‫הישבון בלו על סולר‬ ‫והישבון(‪ ,‬התשס"ה‪] 2005 -‬להלן ‪" -‬הצו"[‪ ,‬עוסקים הרשומים במע"מ‬ ‫ָ‬ ‫בהתאם לצו הבלו על דלק )פטור‬ ‫כעוסק מורשה זכאים להחזר בלו ששולם על סולר לגבי רכבים‪/‬ציוד‪ ,‬ששימשו לייצור הכנסה מחשבוניות‬ ‫מס שהוצאו להם כדין על ידי עוסק שעיסוקו מכירת דלק )חברת דלק או תחנת דלק(‪ ,‬בהתאם לקטגוריות‬ ‫שפורסמו בצו ועד לתקרות שנקבעו בו‪.‬‬ ‫יש להגיש דוח תקופתי להחזר בלו בגין החודשיים או ארבעת החודשים האחרונים‪ .‬ההחזר יושב לחשבון‬ ‫הבנק של הזכאי עד ‪ 30‬יום לאחר הגשת הדוח‪ ,‬אלא אם עוכב מסיבות המפורטות בצו‪.‬‬ ‫ההישבון ינתן בתנאי שיוכח כי הדלק שרכש המשתמש הוא דלק ששולם עליו בלו וכן מתקיימים תנאים‬ ‫שונים לרבות‪:‬‬ ‫* המשתמש עשה שימוש בדלק למטרה שקבע שר האוצר )כגון לרכבים שמשקלם המותר עולה על ‪4,500‬‬ ‫ק"ג‪ ,‬ציוד הנדסי וכו'(‪.‬‬ ‫* הדלק נרכש מגורם כהגדרתו בחוק משק הדלק )איסור מכירת דלק לתחנות תדלוק מסוימות(‪,‬‬ ‫התשס"ה‪.2005-‬‬ ‫יש להגיש בקשה בתוך שישה חודשים מיום הוצאת חשבונית מס לגבי רכישת הדלק על ידי המשתמש‪,‬‬ ‫המנהל רשאי להאריך את מועד הגשת הבקשה לתקופה של שישה חודשים נוספים‪.‬‬ ‫סכומי ההישבון המתעדכנים מעת לעת מפורסמים באתר האינטרנט של רשות המסים‪.‬‬ ‫דוחות שנתיים בניכויים ‪ 126‬ו‪ 856-‬לשנת ‪ – 2011‬הגשה‬ ‫באופן מקוון עד ה‪ 30.4.2012-‬ונוהל הגשת דוחות‬ ‫תקופתיים החל משנת ‪.2012‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫דוחות שנתיים ‪ 126‬ו‪ 856-‬לשנת ‪2011‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫דוחות שנתיים לשנת המס ‪ – 2011‬הגשה באופן מקוון עד ה‪30.4.2012-‬‬ ‫את דוחות הניכויים יש להגיש באופן מקוון בלבד‪.‬‬ ‫דוח מקוון לעניין זה‪ ,‬הינו דוח ששודר ישירות לשע"מ )למייצגים מקושרים למחשב שע"מ(‬ ‫או שודר באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים‪ ,‬שכתובתו ‪.www.mof.gov.il/taxes‬‬ ‫המועד החוקי להגשת הדוחות )‪ (856/126‬ה"מקוונים" לשנת ‪ ,2011‬הינו עד לתאריך ה‪30-‬‬ ‫לאפריל ‪.2012‬‬ ‫מוקד הניכויים ברשות המיסים אינו מקבל דוחות שנתיים בניכויים )‪ (856/126‬המוגשים‬ ‫באופן "ידני" )על גבי טפסים( או "ממוכנים" )על גבי דיסקטים או תקליטורים(‪.‬‬ ‫בהנחיית רשות המיסים מודגש כי דוח ייחשב כדוח שהוגש רק לאחר העברת טופס ההצהרה‬ ‫חתום על‪-‬ידי המעביד‪/‬משלם )למעט חתימת מייצג( בהתאם להנחיות ולפרסומים‪ ,‬למחלקת‬ ‫תפעול )מוקד הניכויים( שבחטיבת שירות לקוחות‪ .‬תאריך הגשת הדוח הינו התאריך שבו‬ ‫התקבל טופס ההצהרה כאמור‪ ,‬במוקד הניכויים‪.‬‬ ‫מודגש כי דוחות שיוגשו שלא בהתאם להנחיות‪ ,‬ייחשבו כאילו לא הוגשו‪.‬‬ ‫יצוין כי המערכת ה"מקוונת" )האינטרנטית( לקליטת הדוחות השנתיים בניכויים לשנת‬ ‫המס ‪ 2011‬נפתחה לציבור המשתמשים‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫הבהרות ושינויים בדוחות השנתיים לשנת ‪ – 2011‬הודעת רשות המיסים‬ ‫רשות המיסים פרסמה הנחייה של ד"ר חיים גבאי‪ ,‬סמנכ"ל בכיר שומה וביקורת‪ ,‬מיום‬ ‫‪) 20.12.2011‬להלן‪" :‬הודעת רשות המיסים מיום ‪ ,("20.12.2011‬שבמסגרתה מובאים‬ ‫השינויים שחלו בדוחות ‪ 126‬ו‪ 856-‬לקראת הגשתם לשנת ‪ ,2011‬וכן הבהרות שונות‪.‬‬ ‫הודעת רשות המיסים מיום ‪ 20.12.2011‬מצורפת כנספח‪.‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫דוחות תקופתיים לשנת ‪2012‬‬ ‫במסגרת הודעת רשות המיסים מיום ‪ ,20.12.2011‬מופנית תשומת הלב לכך שבהתאם לסעיף‬ ‫‪)166‬ב‪ (1‬לפקודה ולהוראת השעה שנחקקה לסעיף זה לשנת ‪ ,2012‬כל מעביד שלו ארבעה עובדים‬ ‫במועד כלשהו בתקופת הדיווח‪ ,‬נדרש להגיש באופן מקוון‪ ,‬דוח כל ארבעה חודשים רצופים על‬ ‫תשלום הכנסת עבודה או תשלום הכנסה חבת ניכוי‪ .‬הדוח יוגש כפי שיחליט המנהל‪.‬‬ ‫בתקופה הקרובה יפורסמו מבנה הדוח וכללי הדיווח התקופתי‪.‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫דוחות שנתיים בניכוי ‪ 126‬ו‪ – 856-‬כללי דיווח ‪ -‬תזכורת‬ ‫א‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫הרינו להזכירכם כי בספטמבר‪ 2010 ,‬רשות המיסים פרסמה הנחייה לגבי אופן הדיווח של‬ ‫תשלום שלילי ו‪/‬או מצבים אחרים הגורמים לכאורה למס שלילי‪.‬‬ ‫בהתאם להנחיית רשות המיסים‪ ,‬נדרש שתהיה התאמה שנתית בין חלקי הדוח השנתי )בין‬ ‫רשומות הפרט לבין רשומות הסיכום( וכן התאמה בין הדוח השנתי לדוחות השוטפים )טפסי‬ ‫‪.(102‬‬ ‫ברצוננו לחזור ולהבהיר כי במצב בו קיימת אי התאמה הדוחות לא יאושרו‪ ,‬ועקב כך לא‬ ‫יינתנו פטורים מניכוי מס במקור ואישורי ניהול ספרים‪.‬‬ ‫לאור האמור לעיל‪ ,‬המלצתנו הינה להקפיד על ההתאמות הנדרשות‪ ,‬כמפורט בסעיף ‪3‬ב‬ ‫לעיל‪.‬‬ ‫להלן הודעת רשות המסים בדבר השינויים שחלו בדוחות להגשה עבור שנת ‪.2011‬‬ ‫אל‪:‬‬ ‫המעבידים‪ ,‬המנכים האחרים‪ ,‬לשכות שירות‪ ,‬בתי תוכנה והמייצגים‬ ‫הנדון‪:‬‬ ‫דוחות שנתיים ‪ 126‬ו‪ 856-‬לשנת ‪2011‬‬ ‫אנו מתכבדים להביא לידיעתכם את השינויים שחלו בדוחות ‪ 126‬ו‪ 856-‬לקראת הגשתם לשנת ‪ 2011‬וכן‬ ‫הבהרות שונות‪.‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫דיווחי ‪126‬‬ ‫‪1.1‬‬ ‫רשומה "‪"20‬‬ ‫‪ 1.1.1‬מלגות‬ ‫סוג משרה ‪ 23‬תשלום מלגה‪ .‬יש לציין את התשלומים בשדות ‪) 26‬תשלומים מהם‬ ‫נוכה מס רגיל ולא פורטו בנפרד(‪) 38 ,‬תשלומים פטורים ממס( ולסכמם בשדה ‪.39‬‬ ‫‪ 1.1.2‬שדה ‪FILLER‬‬ ‫פוזיציות ‪ 426-435‬באורך ‪ 10‬תווים ‪FILLER‬‬ ‫‪ 1.1.3‬זיכוי תושב חוזר‬ ‫שדה ‪51‬ב‪ ,‬פוזיציה ‪ 436‬קוד עולה חדש‪/‬תושב חוזר‪.‬‬ ‫יש לציין את הקוד לפיו ניתן הזיהוי‪ = 1 :‬עולה חדש‬ ‫‪ = 2‬תושב חוזר‬ ‫אם קיים ערך בשדות ‪ 58-62‬ואין ערך בשדה ‪)51‬ב( שדה קוד עולה חדש‪/‬תושב חוזר‪,‬‬ ‫תצא הודעת שגיאה בנוסח "לא דווח עולה חדש‪/‬תושב חוזר‪ ,‬ומבוקשות נקודות‬ ‫הזיכוי"‪.‬‬ ‫‪ 1.1.4‬זיכוי חזרה לעבודה ‪ -‬בוטל‬ ‫שדות ‪ 67‬ו‪ 68-‬פוזיציות ‪ 463-466‬שונו והינם ‪ FILLER‬לשנת ‪ 2011‬ואילך‪.‬‬ ‫‪ 1.1.5‬סוג משרה ‪ 21‬רשומת גילום‬ ‫כאמור בהנחיתו של ד"ר חיים גבאי מיום ‪ 9.8.2010‬לא ניתן לדווח על תשלומים‬ ‫שגולמו באופן קבוצתי לעובדים‪.‬‬ ‫יש לייחס את התשלום לכל עובד ועובד על פי חלקו בהטבה‪.‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫דיווחי ‪856‬‬ ‫לא נעשו שינויים במבנה הקובץ לשנת ‪ ,2011‬לפיכך הכללים שנקבעו עד לשנת ‪ 2010‬תקפים גם‬ ‫לדיווחים המוגשים לשנת ‪.2011‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫הבהרות לדיווחי ‪126‬‬ ‫‪3.1‬‬ ‫דיווח על העסקת מסתננים )מי שנכנסו לישראל שלא כחוק( ומבקשי מקלט )מי שנכנסו‬ ‫לישראל ומבקשים בה מעמד של פליטים(‪.‬‬ ‫‪3.2‬‬ ‫לאור ריבוי הפניות בנושא זה להלן ההנחיות לשידור‪:‬‬ ‫ככלל יוגדרו עובדים אלו לצורך הדיווח בדוח ‪ 126‬כ"עובדים זרים"‪ .‬לכן יש לציין בשדה ‪8‬‬ ‫)פוזיציה ‪ (43‬קוד ‪ = 1‬עובד זר"‪.‬‬ ‫יש לציין את המספר המזהה הנמצא בידי העובד בשדה "מספר דרכון" שדה ‪) 7‬פוזיציות ‪30-‬‬ ‫‪.(42‬‬ ‫מספר זה מופיע על גבי הויזה המיוחדת שהונפקה לו בהתאם למעמדו‪ .‬מרגע הנפקתו על ידי‬ ‫אחת הרשויות‪ ,‬היא תלווה אותו באופן קבוע‪.‬‬ ‫הרכב המספר המזהה תלוי ברשות שהנפיקה אותו‪:‬‬ ‫אם המספר המזהה הונפק על ידי רשות ההגירה של משרד הפנים מה‪ ,1.7.2009-‬הוא יתחיל‬ ‫בשתי הספרות האחרונות של שנת המס )כגון ‪ 11‬לגבי שנת ‪ (2011‬ולאחריהן האותיות ‪AS‬‬ ‫ועוד חמש ספרות‪.‬‬ ‫אם המספר המזהה הונפק על ידי שלטונות צה"ל‪ ,‬הוא יתחיל בספרות ‪ 4628‬ובהמשך חמש‬ ‫ספרות‪.‬‬ ‫אם המספר המזהה הונפק על ידי נציבות האו"ם לפליטים עד ה‪ ,30.6.2009-‬הוא יתחיל‬ ‫בקודים ‪ C08 ,006‬או ‪.UN‬‬ ‫כאמור לעיל יש לציין מספרים אלו בשדה ‪) 7‬פוזיציות ‪ (30-42‬מספר דרכון‪.‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫הבהרות לדיווחי ‪856‬‬ ‫דיווח על תשלומים לתושב חוץ‬ ‫ברשומה "‪ "60‬יש לדווח בשדה ‪ 19‬סוג ניכוי ‪ 07‬תשלום שהועבר לתושב חוץ‪ ,‬המדווח ניכה במקור‬ ‫והעביר את סכום הניכוי באמצעות טופס ‪ 102‬למס הכנסה‪.‬‬ ‫מי שהעביר את התשלום לתושב חוץ באמצעות הבנק והמס נוכה על ידי הבנק שהעבירו למס‬ ‫הכנסה‪ ,‬ידווח סוג ניכוי ‪ 08‬בשדה ‪ .19‬במקרה הזה‪ ,‬המשלם אינו מדווח על המס שנוכה ברשומה‬ ‫"‪ "60‬שכן דיווח זה יצור אי התאמה לדיווחי ‪ 102‬התקופתיים‪.‬‬ ‫מי שהעביר תשלומים באמצעות הבנק סוג ניכוי ‪ ,08‬כאמור יציין ברשומה "‪ "70‬שדה ‪ 9‬ו‪9-‬א' את‬ ‫התשלומים שהועברו באמצעות הבנק ואת סכומי המס שנוכו על ידי הבנק והועברו על ידי הבנק‪.‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫דוחות תקופתיים לשנת ‪2012‬‬ ‫הריני להסב את תשומת ליבכם לסעיף ‪)166‬ב‪ (1‬לפקודה ולהוראת השעה שנחקקה לסעיף זה לשנת‬ ‫‪.2012‬‬ ‫כל מעביד שלו ארבעה עובדים במועד כלשהו בתקופת הדיווח‪ ,‬יגיש באופן מקוון‪ ,‬דוח כל ארבעה‬ ‫חודשים רצופים על תשלום הכנסת עבודה או תשלום הכנסה חבת ניכוי‪ .‬הדוח יוגש כפי שיחליט‬ ‫המנהל‪.‬‬ ‫בימים הקרובים יפורסמו מבנה הדוח וכללי הדיווח התקופתי‪.‬‬ ‫דיווח מקוון למע"מ לשנת ‪2012‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫רקע‬ ‫במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים ‪2009‬‬ ‫ו‪ ,(2010-‬התשס"ט‪) 2009-‬להלן‪" :‬חוק ההתייעלות"(‪ ,‬נחקק תיקון מס' ‪ 37‬לחוק מס ערך מוסף‪,‬‬ ‫התשל"ו‪) 1975-‬להלן‪" :‬החוק"(‪ ,‬אשר כלל תיקונים שונים בפרקים ט'‪ ,‬י"א וי"ג לחוק )להלן‪:‬‬ ‫"התיקון"(‪.‬‬ ‫במסגרת התיקון נקבע‪ ,‬בין היתר‪ ,‬כי כל עוסק נדרש להגיש דו"ח תקופתי מפורט‪ ,‬בו יפורטו כל‬ ‫חשבוניות המס שהוצאו ע"י העוסק וכל חשבוניות המס שקיבל )סכומי החשבוניות ומספרם‬ ‫הסידורי‪ ,‬סימלם‪ ,‬תאריכים‪ ,‬סכום המס הנובע מהן‪ ,‬רישום המוכרים או נותני השירותים‪ ,‬רישום‬ ‫הקונים(‪ ,‬פירוט רשימוני היבוא הנושאים את שמו של העוסק‪ ,‬וכן כל חשבוניות הקנייה שהוצאו‬ ‫לעוסק‪ ,‬וכי הדוח יוגש באופן מקוון‪ .‬אף על מלכ"רים ועל מוסדות כספיים הוטלה חובה להגיש דוח‬ ‫מפורט על תשומותיהם‪ .‬מטרתה של חובת הדיווח המפורט הינה לסייע לרשות המסים למנוע‬ ‫העלמות מס ודיווחים כוזבים‪.‬‬ ‫נקבע‪ ,‬כי החלת חובת הדיווח המפורט תיעשה בהדרגה‪ ,‬דהיינו‪ ,‬בשנים ‪ 2010‬ו‪ 2011-‬תחול חובת‬ ‫הגשת דוח מפורט רק על חלק מהעוסקים‪ .‬בשנת ‪ 2011‬חובת הגשת דוח מפורט תחול רק על עוסק‬ ‫שבשנת ‪ 2010‬מחזור עסקאותיו עולה על ‪ ₪ 1,000,000‬או עוסק שחלה עליו חובה לנהל מערכת‬ ‫חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה‪ .‬החל מיום ‪ 1.1.2012‬תחול חובת הפירוט בדוח התקופתי‬ ‫על כלל העוסקים בישראל‪.‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫הצעות לתיקון החוק בשנית‬ ‫החלת חובת הדיווח המקוון על כלל העוסקים בישראל עוררה סערה‪ ,‬בשל החשש מפגיעה בעסקים‬ ‫הקטנים שייאלצו לדווח במתכונת החדשה‪ .‬משמעות הדבר הינה‪ ,‬כי הם ייאלצו להוציא הוצאות‬ ‫נוספות על מנת לעמוד בדרישות הדיווח המפורט‪.‬‬ ‫ביום ‪ 25.8.11‬פרסמה רשות המסים הודעה בדבר אישור הצעת חוק לדחיית תחילת התיקון על כלל‬ ‫העוסקים בישראל‪ .‬ועדת השרים לענייני חקיקה אישרה ביום ‪ 31.7.11‬הצעה לתיקון החוק‪ ,‬לפיה‬ ‫בשנים ‪ 2012‬ו‪ 2013-‬תמשיך התחולה ההדרגתית של התיקון על חלק מהעוסקים‪ ,‬ומועד התחילה‬ ‫של התיקון על כלל העוסקים יידחה בשנתיים‪ ,‬קרי‪ ,‬עד ליום ‪) 1.1.2014‬להלן‪" :‬הצעת החוק"(‪ .‬על‬ ‫פי הצעת החוק‪ ,‬התחולה ההדרגתית של חובת הדיווח המפורט תתבצע כדלהלן‪:‬‬ ‫א‪.‬‬ ‫בשנים ‪ 2012‬ו‪ ,2013-‬תחול החובה על עוסקים שמתקיימים בהם כל התנאים הבאים‪:‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫ב‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬ ‫חייבים מכוח הדין בהכנת דוח כספי מסוג מאזן;‬ ‫חייבים במינוי רו"ח מבקר או מבקר חשבונות אחר כאמור בסעיף ‪ 20‬לפקודת‬ ‫האגודות השיתופיות;‬ ‫מחזור עסקאותיהם השנתי בשנה הקודמת )‪ 2011‬או ‪ (2012‬עלה על ‪.₪ 500,000‬‬ ‫עוסקים שמחזור עסקאותיהם )בשנים ‪ 2011‬או ‪ (2012‬עולה על ‪.₪ 1,000,000‬‬ ‫מלכ"רים שמחזורם השנתי )לשנים ‪ 2010‬או ‪ (2011‬עולה על ‪ 20‬מליון ‪.₪‬‬ ‫מוסדות כספיים שמחזורם השנתי )לשנים ‪ 2010‬או ‪ (2011‬עולה על ‪ 4‬מליון ‪.₪‬‬ ‫בכך לא היה כדי לספק את המתנגדים‪ ,‬ולאחר מספר דיונים‪ ,‬החליטה ועדת הכספים של הכנסת‬ ‫ביום ‪ 28.12.11‬על החלטתה להחיל את חובת הדיווח המקוון רק על בעלי עסקים שמחזור‬ ‫עסקאותיהם עומד על ‪ 2.5‬מליון ‪ ₪‬ומעלה‪ .‬זאת‪ ,‬בניגוד להוראות החוק הקיימות המחילות את‬ ‫חובת הדיווח המקוון החל מיום ‪ 1.1.2012‬על כלל בעלי העסקים‪ ,‬ובניגוד להצעת החוק בה הוצע‬ ‫להחיל את חובת הדיווח המקוון על בעלי עסקים שמחזור עסקאותיהם עולה על ‪.₪ 500,000‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫סיכום חייבי הדיווח המפורט לשנת ‪2012‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם מעל ‪ 2.5‬מיליון ‪.₪‬‬ ‫עוסקים החייבים בניהול חשבונות בשיטה הכפולה בהתאם להוראות ניהול הפנקסים )ללא‬ ‫תלות במחזור עסקאותיהם(‪.‬‬ ‫מלכ"רים אשר מחזורם מעל ‪ 20‬מיליון ‪.₪‬‬ ‫מוסדות כספיים אשר מחזורם מעל ‪ 4‬מיליון ‪.₪‬‬ ‫בהתאם להודעת רשות המיסים‪ ,‬מלכ"רים ומוסדות כספיים‪ ,‬אשר לא היו חייבים בדיווח מקוון‬ ‫בשנים הקודמות‪ ,‬ונכללים לראשונה במעגל המדווחים בשנת ‪ ,2012‬יהיו רשאים‪ ,‬באופן חד פעמי‪,‬‬ ‫להגיש דיווחיהם לתקופות ינואר ‪ 2012‬ופברואר ‪ ,2012‬במועד הדיווח על חודש מרץ ‪ ,2012‬קרי‪ ,‬לא‬ ‫יאוחר מיום ‪ 15‬אפריל ‪.2012‬‬