הקמת עסק קורס הקמה וניהול עסק למעצבים מרצה מוטי ללו ,רו"ח מאי 2011 תוכן ההרצאה .1החלטה שכיר או עצמאי .2צורות התאגדות .3הליכי רישום ברשויות המס .4יתרונות וחסרונות בצורות התאגדות .5תפקידו של רו"ח .6כללים ודגשים בבחירת רו"ח .7צמצום פער הציפיות בין רו"ח לבין לקוחו שכיר או עצמאי ? "סוף מעשה במחשבה תחילה" (ר' שלמה הלוי) יתרונות שכיר מול יתרונות עצמאי יתרונות שכיר רשת ביטחון כלכלית-משכורת המשולמת בכל תחילת חודש ע"י המעביד. הטבות סוציאליות הניתנות ע"י המעביד עפ"י חוק. אין לשכיר כל קשר לרשויות המס- מס הכנסה ,מע"מ ,ביטוח לאומי. רמת הסיכון היא לא גבוהה כמעט ואין סיכון. נתינת "דין וחשבון" למעביד בלבד ולא מעבר לכך. שעות העבודה מוגדרות וכן תשלום עבור שעות נוספות. יתרונות עצמאי כגודל ההשקעה כך גודל התמורה. קביעה עצמית לשעות עבודה. חשיפה לתחומים בהם אין לשכיר נגיעה ,קרי הזדמנויות עסקיות. " קצירת " הפירות והרגשת סיפוק. עבודה ל"ביתי" ולא לאחרים. קבלת החלטה מודעות פנימית אישית למשמעת עצמית וכישוריי לנהל עסק ! בודקים באם לקחנו בחשבון את האי וודאות בקשר לסיכוי ההצלחה! בודקים באם שיקללנו את היתרונות והחסרונות של כל צעד ! עורכים ניתוח כדאיות ובדיקת סיכונים מול הסיכויים להצליח – חובה לחשוב מה קורה אם העסק לא מצליח! יש להתייעץ עם מומחים בתחום ענף שבו מעוניינים לפעול עסקית ,וכן להתייעץ עם מומחים מקצועיים לקבלת החלטות עסקיות "ישמע חכם ויוסף לקח ונבון תחבולות יקנה" (שלמה המלך) צורות התאגדות צורות התאגדות עצמאי -עוסק פטור ,עוסק מורשה שותפות חברה עוסק פטור – הגדרה עוסק שבעסקיו לא יותר משני מועסקים ,ושמחזור המכירות השנתי שלו אינו עולה על ₪ *74,972 *(סכום זה נכון ל 1/2011-ומתעדכן עלפי עליית מדד המחירים לצרכן). בתיקון 23לחוק מס ערך מוסף ( ,)01.01.03בוטלה הגדרתו של עוסק זעיר ו"עוסק זעיר פטור" וכיום הגדרת "עוסק פטור" מחליפה את שניהם הגדרתו של מושג זה בחוק מס ערך מוסף (מע"מ) ,נועדה להקל על אנשים לפעול כעצמאים תוך הגמשת חלק מהביורוקרטיה הכרוכה בכך וצמצום מספר העוסקים המורשים הרשומים במע"מ. עוסק פטור – מאפיינים עסקאותיו פטורות ממע"מ (למעט עסקאות מקרקעין) משמע שהעוסק הפטור אינו חייב בתשלום מע"מ על עסקאותיו ואין הואמחייב את לקוחותיו במע"מ. עוסק פטור אינו רשאי לקזז ולדרוש את מס התשומות ששולם על ידו. העוסק הפטור הינו מעמד לעניין מע"מ בלבד ! משמע התנהלותו מול רשויות המס האחרות ,אינו שונה מכל עסק אופעילות אחרת. העוסק הפטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ולכן אין הוא רשאי להוציא חשבוניות מס בגין עסקאותיו ,ויכול להוציא חשבוניות ו/או קבלות בלבד. כאשר מחזור -העסקאות של העוסק הפטור עולה על סכום התקרה הקבוע, יהפוך לעוסק מורשה החייב בדיווח חודשי ,או ישלם מע"מ על סכום העסקאות שמעל התקרה ,אם המחזור החורג הינו חד פעמי. עוסק פטור מתאים בעיקר לשכיר שרוצה לעסוק בעבודה צדדית כעצמאי עוסק פטור -חריגים בעלי המקצועות והעיסוקים שלהלן ,חייבים להירשם כעוסקים מורשים ,וזאת ללא כל קשר לגובה מחזור-העסקאות השנתי שלהם ולמספר המועסקים: בעל מקצוע חופשי שהוא :אגרונום ,אדריכל ,הנדסאי ,חוקר פרטי ,טוען רבני, טכנאי ,טכנאי שיניים ,יועץ לארגון ,יועץ לניהול ,יועץ מדעי ,יועץ מס ,כלכלן, מהנדס ,מודד,מנהל חשבונות ,מתורגמן ,סוכן ביטוח ,עו"ד ,רו"ח ,שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית ,רופא ,פסיכולוג ,פיזיותרפיסט ,רופא וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים. נותן שירותים לגבי שירותים אלה בלבד :מופע אומנותי ,לרבות הנחייה במופע, בניית תפאורה או הכנתה ,הכנת מבחנים ,בדיקתם וכן ניהול מבחנים או פיקוח עליהם ,הרצאה ,הוראה ,הדרכה ,תרגול או השתתפות במופע שאינו אומנותי ,כתבנות או קצרנות ,תרגום בכתב או בע"פ ,כתיבה או עריכה, פישור. אחרים :בעל בית ספר לנהיגה ,בעל בית ספר לרבות גן ילדים ,סוחר מקרקעין או מתווך מקרקעין ,סוחר רכב ומתווך רכב ,חברה הרשומה כדין לפי פקודת החברות ,אגודה שיתופית הרשומה כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות. עוסק מורשה – הגדרה עוסק שנרשם לפי סעיף ( 52חובת רישום של עוסק) או לפי סעיף 58 (רישום מסוג שונה-עפ"י המנהל הראשי) ואינו עוסק פטור וכן מי שנמנה עם סוג עוסקים שלגביהם קבע שר האוצר שיירשמו כעוסקים מורשים. חוק מע"מ עצמאי ,בהקשר הכלכלי ,הוא אדם אשר הכנסותיו מגיעות מפעילות עסקית עצמאית שלו ,ואינו תלוי לפרנסתו במעביד. עוסק מורשה – מאפיינים העצמאי מנהל לבד את עיסוקו או פועל בדרך של התאגדות משפטית (כמו שותפות או חברה בע"מ ). עצמאי רשאי לנהל את עיסוקו בשותפות עם אחרים הן במסגרת שותפות והן במסגרת חברה . הכנסתו של עצמאי מגיעה מעבודה באחת משלוש דרכים עיקריות: ייצור מוצר מסחר (קניה ומכירה) -מתן שירות. עוסק מורשה – חריגים במקרים בהם יבחר העצמאי לנהל את עסקיו במסגרת חברה בע"מ הנמצאת בשליטתו המלאה הוא יחשב פורמאלית לשכיר בחברה ,אך מבחינה מהותית הוא יהיה עצמאי המרוויח לפרנסתו בלי תלות במעביד. עצמאי כזה קרוי בדיני המסים "בעל שליטה בחברת מעטים" ,והיחס אליוהוא יחס מעורב :לעתים כאל שכיר ולעתים כאל עצמאי. הכנסות הצומחות לאדם גם מנכסים שבבעלותו ,המניבים לו רווח כספי ,כמו: נדל"ן ,ניירות ערך ועוד .הכנסות כאלה אינן נובעות מעבודה ,והאדם הנהנה מהן נחשב כעצמאי רק בהקשרים מסוימים. אדם יכול לנהל גם פעילות עסקית כפולה ,כשכיר וכעצמאי ,באותה עת. דוגמה :רופא העובד כשכיר בבית חולים ,ובשעות שלאחר מכן מקבלחולים כעצמאי .על פעילותו כעצמאי חלים הכללים החלים על עצמאי, ועל פעילותו כשכיר חלים הכללים החלים על שכיר ,אם כי המסים מחושבים בסופו של דבר לפי ההכנסה הכוללת משתי הפעילויות. שותפות – הגדרה " חבר בני אדם שהתקשרו בקשרי שותפות " סעיף י לפקודת השותפויות שותפות – מאפיינים "כל שותף הוא שלוח של השותפות של שאר שותפיו לכל עניין של עסקי השותפות .פעולותיו של כל שותף ,כאשר הוא עושה בדרך הרגילה עסק מן הסוג שהוא עושה בשותפות שהוא חבר בה ,יחייבו את השותפות ואת שותפיו " סעיף 14לפקודת השותפויות " כל שותף חב יחד עם שאר השותפים ולחוד ,בכל החיובים שהשותפות חבה בהם בהיותו שותף .לרבות כל דבר שהשותפות חבה בסעיפים 18,19שהם חבות של שותפות בנזק ופגיעה בנכסים של הזולת " סעיף 20לפקודת השותפויות חברה – הגדרה " כל אדם רשאי לייסד חברה ,ובלבד שאף מטרה ממטרות החברה אינה נוגדת את החוק ,אינה בלתי מוסרית ,ואינה נוגדת את תקנת הציבור ". " תכלית חברה היא לפעול על פי שיקולים עסקיים להשאת רווחיה". חוק החברות התשנ"ט 1999 חברה היא ארגון בעל אישיות משפטית שמאגדת אנשים למען מטרה משותפת, בדרך כלל לשם הפקת רווח .חברה היא ישות הקיימת בחוקיה של כל מדינה מודרנית,והיא הדרך העיקרית לקיומה של פעילות עסקית משותפת לאנשים אחדים. חברה -מאפיינים בעליה של החברה מחזיקים בבעלות עליה באמצעות מניות ,המשקפות את חלקו של כל אחד מהבעלים ברווחי החברה ובזכויות ההצבעה בה. בדרך כלל אחריותם של בעלי המניות בחברה לחובותיה מוגבלת (זהו יתרון מרכזי של התאגדות בדרך זו) ,והדבר בא לידי ביטוי בהוספת המילים "בע"מ" או "בעירבון מוגבל" בסוף שמה. סעיף 46לחוק החברות קובע את הגופים הפועלים בחברה" :האורגנים של החברה הם האספה הכללית ,הדירקטוריון ,המנהל הכללי וכל מי שעל פי דין, או מכוח התקנון ,רואים את פעולתו בעניין פלוני כפעולת החברה לאותו עניין" ניתן גם להקים חברה שאחריות בעלי המניות לחובותיה היא בלתי מוגבלת. חלוקת רווחיה של חברה לבעלי מניותיה נעשית באמצעות דיבידנד. חברה ציבורית חברה ציבורית הינה "חברה שמניותיה רשומות למסחר בבורסה או שהוצעו לציבור על פי תשקיף כמשמעותו בחוק ניירות ערך ,ומוחזקת בידי הציבור". ההבדלים בין שותפות לחברה בשותפות השותפים והשותפות חד הם ואילו בחברה החברה הינה אישות משפטית נפרדת ובעלי המניות הינם אישות משפטית נפרדת. " הרמת מסך" בשותפות לא קיימת מכיוון שאחריות השותפים היא מלאה (בשותפות שאינה מוגבלת ) ואילו בחברה "הרמת מסך" וירידה לנכסי בעלי המניות היא במידת הצורך. בשותפות כל אחד מהשותפים יכול לפרק את השותפות בהודעה לשותפים, ואילו בחברה החברה מתפרקת רק לאחר סגירת החברה ברשם החברות ולאחר אישור בית המשפט . הליכי רישום הליכי רישום – עוסק פטור מע"מ רישום בסניף מע"מ המשויך לישוב בו העסק מנוהל. להלן המסמכים שצריך לצרף בעת הרישום למע"מ: צילום ת.ז של הישות הנרשמת. צילום המחאה מבוטלת מחשבון העו"ש שבו ינוהל העסק. חוזה שכירות המקום שבו מנוהל העסק.מס הכנסה פתיחת תיק עצמאי במס הכנסה -הודעה למס הכנסה בפתיחת תיק במע"מ. המוסד לביטוח לאומי הודעה לביטוח לאומי על שינוי סטאטוס משכיר לעובד. הצהרת דין וחשבון שנתי בו נרשמים פרטי העצמאי ,תקופות בהן המצהיר עבד וכו'. הליכי רישום – עוסק מורשה מע"מ רישום בסניף מע"מ המשויך לישוב בו העסק מנוהל. להלן המסמכים שצריך לצרף בעת הרישום למע"מ: צילום ת.ז של הישות הנרשמת. צילום המחאה מבוטלת מחשבון העו"ש שבו ינוהל העסק. חוזה שכירות המקום שבו מנוהל העסק.מס הכנסה פתיחת תיק עצמאי במס הכנסה -הודעה למס הכנסה בפתיחת תיק במע"מ. פתיחת תיק ניכויים במס הכנסה -במידה והעסק מתכונן להעסיק עובדים. אחת לכמה שנים יידרש להצהרת הון . המוסד לביטוח לאומי הודעה לביטוח לאומי על שינוי סטאטוס משכיר לעובד .הצהרת דין וחשבון שנתי בו נרשמים פרטי העצמאי ,תקופות בהן המצהיר עבד וכו'. הערה :אם בחר אדם לנהל את עסקיו תחת מטריה של חברה בע"מ ,מעמדו נחשב כ"בעל שליטה בחברת מעטים" והוא מקבל משכורת מהחברה .מהלכי הרישום דומים לאלה של עוסק עצמאי ,אך במקרה כזה הם נעשים בדרך כלל באמצעות רו"ח המייצג את החברה. הליכי רישום – שותפות מע"מ רישום בסניף מע"מ המשויך לישוב בו העסק מנוהל. בשותפות יש יהיה ניהול ספרים אחד כשותפים במע"מ והמספר של השותפות בדרך כלל יתחיל בספרות .55.. בעת הרישום למע"מ יפורטו פרטי העוסקים בשותפות ,השותפים ,וימונה נציג השותפים אשר מולו תתבצע התכתובת של מע"מ. מס הכנסה לכל שותף ינוהל תיק במס הכנסה וכל שותף יגיש דוח למס הכנסה בסוף שנה המתייחס לגביו בלבד. מוסד לביטוח לאומי כל שותף ידווח לביטוח לאומי על שינוי הסטאטוס שלו משכיר לעצמאי כמו עוסק מורשה. הליכי רישום – חברה רשם החברות חברה הינה "אשיות משפטית נפרדת" ובעלי המניות של החברה הינם אישות נוספת .לפני רישום החברה ברשויות המס יש צורך להקים את החברה ולרשום אותה ברשם החברות .לאחר שהחברה מוקמת היא מקבלת ח.פ שהינו תעודת הזהות של החברה. מע"מ החברה נרשמת במע"מ בצרוף תעודת התאגדות מרשם החברות. בעת הרישום במע"מ יצוינו פרטי מנהלי החברה וכן נציג החברה במע"מ. מס הכנסה הודעה על פתיחת תיק במס הכנסה בצרוף תעודת התאגדות מרשם החברות. הודעה על פתיחת תיק ניכויים. כיצד כדאי להתאגד ? עוסק פטור או עוסק מורשה ? מה השיקולים בעד ונגד? אם מחזור-העסקאות השנתי הצפוי נמוך מהסכום הקבוע בחקיקה (כ 75,000 -ש"ח) ,קיים פטור מהגשת דוחות ותשלום למע"מ .כאשר מחזור- העסקאות יגיע לסכום האמור יש להפוך לעוסק מורשה החייב בדיווח. אם העסק דורש השקעה גבוהה בציוד -ע.פ לא יוכל לקבל החזר המע"מ , וכדאי לו להירשם כמורשה ,למעשה גבול הכדאיות הינו הסכום הפטור. אם אין השקעה כלל -קיימת עדיפות ברורה להיות עוסק פטור שכן ההכנסות יישארו בידיו כולל המע"מ. חשוב לציין כי המונח עוסק פטור תקף אך ורק לצרכי מע"מ .לצרכים אחרים - מס הכנסה וביטוח לאומי ,אין לזה משמעות וכל החוקים חלים על עוסק פטור כרגיל כמו חובה לנהל ספרי חשבונות וכד'. למרות האמור לעיל ,יש לזכור ,כי קיימים בעלי עיסוקים ומקצועות ,החייבים להירשם כעוסקים מורשים. עוסק מורשה או חברה ? איך עדיף -להתאגד כחברה בע"מ ? או שמא כעצמאי (עוסק מורשה) ? מתי כדאי להפוך מעצמאי לחברה בע"מ ? וההפך מחברה לעצמאי? מה חסכוני ורווחי יותר בתשלומי מס הכנסה ,הביטוח הלאומי ומס הבריאות? מהם הגורמים המשפיעים ביותר להפוך לחברה בע"מ ? האם כאשר פעילות העסק כרוכה בגורמי סיכון? או שמא כשיש מספר שותפים הרוצים להסדיר את היחסים ביניהם בצורה הטובה ביותר? מתי העיתוי הטוב ביותר להפוך לחברה בע"מ ? כשקיים קושי לבעל העסק לשלוט ולפקח אחר פעולות חשבון הבנק וכן אחר החיובים וזיכויים של לקוחות וספקי העסק? או שמא כאשר הוראות ניהול ספרים מחויבות בשיטה הכפולה? תפקידו של רואה החשבון פעילות שוטפת ופעילות חד שנתית ייצוג הלקוח/הנישום ברשויות המס. עריכת דוחות כספיים שנתיים והגשתם לרשויות המס. עריכה והגשת הצהרת הון של הנישום. " הדלקת" אורות הזהרה בעת בעיה פיננסית כשרות תומך. הכנת דוחות חודשיים במסגרת עבודת הנהלת חשבונות-כאשר קיים חוזה התקשרות למתן השירות הנ"ל. ייצוג הלקוח בדיונים מול רשויות המס. עריכת פעולות פיננסיות הדורשות ראיה מערכתית של העסק. כללים ודגשים בבחירת רואה חשבון פרמטרים לבחירת רואה חשבון בעל ניסיון בתחום הפעילות העסקית. בעל ניסיון מול רשויות המס. יכולת ראיה מערכתית פיננסית. נכון לבצע פעולות יזומות פיננסיות ללא קשר ללקוח. בעל יכולת לבצע קישורים בין מספר בעלי עסק. צמצום פער הציפיות בין רואה חשבון ללקוחו הנהלת חשבונות והגשת דוח שנתי. הגשת הצהרת הון. ייצוג מול רשויות המס במקרים מיוחדים כגון דיונים. פגישות יזומות ע"י רו"ח לבדיקת צמיחה/דעיכה של העסק. קבלת החלטות עסקיות. משא ומתן לקבלת אשראי ע"י הבנקים. בניית תזרים מזומנים וצפי פני עתיד. תודה על ההקשבה ! מוטי ללו – רואה חשבון טלפון 08-9359997 נייד 052-2640233 [email protected]
© Copyright 2024