‫פתרונות מיסויים‬ ‫מס הכנסה‪ ,‬ביטוח לאומי‪ ,‬מע"מ‬ ‫פטורים בחוק מס שכר‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫פיצוי פרישה‬ ‫פדיון ימי מחלה לאחר‬ ‫תשלומי אשל פטורים ממס‬ ‫תגמולי מילואים ודמי לידה‬ ‫קצבת שארים המשתלמת לשארים של עובד‬ ‫לשעבר‬ ‫דמי פגיעה בעבודה (למעסיקים לפי תקנה ‪)22‬‬ ‫פטורים בחוק ביטוח לאומי‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫דמי פגיעה בעבודה‬ ‫דמי לידה‬ ‫פיצויי פיטורין‬ ‫פידיון חופשה ומחלה‬ ‫פיצויי הלנת שכר‬ ‫הוצאות עודפות לצרכי מה"כ סעיף ‪)11( 32‬‬ ‫כגון ועד עובדים‪ ,‬אירוח‬ ‫טופס ‪102‬‬ ‫טופס ‪ 102‬מה"כ ניכויים‬ ‫טופס ביטו"ל ניכויים‬ ‫שכר חייב במה"כ‬ ‫סה"כ תשלומים‬ ‫שכר חייב במס שכר‬ ‫שכר חייב בביטוח לאומי‬ ‫סוגי רכבים‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫רכבי עבודה‬ ‫רכב צמוד לעובד‬ ‫רכבים שבסוף יום העבודה סגורים בחניון‬ ‫רכבי כוננות‬ ‫תכנון מס לדוגמא‬ ‫שני סוגי שימושים שבגינם נדרש המס‪:‬‬ ‫• רכב פרטי –אם חונה בסוף יום בחניון העירוני‪ ,‬ולא‬ ‫נעשה בו שימוש אחרי שעות העבודה‪.‬‬ ‫• רכבי כוננות‬ ‫דרכים לתכנון המס‪:‬‬ ‫הרכב לא יחשב כרכב צמוד לעובד באמצעות‪:‬‬ ‫• ביקורות פתע של רו"ח חיצוני בלילה‪,‬‬ ‫• הכנסת הרכבים בלילה לחניון סגור עם שומר‪,‬‬ ‫• קביעת איתורן‪,‬‬ ‫• קביעת נהלים לעובדים‪,‬‬ ‫• הצפת האכיפה אודות עובדים שלא פעלו לפי ההוראות‪.‬‬ ‫פס"ד ביטוח לאומי ‪ -‬פריסות שכר‬ ‫ביטוח לאומי ניתוח פס"ד‪-‬פריסת שכר‬ ‫שנת ‪2013‬‬ ‫חודש‬ ‫ינואר‬ ‫שכר‬ ‫ברוטו‬ ‫‪10,000‬‬ ‫פברואר מרץ‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫אפריל‬ ‫מאי‬ ‫יוני‬ ‫יולי‬ ‫אוגוסט‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫פגיעה בעבודה‬ ‫דמי‬ ‫הבראה‬ ‫‪5,000‬‬ ‫תוספת‬ ‫רכב‬ ‫‪3,000‬‬ ‫סה"כ‬ ‫‪18,000‬‬ ‫פרישות‬ ‫שכר‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫תביעת ‪ 51‬רשויות כנגד מע"מ‬ ‫מע"מ‬ ‫הסוגיות העיקריות העומדות בפנינו‪:‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫האם מתקיים אירוע מס המחייב החזר מע"מ?‬ ‫למי מגיע המע"מ – לעירייה או לתאגיד?‬ ‫האם צנרת היא מקרקעין?‬ ‫האם חלה התיישנות‪ ,‬מניעות ושיהוי?‬ ‫על מה דיברנו?‬ ‫‪ .1‬החלק המיסויי בשכר‪-‬פטורים במס שכר וביטוח לאומי‪.‬‬ ‫‪ .2‬מגיע החזר ממה"כ‪ ,‬ביטו"ל‪ ,‬מע"מ – אין לתקן ולדווח בטופס‬ ‫‪ 102‬לפני שמקבלים אישור מוקדם מהגורמים המוסמכים‪.‬‬ ‫יש לבצע פרה‪-‬רולינג בכתב‪.‬‬ ‫‪ .3‬מגיע לכם כסף מביטו"ל בגין פריסות שכר‪-‬תדרשו אותו!‬ ‫‪ .4‬יש לבצע תכנון מס מראש בעניין שווי ועודפות רכבים‪.‬‬ ‫‪ .5‬הגשת תביעה בגין החזר מע"מ מהעברת הנכסים לתאגיד‬ ‫הכרחית על מנת למנוע טענות התיישנות‪ ,‬מניעות ושיהוי‪.‬‬