28. 2. 2014
EY Slovenija
Davčne novice – februar
V tokratni izdaji EY Davčnih novic vam predstavljamo odločitev Ustavnega sodišča za zadržanje izvajanja
Zakona o davku na nepremičnine in posebno obravnavo davčnih zavezancev, ki so utrpeli škodo v snežni
ujmi med 31. 1. in 9. 2. Hkrati vas obveščamo o načrtu OECD za omejevanje primerov erozije davčne
osnove in prelivanja dobičkov (‘’Base Erosion and Profit Shifting’’ – BEPS) ter nedavno objavljenega
osnutka dokumenta OECD na temo dokumentacije o transfernih cenah in poročanja po posameznih
državah (‘’Country-by-Country’’ – CbC).
Zadržanje izvajanja Zakona o davku na nepremičnine
Ustavno sodišče je začasno zadržalo izvajanje nedavno sprejetega Zakona o davku na nepremičnine
(ZDavNepr), in sicer:
I. Do končne odločitve sodišča odločbe o davku na nepremičnine ne smejo biti izdane.
II. Kljub zahtevi predlagateljev, da se zadrži izvajanje tudi drugih določb, Ustavno sodišče tej zahtevi
ni ugodilo.
Ustavno sodišče bo zadevo obravnavalo ‘’absolutno prednostno’’. Če odločitev ne bo sprejeta pred
1. 4. 2014, bo sodišče ponovno pretehtalo potrebo po zadržanju drugih določb zakona.
Poleg tega naj bi vlada razmišljala o implementaciji enotne davčne stopne, in odpravi razlikovanja med
rezidenčnimi in nerezidenčnimi nepremičninami. O večjih spremembah vas bomo obveščali.
Posebna davčna obravnava davčnih zavezancev, oškodovanih
v snežni ujmi
V preteklih tednih so večji del Slovenije prizadele hude vremenske razmere. Davčna Uprava Republike
Slovenije (DURS) se je odzvala s sporočilom za javnost, v katerem predstavlja posebno davčno
obravnavo za prizadete davčne zavezance:
I. Davčni zavezanci, ki izpolnjujejo pogoje, opisane v 101., 102. in 103.členu Zakona o Davčnem
Postopku (ZDavP-2), imajo možnost prositi za odpis, delni odpis, odlog ali obročno plačilo davčnih
obveznosti.
•
•
Fizične osebe:
- Morajo dokazati, da bi davčna obveznost ogrozila preživljanje davčnega zavezanca,
oškodovanega v snežni ujmi.
Poslovni subjekti:
- Lahko prosijo za odlog ali obročno plačilo davčne obveznosti v primeru, ko davčnemu
zavezancu zaradi naravne nesreče grozi hujša gospodarska škoda, in če bi ta ukrep preprečil
nastanek hujše gospodarske škode.
EY Slovenija | Davčne novice – februar
II. Davčne olajšave za donacije
•
Za donacije, nakazane občinam in namenjene pomoči ljudem, oškodovanim
v naravni nesreči, se lahko uveljavi davčna olajšava.
III. Znižanje višine akontacije davka od dohodkov pravnih oseb
•
Davčni zavezanci lahko tovrstne vloge vložijo tudi iz razlogov, povezanih
s posledicami naravne nesreče.
Načrt OECD za omejevanje erozije davčne osnove in
prelivanja dobičkov (Base Erosion and Profit Shifting –
BEPS)
V odgovor primerom erozije davčne osnove in prelivanja dobičkov je OECD julija 2013 izdal
akcijski načrt, zasnovan za reševanje tega problema. Akcijski načrt zajema 15 točk, katerih
cilji so:
I. Obravnavati davčne izzive digitalne ekonomije
II. Vzpostaviti mednarodno skladnost obdavčitve dohodkov pravnih oseb:
•
•
•
•
Nevtralizirati učinke hibridnih instrumentov
Okrepiti pravila o nadzoru tujih družb (CFC)
Omejiti erozijo davčne osnove preko odhodkov za obresti in drugih finančnih plačil.
Bolj učinkovito nastopiti proti škodljivim davčnim praksam z upoštevanjem
transparentnosti in vsebine.
III. Obnoviti celotne učinke in prednosti mednarodnih standardov:
•
•
•
Preprečiti zlorabo mednarodnih pogodb
Preprečiti umetno izogibanje statusu stalne poslovne enote
Zagotoviti, da bodo rezultati transfernih cen v skladu z ustvarjanjem vrednosti
(neopredmetena sredstva, tveganje in kapital, ostale visoko-tvegane transakcije)
IV. Zagotoviti transparentnost, ob hkratnem spodbujanju večje gotovosti in predvidljivosti:
•
•
•
•
Vzpostaviti metodologijo za zbiranje in analizo podatkov o BEPS in ukrepe za
njegovo obravnavo
Zahtevati, da davčni zavezanci razkrijejo svoje agresivne davčne strukture
Ponovno pregledati dokumentacijo o transfernih cenah
Narediti mehanizme za reševanje sporov bolj učinkovite
V. Od dogovorjenih politik do davčnih pravil: potreba po hitri implementaciji ukrepov
•
Razviti multilateralni instrument
Akcijski načrt bo predvidoma končan v roku dveh let. Trenutno je naslednji korak
vzpostavitev metodologije za zbiranje in analizo podatkov o BEPS in ukrepov za njegovo
obravnavo.O nadaljnjem razvoju dogodkov vas bomo obveščali.
Osnutek dokumenta OECD na temo dokumentacije
o transfernih cenah in poročanja po posameznih državah
(CbC)
OECD je 30.1.2013 objavil osnutek na temo dokumentacije o transfernih cenah in CbC
poročanja. Dokument je zasnovan kot nadomestek 5. poglavja Smernic OECD o transfernih
cenah, in določa dvotirni sistem za oblikovanje transfernih cen, ki naj bi bil standardiziran po
državah.
Rok za oddajo komentarjev je potekel 23. 2. 2014 in OECD bo marca gostil posvetovanje.
Delovna skupina 6 OECD naj bi delo na osnutku končala predvidoma maja 2014. OECD
pričakuje da bo CbC osnutek izdal septembra 2014.
Za dostop do dokumenta lahko uporabite spodnjo povezavo:
http://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/discussion-draft-transfer-pricing-documentation.
htm
V kolikor potrebujete dodatna pojasnila oziroma bi se želeli posvetovati, smo vam na voljo.
EY | Revizija | Davki | Strokovno svetovanje
O podjetju EY
EY je vodilno podjetje na področju storitev
revizije, davkov in poslovnega svetovanja. Naše
ugotovitve in visoko kakovostne storitve, ki jih
posredujemo našim strankam, vzpostavljajo zaupanje v kapitalske trge in gospodarstva po
vsem svetu. Naši izjemni strokovnjaki vodijo
delovne skupine, ki so zavezane k izpolnitvi
obvez, do vseh naših deležnikov. Pri tem imamo
pomembno vlogo pri ustvarjanju boljšega
poslovnega okolja za naše zaposlene, naše
stranke in našo širšo družbeno skupnost.
EY predstavlja globalno organizacijo in se lahko
nanaša na eno ali več družb članic globalne
mreže Ernst & Young Global Limited, od katerih
je vsaka ločena pravna oseba. Ernst & Young
Global Limited je družba omejena z garancijo
in registrirana v Angliji, ki ne izvaja storitev
za stranke. Za več informacij vas prosimo, da
obiščete našo spletno stran ey.com.
Kontakti
Dénes Szabó
Partner
Vodja davčnega oddelka
T: +386 1 583 17 24
E: [email protected]
Katarina Dijan
Izvršna direktorica
T: +386 1 583 17 00
E: [email protected]
Lucijan Klemenčič, ACCA
Senior manager
Vodja oddelka za davek
od dohodkov pravnih oseb
T: +386 1 583 17 21
E: [email protected]
Matej Kovačič
Senior Manager
T: +386 1 583 17 62
E: [email protected]
Iris Bajec
Manager
T: +386 1 583 17 12
E: [email protected]
Ernst & Young Svetovanje, d.o.o.
Dunajska cesta 111
1000 Ljubljana
Tel.: +386 1 583 17 24
Fax: +386 1 583 17 10
© 2014 EYGM Limited.
Vse pravice pridržane.
Jožica Avbelj
Manager
T: +386 1 583 18 50
E: [email protected]
Mojca Lukač
Manager
T: +386 1 583 17 31
E: [email protected]
To poročilo je izključno splošne in informativne narave, zato
se ne nanašajte nanj za računovodske, davčne ali druge
strokovne nasvete. Prosimo, da se za specifične nasvete
obrnete na vaše svetovalce.
ey.com/si