1. No category

Maatilan
kassanhallinta ja
maksuvalmius
Leppävirta 21.4.2015
Talousasiantuntija Leena Eskelinen, KTM
ProAgria Pohjois-Savo
Maatilan liiketalous
Kannattavuus
Maksuvalmius
Vakavaraisuus
Kannattavuus
• Tarkoittaa taloudellista tulosta
• Toiminnan tärkein tavoite tulee olla hyvä
kannattavuus
• Kannattavuutta mitataan liiketuloskäsitteillä (esim: nettotulos, kokonaispääoman tuotto, yrittäjän voitto, yrittäjätulo, työansio, kannattavuuskerroin)
Kannattavuus
• Tulos tehdään:
- hyvällä tuotannon hallinnalla
- huolehtimalla omasta neuvotteluvoimasta
osto- ja myyntitilanteissa
• Tulot ja menot kuvaavat sitä kuinka
materiaalivirrat (tuotokset ja panokset) ovat
yrityksessä liikkuneet.
• Tulos kuvaa sitä, kuinka hyvin yrittäjä on
onnistunut reaali- ja rahoitusprosesseissa.
Kannattavuus
Maksuvalmius
• Tarkoittaa sitä, että laskut saadaan
maksettua ajallaan
• Lyhyellä tähtäimellä maksuvalmiuden
ylläpitäminen on kannattavuuttakin
tärkeämpi asia
• Pitkällä tähtäyksellä hyvän
maksuvalmiuden ehtona on riittävä
tuotannon kannattavuus
Maksuvalmius
• Hyvin kannattavilla tiloilla voi myös
esiintyä ajoittain maksuvaikeuksia,
jotka johtuvat tulojen ja menojen
ajoittumisesta eri ajanjaksoille
• Hyvää maksuvalmiutta kuvaa mm.:
– kassa-alennusten hyödyntäminen
– sekkitililimiitti ei ole täysin käytössä
– ennakko-ostot (kausihinnoittelun
hyödyntämin ostoissa)
Maksuvalmius
• Maksukyvyn heikkoutta kuvaavat mm.:
– erääntyneet maksut
– maksetut yliaikakorot
– runsas kausirahoituksen käyttö:
tuotantopanosten (lannoitteet yms.)
hankinnat vasta tarvittaessa ja
maksuja siirretään kausirahoituksella
eteenpäin
– ennakkomyyntien käyttö (teuraiden
kotti)
Maksuvalmius
• Nyrkkisääntönä voidaan todeta, että
kassassa tulisi olla vuoden alussa rahaa 20 % liikevaihdon määrästä, jotta
maksuvalmius on turvattu.
Kannattavuus vs.
maksuvalmius
KANNATTAVUUS
+ Tuotot
- Kulut
- Yrittäjäperheen
palkkavaatimus
= KÄYTTÖKATE
- Poistot
= Liiketulos
+ Korkotuotot
- Korkokulut
= NETTOTULOS
- Oman pääoman korkovaatimus
= YRITTÄJÄN VOITTO/TAPPIO
MAKSUVALMIUS
+ Tulot
- Menot
= TULOT- MENOT
- Yksityisotot
- Korkomenot
- Verot
= TULORAHOITUS
- Lainojen lyhennys
- Investointimenot
+ Omaisuuden myynti
= RAHOITUSTARVE
+ Lainojen nosto
+ Yksityissijoitukset
= KASSAN MUUTOS
Miksi hyvä maksuvalmius
on tärkeä?
• Kausialennuksia hyödyntämällä saadaan
tuotantopanoksia edullisemmin:
– lannoitteet, kasvinsuojeluaineet, käärintä-muovit
yms.
– Esim. lannoitteista saadaan jopa 20 % hintaetu
verrattuna keväällä tehtyihin
kausirahoitushankintoihin verrattuna
• Ei synny yliaikakuluja ja -korkoja eikä
ulosottomaksuja
– Ylimääräisiin kuluihin voi mennä jopa 3 %
liikevaihdosta (3.000 - 5.000 e/v)!
• Ei synny ylimääräisiä lainan nosto- ja
toimituskuluja, kun ei tarvitse ottaa lainaa
lyhennysten hoitamista varten
• On kykyä selviytyä yllättävistä menoista
Vakavaraisuus
• Pääomasta riittävän suuri osa on omaa
pääomaa
• Vakuudet riittävät lainatarpeisiin
• Mittarina on omavaraisuusaste =
Oma pääoma / Taseen loppusumma
Vakavaraisuus
• Kuvaa sitä kuinka suuri osa pääomasta on
omaa pääomaa. Loppuhan on vierasta
pääomaa, eli pankin omistamaa.
• Yleensä tilatasolla yhdistetään vakuuksiin, eli
siihen riittääkö omaisuus lainojen vakuudeksi
• Oikea mittari on omavaraisuusaste
= Oma pääoma / Taseen loppusumma
Vakavaraisuus
• Vakavaraisuus saavutetaan vasta
viimeisenä.
• Vakavaraisuus heikkenee yleensä
investoitaessa, mutta se on sallittua,
koska uusi tuotanto tuo vasta toiminnan käynnistyttyä lisää kannattavuutta,
jolloin vakavaraisuus paranee pitkällä
aikavälillä hyvän maksuvalmiuden
kautta.
Vakavaraisuus
• Vakavaraisuutta ei saa pyrkiä hankkimaan liian nopealla lainojen hoidolla.
– Sopiva lainojen hoitotahti on 5 - 10 %
liikevaihdosta.
– Erittäin kannattava tila pystyy
lyhentämään velkojaan jopa 15 %
liikevaihdosta.
• Lyhentämällä liian nopeasti velkojaan
yrittäjä heikentää maksuvalmiutta ja sitä
kautta jopa kannattavuutta.
Maksuvalmius-ongelma
• Miten lyhennykset, korot, poistot &
verotus vaikuttavat?
• Esimerkki: 100.000 euron investointi
rakennukseen
– laina-aika 20 vs. 10 vuotta
16
12 000
Täydet poistot, pitkä laina
Poisto
Annuiteettilaina
Tasalyhennyslaina
10 000
Korko ann
Korko tas
8 000
6 000
4 000
2 000
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
0
14 000
Täydet poistot, lyhyt laina
12 000
10 000
Poisto
Tämä erotus poiston ja
lyhennysten välillä
joudutaan maksamaan
verotetulla tulolla.
8 000
Annuiteettilaina
Tasalyhennyslaina
Korko ann
6 000
Korko tas
4 000
2 000
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
0
8 000
Pienet poistot, pitkä laina
Poisto
Annuiteettilaina
7 000
Tasalyhennyslaina
Korko ann
6 000
Korko tas
5 000
4 000
3 000
2 000
1 000
VEROSUUNNITTELU!
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
0
Pellon oston maksuvalmiusvaikutus vs. vuokraaminen
Marginaalivero-%
26 %
Pellon hinta
Laina korko
Takaisinmaksuaika
6500 e Vuosivuokra
4%
10
Vuotuislyhennys
Keskimääräinen korko
Verotus huomioiden
vuotuinen nettomeno
650 e
130 e
746 e
<>
Marginaalivero-%
26 %
Pellon hinta
Laina korko
Takaisinmaksuaika
6500 e Vuosivuokra
4%
40
Vuotuislyhennys
Keskimääräinen korko
Verotus huomioiden
vuotuinen nettomeno
300 e
222 e
300 e
163 e
130 e
259 e
<>
222 e
Miksi toimitaan
etupainotteisesti?
12 000
10 000
8 000
Ann lyh+korko
Tasa lyh + korko
Poisto
6 000
4 000
2 000
0
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Lyhennysten suunnittelu
• Maksuvalmiusongelmien suurin syy on
se, että lainoja otetaan liian lyhyillä takaisinmaksuajoilla, jolloin poistot eivät
riitä lainojen lyhennysten hoitamiseen,
vaan tarvitaan verotettavaa tuloa
– Peltoa ostettaessa käy aina näin!
• Ja kun tulos ei riitä, otetaan lisää lainaa
velan maksua varten.
• Lyhennysaikataulu pitää sovittaa investoinnin käyttöaikaan!
- Siihen aikaan jonka investointi tuottaa
tuloja viljelijälle
= Yksityistaloutta ei saa vaarantaa.
Kannattava tuotantotoiminta
on kuitenkin lyhentämiskyvyn tärkein edellytys!
Tila A
100 000 e
e
57 000 e
43 000 e
Tila B
100 000 e
e
40 000 e
60 000 e
Tila ISO
150 000 e
e
85 500 e
64 500 e
Poistot (*
Korot
Verotettava tulo
15 000 e
3 000 e
25 000 e
15 000 e
3 000 e
42 000 e
22 500 e
5 000 e
37 000 e
Verot
Yksityistalous
Lainojen lyhennys
5 000 e
18 500 e
1 500 e
12 600 e
18 500 e
10 900 e
9 250 e
18 500 e
9 250 e
Liikevaihto
Muuttuvat
menot
Kate 1
*) Poistojen oletetaan vastaavan tehtäviä vuotuisia investointeja. Menojäännösarvot
koneissa ja rakennuksissa ovat käytetyllä poistotasolla yht. 75.000 e, ISOlla 120.000 e.
Miten maksuvalmius
turvataan?
• Nyrkkisääntö 1:
– Poistoja ei pidä ottaa täysillä!
- 25 % täysillä poistoilla 5 vuotta =>
jäännösarvo 24 %
- 10 % poistoilla 13 vuotta =>
jäännösarvo 25 %
– Keskimäärin 15 % on sopiva poisto
koneista ja 5 % rakennuksista.
• Nyrkkisääntö 2:
- Nettolyhennyksiä ja poistoja saman
verran. Nettovarallisuus ei saa alentua!
Miten maksuvalmius
turvataan?
• Nyrkkisääntö 3:
– Tila kestää keskimäärin lyhennyksiä
10 % liikevaihdosta. Hyvin kannattava tila jopa 15 %!
– Suositus sopivalle lyhennystahdille
on 5 - 10 % liikevaihdosta. Tällöin
jää varaa ottaa lisääkin lainaa
tarvittaessa. Tämä suositus
tarkoittaa sitä että:
– konelainat otetaan 10 vuoden
takaisinmaksuajalla
– rakennus- ja peltolainat otetaan 20
vuoden takaisinmaksuajalla
Talouden tsekkilista
vuodelle 2015
•
•
•
•
•
Rahaa riittävästi kassassa
– Tee budjetti
Tulot ja menot tiedossa
– Neuvottele tarvittaessa maksujärjestelyistä
Erilliset pankkitilit käyttöön maa- ja
yksityistalouteen
– Sopeuta oma kulutuksesi tulojen mukaan
Tukiratkaisut euroiksi
– Käytä asiantuntija-apua uusien tukijärjestelmien
analysointiin
Kilpailuta ostot ja pyydä maksuaikaa
– Maksuaikaa saa kunhan asiat on hoitanut hyvin!
Muista panostaa myös
tuotannon kehittämiseen
• Löysät pois tuotannosta
– Selvitä ja suunnittele, miten yrityksesi tuotantoa
voidaan tehostaa ja kannattavuutta parantaa.
– Nurmen tuotanto ja ruokinta ovat suurimmat
kustannuserät, joihin pystyt vaikuttamaan itse!
• Yhteistyömahdollisuudet käyttöön
– Selvitä yhteistyön kehittämismahdollisuudet
muiden tilojen ja yrittäjien kanssa
Muista panostaa myös
tuotannon kehittämiseen
• Investoinnit harkiten ja kannattavasti
• Oma pääoma ja lainat tasapainoon
• Päivitä laskelmat
– Päivitä pitkän aikavälin taloussuunnitelma,
jotta tiedät pitkän aikavälin kannattavuus- ja
maksuvalmiusnäkymät
28
Esimerkki maitotilan
budjetista 2015
• Tulot 30 lehmää ja 52 ha peltoa
MAKSUVALMIUSBUDJET Tammi- Helmi- Maalis- HuhtiVuosi:
##
Alv-% kuu
kuu
kuu
kuu
Touko- Kesäkuu
kuu
Heinä- Elokuu
kuu
Syyskuu
Lokakuu
Marras- Joulukuu
kuu
Koko
vuosi
Vertailu kp
MAATALOUDEN TULOT
Maidonmyynti
14 % 8229,2 12166 7770 8510 8880 8880 7770
Eläinmyyntitulot
24 %
616
900
900
900
900
900
900
Kasvituotteiden myynt 14 %
Maidon tuotantotuki
1710,5 1565,7 1680 1840 1920 1920 1680
Tuet
2179
0
0
571 1390,2
0
0
Urakointitulot
24 %
Muut arvonlisäverollise 24 %
Muut arvonlisäverottomat tulot
MAATALOUDEN TULOT YHT 12735 14631 10350 11821 13090 11700 10350
7400
900
1600
0
9900
7400
900
7770
900
1600 1680
0 9422,4
7770
900
1680
4017
750
9900 19772 15117
7770 100315
900 10516
0
1680 20556
15600 33180
750
1500
0
0
26700 166066
• Liikevaihto alenee noin 28.000e verrattuna vuoteen 2014!
• Ko. tila tehnyt spv:n 3 vuotta sitten ja velkaa jäljellä noin
210.000e
125122
11417
270
20118
37961
1520
196408
Esimerkki maitotilan
budjetista 2015
• Menot 30 lehmää ja 52 ha peltoa
MAATALOUDEN MENOT
Palkkausmenot
Urakointipalveluiden os 24 %
3353
Eläinten osto
24 %
Rehujen osto
14 %
4000
Muut kotieläintalouden 24 %
536
Lannoitteet ja kalkki
24 %
Siemenet, kasvinsuoje 24 %
Polttoaineet, sähkö ym 24 %
95
Koneiden korjaus ja pi 24 %
Rakennusten, ojien ym 24 %
Vuokramenot
0%
Vakuutusmaksut
404
Muut arvonlisäverollise 24 % 651,9
Muut arvonlisäverollise 10 %
100
503
Muut arvonlisäverottomat meno
MAATALOUDEN MENOT YH 9642,9
3050
3200
850
1000
2400
1800
855
3200
850
4000
500
500
630
2276
1214
100
220
13915
1214
220
14164
3200
850
4080
1200
2800
500
1600
600
2044
100
220
17194
3200
850
800
800
1360
1214
220
8444
3200
850
2150
1700
800
1214
100
220
10234
1800
1800
3200
850
3200
850
500
1000
200
600
1214
220
9584
1600
1200
1000
1214
100
220
11184
3200
850
500
900
1214
220
6884
3200
850
1000
2300
800
1600
1960
1214
100
220
13244
3200
850
500
500
1214
220
6484
3200
850
1300
500
1960
1214
100
220
9344
0
10003
0
39200
9886
8080
6950
14595
9100
1055
3830
9160
14836
700
2923
130318
• Menoissa mahdollisuus säästää, mm. pö. halpenemisen
vuoksi ko. tilalla menoissa mahdollisuus säästää noin
11.000e edelliseen vuoteen verrattuna.
873
39557
989
591
656
1639
1167
140
541
982
1567
71
992
141690
Esimerkki maitotilan
budjetista 2015
• Lyhennykset, korot ja alv:t
• Investoinnit jäissä vuonna 2015
-107
-105
- Lainojen korkomenot
-394,3 -395,7
- Lainojen lyhennykset
- Verot
-1783
- Yksityistalouden kulutusmen -4265 -2000
KOKO TALOUDEN KASSAJÄ -1675 -3372
+ Myyntien arvonlisäverot
1300
-1683
- Ostojen arvonlisäverot
-/+ Ed. vuoden alv-tilitys tai -palautus
RAHAVAROJEN MUUTOS +/ -2057
RAHAVARAT KAUDEN ALUS 36883
RAHAVARAT KAUDEN LOPU 34826
1919
-2407
-3859
34826
30967
-105
-2701
0
-9638
-1783
-2000 -2000 -2000
-6525 -21725 2301,2
-94
0
-1783
-2000
-2651
-2000
-1540
-101
0
-1783
-2000
-5368
1459
-1327
1459
-2069
1304
-1783
1252
-2297
2433
2384
4817
-3261
4817
1556
-2020
1556
-464
-6413
-464
-6877
-94
-407
1304
1407
-2875 -3212
3043
-5054 -23529
30967 25913
2384
25913
-96
0
-93
0
-2000
723
-2663
-9649
-1783
-2000
-9777
-94
-407
-2000
5922
1304
1484
1252
-1279 -1937 -1183
1500
2196 -10410
6222
-6877 -4682 -15092
-4682 -15092 -8869
-89
-410
-1783
-2000
12864
-6342
-21301
-10698
-26265
-30822
1484 16928
-1385 -23439
8543
4000
16962 -28790
-8869 36883
8093
8093
• Kassa vuoden alussa kohtuullisen hyvä noin 37.000e, silti
heinäkuun lopussa kassa on negatiivinen. Pahimmat
kuukaudet elo-, syys-, loka- ja marraskuu. Vuoden
lopussa alkuvuoden kassasta ”syöty” 29.000e.
Lyhennyksen lykkäys suositeltava!
Investointi tulossa?
• Tuotanto kannattavaksi
• Maksuvalmius kuntoon
• Pienin askelin investointiin tähdäten
- valmistelevat investoinnit tulorahoituksella
- tilojen välinen yhteistyö
• Investointi ei ole nopea ratkaisu
maksuvalmiusongelmiin
32
ProAgria auttaa…
•
•
•
•
•
•
•
Tuotannon tehostaminen
Budjetointi
Kirjanpito
Veroneuvonta
Talouden johtaminen
Investointisuunnitelmat
Kannattavuus- ja
maksuvalmiuslaskelmat
• Neuvottelut pankin kanssa
33
Kiitos!
34