שינויים 2015 הערכות
הערכות לקראת שנת המס 2015וסגירת 2014 מדריך לחשב השכר אזרד יורם –יועץ מס ופרישה ושכר הרב קוק 8ירושלים טלפון 02-5357477 www.poresh.co.il עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל נושא המצגת -סיום 2014התחלה 2015 • • • • • • • • • • תלוש - 12/14משמעות חישוביים שנתיים -תשלומים חד שנתיים הערכות לעניין הפקדות לפנסיה ,קרן השתלמות התאמת ספרי החשבונות התאמה לטופס 126 השוואה בין יעודה לעתודה שינויים במס הכנסה 2015 - שינויים ביטוח לאומי 2015 - שינויים פנסיה חובה 2015 - טופס 101אלקטרוני עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל תלוש - 12/2014משמעות תלוש שכר 12/14מהווה את הבסיס לטופס 106 הזדמנות לבצע תיקונים או שינויים בנושא מיסוי ,ביטוח לאומי ,פנסיה ,היות ומדובר בחישוב שנתי מצטבר האחרון באותה שנת מס לבדוק זקיפת שווי -לא יתכן צבירה של שווי שלילי בסוף ( 2014שווי רכב ,שווי נייד ,שווי הלוואות) במידה ויש לשלם מענקים חד שנתיים -מומלץ בחודש 12בגלל הפריסה עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל המשך בדיקות תלוש 12/2014 • • • • • • • נקודות זיכוי -לבדוק שאכן תקין זכר /נקבה -לעיתים יש חוסר התאמה בגלל הקמה שגויה הזדמנות לתקן רטרו מתחילת שנת המס מספר ילדים תקין? תאריכי לידה -עבור גבר משמעותי לעניין פעוט גילום שכר שווי -בדיקת סבירות ,שווי נייד התאמה לפי חשבונות ולא לפי תקרה עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל פעולות לסגירת השנה • • • • • • הוצאות שכר – חלק חשוב מאוד במאזן השנתי לכן צריך לבצע התאמות בספרי הנהלת חשבונות כדלקמן: התאמה של חשבונות השכר בהנהלת חשבונות בדיקת חו"ז מס הכנסה בדיקת חו"ז ביטוח לאומי בדיקת חו"ז מפרעות לעובדים בדיקות אלו מתבצעות עוד לפני סגירת שכר 12על מנת לבצע תיקונים בתלוש השכר האחרון של השנה עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל בדיקת ההתחייבות לפיצויים • • • • • • • יש לבצע השוואה בין היעודה לעתודה לפיצויים מהי יעודה – יתרת הכספים המופיע היום לכל עובד חלק פיצויים בקופה בה הוא חוסך מהי עתודה – החישוב האמיתי לפיצויים ליום ההתאמה לפי משכורת אחרונה Xתקופת עבודתו תוצאות ההתאמה – איזון בין יעודה לעתודה ובמידת הצורך ביצוע הפקדות להשלמה מדוע זה קורה ? גידול בגובה השכר לפיצויים פחות משמעותי – בסעיף 14 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל בדיקת ההפרשות לחופשה • • • • • כידוע במאזן החברה יש משמעות לגובה ההפרשה לחופשה בדו"ח רווח והפסד ככול וההפרשה גבוהה יותר הרווח הנקי נמוך יותר לכן בחברות בהם העובדים והמנהלים מתוגמלים על פי רווח יש משמעות רבה לסעיף זה יש לבצע התאמה ,ובמקרים מסוימים להורות לעובדים לנצל חופשה עד סוף שנת המס במקרים חמורים יותר – יש מעסקים שמוחקים חופשה מעל תקרה ( שנתיים +שוטף) עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל התאמת ספרי החברה לטופס 126 • • • • • טופס 126הטופס המדווח לרשות המיסים על הכנסות של כלל העובדים שעבדו במהלך שנת המס אצל אותו תיק ניכויים הטופס חייב להיות מותאם לסך ההוצאות בספרי הנהלת חשבונות כל חודש נרשמת פקודת משכורת בספרים ובסוף השנה הספרים חייבים להתאים לשכר נייר זה מתבצע כבר בחודש 12 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל פתיחת שנת המס 2015 • • • • • • החתמת עובדים על טופס 101חדש מספר חברות במשק עובדות באמצעות טופס 101אלקטרוני . חשוב להדריך את העובדים לגבי סעיף ה ,הכנסות אחרות ( לא לדלג ) יש משמעות רבה לעניין ילדים גם לגבר ובמיוחד לאישה לפי אישור מס הכנסה ניתן להשתמש בתיאומי המס של שנת 2014עד סוף 2/2015 מי שעובד בעבודה נוספת מומלץ להוסיף לטופס גם תיאום ביטוח לאומי ב.ל 644 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל מס הכנסה2015- אין שינויים בשיעורי המס השולי -נשארים באותם שיעורי מס יש שינוי רק במדרגות המס -הצמדה למדד יש עדכוני תקרות 2015 - הכוונה להגדיל את המס השולי בוטלה שייעורי מס הכנסה בשנת 2014זהים לשיעורי המס בשנת 2015למעט תקרות ההכנסה וסכום נקודות הזיכוי אשר יתואמו לפי שיעור עליית המדד בשנת .2014 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל מדרגות 2015שנתיות -ללא שינוי מי עד שיעור המס מס מדרגה מס מצטבר 0 62,400 10% 6240 6240 62,400 106,560 14% 6,182 12,392 106,560 168,000 21% 12,902 25,294 168,000 240,000 31% 22,320 47,614 240,000 501,960 34% 89,066 136,680 501,960 811,560 48% 148,608 285,288 811,560 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- 50% עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל עדכון תקרות2015 - תקרות פרטים ₪ 2,616/ ₪ 218 ערך נקודת זיכוי ללא שינוי לעומת 2014 פיצויים פטורים /סעיף ( )7(9א) / ₪ 12,360מוות – 24,720 קצבה מזכה – פטור 43.5% – 8,470פטור מרבי לחודש – ₪ 3,684 שכר מינימום 4,300 פטור עיוור נכה מתנות לעובדים תרומות – 35% 73,680/ ₪ 614,400 ₪ 210ללא שינוי מינימום – 9,304,000 / 190 הארכת תיאומי מס • רשות המסים פרסמה חוזר בנושא הארכת תוקף לאישורי תיאומי מס לשנת .2015 • לפי החוזר ,ניתנה גם השנה אורכה לאישורים על תיאומי מס הכנסה ,שתוקפם פג בתום שנת המס .2014 • יודגש כי ,בהתאם להנחיות רשות המסים ,הארכת תיאומי מס הינה עד לתאריך תשלום משכורת פברואר 2015ולא יאוחר מיום .13.03.2015 עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל תואר אקדמאי נקודות זיכוי • • • • • שינויים במתן הזיכוי – הרעה מי שסיים ללמוד ב – 2013 -מלא – עד 3שנים תואר ראשון ,עד 2שנים תואר שני מי שסיים ללמוד בשנת 2015, 2014יהיה זכאי לתוספת נקודות זיכוי /חצי נקודה למשך שנה אחת בלבד החל משנת – 2016אין יותר הטבה בסעיף זה ניתן יהיה לבחור את המועד שנה לאחר התואר או שנה לאחריה עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל ביטול נקודות זיכוי מס לרוב העובדים הזרים החל מ1.1.15- • לפי התקנות החדשות ,החל משנת ,2015נקודות זיכוי עבור "תושב ישראל" יינתנו אך ורק לעובד חוקי בתחום הסיעוד. • על אף זאת ,תינתן חצי נקודת זיכוי ,לפי סעיף 36א לפקודת מס הכנסה ,לעובדות זרות ,אף אם אינן מועסקות בתחום הסיעוד. • מהלך זה יגרום לתוספת מס שיחול על המעסיקים של העובדים הזרים ,אשר בדרך כלל משלמים לעובדים אלו את השכר נטו ,בסך של ₪ 5,886לשנה. עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל המשך ביטול נקודות זיכוי עובדים זרים • לא ברור עדיין ,עד כמה תחול שלילת נקודות הזיכוי האמורה ,על עובדים זרים אריתראים פליטים ,אשר השתקעו בישראל כ" -תושב ישראל". • בתנאי שהמעביד או העובד יוכיחו כי "מרכז החיים" של הנ"ל הוא בישראל ,בהתאם למבחני המשנה שנקבעו בפסיקה . • קיימת בעיה מול מדינות שיש לישראל עימם אמנה לכפל מס -לא ברור האם גם לעובדים מאותן מדינות יבוטלו נקודות הזיכוי עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל גילוי מרצון על חשבונות ,נכסים והכנסות שלא דווחו בישראל או בחו"ל • ביום 7.9.2014פורסם הנוהל החדש לגילוי מרצון של רשות המיסים בישראל. • נוהל זה מאפשר הלבנת הון שחור שלא דווח ולא שולמו בגינו מיסים עד היום. • וזאת ללא נקיטת סנקציות פליליות כנגד המבקש לתת גילוי מרצון על ההון השחור שצבר ולשלם את המיסים החלים עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל מה היתרונות של הנוהל • • • • • יש אפשרות לבקש גילוי מרצון ללא זיהוי פרטי המבקש. וזאת באופן אנונימי ולא לחשוף את הפרטים החשיפה מתבצעת רק לאחר שמגיעים להסכמה עם פקיד השומה ,מנהל מע"מ ,מנהל מיסוי מקרקעין או ממונה המכס על חבויות המס שיחולו, אם בכלל ,בגין ההון והנכסים נשוא הגילוי מרצון. המלצה שלי -לעשות שימוש בנוהל עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל פרשנות גמישה לקביעת שווי רכב צמוד בתקנות • סוגית "שווי רכב צמוד" הובאה לדיון בבית משפט המחוזי בחיפה בנוגע לרכבי מאגר (ארגון סגל עובדי המחקר במשרד הביטחון ,ברפא"ל ובמשרד ראש הממשלה נ' משרד האוצר – החשב בכללי ואח'). • לא לחשב שווי רכב צמוד לעובדים בגין כלי רכב שהעובדים מקבלים לצורכי עבודתם וחונים ליד בית העובד לאחר גמר יום העבודה -מתוך רכב מאגר עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל שווי רכב -רכב מאגר • • • • ההסכם נוגע רק לרכב מאגר שהשימוש בו הוא לפעילויות שוטפות של המעביד ואינו מוקצה לעובד כלשהו. ובתנאי שלא הוצמד רכב אחר כלשהו לאותו עובד. בנסיבות מיוחדות של העמדת הרכב ,הן באשר לחריגה משעות העבודה הרגילות והן באשר לפעילות מחוץ למקום בעבודה הקבוע. והכול בכפוף לאישורים של הדרג הבכיר ,אצל המעביד ולניהול רשומים מפורשים לצרכי מעקב אצל המעביד ולניהול רישומים מפורטים לצרכי ביקורת המס. עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל מה התנאים • • • • במקרים של שימוש ברכב מאגר לנסיעות לבית העובד יותר מפעם אחת בחודש נקבע. אם לא מדובר ברכב הנותר בידי העובד לסופי שבוע. יש לזקוף שווי יחסי ,על פי היחס שבין מספר הימים בחודש ( 30יום) והכול ובתנאי שנתקיימו כל התנאים הבאים: עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל המשך תנאים רכב מאגר • לא הועמד לרשותו של העובד ,רכב אחר באותו חודש כלומר לעובד אין רכב צמוד אחר • לא מדובר ברכב המוצמד לעובד אלא ברכב מאגר המיועד לפעילויות שוטפות של העסק עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל המשך תנאים רכב מאגר • הרכב נותר בידי העובד למשך הלילה בלבד (החל מתום יום העבודה המלא של העובד בתום פעילות מחוץ למקום העבודה הקבוע והסתיים לאחר שעות העבודה הרגילות או לקראת פעילות מחוץ למקום העבודה הקבוע ביום המחרת הדורשת יציאה לעבודה לפני שעות העבודה הרגילות). • הרכב יוחזר למחרת בבוקר למקום העבודה הקבוע למעט אם נדרש לפעילות כאמור לעיל ביום המחרת. עתודות - עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל המשך תנאים רכב מאגר • הרכב מועמד לשימוש העובד באופן אקראי ולא שיטתי בשל צרכי העבודה ועל פי אישור של הגורם המוסמך במקום העבודה. • הרכב לא נמצא בידי העובד החל מסוף יום ה' ועד יום א' ,בחגים ,בשבתון ,ימי חופשה ,ימי מחלה או בכל יום היעדרות אחר מהעבודה. • רשות המיסים מדגיש ,כי בכל מקרה שאינו עומד בכללים אלו ,יש לזקוף שווי שימוש חודשי מלא. עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל ביטוח לאומי2015- שיעורי ביטוח לאומי שנת 2015 חלק העובד ללא שינוי חלק המעסיק ביטוח לאומי 7% - תקרות –שינויים צמוד למדד מומלץ לשלם מענקים ב 12/14 -על מנת למנוע שיעור ביטוח לאומי גבוה בפריסה עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל פנסיה חובה החל מה 1-בינואר 2014ייכנס לתוקף השינוי בשיעורי ההפרשות בגין פנסיה בהתאם לצו הרחבה לפנסיה חובה. הסכם הפנסיה שנחתם בין לשכת התאום של הארגונים הכלכליים וההסתדרות הכללית ומכוחו הוצא צו הרחבה ,הינו בתוקף מה1- בינואר .2008 הסכם זה תוקן ושופר ב 2011-וכעת מדובר על הפעימה האחרונה בשיפור ההפרשות. עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל שיעורי ההפרשה 2015 - • עובד – 5.5%תגמולים • מעביד – 6%תגמולים • מעביד - 6%פיצויים עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל להזכיר מועד ההפרשה הוא ? • עובד חדש המתחיל בעבודה חדשה ללא הסכם פנסיה קודם יהיה זכאי להפרשות לאחר חצי שנה. • עובד שיש לו הסדר פנסיוני קודם ,ממקום עבודה קודם ,לגביו חלה חובה להפריש בגינו הפרשות לפנסיה ,לאחר שלושה חדשים אך רטרואקטיבית למן היום הראשון לעבודה. עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל זכות העובד לבחירת סוכן • החל משנת 2015כול עובד רשאי לבחור סוכן מטעמו • משמעות -לא מעט בלאגן למעסיק • המלצה -שימוש במסלקה הפנסיונית עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל חישוב נפרד • • • • ביום 11.12.2013התקבל תיקון חשוב ומכריע בעניין חישוב נפרד לבני זוג העובדים באותו עסק עד לשינוי – החישוב היה מאוחד החל משנת – 2014ניתן לבקש חישוב נפרד שינוי משמעותי מאוד עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל תודה רבה על ההקשבה • יורם אזרד – ראש תחום מיסוי • נייד052-2808345 - • אתרwww.poresh.co.il - • משרד :הרב קוק 8ירושלים עתודות -הרב קוק 8ירושלים - ט"ל 02-62330087- עתודות -המרכז ללימודי מקצועות השכר בישראל
© Copyright 2024