מנחם כהן , יצחק אילוז - המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ
מנחם כהן, עו"ד )רו"ח( ,כלכלן ומוסמך למינהל עסקים יצחק אילוז, רו"ח אוקטובר 2014 אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן למעט עיון, ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן. עורך האוגדן ו/או המכון למיסים וליעוץ כלכלי בע"מ אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה ,עריכה ,תוכן וכיו"ב. © המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ צ'לנוב ,41תל-אביב66048 . טלפון רב קווי 6875982 www.mastax.co.il האתר המשפטי מסטקס http://www.mastax.co.il/search/ JJTAX PLANNING JJ JJ JJ MENAHEM COHEN ADVOCATE, CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT I. ILLOUZ CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT מהדורה שניה מורחבת 4/98 - עדכון - 1אוקטובר 1998 עדכון - 2פברואר 1999 עדכון - 3ספטמבר 1999 עדכון - 4אוגוסט 2000 עדכון - 5יולי 2001 עדכון - 6אפריל - 2002מהדורה שלישית עדכון - 7אפריל 2003 עדכון - 8ינואר 2004 עדכון - 9ינואר 2005 עדכון - 10מרץ 2006 עדכון - 11דצמבר - 2006מהדורה רביעית עדכון - 12ינואר 2008 עדכון - 13דצמבר 2008 עדכון - 14דצמבר 2009 עדכון - 15דצמבר 2010 עדכון - 16דצמבר 2011 עדכון - 17דצמבר 2012 עדכון - 18דצמבר - 2013מהדורה חמישית עדכון - 19אוקטובר 2014 © Copyright By Institute Of Taxation & Economic Advice Ltd. תכנוני מס, תוכן העניינים מ .כהן -י .אילוז © )(19 עמוד עדכון תאריך נושא ט )(17 )(10 12/12 3/06 )(18 )(18 )(17 )(16 )(9 )(15 )(17 12/13 12/13 12/12 12/11 1/05 12/10 12/12 )(19 )(19 )(19 )(19 )(19 )(19 )(19 )(19 )(19 )(16 )(19 )(13 )(19 )(18 10/14 10/14 10/14 10/14 10/14 10/14 10/14 10/14 10/14 12/11 10/14 12/08 10/14 12/13 )(18 12/13 )(15 12/10 )(15 12/10 )(19 )(19 )(13 )(19 10/14 10/14 12/08 10/14 )(16 12/11 )(12 1/08 )(15 12/10 הקדמה א אזור סחר חופשי באילת -מתן שירות לתושב אילת 7 ........................... אחריות ושירות שנתי 9 ........................................................................ ב ביטוח לאומי zהכנסות פטורות מדמי ביטוח 301 ........................................................... zחסכון בביטוח לאומי בהתאגדות כחברה במקום כעסק יחיד או שותפות319 ... zקצבת זקנה -כיצד למנוע דחיית קצבה? 329 ............................................ zמבוטח חסר הכנסה שאינו עובד ואינו עובד עצמאי 337 ............................ zהסבת הכנסה פסיבית אל מי שפטור מתשלום דמי ביטוח 341 .................... zהשפעת גובה השכר על קצבת הזקנה 347 ................................................. zהמרת רווח פירותי לרווח הוני 353 ......................................................... ד דירת מגורים zקבלת כספים במתנה לרכישת דירה 901 .................................................. zדירת ירושה שלא נתקיימו בה תנאי סעיף 49ב))(5א( ו)-ב( 905 .......................... zמכירת דירת מגורים בזו אחר זו בפטור על פי סעיף 49ב)909 ........................ (2 zבניה על מגרש ומכירתו כדירה במקום מגרש 911 ...................................... zהרחבת דירת מגורים מזכה 913 ............................................................. zדחיית המכירה כשהדירה מושכרת לרוכש -עסקה מלאכותית! 917 .................... zכפל שווי לעומת מיצוי זכויות הבניה 921 ................................................. zמכירת דירה גמורה ודירה בתהליך בנייה כדי לרכוש דירה חלופית 923 ......................... zסדר קדימויות במכירת דירה בפטור ממס שבח 925 .................................. zהעברת דירת מגורים מסב לנכד 927 ....................................................... zפטור במכירת 2דירות ורכישת דירה אחרת 929 ............................................ zקומבינציה -דירה שמחירה מושפע מזכויות בניה 931 ............................... zקבלת דירה -במתנה או בירושה? 939 ..................................................... zפטור לפי סעיף 49ז לעומת פטור לפי סעיף 49כב 940 .................................א zהשכרת דירת מגורים -תכנונים שונים 941 ............................................ .1ארבע החלופות בהשכרת דירה למגורים 941 ........................................ .2השכרת דירה -לעסק או למגורים? 944 ............................................... .3השכרת דירה למגורי העובד בחברה 945 ............................................. .4שילוב חוק הפטור יחד עם סעיף 122לפקודה 945 ................................. דמי פינוי -תכנון תשלומים 951 ................................................................ דחיית מס בסוף שנת המס -הקדמת הוצאות או דחיית הכנסות? 961 ........... ה הפסדים zקיזוז הפסדי הון בחברה כנגד שבח מקרקעין אצל יחיד 1201 ............................ zקיזוז הפסד הוני מניירות ערך כנגד רווח פירותי מדיבידנד 1209 ................... zשלילת קיזוז הפסדים צבורים של חברה נרכשת1213 .................................... zהפסדים -סדר קיזוזם 1219 ..................................................................... הוצאות עודפות או משכורת? 1241 ................................................................ הפחתה zהפחתת נכסים בלתי מוחשיים 1251 ......................................................... הוצאות מימון zזיקה לעיתוי הפעלת הנכס 1261 ............................................................... ג תכנוני מס, תוכן העניינים מ .כהן -י .אילוז © )(19 עדכון תאריך נושא )(17 12/12 )(17 12/12 )(18 12/13 )(13 12/08 )(17 12/12 )(19 10/14 )(19 )(19 )(18 )(18 )(19 )(18 )(19 )(18 )(18 )(18 )(17 )(18 10/14 10/14 12/13 12/13 10/14 12/13 10/14 12/13 12/13 12/13 12/12 12/13 )(19 )(14 )(9 10/14 12/09 1/05 )(14 12/09 )(18 )(14 12/13 12/09 )(17 )(19 )(17 )(17 )(19 )(19 )(17 )(18 12/12 10/14 12/12 12/12 10/14 10/14 12/12 12/13 )(18 )(10 )(13 )(13 )(13 12/13 3/06 12/08 12/08 12/08 )(13 )(18 12/08 12/13 עמוד הסכמים עם פקיד השומה zהשיקולים בעת עריכת הסכמים עם פקיד השומה 1301 ............................... השקעות zהיכן ישקיע היחיד כדי למזער את שיעור המס? 1351 .................................. zרכישת דירת מגורים לעומת נכס עסקי 1355 .............................................. הוצאות zהוצאה מוכרת -עלות ההוצאה נטו 1371 ................................................... היטל עובדים זרים zהעתקת העבודה לחו"ל1391 .................................................................... הכנסת עבודה zטובת הנאה באירועי גיבוש לעובדים שאינה מתחייבת במס 1451 ................. ח חברות zיחיד או שותפות לעומת חברה 2101 .......................................................... zרכישת נכסים -בחברה או אצל יחיד 2117 ................................................ zצורות המימון בחברה פרטית 2125 ........................................................... zמשיכת רווחים מחברה -כמשכורת או כדיבידנד? 2131 .............................. zהעברת נכסי עסק יחיד למסגרת של חברה 2137 ......................................... zמכירת חברה ורכישתה -כיצד? 2151 ........................................................ zחברות -עקרונות בתכנון מס 2165 ........................................................... zחברות -רכישת מניות על ידי החברה ולא על ידי בעלי המניות 2171 ............. zחלוקת דיבידנד על אף "הכנסה חייבת" שלילית 2175 ................................. zחלוקת דיבידנד בין חברות 2177 .............................................................. zמכירת נכסי חברה ופעילותה2184 ..................................................................ז zמכירת מניות האיגוד או מכירת נכסיו 2184 ...................................................יא חברת בית zרכישת מקרקעין בחברה והפיכתה לחברת בית לפני מכירת המבנה2185 ............... zחלוקת רווחים ללא מס באיגודי מקרקעין צעירים 2191 .............................. zהשקעה בחברת גוש-חלקה ותיקה לשם הקמת בנין ומכירתו2193 ................ חברות משפחתיות zחברה משפחתית לעומת חברה רגילה 2201 ................................................ חילוף נכסים zחילוף נכסים לפי סעיף 96לפקודה 2211 .................................................... zחילוף נכסים לפי סעיף 27לפקודה 2215 .................................................... חישוב נפרד או מאוחד zהקפדה על אי תלות 2251 ........................................................................ zהחסכון במס בחישוב נפרד 2257 .............................................................. zחישוב מאוחד נסוג בפני בחישוב הנפרד וה"מעין נפרד" 2263 ....................... zחישוב "מעין נפרד" בחברת בן הזוג 2265 .................................................. zהימנעות ממכירת נכס בנסיבות מסוימות 2277 .......................................... zבחירת בן זוג רשום 2281 ......................................................................... zקיזוז הפסדים בחישוב מאוחד/נפרד 2285 ................................................. zתוספת נקודות זיכוי משנת 2012על ידי ביטול החישוב המאוחד 2289 .......... חוץ-לארץ zניכוי הוצאות לישראלי העובד בחו"ל 2301 ................................................ zהתארגנות תושב חוץ כחברה זרה בחו"ל 2309 ........................................... zחברה נשלטת זרה2313 ........................................................................... zמכירת נכס לקרוב שהוא עולה חדש או תושב חוזר ותיק 2315 ..................... zהסטת מקום הפקת ההכנסה על ידי שינוי סיווגה 2317 ............................... מ מוניטין -יתרונות מס במכירתו וברכישתו 3601 ........................................... מכירת מוניטין מעסק יחיד לחברה 3605 ..................................................... ד תכנוני מס, תוכן העניינים מ .כהן -י .אילוז © )(19 עדכון תאריך נושא )(14 )(14 12/09 12/09 )(15 )(17 )(6 )(19 )(12 )(16 )(13 )(13 )(14 )(16 )(16 )(17 12/10 12/12 4/02 10/14 1/08 12/11 12/08 12/08 12/09 12/11 12/11 12/12 )(12 )(16 1/08 12/11 )(18 )(16 )(16 )(17 )(15 )(17 )(17 )(14 )(7 )(17 )(12 )(18 12/13 12/11 12/11 12/12 12/10 12/12 12/12 12/09 4/03 12/12 1/08 12/13 )(16 12/11 )(14 12/09 )(15 12/10 )(14 12/09 )(18 12/13 )(18 )(17 12/13 12/12 )(13 12/08 )(14 )(14 )(13 )(18 12/09 12/09 12/08 12/13 )(14 )(18 12/09 12/13 עמוד 3617 3621 מחילת חוב של הלוואת בעלים בחברה .............................................. מענק -ייעודו לרכישת נכס הזכאי לניכוי פחת .................................... מס ערך מוסף zמס ערך מוסף בשכירות מוגנת 3623 ......................................................... zאופן ההתקשרות לצורך ניכוי מס תשומות 3627 ........................................ zמתי מענק לא יתחייב במס עסקאות? 3629 ................................................ zמכירת מקרקעין בידי מוסד כספי/מלכ"ר 3631 .......................................... zניכוי מס תשומות בפעילות בינלאומית 3639 .............................................. zניכוי מס תשומות חלקי ברכישת דירה המשמשת גם לעסק 3641 .................. zמע"מ -יצוא יהלומים 3643 ..................................................................... zתקנה 15א לתקנות מע"מ 3647 ................................................................ zניכוי מע"מ במכירה או בהשכרה של דירת נופש שאינה במסגרת עסק 3651 ........ zחסכון במע"מ בשינוי ייעוד מקרקעין 3655 .................................................... zהבהרות לניכוי לפי סעיף 43א לחוק מע"מ 3659 ......................................... zשיעור אפס בשירות לתושב חוץ -ללא זיקה לישראלים 3663 ....................... מס יציאה -רק בעת מימוש הנכס 3691 ....................................................... מקדמות מס הכנסה -טיפים 3693 ........................................................... מקרקעין zשיקולים לפני מכירת מגרש -תכנון אסטרטגי 3701 .................................... zהיבטי מס בניסוח חוזי מקרקעין 3719 ...................................................... zמקרקעין -רכישתם כמלאי או כרכוש קבוע? 3739 ..................................... zמס רכישה -דרכים להקטנתו 3743 .......................................................... zהעברת מגרש במתנה לבני המשפחה לבנייה משותפת של דירות ומכירתן 3759 ... zתכנון הפקעת מקרקעין3769 .................................................................. . zהגדלת שווי רכישה בין קרובים 3773 ........................................................ zהשפעת תקרת המס על מכירת מקרקעין 3779 ........................................... zשימור תקרת המס במקרקעין )סעיף 104א לפקודה( 3785 ................................. zחלוקת נכסי העיזבון בין יורשים 3791 ...................................................... zפטור על תשלומי איזון גם במבנים עסקיים 3797 ....................................... zקבוצת רכישה 3801 ................................................................................ מניות zהקצאת מניות לעובדים )סעיף 102לפקודה(3851 .......................................... . נ נכים ועיוורים zפטור ממס על הכנסת בן הזוג3901 .......................................................... . נאמנות zנאמנות במקרקעין -שמירה על הכללים3925 ........................................... . ניכוי מס במקור -מידע שימושי3951 ...................................................... . ניהול פנקסים zניהול פנקסים -טיפים להקלה בניהול פנקסים 4001 ................................... ס zסוף שנת המס 4201 ............................................................................. zלוח מועדים לקראת סוף השנה ותחילת השנה שלאחריה 4213 .......................... ע עיתוי התקבול -קביעת מועד קבלת ההכנסה 4501 ...................................... עידוד השקעות הון zעידוד השקעות הון -מסלול מפעל מוטב4551 ........................................... . zעידוד השקעות הון -חלוקת דיבידנד אופטימלית 4555 ............................... zעידוד הפקת סרטים 4701 ....................................................................... zעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי -מכירת דירות מגורים 4751 .................... פ פירוק " zדירת חלומות" בפירוק איגוד שהיה כזה לפני 4801 ...................... .7.11.01 zפירוק חברה 4807 .................................................................................. ה תכנוני מס, תוכן העניינים מ .כהן -י .אילוז © )(19 עדכון תאריך נושא )(18 12/13 )(17 )(18 )(11 12/12 12/13 12/06 )(18 )(14 )(14 )(16 )(18 12/13 12/09 12/09 12/11 12/13 )(11 )(18 )(18 12/06 12/13 12/13 )(18 )(18 12/13 12/13 )(17 )(18 12/12 12/13 )(14 )(18 )(18 )(13 )(16 12/09 12/13 12/13 12/08 12/11 )(12 1/08 )(18 12/13 )(18 )(17 12/13 12/12 )(18 )(14 12/13 12/09 )(12 1/08 עמוד פיצויי פיטורין zכללי 4851 ............................................................................................. zרצף זכויות פיצויים 4852 ........................................................................ zרצף קצבה4854 .................................................................................... . zפריסת פיצויים4856 ............................................................................. . פחת -טיפים נבחרים4901 ..................................................................... . פריסת שבח /רווח הון -האם היא כדאית4929 ...................................... . פרסים ,הגרלות והימורים 4931 ................................................................ ק קופות גמל zקופות גמל -תכנון הפקדות ומשיכות 5415 .............................................. zמשיכת כספים שלא כדין 5421 ................................................................. zהפרשות לקופות גמל -שיקולי העובד והמעביד 5425 .................................. zקופת גמל -הפקדה עבור עמית מוטב 5429 ................................................ zקופת גמל -הפרשה לבעל שליטה לאחר תיקון 190לפקודה 5431 ................. קצבה קצבה פטורה או מענק פטור? )נוסחת השילוב( 5461 ...................................... קצבה פטורה ,היוון פטור או מענק פרישה פטור? 5479 ........................... קצבה מחברת מעטים לבעל שליטה -היבטי ביטוח לאומי 5483 .............. קרן השתלמות -תכנון הפקדות ומשיכות 5501 ............................................ קרן נאמנות -בחירת קרן נאמנות 5551 ....................................................... ר ריבית zריבית רעיונית או חיוב בריבית ממשית? 5707 ............................................ zריבית נומינלית או צמודה? 5711 .............................................................. רכב zרכב מסחרי מעל 3.5טון 5729 .................................................................. zרכישת רכב בחברה או אצל בעל המניות 5735 ............................................ zרכב מאגר -הצמדתו לעובד 5745 ............................................................. zרכב -תכנון מס בבחירתו 5747 ................................................................ zהשכרת רכב לחברה קשורה 5751 ............................................................. רווח הון -מכירת נכס בפטור 5801 ............................................................. רפורמה במס - 2013טיפים 5901 ........................................................... ש שיפורים במושכר 6001 ............................................................................ שכיר או עצמאי? 6021 ............................................................................. שוק ההון zמכירת אג"ח לעומת פדיונה 6201 ............................................................. zקרן נאמנות כספית -ניצול רווח מפדיון בשנת המס 6205 ............................ ת zתכנון מס חייב בדיווח 6301 .................................................................... מפתחות zמפתח עניינים לפי סדר א-ב 9001 ................................................................ zמפתח פסיקה לפי סדר השנים 9021 ............................................................. zמפתח פסיקה לפי סדר א-ב 9025 ................................................................. zראשי תיבות וקיצורים 9501 ....................................................................... ו תכנוני מס, הוראות למשתמש מ .כהן -י .אילוז © )(19 .1תוכן לפי סדר א-ב בתחילת האוגדן מופיע תוכן העניינים המסודר לפי אותיות א'-ב' של הנושאים ומבחינה זו הוא יכול לשמש גם כמפתח עניינים .עם זאת ,בסוף האוגדן מצויים מפתחות ייעודיים. .2מפתחות מפתח עניינים לפי סדר א-ב ומפתחות פסיקה המסודרים לפי סדר השנים ולפי א-ב מופיעים מעמוד 9001ואילך .מפתח ראשי תיבות וקיצורים מופיע בעמוד .9501 .3מכסת עמודים לכל אות לכל אות הוקצבו 300עמודים כמפורט בעמוד ח' ומטבע הדברים יש דילוגים על עמודים בהתאם לשיבוץ החומר .בתוך כל אות לא נשמר סדר א-ב פנימי. .4מועד הופעת העדכונים תאריך העדכון מצוין בעמודי הפתיחה ובכותרת הנושאים .חשוב לשים לב למועד העדכון ,שכן שינוי בחקיקה או בפסיקה שלאחר מועד העדכון עלול לשנות את תוצאת התכנון מקצה אל קצה. .5עדכונים ודפי החלפה חשובה התעדכנות באמצעות מנוי שנתי על דפי החלפה ,שכן הדינמיקה של החידושים והשינויים חדשות לבקרים ,עלולה להפוך את תכנון המס על פיו. ז תכנוני מס, הרכב העמודים מ .כהן -י .אילוז © )(19 הרכב העמודים האות מסגרת העמודים עמודי פתיחה א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת מפתחות סך הכל א -יב 300 - 1 600 - 301 900 - 601 1200 - 901 1500 - 1201 1800 - 1501 2100 - 1801 2400 - 2101 2700 - 2401 3000 - 2701 3300 - 3001 3600 - 3301 3900 - 3601 4200 - 3901 4500 - 4201 4800 - 4501 5100 - 4801 5400 - 5101 5700 - 5401 6000 - 5701 6300 - 6001 6600 - 6301 10000-9001 )כולל עדכון מס' (19 תכנוני מס 2 7 12 4 36 20 13 60 62 31 110 31 4 1 5 6 164 28 14 22 42 10 9 4 1 60 42 24 66 16 762 144 ח סה"כ עמודים
© Copyright 2024