‫הנדו‪ :‬הכנת תיק לביקורת רואה חשבו‬ ‫להל יפורט החומר אשר יש לכלול בתיק הכללי של התאגיד המבוקר‪ ,‬הנמסר לביקורת הדוחות‬ ‫הכספיי השנתיי במשרדנו‪ .‬אבקש להעביר העתק מכתב זה למנהל‪/‬ת החשבונות‪.‬‬ ‫הרשימה שתפורט להל הינה רשימה כללית ‪ .‬יתכ כי חלק מהדרישות אינ רלוונטיות לתאגיד‬ ‫המבוקר‪ .‬באותה המידה יתכ וישנו חומר יחודי לתאגיד אשר יש לכלול בתיק‪.‬‬ ‫נבקשכ להמציא את המסמכי באופ מסודר‪.‬‬ ‫‪ .1‬הנהלת חשבונות המנוהלת בתוכנות חשבשבת – גיבוי בדחיסה של הנהלת החשבונות‬ ‫לשנה המבוקרת ולשנה העוקבת או לחילופי העברת ממשק גבוי‪.‬‬ ‫הנהלת חשבונות המנוהלת בתוכנה אחרת – כרטסת מודפסת מלאה של התאגיד לשנה‬ ‫המבוקרת‪.‬‬ ‫‪ .2‬מאז בוח מודפס של התאגיד לתו השנה המבוקרת‪.‬‬ ‫‪ .3‬לגבי תאגידי המנהלי תקציב שנתי – יש לצר! את התקציב המאושר‪.‬‬ ‫‪ .4‬מזומני ובנקי‪:‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫ספירת קופה ליו ‪ 31‬בדצמבר תו" התאמה בי הספירה בפועל ליתרות‬ ‫בחשבונות‪.‬‬ ‫‪ .i‬ספירת מזומני בקופות השונות‪.‬‬ ‫‪ .ii‬פרוט המחאות לגביה בקופה‪.‬‬ ‫‪ .iii‬פרוט שוברי כרטיסי אשראי שטר הוצגו לגביה‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫אישורי בנקי ליו ‪ 31‬בדצמבר תו" התאמה בי היתרה באישור הבנק ליתרה‬ ‫בחשבונות‪:‬‬ ‫‪ .i‬חשבונות עו"ש‪.‬‬ ‫‪ .ii‬פקדונות ותוכניות חיסכו‪.‬‬ ‫‪ .iii‬ניירות ער"‪.‬‬ ‫‪ .iv‬הלוואות‪.‬‬ ‫‪ .v‬המחאות לגביה ולמשמרת‪.‬‬ ‫‪ .vi‬ערבויות בנקאיות‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ניירות ער – בחשבונות בה הייתה תנועה בניירות הער" במהל" השנה‬ ‫המבוקרת‪ ,‬יש להמציא פרוט של התנועות לרבות‪:‬‬ ‫‪ .i‬ש נייר הער"‬ ‫‪ .ii‬מספר נייר הער"‬ ‫‪ .iii‬תארי" הפעולה‬ ‫‪ .iv‬ער" נקוב‬ ‫‪ .v‬ער" כספי‬ ‫ד‪.‬‬ ‫הלוואות – יצורפו לוחות סילוקי של הלוואות‪.‬‬ ‫ה‪.‬‬ ‫ערבויות – יצורפו מסמכי הערבויות שניתנו‪ ,‬תו" פרוט‪:‬‬ ‫‪ .i‬ש מקבל הערבות‬ ‫‪ .ii‬תארי" הוצאת הערבות‬ ‫‪ .iii‬סכו הערבות – קר ומשוער"‬ ‫‪ .iv‬מועד פקיעת הערבות‬ ‫‪ .v‬הסוג והסיבה בשלה הוצאה הערבות‪.‬‬ ‫‪ .5‬לקוחות וחייבי שוני ‪ %‬תצור! רשימת הלקוחות והחייבי הפתוחי תו" פרוט‬ ‫כדילקמ‪:‬‬ ‫א‪ .‬לגבי חשבונות אשר יתרת בסו! השנה או התנועה בה במהל" השנה‪ ,‬מהותית‬ ‫ביחס לתאגיד המבוקר‪ ,‬וכ לגבי לקוחות עיקריי ‪ ,‬יש לצר! אישור יתרה או‬ ‫כרטסת נגדית‪ ,‬תו" התאמת היתרות ‪.‬‬ ‫ב‪ .‬הרכב החוב הפתוח‬ ‫ג‪ .‬אופ סגירת החוב‬ ‫ד‪ .‬פרוט של חובות בעייתיי – מסופקי או אבודי‪ ,‬כולל אופ הטיפול בה‪.‬‬ ‫‪ .6‬מלאי ‪ %‬יש לצר! ספירת מלאי מלאה ומתומחרת‪.‬‬ ‫‪ .7‬רכוש קבוע ‪ %‬יצורפו צילומי האסמכתאות על פיה נרשמו קניות ומכירות רכוש קבוע‪.‬‬ ‫‪ .8‬ניכוי מס במקור‬ ‫א‪ .‬יש לצר! אישורי על ניכוי מס במקור ע"י לקוחות תו" התאמה לרישו בהנהלת‬ ‫החשבונות‪.‬‬ ‫ב‪ .‬לתאגידי אשר החזיקו בפקדונות ותוכניות חיסכו בנקאיי או בניירות ער"‬ ‫במהל" השנה המבוקרת – יש לצר! אישור על ניכוי מס במקור מבנקי‪.‬‬ ‫‪ .9‬מוסדות וניכויי – יש לצר! עבור כל חשבו‪:‬‬ ‫א‪ .‬פרוט הרכב יתרת כל חשבו‪.‬‬ ‫ב‪ .‬במידה ונערכו הסדרי ע הרשויות – אסמכתאות‪.‬‬ ‫ג‪ .‬במידה ויתרת חשבו אינה מזוהה ע חיובי וזיכויי ספציפיי בחשבו‪ ,‬יש‬ ‫לצר! כרטסת של התאגיד במוסד הרלוונטי‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫ביטוח לאומי – יש לצר!‪:‬‬ ‫‪ .i‬פנקס ביטוח לאומי‬ ‫‪ .ii‬התאמה בי חשבו הביטוח הלאומי בהנהלת החשבונות לפנקס הביטוח‬ ‫הלאומי‪.‬‬ ‫ה‪.‬‬ ‫מס הכנסה ניכויי – יש לצר!‪:‬‬ ‫‪ .i‬פנקס מס הכנסה ניכויי‪.‬‬ ‫‪ .ii‬התאמה בי חשבונות הניכויי השוני – ניכויי משכר‪ ,‬מספקי‪,‬‬ ‫הוצאות עודפות‪ ,‬מס שכר ‪,‬מס מעסיקי והיטל עובדי זרי לדיווח‬ ‫בפנקס הניכויי‪.‬‬ ‫‪ .iii‬טופס ‪ 856‬תו" התאמה לרישומי הנהלת החשבונות ופנקס הניכויי‪.‬‬ ‫ו‪.‬‬ ‫מע"מ – יש לצר!‪:‬‬ ‫‪ .i‬פנקס מע"מ‬ ‫‪ .ii‬התאמה בי חשבו מע"מ בהנהלת החשבונות לפנקס מע"מ‪.‬‬ ‫‪ .iii‬במידה וישנ חשבונות מע"מ תשומות או עיסקאות שלא נסגרו בסו!‬ ‫שנה – הרכב יתרות אלה וכיצד נסגרו בשנה העוקבת‪.‬‬ ‫ז‪.‬‬ ‫מקדמות מס הכנסה – יש לצר!‪:‬‬ ‫‪ .i‬פנקס מקדמות מס הכנסה‬ ‫‪ .ii‬התאמה בי חשבו מקדמות מס הכנסה בהנהלת החשבונות לפנקס‬ ‫מקדמות מס הכנסה‪.‬‬ ‫‪ .10‬ספקי וזכאי שוני ‪ %‬תצור! רשימת הספקי והזכאי השוני הפתוחי תו" פרוט‬ ‫כדילקמ‪:‬‬ ‫א‪ .‬לגבי חשבונות אשר יתרת בסו! השנה או התנועה בה במהל" השנה‪ ,‬מהותית‬ ‫ביחס לתאגיד המבוקר‪ ,‬וכ לגבי ספקי וזכאי עיקריי ‪ ,‬יש לצר! אישור יתרה‬ ‫או כרטסת נגדית‪ ,‬תו" התאמת היתרות ‪.‬‬ ‫ב‪ .‬הרכב החוב הפתוח‬ ‫ג‪ .‬אופ סגירת החוב‬ ‫‪ .11‬עתודה לפיצויי ולחופשה – יש לצר!‪:‬‬ ‫א‪ .‬דוח עתודה לפיצויי‪.‬‬ ‫ב‪ .‬דוח הפרשה לחופשה‪.‬‬ ‫ג‪ .‬אישור על הצטברות בקופות פיצויי מרכזית‪.‬‬ ‫ד‪ .‬אישורי על ערכי פידיו פיצויי מקרנות פנסיה וביטוחי מנהלי‪.‬‬ ‫‪ .12‬חשבונות מעבר –יש לצר!‪:‬‬ ‫א‪ .‬הכנסות לקבל – החשבוניות העתידיות אשר על פיה נרשמו ההכנסות ואופ‬ ‫סגירת‪.‬‬ ‫ב‪ .‬הכנסות מראש – צילומי החשבוניות אשר על פיה נרשמו ההכנסות מראש‪.‬‬ ‫ג‪ .‬הוצאות מראש – פרוט הרכב הכרטיס בצרו! אסמכתאות לרישו ההוצאות‬ ‫מראש‪.‬‬ ‫ד‪ .‬הוצאות לשל – פרוט הרכב ההוצאות לשל‪.‬‬ ‫‪ .13‬התאמת שכר – התאמת השכר תכלול‪:‬‬ ‫א‪ .‬טופס ‪ 126‬מלא כולל הנספחי‪.‬‬ ‫ב‪ .‬דוח תמחיר מצטבר \ דוח עלויות‪.‬‬ ‫ג‪ .‬דוח תמחיר מצטבר\דוח עלויות לתקופות ינואר – ספטמבר ו אוקטובר – דצמבר‪,‬‬ ‫עבור בעלי המניות בחברה‪.‬‬ ‫ד‪ .‬התאמה בי הוצאות שכר העבודה המדווח בספרי התאגיד לדיווח בטופס ‪,126‬‬ ‫דוח התמחיר‪ ,‬פנקס מס הכנסה ניכויי ופנקס ביטוח לאומי‪.‬‬ ‫ה‪ .‬התאמה של הוצאות הביטוח הלאומי בספרי התאגיד לדיווח בטופס ‪ ,126‬דוח‬ ‫תמחיר ופנקס ביטוח לאומי‪.‬‬ ‫ו‪ .‬התאמה של הוצאות מס שכר ומס מעסיקי בספרי התאגיד לדיווח בטופס ‪,126‬‬ ‫דוח תמחיר ופנקס מס הכנסה ניכויי‪.‬‬ ‫ז‪ .‬פרוט של שווי לצרכי מס עפ"י סוג השווי ובחלוקה לעובדי‪.‬‬ ‫ח‪.‬‬ ‫אישורי מחברות ביטוח על הפקדות התאגיד לביטוחי מנהלי‪ ,‬קרנות פנסיה‬ ‫והשתלמות‪ .‬יש לערו" התאמה בי האישורי ובי ההוצאות הסוציאליות כפי‬ ‫שנרשמו בספרי החשבונות ובתוכנת השכר‪.‬‬ ‫‪ .14‬התאמת הכנסות – התאמת ההכנסות תכלול‪:‬‬ ‫א‪ .‬התאמה בי ההכנסות שדווחו בספרי התאגיד לדיווח ההכנסות למע"מ‬ ‫ולמקדמות מס הכנסה‪.‬‬ ‫ב‪ .‬ההתאמה תיקח בחשבו הכנסות לקבל והכנסות מראש‪.‬‬ ‫‪ .15‬הוצאות רכב – יש לצר! עבור כל רכב‪:‬‬ ‫א‪ .‬קילומטראז' הרכב ליו ‪ 31‬בדצמבר‪ .‬לרכב שנמכר בשנת הדוח‪ ,‬קילומטראז'‬ ‫ליו המכירה ‪.‬‬ ‫ב‪ .‬לרכב שנרכש בשנת הדוח – קילומטראז' ביו הרכישה‪.‬‬ ‫ג‪ .‬הוצאות הרכב הקבועות – רישיו רכב‪ ,‬ביטוח חובה ומקי! – יש לצר! צילו‬ ‫הרישיו ופוליסות הביטוח אשר על פיה נרשמו ההוצאות‪.‬‬ ‫ד‪ .‬יש לבצע הפרדה ויחוס של הוצאות דלק ואחזקה שוטפת לכל רכב בנפרד‪.‬‬ ‫‪ .16‬הוצאות ביטוח – יש לצר! פוליסות‪.‬‬ ‫‪ .17‬הוצאות נסיעה לחו"ל – יש לצר! דוח נסיעה לחו"ל כולל אסמכתאות‪.‬‬ ‫‪ .18‬הכנסות והוצאות שכר דירה – יש לצר! חוזה שכירות‪.‬‬ ‫‪ .19‬הוצאות משפטיות ‪:‬‬ ‫א‪ .‬יש לצר! צילומי אסמכתאות לרישו ההוצאות‪.‬‬ ‫ב‪ .‬יש לקבל מהנהלת התאגיד פרוט הליכי משפטיי בה מעורב התאגיד‪.‬‬ ‫‪ .20‬תרומות – יש לצר! את הקבלות המקוריות שהתקבלו בגי התרומות‪.‬‬ ‫‪ .21‬מתנות – יש לצר! רשימת מקבלי מתנות‪.‬‬ ‫‪ .22‬הוצאות עודפות – יש להכי דוח על ההוצאות העודפות‪ ,‬תו" התייחסות לשווי שנזק!‬ ‫ולמקדמות הוצאות עודפות ששולמו‪.‬‬ ‫‪ .23‬דוחות אישיי של בעלי מניות – לגבי בעלי מניות אשר עורכי את דוחותיה האישיי‬ ‫באמצעות משרדינו‪ ,‬יש להכי טפסי ואישורי מקור כדילקמ‪:‬‬ ‫א‪ .‬טופס ‪ 106‬של שני בני הזוג מכל מקורות ההכנסה‪.‬‬ ‫ב‪ .‬אישורי על תקבולי חייבי לרבות מס שנוכה מה‪.‬‬ ‫ג‪ .‬אישורי על הפקדות לקופות גמל וביטוחי חיי של שני בני הזוג ‪ ,‬ילדיה‬ ‫והוריה )במידה ולא דרשו בדוח שלה(‪.‬‬ ‫בכבוד רב‬ ‫פר‪ 0‬שלומית‬ ‫רואת חשבו‬