygdsprogrammets övervakningskommitté och ett kansli för det nationella landsbygdsnätverket. 148 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION Jordbruksverkets organisationsplan per den 15 oktober 2014 bifogas i bilaga 9. Kontroller på plats Följande myndigheter handlägger ärenden och genomför kontroller på plats av EUstödsärenden. Myndighet som handlägger och beslutar om utbetalning Kontroll på plats EGFJ EJ IAKS Utbetalningsfunktionen Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket på Jordbruksverket EGFJ IAKS Länsstyrelserna Länsstyrelserna Population Utbetalningsfunktion Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket EJFLU IAKS Länsstyrelserna Länsstyrelserna Sametinget Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket Sametinget Utbetalningsfunktionen EJFLU EJ IAKS på Jordbruksverket Länsstyrelserna Sametinget Utbetalningsfunktionen på Jordbruksverket Skogsstyrelsen Regeringen har genom förordning SFS (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder och förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av kontroll på plats, till länsstyrelserna (21 st), Sametinget och Skogsstyrelsen. Jordbruksverket har skriftliga överenskommelser med Sametinget och Skogsstyrelsen om att genomföra kontroller på plats gällande EJFLU EJ IAKS. Länsstyrelserna är regionala myndigheter. Skogsstyrelsen och Sametinget är nationella myndigheter. Länsstyrelserna rapporterar till Finansdepartementet och Skogsstyrelsen samt Sametinget rapporterar till Näringsdepartementet. 13.2.2 Internrevisionen I enlighet med kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014 och internrevisionsförordning SFS (2006:1228) finns det hos Jordbruksverket en fristående och administrativt placerad internrevisionsfunktion. Internrevisionsenheten bedriver en organisatoriskt, oberoende och objektiv granskning av Jordbruksverkets 149 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION organisation samt delger ledningsgrupp/ansvarig chef för granskat område resultatet av genomförda granskningar. Iakttagelser och rekommendationer samt verksamhetens åtgärder rapporteras till chefen för utbetalningsfunktionen vad gäller kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014 och myndighetens generaldirektör (GD). Vid granskningstillfället var 5 personer i tjänst. Internrevisionsenheten har en budget på 7,5 årsarbetskrafter, men två revisorer har slutat och en revisor är tjänstledig. Totalt är man därför 4,5 årsarbetskrafter. Alla anställda har högskoleutbildning. Fyra revisorer är ekonomer och en har examen inom offentlig förvaltning. En närmare beskrivning av internrevisionsenhetens uppfyllande av ackrediteringskriterierna finns i avsnitt 14.3.7. 13.3 Delegerade organ Regeringen har genom förordning SFS (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av administrativa kontroller och kontroller på plats till länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen. Det innebär att Länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen har fått sina arbetsuppgifter tilldelade genom regeringen. Det finns däremot inget skriftligt avtal mellan Jordbruksverket och ovan nämnda myndigheter. Jordbruksverket har som ansvarig utbetalningsställe under räkenskapsåret 2013-2014 genomfört internkontroller på länsstyrelserna i Västerbotten, Gotland, Jämtland, Kalmar, Västmanland, Dalarna, Skåne, Västra Götaland, Gävleborg, Blekinge, Stockholm och Värmland. Totalt har 282 ärenden granskats motsvarande 194 050 882 SEK i granskade utbetalningar. Resultatet från substansgranskningen visar på ett finansiellt fel med 2,93 procent. För att hantera den finansiella risken har Jordbruksverket korrigerat sina årsräkenskaper med 3 474 683,40 euro. Jordbruksverket har uppdragit åt berörda myndigheter med allvarliga brister att inkomma med åtgärdsplan i syfte att hantera noterade brister. Attesterande organs granskningar av delegerade organ Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2013-2014 av de delegerade organen, se kapitel 14 samt bilaga 10. Länsstyrelserna I Sverige finns 21 st länsstyrelser som fungerar som självständiga myndigheter. Vid samtliga länsstyrelser med undantag av Länsstyrelsen i Blekinge handläggs och 150 FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION kontrolleras stödärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Ytterligare beskrivning gällande delegering finns under avsnitt 14.3.3.2. Sametinget och Skogsstyrelsen Sametinget och Skogsstyrelsen handlägger inga ärenden inom EGFJ utan enbart ärenden inom EJFLU. Nationellt regelverk Av punkt 3 till 9§ till förordning (2009:1464) med instruktion för Statens jordbruksverk, framgår att Jordbruksverket har som uppgift att samordna länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens handläggning av EU-stöden till jordbruket och för landsbygdsutveckling. Av förordning (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder, framgår under 30 och 34 §§ att Jordbruksverket efter samråd med berörda myndigheter får meddela ytterligare föreskrifter om rutiner för handläggning av stöd och det underlag som krävs samt kontroll och återkrav. Jordbruksverket Jordbruksverket har genom utfärdande av föreskrifter; SJVFS (2007:6), SJVFS (2007:5), SJVFS (2007:8) och SJVFS (2011:16) till ovan nämnda myndigheter angett rutinbeskrivningar för stödhandläggning, besiktning på plats innan slututbetalning, kontroll på plats, handläggningskontroll, kvalitetskontroll, riskanalys och rapportering. Jordbruksverkets utbetalningsfunktion utför kontroller på de delegerade organen i enlighet med bilaga 1 kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014. Jordbruksverket tillhandahåller allt systemstöd och är således systemägare för de datasystem som de delegerade organen använder för handläggning och kontroll av EU-stöd. Jordbruksverket är det enda utbetalningsstället i Sverige. 151 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14 Uppfyllande av ackrediteringskriterier I detta avsnitt ges en översikt av den aktuella situationen för godkännandet samt tillhandahåller underlag för en helhetsbedömning av det interna kontrollsystemet och för vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för respektive förfarande/del enligt matris IV och V. Vi har bedömt uppfyllandet av ackrediteringskriterierna på en skala 1–5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 10.4.1 ovan. 14.1 Utbetalningsställets godkännande Regeringen beslutade att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för EGFJ och EJFLU. Beslutet är fattat den 2 november 2006 av dåvarande landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 14 november 2006. Regeringen har beslutat att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för Leader. Beslutet är fattat den 4 oktober 2007 av dåvarande landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2007/2906. Beslutet om Leader är en komplettering av tidigare beslut, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 17 oktober 2007. 14.2 Förfaranden för godkännande – Kontroller Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av förfarandet för godkännande i förhållande till kontrollerna genom att utföra provning av överensstämmelse så som föreslås i riktlinje nr 3: Revisionsstrategi. För detta ändamål har vi genomfört följande provningar av överensstämmelsen: 152 Förfarande IAKS Ej IAKS Administrativa kontroller Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID Länsstyrelsen i Dalarnas län Länsstyrelsen i Dalarnas län W 4400/2013-178688 W 3311/2013-178814 W 3787/2013-178921 W 3731/2013-179030 2012-4273/2013-225818 2012-5916/2013-411237 2011-3030/2013-463116 2013-3037/2014-884 Eventuella kommentar er Kapitel 14.2.1 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER W 3735/2013-179101 W 2479/2013-180035 W 1820/2013-180077 W 7200/2013-180134 W 2718/2013-180192 W 2687/2013-180245 2012-1713/2014-5502 2010-1086/2014-6456 2011-5358/2013-227608 2010-2402/2013-227804 2011-4233/2014-6558 2013-489/2014-10383 Länsstyrelsen i Västernorrlands län 2013-4395/2014-122656 2013-1400/2014-117154 2013-1388/2014-29369 2013-1435/2014-12898 2013-2247/2014-7410 2010-1242/2014-26739 2010-7721/2014-26180 2013-2226/2014-28797 2012-7274/2014-23138 2012-3725/2014-6863 Sametinget 2013-281/2014-13433 2013-4070/2014-6704 2013-4781/2014-12860 2012-6405/2014-1692 2012-4972/2013-500775 Betalningsförfaranden Redovisningsförfaranden Förskott och säkerheter Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Jordbruksverket W 4400/2013-178688 W 3311/2013-178814 W 3787/2013-178921 W 3731/2013-179030 W 3735/2013-179101 W 2479/2013-180035 W 1820/2013-180077 W 7200/2013-180134 W 2718/2013-180192 W 2687/2013-180245 2012-4273/2013-225818 2012-5916/2013-411237 2011-3030/2013-463116 2013-3037/2014-884 2012-1713/2014-5502 2010-1086/2014-6456 2011-5358/2013-227608 2010-2402/2013-227804 2011-4233/2014-6558 2013-489/2014-10383 Kundnummer och utbetalnings ID Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Jordbruksverket W 4400/2013-178688 W 3311/2013-178814 W 3787/2013-178921 W 3731/2013-179030 W 3735/2013-179101 W 2479/2013-180035 W 1820/2013-180077 W 7200/2013-180134 W 2718/2013-180192 W 2687/2013-180245 2012-4273/2013-225818 2012-5916/2013-411237 2011-3030/2013-463116 2013-3037/2014-884 2012-1713/2014-5502 2010-1086/2014-6456 2011-5358/2013-227608 2010-2402/2013-227804 2011-4233/2014-6558 2013-489/2014-10383 Det finns inga ärenden inom EJFLU IAKS. Det finns inga ärenden inom EJFLU EJ IAKS. Kapitel 14.2.3 Kapitel 14.2.4 Kapitel 14.2.5 153 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Förfaranden vid skulder Kundnummer och återkravets ID Länsstyrelsen i Dalarnas län och Jordbruksverket Enligt riktlinje nr 3 behöver ingen uppdelning ske av IAKS och EJ IAKS. Kapitel 14.2.6 W 1699/2014-964 W 3384/2014-1898 W 3473/2014-1889 W 6742/2014-1875 W 3989/2014-1862 W 6392/2014-559 W 6991/2014-543 W 4637/2014-1867 W 5768/2014-1139 W 6742/2014-1874 14.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller 14.2.1.1 Standard Bilaga I, 2 A i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.1.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat förfarandena och kontrollerat tio poster som gäller ”godkännande av utbetalningar – administrativa kontroller” per population (Ejflu IAKS, Ejflu ej IAKS) enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15-19 september 2014. Tio ärenden inom EJFLU IAKS kontrollerades. Rutiner för mottagning, handläggning och godkännande av ansökningar samt administrativa kontroller kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Checklistor och rutinbeskrivningar granskades också. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. 154 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15-19 september 2014. Tio ärenden inom EJFLU EJ IAKS kontrollerades. Rutiner för mottagning, handläggning och godkännande av ansökningar samt administrativa kontroller kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Checklistor och rutinbeskrivningar granskades också. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. Sametinget Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Sametinget den 26-28 maj. Fem ärenden inom EJFLU EJ IAKS kontrollerades. I de fem utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar och beslut. Vi har i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. Avstämning har också gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Länsstyrelsen Västernorrland Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen Västernorrland den 12-14 november 2014. Tio ärenden inom EJFLU EJ IAKS kontrollerades. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar och beslut. Vi har i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. Avstämning har också gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. 14.2.1.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 155 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Sametinget Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ har följande signifikanta iakttagelser: Attesterande organ har genomfört systemrevisioner tre år i följd hos Länsstyrelsen Västernorrland. Vid samtliga revisioner har det framkommit allvarliga anmärkningar mot myndighetens handläggning. För revisionen som genomfördes 2014 konstaterar attesterande organ en ytterligare försämring. De administrativa och interna kontrollerna har allvarliga brister, vilket bekräftar att tidigare års åtgärdsplaner inte haft avsedd effekt. I nio av tio granskade ärenden har avvikelser av olika karaktär konstaterats. Avvikelserna avser brister i utredning av ansökan om stöd och utredning av ansökan om utbetalning. Resultatet från revisionen visar till exempel att ej stödberättigande kostnader godkänts och att utbetalningar godkänts trots att betalningsbevis saknats eller varit bristfälliga. Utredning om försumbart stöd i ärendet med journalnummer 2012-7274 har inte gjorts enligt gällande regelverk. Vidare har samma ärende handlagts inom fel stödform, projektstöd men skulle ha handlagts som företagsstöd. I sex av de granskade ärendena har nio finansiella fel konstaterats till ett totalt belopp av 90 914,91 euro, varav EU-delen uppgår till 90 801,41 euro. Attesterande organ konstaterade redan vid revisionen som genomfördes 2013 att ärendet med journalnummer 2012-7274 inte skulle ha beviljats stöd. De utbetalningar som hade gjorts i ärendet bedömdes därför som felaktiga i sin helhet, vilket rapporterades den 24 januari 2014 till Länsstyrelsen Västernorrland och Jordbruksverket. Länsstyrelsen Västernorrland har underlåtit att följa attesterande organs rekommendation och beslutat om ytterligare två utbetalningar i ärendet. Jordbruksverkets handläggning har brustit i hanteringen av de två 156 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER utbetalningsärendena. Den första utbetalningen genomfördes i maj 2014. Den andra utbetalningen stoppades av Jordbruksverket först efter påpekande från attesterande organ. Hanteringen av ärendet både på Länsstyrelsen Västernorrland och på Jordbruksverket visar på allvarliga brister. Mot bakgrund av att både Länsstyrelsen Västernorrland och Jordbruksverket har brustit i sin hantering konstaterar attesterande organ att förvaltnings- och kontrollsystemet för EJFLU EJ IAKS innehåller allvarliga brister avseende de administrativa kontrollerna och innebär tydliga risker för fondens medel. 14.2.1.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Dalarnas län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Dalarnas län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. Sametinget Attesterande organ bedömer att Sametinget har handlagt de fem granskade ärendena med nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ bedömer att handläggningen av de tio granskade ärendena vid Länsstyrelsen Västernorrland har allvarliga brister (1) och uppenbart bryter mot ackrediteringskriterierna i enlighet med bilaga I, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. 157 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.2.1.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Sametinget Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ rekommenderar att Länsstyrelsen Västernorrland ser till att ärendehandläggningen utförs och dokumenteras i enlighet med gällande förordningar och föreskrifter samt tillhörande rutiner. 14.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar – kontroller på plats 14.2.2.1 Standard Bilaga I, 2 A i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.2.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har varit med vid kontroller på plats som utförts av länsstyrelserna i Stockholms län och Södermanlands län. Attesterande organ har granskat länsstyrelserna i Stockholms län och Södermanlands läns arbete med planering och dokument angående kontroller på plats. Vidare har attesterande organ tagit del av Jordbruksverkets upprättade dokument avseende kontroller på plats. 158 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ har varit med vid kontroller på plats som utförts av Jordbruksverket. Attesterande organ har granskat Jordbruksverkets arbete med planering och dokument angående kontroller på plats. Vidare har attesterande organ tagit del av Jordbruksverkets upprättade dokument avseende kontroller på plats. 14.2.2.2.1 Bedömning av kontrollmiljön KONTROLLER PÅ PLATS – IAKS Beståndsdelar som attesterande organ har sett över Har attesterande organ kontrollerat? (J/N) Förklara vilket arbete som utförts Attesterande organs bedömning36 Genomförde det attesterande organet följande kontroller: s) planer för kontroller på plats Ja Jordbruksverket och länsstyrelserna gör urval av ärenden som ska tas ut för kontroll. Urvalet för 2014 har gjorts enligt riskanalys, Jordbruksverkets beslut 2014-03-06 diarienummer 3.4.20-567/14 ”Kontrollfrekvens för vissa jordbrukarstöd med mera år 2014” och Jordbruksverkets beslut 201403-06 Dnr 3.4.20-97/14 ”Riskanalys för jordbrukarstöd med mera år 2014” Attesterande organ har granskat riskanalysens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. 3 Varje länsstyrelse genomför därefter kontroll av utvalda ärenden med tillägg av ärenden där risk bedöms hög efter anonyma tips och iakttagelser i stödhandläggning och registrerar resultaten från kontrollerna i ett datasystem som förvaltas av Jordbruksverket. Enligt artikel 31.3 i förordningen (EG) 1122/2009 skall myndigheten föra register över orsakerna till att 36 I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg från 1–5, vilket motsvarar ej följt, svag, fullgod, bra, bästa praxis. 159 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER en viss jordbrukare väljs ut för en kontroll på plats. På Länsstyrelsen i Stockholm förs inte ett register över de tips om oegentligheter som inkommer till enheten för lantbruksfrågor och som efter bedömning utgör ett underlag för urval. Jordbruksverket gör kontinuerliga uppföljningar och säkerställer att kontrollerna genomförs i tid. t) instruktioner och manualer Ja Jordbruksverket utfärdar kontrollinstruktioner till länsstyrelserna som uppdateras årligen: Kontrollinstruktion för arealbaserade kontroller 2014 Version 2 beslutad 2014-06-05 med diarienummer 3.4.20-291/14 Attesterande organ har granskat kontrollinstruktionens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. 4 u) personalresurser Ja Jordbruksverket gör kontinuerliga uppföljningar av länsstyrelsernas kontrollverksamhet och deras resurser för att klara av kontrollbetinget. 4 Attesterande organ har granskat resurserna för kontroller på plats på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. v) kontrollanternas utbildning och kompetens Ja Jordbruksverket utbildar länsstyrelsens personal och kvalitetssäkrar deras arbete genom att följa upp och utföra omkontroller av länsstyrelsens tidigare genomförda kontroller. Attesterande organ har granskat kompetensutveckling inom området kontroller på plats, på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. 160 4 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER w) metod och utrustning Ja Arealkontrollerna utförs till största del med hjälp av handdator. 3 Enligt artikel 31.3 i förordningen (EG) 1122/2009 skall den inspektör som genomför kontrollen på plats vara informerad om orsakerna till att en viss jordbrukare väljs ut för en kontroll på plats innan kontrollen inleds. Vid besöken på plats var inte alla Länsstyrelsekontrollanterna medvetna om orsakerna till att respektive jordbrukare valts ut. x) överenskommelser med delegerade organ Ja Regering har, sedan första programperioden 1996-2000, beslutat att alla länsstyrelser ska genomföra kontroller som omfattar IAKS. Genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. finns det beslutet. Alla länsstyrelser genomför kontroller på plats utom Blekinge län. Deras kontroller görs av Länsstyrelsen i Skåne. 4 y) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället Ja Revisioner/omkontroller görs på gårdsstöd, djurkontroller och tvärvillkor. 4 z) kontrollrapporternas lämplighet Ja Enligt artikel 32 i förordningen (EG) 1122/2009 skall en kontrollrapport upprättas efter varje kontroll på plats. Rapporten skall innehålla vilka personer som närvarade, använda mätmetoder, uppgifter om föranmälan och stödsökanden skall ges möjlighet att underteckna rapporten för att bekräfta sin närvaro. 3 De ”Meddelanden om konstaterade uppgifter vid kontroll av jordbrukarstöd” som upprättas av Länsstyrelsen och rapporteras till stödsökanden innehåller inte uppgifter om närvarande, mätmetoder, föranmälan eller möjlighet till underskrift eller annan form av bekräftelse på närvaro. 161 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelserna genomför kontroller på plats av stödformerna inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS men Jordbruksverket ansvarar för systemstödet, iakttagelsen gäller därför Jordbruksverket. å) tillämpning av minskning och uteslutning KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Beståndsdelar som attesterande organ har sett över Ja Har attesterande organ kontrollerat? (J/N) Attesterande organ bedömer att rutinerna för tillämpning av minskning och uteslutning är tillräckliga. Rutinerna har bedömts i samband med kontroller på plats i fält och resultatet har stämts av mot underlag för utbetalning. Förklara vilket arbete som utförts 4 Attesterande organs bedömning37 Genomförde det attesterande organet följande kontroller: ä) planer för kontroller på plats Ja Ja Attesterande organ har granskat rutinbeskrivningar för riskanalyser och urval. Attesterande organ har granskat Jordbruksverkets upprättade dokument såsom handbok, arbetsrapport, besöksrapport, kontrollrapport, kontrollinstruktioner och åtgärdsspecifika kontrollinstruktioner. Manualerna uppdateras årligen eller vid behov. För att säkerställa att kontrollanterna genomför kontrollerna på plats i enlighet med förordningen bör ö) instruktioner och manualer 37 kontrollinstruktionerna förtydligas avseende avsnittet kontroll av I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg från 1–5, vilket motsvarar ej följt, svag, fullgod, bra, bästa praxis. 162 4 3 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER efterlevnad av LOU. aa) er personalresurs bb) kontrollantern as utbildning och kompetens cc) utrustning Ja Attesterande organ bedömer att bemanningen är fullgod. 4 Ja Attesterande organ bedömer att kontrollanterna har tillräckliga kunskaper. Kontrollanterna har akademisk utbildning. 4 Ja Kontrollanterna tillämpar ovan nämnda instruktioner, se punkt ö) samt fotograferar där det är lämpligt. Vidare finns bl.a. laseravståndsmätare, mätsnöre. 4 Ja Jordbruksverket har skriftliga överenskommelser med Skogsstyrelsen och Sametinget om att utföra kontroller på plats och i efterhand. Se avsnitt 13.2.1. 4 Ja Jordbruksverkets är utbetalningsställe och kontrollerna utförs av den egna personalen. 4 Ja Attesterande organ bedömer att fastställda kontrollrapporter uppfyller de krav som finns i förordningarna. 4 Ja De flesta kontroller genomförs före slututbetalning. Inga utbetalningar görs innan ärendena är utredda. 4 metod och dd) överenskomm elser med delegerade organ ee) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället ff) kontrollrapporternas lämplighet gg) tillämpning av minskning och uteslutning 163 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER KONTROLLER PÅ PLATS - IAKS Kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga)? b) Hur många rapporter om kontroller på fältet bedömdes av utbetalningsstället? Antal kontroller % av totala antalet kontroller 22 0,33 22 0,33 Förklara hur stickprovet valdes ut Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. Utbetalning s-ställets bedömning 4 4 KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället 164 Antal inspektioner a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga)? 0 b) Hur många rapporter bedömdes av utbetalningsstället? 0 % av totala antalet kontroller Förklara hur stickprovet valdes ut Inom EJFLU EJ IAKS utförs inga omkontroller av utbetalningsstället. Utbetalnings -ställets bedömning - UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.2.2.2.2 Kontroll av överensstämmelse IAKS KONTROLLER PÅ PLATS - IAKS a) Hur många kontroller upprepades/genomfördes tillsammans med det attesterande organet på fältet (antal och andel av samtliga)? b) Hur många kontroller på fältet bedömdes av det attesterande organet? Antal kontroller Förklara hur stickprovet valdes ut Attesterande organs bedömning 10 Attesterande organ har medverkat vid 10 olika kontroller utförda av kontrollanter från länsstyrelserna. Urvalet har skett slumpmässigt. 4 10 De rapporter som bedömts är från de kontroller där attesterande organ närvarat. 4 Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 11.3. EJ IAKS KONTROLLER PÅ PLATS – EJ IAKS Antal kontroller a) Hur många kontroller upprepades/genomfördes tillsammans med det attesterande organet på fältet (antal och andel av samtliga)? 10 Urvalet har skett slumpmässigt. 4 10 De rapporter som bedömts är från de kontroller där attesterande organ närvarat. 4 b) Hur många rapporter bedömdes av det attesterande organet? Förklara hur stickprovet valdes ut Attesterande organs bedömning Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 11.4. 14.2.2.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 165 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.2.2.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) i enlighet med bilaga 1, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) i enlighet med bilaga 1, punkt 2A till förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.2.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden 14.2.3.1 Standard Bilaga I, 2B i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.3.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat rutinerna med avseende på ”utbetalningsförfaranden” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS 166 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EJFLU IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. EJ IAKS Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EJFLU EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. 14.2.3.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.2.3.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. 167 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.3.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden 14.2.4.1 Standard Bilaga I, 2 C i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.4.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”redovisningsförfarandena” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EJFLU IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. 168 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 20-24 oktober 2014. Tio ärenden inom EJFLU EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2014. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. 14.2.4.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.2.4.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning (EU) nr 907/2014. 169 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.2.4.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.2.5 Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter 14.2.5.1 Standard Bilaga I, 2 D i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.5.2 Utfört arbete Ingen granskning har skett eftersom det inte finns några ärenden med förskottsbetalningar och säkerheter inom EJFLU. 14.2.5.3 Iakttagelser Inga iakttagelser med hänvisning till 14.2.5.2. 14.2.5.4 Bedömning Ingen bedömning har skett med hänvisning till 14.2.5.2. 14.2.5.5 Rekommendationer Inga rekommendationer med hänvisning till 14.2.5.2. 14.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder 14.2.6.1 Standard Bilaga I, 2 E i förordning (EU) nr 907/2014. 14.2.6.2 Utfört arbete Vi har granskat skulderna i enlighet med kraven i den standard som anges ovan. 170 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Jordbruksverket Jordbruksverkets rutiner för hantering av skulder har granskats under 2009, 2010, 2011 och 2012. Attesterande organ har för 2014 valt att förlita sig på tidigare års granskningar. Av de återkravsärenden som granskats på länsstyrelsen har tio ärenden granskats vidare i Jordbruksverkets datasystem för att bekräfta överensstämmelsen med punkt 2E i ackrediteringskriterierna. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskningen av förfarande av skulder gjordes på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15-19 september 2014. Tio återkravsärenden inom EJFLU kontrollerades. Checklistor, beslut och övrig dokumentation granskades och stämdes av mot registrerade uppgifter i datasystemet. 14.2.6.3 Iakttagelser Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.2.6.4 Bedömning Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Dalarnas län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 171 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.2.6.5 Rekommendationer Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.3 Andra moment i godkännandet Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av andra moment i godkännandet i förhållande till standarden (bilaga I till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/2014) genom att utföra granskningar/provningar för att säkerställa att utbetalningsstället uppfyller kriterierna. 14.3.1 Interna förhållanden: organisatorisk struktur 14.3.1.1 Standard Bilaga I, punkt 1 A i förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.1.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets ”Organisationsstruktur” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av organisationsstrukturen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av organisering av funktioner, ansvarsområden, fördelning av uppgifter och organisationsplan. 172 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskning av organisationsstrukturen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av organisering av funktioner, ansvarsområden, fördelning av uppgifter och organisationsplan. 14.3.1.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.3.1.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. 173 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.1.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 174 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser 14.3.2.1 Standard Bilaga I, punkt 1 B i förordning (EU) nr 907/2014 14.3.2.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets ”Krav avseende mänskliga resurser” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Krav avseende arbetsbeskrivningar granskades på Jordbruksverket under 2014. Övriga delar granskades 2010. Attesterande organ har för dessa delar valt att förlita sig på den granskningen. Länsstyrelsen i Dalarnas län Krav avseende mänskliga resurser granskades på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av resurser, arbetsbeskrivningar, personalutbildning, känsliga poster och hantering av intressekonflikter. EJ IAKS Jordbruksverket Krav avseende arbetsbeskrivningar granskades på Jordbruksverket under 2014. Övriga delar granskades 2010. Attesterande organ har för dessa delar valt att förlita sig på den granskningen. Länsstyrelsen i Dalarnas län Krav avseende mänskliga resurser granskades på Länsstyrelsen i Dalarnas län den 15 - 19 september 2014. Granskning har skett av resurser, arbetsbeskrivningar, personalutbildning, känsliga poster och hantering av intressekonflikter. 175 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.3.2.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.3.2.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Länsstyrelsen i Dalarnas län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. 176 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Länsstyrelsen i Dalarnas län har nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga I, punkt 1B till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.2.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 177 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.3.3 Interna förhållanden: delegering 14.3.3.1 Standard Bilaga I, punkt 1 C i förordning (EU) nr 907/2014 och punkt 5.1 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 14.3.3.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Delegering” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Regeringen har genom Förordning (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder delegerat uppgifter som rör godkännande av ansökningar, administrativa kontroller och kontroller på plats till samtliga länsstyrelser utom Länsstyrelsen i Blekinge län. Uppgifter som rör företag med verksamhet i Blekinge län fullgörs av Länsstyrelsen i Skåne län. Utöver länsstyrelserna har även samma uppgifter delegerats till Sametinget och Skogsstyrelsen. Jordbruksverket har som utbetalningsställe ansvaret för fonden och ska före utbetalning av stöd kontrollera att utbetalningen är förenlig med EU:s regelverk. De delegerade organens uppgifter och skyldigheter är definierade i föreskrifter som utfärdas av Jordbruksverket. Jordbruksverket ansvarar för och förvaltar de IT-system som de delegerade organen använder för att fullgöra sina uppgifter. De delegerade organen redogör för sin verksamhet i en rapport som skickas till Jordbruksverket i slutet av varje år. Jordbruksverket genomför varje år internkontroll på ett antal delegerade organ där verksamheten följs upp utifrån ackrediteringskriterierna. Under räkenskapsåret 2013-2014 genomförde Jordbruksverket internkontroller på länsstyrelserna i Västerbotten, Gotland, Jämtland, Kalmar, Västmanland, Dalarna och Skåne. Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2013-2014 av de delegerade organen, se bilaga 10. EJ IAKS Regeringen har genom Förordning (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder delegerat uppgifter som rör godkännande av ansökningar, administrativ kontroll och kontroller på plats till samtliga länsstyrelser. Utöver länsstyrelserna har även samma uppgifter delegerats till Sametinget och Skogsstyrelsen. Jordbruksverket har som utbetalningsställe ansvaret för fonden och ska före utbetalning av stöd kontrollera att utbetalningen är förenlig med EU:s regelverk. De delegerade organens uppgifter och skyldigheter är definierade i 178 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER föreskrifter som utfärdas av Jordbruksverket. Jordbruksverket ansvarar för och förvaltar de IT-system som de delegerade organen använder för att fullgöra sina uppgifter. De delegerade organen redogör för sin verksamhet i en rapport som skickas till Jordbruksverket i slutet av varje år. Jordbruksverket genomför varje år internkontroll på ett antal delegerade organ där verksamheten följs upp utifrån ackrediteringskriterierna. Under räkenskapsåret 20132014 genomförde Jordbruksverket kontrollerna på länsstyrelserna i Västra Götaland, Västmanland, Gotland, Västernorrland, Jämtland, Gävleborg, Blekinge, Stockholm, Värmland och Dalarna. Totalt har 282 ärenden granskats motsvarande 194 050 882 SEK i granskade utbetalningar. Resultatet från substansgranskningen visar på ett finansiellt fel med 2,93 procent. För att hantera den finansiella risken har Jordbruksverket korrigerat sina årsräkenskaper med 3 474 683,40 euro. Jordbruksverket har uppdragit åt berörda myndigheter med allvarliga brister att inkomma med åtgärdsplan i syfte att hantera noterade brister. Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2013-2014 av de delegerade organen, se bilaga 10. 14.3.3.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.3.3.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning (EU) nr 907/2014 EJ IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning (EU) nr 907/2014. 179 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.3.3.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.3.4 Information och kommunikation: kommunikation 14.3.4.1 Standard Bilaga I, punkt 3 A i förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.4.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Kommunikation” enligt kraven i den standard som anges ovan. Kommunikation granskades under revisionsåret 2011-2012. Attesterande organ har valt att för revisionsår 2013-2014 förlita sig på den granskningen. 14.3.4.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.3.4.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikation har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 180 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikation har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.4.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 14.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem 14.3.5.1 Standard Bilaga I, punkt 3 B i förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.5.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Utbetalningsställets informationssäkerhet ska bygga på en etablerad internationell standard för informationssäkerhet. Jordbruksverket har som framgått valt ISO/IEC27002 som standard för allt arbete med frågor som rör informationssäkerhet. Enligt förordningen (EU) nr 907/2014 ska det attesterande organet utge ett utlåtande om standarden på Jordbruksverkets informationssäkerhet för de system som används för att administrera och utbetala utgifter som finansierats med medel från EJFLU/EGFJ. Attesterande organs granskning har genomförts under perioden juni – december 2014. Granskningen har i övrigt skett med utgångspunkt från de riktlinjer som meddelats i kommissionens förordning (EG) nr 907/2014. EJ IAKS Utbetalningsställets informationssäkerhet ska bygga på en etablerad internationell standard för informationssäkerhet. Jordbruksverket har som framgått valt ISO/IEC- 181 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 27002 som standard för allt arbete med frågor som rör informationssäkerhet. Enligt förordningen (EU) nr 907/2014 ska det attesterande organet utge ett utlåtande om standarden på Jordbruksverkets informationssäkerhet för de system som används för att administrera och utbetala utgifter som finansierats med medel från EJFLU/EGFJ. Attesterande organs granskning har genomförts under perioden juni – december 2014. Granskningen har i övrigt skett med utgångspunkt från de riktlinjer som meddelats i kommissionens förordning (EG) nr 907/2014. 14.3.5.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Vi har granskat ”Säkerheten hos informationssystem” enligt kraven i den standard som anges ovan. Se bilaga 12. Granskningen har baserats på intervjuer med relevanta personer inom Jordbruksverket samt genom granskning av dokument av betydelse för styrningen av informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Hela standarden har granskats och verifiering med hjälp av substansgranskning har skett för de fokusområden som vi valde utifrån en riskbedömning. Dessa fokusområden är i år standardens kapitel 11 Behörigheter för datorhallen, kapitel 12 Säkerhetskopiering, kapitel 14 Utveckling av ny miljö och system, kapitel 16 Incidentloggen och kapitel 18 Efterlevnad. Uppföljning av förra årets iakttagelser har gjorts. Attesterande organ har tagit del av internrevisionens rapport om incidenthantering. Verifieringen har inriktats mot säkerhetsprocesser generellt och inte mot system. Metodiken med intervjuer och verifiering genom stickprov ger en rimlig säkerhet för vårt utlåtande. Förutom resultatet av vår egen granskning har attesterande organ även tagit del av resultatet av internrevisionens granskning gällande informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Internrevision har avgivit en rapport om incidenthantering. EJ IAKS Vi har granskat ”Säkerheten hos informationssystem” enligt kraven i den standard som anges ovan. Se bilaga 12. Granskningen har baserats på intervjuer med relevanta personer inom Jordbruksverket samt genom granskning av dokument av betydelse för styrningen av informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Hela standarden har granskats och verifiering med hjälp av substansgranskning har skett för de fokusområden som vi valde utifrån en riskbedömning. Dessa fokusområden är i år 182 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER standardens kapitel 11 Behörigheter för datorhallen, kapitel 12 Säkerhetskopiering, kapitel 14 Utveckling av ny miljö och system, kapitel 16 Incidentloggen och kapitel 18 Efterlevnad. Uppföljning av förra årets iakttagelser har gjorts. Attesterande organ har tagit del av internrevisionens rapport om incidenthantering. Verifieringen har inriktats mot säkerhetsprocesser generellt och inte mot system. Metodiken med intervjuer och verifiering genom stickprov ger en rimlig säkerhet för vårt utlåtande. Förutom resultatet av vår egen granskning har attesterande organ även tagit del av resultatet av internrevisionens granskning gällande informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Internrevision har avgivit en rapport om incidenthantering. 14.3.5.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att efterlevnaden av standard för informationssäkerhet har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att efterlevnaden av standard för informationssäkerhet har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.5.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. 14.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll 14.3.6.1 Standard Bilaga I, punkt 4 A i förordning (EU) nr 907/2014. 183 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.3.6.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Kontinuerlig övervakning genom internkontroll” enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Attesterande organ granskade den interna kontrollen 2010 vid Jordbruksverket och har valt att förlita sig på denna revision. Vid den granskningen bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. Under 2014 har den interna kontrollen inom IAKS granskats vid det delegerade organ som besökts under året. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15-19 september 2014. Rutiner för intern kontroll kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Följande har granskats: riskanalys, checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ granskade den interna kontrollen 2010 vid Jordbruksverket och har valt att förlita sig på denna revision. Vid den granskningen bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. Under 2014 har den interna kontrollen inom EJ IAKS granskats vid de delegerade organ som besökts under året. Länsstyrelsen i Dalarnas län Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län genomfördes den 15-19 september 2014. Rutiner för intern kontroll kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Följande har granskats: riskanalys, checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. 184 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen Västernorrland Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen Västernorrland genomfördes den 12-14 november 2014. Följande har granskats: checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. 14.3.6.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ har följande signifikanta iakttagelser: Handläggningskontroll av utbetalningar har genomförts i två av de tio granskade ärendena. I ett ärende har handläggningskontrollen inte fångat upp felaktigheter. I det andra ärendet har felen noterats i samband med handläggningskontrollen men felen har trots det inte åtgärdats. Syftet med handläggningskontrollen uppfylls således inte. 185 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 14.3.6.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Dalarnas län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen vid Länsstyrelsen Västernorrland har allvarliga brister (1) och uppenbart bryter mot ackrediteringskriterierna vad gäller överensstämmelse med bilaga I, punkt 4A till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.6.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 186 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Dalarnas län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ rekommenderar att Länsstyrelsen Västernorrland genomför en översyn av handläggningskontrollerna så att felaktigheter och brister i handläggningen identifieras. Länsstyrelsen ska även se till att de identifierade felaktigheterna och bristerna dokumenteras tydligt och åtgärdas. Syftet är att handläggningskontrollerna ska utgöra ett tillförlitligt verktyg i den interna kontrollen. 14.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion 14.3.7.1 Standard Bilaga I, punkt 4 B i förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.7.2 Utfört arbete (per population – IAKS och ej IAKS) Vi har granskat ”Separat bedömning via en internrevisionsfunktion” enligt kraven i den standard som anges ovan. Attesterande organ anser att internrevisionsenheten uppfyller följande kriterier i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 907/2014, bilaga 1, artikel 4B: Internrevisionsenheten vid Jordbruksverket är oberoende och rapporterar direkt till utbetalningsställets chef samt verkets högsta ledning. 187 UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Den femåriga revisionsplanen innehåller identifierade riskområden. Internrevisionen anger att den kommer att säkerställa att granskning sker inom en femårsperiod av de områden som är väsentliga baserat på kommissionens förordning (EU) nr 907/2014 samt riktlinje 2 och 3. Internrevisionens arbete genomförs enligt internationellt erkända principer, registreras i arbetsdokument och resulterar i rapporter och rekommendationer riktade till utbetalningsställets högsta ledning. 14.3.7.3 Iakttagelser (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 14.3.7.4 Bedömning (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4B till förordning (EU) nr 907/2014. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4B till förordning (EU) nr 907/2014. 14.3.7.5 Rekommendationer (per population – IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 188 OPERATIVA TRANSAKTIONER 15 Operativa transaktioner 15.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av resultaten för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 10.4.2 ovan. Vi har bifogat en förteckning över samtliga fall av substansgranskning i det format som föreslås i bilagan till denna riktlinje. 15.2 Resultat av provtagningen för populationen EJFLU IAKS 15.2.1 Översikt Vårt stickprov (80) var baserat på uppgifter i tabell 10.4.2 i bilaga 13.4 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 I beräkningen av stickprovet har väsentligheten satts till 2 procent i enlighet med bilaga 1 (provtagning och felutvärdering) till riktlinje 3. Beräknat fel har satts till 10 procent eftersom tidigare granskningar har påvisat låg felfrekvens. Tillförlitlighetsnivån är satt till 75 procent eftersom den interna kontrollen bedöms vara god. De samlade utgifterna har beräknats utifrån en prognos om 180 500 600 euro. Detta belopp överskrider med 13 procent verkligt utbetalt belopp under året 159 653 584,72 euro. Sammanlagt har granskats 80 transaktioner inom EJFLU IAKS. Vid granskningen av EJFLU IAKS har inga finansiella eller formella fel noterats. Mjukvaran ACL har använts i arbetet för att genomföra urvalet och analysera resultatet. 189 OPERATIVA TRANSAKTIONER 15.2.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 15.2.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt 80 transaktioner för EJFLU IAKS enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 15.3-15.4. 15.2.4 Iakttagelser Vid substansgranskningen av ärenden för EJFLU IAKS har inga finansiella eller formella fel noterats. 15.2.5 Bedömning Attesterande organs bedömning är att utbetalda medel för de granskade transaktionerna i MUS-urvalet för EJFLU IAKS har skett med korrekt belopp samt att ärendena har hanterats i enlighet med gällande regelverk och upprättade rutinbeskrivningar. 15.2.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 190 OPERATIVA TRANSAKTIONER 15.3 Resultat av provtagningen för populationen EJFLU EJ IAKS 15.3.1 Översikt Vårt stickprov (235) var baserat på uppgifter i tabell 10.4.2 i bilaga 13.4 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Population: 15.3.2 EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransmånad Rekvireringsperiod 1 201402 2013-10-16--2013-12-31 2 201405 2014-01-01--2014-03-31 3 201408 2014-04-01--2014-06-30 4 201411 2014-07-01--2014-10-15 Standard Enligt riktlinje nr 3 – Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 15.3.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt 235 transaktioner för EJFLU EJ IAKS fördelat på 234 stödmottagare enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 15.1-15.2. 191 OPERATIVA TRANSAKTIONER 15.3.4 Iakttagelser Sammanlagt finns 28 st finansiella fel där utbetalning skett med felaktigt belopp, som summerar till 76 891,82 euro. Se bilaga 13.3. Totalt fel uppgår till 2 195 624,68 euro, vilket överstiger väsentlighetsnivån på 2 163 913,76 euro. Den avgörande orsaken till att totalt fel överskrider väsentlighetsnivån är att några ärenden har en procentuellt hög andel finansiellt fel i relation till det utbetalda beloppet, vilket har stor påverkan på felutvärderingen. Felprocenten per population (totalt fel/utbetalt belopp) uppgår till 2,029 procent och på hela EJFLU-fonden 0,81 procent. Se tabell 10.4.2 i bilaga 13.4. De finansiella felen består av olika feltyper bland annat kostnader som inte är stödberättigande, kostnader som godkänts trots avsaknad av kostnadsunderlag, redovisade kostnadsunderlag är bristfälliga, avsaknad av betalningsbevis, felsummeringar, stödmottagaren har betalat ett lägre belopp än vad som redovisats som stödberättigande kostnad, kontering har skett med fel belopp och mervärdeskatt har redovisats som stödberättigande kostnad. Attesterande organ noterar också att de olika ärendena med finansiellt fel har handlagts på flera olika myndigheter och omfattar ett flertal olika stödåtgärder. En förteckning över de finansiella felen finns i bilaga 13.3. Formella fel De formella felen uppgår till 28 st, Se bilaga 13.2. För samtliga gäller emellertid att de inte bedöms ha någon ekonomisk påverkan på fonden 15.3.5 Bedömning Attesterande organs sammantagna bedömning är att handläggningen av ärenden inom EJFLU EJ IAKS generellt har en bristfällig överensstämmelse med ackrediteringskriterierna avseende godkännande och kontroll av kostnadsunderlag. Den administrativa kontrollen behöver en översyn både på Jordbruksverket och hos vissa delegerade organ. Vidare behöver Jordbruksverket som ansvarigt utbetalningsställe förbättra övervakningen av de delegerade organen. Bedömningen görs mot bakgrund av resultaten från substansgranskningen där det noterades flertalet finansiella fel. De finansiella felen har också en relativt stor spridning på olika åtgärder och feltyper samt är handlagda av flera olika myndigheter. Detta bekräftar bedömningen att brister föreligger generellt inom förvaltnings- och kontrollsystemet för EJFLU EJ IAKS. 192 OPERATIVA TRANSAKTIONER Attesterande organ noterar att ärende med löpnr 15 som framgår av bilaga 13.3 och 13.4 har en betydande påverkan på totalt fel och beloppet för mest sannolikt fel. De aktuella ärendena med finansiellt fel har handlagts på följande myndigheter: Länsstyrelsen Gävleborg (1), Jönköping (1), Kronoberg (1), Norrbotten (4), Skåne (1), Västerbotten (1) , Västernorrland (2), Västra Götaland (6), Örebro (1), Östergötland (1) och Skogsstyrelsen (4) samt Jordbruksverket (5). Totalt 28 st ärenden med finansiella fel. Se bilaga 13.3. Attesterande organ bedömer risken för fonden som hög och då det förekommer ett flertal finansiella fel med stor spridning på olika myndigheter och åtgärder. Vidare noteras att felprocenten överskrider väsentlighetsnivån och MLE-beloppet uppgår till 493 193,05 euro trots att högsta konfidensnivå (95 %) och högsta förväntad felprocent (20 %) tillämpats vid det urvalet av insatser och felutvärdering. Attesterande organ har tagit in åtgärdsplaner inklusive tidplaner från Jordbruksverket och delegerade organ. Under 2015 kommer attesterande organ att följa upp resultaten från Jordbruksverkets internkontroller och de åtgärdsplaner som upprättats av berörda myndigheter. Jordbruksverket har stoppat utbetalningar för ärenden som har handlagts av Länsstyrelsen Västernorrland samt gjort en självkorrigering av årsräkenskaperna för hantering av den finansiella risken. Vidare har Jordbruksverket besökt Länsstyrelsen Västernorrland på plats. 15.3.6 Rekommendationer Attesterande organ rekommenderar Jordbruksverket att se till att ärenden med iakttagna finansiella felaktigheter utreds samt att vidta åtgärder för att stärka förvaltnings- och kontrollsystemets effektivitet i syfte att minska risken för framtida finansiella fel. Jordbruksverket behöver analysera orsaken till att förvaltnings- och kontrollsystemet brister för EJFLU EJ IAKS. Det är under alla omständigheter viktigt att Jordbruksverket fortsätter arbetet med att vidta åtgärder för att förhindra risken att felaktiga utbetalningar genomförs. 193 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER 16 Transaktioner utöver driftstransaktioner 16.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av resultaten av vår provning för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 10.4.3 ovan. Iakttagelserna beskrivs i detalj nedan. I detta avsnitt ges även ett underlag för vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för de ”icke-statistiska” populationerna, det vill säga gäldenärer, förskott och säkerheter, enligt matriserna V och VI. Vi har bedömt utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna med hjälp av en skala 1–5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 10.4.3 ovan. 16.2 Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II – oegentligheter 16.2.1 Standard Bilaga I, punkt 2 E till förordning 907/2014 och punkt 5.3 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 16.2.2 Utfört arbete För substansgranskningen av om oegentligheter är sanningsenligt, fullständigt och korrekt redovisade enligt bilaga II till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 kontrollerade vi stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskade vi redovisad utestående skuld enligt bilaga II och stämde av detta mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 18.1-18.4. Dessutom provade vi skuldregistrens fullständighet genom att kontrollera att bilaga II, om så behövs, innehöll de ärenden där finansiella fel hittats: Vid granskningen av kontrollstatistiken (IAKS och ej IAKS) har inga finansiella fel hittats. 194 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER 16.2.3 De finansiella fel som hittades vid provning av överensstämmelse under föregående år har i tillämpliga fall redovisats korrekt i bilaga II. De finansiella fel som hittades vid substansgranskningen av utgifter under föregående år har i tillämpliga fall redovisats korrekt i bilaga II. Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 16.2.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 16.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 16.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga III 16.3.1 Standard Bilaga III till förordning (EU) nr 908/2014 och riktlinje nr 1. 16.3.2 Utfört arbete För att kontrollera om beloppen i tillräckligt hög utsträckning är sanningsenligt, fullständigt och korrekt redovisade enligt bilaga III till kommissionens förordning 908/2014 har vi kontrollerat stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskat redovisad utestående skuld enligt bilaga III och stämt av denna mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 19.1-19.3. Dessutom provade vi skuldregistrens fullständighet genom att kontrollera att bilaga III, om så behövs, innehöll de ärenden där finansiella fel hittats 195 TRANSAKTIONER UTÖVER DRIFTSTRANSAKTIONER Vid granskning av kontrollstatistiken (IAKS och EJ IAKS) har inga finansiella fel hittats. Vid provningen av utgifternas överensstämmelse har inga finansiella fel hittats. Vid substansgranskningen av utgifterna under föregående år hittades inga finansiella fel. 16.3.2.1 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 16.3.2.2 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning (EU) nr 907/2014. 16.3.2.3 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 16.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter 16.4.1 Standard Bilaga I, punkt 2 D till förordning (EU) nr 907/2014 och punkt 5.2 i riktlinje nr 2 – ”Godkännande”. 16.4.2 Utfört arbete Inom EJFLU finns inga ärenden med förskott och säkerheter som har EUfinansiering. 16.4.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga iakttagelser med hänvisning till avsnitt 16.4.2. 16.4.4 Bedömning Attesterande organ lämnar ingen bedömning med hänvisning till avsnitt 16.4.2. 16.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer med hänvisning till avsnitt 16.4.2. 196 ANDRA FRÅGOR 17 Andra frågor 17.1 Översyn av kontrollstatistiken för landsbygdsutveckling enligt artikel 31 i kommissionens förordning (EG) nr 65/2011 som ska lämnas in den 15 juli 2014 17.1.1 Syfte Att bekräfta och verifiera den kontrollstatistik som lämnats in enligt artikel 31 i kommissionens förordning (EU) nr 65/2011 vad gäller kontroller på plats enligt artiklarna 12 och 25 och kontroller i efterskott enligt 29 i förordning 65/2011. 17.1.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ bekräftar att kontrollstatistiken för landsbygdsutveckling skickades till kommissionen 2 juli 2014. Statistikuppgifterna till kommissionens frågeformulär tas fram av Jordbruksverkets IT-avdelning utifrån en kravspecifikation som utformas av ansvariga enheter och uppdateras varje år. När uppgifterna i frågeformuläret är sammanställda genomför Jordbruksverket avstämningar mot en excel-fil där uppgifterna hämtas ifrån databasen Ararat och som innehåller alla stödmottagare som erhållit stöd ifrån EJFLU. Attesterande organ har kontrollerat att Jordbruksverket genomfört avstämningar och kan bekräfta att det inte finns några avvikelser. Attesterande organ konstaterar att det finns en tillräckligt detaljerad och korrekt verifieringskedja. Attesterande organ har valt ut ett stickprov på 20 rapporter från genomförda kontroller. Uppgifterna i rapporterna har stämts av mot uppgifterna i databasen. Inga avvikelser har hittats. 17.1.3 Iakttagelser Avstämning av de uppgifter som utbetalningsstället har lämnat enligt artikel 31 mot motsvarande information i databasen/registren: 197 ANDRA FRÅGOR ANSÖKNINGSÅR 2013 (Ja/Nej) Om nej förklara vad avvikelserna gäller Överensstämde informationen enligt artikel 31 (frågeformuläret) med informationen i databasen/registren: Tabell I-1 – kontroller enligt artikel 12 – arealrelaterade åtgärder Ja Tabell I-2 – kontroller enligt artikel 12 – djurrelaterade åtgärder Ja Tabell II-1 – översyn av kontroller enligt artiklarna 24–25 Ja Tabell II-2 – kontroller enligt artikel 24 (ärenden som endast underställs administrativa kontroller) Ja Tabell II-3 – kontroller enligt artikel 25 Ja Tabell III – kontroller enligt artikel 29 (kontroller i efterhand) Ja Resultat av provning av överensstämmelsen Antal granskade rapporter om kontroller på fältet Förklara hur stickprovet valdes ut Eventuella avvikelser (Ja/Nej) 20 Slumpmässigt Nej Vid avvikelser, andel av skillnad jämfört med kontrollerat antal De ärenden som kontrollerats återfinns i bilaga 20. 17.1.4 Slutsats Attesterande organ bedömer att kontrollstatistiken är korrekt sammanställd och överensstämmer med databasen och att det finns en tillräcklig verifieringskedja. 17.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 17.2 Översikt över ekonomiska tak 17.2.1 Arbete som ska utföras Förfaranden för hantering av ekonomiska tak inom EJFLU. 198 ANDRA FRÅGOR Attesterande organ har kontrollerat att Jordbruksverket har rutiner för prognosticering och uppföljning av utfallet inom Landsbygdsprogrammet 2007-2013. 17.2.2 Slutsats Attesterande organ bedömer att de förfaranden som finns är tillräckliga för att säkerställa att takbeloppen inte överskrids. 17.2.3 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 199 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 18 Uppföljning av föregående års rekommendationer Följande tabeller innehåller mycket betydelsefulla och betydelsefulla rekommendationer för föregående år, status för vidtagna åtgärder och utbetalningsställets kommentarer. Status för samtliga finansiella fel som fastställts föregående år följs också upp i nedanstående tabell. 18.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EJFLU IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år EJFLU EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år Vad gäller frågor om överensstämmelse är situationen enligt följande: Rekommendation EJFLU IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år EJFLU EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år 200 Status Utbetalningsställets svar UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 18.2 Betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EJFLU IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år EJFLU EJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år Vad gäller frågor om överensstämmelse är situationen enligt följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar Länsstyrelsen Västernorrland Länsstyrelsen Västernorrland Länsstyrelsen Västernorrland Attesterande organ rekommenderar att ärendehandläggningen utförs i enlighet med gällande förordningar och föreskrifter. Länsstyrelsen rekommenderas speciellt säkerställa att korrekta betalningsbevis finns vid utbetalning av stöd samt att hantering av statsstöd utförs enligt gällande regelverk. Vid revision i november 2014 konstaterades att iakttagelserna från 2013 års revision kvarstår. *Utöver ordinarie handläggningskontroller har extra kontroller med fokus på betalningsbevis genomförts från och med december 2013. Kontrollerna pågick till dess att inga anmärkningar på betalningsbevis förelåg. *Genomgång av handläggningsrutinen med handläggare genomfördes våren 2014. EJFLU IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år EJFLU EJ IAKS *Kontinuerligt diskuteras specifika problem kring hantering och rutiner vid handläggning av ansökan om utbetalning. 201 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Rekommendation Status Utbetalningsställets svar Sametinget Sametinget Sametinget Attesterande organ rekommenderar att Vid revision i maj 2014 iakttogs endast formella fel. Det tyder på att Sametinget förbättrat sina rutiner och tillämpar dem i större utsträckning än tidigare. Det finns dock ytterligare förbättringsmöjligheter då avvikelser från handläggningsrutinerna konstaterats. De iakttagelser som gjorts avser brister i utredning av försumbart stöd samt dubbel- och medfinansiering, inkomna ändringar är inte införda i blanketten, kontroll av firmateckning och godkänt intyg om firmateckning saknas samt att felaktiga registreringar har gjorts i handläggningssystemet LB. *En extra handläggare för ansökan om utbetalning anställdes under 2013. *säkerställa kvaliteten i handläggningen av ansökan om utbetalning av stöd för att förhindra risken att godkännande sker av ej stödberättigande kostnader, *se över blankett för slutbesiktning för att säkerställa korrekt innehåll samt att vid besiktning dokumentera all fakta som efterfrågas, *utforma rutiner som säkerställer att ändringar i projektplaner hanteras korrekt, *utforma rutiner för att säkerställa att akter innehåller allt material som tillhör det specifika ärendet. 18.3 *I mars samma år gjordes handläggningskontroller som dokumenterades detaljerat. * Med utgångspunkt i genomförda handläggningskontroller genomfördes utbildning i programmets handläggarstöd i april 2013. * Beredningsmöten för uppföljning av handläggning av ansökan om utbetalning genomförs varje vecka. *Uppföljning av ärendehantering av ansökan om utbetalning genomfördes i december 2013. Finansiella fel Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd Ej indrivet Inget återkrav, sett till hela åtagandeperioden EJFLU IAKS 1) Eksjö kommun Kundnr F 6205 Utbet ref nr 2013-10627 488,09 euro 202 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd Indrivet belopp Jordbruksverket har fattat beslut om återkrav i form av avdrag på framtida utbetalning. Felet reglerades i oktober 2014. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Indrivet belopp Avdrag på senare rekvisition med löpnr. 16, version 2. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Indrivet belopp Den finansiella korrigeringen har skett genom att det felaktiga beloppet har dragits av vid slutredovisningen. En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet är inte slututbetalt. Beloppet kommer att korrigeras i nästa begäran om utbetalning. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet är inte slututbetalt. Beloppet kommer att korrigeras i kommande begäran om utbetalning. Indrivet belopp Avdrag på senare rekvisition med löpnr. 9, version 2. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Indrivet belopp En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. EJFLU EJ IAKS 1) Lantbrukarnas Ekonomi AB Jnr 2009-237 Utbet ref nr 2012-386740 459,82 euro 2) Länsstyrelsen i Kalmar Län Jnr 2011-6044 Utbet ref nr 2013-7044 3,12 euro 3) Håkan Alatalo Jnr 2011-3631 Utbet ref nr 2013-12588 58,42 euro 4) Regionförbundet Östsam Jnr 2007-5230 Utbet ref nr 2012-370463 62,04 euro 5) Hofverberg Charlotta Jnr 2010-749 Utbet ref nr 2013-1212 1,34 euro 6) Södertälje kommun Jnr 2011-2656 Utbet ref nr 2012-217400 1 793,52 euro 7) EGT konsult AB Jnr 2009-6835 Utbet ref nr 2013-32455 443,69 euro 8) Älmhults kommun Jnr 2010-5494 Utbet ref nr 2012-217242 352,34 euro 203 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd 9) Ingmarsö Byalag Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Handläggande myndighet (Länsstyrelsen i Södermanlands län) anser att det inte är något finansiellt fel. Jnr 2010-858 Utbet ref nr 2012-217096 88,36 euro 10) Nyköpings kommun Jnr 2011-196 Utbet ref nr 2013-21006 Attesterande organ vidmakthåller sin tidigare bedömning av ärendet. 8 707,88 euro En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. 11) Luleå Skärgårdsförening Ej indrivet Belopp under gräns för återkrav. En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Belopp under gräns för återkrav. En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Indrivet belopp En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Beslut om återkrav har fattats. Stödmottagaren har överklagat. Återkravet ligger vilande tills det har trätt i laga kraft. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Jnr 2011-7756 Utbet ref nr 2012-381307 42,83 euro 12) Jordbruksverket Jnr 2012-2922 Utbet ref nr 2013-5343 33,87 euro 13) Länsstyrelsen i Dalarna Jnr 2010-6090 Utbet ref nr 2012-376712 6 477,10 euro 14) Jordbruksverket Jnr 2011-8324 Utbet ref nr 2013-15224 1 629,24 euro 15) Tidaholms kommun Jnr 2009-6425 Utbet ref nr 2012-421816 20 363,76 euro 16) Partille kommun Jnr 2008-5956 Utbet ref nr 2013-16576 2 104,66 euro 204 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd 17) Tranås United AB Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Belopp under gräns för återkrav. En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Belopp under gräns för återkrav. En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet är inte slututbetalt. Beloppet kommer att korrigeras i kommande begäran om utbetalning. Indrivet belopp En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet har utretts. Vid slutredovisningen visar det sig att ärendet är överredovisat Ingen finansiell korrigering är aktuell. Jnr 2009-4464 Utbet ref nr 2013-21154 56,83 euro 18) Leader Storsjöbygden med sjö skog och fjäll Jnr 2008-5956 Utbet ref nr 2012 – 216650 13,73 euro 19) Bengtsfors kommun Jnr 2010-3059 Utbet ref nr 2012-342700 2,39 euro 20) Strukturum i Jokkmokk AB Jnr 2011-5858 Utbet ref nr 2013-32395 9,15 euro 21) Mittland ideell förening Jnr 2009-5829 Utbet ref nr 2012-176004 3 722,24 euro 22) Almi Företagspartner Gotland AB Jnr 2007-6088 Utbet ref nr 2012-182443 1 132,77 euro 23) HS Konsult AB Jnr 2010-6951 Utbet ref nr 2013-599 1 099,32 euro 24) Sametinget Jnr 2012-6010 Utbet ref nr 2012-182461 2 046,61 euro En finansiell korrigering har skett på EUnivå gällande det funna påpekandet. 205 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd 25) Länsstyrelsen i Västra Götaland Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Ärendet inte utrett. En finansiell korrigering har skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Handläggande myndighet (Jordbruksverket) kommer inte att utföra något återkrav gällande det här påpekandet. En finansiell korrigering har däremot skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Ej indrivet Handläggande myndighet (Jordbruksverket) kommer inte att utföra något återkrav gällande det här påpekandet. En finansiell korrigering har däremot skett på EU-nivå gällande det funna påpekandet. Jnr 2009-769 Utbet ref nr 2013-12500 83,73 euro 26) Länsstyrelsen i Västra Götaland Jnr 2011-2038 Utbet ref nr 2013-12563 29,28 euro 27) Länsstyrelsen i Jämtland Jnr 2009-7807 Utbet ref nr 2013-8645 33 374,80 euro 28) Länsstyrelsen i Jämtland Jnr 2009-7807 Utbet ref nr 2013-227164 32 332,65 euro 206 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 207 ESV gör Sverige rikare –Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. –Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Box 45316 104 30 Stockholm Tfn 08-690 43 00 Fax 08-690 43 50 www.esv.se ISSN: ISBN:
© Copyright 2024