lataa opas - Auria Yrityslaskenta
ROOKIE - rohkeus yrittää Tuntuvatko taloushallinnon termit tai niihin liittyvä paperisota uudelta ja pelottavalta kentältä? Tiedätkö, mitä sinun aloittavana yrittäjänä kuuluisi tehdä ja miten toimia? LUKIJALLE Onneksi olkoon, olet päättänyt ryhtyä yrittäjäksi! Yritystoiminnan aloittamisen jälkeen olo voi aluksi olla hieman hukassa; erilaisia termejä ja päivämääriä vilisee ja paperin määrä on ihan käsittämätön, ainakin tällaisena digitalisoitumisen aikana. Kaikki on uutta, ehkä pelottavaakin, mutta silti pitäisi sinnikkäästi pyrkiä eteenpäin. Mitä minun aloittavana yrittäjänä kuuluisi tehdä ja miten toimia? Me kirjanpitäjät olemme mieluusti mukana heti alkutaipaleelta lähtien. Saammehan silloin opastaa sinut heti oikeiden ja hyväksi havaittujen käytänteiden pariin. Tämän pikaoppaan tavoitteena on antaa kirjanpitäjän vinkkejä yrityksen ja yrittäjän ensiaskelille kohti oman unelman toteutumista, jottei taival olisi pelkkää yrittämistä vaan myös onnistumista. Antoisia lukuhetkiä toivottaa Mira Manninen Auria Yrityslaskenta Oy OSA 1 YLEISTÄ YRITTÄMISESTÄ YEL ja muut vakuutukset Ennakkoverot, verotili ja arvonlisävero Kirjanpito Laskumerkinnät ja hinnoittelu Vähennykset Yrittäjien eläkelaki vaatii yrittäjänä toimivaa henkilöä järjestämään itselleen työeläketurvan, myös sivutoimisen yrittäjän. YEL-vakuutus on jokaiselle henkilökohtainen ja se otetaan eläkevakuutusyhtiöstä. Vakuutus tulee ottaa neljän kuukauden kuluessa yritystoiminnan aloittamisesta mutta silloinkin se tulee maksaa yritystoiminnan alusta lähtien. Yksi vakuutus riittää, eli jos sinulla on useampi yritys, voit valita kumpi yritys sen maksaa. Yrittäjänä olet YEL-velvollinen, jos ikäsi on 18-67 ja YEL eli yrittäjän eläkevakuutus • Yritystoimintasi kestää yhtäjaksoisesti vähintään 4 kk • Yrittäjän työtulosi on vuosittain yli vahvistetun työtulon (7 557,19€/v vuonna 2016) • Työskentelet yrityksessä • Omistat yrityksestäsi yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenen kanssa yli 50 %. Eläke voi tuntua kaukaiselta asialta, mutta YEL-vakuutus vaikuttaa myös muuhun. YELtyötulon perusteella nimittäin määritellään eläkkeen lisäksi mm. sairauspäiväraha, äitiys-/isyyspäiväraha ja oikeus työttömyysturvaan. Työtulo tarkoittaa sitä summaa, minkä arvoiseksi arvioit oman työpanoksesi arvon. Se ei ole suoraan yrityksen voitto tai palkkasi määrä, vaan työtulon määrää voi arvioida esimerkiksi sen mukaan paljonko maksaisit ulkopuoliselle henkilölle palkkaa jos hän tekisi työsi sinun puolestasi. • Tapaturmavakuutus Yrittäjän ei ole lain mukaan pakollista ottaa itselleen vakuutusta, mutta useimmiten se kannattaa. Jos olet aikaisemmin ollut työsuhteessa, on sinulle kuulunut tapaturmavakuutus työnantajan puolesta. Nyt yrittäjänä ollessasi, on hyvä muistaa, ettei samaa vakuutusta ole voimassa kenenkään ulkopuolisen taholta vaan sen hankkiminen on täysin omalla vastuullasi. Yrittäjän tapaturmavakuutus on sidottu YEL-työtulon määrään. • Yrityksen vakuutukset Yritystoiminnan luonteesta ja toimialasta riippuen voi olla järkevää harkita yritykselle erilaisia vakuutuksia. Mieti millaisia riskejä omaan yritystoimintaasi liittyy, millaisia tilanteita eteen on mahdollista tulla ja MUUT VAKUUTUKSET mitoita vakuutusturva sen mukaan. Tyypillisimpiä yrityksillä olevia vakuutuksia on toiminnan vastuu, taloudellinen vastuu, keskeytysvakuutus ja omaisuuden vakuutus. Vuosimaksut näissä on yleensä pieniä, mutta jos vaikkapa yrityksen omaisuus tuhoutuu vesivahingon seurauksena tai asiakas liukastuu toimitilasi rappusilla olevan jääkerroksen vuoksi, voi vakuutus osoittautua kullan arvoiseksi. Arvonlisävero on tuotteen tai palvelun arvonlisäyksestä johtuva vero, joka lisätään myyntihintaan. Välillisenä verona se siirtyy aina lopullisen tuotteen tai palvelun maksettavaksi, eli käytännössä kuluttajan. Yrityksen ovat yleisesti verovelvollisia eli pääsäännön mukaan yritys on aina arvonlisäverovelvollinen. Poikkeuksen tästä muodostavat tietyt toimialat, kuten sosiaali- ja terveyspalvelut, ammatillinen koulutus, rahoitus- ja ARVONLISÄVERO vakuutuspalvelut sekä esiintymiskorvaukset, jotka ovat arvonlisäverottomia. Jos ylityksen liikevaihto on alle 10 000 euroa, on arvonlisäverovelvollisten rekisteriin hakeutuminen vapaaehtoista. Jos rekisteriin ei hakeudu, ei yritys lisää Perusteet ja maksupäivät laskuihin arvonlisäveron määrää mutta ei myöskään vähennä ostamiensa tuotteiden/palveluiden arvonlisäveroa. Suomessa yleinen verokanta on 24 % jota käytetään, ellei muuta ole säädetty. Alemmat verokannat ovat 14 % (elintarvikkeet ja rehut sekä ravintola- ja ateriapalvelut) ja 10 % (mm. henkilökuljetus, kirjat, lääkkeet, pääsymaksut). ILMOITUSJAKSOT JA ERÄPÄIVÄT Arvonlisäveron ilmoitus voi olla liikevaihdosta riippuen kuukausi, neljännesvuosi tai kalenterivuosi. Ilmoitusjakson ollessa kuukausi, arvonlisävero ilmoitetaan kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä, samana päivänä on myös maksun eräpäivä. Esimerkiksi jos ilmoitusjakso on kuukausi ja ollaan tekemässä tammikuun ilmoitusta, on eräpäivä silloin 12.3. Vastaavasti helmikuun ilmoituksessa eräpäivä olisi 12.4. jne. Kun liikevaihto on yli 50 000 euroa vuodessa, ilmoitusjakso on aina kuukausi. Neljännesvuosi voi olla ilmoitusjaksona jos liikevaihto on 25 000 – 50 000 euroa vuodessa. Tällä liikevaihdolla ilmoitusjakso voi olla myös kuukausi, mutta ei enää kalenterivuosi. Neljännesvuosi-ilmoituksen ollessa kyseessä eräpäivä menee samalla logiikalla, mutta kohdekuukausi on neljännesvuoden viimeinen kuukausi. Esimerkiksi tammi-maaliskuun ilmoituksen ja maksun eräpäivä on 12.5. Huhti-kesäkuun ilmoituksen puolestaan 12.8. jne. Kalenterivuosi voi olla ilmoitusjaksona jos liikevaihto on enintään 25 000 euroa vuodessa. Tällä liikevaihdolla jaksoksi voi halutessaan valita myös neljännesvuoden tai kuukauden. Tällöin ilmoituksen ja maksun eräpäivä on seuraavan vuoden helmikuun viimeinen päivä. Esimerkiksi vuoden 2016 arvonlisäveron eräpäivä on 28.2.2017. Verohallinto määrää ilmoitusjakson yrityksen perustamisvaiheessa tai viimeistään silloin kun yritys haetaan arvonlisäverorekisteriin. Jos ilmoitusjaksoa haluaa vaihtaa, tulee siitä tehdä hakemus syyskuun aikana, jolloin uusi jakso astuu voimaan vuoden vaihteessa. Jos liikevaihto kasvaa rajojen yli, muuttaa verohallintoilmoitusjakson viranpuolesta. Jos yritys kuuluu arvonlisäverorekisteriin, on ilmoitus tehtävä niiltäkin kuukausilta kun toimintaa ei ole. Tällöin annetaan ”ei toimintaa” –ilmoitus. ERITYISTILANTEITA Arvonlisäverotukseen liittyen on muutamia erityistilanteita joista on hyvä olla tietoinen jo etukäteen. • Ostot EU-alueelta: jos olet arvonlisäverovelvollinen, muista ilmoittaa ostajalle yrityksesi alv-tunnus. Tällöin et joudu maksamaan ostomaan arvonlisäveroa, joka ei ole Suomessa vähennyskelpoinen. Jos olet ostomaan veron kuitenkin maksanut, voit tehdä paikalliseen verovirastoon hakemuksen sen palauttamiseksi. Alv-tunnus muodostetaan FI + y-tunnus ilman viivaa, esimerkiksi FI1234567. • Jos laskutat myyntilaskullasi päivärahoja tai kilometrikorvauksia ja olet arvonlisäverovelvollinen, muista lisätä laskulla alv myös näihin. Kun puhutaan verovapaista korvauksista, tarkoitetaan sillä ainoastaan työnantajan ja työntekijän välisiä matkoja. Ei koskaan yritysten kesken laskutettavia. • Jos ryhdyt vuokraamaan toimitilaasi tai osaa siitä, mieti kannattaisiko hakeutua siitä arvonlisäverovelvolliseksi. Vaikka olisit toiminnastasi muuten verovelvollinen, ei se koske kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamista (eli vuokraamista). 1 TYÖNANTAJASUORITUKSET Työnantajasuorituksilla tarkoitetaan palkoista perittävää ennakonpidätystä ja sosiaaliturvamaksua, jotka tilitetään verohallinnolle. Ilmoitus työnantajasuorituksista (TAS) annetaan palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivä, maksun eräpäivä on sama. Työnantajasuorituksissa nimenomaan palkan maksukuukausi on ratkaiseva, ei se minkä kuukauden palkasta on kyse. Jos esimerkiksi tammikuun palkka maksetaan 5.2., on ilmoituksen ja maksun eräpäivä 12.3. Jos tammikuun palkka maksetaankin 31.1. on eräpäivä 12.2. Jos yritys kuuluu työnantajarekisteriin, tulee ilmoitus antaa myös niiltä kuukausilta kuin palkkoja ei makseta. Tällöin annetaan ”ei toimintaa” –ilmoitus. 2 TYEL-VAKUUTUS TyEL-vakuutuksen, eli työntekijän eläkevakuutuksen, voi valita ilmoitettavaksi kuukausittain tai vuosittain. Suosittelen ilmoitusjaksoksi kuukautta, jolloin TÄRKEITÄ PÄIVÄMÄÄRIÄ toteutuneet palkat ilmoitetaan kuukauden vaihtuessa ja tyel-maksu maksetaan palkan maksukuukautta seuraavan kuukauden 23. päivä mennessä. Samoin kuin työnantajasuorituksissa, myös tyel-maksuissa palkan maksukuukausi on ratkaiseva. Jos ilmoitusjaksoksi on valittu kalenterivuosi, maksetaan maksut vuoden aikana vakuutusyhtiön lähettämillä ennakkolaskuilla, jotka määräytyvät arvioidun vuosipalkkasumman mukaan. Vuoden päätteeksi tehdään ilmoitus toteutuneista palkoista, minkä perusteella joko maksua täydennetään lisämaksulla tai liikaa maksettu määrä palautetaan. 3 TILINPÄÄTÖS JA VEROILMOITUS Tilinpäätös ja veroilmoitus annetaan tilikauden päätyttyä. Tilikausi on 12 kuukauden jakso, mutta yrityksen ensimmäinen tilikausi voi olla lyhyempi tai pidempi (kuitenkin max. 18 kk). Osakeyhtiössä tilinpäätös ja veroilmoitus on annettava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Jos tilikausi päättyy esimerkiksi 31.12., on määräpäivä silloin 30.4. Toiminimen ollessa kyseessä, ei tilinpäätös ole enää 1.1.2016 alkaneissa tilikausissa pakollinen. Veroilmoituksen määräpäivä on tilikauden päättymisvuotta seuraavan vuoden huhtikuun alussa. Jos esimerkiksi tilikausi päättyy 31.12.2016, annetaan veroilmoitus huhtikuun alussa 2017. Sama on tilanne, jos tilikausi päättyy vaikka 31.5.2016 sillä tuolloinkin veroilmoitus annetaan huhtikuun alussa 2017. Toiminimen veroilmoituksissa on siis aina kiinteä määräpäivä. Joissain poikkeustapauksissa määräpäivä voi olla toukokuun alussa, mutta tämä koskee yleensä vain arvonlisäverottomia, erittäin pieniä yrityksiä. 4 ARVONLISÄVERON YHTEENVETOILMOITUS EU-MYYNNEISTÄ Jos yritykselläsi on myyntiä EU:n alueelle, tulee siitä antaa erillinen ilmoitus myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivä mennessä. Ilmoitukseen tulee merkitä ostavan alv-tunniste, myyntisummat sekä eritellä, onko kyseessä tuote-, palvelu- vai kolmikantamyynti. Verotili aiheuttaa kysymyksiä ensisijaisesti aloittaville yrittäjille. ”Mikä ihmeen verotili?” Tämän kysymyksen olen kuullut kerran jos toisenkin. Verotili tarkoittaa verohallinnon ylläpitämää järjestelmää, johon ilmoitetaan ja maksetaan muun muassa arvonlisäverot ja työnantajasuoritukset (työntekijöiden ennakonpidätys- ja sotumaksut). Verotilille maksettavissa suorituksissa käytetään kuukaudesta toiseen samaa tilinumeroa ja yrityskohtaista viitenumeroa. Verotilille tehtävää ilmoitusta kutsutaan nimellä kausiveroilmoitus. Verotilin ansiosta yrittäjällä on yhtenäinen ja ajantasainen kuva omista verovelvoitteistaan sekä sen hetkisestä maksutilanteestaan. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että yrittäjä voi seurata ilmoittamistaan veroista syntyneitä velvoitteita sekä verojensa maksutilannetta verotilin saldon mukaan. Verotilillä näkyvät myös verokohtaisesti mahdolliset viivästys- ja hyvityskorot, myöhästymismaksut, sekä laiminlyödyt maksuvelvoitteet, jotka ovat VEROTILI siirtymässä perintäyksikköön. Verotili muodostuu jokaiselle yritykselle automaattisesti, eli yrittäjän ei tarvitse sopia siitä missään erikseen. Toiminimiyrittäjä pääsee katsomaan verotiliään esim. henkilökohtaisten pankkitunnustensa avulla tai hakemalla verottajalta Katso-tunnisteen. Osakeyhtiön verotiliä pääsee katsomaan vain Katso-tunnisteella. • Ennakkovero on tuloveroa ja sitä maksetaan yrityksen tekemän tuloksen mukaan. Aloittavan yrityksen ennakkoverot määrätään sen mukaan, mitä yrittäjä on yrityksensä perustamisen yhteydessä ilmoittanut verotoimistolle ensimmäisen vuoden verotettaviksi tuloikseen. Ja verotettava tulohan tarkoittaa siis sitä jäljelle jäävää summaa, kun liikevaihdosta vähennetään kulut. • Ennakkoverojen eräpäivä on aina kuukauden 23. päivä. Verotettavan tulon määrästä riippuen maksuerät on voitu määrätä sinulle kuukausittain, joka toinen kuukausi tai muutaman kerran vuodessa. Vaikka sinulla ei yhden kuukauden aikana tuloja olisikaan, on verot silti maksettava eräpäivien mukaan. Vasta sen jälkeen kun veroihin on haettu muutosta verohallinnolta ja heiltä on saapunut uusi päätös / ENNAKKOVEROT maksulomakkeet, voi vanhat hävittää. VINKKI Ennakkoverojen määrää voi, ja kannattaakin, seurata tilikauden aikana. Jos näyttää, että ne on määrätty liian pienenä, voi muutosta hakea jo hyvissä ajoin ettei vuoden vaihteessa odota ikävä yllätys. Koska yrittäjän henkilökohtaiset ja yritykselle kuuluvat varat tulee pitää erillään, on jokainen yritys lain mukaan kirjanpitovelvollinen. Jos on kyse ammatinharjoittajasta (asianajaja, lääkäri ym), kirjanpito voidaan tehdä yhdenkertaisena, mutta muutoin yritys on velvollinen tekemään kirjanpitonsa kahdenkertaisena. Tavaroita myyvä yritys ei siis voi tehdä yhdenkertaista kirjanpitoa vaikka yritys olisi kooltaan miten pieni. Vaikka laki määrää kirjanpitovelvollisuudesta, ei se ota kantaa kuka kirjanpidon tekee. Näin ollen jos omat taidot ja mielenkiinto riittää, voi yrittäjä tehdä kirjanpitonsa vaikka itse. Yleensä on kuitenkin helpompi, että keskityt yrittäjänä siihen minkä parhaiten osaat eli omaan bisnekseesi. Kuinka monta kauppaa ehtiikään mennä ohi siinä ajassa kun selaat arvonlisäverolakia etsiäksesi tietoa vähennyksistä. Jos kuitenkin urakkaan päätät ryhtyä, suosittelen lukemaan arvonlisäverolain lisäksi tulovero- ja elinkeinoverolain pykälät. Samoin jokin kirjanpidon perusoppikirja on KIRJANPITO hyvä laittaa lukulistalle. VINKKI Jos teet itse oman kirjanpitosi, voi olla hyvä tarkistuttaa se aika-ajoin ammattilaisella. Näin vältyt saat varmuuden siihen, oletko tulkinnut lakipykäliä oikein. Arvonlisäverolaissa on säädetty kaikista myyntilaskuun tarvittavista tiedoista. Vaatimukset koskettavat kaikkia sellaisia tositteita, jotka toimivat laskuna. Huomioi, että jos saat laskun väärillä tai puutteellisilla tiedoilla, tulee sinun pyytää sen tilalle, jotta saat kirjanpitoosi lain määräykset täyttävän aineiston. Pakolliset laskumerkinnät ovat: LASKUMERKINNÄT • laskun antamispäivä • juokseva tunniste • myyjän arvonlisäverotunniste • ostajan arvonlisäverotunniste käännetyn verovelvollisuuden tilanteissa tai kun on kyse tavaroiden yhteisömyynnistä • myyjän ja ostajan nimi ja osoite • tavaroiden määrä ja laji sekä palvelujen laajuus ja laji • tavaroiden toimituspäivä, palvelujen suorituspäivä tai ennakkomaksun maksupäivä • veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ilman veroa sekä hyvitykset ja alennukset, jos niitä ei ole huomioitu yksikköhinnassa • verokanta • suoritettavan veron määrä • merkintä myynnin verottomuudesta tai viittaus arvonlisäverolain taikka arvonlisäverodirektiivin kyseiseen säännökseen • ostajan verovelvollisuudesta merkintä ”käännetty verovelvollisuus” • ostajan laatimaan laskuun merkintä ”itselaskutus” • Muutoslaskussa viittaus aikaisempaan laskuun Hieman harvinaisempia merkintöjä, mutta yhtä kaikki pakollisia: • tiedot uusista kuljetusvälineistä • merkinnät ”voittomarginaalijärjestelmä-käytetyt tavarat”, ”voittomarginaalijärjestelmä-taide-esineet” tai ”voittomarginaalijärjestelmä-keräily- ja antiikkiesineet” • • merkintä ”voittomarginaalijärjestelmä-matkatoimistot” merkintä verollisen sijoituskullan myynnistä Jos laadit laskuja, joissa laskutettava summa on enintään 400 euroa, voit käyttää kevennettyjä laskumerkintöjä: LASKUMERKINNÄT • laskun antamispäivämäärä • myyjän nimi ja y-tunnus (tai alv-tunnus) • myytyjen tavaroiden määrä ja luonne / palveluiden luonne • suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain. Molempia ei siis tarvitse välttämättä olla Huomioithan myös, että käteiskaupassa on nykyään lakisääteistä antaa kuitti. Jos olet ulkoistanut kirjanpitosi tilitoimistolle ja sinulla ei ole sähköistä kirjanpitoa, toimita heille kuukausittain: • Kaikki kuukauden aikana maksamasi laskut, joihin on mielellään merkattu myös niiden maksupäivämäärä. • Kopiot kaikista myyntilaskuista, jotka olet itse lähettänyt asiakkaillesi kyseisen kuukauden aikana. • Kaikki pankkikorttikuitit ja käteiskuitit yritystoimintaasi liittyvistä ostoksista. Muistathan tarkistaa, että esimerkiksi edustuskuluihin laskettavissa ravintolakuiteissa mainitaan osallistujien nimet sekä tilaisuuden luonne. • KUUKAUSITTAIN TARVITTAVAT MATERIAALIT (varmista vielä omalta kirjanpitäjältäsi hänen tapansa) Verkkopankista tulostamasi tai postin kautta saamasi tiliote. Tarkistathan myös etukäteen, että sinulta löytyy kuitti kaikille tiliotteella mainituille osto/maksutapahtumille. • Jos sinulla on eri maksuvaihtoehtoja asiakkaillesi, esimerkiksi luottokunta, muista tulostaa mukaan kuukausiyhteenveto sinulle suoritetuista maksuista. • Jos maksat ennakkoveroja verohallinnon lähettämillä tilisiirtolomakkeilla, lähetä ne myös kirjanpitäjällesi. Niiden avulla on helppoa pysyä kärryillä verotoimistolle maksettujen maksujen kohteista. • Jos maksat omalla henkilökohtaisella luottokortillasi tai esim. PayPal -tililtäsi jotain yrityksen kuluja, muista lisätä myös nämä laskut kuukausittaisen kirjanpitomateriaalisi mukaan. • Jos saat verottajalta tositteen, jossa lukee ”kuittaus verovelan suorittamiseksi”, älä hävitä sitä! Me kirjanpitäjätkin otamme tuon tiedon innokkaasti vastaan, sillä siinä pääsee taas yhtä selvitystyötä vähemmällä. Yritysten kirjanpidon säilyttäminen on lakisääteistä. Kirjanpitoaineiston säilyttämisestä on säädetty kirjanpitolaissa kun taas palkka-aineistojen säilyttämiseen ohjeistetaan ennakkoperintälaissa. Yrittäjä on aina vastuussa oman kirjanpitoaineistonsa säilyttämisestä. Kirjanpitolain mukaan yritykset ovat velvollisia arkistoimaan ja säilyttämään seuraavat materiaalit: • Tasekirja, tase-erittelyt sekä käyttöaikaa koskevin merkinnöin varustettu tililuettelo • Pääkirja, päiväkirja ja mahdolliset muut kirjanpitokirjat • Tositteet • kirjanpitoon kuuluviin tapahtumiin liittyvä kirjeenvaihto Tositteita ovat perinteisten kirjanpitoon toimitettavien tiliotteiden, laskujen ja kuittien lisäksi myös esimerkiksi vuokrasopimukset sekä osto- ja myyntilaskujen lähetteet (silloin, kun laskusta itsestään ei selviä, mitä on ostettu/myyty). Jos osto-/myyntilaskussa on viittaus vaan sopimukseen, on tuo KIRJANPITOAINEISTON SÄILYTTÄMINEN sopimuskin tosite. Tai jos kirjanpidossa kirjataan liiketapahtumia sairaslomatodistuksen perusteella, katsotaan tuo sairaslomatodistus tositteeksi. Esimerkiksi hallituksen kokouspöytäkirjasta tulee tosite silloin, jos sen mukaan kirjataan jokin tapahtuma kirjanpitoon. Muussa tapauksessa se on kirjeenvaihtoa. Kirjanpitoon kuuluvaan kirjeenvaihtoon lasketaan mukaan myös esim. verottajalle tai vakuutusyhtiöille annetut ilmoitukset. Huomaathan, että tositteet on säilytettävä järjestelmällisellä tavalla joko kirjausjärjestyksessä tai muutoin siten, että tositteiden ja kirjanpidon yhteys on mahdollista todeta vaikeuksitta. Jotta oma yritystoiminta olisi kannattavaa, on myytävien tuotteiden tai palveluiden hinnalla pystyttävä kuittaamaan sekä yrityksen kiinteät (toimitila, palkat jne.) että muuttuvat (materiaalit ym.) kustannukset. Vasta kun nämä kulut on peitetty, alkaa yritykselle muodostua varsinaista katetta. Huomioi myös oma palkkasi, äläkä salli itsellesi ajatusta, että voit hinnoitella tuotteesi/palvelusi halvemmaksi kuin teet sen itse. Tuotteiden ja palveluiden hinta lasketaan tyypillisesti kustannusperusteisesti - eli yrityksen omat kulut jyvitetään tuotteen hintaan ja sen päälle lisätään vielä jokin sopiva kateprosentti/voittomarginaali. Mitä jos irrottaisitkin tuotteen / palvelun hinnan kokonaan kustannuksista ja mietitkin hinnan sen mukaan minkälaisen hyödyn asiakas siitä saa. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että lasket paljonko asiakkaan kokema ongelma hänelle maksaa. Kun tuotteesi/palvelusi sitten voi ongelman poistaa, laskutat tästä asiakkaan saamasta HINNOITTELU hyödystä. Kustannuksia ei toki voi kokonaan ohittaa, mutta ei niiden tarvitse määrätä hintaa kokonaan. Joskus voi olla paikallaan kokeilla ihan erilaista hinnoittelumallia kuin toimialallasi on totuttu näkemään - sateenvarjoista voi saada sadekelillä enemmän kuin poutasäällä. Tai voithan kokeilla ihan käytännössä mitä asiakkaat ovat valmiita oikeasti maksamaan. Hinnanmuutokset on kuitenkin kyettävä perustelemaan. Seuraavat seikat ovat hyviä kertomaan siitä, että myyt palveluasi liian halvalla: • Teet suurimman osan työajastasi laskutettavaa työtä, mutta silti laskunmaksupäivänä ihmettelet, miten saat rahat riittämään. • Kuukausittain saamasi tuloslaskelman tulos näyttää miinusta. • Jos sinun pitää ponnistella jokainen työtunti laskutettavan työn parissa, jotta saat rahat riittämään. Jokaisessa yrityksessä tulisi jäädä aikaa myös yrityksen kehittämiseen, markkinointiin jne. • Kukaan ei koskaan hylkää tarjoustasi hinnan perusteella. Oli varsinainen hinnoittelumallisi mikä tahansa, älä laita omaa työtäsi MYYTKÖ LIIAN HALVALLA? alennusmyyntiin. Myöhemmin on vaikea nostaa hintaa enää oikealle tasolle, ainakaan samojen asiakkaiden kohdalla. On yllättävän yleinen ajatus, että ensin myydään halvalla ja ajatellaan asiakkaan ostavan seuraavan kerran sitten normaalihinnalla. Usko minua, se ei koskaan mene niin. ”Kaikki vaan verotukseen” Etenkin vasta aloittaneilla yrittäjillä on usein sellainen harhakäsitys, että nyt kun heillä on yritys, he voivat merkitä myös omia henkilökohtaisia kulujaan yrityksen verotukseen. Kirjanpidon mukaan saatetaan ujuttaa esimerkiksi digikameran, television tai vaikkapa kotiteatterin ostokuitti ihan vaan siksi, että kuitti on pyydetty yrityksen nimellä. Erikoisimpia minua vastaan tulleita kuitteja on ollut deodorantti yrityskäyttöön, rintaliivit VEROTUKSEN SUDENKUOPAT edustuskäyttöön ja kotiteatterijärjestelmä yrityksellä jolla ei ole toimitiloja. Mutta näitä ei siis voinut kirjanpitoon kirjata. Tällaiset hankinnat ovat tietysti täysin ok, jos kyseisiä tavaroita tarvitaan oman liiketoiminnan pyörittämiseen – sitä vartenhan vähennysetu ylipäätään on olemassa. Hankintojen tarkoituksenmukaisuus on aina kuitenkin pystyttävä perustelemaan, Ja miten ne voit välttää. jotta verottaja voi katsoa ne kirjanpidossa vähennyskelpoisiksi. Se, että kirjanpitäjäsi kyseenalaistaa ostoksesi jos ne ovat edellä mainitun kaltaisia, on vain osoitus siitä että hän osaa hommansa: ei ole sinunkaan etusi mukaista, että mahdollisessa verotarkastuksessa saat mittavat jälkiverot korkoineen vaikka se olisi ollut hyvin estettävissä jo etukäteen. ENNAKKOVEROIHIN EI HAETA MUUTOSTA RIITTÄVÄN AJOISSA Ennakkovero on tuloveroa ja sitä maksetaan yrityksen tekemän tuloksen mukaan. Pidempään toimineilla yrityksillä ennakkovero määräytyy edellisen vahvistetun verotuksen perusteella kun taas vasta-aloittaneen yrittäjän on itse arvioitava elinkeinotoimintansa tuloksen määrä. Kun verotoimisto lähettää ennakkoveron tilisiirtolomakkeet, yrittäjät yleensä maksavat niitä verotoimiston ehdotuksen mukaisesti. Kannattaa kuitenkin muistaa, että laskussa oleva summa on vain verottajan tekemä arvio: yrittäjän vastuulla on seurata, onko ennakkoverolaskussa oleva luku sinne päinkään. Jos yrityksen tulot tulevatkin olemaan ennakoitua suuremmat, kannattaa ennakkoveroihin ehdottomasti hakea muutosta. Jos ennakkoveroa kuitenkin on maksettu liian vähän, tulee puuttuva osa veroista maksaa jäännösverona lopullisessa verotuksessa. Kirjanpitäjä voi auttaa sinua ennakkoverojenkin kanssa, mutta sinun on itse toimitettava hänelle tiedot, joiden mukaan seurannan voi tehdä. Jos kirjanpitäjälläsi ei ole sinun tekemää ennustetta yrityksesi loppuvuoden tuloksesta tai sitten päätöstä, jonka perusteella verot on verotoimistossa sinulle määrätty, on verojen seuraaminen melkein mahdotonta. EPÄSELVYYS VERON MÄÄRÄN LASKEMISESSA Tämä viimeinen sudenkuoppa liittyy ensisijaisesti toiminimiyrittäjiin. Toiminimellä toimivan yrittäjän on syytä muistaa se, että vaikka hän harjoittaisi yritystoimintaa vain sivutoimisesti, on hänen veroa laskiessaan huomioitava aina kaikki saamansa tulot (palkka, eläke, opintotuki, yritystulo, jne.). Vuoden lopussa toiminimiyrittäjältä lasketaan yhteen kaikki tulot ja kaikki verot ja noista yhteissummista katsotaan, onko veroja maksettu liikaa vai liian vähän. Toisin sanoen, mitä isommat yhteistulot ovat, sitä isommalla prosentilla menee myös verotkin. Veron määrää ei siis voi laskea pelkästään yrityksen tulojen perusteella vaan siinä on huomioitava aina myös muiden tulojen määrä. Osakeyhtiön omistajayrittäjääkin tämä koskettaa siten, että verokorttiin kannattaa huomioida myös muut vuoden aikana saatavat tulot kuin yrityksestä nostettava palkka. Vaikka osakeyhtiössä ei tuloveroprosentti muutukaan, maksaa yrittäjä verot henkilökohtaisen veroprosentin mukaan kaikesta tulosta minkä hän palkkana yrityksestä nostaa. Tietyt asiat askarruttavat yrittäjiä vuodesta toiseen: mitä yrityksen kirjanpidossa saa vähentää? Mitä siellä ei saa vähentää? Ja miksi? Seuraavat asiat ovat yhteisiä kaikille yhtiömuodoille. YRITYKSEN VÄHENNYKSET • Kokous- ja neuvottelukulut • Edustuskulut • Lahjat • Alkoholi • Päivärahat • Matkakulut • Liikuntapalvelut • Työvaatteet KOKOUS- JA NEUVOTTELUKULUT vs. EDUSTUS Kokous- ja neuvottelukulut ovat normaaleja liiketoiminnasta syntyneitä kuluja. Myös edustuskulut ovat syntyneet liiketoiminnasta, mutta niillä on myös yhtäläisyyksiä vähennyskelvottoman yksityiskulutuksen kanssa, jolloin sen verovähennysoikeutta on kavennettu. Kokous- ja neuvottelukulu tarkoittaa nimensä mukaisesti kokouksen tai neuvottelujen aikana syntyneitä kustannuksia. Edustuskulu puolestaan tähtää nykyisten asiakkaiden pitämiseen ja uusien hankkimiseen. Karkeana rajanvetona voidaan sanoa: • Jos viet asiakkaasi syömään tai kahville ja samalla pidät palaverin hänen kanssaan, on kyseessä kokouskulu. Tällöin voit vähentää verotuksessa sekä ruokailusta aiheutuneet kulut että niiden arvonlisäveron kokonaan kirjanpidossasi. • Jos asiakasta tai yritysvierasta kestitään muuten vain vaikkapa kokouksen jälkeen, on kyse edustuskulusta. Tällöin itse kulu voidaan vähentää verotuksessa puoliksi, mutta arvonlisäveroa ei tässä tapauksessa voi vähentää lainkaan. Merkitse aina kuitteihin mistä kulusta on ollut kyse, ketä on ollut paikalla ja miten kulu liittyy yritystoimintaasi. LAHJAT Virallisen merkkipäivän johdosta henkilökunnalle voi ostaa hinnaltaan kohtuullisen lahjan. Virallisesta merkkipäivästä on kyse silloin, kun henkilö täyttää esimerkiksi 50 tai 60 vuotta tai kun hän on jäämässä eläkkeelle. Verottajan näkökulmasta esimerkiksi 27- tai 33 -vuotissyntymäpäiväjuhliin ostettua lahjaa ei voi perustella virallisella merkkipäivällä, vaikka se työntekijälle itselleen merkittävä juhla olisikin. Merkkipäivän kunniaksi hankitun lahjan kanssa kannattaa muistaa se, että kyseisen järjestelyn tulee olla jollain tapaa johdonmukaista kaikkien työntekijöiden suhteen. Lahjan tulee olla työnantajan valitsema eikä se saa olla lahjakortti. Myös joululahja on verovapaa henkilökuntaetu samoin edellytyksin kuin merkkipäivälahjakin. ALKOHOLI VEROTUKSESSA – missä menee sallitun raja? Voiko asiakkaillemme joulutervehdyksenä laitetut viinipullot laittaa yrityksen kirjanpitoon? Kyllä voi. Ne voidaan katsoa tässä tapauksessa edustuskuluiksi, joiden tavoitteena on hyvien liikesuhteiden ylläpitäminen. Edustuskuluna hankitusta alkoholista ei kuitenkaan voi vähentää arvonlisäveroa ja verotuksessa siitä on vähennyskelpoista vain puolet. Voiko businesslounaalla nautitut viinilasilliset merkitä yrityksen kirjanpitoon? Kyllä voi, jos kyseessä on esimerkiksi yksi lasi viiniä tai yksi olut eli kyseessä on ruokajuoma. Tilaisuuden luonteesta kuitenkin riippuu, onko kyseessä kokous- vai edustuskulu. Vinkiksi sanottakoon se, että niin sanottuun ”työpalaveriin” tilattu pullollinen viiniä tuskin menee verottajalle läpi. Arvoimme henkilöstömme kesken konjakkipullon, voiko konjakin laittaa kirjanpitoon? Ei voi, sillä kyseisellä arvonnalla ei ole mitään yhteyttä yrityksen liiketoimintaan. Ja jos kyseisellä konjakkipullolla on tarkoituksena korvata palkkaa, siitä pitää periä myös sen mukaiset palkan sivukulut ja ennakonpidätys. ALKOHOLI VEROTUKSESSA – missä menee sallitun raja? Järjestämme työyhteisöllemme kevätjuhlat. Voiko tilaisuuteen ostettua viiniä laittaa yrityksen kirjanpitoon? Kyllä voi. Kun kyseessä on yrityksen koko henkilöstölle tarkoitetut henkilökuntajuhlat, joiden ajankohdasta, paikasta ja kellonajasta työnantaja on päättänyt, siellä tarjottu alkoholi tai tupakka voidaan kirjata kirjanpitoon ja ne ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. Tämän lisäksi ne voidaan vähentää myös arvonlisäverotuksessa. Työnantaja tarjoaa parille työntekijälle yökerhossa juotavaa. Ovatko tällaisetkin tilaisuudet henkilökuntajuhlia? Jos kyseessä on vain muutama työntekijä, voi verottaja tulkita ravintolassa tilatut juomat yksityiskulutukseksi, jolloin niitä ei voi laittaa yrityksen kirjanpitoon. Tilaisuuden pitää olla työnantajan järjestämä ja kaikille tarkoitettu, jotta niitä voisi käsitellä henkilökuntamenoina. Esimerkiksi pikkujoulut tai kesäjuhlat ovat tyypillinen tällainen meno. Voinko ostaa työntekijälleni viskipullon hänen merkkipäivänsä kunniaksi ja laittaa sen yritykseni kirjanpitoon? Kyllä voit, jos kyseessä on verottajankin mielestä virallinen merkkipäivä ja jos viskipullon summa on kohtuullinen. Vinkiksi sanottakoon myös se, että esimerkiksi 1000 euroa maksava viskipullo ei välttämättä ole verottajan mielestä enää järin kohtuullinen summa. PÄIVÄRAHAT Työhön liittyvät matkat ja reissut kuuluvat hyvin monien työntekijöiden arkeen. Työnantaja voi korvata työmatkoista aiheutuneita kohtuullisia ruokailu- tai muita elinkustannuksia verovapaasti päivärahalla. Päivärahojen saaminen edellyttää sitä, että työkeikka on yli 15 kilometrin päässä lähtöpaikasta (asunto, työasunto, työpaikka), mutta päiväraha itsessään ei pidä sisällään matkustamisesta tai majoituksesta aiheutuvia kustannuksia. Päivärahan suuruus puolestaan vaihtelee sen mukaan, kuinka kauan työmatka on kestänyt: • kuusi tuntia kestävistä työmatkoista maksetaan osapäivärahaa 19 €/pvä (2016) • yli 10 tuntia kestävistä työmatkoista maksetaan kokopäivärahaa 40 €/pvä (2016). • Yli 24 tuntia kestävissä matkoissa lasketaan täysiä matkavuorokausia (24 h jaksoja), jonka täyttyessä on oikeutettu kokopäivärahaan. Kun täysi matkavuorokausi ylittyy kahdella tunnilla, on oikeutettu lisäksi osapäivärahaan. Jos täysi matkavuorokausi ylittyy kuudella tunnilla, on oikeutettu lisäksi kokopäivärahaan. Ateriakorvaus kuuluu päivärahojen alle. Sen maksaminen palkansaajalle edellyttää sitä, että työmatkasta ei makseta päivärahaa ja että työntekijä ei työmatkansa aikana pysty ruokailemaan tavanomaisella ruokailupaikallaan. Ateriakorvauksen enimmäismäärä vuonna 2016 on 10 €. ULKOMAAN PÄIVÄRAHA Ulkomaan päivärahat Ulkomaille kohdistuva työmatka oikeuttaa ulkomaan päivärahan saamiseen. Päivärahan suuruuden enimmäismäärät ovat säädetty maakohtaisesti ja ne kannattaa aina tarkistaa verohallinnon verkkosivuilta. Ulkomaan päivärahojen osalta pitää muistaa se, että ne lasketaan aina matkavuorokausittain. Verottaja on määrittänyt matkavuorokauden olevan 24 tuntia työmatkan alkamisesta tai edellisen matkavuorokauden päättymisestä. Ja nyt sitten se olennainen asia muistettavaksi: ulkomaan päivärahan enimmäismäärä määräytyy aina sen maan tai alueen mukaan, missä matkavuorokausi ulkomailla päättyy. Jos matkavuorokausi päättyy laivalla tai lentokoneessa, määräytyy päiväraha sen maan tai alueen mukaan, josta laiva tai lentokone on viimeksi lähtenyt tai jonne se Suomesta lähdettäessä ensiksi saapuu. (Lähde: Verohallinto). Jos siis lähdet esimerkiksi Ruotsiin kahden päivän työmatkalle, et voi automaattisesti laskuttaa kahta ulkomaan päivärahaa vaan laskutat ne nimenomaan matkavuorokausien mukaan. Tästä syystä sinun tulee siis huolellisesti merkitä aina sekä lähtemis- että saapumiskellonajat pelkkien päivämäärien lisäksi. RUOKAILU JA MAJOITUS Ruokailukustannukset Jos kyseessä on kokopäivärahaan oikeuttava työmatka ja yritys maksaa sinulle sen aikana kaksi ruokailua, voit saada itsellesi ainoastaan puolet kokopäivärahasta. Yksi maksettu ateria ei kuitenkaan vaikuta kokopäivärahaan mitenkään. Jos puolestaan kyseessä on puolipäivärahaan oikeuttava työmatka, jonka aikana yritys kustantaa sinulle yhden ruokailun, voit saada itsellesi ainoastaan puolet puolipäivärahasta. Kannattaa huomioida myös se, että jos esimerkiksi yrityksen maksaman junalipun hintaan kuuluu ateria, katsotaan se yrityksen tarjoamaksi ruokailuksi. Majoituskulut Jos majoitut liike- tai koulutusmatkallasi hotellissa, voit laittaa hotellihuoneesta aiheutuneet kustannukset ihan normaalisti verotukseen ja vähentää sen myös arvonlisäverotuksessa. Poikkeuksen tekee hotellilaskussa eritelty aamiainen: siitä ei verottajan kannan mukaan saa vähentää arvonlisäveroa, vaikka se muuten kuluna yrityksen kirjanpidossa voi ollakin. MUUT MATKAKULUT Entäpä sitten vakuutukset? Jos matkustat paljon, yritys voi maksaa sinulle matkavakuutuksen. Onhan se nimittäin yrityksenkin etu, että asiat hoidetaan asianmukaisesti loppuun saakka, jos sinulle tai yrityksen omaisuudelle sattuu jotain reissussa ollessasi. Matkalukemiset Jos ostat matkalukemiseksi vaikka kasan lehtiä tai kirjoja, ovat ne yksityiskulutusta riippumatta siitä oletko työ- vai huvimatkalla. Toisin sanoen, matkalukemiset eivät ole yrityksen kirjanpitoon laitettavia kuluja. Eri asia luonnollisesti on se, jos kyseessä on selkeä ammattikirjallisuus. Lentobonukset yms. Jotkut lentoyhtiöt jakavat bonuksia sen mukaan, kuinka paljon ko. yhtiön palveluita käytetään. Jos lentobonukset karttuvat yrityksen maksamilla matkoilla, tulee ansaitut bonusmatkatkin käyttää yrityksen matkoihin. Jos käytät ne omiin reissuihisi, katsotaan se sinulle verotettavaksi tuloksi. Sama koskee myös muita etuja. Esimerkiksi ilmaiset hotelliyöt tietyn käyttömäärän jälkeen ovat myös ns.yrityksen omaisuutta, jos ne ovat kerrytetty yrityksen maksamilla hotelliöillä. MATKAKULUT Yritystoiminnan puitteissa ajetut kilometrit Kuten varmasti tiedät, yritystoimintaan liittyvää ajamista tulee paljon muutenkin kuin pelkästään asiakastapaamiset. Tällaisia ajoja voi olla vaikkapa verottajan luona käyminen, postireissu, papereiden vieminen kirjanpitäjälle, koulutusmatka toiselle paikkakunnalle jne. Matkan pituudella ei ole merkitystä, ainoastaan sillä, että kyseinen matka ja kilometrit liittyvät yritystoimintaan. Osakeyhtiö voi maksaa nämä ajetut matkat kilometrikorvauksena matkalaskua vastaan. Toiminimiyrittäjällä perusteet ovat samat, mutta maksutekniikka hieman erilainen. Käsittelen sitä hieman myöhemmin. Pysäköintiliput Ajat autolla tapaamaan asiakastasi ja parkkeeraat autosi maksulliseen parkkihalliin. Tapaamisessa vierähtääkin useampi tunti, minkä ansiosta sinua odottaa useiden eurojen parkkimaksu. Tämä kun toistuu useita kertoja kuukaudessa, saa parkkimaksuihin uppoamaan yllättävänkin paljon rahaa vuoden aikana. Muistathan, että pystyt lisäämään asiakastapaamisista aiheutuvat pysäköintiliput kirjanpitoosi. Lisää niiden taakse kuitenkin merkintä siitä, ketä olit tapaamassa. Parkki- tai ylinopeussakot sinun tulee kuitenkin hoitaa ihan itse! LIIKUNTAPALVELUT Yritys voi tukea työntekijöiden omaehtoista liikkumista esimerkiksi kuntosalikortilla tai liikunta- ja kulttuuriseteleillä enintään 400 euron arvosta vuodessa per työntekijä. Edellytyksenä kuitenkin on, että kyseessä oleva liikuntapalvelu on työnantajan hankkimaa. Sopimus palveluista tehdään yrityksen nimiin, jolloin yritys maksaa myös palvelusta tulevan laskun. Tätä etuutta ei voi hyödyntää siten, että työntekijä maksaisi kuntosalikortin ensin itse ja yritys korvaisi tämän rahan myöhemmin suoraan työntekijän tilille. Tällöin ei ole enää kyse vähennyskelpoisesta liikuntaedusta vaan palkasta. Nämä harrastamiseen kohdistetut etuudet ovat käytettävissä osakeyhtiöiden, avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön osakkaille, jotka työskentelevät ko. yrityksessä. Valitettavasti liikkeen- tai ammatinharjoittajat eivät saa tätä etua verovapaana, sillä etu on tarkoitettu nimenomaan työntekijöille (ja toiminimiyrittäjä kun ei voi olla itsensä työntekijä… Suosittelisin kuitenkin jokaista yrittäjää järjestämään itselleen aikaa sekä määrittää sopivan budjetin myös oman hyvinvointinsa edistämiseen liikunnan ja kulttuurin keinoin. TYÖVAATTEET Yrityksen kirjanpitoon ja sitä kautta verotettavan tulon vähennykseksi voi kirjata kaikki yritystoiminnasta aiheutuneet kulut. Vähennyskelpoisia työvaatteita on kuitenkin vain sellaiset vaatteet, joita ei voi käyttää muualla kuin työssä, esimerkiksi autokorjaamon haalari ja lääkärintakki. Vaikka tarvitsisit työssäsi erityisiä vaatteita, eivät ne ole vähennyskelpoisia vaikka et niitä muualla pitäisikään, pelkkä mahdollisuus vaatteiden käyttämiseen työn ulkopuolella riittää tekemään niistä vähennyskelvottomia. Tyypillisiä tällaisia vaatteita on jakkupuku, toppa-asusteet ja tumma puku. Sekään ei riitä perusteeksi, että työssä pitää käyttää siistejä vaatteita ja edustamiseen tarvitaan vaatteita. Oletuksenahan on, että työhön pukeudutaan siisteihin ja tilanteen vaatimiin vaatteisiin on kyseessä sitten yrittäjä tai palkansaaja. Hyvitys näille yrityksen kirjanpidossa vähennyskelvottomille työvaatteille haetaan yrittäjän henkilökohtaisen veroilmoituksen kautta tulonhankkimisvähennyksenä. Tulonhankkimisvähennystä verohallinto myöntää automaattisesti 620 euroa vuodessa, joten käytännössä tulonhankkimiskulujen tulisi ylittää tämä, jotta niitä yleensä kannattaa vaatia. Jos ne jäävät alle tuon 620 euron, ei niitä enää erikseen hyvitetä. OSA 2 TOIMINIMIYRITYKSET Ajoneuvokulut Yksityisnostot Verotus Toiminimiyrityksissä matkakulujen käsittely poikkeaa osakeyhtiöstä. Osakeyhtiössä matkakuluja voidaan maksaa kilometrikorvauksena mutta toiminimiyrityksissä merkitystä on sillä, kumpia ajoja autolla ajetaan enemmän, elinkeinotoiminnan ajoja vai yksityisajoja. Sillä ei ole merkitystä onko auto yrityksen vai yrittäjän nimissä. Jos elinkeinotoiminnan ajoja kertyy enemmän kuin puolet, kuuluu auto yrityksen varallisuuteen ja yrityksen kirjanpitoon kirjataan kaikki auton kulut (polttoaineet, vakuutukset, osamaksuvelka ja sen lyhennykset, korjaukset, huollot jne.) siltä osin kuin ne kuuluvat yritystoiminnan osuuteen. Yksityisvarallisuutta auton katsotaan olevan silloin, jos yli puolet ajetuista kilometreistä on yksityisajoja. Tällöin ajopäiväkirjan avulla elinkeinotoimintaan TOIMINIMIYRITTÄJÄN AJONEUVOKULUT liittyvät ajot kirjataan veroilmoitukselle lisävähennyksenä eikä auton kuluja kirjata kirjanpitoon lainkaan. Tulosvaikutus on sama kuin muissa yhtiömuodoissa kilometrikorvaus, mutta kirjaustapa toiminimessä on vain hieman erilainen. Muista, että helpotat omaa raportointityötäsi huomattavasti pitämällä säännöllisesti ajopäiväkirjaa tai jotain muuta itsellesi sopivaa muistiinpanomenetelmää, älä siis jätä kaikkea tehtäväksi kerralla vuodenvaihteeseen! Toiminimiyrityksen varat ovat samalla myös yrittäjän varoja jolloin toiminimi ja yrittäjä ovat ikään kuin sama asia. Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen varsinaista palkkaa vaan hänen kuukausiansionsa muodostuvat niin kutsutuista yksityisotoista, joita hän voi siirtää yrityksensä tililtä omalleen aina niin halutessaan. Käytännössä yrittäjä voi esimerkiksi maksaa yrityksen tililtä omia laskujaan, jolloin ne kirjataan kirjanpidossa yksityisotoksi. Vastaavasti, jos yrittäjä siirtää omia rahojaan yrityksen tilille tai maksaa omalta tililtään jonkun yrityksen laskun, kirjataan ne kirjanpidossa yksityissijoitukseksi. Kirjanpidon tehtävä on kuitenkin pitää yrittäjän ja yrityksen rahat erillään, joten on suositeltavaa että pankkitilit on erilliset. YKSITYISNOSTOT Periaatteessa toiminimiyrittäjä voi nostaa yrityksensä tililtä rahaa aina kun tilillä vain on rahaa eikä maksamattomia laskuja ole pinossa pöydällä. Kohtuus kannattaa kuitenkin säilyttää myös yksityisottojen kanssa - tiliä ei siis kannata putsata aina kun se on mahdollista. Yrityksen tilille on hyvä jättää rahaa esimerkiksi tulevia veroja, ennakkoja ja alv-maksuja varten. Pieni pääoma mahdollistaa myös yrityksessä tehtävän kehitystyön. Toiminimessä yrittäjä maksaa verot koko siitä tuloksesta, mikä tilinpäätöspäivänä on niin sanotusti jäänyt viivan alle. Näin ollen kun yrittäjä nostaa yrityksensä tililtä rahaa omaan käyttöönsä, ei hänen enää siinä vaiheessa maksa niistä veroa. Verot maksetaan aina yrityksen koko tuloksesta ja riippumatta siitä, nostaako yrittäjä rahoja koskaan itselleen. Tilille jääneet rahat eivät vaikuta tulokseen millään tavalla, mutta niillä on kuitenkin yhteys verotukseen nettovarallisuuden kautta. Jos yrityksellä on tilinpäätöshetkellä kasa maksamattomia laskuja, kannattaa ne mieluummin maksaa pois, kun makuuttaa rahaa tilillä, sillä tilillä olevia varoja ei lasketa mukaan nettovarallisuuteen. Nettovarallisuus taas on karkeasti sanottuna yrityksen varat miinus velat. VEROTUS Nettovarallisuutta käytetään siihen, kun lasketaan sitä, kuinka paljon yrityksen verotettavasta tulosta jaetaan pääomatulo-osuuteen ja paljonko ansiotuloosuuteen. Se, kumpi on edullisempaa, riippuu taas täysin yrittäjän verotettavien tulojen määrästä, sillä progressiivinen verotus nostaa ansiotuloveron määrää tulojen kasvaessa. Pääomatuloveroprosentti puolestaan on lievästi progressiivinen (30 % / 34 % v. 2016). OSA 3 OSAKEYHTIÖT Voitonjako Osinko Ennen kuin päätät yrityksen voitonjaosta, kannattaa uhrata pieni hetki seuraavien asioiden miettimiseksi: • Pohdi, kuinka paljon tarvitset rahaa omaan käyttöösi. • Mieti, millaista tulosta yrityksen haluat näyttävän: palkkatulona nostetut ovat suoraan kulua yritykselle ja vähentää tilikauden voittoa kun taas osinkona nostetut eivät vaikuta yrityksen tulokseen. • Kannattaa palauttaa mieleen myös osingonjaon edellytykset, eli yrityksellä tulee olla jakokelpoisia varoja, jotta se on yleensä mahdollista. VOITONJAKO Pienissä yrityksissä kannattaa aina miettiä tarkkaan, kannattaako osinkoa välttämättä jakaa ollenkaan. Jos omistajayrittäjällä on pieni veroprosentti, saattaa verotuksellisesti edullisempi vaihtoehto olla palkan maksaminen osinkojen sijaan. Jaettu osinkohan ei ole yrityksen verotuksessa vähennyskelpoista joten käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että yritys maksaa osingoista yhteisöverokannan mukaisen veron, eli 20 %. Vastaavan suuruisesta palkasta menee vero yrittäjän oman verokortin mukaan ja sosiaaliturvamaksu 2,12 % (vuonna 2016). Pelkkää veroprosenttia ei kannata tuijottaa kummassakaan tapauksessa vaan yrityksen ja yrittäjän kokonaisverotus on ratkaisevampaa. Samoin se, miten kiireesti yrittäjä rahaa omaan käyttöönsä tarvitsee. Jokaisen yrityksen ja yrittäjän tilanne on aina omanlaisensa. Osinkojen ja palkkatulojen vertailuun vaikuttaa yrityksen varallisuus, velat, mahdolliset OSINKO osakaslainat, jaettavan osingon määrä, yrittäjän henkilökohtaiset tulot jne. Eli ei välttämättä ihan mikään helpoin tehtävä. Yrittäjän kannattaakin ehdottomasti jutella oman kirjanpitäjänsä kanssa siitä, miten hänen tapauksessaan olisi kannattavinta menetellä. Kirjanpitäjältä varmasti löytyy tähän ehdotelma. Kaipaatko lisää tietoa tai apua yritystoiminnan alkutaipaleelle? Ota meihin yhteyttä, niin katsotaan miten voisimme sinua parhaiten auttaa. Täsmävinkkejä voit löytää myös maksuttomasta asiantuntijablogistamme, jota pääset lukemaan osoitteessa blogi.auriayrityslaskenta.fi. ASIANTUNTIJAAPUA Auria Yrityslaskenta on mukava ja rento tilitoimisto Jyväskylässä, mutta palvelemme asiakkaitamme koko Suomen alueella aina Helsingistä Ivaloon. Uskomme, että tilitoimistopalveluista voi saada tehoja irti enemmän kuin yritykset yleensä ajattelevat. On tavoitteesi sitten työllistää itsesi tai valloittaa maailma, haluamme auttaa sinua tekemään tulosta. Meille on tärkeää, että yhteistyö on helppoa ja pystyt aina kysymään meiltä sinua askarruttavia kysymyksiä. Voit seurata asiantuntijablogiamme osoitteessa blogi.auriayrityslaskenta.fi. Sieltä saat arvokasta tietoa yrityksen taloushallintoon liittyvistä ajankohtaisista asioista sekä käytännön vinkkejä yrityksen taloushallintoon. Ota talous haltuun! KETÄ ME OLEMME www.auriayrityslaskenta.fi Yhteystiedot Auria Yrityslaskenta Oy Puistokatu 21 40200 Jyväskylä Puh. 010 235 0730
© Copyright 2024