‫דוח מילולי – תוספת לסעיף ‪37‬‬ ‫• דרישה חדשה ומרכזית‪ ,‬נועדה לאפשר לכל המעוניין לקבל‬ ‫פרטים נרחבים על העמותה‪.‬‬ ‫מטרת הדוח*‬ ‫לפרט את פעילותה העיקרית של העמותה בשנה שחלפה‬ ‫ותכניותיה בשנתיים הקרובות‪ ,‬וכן עיסקאות מהותיות‬ ‫שביצעה‪ ,‬אירועים חריגים‪ ,‬ופעולות מול תאגידים וצדדים‬ ‫קשורים לעמותה‪.‬‬ ‫נושאים אלה הם בעלי חשיבות לציבור בכלל ולתורמים‬ ‫בפרט‪ ,‬מאחר ומידע זה אינו כלול או מפורט בדוחות‬ ‫הכספיים של העמותה‪.‬‬ ‫*‬ ‫מקור‪ :‬דברי ההסבר לחוק‬ ‫חובה חדשה (הגברת השקיפות)‬ ‫‪37‬א‪( .‬א) הועד יכין אחת לשנה דין וחשבון אשר יכלול פירוט‬ ‫בעניינים המנויים בתוספת השלישית (להלן דוח מילולי)‬ ‫(ב) הדוח המילולי של עמותה יוגש יחד עם הדוח הכספי שלה‬ ‫(ג) הוראות סעיפים ‪( 30‬עוסק בתפקידי ועדת הביקורת)‪,‬‬ ‫‪(36‬א) סיפה (שעוסק בדוחות הכספיים) ו – (ד) ‪(38‬א) (הגשת‬ ‫מסמכים מקוריים) ו – ‪( 39‬עיון) החלות לענין דוח כספי‪ ,‬יחולו‪,‬‬ ‫בשינויים המחוייבים‪ ,‬לעניין הדוח המילולי‪.‬‬ ‫‪(38‬ב) (‪" )3‬דוח כספי ומילולי יוגשו ‪ ...‬במועד הקבוע"‬ ‫(לדוח הכספי יצורף דוח מילולי וחובת מועדי ההגשה של הדוחות‬ ‫הכספיים יחולו לגביו)‬ ‫* התוספת בסוגריים אינה במקור‪.‬‬ ‫הפרטים אותם יש לכלול בדוח המילולי (תוספת שלישית וחדשה)‬ ‫על הועד מוטל להכין‪ ,‬אחת לשנה‪ ,‬דין וחשבון אשר יכלול‬ ‫פירוט הנושאים המנויים בתוספת השלישית;‬ ‫בין הפרטים הנדרשים‪:‬‬ ‫)‪" (1‬הפעולות העיקריות שביצעה העמותה לצורך קידום‬ ‫מטרותיה במהלך השנה שלגביה מוגש הדוח הכספי‬ ‫(בתוספת זו שנת הדוח)‪ ,‬לרבות התייחסות לנתונים‬ ‫המופיעים בדוח הכספי הנוגעים לפעולות אלה”;‬ ‫בחלק זה יש לתאר את הפעולות העיקריות של העמותה‬ ‫במהלך השנה‪ ,‬לקשר בין הפעולות לבין המטרות כפי‬ ‫שמופיעות בתקנון‪ ,‬ולדוחות הכספיים (אם אפשר)‪.‬‬ ‫הדוח המילולי‬ ‫פרטי הדוח המילולי לשנת המס המסתיימת ביום ‪:‬‬ ‫שם מלא ומספרו של התאגיד‪:‬‬ ‫מטרות העמותה על פי התקנון (ניתן לצרף תקנון אחרון לדוח)‪:‬‬ ‫מועד עריכת הדוח ‪:‬‬ ‫מועד השלמתו‪:‬‬ ‫מועד העברת הדוח לועדת הביקורת‪:‬‬ ‫מועד אישורו באסיפה הכללית‪:‬‬ ‫שמות חברי ועד ‪ /‬הנהלה אשר ערכו את הדוח בפועל‪:‬‬ ‫יועצים חיצוניים אשר ערכו את הדוח או סייעו בעריכתו‪:‬‬ ‫‪ .2‬המבנה הארגוני של העמותה‬ ‫"תיאור המבנה הארגוני של העמותה בסוף שנת הדוח‪ ,‬לרבות שמות‬ ‫נושאי המשרה בה”;‬ ‫רצוי לצרף תיאור סכמטי של המבנה הארגוני רבות ועדות‪ .‬כמו כן‬ ‫שמות חברי הועד המנהל ‪ /‬הנהלה‪ ,‬שמות המנהל הכללי ונושאי‬ ‫משרה הכפופים ישירות לועד‪ /‬אסיפה כללית‪ ,‬שמות בעלי תפקידים‬ ‫הכפופים ישירות למנהל הכללי ותואר תפקידם מוסדות או ועדות‬ ‫נוספות בעמותה (אם יש)‪ -‬יו"ר הועדה‪.‬‬ ‫‪ .3‬תאגידים קשורים‬ ‫"תאגידים שמרבית חברי העמותה או קרוביהם הם חברים בעלי מניות או‬ ‫שותפים בהם‪ ,‬לפי הענין‪ ,‬תאגידים שנשא משרה בעמותה הוא נושא‬ ‫משרה בהם א מכהן בהם בתפקיד מקביל לנושא משרה‪ ,‬וכן תאגיד‬ ‫אחר אשר יש לו זיקה לעמותה";‬ ‫"מרבית" – מעל ‪50%‬‬ ‫"נושאי משרה" – חברי ועד‪ ,‬ועדת ביקורת או גוף מבקר‪ ,‬המנהל הכללי וכל‬ ‫מי שכפוף אליו במישרין‪.‬‬ ‫"קרוב" – בן זוג‪ ,‬אח‪ ,‬אחות‪ ,‬הורה‪ ,‬הורי הורה‪ ,‬צאצא או צאצא של בן הזוג‬ ‫או בן זוגו של כל אחד מאלה‬ ‫"זיקה" – אין הגדרה לענין‪ ,‬יש לפרש כקשר היוצר או מחייב פעילות גם‬ ‫כלפי הגוף האחר‬ ‫יש לפרט – שם ונושא משאה בעמותה ותפקידו בתאגיד אחר‪ .‬וכן שם תאגיד‬ ‫בעל זיקה לגוף – חברת בת‪ ,‬עמותת בת‪ ,‬שותפות וכו' וכן את מהות‬ ‫הזיקה‪.‬‬ ‫‪ .4‬נותני שירותים עיקריים‬ ‫"היקף מתן השירותים שניתן לתאגיד על ידי נותני השירותים המהווים‬ ‫חלק מרכזי בפעילותה‪ ,‬בלא ציון שמם";‬ ‫שירותים – כוללים שירותים שוטפים המהווים חלק מרכזי‪ ,‬כלומר כ –‬ ‫‪ 25%‬לפחות מפעילות התאגיד במהלך השנה‪ ,‬או שירותים שלא ניתן‬ ‫לקיים בלעדיהם פעילות בתאגיד‪ ,‬ושאינם חריגים לפעילות השוטפת‪.‬‬ ‫ניתן לציין מספר ספקים עיקריים (ללא ציון שם ספק)‪ ,‬הסכום ששלום‬ ‫להם במהלך השנה וכיצד נבחרו‪.‬‬ ‫‪ .5‬שימוש בתרומות‬ ‫"השימושים העיקריים שעשתה העמותה בכספי תרומות במהלך‬ ‫השנה";‬ ‫תרומות שהתקבלו‪ ,‬מועד קבלת התרומה‪ ,‬האם התרומה מיועדת או‬ ‫לא‪ ,‬השימוש העיקרי בתרומה השנה‪ ,‬הסכום בו נעשה שימוש‪ ,‬יתרת‬ ‫הסכום לשנים הבאות‪.‬‬ ‫תרומות בסכומים קטנים שהתקבלו ניתן לתאר בסכום אחד‪.‬‬ ‫‪.6‬עלות גיוס תרומות‬ ‫"עלויות גיוס תרומות"‬ ‫יש לפרט עלויות גיוס תרומות‪ ,‬אם היו –‬ ‫סכום התרומה‪ ,‬אופן גיוס התרומה‪ ,‬תשלום ישיר עבור גיוס‬ ‫התרומה‪ ,‬תשלום עקיף לגיוס התרומה‪ ,‬סה"כ עלות גיוס התרומה‬ ‫הספציפית בשנת הדוח‪ ,‬סה"כ עלות גיוס כל התרומות‪.‬‬ ‫‪ .7‬העברת כספים ונכסים‬ ‫"כספים ונכסים אחרים שהעבירה העמותה שלא במסגרת מימוש‬ ‫מטרותיה בלא תמורה במהלך שנת הדוח‪ ,‬לרבות פרטים לגבי הגורם‬ ‫הנעבר ומהות הקשרים שבינו לבין העמותה‪ ,‬ולמעט כספים או נכסים‬ ‫קטני ערך";‬ ‫העברה שלא במסגרת מימוש מטרותיה – כוללת כל פעילות החורגת‬ ‫מהפעילות השוטפת המבוצעת בד"כ או מהפעילות הישירה הנדרשת‬ ‫על פי התקנון‪ ,‬אין הכוונה לפעולות שאינן כדין‪.‬‬ ‫נכס – כל נכס מוחשי ובלתי מוחשי (כגון זכויות)‬ ‫יש לפרט נכסים או ציוד אשר הועבר לגורם אחר ללא תמורה‪ ,‬מתי‬ ‫הועבר‪ ,‬למי הועבר‪ ,‬מדוע‪.‬‬ ‫‪ .8‬עסקאות במקרקעין‬ ‫"פירוט עסקאות במקרקעין שביצעה העמותה בשנת הדוח‪ ,‬לרבות תיאור‬ ‫הנכס נושא העיסקה‪ ,‬הצדדים לעסקה‪ ,‬הקשר שלהם לעמותה‪ ,‬לחברי‬ ‫העמותה או לנושאי המשרה בה והמחיר ששולם במסגרת העיסקה";‬ ‫נושאי משרה – חברי ועד‪ ,‬חברי ועדת ביקורת או הגוף המבקר‪ ,‬המנהל‬ ‫הכללי של העמותה וכל מי שכפוף אליו במישרין‪.‬‬ ‫עסקה – על פי פרשנות‪ ,‬כל עסקה אשר טעונה דווח לצרכי מס שבח‬ ‫(לרבות השכרה לטווח ארוך)‪.‬‬ ‫יש לתאר את הנכס ורישומו בלשכת המקרקעין או במקום אחר‪ ,‬מחיר‬ ‫העיסקה‪ ,‬סוג העיסקה ומועד העיסקה‪ ,‬הצדדים לעיסקה‪ ,‬האם יש‬ ‫קשר בי העמותה לבין הצדדים – מהות הקשר‪.‬‬ ‫‪.9‬עסקאות עם צדדים קשורים‬ ‫"פירוט עסקאות של העמותה עם צדדים קשורים בשנת הדוח ‪ :‬לענין זה‪" ,‬צדדים‬ ‫קשורים"‪ ,‬כל אחד מאלה –‬ ‫(א) חברי העמותה;‬ ‫(ב) עובדי העמותה;‬ ‫(ג) תורמים שתרמו בשנה כשלהי לעמותה סכום העולה על ‪ 25%‬מהמחזור שלה באותה‬ ‫שנה;‬ ‫(ד) בני זוגם וקרוביהם של מי מהמפורטים בפסקאות משנה (א) עד (ג)‬ ‫(ה) תאגידים שאחד מאלה המפורטים בפסקאות משנה (א) עד (ד) מחזיק ב‪25% -‬‬ ‫לפחות של המניות בהם או של כח ההצבעה בהם‪ ,‬או שאחד מאלה משמש נושא‬ ‫משרה בהם או מכהן בהם בתפקיד מקביל לנושא משרה"‬ ‫מחזור – "סכום התקבולים מכל מקור וסוג שהתקבלו בשנה האחרונה שחלפה"‪,‬‬ ‫תקבולים – לרבות תרומות‪ ,‬הקצבות‪ ,‬מיסים עקיפים‪ ,‬סכומים מיועדים‪ ,‬הן בכסף‬ ‫והן בשווה ערך‪ ,‬למעט תמורה ממכירת רכוש קבוע" (הגדרה עפ"י התוספת השניה)‬ ‫עסקאות עם צדדים קשורים ‪ -‬המשך‬ ‫יש לפרט כל עיסקה ללא יוצא מן הכלל לדוגמה‪:‬‬ ‫עסקאות עם עמותות אחרות‪ ,‬עסקאות עם חברות בהן‬ ‫שותפים נושאי משרה בעמותה או קרוביהם וכו'‬ ‫יש לפרט את תאור העיסקה‪ ,‬שווי העיסקה‪ ,‬שמות‬ ‫החברים בשני הגופים (או קרוביהם)‪.‬‬ ‫‪ .10‬ליקויים שנקבעו על ידי יגורם מוסמך‬ ‫"דרישה של גורם מוסמך‪ ,‬חיצוני לעמותה‪ ,‬לתקן ליקויים שהתגלו בה‪,‬‬ ‫לרבות הקטנת גרעון‪ ,‬ודווח על ביצוע דרישה כאמור";‬ ‫גורם מוסמך – משרד ממשלתי‪ ,‬רשות מקומית‪ ,‬או רשות אחרת‬ ‫המוסמכת על פי דין (אין לכלול ביקורות אשר טרם הסתיימו)‬ ‫יש לפרט – מיהו הגורם החיצוני אשר ערך את הביקורת‪ ,‬מועד הדוח של‬ ‫הגורם החיצוני‪ ,‬מהות הליקוי העיקרי אשר נקבע‪ ,‬ליקויים נוספים‪,‬‬ ‫מועד תיקון הליקוי או הסיבה לאי תיקון הליקוי‪.‬‬ ‫מס הכנסה‪ ,‬בט"ל‪ ,‬משרדי ממשלה‪ ,‬רשויות מקומיות וכו'‬ ‫‪ .11‬אירועים חריגים‬ ‫"אירועים חריגים שאירעו בעמותה בשנת הדוח‪ ,‬לרבות התפטרות מוסד‬ ‫ממוסדותיה‪ ,‬התפטרות מנהלה הכללי‪ ,‬שינוי משמעותי בקהל היעד‬ ‫שלה או שינוי משמעותי באזורי הפעילות שלה"‬ ‫אירוע חריג – אירוע חיצוני בד"כ שאינו במהלך הרגיל של הפעילות וכן‬ ‫פעולות חריגות פנימיות אשר התרחשו בשנת הדווח ואשר השפיעו‬ ‫מהותית על התקציב‪ ,‬הרכוש‪ ,‬התחייבויות (גם אירועים חיוביים)‬ ‫יש לפרט את מועד האירוע‪ ,‬הסיבה העיקרית‪ ,‬הליך קבלת ההחלטה‪,‬‬ ‫הפתרון שניתן (אם ניתן)‪,‬‬ ‫‪ .12‬פריסה גאוגרפית‬ ‫"תיאור הפריסה הגאוגרפית של פעילות העמותה"‬ ‫תאור סכמטי של הפריסה הגאוגרפית‪.‬‬ ‫מקום ההנהלה‪ /‬הסניף הראשי‪ ,‬אזורי פעילות עיקריים‪ ,‬מקום סניפי‬ ‫קבע‪ ,‬מקום פעילות שלא במסגרת סניפים או שלא במקום קבוע‬ ‫(ניידות לדוגמה)‪ ,‬סניפים בחו"ל אם יש‪.‬‬ ‫‪ .13‬אירוע מהותי אחר‬ ‫"כל ענין מהותי אחר שאירע בשנת הדוח"‬ ‫מהותי – כל דבר ועניין אשר יש בו כדי להשפיע באופן מהותי על מצבו‬ ‫הכספי של התאגיד או על תוצאות פעילויותיו‪ ,‬ניתן לכלול גם החלטות‬ ‫בעלות השפעה ודאית ארוכת טווח‪ ,‬שינוי במטרות‪ ,‬איתנות פיננסית‬ ‫או שינוי יסודי שאירע – מתוכנן ובלתי מתוכנן (גם דברים חיוביים)‬ ‫למעשה כולל כל ארוע שהתרחש ולא כלול בסעיפים האחרים‪.‬‬ ‫יש לפרט מועד האירוע‪ ,‬תיאור האירוע‪ ,‬הערכה כספית בדבר השפעת‬ ‫האירוע‪ ,‬הגוף שאישר את האירוע‪.‬‬ ‫‪ .14‬עדכונים‬ ‫"כל עדכון שחל בפרטים המנויים בפסקאות (‪ )1‬עד (‪)13‬‬ ‫בתקופה שמסוף שנת הדוח ועד למועד הגשת הדוח המילולי‬ ‫לאסיפה הכללית"‬ ‫יש לעדכן רק נושאים אליהם התייחסנו בגוף הדוח‪.‬‬ ‫חובה לעדכן באם חל כל שינוי במוסדות העמותה גם אחרי‬ ‫שנת הדוח ועד מועד הגשת הדוח‪.‬‬ ‫על הדוח המילולי חייבים לחתום ‪ 2‬חברי ועד‪ ,‬עליהם למלא‬ ‫הצהרה כלהלן עם משלוח הדוח לרשם העמותות לאחר אישורו‬ ‫על ידי האסיפה הכללית (סעיף ‪(36‬ד) לתוספת)‬ ‫הצהרה‬ ‫אנו‪ ............‬ו ‪ ,................ -‬שני חברי ועד העמותה ששמה הרשום‬ ‫הוא‪ ,...............‬מאשרים בזאת כי ערכנו את הדוח המילולי המפורט‬ ‫להלן ‪ .‬קיבלנו‪ /‬לא קיבלנו סיוע וחוות דעת מקצועית מאת עו"ד ‪/‬‬ ‫רו"ח‪ /‬אחר‪ .................‬לצרכי עריכת הדוח ומילוי פרטיו‪ ,‬ומאשירם‬ ‫בזאת כי הדוח הוגש ביום ‪ ...................‬לועדת הביקורת‪,‬‬ ‫וביום‪ .................‬הובא לאישור האסיפה הכללית וקיבל את אישורה‪.‬‬ ‫חבר ועד ‪..................‬‬ ‫חבר ועד‪....................‬‬ ‫במידה והסתייעו ביועץ לצורך עריכת הדוח ובכדי להסיר אחריות מחברי‬ ‫הוועד ניתן להוסיף הצהרה כלהלן‪:‬‬ ‫אני‪ ....................‬עו"ד ‪ /‬רו"ח‪ /‬אחר‪............................‬‬ ‫מאשר בזאת כי ערכתי את ‪ /‬סייעתי בעריכת הדוח המילולי המפורט להלן‪,‬‬ ‫לאחר שבחנתי את העובדות‪ ,‬המסקנות והסכומים ומסרתי חוות דעתי‬ ‫זו לעמותה‪ .................................‬לפי מיטב יכולתי המקצועית‪.‬‬ ‫הערות נוספות‪:‬‬ ‫שם המסייע‬ ‫תאריך‬ ‫חותמת‬