‫דצמבר ‪2016‬‬
‫לקוחות נכבדים‪,‬‬
‫הנדון‪ :‬עדכונים ושינויים במס לשנת ‪2017‬‬
‫לקראת תחילתה של שנת הכספים ‪ ,2017‬כמיטב מסורת משרדנו‪ ,‬ברצוננו להסב את תשומת לבכם למספר‬
‫שינויים בתחום המיסוי שיחולו בשנת המס ‪.2017‬‬
‫‪ .1‬עדכונים ושינויים במס הכנסה לשנת ‪:2017‬‬
‫‪ 1.1‬מדרגות המס לשנת ‪:2017‬‬
‫מדרגות המס מיגיעה אישית‪:‬‬
‫מעודכן לשנת המס ‪2016‬‬
‫הכנסה שנתית‬
‫עד ‪62,640‬‬
‫מ‪ 62,641 -‬עד‪107,040 -‬‬
‫מ‪ 107,041 -‬עד‪166,320 -‬‬
‫מ‪ 166,321 -‬עד‪237,600 -‬‬
‫מ‪ 237,601 -‬עד‪496,920 -‬‬
‫מ‪ 496,921 -‬עד‪803,520 -‬‬
‫מכל שקל נוסף‬
‫אחוז המס‬
‫‪10%‬‬
‫‪14%‬‬
‫‪21%‬‬
‫‪31%‬‬
‫‪34%‬‬
‫‪48%‬‬
‫‪50%‬‬
‫שווי נקודת זיכוי = ‪ 2,592‬לשנה‪.‬‬
‫הכנסה שאינה מיגיעה אישית‬
‫הכנסה שנתית חייבת בש"ח‬
‫שיעור המס השולי‬
‫‪237,600 – 0‬‬
‫‪31%‬‬
‫‪496,920 – 237,601‬‬
‫‪34%‬‬
‫מ‪496,921 -‬‬
‫‪48%‬‬
‫מוצע לשנת המס ‪2017‬‬
‫הכנסה שנתית‬
‫עד ‪74,640‬‬
‫מ‪ 74,641 -‬עד ‪107,040‬‬
‫מ‪ 107,041 -‬עד‪171,840 -‬‬
‫מ‪ 171,841 -‬עד‪238,800 -‬‬
‫מ‪ 238,801 -‬עד‪496,920 -‬‬
‫מ‪ 496,921 -‬עד‪640,000 -‬‬
‫מכל שקל נוסף‬
‫אחוז המס‬
‫‪10%‬‬
‫‪14%‬‬
‫‪20%‬‬
‫‪31%‬‬
‫‪35%‬‬
‫‪47%‬‬
‫‪50%‬‬
‫‪ 1.2‬מס נוסף על הכנסות גבוהות (מס יסף)‬
‫על פי סעיף ‪121‬ב לפקודה‪ ,‬יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על ‪ 803,520‬ש"ח (‪66,960‬‬
‫ש"ח לחודש) יהיה חייב במס נוסף על חלק מהכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל בשיעור של ‪.2%‬‬
‫במסגרת חוק ההסדרים לשנים ‪ 2017-2018‬מוצע‪ ,‬כי יחיד אשר הכנסתו החייבת עולה על ‪₪ 640,000‬‬
‫(במקום ‪ ₪ 803,520‬בשנת ‪ ,)2016‬יהיה חייב במס נוסף על כל שקל נוסף‪ ,‬בשיעור של ‪( 3%‬במקום ‪2%‬‬
‫בשנת ‪.)2016‬‬
‫‪ 1.3‬מס חברות‬
‫מס החברות לשנת ‪25% = 2016‬‬
‫שיעור מס חברות מוצע לשנת ‪.24% = 2017‬‬
‫‪ .2‬הפחתה בדמי ביטוח לאומי לעצמאים ובמקביל חובת הפרשה לפנסיה‬
‫‪ 2.1‬ביטוח לאומי לעצמאים‬
‫ועדת העבודה‪ ,‬הרווחה והבריאות אישרה בקריאה שנייה ושלישית את הצעת החוק שיזם שר‬
‫האוצר שתקרב את התנאים הסוציאליים של העצמאים לאלו של השכירים‪.‬‬
‫משמעות השינוי היא ירידה בהפרשות לביטוח לאומי עבור ‪ 90%‬מהעצמאים המגיעים להכנסה של‬
‫פחות מ‪ ₪ 21,000-‬בחודש‪.‬‬
‫מוצע לשנת המס ‪2017‬‬
‫מעודכן לשנת המס ‪2016‬‬
‫מחלק ההכנסה‬
‫שעד ‪ 60%‬מהשכר‬
‫הממוצע (שיעור‬
‫מופחת) ‪₪ 5,678‬‬
‫מחלק ההכנסה שמעל‬
‫‪ 60%‬מהשכר הממוצע‬
‫ועד ההכנסה המרבית‬
‫החייבת בדמי ביטוח‬
‫(שיעור מלא) ‪₪ 43,240‬‬
‫דמי ביטוח‬
‫לאומי‬
‫‪6.72%‬‬
‫‪11.23%‬‬
‫דמי ביטוח‬
‫לאומי‬
‫דמי ביטוח‬
‫בריאות‬
‫סך הכל‬
‫‪3.1%‬‬
‫‪9.82%‬‬
‫‪5%‬‬
‫‪16.23%‬‬
‫דמי ביטוח‬
‫בריאות‬
‫סך הכל‬
‫מחלק ההכנסה‬
‫שעד ‪ 60%‬מהשכר‬
‫הממוצע (שיעור‬
‫מופחת) ‪₪ 5,678‬‬
‫מחלק ההכנסה שמעל‬
‫‪ 60%‬מהשכר הממוצע‬
‫ועד ההכנסה המרבית‬
‫החייבת בדמי ביטוח‬
‫(שיעור מלא) ‪₪ 43,240‬‬
‫‪2.87%‬‬
‫‪12.85%‬‬
‫‪3.1%‬‬
‫‪5.97%‬‬
‫‪5%‬‬
‫‪17.85%‬‬
‫‪ 2.2‬הפרשה לפנסיה לעצמאים‬
‫בניגוד לשכירים‪ ,‬שהחל משנת ‪ 2008‬חלה עליהם חובת הפרשה לפנסיה‪ ,‬עצמאים לא היו מחויבים‬
‫עד כה בהפרשה פנסיונית‪.‬‬
‫החל מ‪ 1.1.2017 -‬חובת ההפרשה לחיסכון פנסיוני תהיה בשיעור של ‪ 4.45%‬על החלק שאינו עולה‬
‫על מחצית השכר הממוצע במשק‪ ,‬ו‪ 12.25% -‬מהחלק שעולה על השכר הממוצע‪.‬‬
‫‪ .3‬חברות ארנק‬
‫‪‬‬
‫הכנסות החברה נובעות מפעילות היחיד כנושא משרה בחבר בני אדם אחר‪.‬‬
‫‪‬‬
‫הכנסות החברה נובעות מפעילות היחיד עבור אדם אחר‪ ,‬ומתקיימים ביניהם יחסי עובד‪-‬‬
‫מעביד‪.‬‬
‫‪‬‬
‫הכנסת החברה נובעת ממשלח יד מיוחד ולפחות מחצית מהכנסותיה‪ ,‬נובעת משירות הניתן‬
‫לאדם אחד או "קרוב" כהגדרתו בסעיף ‪ 88‬לפקודת מס הכנסה‪.‬‬
‫רשות המסים שואפת לחייב את חברות הארנק לחלק את הרווחים שנצברו כך שבעלי המניות‪,‬‬
‫בד"כ אדם יחיד המחזיק בחברה‪ ,‬יחויב בתשלום מס הכנסה מלא ( כ‪ 50%-‬במקום מס חברות של‬
‫‪ ,25%‬ודחיית מס על דיבידנד)‪ ,‬וכמובן דמי ביטוח לאומי‪.‬‬
‫‪ .4‬מס ריבוי דירות‬
‫מוצע‪ ,‬להטיל מס על בעלי דירות המחזיקים בשלוש דירות ומעלה‪ ,‬תוטל חבות מס על המחזיקים‬
‫החל מהדירה השלישית ואילך בשיעור של ‪ 1%‬משווי הדירה השלישית ואילך‪ .‬בכל מקרה לא יעלה‬
‫סכום המס השנתי על ‪.₪ 18,000‬‬
‫על שתי דירות מתוך סך הדירות של בעל הנכסים לא יוטל המס‪.‬‬
‫בעל הדירות יהיה רשאי לבחור אילו מהדירות שבבעלותו ייחשבו כדירה השלישית ומעלה לצורך‬
‫הטלת המס‪.‬‬
‫נתונים אלה מהווים תמצית בלבד‪ ,‬ואינם מהווים תחליף לייעוץ אישי‪.‬‬
‫משרדנו ישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה נוספת‪.‬‬
‫שנת כספים ‪ 2017‬מוצלחת‬
‫אורנה רוזנזון וצוות המשרד‬