ביקורת שכר ברשויות המקומיות בראי המערכות הממוחשבות אפריל 2013 מרצה: יובל אהרוני, רו"ח מוסמך בביקורת פנימיתM.A , חוקר מעילות מוסמך, CFE מבקר פנים מוסמך, CIA 052-3397773 [email protected] עמוד1 : הכרות מערך ביקורת ממוחשב. נושאי ביקורת אפשריים בתחום השכר -לאיתור תשלומי שכר לא נאותים )פרקטיקה(. הכרות רגולציה ומונחי יסוד. עמוד2 : 1 כללי מערכת מידע לניהול ביקורת שכר משמרות איתור עובדים פיקטיביים כוננות תוספות מקומיות ונסיעות עות רכב ונס הזנות שכר רטרואקטיביות התאמת דרגת עובד לתקן שכר עידוד ופרמיות עמוד3 : תשלומי שכר מהווים הוצאה מהותית )ביותר( ברשויות. תשלומי שכר מבוססים ,בין היתר ,על רגולציה רחבה ובכלל זה :חוקי מדינה ,הסכמי עבודה ,הסכמים קיבוציים ,תקשי"ר )תקנון שירות המדינה( ,נהלים פנימיים ,הסכמים אישיים וכד'. ציון דרך חשוב :הסכם קיבוצי ,3/99שמהווה נקודת מפנה בזכאות לרכיבי שכר ומפלג את העובדים לעובדים "דור א" )עובדים ותיקים לפני חודש (3/99ועובדים "דור ב" )עובדים שהתקבלו לעבודה לאחר חודש .(3/99 מערך השכר ברשויות מפוקח על ידי הממונה על השכר באוצר. עמוד4 : 2 חישוב שכר מבוסס על ניתוח ושקלול מספר פרמטרים: דירוג ]אחיד ,בכירים ,עו"ס ,הוראה ,אקדמאיים ,משפטנים ,מהנדסים וכד'[ דרגה ותק תפקיד שיעור משרה נוכחות זכאויות ]אחזקת רכב ,כוננות ,פרמיות ,תוספות מקומיות ,משמרות ,שעות נוספות ,גמול השתלמות וכד'[ הרשויות מתקשרות עם לשכת שירות חיצונית )כגון :מל"מ, אוטומציה וכד'( לצורך חישובי שכר והפקת תלושי שכר. עמוד5 : מערכת מידע לשימוש הביקורת עמוד6 : קישור לדרישת נתונים קישור למערכת שכר 3 מערכת מידע לשימוש הביקורת יתרונות בביקורת שכר ממוחשבת: הרשות "על כף היד". בדיקה 100%מהאוכלוסייה ולא מדגם. איתור מהיר של חריגים. צמצום הצורך בסקירה פיזית של תלושים )יעילות וצמצום הפרעה ליחידת השכר/כ"א(. ניתוח מגמות. עמוד7 : ניתוח פארטו. סמל שכר 9803 1953 1266 614 700 1111 1034 4544 628 1349 1125 954 750 1492 4511 1014 1100 1150 4322 1210 1260 1429 עמוד8 : פארטו הצלבה קלה בין בסיסי נתונים שונים. שם סמל שכר יסוד פרמיה-פוע~נ דמי הבראה קצובת נסיעה רכב ק קבועות גילום מס הכ ק~מ-משתנות תו.שכר %3.6 איזון משרדי תוספת מאמץ ש.נ%125 . שעות גלובליות קבועות-נטו ב.מקיף/צד ג שעות פרמיה מענק יובל ש.נ%100 . ש.נ%150 . פרמיה-פ~נ נ פרמיה דמי הבראה בונוס 22 סמלי שכר מתוך 364 סמלי שכר סה"כ סכום ₪ 767,956,130 68,468,160 55,769,589 49,001,194 43,842,001 , , 40,296,091 37,087,273 34,362,269 32,277,900 32,257,910 31,057,151 26,416,909 23,515,214 22,789,701 22,049,450 20,028,377 19,651,946 19,602,206 19,149,354 14,250,460 13,964,105 13,471,980 שיעור תשלומים שיעור תשלומים מצטבר מהסה"כ 39% 3% 3% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 39% 42% 45% 50% 52% 54% 56% 58% 59% 61% 63% 64% 65% 66% 69% 70% 71% 72% 72% 77% 78% 79% 4 ברשות עובדים המועסקים במשמרות ,זאת בשל אופי עבודתם המחייב זמינות בחלקים רחבים של היום. עובדים אלה ,זכאים לתוספת תגמול בגין עבודה במשמרת. בהתאם לתקשי"ר )נציבות שירות המדינה( ,תשלום משמרות יחול רק על עובד המועסק דרך קבע ,כל ימי החודש בשעות עבודה שמרביתן בתחום המשמרת השנייה או שלישית. הגדרת סוג הסכם במערכת הנוכחות -יוצר חישוב שעות לשכר המוזרם לתשלום באופן אוטומטי למערכת השכר. עמוד9 : משמרת - IIמוגדרת כעבודה בין השעות 14:00ועד .22:00 עובד ,המועסק שלוש שעות לפחות בתחום המשמרת השנייה, זכאי -ללתוספת 20%ללשכר שעה בעד אותן שעות במשמרת השניה )מ 14:00ואילך(. עובד : 1 2 שעות עבודה : 08:00-17:00 08:00-17:00 סוג הסכם : רגיל תגמול : ללא תוספת משמרות 20%תוספת על 3שעות עמוד10 : 5 ניתוח בסיס נתונים: סוג הסכם -תקן תפקיד -שעות נוכחות בפועל -תשלום בשכר דוגמאות לממצאים: תפקיד ממוצע שעת ממוצע שעת תשלום בתלוש משמרות כניסה 12/12יציאה 12/12 )(₪ הערות העובדים פקיד כ"א 08:30 17:00 1,084 מזכירת תפעול 08:30 17:25 2,063 בתחום המצריך משמרות. מזכירה בחינוך 08:30 17:30 976 תובע 08:20 17:40 1,753 העובדים בכל ימות החודש עוזר מנהל אגף 08:15 17:15 843 עובדים לא מועסקים בשעות עבודה שגרתיות. עמוד11 : תשלומי השכר נדרשים להיות משולמים מהרשות - לחשבונות הבנק של העובדים. בדיקת חשבונות בנק של עובדים -מהווה בדיקה בסיסית לאיתור עובדים פיקטיביים. ניתוח: חשבונות הבנק של העובדים -כתובות -שעון נוכחות עמוד12 : 6 רשימת חשבונות הבנק של כל העובדים: פרטי עובד מס זהות שם משפחה שם פרטי 8798805 50785787 55687750 79589697 76098868 705797679 76508589 705658895 97807755 57056780 85898755 59887508 79557775 56580767 55898088 87878899 55799798 89507999 כתובת רחוב משעול הדקלים מרקו ין שהמרן גוש עציוןן ד.נ.צ יערה שדר רחמילביץ משה יום-טוב גיררר ליפצ'ין סול שרון גאמררגי ארסט אברהם אליהו מגן הירקון אלכסיי ררהכאייי עידו אפר קליינמן ררחאירר אריה שפטל מרירראיגרי סבטלנה קיבוץ מגדל עוז טובה יגרי מבוא נעמה משה חממ גבעת המטוס נורית מהיכד מכסיקו רינה חממ מרים אסת מתתיהו ררחאירר יראון איתן החרחי הנגבי שבתאי יהודית הדרד הגליל אורנה החרחי זנגויל זיו כיידרן גלבוע עינת כיידרן בית 14 4 140 6 1 5 7 22 6 33 169 14 14 6 63 21 22 7 חשבון בנק ישוב 517 תל אביב 401 יבנה 60 חולון 784 אליכין 517 נתניה ראשון לציו 15 691 ירושלים ראשון לציו 15 401 יבנה ראש העין 691 60 חולוןן 691 ירושלים מבשרת ציון 691 53 ירושלים 784 חדרה 53 ירושלים 12 תל אביב 12 תל אביב סניף מס' חשבון 300176 329039 913310 717133 300176 109361903 379219 109361903 329039 330031 913310 330031 379219 109162619 717133 109162619 109990111 10934211 עמוד13 : ממצא :מנהל מעסיק את 2ילדיו באופן פיקטיבי -להגדיל את השכר ולפצל שכר ,על מנת ,להקטין את חבות המס. עמוד14 : 7 כוננות היא מצב המחייב את העובד להיות זמין ומוכן ,כדי לתת מענה מיידי ,אחרי שעות העבודה הרגילות. ההחלטה להעמיד עובד בכוננות אמורה להיות קשורה לתחום הפעולה ולמצבים שקיים סיכון ונזק בהיעדר כוננות. התקש"ר מגביל עד 6כוננויות בחודש. נוהל הרשות קובע ,כי אין לבצע יותר מ 8 -שעות כוננות ביום. בראיית הביקורת :כוננות מהווה חשיפה למתן תוספת שכר, שכן נחיצותה והיקפה לגבי כל עובד ,נתון לשיקול דעת המנהל. עמוד15 : ניתוח בסיס נתונים: תפקיד העובד -שעות נוכחות בפועל )בשנה האחרונה( בעבר )בשנה האחרונה( -תשלום שכר כוננות הפעלת כוננות ע ע דוגמאות לממצאים: רבים עובדים המתוגמלים שעות במאות ות בחודש חודש כוננות ו )למעלה מ200 - כוננות שעות בחודש( -ביצוע כוננות מדי יום. עובדים בתפקידי ומזכירות. שלא הופעלו ולו פעם אחת בעבר. שלא עובדים בשגרה אחרי השעה .17:00 בחלקם גרים במרחק גדול מהרשות. רבים מינהל כוננויות רבות במגוון רחב של תפקידים )מזכירות, תובע, גביה פקיד ק כ "א , אדמיניסטרציה, וכד'( - אחרי השעה 24:00בלילה. עמוד16 : 8 תפקיד אגף/מחלק ה חודש עבודה מס' ימי מס' שעות כוננות כוננות חודשיות )שעות( בחודש שפ"ע מרכזת תכנון מידע 10/12 30 300 משאבי אנוש עוזר אישי 11/12 25 281 11/12 22 175 10/12 20 160 תברואה מפקח עבודה תפעול מנהל פרוייקטים חריגה מהתקשי"ר עמוד17 : שם מנהל/אגף פיקוח תאור משרה תובע מקום מגורים לא לא 215 772 215,772 לא לא 87,038 כספים מנהל גבייה אליכין לא לא 64,792 כספים מנהל גבייה רמות לא לא 45,830 חולון לא לא 38,508 חינוך מזכירה קציר-חריש לא לא 23,930 שפ"ע פקיד כ"א כפר סבא לא לא 24,958 בת ים לא לא 17,829 כספים מזכירה הנדסה נציג שרות כספים מזכירה ירכא קציר-חריש האם הופעל האם עבד בשנה סה"כ תשלומי כוננות בשנה האחרונה לאחר כוננות 2012 ₪ השעה 17:00 האחרונה עמוד18 : 9 בסעיף 29לחוק יסודות התקציב התשמ"ה 1985-נקבע ,בין היתר ,כדלקמן: שינוייםם בשכר, יסכיםם על ש נו )א( גוף מתוקצב או גוף נתמך ,לא סכ בתנאי פרישה או מגמלאות ,או על הטבות כספיות אחרות הקשורות לעבודה ,ולא ינהיג שינויים או הטבות כאמור, אלא בהתאם למה שהוסכם או הונהג לגבי כלל עובדי המדינה או באישורו של שר האוצר... )ב( ...כל הסכם או הסדר בטל במידה שהוא נוגד את ההוראות הנ"ל... לאמור :נדרשת אסמכתא לתשלום רכיב שכר הסכם קיבוצי וכד'( המאושרת וחתומה על ידי משרד האוצר. )כגון :הסכם אישי, עמוד19 : עד לחודש - 3/99רשויות מקומיות יצרו ושילמו רכיבי שכר באופן מקומי )בהתאם להבנות והסכמים מקומיים עם עובדי הרשות( -ללא קבלת אישור משרד האוצר. הסכם - 3/99נועד להסדיר את חריגות השכר בקרב רשויות מקומיות והסדרת תשלום תוספות מקומיות ]דוגמאות לתוספות מקומיות :תוספת אופניים ,תוספת ספיגת מטלות ,בונוס ,תוס .משרדית ,תוס .קלדנות ,תוס .מיוחדת[. עמוד20 : 10 ההסכם יצר הבחנה בין עובדים דור א' )נקלטו ברשות עד (3/99ודור ב' )נקלטו לאחר .(3/99 בהתאם להוראות ההסכם ,חל איסור לשלם "תוספות מקומיות" לעובדים דור ב'. ניתן לשלם "תוספת מקומית" לעובד דור א' -רק אם היא שולמה לעובד בפועל בחודש ) 3/99צילום מצב( ,או העובד קודם פעם אחת ו"נכנס בנעליו" של עובד אחר שקיבל "תוספת מקומית". עמוד21 : ניתוח בסיסי נתונים: רשימת תוספות שכר מקומיות. תאריךך תחילת עעבודה זיהוי עובדים "דור א" ו"דור ב" תלוש 2/99 לבדוק תשלום "תוספות מקומיות" חדשות שלא שולמו ב 3/99 תלוש 5/12 )עדכני( תקן 2/99 תקן 5/12 לסנן "נכנס בנעליו" )עדכני( עמוד22 : 11 דוגמאות לממצאים: עמוד23 : פסק דין "אקווה" נ' עיריית פתח תקווה ):(19.3.07 אין להתיר ,על דרך הפרשנות המרחיבה ,פריצת הגדרות ם שבהסכם והבלמים ם והבלמ האיזונים והרחבת הגבולות מחוץ למערכת הא זונ .3/99אין להתיר ,פתיחת מסלול עוקף ,לתשלומים חורגים. המכוונים ל -הקפאת המצב כפי שהיה קיים עובר לחתימתו )לא מאפשר קניית זכויות עתידיות(. קידום בתפקיד הינו קידום אמיתי לתפקיד שהיה קיים בתקן במועד החתימה על הסכם 3/99וכי אין הכוונה לתפקיד שבא לעולם לאחר החתימה על ההסכם. עמוד24 : 12 בהתאם להוראות החוק ,יש לחייב "שווי רכב למס" ,לעובד הזכאי לרכב צמוד ממקום העבודה. הוצאות חזקת אחזקת זכאים לקבל הוצ ות ללא רכב צמוד ,זכ ים חלק מהעובדים לל רכב. עובד שזכאי לרכב צמוד מהעבודה ,אינו זכאי לקבל הוצאות אחזקת רכב. ניתוח בסיסי נתונים: רשימת מחזיקי רכב צמוד )מינהל הרכב( -חיוב ב"שווי רכב" תשלומי אחזקת רכב )ביטוח/רישיון( -הוצאות נסיעהעמוד25 : דוגמאות לממצאים: עמוד26 : 13 דוגמאות לממצאים: עמוד27 : נושא עדכון רטרואקטיבי מס' עדכונים לנושא שיעור מהסה"כ (*) 2012 1,164 הטבות 27% 1,147 דרגות 26% רנ"ן )רמת ניידות נדרשת( 840 19% 753 %משכורת 17% 211 נסיעות 5% 145 ניכויים ם נ כו 3% 127 סטאטוס עובד 3% 4,387 סה"כ 100% )*( הזנה עם תאריך ערך מעל 60ימים. עמוד28 : 14 תקופת הזנה רטרואקטיבית מספר מקרים 14 מעלל 5שנים 185 בין שנה ל 5 -שנים 1,171 בין 3חודשים לשנה בין חודשיים ל 3 -חודשים 3,017 4,387 סה"כ שיעור מהסה"כ 0% 4% 27% 69% 100% עמוד29 : שם עובד אגף מהות השינוי פקיד משאבי אנוש כדר .ד 1,064 01/04/2008 01/03/2011 דגן .א 1,681 01/07/2006 06/02/2011 יד .ר חינוך דרגה דגן .א 2,046 01/07/2005 06/02/2011 דן .א חינוך דרגה דגן .א 1,652 01/10/2006 10/04/2011 חן .א חינוך דרגה דגן .א 2 532 01/09/2004 08/08/2011 2,532 כר .ט חינוך רנ"ן דגן .א 1,658 01/01/2007 17/07/2011 כדר .ג מחשוב דרגה בעל ואישה גל .כ חינוך דרגה רם .א הנדסה %משכורת גליק .ע תאריך הזנה ת .תחילת העדכון פער )ימים( 1,870 01/03/2004 09/01/2012 עמוד30 : 15 כל רשות מנהלת תקן עובדים .לכל עובד תקן חד ערכי. מקסימאלי .דרגת העובד קן מגדיר ,ביןן היתר ,מתח דרגה ק כל תקן מהווה גורם מרכזי בקביעת שכר העובד. ניתן לקבל דרגה הגבוהה מהתקן ,במספר אפיקים ,ובכלל זה: דרגת שהייה )תוספת " - ("+הוספת חצי דרגה. דרגה אישית -הוספת דרגה מלאה. תואר שני 40 +שנות ותק -הוספת דרגת מלאה. קביעה ייחודית בהתאם להסכם למגזר מסוים עמוד31 : דוגמאות לממצאים: עמוד32 : 16 לצורך ייעול השירות הציבורי והעלאת פריון העבודה ,ישנן רשויות שמוטמעת בהן תהליכי שכר עידוד. נציבות שירות המדינה וההסתדרות החדשה גיבשו תקנון ונהלים להסדרת תשלומי שכר עידוד ופרמיות ,ובכלל זה, שיטות לחישוב שכר עידוד והפרמיות. ם, באחוזים דוד " -תשלום מעל השכר הכולל הקבוע )באחוז שכר עעידוד ביחידות זמן או ביחידות כסף( עבור הישגים שהם מעל לתקן )נורמה( שנקבעו לפי כללים הנדסיים". עמוד33 : בהתאם לנהלים ,הוגדרו בעלי התפקידים ומחלקות הזכאיות לתשלומי שכר עידוד ,כמו גם ,שיעורי שכר העידוד. מערך שכר עידוד והזכאויות מנוהל במערכת מידע ייעודית )אינה מקושרת למערכת משאבי אנוש/שכר(. ניתוח ממוחשב: שיוך עובדים למחלקות -עובדים ב"ניצול תקן" - שיעורי שכר עידוד -תפקידי עובדים - השוואה לנתונים במערכת המידע הייעודית עמוד34 : 17 דוגמאות לממצאים: מחלקה תפקיד חניה תובע שפ"ע פקיד כ"א פקיד גזברות תברואה דירוג תשלום שכר עידוד שנתי שנת משפטנים 10,298 ליקוי דירוג לא מזכה העובד ב"ניצול תקן" מנהלי 5,713 מנהלי 8,476 מחלקה לא זכאית 44,072 תשלום שיעור פרמיה - 52%בעוד התקרה מותרת 33% )בפועל עובד במשאבי אנוש( מפקח מנהלי עבודה עמוד35 : תודה עמוד36 : 18 נוכחות רכיבי שכר סוציאלי פררטי אב עמוד37 : עמוד38 : 19 עמוד39 : עמוד40 : 20 עמוד41 : עמוד42 : 21 עמוד43 : עמוד44 : 22 עמוד45 : עמוד46 : 23 עמוד47 : עמוד48 : 24 עמוד49 : 25
© Copyright 2024