DDV asistenca AKTUALNO DDV asistenca marec 2014 AKTUALNO DDVasistenca odgovori na vprašanja naročnikov Spoštovani! S pomladjo so prišle spremembe tudi na področju davka na dodano vrednost. Ministrstvo za finance je dalo v javno razpravo predlog Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1H). Javna razprava bo potekala do konca marca. Zaradi uskladitve s spremembami DDV pravil na evropski ravni se uvaja nova posebna ureditev za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci s sedežem znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje. Davčna stopnja se trajno določa kot 9,5 % in 22 %. 39. člen se pregledno razdeli na nove člene, ki določajo način vključevanja stroškov vračljive embalaže v davčno osnovo ter naknadnih sprememb davčne osnove zaradi dogovorov, izvršilnih postopkov, stečajnih postopkov, postopkov prisilnih poravnav ter opredeljujejo pravila preračunavanja iz tuje v domačo valuto ob uporabi valutnih tečajev. Pogoji za uporabo posebne ureditve za kmete se usklajujejo s predpisi o dohodnini. Poenostavlja se postopek za tuje davčne zavezance, ki občasno opravljajo storitev n-line čnike o ca! mednarodnega cestnega prevoza potnikov. o r a n a asisten samo z Dopolnjuje se institut solidarne odgovornosti, v skladu s katerim v določenih primerih ice DDV n iž j n k za plačilo DDV poleg dobavitelja ali kupca blaga oziroma storitev odgovarja tudi tretja oseba.. Globe so določene v višjih zneskih. ! LAČNO BREZP Poglobljen strokovni komentar sprememb pripravljamo v uredništvu on-line knjižnice DDV asistenca že v aprilu. Obveščevalec DDV asistenca AKTUALNO vas bo mesečno obveščal o spremembah v slovenski in evropski DDV zakonodaji ter rešil marsikateri zapleten primer tako s področja DDV v gospodarstvu kot tudi v javnem sektorju. Stalno obveščenost na področju davka na dodano vrednost si boste zagotovili, če boste redno spremljali dnevno dodane novice in strokovne prispevke, objavljene na www.ddvasistenca.si. V Uporabniški račun se prijavite z vašim uporabniškim imenom in geslom ter pričnite z uporabo. Za vsa morebitna vprašanja v zvezi z uporabo spletnega portala DDV asistenca smo vam na voljo mi. Lep pozdrav, Kako ravnati na DDV področju v primeru donacij in brezplačno opravljenih storitev? Če želi davčni zavezanec v okviru opravljanja svoje dejavnosti opraviti kakšno storitev brezplačno v dobrodelne namene (na primer ponuditi brezplačne malice, opraviti brezplačen prevoz, pomagati pri prenovi stanovanja itd.), mora upoštevati, da se za opravljanje storitev za plačilo šteje tudi opravljanje storitev, ki jih davčni zavezanec opravi brezplačno za svoje zasebne namene Kristina Suhadolnik uredništvo on-line knjižnice DDV asistenca ali za zasebne namene njegovih zaposlenih ali za druge namene kot za namene opravljanja njegove dejavnosti. Tako kot v primeru donacije se tudi tukaj sestavi ustrezna interna listina in obračuna DDV po ustrezni DDV stopnji. V tem primeru davčno osnovo sestavljajo celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve. Primer: nudenje brezplačnih malic Gostinec, identificiran za namene DDV, obiskovalcem, ki so socialno ogroženi, omogoča brezplačno toplo malico, ki sicer stane 8 EUR. V zvezi s slednjim mora voditi dnevno evidenco, najkasneje ob koncu obračunskega obdobja DOSTOP do on-line knjižnice na povezavi: www.ddvasistenca.si DDV asistenca AKTUALNO marec 2014 pa mora sestaviti interno listino, izračunati celotne stroške, ki so mu v zvezi s slednjim nastali in na to davčno osnovo obračunati DDV po znižani, 9,5 % stopnji. Zadevno interno listino evidentira v knjigo izdanih računov, v stolpca 7 in 15, transakcijo pa poroča v DDV-O obrazec, v polji 11 in 22. Aleksandra Heinzer Več informacij o DDV in donacijah preberite v temi meseca marca z naslovom DDV in dobrodelnost v posebnem zavihku na desni strani, tik pod vašim uporabniškim računom. Če v iskalnik vtipkate ključni besedi tema meseca, lahko prebirate tudi starejše teme meseca. Katero je najnovejše pojasnilo DURS s področja davka na dodano vrednost? Pojasnilo št. 4230-738521/2013-4 z dne 19. 3. 2014 z naslovom Davčna obravnava uporabe fitnes objektov in objektov aerobike odgovarja na vprašanje davčnega zavezanca, kakšna stopnja DDV se uporabi v primerih: uporabe fitnes studia, ko stranke uporabljajo fitnes na- prave brez trenerja, uporabe fitnes studia, ko stranke vadijo na fitnes opremi pod vodstvom trenerja, vodene vadbe aerobike, ko stranke plačajo ure aerobike. NAMIG Na spletnem portalu www.ddvasistenca.si lahko v zavihku Komentar zakona dostopate do komentarja slovenske DDV zakonodaje (ZDDV-1, PZDDV) s posebnimi opozorili o Direktivi o DDV in Izvedbeni uredbi. Učinkovito dopolnitev poznavanju slovenske in evropske DDV zakonodaje predstavljajo pojasnila davčnega organa, ki jih najdete v kategoriji Pojasnilo DURS (zavihek Vsebina). Kategorijo Pojasnilo DURS izberite tudi, ko uporabljate iskalnik. Če vas zanimajo denimo pojasnila davčnega organa s področja odbitka DDV, enostavno vtipkajte v iskalnik ključni besedi odbitek DDV in skrčite zadetek iskanja tako, da v TIpu dokumenta izberete KATEGORIJO Pojasnilo DURS. Gimnazija ima z OŠ v solasti športno dvorano. Stroške gimnazija sorazmerno prefakturira OŠ. Rada bi prefakturirala stroške za preteklo leto. Gimnazija je zavezanec z 2 % odbitkom DDV. Ko gimnazija prejema račune za celotne stroške obratovanja na svoje ime, sorazmerni del teh stroškov prezaračuna naprej osnovni šoli, ki je solastnica športne dvorane. V tem primeru je dolžna upoštevati 16. člen ZDDV-1, ki določa, da se, kadar davčni zavezanec pri opravljanju storitev deluje v svojem imenu in za račun druge osebe, šteje, da prejme in dobavi te storitve sam. To posledično pomeni, da prejete račune za stroške evidentira v svoje DDV evidence, si DDV v okviru zakonskih določil odbija, potem pa za del prezaračunanih stroškov izstavi račun. Takšen način prezaračunavanja pa je v praksi neugoden, če ima prvi prejemnik vhodnih računov le delno pravico do odbitka DDV (izračunava odbitni delež). V konkretnem primeru si tako od prejetih računov davčni zavezanec za stroške lahko odbije le 2 % DDV, kar posledično pomeni, DOSTOP do on-line knjižnice na povezavi: www.ddvasistenca.si DDV asistenca AKTUALNO marec 2014 da mora preostalih 98 % DDV vračunati med svoje stroške. Skladno z a. točko petega odstavka 36. člena ZDDV-1 se DDV ne všteva v davčno osnovo, vendar pa bi bilo smiselno, da se že v sami pogodbi oziroma pisnem dogovoru z osnovno šolo dogovori, da je gimnazija upravičena do določenega dela administrativnih stroškov, saj bo sicer takšen strošek neodbitnega DDV morala nositi sama. V prihodnje tako predlagamo, naj račune za stroške razdelijo na dva dela že izdajatelji teh računov, torej dobavitelji (glede na sorazmerni delež), v izogib nevšečnostim. Aleksandra Heinzer NAMIG Več informacij o DDV v javnem sektorju poiščite V ZAVIHKU Javni sektor in izbirajte med prikazom posebnosti za naslednja področja: osebe javnega prava; vzgoja in izobraževanje; občine; zdravstvena dejavnost; javni zavodi in ostalo. Nove vsebine za javni sektor na portalu DDV asistenca: Samoobdavčitev Oddajanje športne dvorane v najem srednji šoli Oddajanje igralnice plesni šoli in stopnja DDV Zaračunavanje odškodnine in DDV Oddajanje občinskih stanovanj v najem Podelitev stavbne pravice Ali lahko registracija davčnega zavezanca vpliva na DDV implikacije? Registracija dejavnosti davčnega zavezanca ne more vplivati na DDV implikacije, ki jih je treba upoštevati pri njegovih dobavah (izjema so transakcije iz 42. člena ZDDV-1). 16. člen ZDDV-1 namreč določa, da se, kadar davčni zavezanec pri opravljanju storitev deluje v svojem imenu in za račun druge osebe, šteje, da prejme in dobavi te storitve sam. Prav tako velja upoštevati prvi odstavek 2. člena PZDDV, ki določa, da je davčni zavezanec vsaka oseba (pravna ali fizična) iz prvega odstavka 5. člena ZDDV-1, ne glede na to, ali je vpisana v sodni register oziroma drug ustrezen register ali predpisano evidenco. Da bi tako pravilno opredelili DDV implikacije pri prezaračunavanju določenih storitev, kadar delujete v svojem imenu za račun, morate preveriti njihovo naravo, ne pa vaše registracije dejavnosti. NAMIG Osnovne DDV pojme si oglejte v kategoriji LEKSIKON v zavihku Vsebina. Stolpec Tip dokumenta vam omogoča, da lahko dostopate do različnih tipov vsebin. DOSTOP do on-line knjižnice na povezavi: www.ddvasistenca.si DDV asistenca AKTUALNO Najbolj priljubljeni tipi vsebin med našimi bralci so sledeči: - leksikon - pojasnilo DURS - komentar - pripomoček - primer - vprašanje in odgovor Ali je storitev maroškega odvetnika za podružnico slovenskega podjetja v Maroku predmet slovenske zakonodaje? marec 2014 DURS pri presoji, ali gre za stalno poslovno enoto ali ne, opreti na odločitve in razlage sodb Sodišča Evropske Unije ter določbe Izvedbene uredbe. Aleksandra Heinzer Nadaljevanje preberite v strokovnem prispevku Ali je račun iz Maroka predmet slovenske zakonodaje na www.ddvasistenca.si v zavihku DDV v praksi (izberite Tip dokumenta Vprašanje in odgovor). ON-LINE SEMINAR V ŽIVO! Naročniki portala DDV asistenca se lahko prijavite na on-line seminar v živo. Termin: torek, 15. april 2014, ob 10.00 Tema: DDV pri storitvah prevoza blaga Kraj opravljanja odvetniških storitev, ki so opravljene za davčnega zavezanca, se določi po splošnem pravilu iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1. Slednji določa, da je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene v stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče. V zadevnem primeru morate torej preveriti, ali vaša podružnica v Maroku izpolnjuje pogoje, da bi jo lahko z vidika DDV obravnavali kot stalno poslovno enoto vaše družbe. Zgoraj omenjeno določbo 25. člena ZDDV-1 podrobneje opredeljuje 28. člen PZDDV, ki določa, da se za namene 25. člena ZDDV-1 za stalno poslovno enoto davčnega zavezanca, ki v Sloveniji nima sedeža, šteje poslovna enota (kraj poslovanja), ki trajno razpolaga s človeškimi in materialnimi viri v tolikšni meri, da omogoča prejem in uporabo storitev iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1 ali opravljanje storitev iz drugega odstavka 25. člena ZDDV-1. Omenjena določba sicer omenja tujce, ki imajo stalno poslovno enoto v Sloveniji, vendar menim, da bi definicijo lahko analogno uporabili tudi v obratnem primeru. Navedena definicija stalne poslovne enote za namene DDV je precej ohlapna, zato se moramo skladno z mnenjem Pohitite, na voljo je 30 prostih mest! Prijavite se v zavihku On-line in videoseminarji ali na spletni strani www.ddvasistenca.si na desni strani, pod okencem Praktične informacije. DDV asistenca AKTUALNO •odgovori na vprašanja naročnikov Copyright © 2014 by Dashöfer Holding, Ltd. & Verlag Dashöfer, založba, d.o.o. Vse pravice, predvsem avtorske pravice, licenčne pravice in pravice industrijske lastnine so izključna last Dashöfer Holding, Ltd. in so zaščitene z Zakonom o avtorski in sorodnih pravicah. Vse pravice so pridržane, predvsem pravica do razmnoževanja, distribucije in prevoda. Brez predhodnega pisnega dovoljenja založbe je prepovedana reprodukcija v kakršnikoli obliki (tisk, fotokopiranje, elektronske ali druge reprodukcijske oblike) in tudi shranjevanje, predelava ali širjenje z uporabo elektronskih off-line sistemov. Izdajatelj: Verlag Dashöfer, založba, d.o.o. Dunajska cesta 21, 1000 Ljubljana, Slovenija Tel: 01/43 45 590 Fax: 01/43 45 594 e-mail: [email protected] Stavek in tisk: Grafika Kodre s.p. Uredništvo: Kristina Suhadolnik, diplomirana novinarka (UN) e-mail: [email protected] Imate težave z uporabo on-line knjižnice? Pokličite našo svetovalko na številko: 080 80 92 DOSTOP do on-line knjižnice na povezavi: www.ddvasistenca.si