EY Slovenija maj 2014 Davčne novice Davčne novice - maj  V kolikor želite dodatne informacije, nas prosimo pokličite. Kontakti V tokratni izdaji EY davčnih novic vam predstavljamo spremembe v obdavčitvi osebnih družb na podlagi odločbe Ustavnega sodišča, obveščamo vas o spremembi načrtov slovenske vlade glede uvedbe davka na finančne transakcije ter vas vabimo k sodelovanju v anketi glede stroškov v zvezi z DDV. Dénes Szabó Partner, Vodja davčnega oddelka T: +386 1 583 17 24 E: [email protected] Na koncu vas na kratko obveščamo še o spremembah glede izdajanja in prejemanja računov pri poslovanju s proračunskimi uporabniki, prihajajočih spremembah zakona o DDV ter ustanovitvi Finančne Uprave Republike Slovenije. Katarina Dijan Izvršna direktorica T: +386 1 583 17 00 E: [email protected] Spremembe v obdavčitvi osebnih družb Lucijan Klemenčič, ACCA Senior Manager, Vodja oddelka za davek od dohodkov pravnih oseb T: +386 1 583 17 21 E: [email protected] Matej Kovačič Senior Manager T: +386 1 583 17 62 E: [email protected] Iris Bajec Manager T: +386 1 583 17 12 E: [email protected] Jožica Avbelj Manager T: +386 1 583 18 50 E: [email protected] Mojca Lukač Manager T: +386 1 583 17 31 E: [email protected] Dne 10. 4. 2014 je Ustavno sodišče Republike Slovenije spoznalo več določb Zakona o dohodnini (ZDoh-2), ki se nanašajo na obdavčitev osebnih družb, za neustavne in jih razveljavilo. Razveljavljene določbe so po mnenju Ustavnega sodišča postavljale osebne družbe v bistveno slabši davčni položaj v primerjavi z gospodarskimi družbami pri obdavčitvi dividend. V preteklosti se je pripis dobička kapitalskemu deležu družbenika obdavčeval kot dividenda v trenutku pripisa. Družbeniki so bili tako podvrženi obdavčitvi z dohodnino v trenutku pripisa, kljub temu, da dividenda dejansko še ni bila izplačana. Skladno s sodbo se bo tak dohodek obdavčeval na enega od spodnjih načinov: ► Obdavčitev kot kapitalski dobiček na podlagi pravil za obdavčevanje odsvojitve kapitala ob zakonski domnevi pripisa dobička kapitalskemu deležu. ► Obdavčitev kot dividenda, v trenutku, ko bo družba dobiček namenila za razdelitev. Ta način obdavčitve velja le v primeru, ko družbeniki z avtonomno odločitvijo izključijo zakonsko domnevo o pripisu dobička kapitalskemu deležu. V tem primeru ostane dobiček nerazporejen in se obdavči kot dividenda v trenutku, ko ga družba nameni za razdelitev. Sodba dodatno pojasnjuje, da dohodek, ki je že bil obdavčen na podlagi razveljavljenih določb ne sme biti obdavčen ponovno. V takih primerih še vedno veljajo določbe razveljavljenih členov. Slovenija verjetno ne bo uvedla EU davka na finančne transakcije (DFT) »Paket sprememb DDV 2015«: Skorajšnje spremembe Zakona o davku na dodano vrednost Minister za finance je 6. 5. 2014 naznanil, da Slovenija ni podpisala najnovejše izjave o namenu uvedbe EU DFT do leta 2016 ter da tega davka najverjetneje ne bo uvedla. Izjavo je sicer podpisalo deset držav članic. Po spremembah EU Direktive o DDV je 15. 4. 2014 Davčna uprava napovedala spremembe Zakona o DDV. Ob ponovni oceni učinkov tega davka je slovenska vlada ocenila, da bodo prihodki precej nižji glede na prvotne ocene in verjetno ne bi pokrili niti stroškov, povezanih z uvedbo tega davka. Pred dokončno odločitvijo morajo biti s strani državnih organov izvedeni še določeni postopki. Proračunski uporabniki bodo odslej lahko izdajali in prejemali račune samo preko sistema eRačun V skladu s spremembami Zakona o opravljanju plačilnih storitev za proračunske uporabnike, ki je stopil v veljavo 11. 1. 2014, bodo morali od 1. 1. 2015 vsi subjekti, vključno z zasebnimi strankami pri svojem poslovanju s proračunskimi uporabniki (npr. šole, bolnišnice itd.), izdajati in prejemati račune preko sistema eRačuni. Za pravne in fizične osebe, ki poslujejo s proračunskimi uporabniki, je pomembno, da bodo lahko račune izdajali izključno preko: ► bank, vključenih v medbančno izmenjavo eRačunov prek procesorja Bankart; ► ponudnikov elektronske poti, s katerimi ima Uprava Republike Slovenije za javna plačila (UJP) sklenjene pogodbe; ► portala UJP eRačun. Nadaljnje podrobnosti s strani UJP je pričakovati v kratkem. Trenutno pa je več informacij na voljo na spletni strani: http://www.ujp.gov.si/dokumenti/dokument.asp?id=258 2 Davčne novice maj 2014 Spremembe so namenjene implementaciji nekaterih določb Direktive Sveta 2008/8/EC in uvedbi posebne ureditve »vse na enem mestu« - mini VEM (»mini one stop shop mechanism« oziroma MOSS) za davčne zavezance, ki opravljajo telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve osebam, ki niso davčni zavezanci. Ponudniki storitev bodo obdavčeni v državi članici prejemnika storitev. V praksi bodo davčni zavezanci vložili obračun za DDV in plačali davek v eni državi članici. Tak sistem je delno že v uporabi za davčne zavezance, ki nimajo sedeža znotraj Unije. Nova pravila bodo stopila v veljavo 1. 1. 2015, Vlada Republike Slovenije pa je že objavila predlog sprememb za javno obravnavo. Finančna uprava bo uradno ustanovljena 1. 8. 2014 Državni zbor je 31. 3. 2014 potrdil Zakon o Finančni upravi, na podlagi katerega bo začel delovati nov organ, Finančna uprava RS (FURS). FURS bo združil Davčno in Carinsko upravo (kot smo že poročali v novembrskih davčnih novicah). Nova Finančna uprava bo uradno začela delovati 1. 8. 2014. Ena izmed pomembnih novosti, ki jih uvaja Zakon o Finančni upravi, je odgovornost Finančne uprave za sklepanje vnaprejšnjih cenovnih sporazumov z davkoplačevalci. To bo Finančni upravi odprlo pot za sklepanje uradnih sporazumov z davkoplačevalci glede določanja cen pri poslovanju med povezanimi osebami. EY vas vabi k sodelovanju pri anketi o dobavi blaga med davčnimi zavezanci (»B2B«) Za reševanje inherentnih težav trenutnega modela obdavčitve dobave blaga »B2B« je Evropska komisija identificirala pet alternativnih modelov obdavčitve. EY je bil s strani Komisije izbran za izvedbo študije o stroškovnih učinkih teh alternativnih modelov, če bi bili implementirani. Raziskava je zasnovana za evropska podjetja in je namenjena ugotovitvi stroškov davčnih zavezancev glede na trenuten model obdavčenja ter oceni stroškov glede na predlagane alternativne modele. Vljudno Vas vabimo k sodelovanju v anketi, ki se izvaja v vseh 28 državah članicah EU. Dostop do raziskave se nahaja na spodnji povezavi: https://www.surveymonkey.com/s/EY-ECdestinationprincipleEnglish EY | Revizija | Davki | Poslovno svetovanje O EY EY je vodilno podjetje na področju storitev revizije, davkov in poslovnega svetovanja. Naše ugotovitve in visoko kakovostne storitve, ki jih posredujemo našim strankam, vzpostavljajo zaupanje v kapitalske trge in gospodarstva po vsem svetu. Naši izjemni strokovnjaki vodijo delovne skupine, ki so zavezane k izpolnitvi obvez, do vseh naših deležnikov. Pri tem imamo pomembno vlogo pri ustvarjanju boljšega poslovnega okolja za naše zaposlene, naše stranke in našo širšo družbeno skupnost . EY predstavlja globalno organizacijo in se lahko nanaša na eno ali več družb članic globalne mreže Ernst & Young Global Limited, od katerih je vsaka ločena pravna oseba. Ernst & Young Global Limited je družba omejena z garancijo in registrirana v Angliji, ki ne izvaja storitev za stranke. Za več informacij vas prosimo, da obiščete našo spletno stran ey.com. Ernst & Young Svetovanje d.o.o. Dunajska cesta 111 1000 Ljubljana Tel: +386 1 583 17 27 E-mail: [email protected] © 2014 Ernst & Young Svetovanje d.o.o. Vse pravice pridržane. To poročilo je izključno splošne in informativne narave, zato se ne nanašajte nanj za računovodske, davčne ali druge strokovne nasvete. Prosimo, da se za specifične nasvete obrnete na vaše svetovalce. ey.com/si 3 Davčne novice maj 2014