28.3 Omsætning og
kapacitetsomkostninger
Præsentation
Uddelingskopier
Se præsentationen med animationer på
www.systime.dk
28.3 Omsætning og
kapacitetsomkostninger
Indholdsfortegnelse
Kapacitetsomkostningernes andel
Indekstal
Afslutning
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
I de forrige afsnit beregnede Rikke nedenstående andele
af nettoomsætningen i år 1 og 2.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
År 2
%
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
68,3
4.520
69,0
Bruttofortjeneste
1.740
31,7
2.030
31,0
110
2,0
131
2,0
Dækningsbidrag
1.630
29,7
1.899
29,0
– Kontante kapacitetsomk.
– Øvrige variable omk.
1.228
1.459
Indtjeningsbidrag
405
440
– Afskrivninger
60
Resultat før renter
342
60
6,2
380
5,8
1
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
For fuldstændighedens skyld beregner hun også
andelene for de kontante kapacitetsomkostninger.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
År 2
%
Kontant kap.omk:
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
År 1:
– Variable omkostninger
3.752
68,3
4.520
69,0
Bruttofortjeneste
1.740
31,7
2.030
31,0
1.228 x 100
= 22,4 %
5.492
– Øvrige variable omk.
110
2,0
131
2,0
Dækningsbidrag
1.630
29,7
1.899
29,0
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
22,4
1.459
22,3
Indtjeningsbidrag
405
– Afskrivninger
60
Resultat før renter
342
År 2:
1.459 x 100
= 22,3 %
6.550
440
60
6,2
380
5,8
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Indtjeningsbidragets andel =
Dækningsgrad – Kontante kapacitetsomkostninger (i %)
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
År 2
%
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
68,3
4.520
69,0
Bruttofortjeneste
1.740
31,7
2.030
31,0
– Øvrige variable omk.
110
2,0
131
2,0
Dækningsbidrag
1.630
29,7
1.899
29,0
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
22,4
1.459
22,3
Indtjeningsbidrag
405
7,3
440
6,7
– Afskrivninger
60
Resultat før renter
342
Eller:
År 1:
405 x 100
= 7,3 %
5.492
År 2:
440 x 100
= 6,7 %
6.550
60
6,2
380
5,8
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Afskrivningernes andel =
Indtjeningsbidrag (i %) – Overskudsgrad
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
År 2
%
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
68,3
4.520
69,0
Bruttofortjeneste
1.740
31,7
2.030
31,0
110
2,0
131
2,0
Dækningsbidrag
1.630
29,7
1.899
29,0
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
22,4
1.459
22,3
Indtjeningsbidrag
405
7,3
440
6,7
– Afskrivninger
60
1,1
60
0,9
342
6,2
380
5,8
– Øvrige variable omk.
Resultat før renter
Eller:
År 1:
60 x 100
5.492
= 1,1 %
År 2:
60 x 100
6.550
= 0,9 %
2
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
I forrige afsnit beregnede Rikke dækningsgraden.
År 1:
DG: 29,7 %
År 2:
VO: 70,3 %
DG: 29,0 %
VO: 71,0 %
Dækningsgraden viser hvor stor en del af nettoomsætningen,
der er til at dække kapacitetsomkostninger og overskud.
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Det ses her, at dækningsgraden netop dækker
kapacitetsomkostningerne og overskuddet.
År 1:
DG: 29,7 %
År 2:
Kontante
kap.omk.:
22,4 %
Afskrivninger: 1,1 %
Overskud:
6,2 %
= I alt
29,7 %
DG: 29,0 %
Kontante
kap.omk.:
22,3 %
Afskrivninger: 0,9 %
Overskud:
5,8 %
= I alt
29,0 %
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger
kan også beskrives ved hjælp af indekstal.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Indeks År 2
Nettoomsætning
5.492
– Variable omkostninger
3.752
4.520
Bruttofortjeneste
1.740
2.030
110
131
Dækningsbidrag
1.630
1.899
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
1.459
Indtjeningsbidrag
405
440
– Afskrivninger
60
60
342
380
– Øvrige variable omk.
Resultat før renter
100
6.550
Indeks
119
Indekstal =
Årets tal x 100
Basisårets tal
Indeks for
nettoomsætning:
(År 1 = 100)
6.550 x 100
= 119
5.492
3
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Indeks for kontante kapacitetsomkostninger og afskrivninger
beregnes:
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Indeks År 2
Nettoomsætning
5.492
– Variable omkostninger
3.752
4.520
Bruttofortjeneste
1.740
2.030
110
131
– Øvrige variable omk.
Dækningsbidrag
1.630
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
100
Indeks
119
1.459
1.459 x 100
= 119
1.228
119
440
100
342
60
Indekstal =
Årets tal x 100
Basisårets tal
Indeks for kontante
kapacitetsomk.:
1.899
100
405
60
6.550
100
380
Indeks for
afskrivninger:
60 x 100
= 100
60
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Indeks År 2
Indeks
Nettoomsætning
5.492
100
6.550
119
– Variable omkostninger
3.752
100
4.520
120
Bruttofortjeneste
1.740
100
2.030
117
110
100
131
119
Dækningsbidrag
1.630
100
1.899
116
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
100
1.459
119
405
100
440
109
60
100
60
100
342
100
380
111
– Øvrige variable omk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Rikke har tidligere beregnet indekstal for nettoomsætningen.
Hun gør det nu også for de totale kapacitetsomkostninger.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Indeks År 2
Nettoomsætning
5.492
Kapacitetsomkostninger:
Kontante kapacitetsomk.
1.228
1.459
60
60
Afskrivninger
I alt
1.288
100
100
6.550
1.519
Indeks
119
Indekstal =
Årets tal x 100
Basisårets tal
Indeks for de totale
kapacitetsomk.:
(År 1 = 100)
118
1.519 x 100
= 118
1.288
4
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Det ses, at nettoomsætningen i perioden steg 19 %,
mens de samlede kapacitetsomkostninger kun steg 18 %.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Nettoomsætning
5.492
Kapacitetsomkostninger:
Kontante kapacitetsomk.
1.228
Afskrivninger
I alt
Indeks År 2
100
Indeks
119
1.459
60
1.288
6.550
60
100
1.519
118
Dette har haft en lille positiv indvirkning på indtjeningsevnen
(overskudsgraden).
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Rikke undrer sig over, at kapacitetsomkostningerne er steget
forholdsvist næsten lige så meget som nettoomsætningen.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
Nettoomsætning
5.492
Kapacitetsomkostninger:
Kontante kapacitetsomk.
1.228
Afskrivninger
I alt
Indeks År 2
100
Indeks
119
1.459
60
1.288
6.550
60
100
1.519
118
Kapacitetsomkostninger er jo kendetegnet ved ikke at ændres
direkte i takt med salgets størrelse og sammensætning.
Rikke kan ikke umiddelbart vurdere om udviklingen i kapacitetsomkostningerne er positiv eller negativ, men vil undersøge
årsagen nærmere.
28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger
Samlet konklusion.
Overskudsgradens udvikling i Fashion Shoe fra 6,2 % til 5,8 %
viser, at indtjeningsevnen er forringet. Dette er resultatet af to
modsat rettede påvirkninger:
 Det er negativt, at dækningsgraden er faldet med 0,7
procentpoint (fra 29,7 % til 29,0).
 Det er positivt, at kapacitetsomkostningerne er steget
forholdsvis mindre end nettoomsætningen.
Den positive udvikling i forholdet mellem kapacitetsomkostningerne og omsætningen har dog ikke været nok til at opveje faldet i
dækningsgraden.
5
28.3 Omsætning og
kapacitetsomkostninger
Du har nu lært, at:
Beskrive virksomhedens indtjeningsevne
ved hjælp af:
 Kapacitetsomkostningernes andel,
der beregnes således:
Repetitionsopgave:
Genopfrisk og repeter emner
fra dette og tidligere afsnit.
Samlede kapacitetsomk. x 100
Nettoomsætning
 Indekstal,
der beregnes således:
Årets tal x 100
Basisårets tal
6