Obdavčitev poslovanja v Nemčiji
23.4.2015 SLOVENSKO-NEMŠKA GOSPODARSKA ZBORNICA Davčni vidiki poslovanja v Nemčiji Jernej Dvoršak / Pravo in davki Obdavčitev poslovanja v Nemčiji Hčerinsko podjetje v Nemčiji Poslovna enota v Nemčiji Brez stalne poslovalnice oz. poslovne enote Obdavčitev prihodkov v Nemčiji Obdavčitev prihodkov v Nemčiji na podlagi Sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja Obdavčitev prihodkov v Sloveniji Nastanek poslovne enote pri poslovanju v Nemčiji Poslovna enota nastane: • na naslovu v Nemčiji, kjer deluje vodstvo podjetja • če podjetje odpre podružnico • na naslovu pisarne, delavnice ali rudnika • na naslovu zastopnika (Vertreterbetriebstätte) Poslovna enota ne nastane v primeru, da gre za neodvisnega zastopnika ali posrednika. Obdavčitev poslovne enote v Nemčiji Prihodki 200.000,00 € - stroški dela 120.000,00 € - ostali stroški 60.000,00 € = Dobiček 20.000,00 € - Davek na prihodek pravnih oseb 15 % - Solidarnostni dodatek 5,5 % 3.000,00 € 165,00 € - Obrtni davek 16 % (odvisno od kraja) 3.200,00 € Davčno breme 32 % 6.365,00 € Registracija za namene DDV v Nemčiji • Konsignacijsko skladišče v Nemčiji • Prekoračitev meje 100.000€ v koledarskem letu pri prodaji na daljavo fizičnim osebam • Naročanje storitev na nepremičnini • Prevoz oseb po nemškem ozemlju • Uvoz blaga iz tretjih držav v Nemčijo • Organizacija dogodkov in kongresov Registracija za namene DDV v Nemčiji • Podjetje pridobi: • nemško ID številko (Umsatzsteueridentifikationsnummer) • navadno davčno številko (Steuernummer) • Oddaja mesečnih obračunov DDV do 10. dne naslednjega meseca • Možnost podaljšanja roka za oddajo obračunov za en mesec (Dauerfristverlängerung) • Izdelava letne napovedi (Jahreserklärung) Poslovanje gradbenih in montažnih podjetij v Nemčiji Najpomembnejše pred pričetkom dela v Nemčiji: • Pridobitev potrdila o oprostitvi gradbenega davka • Registracija za namene DDV • Prijava delavcev na carini • Prijava obrtne dejavnosti pri nemški obrtni zbornici • Vizumi za državljane tretjih držav • Rezidentstvo - nemška dohodnina • Soka-Bau v gradbeni panogi • Obrazci A1 Pridobitev potrdila o oprostitvi plačila gradbenega davka: • Pri izvajanju storitev na nepremičninah pravnim osebam je pridobitev potrdila obvezna! • Brez potrdila je naročnik (nemško podjetje) zavezan k plačilu 15% vrednosti posameznega računa nemškemu davčnemu uradu (gradbeni davek) • Vlogo za potrdilo je potrebno oddati takoj po podpisu pogodbe • Veljavnost potrdila določi davčni urad na podlagi trajanja pogodbe – daljši časovni okvir pogodbe pomeni daljši časovni okvir potrdila • Potrdilo mora biti veljavno na dan plačila računa in ni pogoj za začetek dela • Za posle v skupni vrednosti 5.000€ v koledarskem letu potrdilo ni potrebno • Do 31.1. je davčnemu uradu potrebno poslati zahtevano dokumentacijo v zvezi z morebitnimi davčnimi obveznostmi za preteklo leto (Prüfung der Steuerpflicht) • Slovensko podjetje lahko zahteva vračilo gradbenega davka na koncu poslovnega leta – dolgotrajen postopek Registracija za namene DDV pri izvajanju storitev na nepremičnini: Naročnik je pravna oseba: • Podjetje pridobi številko za namene DDV (Ust.- IdNr) • Potrebna v primeru dodatnih podizvajalcev (Reverse Charge) • Oddaja mesečnih obračunov DDV (do 10. dne v mesecu) v katerih se oddaja vse prejete in izdane račune. Vračilo DDV se ne izvaja več preko sistema eDavki • Možno podaljšanje roka za oddajo poročil za en mesec (Dauerfristverlängerung) – Primer: septembrski obračun se odda do 10. novembra Oddaja letne napovedi DDV na koncu leta Naročnik je fizična oseba: • Račun se izda z 19% DDV • DDV se obračuna v mesečnem obračunu DDV Obvezna dokumentacija in prijave za delavce Prijava delavcev pri Zveznem finančnem uradu - carini: • Delavci morajo biti prijavljeni od prvega dne dela v Nemčiji • Prijava mora biti izvedena za vsako delovišče posebej • Delavec ne more biti prijavljen na dveh gradbiščih v istem trenutku Vizumi: • Ni omejitev za slovenske državljane • Državljani tretjih držav morajo pridobiti vizume • Zaposleni podjetja, ki je podizvajalec slovenskemu izvajalcu storitev v Nemčiji ne morejo dobiti vizuma! Obvezna dokumentacija in prijave za delavce Nemško rezidentstvo: • Plačevanje nemške dohodnine za delavce, ki pri delu presežejo 183 dni v zaporednem obdobju 12 mesecev • Ko delavec preseže 183 dni je potrebno nemško dohodnino obračunati za nazaj • Obračun za preteklo leto dražji za podjetje, ker je delavec avtomatsko uvrščen v 6. davčni razred Zavarovanje delavcev: • Pridobitev obrazcev A1 pri ZZZS Obvezna dokumentacija in prijave za delavce Sklad Soka-Bau: • Zajema gradbeno panogo • Podjetje po prijavi na Zveznem finančnem uradu od sklada Soka-Bau po pošti dobi formularje za prijavo – Ne izpolnjevati v kolikor niste prepričani ali vaša dejavnost v sklad spada ali ne • Priporočena pridobitev Potrdila o oprostitvi prispevkov (Befreiungsschreiben) Minimalna plača: • Minimalne urne postavke so določene s kolektivnimi pogodbami • Za panoge brez kolektivne pogodbe od 1.1.2015 velja enotna urna bruto postavka 8,5€/h Bruto plača (13,95 €/h x 173 ur) -nemška dohodnina (variabilna obdavčitev) -solidarnostni dodatek 5,5% = neto plača po davkih - socialni prispevki delavca v Sloveniji (22,1%) = neto v Sloveniji (brez malice in prevoza) 2.413,35 € 358,95 € 19,73 € 2.034,67 € 533,35 € 1.501,32 € Poslovna enota: • nastane, če podjetje dela več kot 12 mesecev na istem delovišču (naslovu) • Plačevanje davka na dohodek pravnih oseb in nemške dohodnine za delavce od prvega dne dela dalje (pravilo „183 dni“ ne velja) • Možnost nastanka poslovne enote, če na delovišču dela tudi direktor (Vertreterbetriebstätte) • Možnost nastanka poslovne note v primeru kontejnerja s pisarno na delovišču Dipl. OEC. Jernej Dvoršak Pravo in davki Telefon: +386 252 88 79 E-Mail: [email protected] www.dihk.si
© Copyright 2024