Skattedirektoratet
Til
notat
Dato
31.01.2017
Referanse
2016/1080998
Finansdepartementet
Fra
Skattedirektoratet
Rettsavdelingen
Kopi
Høringssvar - endret beskatning av fondskonto
Vi viser til høringsnotat av 27. oktober 2016 vedrørende forslag til endret beskatning av fondskonto.
Generelt:
Skattedirektoratet støtter forslaget om at investering i aksjer og verdipapirer gjennom
kapitalforsikring (fondskonto) skal skattlegges likt med investering i verdipapirfond når
forsikringselementet er lite. Vi er enige i at det er prinsipielt riktig å skattlegge ordninger som reelt
sett er like på en ensartet måte slik at aksjeinvesteringer gjennom kapitalforsikringer ikke
skattlegges etter reglene som gjelder for kapitalforsikringer, men for verdipapirfond.
Aksjesparekonto/fondskonto:
Det er vedtatt nye regler som i løpet av 2017 gjør det mulig for personlige aksjonærer å opprette
aksjesparekonto. Gevinster ved realisasjon av aksjer eller fondsandeler på kontoen skattlegges ikke
i forbindelse med realisasjonen, men først når midlene tas ut. Utbytte fra aksjer og fondsandeler
som inngår på aksjesparekontoen går ikke inn på kontoen, men tilordnes aksjonæren direkte og
skattlegges som normalt ved innvinning. Videre er det bare børsnoterte aksjer og aksjefondsandeler
som kan føres inn på aksjesparekonto.
Begrensningene som knytter seg til aksjesparekonto kan bidra til at det fortsatt vil kunne være
attraktivt å gjøre aksjeinvesteringer gjennom kapitalforsikringer. Aksjeutbytter vil ikke bli skattlagt
før pengene tas ut av konto (ved uttak følger beskatningen verdipapirfondbeskatningen) og skattyter
kan investere i flere produkter enn bare børsnoterte aksjer og aksjefond, for eksempel rentefond.
Videre er skattesatsen på inntekter fra kapitalforsikring lavere enn på aksjeinntekter.
Skattedirektoratet antar derfor at det fortsatt vil være et marked for å tilby aksjeinvesteringer
gjennom kapitalforsikring med minimalt forsikringselement (1 %).
Skatterapportering:
Forsikringsselskap som tilbyr aksjeinvesteringer gjennom kapitalforsikring (mindre enn 50 %
forsikringstillegg) må ha samme innrapporteringsplikt som verdipapirfond, jf.
skatteforvaltningsloven § 7-3. Skattedirektoratet vil vurdere å presisere dette i forskriftens § 7-3-4
bokstav c nr. 9. Forsikringsselskapene må da rapportere på ett format for de kapitalforsikringene
med lavt forsikringstillegg og et annet format for de med høyere forsikringstillegg (over 50 %).
notat
Side 2
Særlig om utbetaling av forsikringselementet i kapitalforsikringer med lavt
forsikringselement (under 50 %):
Det må tas stilling til om utdeling av forsikringselementet skal beskattes som utdeling fra
verdipapirfond eller følge reglene om skattefri utdeling fra kapitalforsikring.
Administrative og økonomiske konsekvenser for Skatteetaten:
Skatteetaten har idag nye innrapporteringsløsninger for verdipapirfond. Noe utvikling må påregnes
for å ta imot rapportering også av verdipapirfondsbeskatning på kapitalforsikringsprodukter. Det
krever at man legger til en ny type fondskonto og ett sett kontroller knyttet til denne
innrapporteringstypen. Det må gjøres en del vurderinger av hvilke logiske kontroller som skal
legges inn i filteret ved mottak i løsningen, for eksempel kontroll av FIFU. Hvis Skatteetaten skal
bistå med FIFU kontroll må Skatteetaten ha innrapportert historiske data på ervervstidspunkter og
inngangsverdier. Slike vurderinger vil påvirke størrelsen på utviklingskostnadene. Nye
oppgavegivere vil også bety økte veiledningsressurser for Skatteetaten.
Med hilsen
Astrid Dugstad Tveter
seksjonssjef
Rettsavdelingen, foretaksskatt
Skattedirektoratet
Leif Martin Sande