1. No category

Skattekonferanse NTL 19.10.2011
”Fakturasvindel – en sikker
inntektskilde”
Jan-Egil Kristiansen, leder Skattekrim Øst
NTL - 19.10.2011/jek
1
Skattekriminalitet – trusselbildet og utviklingen
• Utviklingstrekkene er urovekkende bl.a. ved at
kriminaliteten organiseres, blir multikriminell og er
grenseoverskridende
• Vi ser en utvikling av skatte- og avgiftskriminaliteten mot
mer organiserte strukturer og med grensesnitt mot annen
kriminalitet (multikriminalitet) hvor økonomisk vinning er et
hovedmotiv
NTL - 19.10.2011/jek
2
Den organiserte kriminaliteten
• Meld.St.7 (2010-2011) Kampen mot organisert kriminalitet
• Det er ulike definisjoner og kriterier for begrepet ”organisert
kriminalitet”. I Norge benyttes i hovedsak straffeloven § 60a og
EUs definisjon, hvor definisjonen rettes mot hvordan
kriminaliteten organiseres. Viktige karaktertrekk her er:
• Samarbeid mellom flere enn to personer
• Samarbeidet strekker seg over lengre eller ubegrensete perioder
• Det foreligger mistanke om alvorlige kriminelle handlinger
• Aktivitetene styres av målsetting om vinning og/eller makt
• Kjennetegn ved den organiserte kriminaliteten er dens
mobilitet og grenseoverskridende karakter, og hvor formålet er
økonomisk vinning og makt.
NTL - 19.10.2011/jek
3
Den organiserte kriminaliteten
• Kriminalitetsområdene velges ut fra hva som til enhver tid gir
mest profitt, vurdert opp mot oppdagelsesrisiko og
straffereaksjoner. De kriminelle anslagene er ofte målrettede,
godt planlagte, og de utøves i det skjulte av lukkede,
kriminelle grupper og nettverk. De organiserte gruppene og
nettverkene er ofte svært tilpasningsdyktige og fleksible.
• Den organiserte kriminaliteten representerer store og til dels
nye utfordringer.
• Kriminalitetsutviklingen går i negativ retning ved at den
organiserte kriminaliteten synes å være i vekst.
• Internasjonalt er alvorlig økonomisk kriminalitet av de
kriminalitetsformer der en oftest ser organisert kriminalitet.
NTL - 19.10.2011/jek
4
Skattekrim Øst – prioriteringer 2011
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Organisert skattekriminalitet, bl.a. nettverkskriminalitet med
fiktiv fakturering. Eget landsomfattende prosjekt ledet av
Skattekrim Øst.
Medvirkere, særlig profesjonelle medvirkere (advokater,
revisorer, regnskapsførere) og medvirkning til bl.a.
kassaapparatmanipulasjon
Utland, særlig skatteparadiser og NUF
Finans/hvitsnipp, store saker med bl.a. tapping av selskaper
Multikriminalitet, dvs. saker som i tillegg til skatte- og
avgiftskriminalitet inneholder andre alvorlige straffbare forhold,
f.eks korrupsjon, underslag, bedrageri, heleri, trygde- og
stønadssvindel, konkursgjengangere, falsk ID
Store og grove enkeltsaker, bl.a. restitusjonssvindel i forbindelse
med momskaruseller og momskjeder
NTL - 19.10.2011/jek
5
Fiktiv fakturering i nettverk
• Skatteetaten gjennomfører et landsdekkende prosjekt for å
avdekke fiktiv fakturering i organiserte nettverk. Prosjektet
ledes av Skattekrimavdelingen i Skatt øst. I prosjektet deltar
alle fem skatteregionene, NAV og Oslo kemnerkontor.
Prosjektet startet i 2009 og har varighet i tre år.
Politidirektoratet er observatør i styringsgruppen.
• Formålet med prosjektet er at Skatteetaten, NAV og Oslo
kemnerkontor samarbeider operativt på landsbasis for å
forhindre og avdekke fiktive fakturaer i nettverk, sikre verdier
ved aktiv innfordring og anmelde saker til politiet som gjelder
skatte- og avgiftsunndragelser, trygdemisbruk, heleri,
hvitvasking og foreta inndragning av utbytte fra straffbare
handlinger.
NTL - 19.10.2011/jek
6
Fiktiv fakturering i nettverk
• Kjeder av leverandører (”nettverk”) organiserer svart arbeid og
utsteder falske eller fiktive fakturaer for å unndra skatt og mva,
ofte ved å kamuflere svarte lønninger. Skatte- og
avgiftsunndragelsene skjer ved at det lages en fiktiv faktura
(normalt for tjenester) som skal legitimere en transaksjon som
aldri er gjennomført eller som er gjennomført, men ikke i den
form som fakturaen beskriver og ikke mellom partene som
fremgår av fakturaen.
• Den fiktive fakturaen bokføres hos ”kjøper” og betales til
”selger” (ofte et såkalt ”uttaksledd”). Dette er gjerne en person
uten fast bopel, rusmisbruker eller en utlending med falsk
identitet. ”Selger” tar umiddelbart ut pengene i kontanter og
returnerer dem til ”kjøper” mot en mindre provisjon.
NTL - 19.10.2011/jek
7
Fiktiv fakturering i nettverk
• Albanere med falsk ID er knyttet til saker med fiktiv
fakturering. Skatt øst anmeldte i fjor 197 personer for falsk ID.
• Falsk ID er trolig et stort, voksende og undervurdert problem.
• Fiktive fakturaer kamuflerer svarte lønninger, arbeidstakernes
(reelle) identitet og muliggjør sosial dumping
• Unngår lønnsinnberetning (og reduserer dermed
lønnskostnadene ved at ansatte ikke betaler skatt)
• Sparer foretaket for arbeidsgiveravgift og andre sosiale
utgifter
• Omgår arbeidsmiljølovgivningen og
• Allmenngjøringsloven (minstetariffer)
NTL - 19.10.2011/jek
8
Fiktiv fakturering - illustrasjon
Seriøst byggefirma
Selskap A/hoved
Selskap B/mellom
Selskap C/uttak
Selskap A gjør jobben med egne
ansatte. Kontraktsregulert.
Selskap B gjør jobben. Hvor mange
som jobber vet ikke vi
Selskap C gjør jobben. Husker ikke
hvem det er og hvor vi fant dem
Finner ikke spor av firma eller innehaver
Personer på byggeplasser
Finner ikke navn i FR og
AA.
Arbeider X
JOBBEN ER GJORT - HVEM HAR GJORT DEN??
NTL - 19.10.2011/jek
9
Fiktiv fakturering i ett nettverk…
NTL - 19.10.2011/jek
10
Fiktiv fakturering i nettverk
• Bl.a. via hvitvaskingsmeldinger fra banker om store kontantuttak
har vi avdekket kjeder av leverandører (”nettverk”) som
organiserer svart arbeid og utsteder falske eller fiktive fakturaer
for å unndra skatt og mva, samt for å kamuflere svarte lønninger
og sosial dumping.
• Vi har hittil (pr. 30.9) identifisert 37 slike nettverk, særlig i
bransjene bygg/anlegg og renhold. 210 saker kontrolleres og i
145 saker som er ferdig er det avdekket unndratt skatt og mva for
526 mill, herav svarte lønninger for 295 mill, unndratte
eierinntekter for 128 mill og unndratt mva for 103 mill. 47
personer i 12 ulike nettverk er politianmeldt og 20 personer er
straffedømt hittil. 98% av beløpene gjelder saker i Skatt øst.
• Vi har foreløpig ingen samlet oversikt over omfanget av slike
saker, men det dreier seg om store beløp. Et stort problem i hele
Europa, som bl.a. underminerer mva-systemet.
NTL - 19.10.2011/jek
11
Dommer i ”Teichert-nettverket”
AT
Oslo tingrett 7.8.2009
Straffeloven § 317 4 ledd
Heleri for kr 1 279 000
Inndragning kr 9 000
Fengsel i 6 mndr
KV
Oslo tingrett 5.2.2010
Straffeloven § 317 4 ledd
Heleri for kr 4 100 00
Inndragning kr 333 000
Fengsel i 11 mndr
NTL - 19.10.2011/jek
RT
Borgarting 22.1.2010
Oslo tingrett 6.11.2009
Straffeloven § 317 4 ledd
Heleri for kr 13 mill
Inndragning kr 230 000
Fengsel 2 år og 7 mndr
AF
Oslo tingrett 14.7.2010
Straffeloven § 317 4 ledd
Heleri for kr 17,5 mill
Inndragning kr 17,5 mill
Fengsel 3 år og 6 mndr
Lagmannsretten 16.11.2010
Frikjent
AM
Oslo tingrett 7.8.2009
Straffeloven § 317 6 ledd
Heleri for kr 919 500
Fengsel i 60 dager
CRD
Oslo tingrett 10.8.2009
Straffeloven § 317 6 ledd
Heleri for kr 700 000
Inndragning kr 50 000
Fengsel 10 mndr herav
6 mndr betinget
12
Omvendt avgiftsplikt
• Regjeringens handlingsplan tiltak 34: Det skal vurderes om det bør
•
•
•
•
•
innføres omvendt avgiftsplikt i byggebransjen
Skattedirektoratet har på oppdrag fra Finansdepartementet utredet
spørsmålet om det bør innføres en ordning med såkalt snudd
avregning for beregning av merverdiavgiftsplikt mellom aktører i
bygge- og anleggsbransjen. Med snudd avregning eller omvendt
avgiftsplikt menes at plikten til å beregne utgående merverdiavgift
flyttes over fra selger til kjøper.
Skattedirektoratet nedsatte en arbeidsgruppe som la frem en
utredning av 28. mars 2008.
Arbeidsgruppen konkluderte med at innføring av omvendt avgiftsplikt
for bygge- og anleggsbransjen synes å være et effektivt virkemiddel
for å motvirke avgiftsunndragelser i bransjen.
Forslaget var på høring i 2009.
Finansministerens svar av 3.10.2011 til en stortingsrepresentant.
NTL - 19.10.2011/jek
13