Esimerkkiyhtiön IFRS- konsernitilinpäätösmalli 2015
Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätösmalli 2015 HUOMIO! Tämä julkaisu on “Uudistettu esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätösmalli”-julkistamistilaisuudeen esittelyversio. Julkaisussa olevat linkit liitteisiin eivät toimi tässä julkaisussa. PwC:n Inform – IFRS on-line -tietokantaan voit rekisteröityä täältä. Lopullinen suomenkielinen versio julkaistaan vuoden 2015 loppuun mennessä PwC:n IFRS-julkaisut sivulla. VALUE IFRS Plc Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätös 2015 Tämä julkaisu sisältää kuvitteellisen listayhtiön VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätöksen. Siinä havainnollistetaan tällaista yhtiötä koskevia raportointivaatimuksia, jotka perustuvat 20.4.2015 mennessä julkaistuihin IFRS-standardeihin. Julkaisuun sisältyy myös soveltamisen tueksi tarkoitettua kommenttiaineistoa. Esimerkkiyritys on listautunut kuvitteelliseen Stock Exchange -pörssiin, ja se on konsernin emoyritys. Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös 2015 on laadittu pelkästään havainnollistamistarkoituksessa, ja sitä käytettäessä on otettava huomioon kussakin maassa sovellettavat tilinpäätösstandardit ja muu raportointia koskeva sitova ohjeistus ja lainsäädäntö. Global Accounting Consulting Services PricewaterhouseCoopers LLP Tämä julkaisu on käännös englanninkielisestä versiosta, jota on pidettävä alkuperäisteoksena. Julkaisijat ja tekijät eivät ota vastuuta kääntämisestä aiheutuneista virheistä tai väärinkäsityksistä. Julkaisijat ja tekijät eivät myöskään ota vastuuta lukijalle tai jollekin muulle aiheutuvista vahingoista tämän toimiessa tai ollessa toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella. Tämän julkaisun sisältö on tarkoitettu yleiseksi ohjeistukseksi, eikä sitä voida pitää asiantuntijaneuvontaa vastaavana kannanottona. About PwC PwC helps organisations and individuals create the value they're looking for. We're a network of firms in 157 countries with more than 195,090 people who are committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Find out more and tell us what matters to you by visiting us at www.pwc.com © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. VALUE IFRS Plc Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös 2015 Tilinpäätöslaskelmat 5 Tuloslaskelma Laaja tuloslaskelma Tase Laskelma oman pääoman muutoksista Rahavirtalaskelma 8 9 15 18 20 Liitetiedot 22 Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset 24 Kuinka lukuihin on päädytty Segmentti-informaatio Tuloslaskelma Tase Rahavirrat Konsernin rakenne Liiketoimintojen yhdistämiset Lopetettu toiminto Osuudet muissa yrityksissä 25 26 31 43 95 118 119 122 125 Riskit 98 Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet 99 Rahoitusriskien hallinta 102 Pääoman hallinta 115 Taseen ulkopuoliset erät Ehdolliset velat ja varat Sitoumukset Tilinpäätöspäivän jälkeiset tapahtumat 131 132 133 134 Muut tiedot 137 Liiketoimet lähipiiriin kuuluvien kanssa Osakeperusteiset maksut Osakekohtainen tulos Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen Vakuudeksi annetut varat Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet 138 143 147 150 152 153 Tilintarkastuskertomus 174 Liitteet 175 PwC 2 Johdanto Tämä julkaisu sisältää kuvitteellisen listayhtiön VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätöksen. Tilinpäätös on niiden IFRSstandardien mukainen, jotka on julkaistu 30.4.2015 mennessä ja joita sovelletaan 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Tavoitteena on ollut saada aikaan realistinen tilinpäätöskokonaisuus. Esimerkkiyritys VALUE IFRS Plc on osakeyhtiö, joka valmistaa tavaroita, tuottaa palveluja ja omistaa sijoituskiinteistöjä. Koska tätä julkaisua käytetään hakuteoksena, siitä ei ole jätetty pois mitään tietoja olennaisuuden perusteella. Sen sijaan julkaisuun on pyritty sisällyttämään esimerkkejä mahdollisimman monessa tavanomaisessa tilanteessa esitettävistä tiedoista. Pyydämme huomiomaan, että tässä julkaisussa esitetään lukuja pelkästään havainnollistamistarkoituksessa, eivätkä ne välttämättä ole kaikissa kohdissa johdonmukaisia. Uusi esittämistapa Yleinen näkemys on, että taloudellinen raportointi on muuttunut liian monimutkaiseksi ja vaikealukuiseksi ja että pääpaino pyrkii olemaan enemmän vaatimusten noudattamisessa kuin viestinnässä. Samalla informaation käyttäjien kärsivällisyys tiedon selaamiseen tarpeellisen informaatio löytämiseksi vähenee jatkuvasti. Tämä vaikuttaa niiden yritysten maineeseen, jotka eivät pysy ajan tasalla. Kansainvälinen tutkimus on vahvistanut tämän trendin: suurin osa analyytikoista on todennut, että raportoinnin laatu vaikuttaa suoraan heidän näkemykseensä yrityksen johtamisen laadusta. Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös on tänä vuonna uudistettu tarkoituksena osoittaa, mitä yritykset voisivat tehdä, jotta niiden tilinpäätös olisi aiempaa merkityksellisempi. Sen lisäksi, että esimerkkiyrityksen nimi on vaihtunut IFRS GAAP Plc:stä VALUE IFRS Plc:ksi, tilinpäätöstä on myös ”rationalisoitu” ottamalla huomioon eri puolilla maailmaa viimeisen vuoden aikana syntyneitä parhaita käytäntöjä. Erityisesti: Tiedot on järjestetty uudella tavalla, niin että tuloksen muodostuminen käy selkeämmin esille ja keskeinen informaatio esitetään näkyvämmin ja löytyy helpommin. Informaatiota on lisätty kohtiin, joissa se on tärkeää yrityksen tuloksen ymmärtämisen kannalta. Esim. ensimmäiseen liitetietoon sisältyy yhteenveto merkittävistä liiketoimista ja tapahtumista sekä nettovelkojen täsmäytyslaskelma, vaikkei kumpikaan näistä ole tällä hetkellä vaadittava tieto. Kieltä on yksinkertaistettu, asettelu on uudistettu ja sähköiseen julkaisuun on lisätty linkkejä, jotka helpottavat liikkumista eri osien välillä ja toisiinsa liittyvien tietojen löytämistä. Yrityksen kannalta merkittävät ja erityiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään yhdessä muiden tärkeiden tietojen kanssa osiossa ”Kuinka luvut on laskettu”. Myös muut tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään edelleen liitetiedossa 25, mutta ne on sisällytetty lähinnä sen vuoksi, että kaikki saadaan mukaan esimerkkitilinpäätökseen. Kunkin yrityksen tulee tarkastella omaa tilannettaan ja esittää vain ne laatimisperiaatteet, joilla on merkitystä sen oman tilinpäätöksen kannalta. Taloudellisessa raportoinnissa noudatettavan rakenteen pitää kuvastaa yrityksen erityisiä olosuhteita ja raporttien lukijoiden todennäköisiä prioriteetteja. Ei ole olemassa yhtä kaikille sopivaa mallia, ja yritysten pitää olla yhteydessä sijoittajiin sen selvittämiseksi, millä on eniten merkitystä näille. Tässä julkaisussa käytettyä rakennetta ei ole tarkoitettu käytettäväksi pohjana vaan antamaan ideoita. Tämä rakenne ei välttämättä sovi kaikille yrityksille. Uusia liitetietovaatimuksia Uusista tai uudistetuista vaatimuksista aiheutuvat merkittävät muutokset on merkitty esimerkkitilinpäätöksen viittaussarakkeeseen varjostuksella. Vuonna 2015 ainoa pakollinen muutos, jolla on merkitystä VALUE IFRS Plc:lle, aiheutuu vuosittaisista parannuksista 2010-2012 (ks. jäljempänä), joiden mukaan vaaditaan lisätietoja segmenttien yhdistämisestä. Tätä havainnollistetaan liitetiedossa 2. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset Mikään 1.1.2015 lukien voimaan tulevista standardeista ei edellytä takautuvaa muutosta konsernitilinpäätökseen. Liitteessä C esitetään kuitenkin esimerkki muutoksista, joita yrityksen soveltamiin laatimisperiaatteisiin ja annettaviin liitetietoihin aiheutuu IAS 41:n Maatalous muutoksesta, joka koskee tuottavien kasvien kirjanpitokäsittelyä (olettaen, että muutosta sovelletaan ennenaikaisesti). Esimerkkitilinpäätöksen lukijoiden tulee myös arvioida, voisiko jokin muu 1.1.2015 alkavalla tilikaudella pakottavana voimaan tuleva standardi vaikuttaa niiden soveltamiin laatimisperiaatteisiin. Liitteessä D on kattava luettelo näistä standardeista (myös muutoksista, jotka vaikuttavat vain liitetietoihin) ja yhteenveto keskeisistä vaatimuksista. PwC 3 Standardien ennenaikainen käyttöönotto Yleensä VALUE IFRS Plc ottaa uudet standardit käyttöön ennenaikaisesti, jos ne selkeyttävät senhetkistä käytäntöä mutta eivät aiheuta tuntuvia muutoksia. Tällaisia ovat IFRS-standardien parantamishankkeissa, kuten IFSR-standardien vuosittaiset parannukset 2012-2014 tehdyt muutokset sekä Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskevassa hankkeessa (Disclosure Initiative)tehdyt muutokset IAS 1:een. Sellaisten standardien ja tulkintojen vaikutukset, joita ei ole otettu käyttöön ennenaikaisesti ja joilla odotetaan olevan olennainen vaikutus yritykselle, esitetään IFRS-standardien edellyttämällä tavalla tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden yhteydessä liitetiedossa 25(a). Yhteenveto kaikista uusista vaatimuksista, jotka ovat relevantteja 31.12.2015 tai sen jälkeen päättyvillä tilikausilla, esitetään liitteessä D. Mahdolliset myöhemmät muutokset, jotka eivät ehtineet tähän julkaisuun, löytyvät osoitteesta www.pwc.com/ifrs. Julkaisun käyttäminen Jokaisen esitettäviä tietoja koskevan vaatimuksen lähde esitetään viittaussarakkeessa. Harmaalla pohjalla esitetty sarake tarkoittaa, että kyseessä tänä vuonna ensimmäistä kertaa sovellettava uusi vaatimus. Julkaisuun sisältyy myös kommentointitekstiä, jossa (i) selostetaan joitakin haasteellisimpia alueita, (ii) luetellaan tietoja, joita ei ole sisällytetty esimerkkitilinpäätökseen, koska ne eivät ole relevantteja VALUE IFRS Plc:lle, ja (iii) annetaan lisää esimerkkejä esitettävistä tiedoista. Liitteissä on tarkempia tietoja johdon katsauksesta (ei suomenkielisessä versiossa), tuloslaskelman, laajan tuloslaskelman ja rahavirtalaskelman vaihtoehtoisista esittämistavoista sekä toimialakohtaisista tiedoista. Yhteenveto kaikista standardeista, joita sovelletaan ensimmäisen kerran 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla, on liitteessä D, ja julkaisussa käytetyt lyhenteet luetellaan liitteessä E. Koska kyseessä ei ole VALUE IFRS Plc:n ensimmäinen IFRS-konsernitilinpäätös, IFRS 1 Ensimmäinen IFRS-standardien käyttöönotto ei tule sovellettavaksi. Ohjeistusta IFRS-tilinpäätöksen ensilaatijoille löytyy osoitteesta www.pwc.fi/fi/ifrs. Julkaisuun sisältyvät esimerkit ovat vain yksi mahdollinen tapa esittää tilinpäätös. Muut esittämistavat voivat olla aivan yhtä hyväksyttäviä, jos ne täyttävät IFRS-standardeihin sisältyvät vaatimukset. Suosittelemme tutustumista PwC:n julkaisuun IFRS disclosure checklist 2015. Siitä voi löytää myös muita tietoja, joiden esittäminen voi olla relevanttia mutta joista ei ole esimerkkiä tässä julkaisussa. Erityisaloilla toimivat yritykset ja toimialakohtaiset vaatimukset Esimerkkitilinpäätös ei sisälly erityisalojen yrityksiä koskevia liitetietoja. Liitteessä C esitetään kuitenkin esimerkki ja selostus vaatimuksista, jotka sisältyvät standardeihin IFRS 6 Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi, IAS 11 Pitkäaikaishankkeet ja IAS 41 Maatalous. Lisää esimerkkejä toimialakohtaisten laatimisperiaatteiden ja muiden relevanttien tietojen esittämisestä löytyy seuraavista PwC:n julkaisuista: Illustrative IFRS financial statements – Investment funds Illustrative IFRS consolidated financial statements – Investment property Illustrative IFRS financial statements – Private equity funds Illustrative IFRS consolidated financial statements – Insurance PwC 4 IAS1(49),(51)(a) VALUE IFRS Plc Tilinpäätös – 31.12.2015 1-10 IAS1(49) Tilinpäätöslaskelmat Konsernin tuloslaskelma 8 Konsernin laaja tuloslaskelma 9 Konsernin tase 15 Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista 18 Konsernin rahavirtalaskelma 20 Liitetiedot 22 IAS1(51)(b),(d) Tämä on VALUE IFRS Plc:n ja sen tytäryritykset sisältävän konsernin tilinpäätös. Luettelo tärkeimmistä tytäryrityksistä esitetään liitetiedossa 16. Tilinpäätös esitetään Onelandin valuutassa (CU). IAS1(138)(a) VALUE IFRS Plc on julkinen osakeyhtiö, jonka kotipaikka on Oneland. Sen rekisteröidyn toimiston ja päätoimipaikan osoite on: VALUE IFRS Plc 350 Harbour Street 1234 Nice Town IAS10(17) Yhtiön hallitus hyväksyi tilinpäätöksen julkistettavaksi 23.2.2016. Hallituksella on oikeus tehdä tilinpäätökseen muutoksia ja julkaista se uudelleen. Lehdistötieodotteet, taloudelliset raportit ja muu informaatio ovat saatavilla yhtiön verkkosivuilla Shareholders’ Centre -osiossa osoitteessa: www.valueifrsplc.com PwC 5 Tilinpäätöslaskelmat Tilinpäätöksen esittämistapaa ja esitettäviä tietoja koskevat vaatimukset IAS1(10) IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen mukaan ”tilinpäätöskokonaisuuteen” kuuluvat: (a) (b) (c) (d) (e) (f) IAS1(10) tase kauden lopussa kauden voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittava laskelma laskelma oman pääoman muutoksista kauden aikana kauden rahavirtalaskelma liitetiedot, joihin sisältyy yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muuta selittävää tietoa, ja tase aikaisimman vertailukauden alussa, jos yhteisö on soveltanut tilinpäätöksen laatimisperiaatetta takautuvasti, tehnyt tilinpäätöksen eriin takautuvan oikaisun tai muuttanut tilinpäätöksen erien järjestystä. Yksittäisten laskelmien otsikot eivät ole sitovia, ja yritys voi esimerkiksi käyttää voittoa ja tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavan laskelman otsikkona “tuloslaskelma”. Vertailutiedot IAS1(38) Ellei jokin IFRS-standardi salli tai vaadi muunlaista menettelyä, kaikista tilinpäätöksessä esitettävistä luvuista on esitettävä vertailutiedot edelliseltä kaudelta. Kertovaan ja kuvailevaan informaatioon on sisällytettävä vertailutiedot, jos niillä on merkitystä tarkasteltavana olevan kauden tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta. IAS1(38B) Edellisen kauden (tai edellisten kausien) tilinpäätökseen sisältyvä kertova informaatio on joissakin tapauksissa edelleen merkityksellistä tarkasteltavana olevalla kaudella. Tarkasteltavana olevalla kaudella esitetään tiedot esimerkiksi oikeudenkäynnistä, jonka tulos oli edellisen raportointikauden lopussa epävarma ja joka on edelleen ratkaisematta. Tieto siitä, että epävarmuus oli olemassa jo edellisen raportointikauden lopussa, ja siitä, miten kauden aikana on toimittu sen ratkaisemiseksi, on hyödyllistä käyttäjille. Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta IAS1(40A),(40B) Jos yritys on (a) soveltanut tilinpäätöksen laatimisperiaatetta takautuvasti, tehnyt tilinpäätöksen eriin takautuvan oikaisun tai muuttanut tilinpäätöksen erien järjestystä, ja (b) takautuvalla soveltamisella, takautuvalla oikaisemisella tai luokittelun muutoksilla on olennainen vaikutus taseen sisältämään informaation edellisen kauden alussa, sen on esitettävä kolmas tase edellisen tilikauden alusta (esim. 1.1.2014 kun on kyse tilinpäätöksestä 31.12.2015). IAS1(40D) Kyseisen kolmannen taseen on oltava edellisen tilikauden alusta riippumatta siitä, esitetäänkö vertailutietoja sitä aiemmilta kausilta. IAS1(40C) IAS8 IAS1(41) Silloin kun on esitettävä kolmas tase, on annettava IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleessa 41 ja IAS 8:ssa Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet vaadittava asianmukainen selvitys tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista, muista oikaisuista tai luokittelun muutoksista. Liitetiedoista ei kuitenkaan tarvitse esittää lisää vertailutietoja. Tämä on ristiriidassa sen tilanteen kanssa, että yritys esittää vapaaehtoisesti enemmän vertailutietoja IAS 1:n kappaleiden 38C ja 38D mahdollistamalla tavalla. Johdonmukaisuus IAS1(45) PwC Erät on esitettävä tilinpäätöksessä kaudesta toiseen samalla tavalla, paitsi milloin: (a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen uudelleenarvioinnin seurauksena on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet mukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit, tai (b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 6 Tilinpäätös Tilinpäätös Olennaisuus IAS1(7) Ks: IAS1R(BC30F) (muutettu joulukuussa 2014) IAS1R(BC30F) Se, pitääkö yksittäiset erät tai erien ryhmät esittää erikseen tilinpäätöslaskelmissa tai liitetiedoissa, riippuu niiden olennaisuudesta. Olennaisuutta arvioidaan erän koko ja luonne huomioon ottaen. Ratkaisevaa on, voisiko tiedon esittämättä jättäminen tai virheellinen esittäminen yksin tai yhdessä vaikuttaa taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät tilinpäätöksen perusteella. Yksittäisissä tapauksissa joko erän luonne tai suuruus voi olla ratkaiseva tekijä. Yleensä tilinpäätöksen laatijat pyrkivät olemaan varovaisia ja antamaan pikemminkin liikaa kuin liian vähän tietoja. IASB on kuitenkin painottanut sitä, että esittämällä liian suuri määrä epäolennaista tietoa voidaan hämärtää hyödyllistä tietoa, ja näin ollen sitä tulisi välttää. Näistä ei anneta esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Tässä julkaisussa ei esitetä esimerkkejä seuraavista vaatimuksista, sillä ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n n toimintaan: Erä Esitettävän tiedon luonne IAS1(38C),(38D) Ylimääräiset vertailutiedot (esim. kolmas laaja tuloslaskelma) Ylimääräiset vertailutiedot myös asianomaisista liitetiedoista. IAS27(17) Erillistilinpäätös Syy jonka vuoksi laaditaan, luettelo merkittävistä sijoituksista sekä niiden kirjanpitokäsittelyssä sovelletuista periaatteista. IAS27(16)(a) Helpotus konsernitilinpäätöksen laatimisesta Tieto helpotuksen käyttämisestä ja tiedot yrityksestä, jonka laatimaan konsernitilinpäätökseen raportoiva yritys sisältyy IAS21(51),(53)-(57) Valuuttamääräisten erien muuntaminen Tieto siitä, jos esittämisvaluutta ei ole sama kuin toimintavaluutta tai jos toimintavaluutta on muuttunut, ja yksilöidään selkeästi muussa kuin yrityksen toiminta- tai esittämisvaluutassa esitettävä täydentävä informaatio. IAS1(36) Raportointikausi on lyhempi tai pidempi kuin yksi vuosi Tieto tilinpäätöksen kattamasta kaudesta, syy eripituisen kauden käyttämiseen ja maininta siitä, etteivät luvut ole täysin vertailukelpoisia. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja tilinpäätöksen esittämistä koskevista yleisistä vaatimuksista löytyy PwC Manual of Accounting –julkaisun luvusta 4 Presentation of financial statements: General features (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). Tarkempia tietoja vieraan valuutan käyttämisestä esittämisvaluuttana on luvussa 7 Foreign currencies: Foreign currency translation of financial statements. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 7 IAS1(10)(b),(10A) Konsernin tuloslaskelma 1-7,10,11,21-24,27-36 IAS1(51)(c),(e) IAS1(113) Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 oikaistu * 1 000 CU 197 650 -49 156 -53 286 141,440 -42 410 -36 428 95 208 62 602 -35 534 -17 767 11 090 5 205 -19 375 -9 687 11 784 -1 251 58 202 44 073 1 871 -7 335 1, 154 -6 194 -5 464 -5 040 340 355 53 078 39 388 -16 714 -11 510 36 364 27 878 664 399 37 028 28 277 34 023 3 005 25 958 2 319 37 028 28 277 Senttiä Senttiä Jatkuvat toiminnot IAS1(82)(a) IAS1(99), IAS2(36)(d) Liikevaihto Myytyjä tuotteita vastaavat kulut Tuotettuja palveluja vastaavat kulut 3 Bruttokate IAS1(99) IAS1(99) IAS1(82)(b) IAS1(82)(c) Myynnin ja markkinoinnin kulut Hallinnon kulut Muut tuotot Muut liiketoiminnan voitot/tappiot(-) – netto Liikevoitto 9 Rahoitustuotot 13 Rahoituskulut Rahoituskulut – netto Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten voitosta 12 5(a) 5(b) 5(d) 5(d) 16(e) Tulos ennen veroja IAS1(82)(d) IAS12(77) Tuloverot 6 Jatkuvien toimintojen voitto IFRS5(33)(a) IAS1(82)(ea) IAS1(81A)(a) IAS1(81B)(a) IAS33(66) IAS33(66) Voitto lopetetusta toiminnosta (yhtiön osakkeenomistajille kuuluva) 14 Tilikauden voitto 15 Voiton jakautuminen: VALUE IFRS Plc:n omistajille Määräysvallattomille omistajille Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos jatkuvista toiminnoista: 15,16 Laimentamaton osakekohtainen tulos 22 54,9 43,2 Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos 22 54,0 43,0 Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos: Laimentamaton osakekohtainen tulos 22 56,0 43,9 Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos 22 55,1 43,7 Konsernin tuloslaskelmaa on luettava yhdessä liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 8 IAS1(10)(b),(10A) Konsernin laaja tuloslaskelma 2015 1 000 CU 2014 oikaistu * 1 000 CU 37 028 28 277 9(c) 234 -830 Liitetieto Tilikauden voitto IAS1(81A)(a) Muut laajan tuloksen erät 17-19,25-26 Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutos IAS1(82A)(b) IAS1(82A),(7)(d) IAS39(55)(b) IAS1(82A),(7)(e) IAS39(95)(a) Rahavirran suojaukset 9(c) 83 1 642 IAS1(82A) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä 18 9(c) 20 15 Muuntoerot ulkomaisista toiminnoista 9(c) -617 185 toiminnosta20 15 170 58 IAS1(82A),(7)(c) IAS21(32) IFRS5(38) Muuntoerot lopetetusta IAS1(82A),(7)(c) IAS39(100) Nettosijoituksen suojaus 9(c) 190 - IAS1(91) Eriin liittyvät tuloverot 9(c) -101 -248 Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 9(c) 7 243 5 840 Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä 18 9(c) 300 100 IAS1(82A),(7)(b) IAS19(120)(c) Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen 9(c) 119 -910 IAS1(91) Eriin liittyvät tuloverot 9(c) -2 298 -1 509 5 343 4 343 42 371 32 620 VALUE IFRS Plc:n omistajat 39 465 30 044 Määräysvallattomat omistajat 2 906 2 576 42 371 32 620 38 631 29 587 834 457 39 465 30 044 Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi IAS1(82A)(a) IAS1(82A),(7)(a) IAS1(82A) IAS1(81A)(b) Tilikauden muut laajan tuloksen erät verovaikutus huomioon otettuna IAS1(81A)(c) Tilikauden laaja tulos IAS1(81B)(b) Tilikauden laajan tuloksen jakautuminen: VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva tilikauden laaja tulos jakautuu seuraavasti: Jatkuvat toiminnot Lopetetut toiminnot IFRS5(33)(d) * Ks. liitetiedosta 11(b) for tarkempia tietoja virheestä johtuvan oikaisun tekemisestä. Konsernin laajaa tuloslaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 9 Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Erien lisääminen IAS1(85) Laajaan tuloslaskelmaan ja tuloslaskelmaan (jos sellainen esitetään) on lisättävä rivejä, otsikkoja ja välisummia, kun tällä on merkitystä yrityksen tuloksen ymmärtämisen kannalta. Esimerkiksi bruttokate (myyntituotot vähennettynä myytyjä suoritteita vastaavilla kuluilla) tulee esittää, jos käytetään toimintokohtaista erittelyä. Viitekehys (QC4),(QC12) Väliotsikoita lisättäessä on kuitenkin syytä noudattaa varovaisuutta. Taloudellisen raportoinnin käsitteellisessä viitekehyksessä (Conceptual Framework for Financial Reportig) todetaan, että ollakseen hyödyllistä tiedon on oltava merkityksellistä ja esitettävä todenmukaisesti sitä, mitä sen on tarkoitus esittää. Toisin sanoen sen on oltava täydellistä, objektiivista ja virheetöntä. IAS 1:n ilmeistä joustavuutta voidaan näin ollen hyödyntää vain tavalla, joka auttaa lukijoita ymmärtämään yrityksen taloudellista tulosta. Sitä ei saada käyttää tavalla, joka vie huomiota pois IFRS:n mukaan vaadittavista luvuista. Ks: IAS1R(85A) (muutettu joulukuussa 2014) IAS 1:een joulukuussa 2014 tehdyt muutokset selventävät, että lisättävien välisummien täytyy (a) koostua IFRS:n mukaisesti kirjatuista ja arvostetuista eristä (b) olla esitetty ja nimetty niin, että ne ovat selkeitä ja ymmärrettäviä (c) olla kaudesta toiseen johdonmukaisia (d) oltava esitetty enintään yhtä näkyvästi kuin pakolliset välisummat ja yhteismäärät. Muutoksia sovelletaan 1.1.2016 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Lisäksi suosittelemme seuraavien periaatteiden huomioon ottamista: (a) Välisummat eivät saa vinouttaa tuloslaskelmaa tai kuormittaa sitä liikaa. (b) Kululajikohtaista ja toimintokohtaista luokittelua ei yleensä saa sekoittaa, jos nämä kuluryhmät ovat osittain päällekkäisiä (ks. kappale 30 jäljempänä) (c) Lisärivit tai -sarakkeet saavat sisältää vain yritykselle itselleen kuuluvia tuottoja tai kuluja (d) Lisärivejä, -sarakkeita ja -välisummia saadaan esittää vain, jos niitä käytetään sisäisesti liiketoiminnan ohjaamiseen. (e) Tuloslaskelman antamaa kokonaiskuvaa ei saa vääristää eikä hämärtää. Tulos ennen korkoja ja veroja (EBIT) voi olla asianmukainen tuloslaskelmassa esitettävä välisumma, sillä se yleensä erottaa toisistaan liiketoiminnasta ja rahoitustoiminnasta syntyvät voitot ennen veroja. Sen sijaan tulos ennen korkoja, veroja ja poistoja (EBITDA) voidaan esittää vain, jos yritys käyttää kululajikohtaista erittelyä eikä välisumma vie huomiota pois IFRS-standardien mukaisista luvuista siten, että EBITDA näyttäisi olevan ”todellinen” tulos tai kuormittamalla tuloslaskelmaa niin, että lukijan on vaikea erottaa IFRS-standardien mukaista tulosta. Jos kulut jaotellaan toiminnoittain, ei ole mahdollista esittää poistoja omana eränään ennen liikevoittoa, koska poisto on kululaji, ei toiminto. Tällöin EBITDA voidaan esittää vain täydentävänä tietona laatikossa, alaviitteessä, liitetiedossa tai toimintaa koskevassa katsauksessa. Jos yritys esittää vaihtoehtoisia tuloslukuja, ne eivät saa olla näkyvämpiä kuin IFRSstandardien mukaiset tulosluvut. Tästä voidaan varmistua esittämällä vaihtoehtoiset luvut liitetiedoissa tai tilinpäätöslaskelman alaviitteessä. Jos tällaisia lukuja esitetään tilinpäätöslaskelmassa, ne on merkittävä selkeästi. Yrityksen johdon tulee päättää esitettävien tietojen riittävyydestä ja siitä, onko tietty esittämistapa harhaanjohtava tilinpäätöskokonaisuus huomioon ottaen. Kyseessä voi olla merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu, josta on annettava tietoja IAS 1:n kappaleen 122 mukaisesti. Taloudellisten raporttien laatijoiden on otettava huomioon myös paikallisten sääntelytahojen näkemykset välisummien käytöstä ja muiden kuin normiston mukaisten lukujen esittämisestä. Liite A sisältää ohjeistusta muiden kuin normiston mukaisten lukujen esittämisestä johdon katsauksessa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 10 Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Liikevoitto IAS1(BC56) Jotkut yritykset sisällyttävät tuloslaskelmaan liiketoiminnan tulosta esittävän välisumman. Tämä on sallittua, mutta on syytä varmistua siitä, että esitettävä luku kuvastaa niitä toimintoja, joiden yleensä katsottaisiin kuuluvan ”liiketoimintaan”. Luonteeltaan selvästi liiketoimintaan kuuluvia eriä, kuten vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa alentavia kulukirjauksia, uudelleenjärjestely- tai uudelleensijoittumiskuluja, ei jätetä ulkopuolelle vain siksi, että niitä esiintyy harvoin tai ne ovat epätavallisen suuria. Kuluja ei myöskään voida jättää liiketoiminnan tuloksen ulkopuolelle sillä perusteella, että niihin ei liity rahavirtaa (esim. poistot). Yleisenä sääntönä voidaan pitää, että liikevoitto on ”muiden kulujen” jälkeinen välisumma, ts. se ei sisällä rahoituskuluja eikä osuutta pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitosta. Erien järjestyksen vaihtaminen IAS1(86) Erien järjestystä ja nimikkeitä tulee muuttaa silloin, kun tämä on tarpeellista tuloksen osatekijöiden selittämiseksi. Vaatimus ”oikein esittämisestä” (oikean kuvan antamisesta) on kuitenkin voimassa, eikä mitään muutoksia pidä tehdä ilman, että siihen on hyvä syy. Yleensä on hyväksyttävää esimerkiksi esittää rahoituskulut viimeisenä eränä, joka edeltää tulosta ennen veroja, ja näin erottaa toisistaan rahoitustoiminnot ja rahoitettavat toiminnot. Toinen esimerkki on osuus osakkuusyritysten voitosta. Yleensä se esitetään rahoituskulujen jälkeen. On kuitenkin tilanteita, joissa sijoittajan osuus osakkuusyrityksen tuloksesta esitetään ennen rahoituskuluja. Jos yritys esittää liikevoittoa kuvaavan välisumman, erä voitaisiin sisällyttää liikevoittoon tai esittää välittömästi liikevoiton jälkeen. Tätä voitaisiin soveltaa, jos merkittävä osa konsernin toiminnoista toteutuu osakkuusyrityksen (tai yhteisyrityksen) kautta. IAS1(82)(c), IAS18(7) viitekehys (4.29) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten tuloksesta ei kuitenkaan saa sisältyä myyntituottoihin. Se on luonteeltaan nettovoittoa eikä se kuvasta yritykselle koituvan taloudellisen hyödyn bruttomäärää, joten se ei vastaa IAS 18:n Tuotot mukaista tuottojen määritelmää. Jos osuus osakkuusyritysten myyntituotoista yhdistettäisiin yrityksen omiin myyntituottoihin, tämä olisi ristiriidassa sen kanssa, että sijoitus esitetään taseessa omana eränään. Tämä poikkeaa yhteisen toiminnon käsittelystä, jossa yrityksen osuus yhteisen toiminnon tuotoista yhdistetään yrityksen omiin myyntituottoihin. Jos merkittävä osuus yrityksen liiketoiminnasta toteutuu pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoitusten kautta ja yritys haluaa tuoda tämän esiin laajan tuloslaskelman lukijalle, se voi esittää lisätietoja alaviitteessä ja viittaamalla liitetietoihin. Rahoitustuotot ja -kulut IAS 1: n mukaan rahoituskulut on esitettävä tuloslaskelmassa, mutta rahoitustuottojen erillistä esittämistä ei vaadita. Rahoitustuottojen esittämispaikka riippuu yrityksen soveltamista laatimisperiaatteista. Jos korkotuottojen kerryttäminen kuuluu yrityksen tärkeimpiin liiketoimintoihin, rahoitustuotot esitetään liikevaihtona. Toisissa tapauksissa voidaan kuitenkin katsoa asianmukaisemmaksi esittää rahoitustoiminnasta syntyvät rahoitustuotot (esim. lyhytaikaisesti sijoitettujen ylimääräisten rahavarojen tuotto) liikevoiton ulkopuolella. Jos rahoitustuotot eivät ole merkittäviä, ne on hyväksyttävää esittää rahoituskulujen edellä ja esittää laajassa tuloslaskelmassa välisumma ”Rahoituskulut – netto”, kuten tässä julkaisussa on tehty. Vaihtoehtoisesti rahoitustuotot voitaisiin esittää myös muina myyntituottoina tai muina tuottoina. Koska rahoitustuottojen esittämistavan suhteen on jonkin verran harkinnanvaraa, valittua menettelyä on sovellettava johdonmukaisesti ja sitä on tarvittaessa selostettava. Lopetetut toiminnot IFRS5(33)(a),(b) IAS1(82)(ea) PwC Laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa) on esitettävä yhtenä eränä seuraavien lukujen yhteismäärä: (i) lopetettujen toimintojen tulos verojen jälkeen ja (ii) verojen jälkeiset voitot tai tappiot, jotka on kirjattu lopetetun toiminnon muodostavien omaisuuserien tai luovutettavien erien ryhmän (tai ryhmien) arvostamisesta käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai niiden luovutuksesta. IFRS 5:n ”Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot” kappale 33 sisältää myös vaatimuksen, että tästä yhtenä eränä esitettävästä määrästä esitetään erittely. Tämä erittely voidaan esittää liitetiedoissa tai laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa). VALUE IFRS Plc esittää sen liitetiedossa 15. Jos se esitetään tuloslaskelmassa, se tulee esittää osiossa, joka yksilöidään lopetettuja toimintoja koskevaksi, ts. erillään jatkuvista toiminnoista. Erittelyä ei vaadita, jos luovutettavien erien ryhmät ovat äskettäin hankittuja tytäryrityksiä, jotka hankintaajankohtana täyttävät myytävänä olevaksi luokittelemisen kriteerit (ks. IFRS 5:n kappale 11). VALUE IFRS Plc 31.12.2015 11 Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Osakekohtainen tulos IAS33(73) On mahdollista esittää myös muun tulosluvun perusteella laskettu osakekohtainen tulos, mutta sen saa esittää vain liitetiedoissa (ks. liitetieto 22). IAS33(68) Jos tilinpäätöksessä esitetään lopetettu toiminto, on lopetetun toiminnon laimentamattomat ja laimennusvaikutuksella oikaistut osakekohtaiset luvut esitettävä laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 22. Muut laajan tuloksen erät Muut laajan tuloksen erät ovat tuotto- ja kulueriä (mukaan lukien luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut, ks. kohta 26 jäljempänä) jotka muiden IFRS-standardien mukaan erityisesti vaaditaan tai sallitaan sisällytettäviksi muihin laajan tuloksen eriin ja joita ei kirjata tulosvaikutteisesti. Tällä hetkellä niihin kuuluu seuraavia eriä: (a) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden uudelleenarvostuksesta johtuvat voitot ja tappiot (b) etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen (c) ulkomaisen yksikön tilinpäätöksen muuntamisesta johtuvat voitot ja tappiot (d) myytävissä olevien rahoitusvarojen arvostamisesta johtuvat voitot ja tappiot (e) suojausinstrumenteista johtuvien voittojen ja tappioiden tehokas osuus rahavirran suojauksissa IAS1(7) (f) sijoittajan osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden muista laajan tuloksen eristä, ja (g) muihin laajan tuloksen eriin kirjattuihin eriin liittyvät kauden verotettavaan tuloon perustuvat ja laskennalliset verovaikutukset. IAS 1:een tehtiin joulukuussa 2014 osana tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskevaa hanketta muutos, joka selventää, että pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä sijoituksesta johtuvat muut laajan tuloksen erät on esitettävänä yhteismäärinä jaoteltuna sen mukaan, siirretäänkö ne myöhemmin tulosvaikutteisiksi vai ei. Näitä muutoksia on sovellettava 1.1.2016 alkaen, mutta VALUE IFRS Plc on ottanut ne käyttöön ennenaikaisesti siirtymäsääntöjen mahdollistamalla tavalla. IAS1R(82A),(139P) (muutettu joulukuussa 2014) Yhteenveto Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät vaatimukset voidaan kiteyttää seuraavasti: Standardin vaatimus Laaja tuloslaskelma VALUE IFRS Plc:n valitsema tapa Laaja tuloslaskelma IAS 1(92) Laaja tuloslaskelma tai liitetiedot Liitetieto 9 Kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään, luokittelun muutokset mukaan lukien, liittyvä vero IAS 1(90) Laaja tuloslaskelma tai liitetiedot Liitetieto 9 Kunkin oman pääoman erän täsmäytyslaskelma, joka osoittaa erikseen IAS 1(106)(d) Laskelma oman pääoman muutoksista ja liitetiedot; ks. kommentit Laskelma oman pääoman muutoksista ja liitetieto 9 Erä Kaudella kirjatut muut laajan tuloksen erät luokiteltuina luonteensa mukaisesti Viittaus IAS 1(82A) Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut kaudella (ks. kohta 26 jäljempänä) voiton/tappion muut laajan tuloksen erät liiketoimet omistajien kanssa Ks. kommentit 1-3 sivulla 19. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 12 Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Lopetetut toiminnot IFRS5(38) IFRS 5:ssä ei oteta selvää kantaa siihen, onko muut laajan tuloksen erät jaoteltava sen mukaan, liittyvätkö ne jatkuviin vai lopetettuihin toimintoihin. Näkemyksemme on, että tämä olisi IFRS 5:n periaatteiden mukaista, sillä se antaisi hyödyllistä perustaa jatkuvien toiminnan tulevan tuloksellisuuden arvioimiselle. On myös huomattava, että yritysten täytyy esittää erikseen muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet tuotot tai kulut, jotka liittyvät myytävänä olevaksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin tai luovutettavien erien ryhmiin. Joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitettävät tiedot Olennaiset tuotto- ja kuluerät IAS1(97) Kun tuotto- ja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja rahamäärä on esitettävä erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa) tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 4. IAS1(86),(97) IAS 1:ssä ei määrätä mitä nimikettä erikseen esitettävistä eristä pitäisi käyttää. Jos joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitetään luokka, josta käytetään nimitystä “poikkeukselliset”, “merkittävät” tai ”epätavalliset” erät, valittu termi tulee määritellä tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden yhteydessä. Nämä erät tulee esittää ja määritellä tilikaudesta toiseen yhdenmukaisella tavalla. Jos kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, on huolehdittava siitä, että kukin laji sisältää kaikki siihen kuuluvat erät. Esimerkiksi olennaisesta uudelleenjärjestelystä johtuviin kuluihin voi sisältyä irtisanomiskorvauksia (henkilöstökulu), vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentuminen (varaston muutos) sekä aineellisen käyttöomaisuuden arvonalentumisia. Yleensä ei ole hyväksyttävää esittää uudelleenjärjestelykuluja omana eränään kululajikohtaisessa tuloslaskelmassa, koska ne ovat osittain päällekkäisiä toisten erien kanssa Jos kulut jaotellaan toimintokohtaisesti, tulee olennaiset erät sisällyttää niihin toimintoihin, joihin ne liittyvät. Tässä tapauksessa olennaiset erät voidaan esittää joko alaviitteenä tai tilinpäätöksen liitetiedoissa. Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut IAS1(92),(94) Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut on myös esitettävä erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 9(c). IAS1(7),(95) Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat tarkasteltavana olevalla kaudella tulosvaikutteisiksi siirrettyjä eriä, jotka ovat tarkasteltavana olevalla tai aiemmalla kaudella kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä syntyy esim. ulkomaisen yksikön luovutuksesta, myytävissä olevien rahoitusvarojen kirjaamisesta pois taseesta sekä silloin, kun suojattu ennakoitu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon. Niitä ei aiheudu aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston muutoksista eikä etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen uudelleen määrittämisestä. Myös viimeksi mainitut erät kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, mutta niitä ei siirretä tulosvaikutteisiksi myöhemmillä kausilla. Osingot: vain oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. IAS1(107) Osingot, jotka on kaudella kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava osakekohtainen osinko on esitettävä joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 13(b). Kulujen jaottelu Toimintokohtainen jaottelut IAS1(99),(100) PwC Kulut on jaoteltava joko kululajikohtaisesti tai toimintokohtaisesti sen mukaan, kummalla tavalla annetaan luotettavaa ja merkityksellisempää tietoa. Kulujen jaottelu on suositeltavaa esittää laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa, jos se esitetään), mutta tätä ei vaadita. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 13 Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma IAS1(105) Valitaanko kululajikohtainen vai toimintakohtainen erittelytapa, riippuu sekä historiallisista että toimialaan liittyvistä tekijöistä ja yrityksen toiminnan luonteesta. Yrityksen tulee valita erittelytapa, jota käyttäen annetaan merkityksellisintä ja luotettavinta tietoa sen taloudellisesta tuloksesta. Toimintokohtaisessa laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa) välittömästi myyntituottojen kerryttämiseen liittyvät kulut esitetään myytyjä suoritteita vastaavina kuluina. Myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin sisällytetään välittömät ainekulut ja työsuorituksesta johtuvat kulut mutta myös myyntituottojen kerryttämisestä välittömästi johtuvat välilliset kulut, esimerkiksi tuotannossa käytettyjen hyödykkeiden poistot. Arvonalentumistappioiden luokittelu riippuu siitä, kuinka kyseisen omaisuuserän poistot luokitellaan. Toimintokohtaista ja kululajikohtaista erittelyä ei saa sekoittaa esimerkiksi jättämällä toiminnon kulujen ulkopuolelle tiettyjä kyseiseen toimintoon liittyviä kuluja, kuten vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa pienentäviä kulukirjauksia, työsuhteen päättämisestä aiheutuvia kuluja tai arvonalentumistappioita. IAS1(104),(105) Toimintokohtaista jaottelua käytettäessä on annettava liitetiedoissa kululajikohtaista informaatiota, ks. liitetieto 5(c). IAS 1:n mukaan tällaisia tietoja annetaan poistoista ja työsuhde-etuuksista aiheutuvista kuluista. Myös muista kululajeista tulee antaa tietoja, jos ne ovat olennaisia, sillä tämä auttaa käyttäjiä ennakoimaan vastaisia rahavirtoja. Kululajikohtaisesta tuloslaskelmasta esitetään esimerkki liitteessä C. Olennaisuus IAS1(29) Riippumatta siitä, käytetäänkö kululaji- vai toimintokohtaista jaottelua, kulujen erittelyssä otetaan huomioon olennaisuus. Kaikki olennaiset luokat esitetään tilinpäätöksessä erillisinä, ja luokittelemattomien kulujen (VALUE IFRS Plc:n tapauksessa “muut kulut”) tulee olla epäolennaisia sekä yksittäin että yhdessä tarkasteltuina. Kulujen erittely voi vaihdella eri kulutyyppien välillä. Esimerkiksi jos kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, tutkimus- ja kehittämistoimintojen henkilöstön palkat voidaan esittää henkilöstökuluina ja ulkopuolisille organisaatioille tutkimus- ja kehittämistoiminnasta maksetut rahamäärät voidaan esittää ulkoisina tutkimus- ja kehittämiskuluina. Toimintokohtaista luokittelua käytettäessä sekä palkat että ulkopuolisille suoritetut maksut luokiteltaisiin tutkimusja kehittämiskuluiksi. Erien vähentäminen toisistaan IAS1(32) Varoja ja velkoja ja tuottoja ja kuluja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi tai salli sitä. Seuraavassa esitetään esimerkkejä tuotoista ja kuluista, jotka täytyy tai saadaan esittää toisistaan vähennettyinä: IAS1(34)(a) (a) Pitkäaikaisten omaisuuserien – mukaan lukien sijoitukset ja liiketoiminnassa käytettävät varat – luovutusvoitot ja -tappiot esitetään vähentämällä luovutustulosta omaisuuserän kirjanpitoarvo ja myynnistä aiheutuneet menot. IAS1(34)(b) (b) IAS 37:n Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat mukaisesti kirjattavaan varaukseen liittyvät menot, joista saadaan sopimukseen perustuvan järjestelyn perusteella korvaus kolmannelta osapuolelta (esimerkiksi tavarantoimittajan takuusopimus), ja kyseisiin menoihin liittyvät korvaukset saadaan vähentää toisistaan. IAS1(35) (c) Samankaltaisista liiketoimista johtuvat voitot ja tappiot esitetään nettomääräisinä, esim. valuuttakurssivoitot ja -tappiot tai kaupankäyntitarkoituksessa pidetyistä rahoitusinstrumenteista johtuvat voitot ja tappiot. Tällaiset voitot ja tappiot esitetään kuitenkin erikseen, jos ne ovat olennaisia. IAS 18:n Tuotot soveltamisalaan kuuluvia tuottoja ja niitä vastaavia kuluja ei voida vähentää toisistaan. Tämä ei kuitenkaan estä korkotuottojen esittämistä korkokulujen edellä ja välisumman, esim. ”korkokulut – netto”, esittämistä tuloslaskemassa, kuten tässä julkaisussa on tehty. PwC Manual of Accounting Lähempiä tietoja tuloslaskelmassa ja laajassa tuloslaskelmassa esitettävistä tiedoista löydätte julkaisun PwC Manual of Accounting luvusta 4 Presentation of financial statements: Statement of profit or loss and other comprehensive income (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 14 IAS1(10)(a),(54) Konsernitase 1-5 Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 oikaistu * 1 000 CU 1.1.2014 oikaistu*6 1 000 CU IAS1(51)(c),(e) IAS1(113) IAS1(60),(66) VARAT IAS1(60),(66) Pitkäaikaiset varat IAS1(54)(a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 8(a) 132 095 100 080 88 145 IAS1(54)(b) Sijoituskiinteistöt 8(b) 13 300 10 050 8 205 IAS1(54)(c) Aineettomat hyödykkeet 8(c) 24 550 20 945 20 910 IAS1(54)(o),(56) Laskennalliset verosaamiset 8(d) 7 566 5 045 3 770 IAS1(54)(e) Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävät sijoitukset 16(e) 3 775 3 275 3 025 IAS1(54)(d) IFRS7(8)(b) Eräpäivään asti pidettävät rahoitusvarat 7(b) 1 210 - - IAS1(54)(d) IFRS7(8)(d) Myytävissä olevat rahoitusvarat 7(c) 11 110 5 828 5 997 IAS1(54)(d) IFRS7(8)(a) Johdannaisinstrumentit 12(a) 308 712 - IAS1(54)(h) IFRS7(8)(c) Saamiset 7(a) 2 226 1 380 6 011 196 140 147 315 136 063 Pitkäaikaiset varat yhteensä Lyhytaikaiset varat IAS1(54)(g) Vaihto-omaisuus 8(e) 22 153 16 672 15 616 IAS1(54)(h) IFRS7(8)(c) Myyntisaamiset ja muut saamiset 7(a) 18 935 12 184 8 243 IAS1(54)(d) IFRS7(8)(a) Johdannaisinstrumentit 12(a) 1 854 1 417 156 IAS1(54)(d) IFRS7(8)(a) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat 7(d) 11 300 10 915 10 370 IAS1(54)(i) Rahavarat (luotollisia tilejä lukuun ottamatta) 7(e) 55 360 24 843 17 593 109 602 66 031 51 978 250 4 955 - Lyhytaikaiset varat yhteensä 109 852 70 986 51 978 Varat yhteensä 305 992 218301 188041 Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät IAS1(54)(j) IFRS5(38) * PwC 8(f),15 Tarkemmat tiedot virheestä johtuvasta oikaisusta ks. liitetieto 11(b). VALUE IFRS Plc 31.12.2015 15 Konsernitase Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 oikaistu* 1 000 CU 1 .1.2014 oikaistu*6 1 000 CU 7(g) 91 464 61 525 58 250 8(d) 12 566 6 660 4 356 8(g) 6 749 4 881 4 032 8(h) 1 223 - - 112 002 73 066 66 638 16 700 12 477 12 930 1 700 1 138 989 7(g) 8 980 8 555 7 869 VELAT IAS1(60),(69) Pitkäaikaiset velat IAS1(54)(m) IFRS7(8)(f) Lainat IAS1(54)(o),(56) Laskennalliset verovelat Eläkevelvoitteet 7 Varaukset IAS1(54)(l) Pitkäaikaiset velat yhteensä IAS1(60),(69) Lyhytaikaiset velat IAS1(54)(k) Ostovelat ja muut velat IAS1(54)(n) Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat IAS1(54)(m), IFRS7(8)(f) Lainat IAS1(54)(m) IFRS7(8)(e) Johdannaisinstrumentit IAS1(54)(l) 7(f) 12(a) 1 376 1 398 445 Eläkevelvoitteet 7 8(g) 690 470 440 Varaukset 8(h) 2 472 1 240 730 3 2 395 2,370 2 290 34 313 27 648 25 693 - 500 - 34 313 28 148 25 693 Velat yhteensä 146 315 101 214 92 331 Nettovarat 159 677 117 087 95 710 9(a) 83 104 63 976 62 619 Muu oma pääoma 9(b) 1 774 -550 -251 Muut rahastot 9(c) 18 168 12 439 7 395 Kertyneet voittovarat 9(d) 47 169 35 533 21 007 150 215 111 398 90 770 9 462 5 689 4 940 159 677 117 087 95 710 Myyntituottojen jaksotus IAS1(54)(p) IFRS5(38) Myytävänä oleviksi luokiteltuihin omaisuuseriin liittyvät velat 15 Lyhytaikaiset velat yhteensä OMA PÄÄOMA Osakepääoma ja ylikurssirahasto IAS1(54)(r) IAS1(54)(r) VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva oma pääoma IAS1(54)(r) Määräysvallattomien omistajien osuus IAS1(54)(q) 16(b) Oma pääoma yhteensä * Tarkemmat tiedot virheestä johtuvasta oikaisusta ks. liitetieto 11(b) Konsernitasetta on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 16 Konsernitase Tase Tasetta koskevat vaatimukset IAS1(10) IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen (Presentation of Financial Statements) englanninkielisessä versiossa taseen englanninkielisenä nimenä käytetään ‘statement of financial position’. Suomenkielinen käännös ”tase” on kuitenkin säilytetty ennallaan. Uuden nimen käyttäminen ei kuitenkaan ole pakollista, ja myös VALUE IFRS Plc:n englanninkielisessä esimerkkitilinpäätöksessä käytetään nimitystä ”balance sheet”. Jako lyhyt- ja pitkäaikaisiin eriin IAS1(60) Lyhyt- ja pitkäaikaiset varat sekä lyhyt- ja pitkäaikaiset velat esitetään omina ryhminään taseessa, paitsi jos likvidiyteen perustuvaa esittämistapaa käyttämällä annetaan luotettavaa ja merkityksellisempää tietoa. Kun tätä poikkeusta sovelletaan, kaikki varat ja velat esitetään suunnilleen likvidiysjärjestyksessä. IAS1(61) Valittavasta esittämistavasta riippumatta ilmoitetaan kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluttua realisoitavaksi tai suoritettavaksi odotettu osuus jokaisesta sellaisesta varojen ja velkojen erästä, johon on yhdistetty määriä, jotka odotetaan realisoitavan tai suoritettavan (a) kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä ja (b) kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluessa raportointikauden päättymisestä. IAS1(66)-(70) Lyhytaikaisiin varoihin luetaan sellaiset omaisuuserät (kuten vaihto-omaisuus ja myyntisaamiset), jotka myydään, kulutetaan tai realisoidaan tavanomaisen toimintasyklin aikana, vaikkei niitä odotettaisi realisoitavan kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. Jotkin lyhytaikaiset velat, kuten ostovelat ja jotkin henkilöstökuluja ja muita liiketoiminnan kuluja koskevat siirtovelat, ovat osa tavanomaisessa toimintasyklissä käytettävää käyttöpääomaa. Tällaiset liiketoimintaan kuuluvat erät luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, vaikka ne erääntyisivät vasta yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä. IAS1(68) Toimintasyklillä tarkoitetaan ajanjaksoa, joka kuluu prosessia varten tarvittavien omaisuuserien hankinnasta niiden realisoimiseen rahavaroina. Silloin kun yrityksen tavanomainen toimintasykli ei ole selkeästi tunnistettavissa, se oletetaan 12 kuukauden pituiseksi. Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta IAS1(40A),(40B) Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu, esitetään kolmas tase aikaisimman vertailukauden alusta. Jos takautuva laatimisperiaatteen muutos tai oikaisu ei vaikuta tähän aikaisimpaan taseeseen, on näkemyksemme mukaan riittävää, että pelkästään annetaan tieto tästä. Eläkevelvoitteet omina eränään IAS1(54) IAS 1:n kappaleessa 54 luetellaan erät, jotka vähintään on esitettävä taseessa. Muita eriä, otsikkoja ja välisummia on esitettävä, kun tällä on merkitystä yrityksen taloudellisen aseman ymmärtämisen kannalta. IAS 1:ssä ei esimerkiksi määrätä, missä kohdassa työsuhdeetuuksista johtuvat velvoitteet pitäisi esittää taseessa. VALUE IFRS Plc esittää kaikki eläkevelvoitteet erillisinä erinä lyhyt- ja pitkäaikaisissa veloissa, sillä näin annetaan tilinpäätöksen käyttäjille merkityksellisempää informaatiota. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja taseessa esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of financial statements: Statement of financial position (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 17 IAS1(10)(c),(106) Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista 1-3 VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva oma pääoma Liitetieto IAS1(106)(d) IAS1(106)(b) 1 .1.2014 7 395 20 927 90 690 4 940 95 630 - - - 80 80 - 80 62 619 -251 7 395 21 007 90 770 4 940 95 710 Tilikauden voitto - - - 25 958 25 958 2 319 28 277 Muut laajan tuloksen erät - - 4 489 -403 4 086 257 4 343 Tilikauden laaja tulos - - 4 489 25 555 30 044 2 576 32 620 1 357 - -299 - - -11 029 1 357 -299 -11 029 -1 827 1 357 -299 -12 856 Liiketoimet omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa IAS32(22),(35) Pääoman sijoitukset transaktiomenoilla vähennettynä Omien osakkeiden hankinta Osingot Henkilöstön osakeomistusohjelma – työsuorituksen arvo IFRS2(50) Oma pääoma yht. 1 000 CU -251 IAS1(106)(d)(iii) IAS32(33) Yhteensä 1 000 CU Määräysvallattomien omistajien osuus 1 000 CU 62 619 Virheen korjaus (verovaikutus huomioon otettuna) 11(b) Oikaistu oma pääoma tilikauden alussa IAS1(106)(a) Osakepääoma Muu Kertyja oma neet ylikurssi- pääoma Muut voittorahasto 1 000 rahastot varat 1 000 CU CU 1 000 CU 1 000 CU 9(a) 9(b) 13(b) - - 555 - 555 - 555 1 357 -299 555 -11 029 -9 416 -1 827 -11 243 63 976 -550 12 439 35 533 111 398 5 689 117 087 Tilikauden voitto - - - 34 023 34 023 3 005 37 028 Muut laajan tuloksen erät - - 5135 307 5 442 -99 5 343 IAS1(106)(a) Tilikauden laaja tulos - - 5 135 34 330 39 465 2 906 42 371 IAS1(106)(d)(iii) Liiketoimet omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa IAS32(22),(35) Pääoman sijoitukset transaktiomenoilla ja veroilla vähennettynä Liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvä osakkeiden liikkeeseenlasku transaktiomenoilla ja veroilla vähennettynä Omien osakkeiden hankinta Etuosakkeiden takaisinosto verovaikutus huomioon otettuna Vaihtovelkakirjan vaihto-oikeuksien arvo Tytäryrityksen hankintaan liittyvä määräysvallattomien omistajien osuus Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa Osingot Henkilöstön osakeomistusohjelma – työsuorituksen arvo Omien osakkeiden liikkeeseenlasku henkilöstölle 9(a) 10 871 - - - 10 871 - 10 871 14 9(b) 9 780 - -1 217 - - 9 780 -1 217 - 9 780 -1 217 9(a) 9(b) -1 523 - 2 450 - 143 - -1 380 2 450 - -1 380 2,450 14 - - - - - 5 051 5 051 16(c) 13(b) - - -333 - -22 837 -333 -22 837 -1 167 -3 017 -1 500 -25 854 9(c) - - 2 018 - 2 018 - 2 018 - 1 091 -1 091 - - - - 19 128 2 324 594 -22 694 -648 867 219 83 104 1 774 18 168 47 169 150 215 9 462 159 677 IAS1(106)(d) IAS32(33) IAS32(35) IFRS10(23) IFRS2(50) IAS1(106)(d) 9(c) 31.12.2014 31.12.2015 9(b) Konsernin oman pääoman muutoksia osoittavaa laskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 18 Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista Oman pääoman muutoksia osoittava laskelma Oman pääoman muutoksia osoittavaa laskelmaa koskevat vaatimukset IAS1(106) Oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan on sisällytettävä seuraavat tiedot: (a) kauden laaja tulos siten, että esitetään erikseen emoyrityksen omistajille ja määräysvallattomille omistajille kuuluvat kokonaismäärät (b) IAS 8:n mukaisesti kirjatun takautuvan soveltamisen tai oikaisun vaikutus kuhunkin oman pääoman erään. IAS1(106)(d) (c) jokaisesta oman pääoman erästä täsmäytyslaskelma, joka osoittaa kirjanpitoarvon kauden alussa ja lopussa sekä erikseen muutokset, jotka johtuvat: (i) voitosta tai tappiosta (ii) muista laajan tuloksen eristä ja (iii) liiketoimista omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa siten, että esitetään erikseen omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen omistajille sekä sellaiset muutokset tytäryritysten omistusosuuksissa, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen. IAS1(108) Oman pääoman eriä ovat erilaiset sijoitetun pääoman erät, muiden laajan tuloksen erien kertyneet määrät sekä kertyneet voittovarat. Näkemyksemme mukaan yksittäiset rahastot voidaan esittää yhdessä “muut rahastot” -sarakkeessa, jos ne ovat luonteeltaan samankaltaisia ja niitä voidaan pitää yhtenä oman pääoman osana. Kaikki VALUE IFRS Plc:n oman pääoman muutoksia koskevassa laskelmassa yhdistetyt rahastot ovat laskennallisia rahastoja, jotka aiheutuvat tilinpäätösstandardeihin sisältyvistä vaatimuksista. Jos yksittäisiä rahastoja koskevat tiedot esitetään oman pääoman muutoksia osoittavan laskelman sijaan liitetiedoissa, laskelma kuormittuu vähemmän ja siitä tulee helpommin luettava. IAS1(106A) Oman pääoman erien täsmäytyslaskelmassa on myös esitettävä erikseen kaikki muun laajan tuloksen erät. Nämä tiedot voidaan kuitenkin esittää joko liitetiedossa tai oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa. VALUE IFRS Plc on esittänyt yksityiskohtaiset tiedot liitetiedoissa 9(c) ja (d). PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa esitettävistä tiedoista löydätte julkaisun PwC Manual of Accounting luvusta 4 Presentation of financial statements: Statement of changes in equity (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 19 IAS1(10)(d) IAS7(1),(10) Konsernin rahavirtalaskelma 1,2,4 IAS1(113) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 10(a) 62 438 -6 617 -16 444 39 377 49 670 -4 044 -12 260 33 362 14 8(a) 8(b) -2 600 -25 387 -1 900 -4 447 -1 210 -880 -1 180 3 110 4 585 1 375 469 110 3 350 1 516 -23 089 -17 602 -2 029 -720 -730 639 820 626 120 4 400 1 154 -13 322 9(a) 9(a) 10(c) 9(a) 12 413 1 500 45 903 -1 350 25 796 - 9(a) 10(c) 10(c) 16(c) 13(b) 16(b) -1 217 -245 -15 334 -805 -1 500 -22 271 -3 017 14 077 -299 -24 835 -10 470 -1 828 -11 636 30 365 22 593 -248 52 710 8 404 13 973 216 22 593 Notes IAS7(10),(18)(a) IAS7(14)(b) IAS7(31)-(33) IAS7(14)(f),(35),(36) IAS7(10),(21) IAS7(39) IAS7(16)(a) IAS7(16)(c) IAS7(16)(c) IAS7(16)(a) IAS7(16)(e) IAS7(39) IAS7(16)(b) IAS7(16)(d),(14) IAS7(16)(f) IAS7(38) IAS7(31),(33) IAS7(31),(33) IAS7(10),(21) IAS7(17)(a) IAS7(17)(c) IAS7(17)(b) IAS7(17)(b) IAS7(17)(d) IAS7(17)(e) IAS7(42A),(42B) IAS7(31),(34) IAS7(31),(34) IAS7(28) IAS7(43) IFRS5(33)(c) Liiketoiminnan rahavirrat Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta Maksetut korot Maksetut verot Liiketoiminnasta kertynyt nettorahavirta Investointien rahavirrat Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta Sijoituskiinteistöjen hankinta Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta Eräpäivään asti pidettävien sijoitusten hankinta Järjestelmien kehittämiseen liittyvät maksut Lähipiirille annetut lainat Engineering-divisioonan myynti Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut Osingot yhteis- ja osakkuusyrityksiltä Saadut osingot Saadut korot Investointien nettorahavirta Rahoituksen rahavirrat Osakkeiden ja muiden oman pääoman ehtoisten arvopapereiden liikkeeseenlasku Osakkeista maksamatta olleiden määrien perintä Lainojen nostot Osakkeiden takaisinosto VALUE IFRS:n työntekijöiden osakerahaston hankkimista osakkeista suoritetut maksut Osakeanteihin ja takaisinostoon liittyvät transaktiomenot Lainojen takaisinmaksu Rahoitusleasingsopimuksiin perustuvat maksut Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot Tytäryritysten määräysvallattomille omistajille maksetut osingot Rahoitustoimintojen nettorahavirta Rahavarojen nettolisäys/vähennys (-) Rahavarat tilikauden alussa Valuuttakurssien muutosten vaikutukset rahavaroihin Rahavarat tilikauden lopussa Rahoitus- ja investointitoiminnot, joihin ei liity maksutapahtumia Lopetetun toiminnon rahavirrat 3 15 16(e) 7(e) 10(b) 15 Konsernin rahavirtalaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 20 Konsernin rahavirtalaskelma Rahavirtalaskelma Rahavarojen määritelmä (käteisvarat ja muut rahavarat) IAS7(6),(7) Käteisvaroilla tarkoitetaan käteistä rahaa ja vaadittaessa maksettavia talletuksia. Muut rahavarat ovat lyhytaikaisia, erittäin likvidejä sijoituksia, jotka ovat helposti vaihdettavissa tiedossa olevaan määrään käteisvaroja ja joiden arvonmuutosten riski on vähäinen. Sijoitus voidaan yleensä lukea muihin rahavaroihin vain, jos sen juoksuaika hankinta-ajankohdasta lukien on enintään kolme kuukautta. Oman pääoman ehtoiset instrumentit voidaan sisällyttää rahavaroihin vain, jos ne ovat tosiasialliselta luonteeltaan rahavaroja, kuten esimerkiksi etuosakkeet, jotka on hankittu lähellä niiden erääntymistä ja joilla on tietty lunastuspäivä. Rahavirtojen esittäminen Taseeseen merkitsemättömistä omaisuuseristä aiheutuneet maksut luokitellaan liiketoiminnan rahavirtoihin IAS7(16) Rahavirrat voidaan luokitella investoinneista johtuviksi vain, jos niiden seurauksena merkitään omaisuuserä taseeseen. Esimerkkejä maksuista, jotka tällä perusteella luokitellaan liiketoiminnan rahavirroiksi: (a) etsintä- ja arviointitoimenpiteistä johtuvat maksut, ellei yritys aktivoi niitä IFRS 6:n Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi mahdollistamalla tavalla (b) mainonnasta ja myynninedistämisestä, henkilöstön kouluttamisesta sekä tutkimus- ja kehittämistoiminnasta johtuvat maksut ja (c) liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvät transaktiomenot. Rahavirtojen nettomääräinen esittäminen IAS7(22)-(24) Yritykseen tulevat ja sieltä lähtevät rahavirrat on yleensä esitettävä bruttomääräisinä, paitsi jos ne liittyvät seuraaviin (a) asiakkaiden puolesta vastaanotetut ja suoritetut maksut, jotka kuvastavat ennemminkin asiakkaan kuin yrityksen toimintaa, tai (b) erät, jotka liikkuvat nopeasti ja joiden määrät ovat suuria ja juoksuajat lyhyitä. Rahoituslaitokset saavat lisäksi esittää tietyt rahavirrat nettomääräisinä. Korot, osingot ja verot IAS7(31)-(34) IAS 7:ssä ei täsmennetä, kuinka maksetuista koroista sekä saaduista koroista ja osingoista johtuvat rahavirrat luokitellaan. VALUE IFRS Plc esittää maksetut korot liiketoiminnan rahavirroissa, mutta saadut korot ja osingot se esittää investointien rahavirroissa, koska ne ovat investoinneille saatua tuottoa. Maksetut osingot luokitellaan tässä julkaisussa rahoituksen rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta aiheutuvia kustannuksia. Ne voitaisiin kuitenkin luokitella myös liiketoiminnan rahavirroiksi, jolloin käyttäjät pystyvät helpommin määrittämään yrityksen kyvyn maksaa osinkoja liiketoiminnan rahavirroista. IAS7(35) Tuloveroista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään ja luokitellaan liiketoiminnan rahavirroiksi, jollei niiden voida erityisesti voida osoittaa kuuluvan rahoitukseen tai investointeihin. Lopetetut toiminnot IFRS5(33)(c) Lopetetuista toiminnoista johtuvat liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirrat on esitettävä erikseen. Nämä tiedot voidaan esittää usealla eri tavalla, mutta periaatteena on, että rahavirtalaskelmasta täytyy käydä esiin koko yrityksen, siis jatkuvien ja lopetettujen toimintojen rahavirrat. Lopetettuja toimintoja koskevat lisätiedot voidaan esittää joko rahavirtalaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 15. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja rahavirtalaskelmassa esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 30 Statement of cash flows (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 21 Konsernitilinpäätöksen liitetietojen sisältö 1-9 1 Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset Kuinka lukuihin on päädytty 25 2 Segmentti-informaatio 26 3 Liikevaihto 31 4 Olennaiset tuotto- ja kuluerät 34 5 Muut tuotot ja kulut 36 6 Tuloverot 39 7 Rahoitusvarat ja -velat 43 8 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat 59 9 Oma pääoma 88 Rahavirtainformaatio 95 10 Riskit 98 11 Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet 12 Rahoitusriskien hallinta 102 13 Pääoman hallinta 115 Konsernin rakenne 99 118 14 Liiketoimintojen yhdistäminen 119 15 Lopetettu toiminto 122 16 Osuudet muissa yrityksissä 125 Taseen ulkopuoliset erät 131 17 Ehdolliset velat ja ehdolliset varat 132 18 Sitoumukset 133 19 Raportointikauden jälkeiset tapahtumat 134 Muut tiedot PwC 24 137 20 Liiketoimet lähipiiriin kuuluvien kanssa 138 21 Osakeperusteiset maksut 143 22 Osakekohtainen tulos 147 233 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen 150 24 Vakuudeksi annetut omaisuuserät 152 25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista 153 26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 173 22 Contents of the notes to the financial statements Liitetietojen sisältö Liitetietojen rakenne IAS1(113) Liitetiedot on esitettävä järjestelmällisellä tavalla niin pitkälti kuin se on käytännössä mahdollista. Jokaisesta taseen, laajan tuloslaskelman, oman pääoman muutoksia osoittavan laskelman jaa rahavirtalaskelman erästä on tehtävä ristikkäisviittaukset mahdolliseen sitä koskevaan liitetietoinformaatioon. IAS1(114) IAS 1:n mukaan liitetiedot esitetään tavallisesti seuraavassa järjestyksessä: (a) lausuma IFRS-standardien noudattamisesta (ks. IAS 1:n kappale 16) (b) yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (IAS 1:n kappale 117 of IAS 1) (c) taseessa, laajassa tuloslaskelmassa, oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa ja rahavirtalaskelmassa esitettyjä eriä koskevat täydentävät tiedot siinä järjestyksissä kuin kyseiset laskelmat ja erät on esitetty, ja (d) muut tiedot, kuten: (i) ehdolliset velat (ks. IAS 37) ja sopimuksiin perustuvat sitoumukset, joita ei ole merkitty taseeseen, ja (ii) ei-rahamääräiset tiedot; esimerkiksi yrityksen rahoitusriskien hallinnan tavoitteet ja periaatteet (ks. IFRS 7). Tällä hetkellä tilinpäätöksissä käytetään useimmiten edellä mainittua rakennetta harkitsematta, voitaisiinko toisenlaista rakennetta käyttämällä antaa merkityksellisempää informaatiota ja olisiko se lukijaystävällisempi. Taloudellisten raporttien laatijat kuitenkin katsovat vuosikertomuksen olevan enenevässä määrin tärkeä viestintäväline eri sidosryhmien suuntaan, eikä sitä laadita vain vaatimusten noudattamiseksi. Tämän vuoksi tilinpäätöksen vaihtoehtoisiin esittämistapoihin kohdistuu kasvavaa mielenkiintoa. Ks: IAS1R (muutettu joulukuussa 2014) IASB:n Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva hanke (Disclosure Initiative) tukee tätä suuntausta. Osana projektia IASB teki joulukuussa suppeita muutoksia IAS 1:een Tilinpäätöksen esittäminen. Tilinpäätöksen laatijat saivat niiden ansiosta lisää joustavuutta informaation esittämistapaan. IASB teki muutoksia muun muassa IAS 1:n kappaleeseen 114 selventämällä, että kyseisessä kappaleessa mainittua järjestystä ei vaadita käytettäväksi vaan se on pelkästään yleisesti käytetty. Sen sijaan yritysten tulisi liitetietojen järjestyksestä päättäessään harkita vaikutuksia sekä ymmärrettävyyteen että vertailukelpoisuuteen. Tässä VALUE IFRS -julkaisussa esitetään yksi mahdollinen tapa parantaa taloudellista informaatiota esittämällä nykyiset tiedot käyttäjäystävällisemmässä järjestyksessä. Tätä tarkoitusta varten tietyt taloudelliseen asemaan ja tulokseen liittyvät tiedot on esitetty yhdessä. Esimerkiksi rahoitusriskejä ja niiden hallintaa käsitellään liitetiedoissa 11-13 ja konsernin rakennetta ja toisista yrityksistä omistettuja osuuksia koskevat tiedot liitetiedoissa 14-16. Värikoodit auttavat lukijaa löytämään tarvittavat tiedot nopeasti. Lisäksi yksittäisiä tilinpäätöseriä koskevat liitetiedot sisältävät myös kyseistä asiaa koskevat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet sekä tiedot merkittävistä arvioista tai harkintaan perustuvista ratkaisuista. Laatimisperiaatteiden kuvaus, joka on pelkästään yhteenveto velvoittavista vaatimuksista, esitetään tilinpäätöksen lopussa, koska sillä ei ole merkitystä useimmille lukijoille. Tämän rakenteen ansiosta käyttäjien on helpompi löytää tilinpäätökseen sisältyvä informaatio, ja se voi toimia perustana harkittaessa, mikä olisi hyödyllisin rakenne oman yrityksenne tilinpäätöksessä käytettäväksi. On kuitenkin tärkeää huomata, ettei tässä julkaisussa käytetty rakenne ole sitova, ja se on vain yksi mahdollinen tapa parantaa luettavuutta. Itse asiassa kokemuksemme on osoittanut, ettei ole olemassa yhtä kaikille yrityksille sopiva rakennetta. Asianmukainen rakenne riippuu yrityksen liiketoiminnasta, ja jokaisen yrityksen tulisi harkita omien erityisten olosuhteidensa pohjalta, mikä rakenne olisi hyödyllisin ja merkityksellisin heidän sidosryhmiensä kannalta. Olennaisuuteen liittyät seikat Ks: IAS1R(30A) (muutettu joulukuussa 2014) PwC Tilinpäätöksen liitetietoja luonnosteltaessa täytyy myös muistaa, että jos esitetään liian paljon epäolennaista tietoa, tämä voi hämärtää käyttäjien kannalta tosiasiallisesti hyödyllistä informaatiota. Osa tähän julkaisuun sisältyvistä tiedoista olisi todennäköisesti epäolennaista, jos VALUE IFRS Plc olisi ”todellinen” yritys. Julkaisuun on ollut tarkoitus sisällyttää laajasti esimerkkejä liitetiedoista, jotka kattavat useimmat käytännössä vastaan tulevat tilanteet. Yrityksen tarina toimii vain kehyksenä esitettäville tiedoille, eivätkä esitettävät luvut ole aina realistisia. Tilinpäätökseen ei pidä sisällyttää tietoja, jotka eivät ole relevantteja tai eivät ole olennaisia kyseisissä olosuhteissa. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 23 IAS1(10)(e) Ei pakollinen Liitetiedot 1 Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset Seuraavilla raportointikauden aikaisilla tapahtumilla ja liiketoimilla oli erityisen suuri vaikutus konsernin taloudelliseen asemaan ja tulokseen: VALUE IFRS Retail Limited avasi huonekalukauppaketjun tammikuussa 2015 (ks. liitetieto 2). Tämän johdosta vaihto-omaisuuden määrä joulukuussa 2015 oli aiempaa suurempi (liitetieto 8(e)), taseeseen merkittiin vuokratiloissa toimivien myymälöiden sisustusrakenteita (ks. aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet, liitetieto 8(a)) ja tilojen palauttamiskuntoon saattamista varten tehtyjä varauksia (make-good provisions) (note 8(h)). Lokakuussa 2014 hankittiin VALUE IFRS Electronics Group (ks. liitetieto 14), minkä seurauksena aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet lisääntyivät (liitetieto 8(a)) sekä kirjattiin liikearvo ja muita aineettomia hyödykkeitä (liitetieto 8(c)). Engineering-toimintaa harjoittava tytäryritys myytiin elokuussa 2014 (ks. liitetieto15). Springfieldissä sattui syyskuussa 2014 tulipalo, joka johti useiden omaisuuserien arvon alentumiseen (ks. liitetieto 4). Huonekalujen valmistustoiminnan uudelleenarviointi johti irtisanomisiin ja liikearvon arvonalentumiskirjaukseen (ks. liitetiedot 8(h) ja 8(c)). Joitakin edellisellä kaudella esitettyjä lukuja on oikaistu virheen korjaamiseksi. Yksityiskohtaiset tiedot näistä oikaisuista esitetään liitetiedossa 11(b). Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset Yritykset eivät ole velvollisia esittämään yhteenvetoa merkittävistä tapahtumista ja liiketoimista, jotka ovat vaikuttaneet niiden taloudelliseen asemaan ja tulokseen tarkasteltavana olevan kauden aikana. Näkemyksemme mukaan tällainen tieto auttaisi lukijoita ymmärtämään yrityksen tuloksen muodostumista ja sen taloudellisessa asemassa tapahtuneita muutoksia ja helpottaisi merkityksellisen informaation löytämistä. Tällaiset tiedot voidaan kuitenkin antaa (tilintarkastettavien) liitetietojen sijaan myös (tilintarkastamattomassa) taloutta ja toimintaa koskevassa katsauksessa. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: toiminnan jatkuvuutta koskevat tiedot IAS1(25) Tilinpäätöstä laatiessaan johdon on arvioitava yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa. Tilinpäätös laaditaan toiminnan jatkuvuuteen perustuen, paitsi jos johto aikoo lopettaa yrityksen tai lakkauttaa sen toiminnan tai sillä ei ole muuta realistista vaihtoehtoa. Silloin kun johto on arviota tehdessään tietoinen sellaisista tapahtumiin tai olosuhteisiin liittyvistä olennaisista epävarmuustekijöistä, jotka saattavat antaa merkittävää aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa, nämä epävarmuustekijät on ilmoitettava tilinpäätöksessä. Jos tilinpäätöstä ei laadita toiminnan jatkuvuuteen perustuen, tästä on annettava tieto, ja on ilmoitettava, millä perusteella tilinpäätös on laadittu ja minkä vuoksi toiminnan jatkuvuuden periaatetta ei katsota voitavan soveltaa. Silloin kun yrityksen kykyyn jatkaa toimintaansa liittyy olennaisia epävarmuustekijöitä, siitä on tiedotettava avoimesti, esimerkiksi tämän kaltaisessa liitetiedossa. Liitetiedossa, joka koskee olennaisia epävarmuustekijöitä, jotka liittyvät yrityksen kykyyn jatkaa toimintaansa, on: ISA570(18)(a) (a) riittävällä tavalla kuvattava tärkeimmät tapahtumat ja olosuhteet, jotka antavat merkittävää aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa ISA570(18)(a) (b) selostettava johdon suunnitelmia näiden tapahtumien ja olosuhteiden suhteen; ja ISA570(18)(b) (c) mainittava selkeästi, että (iii) tapahtumiin tai olosuhteisiin liittyy olennaista epävarmuutta, joka voi antaa merkittävää aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa; ja (iv) yritys ei tämän vuoksi ehkä pysty realisoimaan varojaan ja suorittamaan velkojaan osana tavanomaista liiketoimintaa. PwC 24 Kuinka lukuihin on päädytty Tämä osio sisältää lisätietoa tilinpäätöksen yksittäisistä eristä, joita johto pitää yrityksen toiminnan kannalta merkityksellisimpinä. Näitä ovat mm: (a) tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, joilla on merkitystä tilinpäätökseen sisältyvien erien ymmärtämisen kannalta. Tämä koskee myös tilanteita, joissa tilinpäätösstandardit mahdollistavat vaihtoehtoisia ratkaisuja tai niissä ei lainkaan käsitellä tietyntyyppisiä liiketapahtumia. (b) erittelyt ja välisummat, mukaan lukien segmentti-informaatio (c) tiedot tiettyihin eriin liittyvistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista. 2 Segmentti-informaatio 26 3 Myyntituotot 31 4 Olennaiset tuotto- ja kuluerät 34 5 Muut tuotot ja kulut 36 6 Tuloverot 39 7 Rahoitusvarat ja -velat 43 8 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat 59 9 Oma pääoma 88 Rahavirtainformaatio 95 10 PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 25 IFRS8(22) IAS1(138)(b) IFRS8(22)(aa) (Uusi vaatimus) 2 Segmentti-informaatio (a) Kuvaus segmenteistä ja pääasiallisista toiminnoista 1 5 Konsernin johtoryhmä, jonka muodostavat toimitusjohtaja, talousjohtaja, yrityssuunnittelujohtaja, seuraa konsernin tulosta sekä tuotteiden että maantieteellisten alueiden pohjalta ja on määritellyt kuusi raportoitavaa liiketoimintasegmenttiä: 1,2: Huonekalujen valmistus – Oneland ja Kiina: tähän liiketoiminta-alueeseen kuuluu toimistokalusteiden, puulipastojen, tuolien ja pöytien valmistusta ja myyntiä Onelandissa ja Kiinassa. Johtoryhmä seuraa näitä kahta aluetta erikseen. 3: Huonekalujen vähittäismyynti – tammikuusta 2015 alkaen valmistustoimintaa täydentämässä on ollut Onelandissa toimiva vähittäismyymäläketju. Vaikka jokaiselta alueelta saadaan erilliset raportit, myymälät on yhdistetty yhdeksi raportoitavaksi segmentiksi, koska niillä on samankaltainen myyntikate ja odotettu kasvuvauhti.1 4,5: IT-konsultointi – liiketoiminnan IT-hallintopalveluja, järjestelmien suunnittelua ja toteuttamista sekä tukipalveluja tarjotaan USA:ssa ja useassa Euroopan maassa. Tulosta seurataan näiden kahden alueen osalta erikseen. 6: Sähkölaitteet – Vaikka tämä liiketoiminta-alue eri ole riittävän suuri, jotta siitä olisi raportoitava tilinpäätösstandardien mukaan, sitä käsitellään omana segmenttinään, koska sitä pidetään potentiaalisena kasvualueena, jonka odotetaan tulevaisuudessa kerryttävän olennaisesti liikevaihtoa. Segmentti perustettiin VALUE IFRS Electronics Group hankinnan yhteydessä huhtikuussa 2015. Kaikki muut segmentit – Raportoitaviin segmentteihin ei lueta asuntorakentamiseen tähtääviä maanparannustoimintoja, joiden kohteena ovat parhaillaan Someland Canal Estate Nicetownissa ja Mountain Top Estate Alpvillessa; liikekiinteistöjen osto- ja myyntitoimintaa, jota harjoitetaan pääasiassa Nicetownissa ja Harbourcityssä; sekä sijoituskiinteistöjen hallinnointia, sillä niitä ei esitä erikseen strategiselle ohjausryhmälle toimitettavissa raporteissa. Näiden toimintojen tulokset esitetään ”kaikki muut segmentit” -sarakkeessa, joka sisältää myös pääkonttoritoiminnot ja konsernipalvelut. Engineering-toimintaa harjoittava tytäryritys myytiin 1.3.2015. Tarkempia tietoja tästä lopetetusta toiminnosta esitetään liitetiedossa 15. IFRS8(16),(22) Johtoryhmä käyttää segmenttien tuloksen arviointiin pääasiassa oikaistua tulosta ennen korkoja, veroja ja poistoja (EBITDA, ks. jäljempänä). Se saa kuitenkin kuukausittain tietoa myös segmenttien liikevaihdosta ja varoista. Segmenttien liikevaihtoa koskevat tiedot esitetään liitetiedossa 3. IFRS8(23) (b) IFRS8(27)(b),(28) Oikaistussa EBITDA-luvussa ei oteta huomioon lopetettuja toimintoja eikä sellaisia merkittäviä tuotto- ja kulueriä, joilla voi olla vaikutusta tuloksen laatuun, kuten uudelleenjärjestelymenot, oikeustapauksiin liittyvät kulut ja kertaluonteisista erillisistä tapahtumista johtuvat arvonalentumiset. Se ei sisällä myöskään omana pääomana suoritettavien osakeperusteisten maksujen vaikutuksia eikä rahoitusinstrumenteista johtuvia realisoitumattomia voittoja tai tappioita. Korkotuottoja ja rahoituskuluja ei kohdisteta segmenteille, koska keskitetty rahoitusosasto hallinnoi konsernin rahavaroja. Oikaistu EBITDA 2 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU 14 280 12 900 16 400 16 310 11 990 - 16 500 8 002 2 900 3 963 74 945 13 480 9 880 3 373 55 033 IFRS8(23) Huonekalujen valmistus Oneland Kiina Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland IT-konsultointi USA Eurooppa Sähkölaitteet – Oneland Kaikki muut segmentit Oikaistu EBITDA yhteensä PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 26 Segmentti-informaatio IFRS8(23) (b) IFRS8(28)(b) Oikaistun EBITDA-luvun täsmäytys jatkuvien toimintojen tulokseen ennen veroja: Oikaistu EBITDA 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU Oikaistu EBITDA 74 945 55 033 Segmenttien väliset eliminoinnit Rahoituskulut – netto Poistot aineellisista hyödykkeistä Poistot aineettomista hyödykkeistä Oikeustapauksista johtuvat kulut Liikearvon arvonalentuminen Uudelleenjärjestelymenot Realisoitumattomat voitot/tappiot (-) rahoitusinstrumenteista Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt optiot yms. Muiden omaisuuserien arvonalentuminen Muut erät Jatkuvien toimintojen tulos ennen veroja -390 -5 464 -8 950 -2 035 -2 410 -1 377 835 -1 116 -1 210 250 -360 -5 040 -8 150 -730 -370 -690 -555 250 53 078 39 388 IFRS8(23) (c) Muut tulosta koskevat tiedot IFRS8(23)(e),(f),(g),(h) 2015 Huonekalujen valmistus Oneland Kiina Huonekalujen vähitt.mti – Oneland IT-konsultointi USA Eurooppa Sähkölaitteet – Oneland Kaikki muut segmentit Kohdistamattomat erät Yhteensä 2014 Huonekalujen valmistus Oneland Kiina IT-konsultointi USA Eurooppa Kaikki muut segmentit Kohdistamattomat erät Yhteensä Osuus osakkuusja yhteisyritysTuloverot ten voitosta 1 000 CU 1 000 CU Olennaiset erät 1 000 CU Poistot 1 000 CU -910 -3 787 - -4 250 -2 161 -2 274 -4 317 -3 650 -3 965 70 - 1 270 -3 427 -700 -430 -275 895 -10 985 -2 092 -750 -800 -556 -584 -16 714 250 130 450 Olennaiset erät 1 000 CU Poistot 1 000 CU Tuloverot 1 000 CU Osuus osakkuus- ja yhteisyritysten voitosta 1 000 CU 715 - -3 190 -2 068 -3 805 -2 170 60 - -370 345 -1 243 -1 547 -832 -8 880 -2 724 -1 542 -760 -509 -11 510 220 90 370 Vuonna 2014 ei kirjattu arvonalentumisia eikä muita merkittäviä tapahtumia, joihin ei liittynyt rahavirtaa. Tarkempia tietoja olennaisista eristä esitetään liitetiedossa 4. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 27 Segmentti-informaatio (d) Segmenttien varat Segmenttien varat arvostetaan samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Ne on kohdistettu segmenttien toimintojen ja omaisuuserien fyysisen sijainnin perusteella. IFRS8(27)(d) 1.1.-31.12.2015 Segmentin varat 1 000 CU Sijoitukset osakkuusja yhteisyrityksiin 1 000 CU 61 830 45 500 51 600 550 - 31 640 23 510 32 355 27 509 273 944 2,250 975 3 775 IFRS8(23),(24)(a),(b) Huonekalujen valmistus Oneland Kiina Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland IT-konsultointi USA Eurooppa Sähkölaitteet – Oneland Kaikki muut segmentit Segmenttien varat yhteensä Segmenttien väliset eliminoinnit Lopetettu toiminto (Engineering – ks liitetieto 15) Kohdistamattomat erät: Laskennalliset verosaamiset Myytävissä olevat rahoitusvarat Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat Johdannaisinstrumentit Varat taseessa yhteensä IFRS8(28)(c) 1.1.-31.12.2014 SijoitukPitkäPitkäset aikaisten osakkuus- aikaisten varojen Segmen- ja yhteisvarojen lisäykset * tin varat yrityksiin lisäykset * 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 8 947 5 685 3 725 61 900 45 700 - 490 - 5 970 4 370 - 2 600 30 523 11 350 23 325 1 300 1 580 29 251 35 187 190 699 1 900 885 3 275 3 887 1 695 1 115 17 037 -1 300 -1 270 - 4 955 7 566 11 110 5 045 5 828 1 210 - 11 300 10 915 2 162 2 129 305 992 218 301 * Lukuun ottamatta rahoitusvaroja ja laskennallisia verosaamisia Konsernin osakesijoitusten (jotka on luokiteltu myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi, eräpäivään asti pidettäviksi sijoituksiksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisti kirjattaviksi rahoitusvaroiksi) ei katsota olevan segmenttien varoja vaan niitä hallinnoi rahoitusosasto. Seuraavissa kuvioissa esitetään pitkäaikaisten varojen – lukuun ottamatta rahoitusinstrumentteja ja laskennallisia verosaamisia – jakautuminen varojen sijainnin mukaisesti: 3 IFRS8(27)(c) IFRS8(33)(b) 14 585 CU * 16 032 CU * 62 652 CU * 28 227 CU * 31 411 CU * 2014 2015 107 505 CU * 19 628 CU * CU20 980 CU * Oneland * PwC US China Kiina Other countries Muut maat Oneland US China Kiina Other countries Muut maat Luvut 1 000 CU VALUE IFRS Plc 31.12.2015 28 Segmentti-informaatio (e) Segmenttien velat IFRS8(27)(d) Segmenttien velat arvostetaan samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Ne on kohdistettu segmenttien toimintojen perusteella. IFRS8(27)(d) Konsernin lainojen ja johdannaisinstrumenttien ei katsota olevan segmenttien velkoja, vaan niitä hallinnoi rahoitusosasto. IFRS8(23) IFRS8(28)(d) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 7 005 4 800 5 950 7 290 5 150 - Huonekalujen valmistus Oneland Kiina Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland IT-konsultointi USA Eurooppa Sähkölaitteet – Oneland Kaikki muut segmentit Segmenttien velat yhteensä 3 900 2 600 5 259 1 890 5 079 2 270 2 769 31 404 22 558 Segmenttien väliset eliminoinnit -1 175 -1 120 - 500 12 566 6 660 Tilikauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat 1 700 1 138 Lyhytaikaiset lainat 8 980 8 555 Pitkäaikaiset lainat 91 464 61 525 1 376 146 315 1 398 101 214 Lopetettu toiminto (Engineering – ks. liitetieto 15) Kohdistamattomat erät: Laskennalliset verovelat Johdannaisinstrumentit Velat taseessa yhteensä (e) Virhe Onelandin huonekalujen valmistus -segmentin vuokrasopimuksen kirjanpitokäsittelyssä 4 Tärkeän vuokrasopimuksen ehtoja tulkittiin väärin, ja tämän vuoksi Onelandin huonekalujen valmistus segmentin varat 31.12.2014 esitettiin 1 300 000 CU liian suurina. Virheen vaikutuksesta myös kyseisen segmentin tilikauden 2014 oikaistu EBITDA oli 275 000 CU liian suuri. Virhe on korjattu oikaisemalla edellä kuvatulla tavalla kyseisen segmentin edellisen vuoden lukuja, joihin virheellä oli vaikutusta. Tarkempia tietoja virheestä esitetään liitetiedossa 11(b). Segmentti-informaatio Kuvaus segmenteistä IFRS8(22) PwC Yrityksen on annettava tiedot tekijöistä, joiden perusteella sen raportoitavat segmentit on määritetty, esim. organisointiperuste ja tuote- ja palvelutyypit, joista kukin raportoitava segmentti saa myyntituottonsa. Heinäkuusta 2014 alkaen on pitänyt esittää myös harkintaan perustuvat ratkaisut, joita johto on tehnyt soveltaessaan standardiin sisältyviä segmenttien yhdistämiskriteerejä, kuvaus yhdistetyistä segmenteistä sekä taloudelliset indikaattorit, joita on arvioitu määritettäessä, että yhdistetyt segmentit ovat taloudellisilta ominaispiirteiltään samankaltaisia. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 29 Segmentti-informaatio Segmentti-informaatio Muut kuin IFRS:n mukaiset (Non-GAAP) segmenttikohtaiset luvut IFRS8(25),(27) Esitettävän voittoa tai tappiota kuvaavan luvun täytyy olla sama kuin mikä raportoidaan ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle. Standardissa ei määrätä, kuinka tämä luku pitäisi määrittää, ja myös muut kuin IFRS:n mukaiset luvut ovat sallittuja, kunhan tuodaan selvästi esiin, kuinka luku on määritetty, ja tilinpäätökseen lisätään esitetyn luvun ja vastaavan IFRSluvun välinen yksityiskohtainen täsmäytyslaskelma. Yritysten on kuitenkin syytä ottaa huomioon paikallisen valvontaviranomaisen näkemykset muiden kuin IFRS:n mukaisten segmenttilukujen esittämisestä (tarkempaa ohjeistusta liitteessä A ). Määrällisten tietojen esittäminen kuvioita käyttäen Sen paremmin segmenttistandardissa kuin missään muussa IFRS-standardissa ei ole mitään, mikä tuntuisi estävän kuvioiden käyttämisen määrällisten tietojen esittämiseen. On kuitenkin syytä tarkistaa paikallisilta valvontaviranomaisilta, onko tämä sallittua. Virheet Segmentti-informaatiota koskevien virheiden vaikutusten esittämisestä ei ole nimenomaisia vaatimuksia. Olennaisen virheen vaikutuksella on kuitenkin todennäköisesti merkitystä segmentti-informaation ymmärtämisen kannalta, ja esimerkin mukainen esittämistapa voi olla tarpeen, jotta esitettäviä tietoja selostettaisiin riittävästi. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista liitetiedoista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: IFRS8(23)(c),(d) (a) raportoitavien segmenttien korkotuotot ja -kulut (jos niistä annetaan tietoa ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle) IFRS8(27)(f) (b) epäsymmetria raportoitaville segmenteille tehtävissä kohdistuksissa ja tämän vaikutus IFRS8(28)(e) (c) muiden segmenttiliitetiedossa esitettävien olennaisten lukujen täsmäytykset IFRS8(29),(30) (d) selostus aiemmin raportoitujen lukujen oikaisuista sisäisen uudelleenjärjestelyn seurauksena IAS36(129)(b) (e) arvonalentumistappioiden peruutusten jakautuminen raportoitaville segmenteille IAS7(50)(d) (f) IFRS8(27)(e) (g) muutokset arvostusmenetelmissä (selostetaan vaikutus raportoituihin segmenttikohtaisiin tuloslukuihin). raportoitavien segmenttien rahavirrat (suositeltava mutta ei pakollinen tieto), ja PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja segmentti-informaatiota koskevista vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 10 Segment reporting: Disclosure of information on reportable segments (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 30 3 Liikevaihto 3,4 Konsernin liikevaihto jakautuu seuraavasti: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 117 200 80 450 197 650 80 540 60 900 141 440 Tavaroiden myynti Palvelut Jatkuvien toimintojen liikevaihto yhteensä IAS18(35)(b)(i) IAS18(35)(b)(ii) IFRS8(23) (a) IFRS8(27)(a) Segmenttien väliset myynnit tapahtuvat markkinahintaan ja eliminoidaan konsernitilinpäätöstä laadittaessa. Ulkopuolisilta saatu liikevaihto on määritetty samalla tavalla kuin tuloslaskelmassa. Segmenttien liikevaihto IFRS8(23)(a),(33)(a) IFRS8(23)(b) Segmentin kokonaisliikevaihto 1 000 CU Huonekalujen valmistus Oneland Kiina Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland IT-konsultointi USA Eurooppa Sähkölaitteet – Oneland Kaikki muut segmentit Segmenttien liikevaihto yhteensä 1.1.- 31.12.2015 Segmenttien Liikevaihto välinen ulkopuoliliikesilta vaihto asiakkailta 1 000 CU 1 000 CU Segmentin kokonaisliikevaihto 1 000 CU 1.1.-31.12.2014 Segmenttien Liikevaihto välinen ulkopuoliliikesilta vaihto asiakkailta 1 000 CU 1 000 CU 55 100 35 100 31 600 -1 200 -700 -900 53 900 34 400 30 700 60 350 36 860 - -1 150 -1 100 - 59 200 35 760 - 33 300 16 900 13 850 16 600 202 450 -800 -300 -500 -400 -4 800 32 500 16 600 13 350 16 200 197 650 22 600 14 790 10 400 145 000 -600 -610 -100 -3 560 22 000 14 180 10 300 141 440 IFRS8(32) Liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta koostuu huonekalujen tukku- ja vähittäismyynnistä, ITkonsultointipalveluista sekä sähkölaitteiden myynnistä. Huonekalujen tukkumyynti liittyy pelkästään konsernin omaan tuotemerkkiin Pina Colada Furniture. Vähittäismyynti muodostuu sekä konsernin oman tuotemerkin että muiden tärkeimpien huonekalumerkkien myynnistä. IFRS8(34) Liikevaihdosta noin 26 320 000 CU (2014 – CU24 280 000 CU) on kertynyt yhdeltä ulkopuoliselta asiakkaalta. Tämä liikevaihto kuuluu Onelandin huonekalujen valmistus -segmentille. Yrityksen kotipaikka on Onelandissa. Seuraavissa kuvioissa esitetään liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta asiakkaiden sijaintipaikan mukaan: IFRS8(33)(a) 24 100 CU * 19 180 CU * 2015 34 400 CU * 54 000 CU * 2014 106 650 CU * 35 760 CU * 32 500 CU * 32 500 CU * Oneland * PwC US Kiina China Muut maat Other countries Oneland US China Kiina Muut maat Other countries Luvut tuhatta CU VALUE IFRS Plc 31.12.2015 31 Liikevaihto (b) Myynnin tulouttaminen keskeisissä liiketoiminnossa 1,2 IAS1(117),(119) Myynnin tulouttamiseen sovelletaan keskeisissä liiketoiminnoissa seuraavia menettelyjä. IAS1(119) Tavaroiden myynti – tukkumyynti Kirjausajankohta: Konserni valmistaa erilaisia huonekaluja ja myy niitä tukkuliikkeille. Myynti kirjataan, kun tuotteet on toimitettu tukkuliikkeelle ja kun tukkuliikkeellä on täysi harkintavalta sen suhteen, minkä myyntikanavan kautta ja mihin hintaan se myy tuotteet edelleen, eikä ole sellaisia täyttämättömiä velvoitteita, jotka voisivat vaikuttaa siihen, hyväksyykö tukkuliike tuotteet. Toimituksen katsotaan tapahtuneen, kun tuotteet on toimitettu sovittuun paikkaan, riski tuotteiden epäkuranttiudesta ja vahingoittumisesta on siirtynyt tukkuliikkeelle ja tukkuliike on joko hyväksynyt tuotteet myyntisopimuksen mukaisesti, hyväksymiseen liittyvien ehtojen voimassaoloaika on päättynyt tai konsernilla on objektiivista näyttöä kaikkien hyväksymiseen liittyvien ehtojen täyttymisestä. Liikevaihdon määrittäminen: Huonekalujen myyntiin liittyy usein paljousalennuksia, ja tukkumyynnissä asiakkailla on oikeus palauttaa vialliset tuotteet. Myynti kirjataan myyntisopimuksen mukaisen hinnan perusteella, ja siitä vähennetään myyntihetkellä arvioidut paljousalennukset ja palautukset. Alennusten ja palautusten arviointi ja kirjaaminen perustuu aikaisempaan kokemukseen. Paljousalennukset arvioidaan ennakoitujen vuosiostojen pohjalta. Myydyille tuotteille annettava 30 päivän maksuaika on markkinoilla noudatettavan käytännön mukainen, joten myyntiin ei katsota sisältyvän rahoitusosuutta. IAS18(35)(a) IAS1(119) IAS18(35)(a) IFRIC13(5),(7) IAS1(119) IAS18(35)(a) IAS1(119) IAS18(35)(a) PwC Tavaroiden myynti – vähittäismyynti Kirjausajankohta: Konsernilla on huonekaluja myyvä vähittäismyymäläketju. Tavaroiden myynti kirjataan, kun tuote myydään asiakkaalle. Liikevaihdon määrittäminen: Konsernin noudattaman periaatteen mukaan asiakkaalla on 28 päivän palautusaika. Palautusten määrä arvioidaan ja kirjataan myyntihetkellä aikaisemman kokemuksen perusteella. Tavaroiden myynti – kanta-asiakasohjelma (myyntituottojen jaksotus) Kirjausajankohta: Konsernilla on kanta-asiakasohjelma, jonka mukaan asiakkaat saavat ostoistaan etupisteitä, ja etupisteet oikeuttavat heidät saamaan alennusta tulevista ostoista. Etupisteille kohdistettu myynti tuloutetaan, kun pisteet käytetään. Liikevaihdon määrittäminen: Liikevaihdon määrä perustuu käytettyjen etupisteiden lukumäärään suhteutettuna niiden pisteiden yhteenlaskettuun lukumäärään, jotka odotetaan käytettävän. Pisteiden voimassaoloaika päättyy 12 kuukautta alkuperäisen myyntitapahtuman jälkeen. Tavaroiden myynti – maa-alueiden kehittäminen ja myynti Kirjausajankohta: Myynti tuloutetaan, kun riskit ja edut on siirretty ostajalle eikä yritykselle ole jäänyt omistamiseen yleensä liittyvää liikkeenjohdollista intressiä eikä tosiasiallista määräysvaltaa myytyihin maa-alueisiin. Konsernin tekemien sopimusten luonteesta johtuen tämä tapahtuu maksun yhteydessä. Liikevaihdon määrittäminen: Myynti kirjataan sopimuksen mukaisen määrän perusteella. Se diskontataan nykyarvoon, jos on sovittu myöhemmistä maksuajankohdista ja diskonttauksen vaikutus on olennainen. Palvelujen myynti – konsultointi Kirjausajankohta: Myyntituotot konsultointipalveluista kirjataan sille tilikaudelle, jonka aikana palvelut suoritetaan. Kiinteähintaisista palveluista kirjattavat tuotot perustuvat raportointikauden loppuun mennessä toteutuneen palvelun suhteelliseen osuuteen suoritettavasta kokonaispalvelusta (valmistumisasteen mukainen tuloutus). Liikevaihdon määrittäminen: Tuottoja, kuluja ja valmistumisastetta koskevia ennusteita tarkistetaan olosuhteiden muuttuessa. Arvioitujen tuottojen tai kulujen mahdollinen lisääntyminen tai vähentyminen esitetään tulosvaikutteisesti sillä kaudella, jonka aikana oikaisuun johtaneet olosuhteiden muutokset tulevat yrityksen johdon tietoon. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 32 Liikevaihto IFRS8(23) (b) IAS1(122) (ii) Keskeiset liikevaihdon määrittämiseen liittyvät harkintaan perustuvat ratkaisut 1,2 Huonekalujen myynnistä eräälle tukkuasiakkaalle on kirjattu vuoden 2015 aikana liikevaihtoa 2 950 000 CU. Ostajalla on oikeus palauttaa tuotteet 90 päivän kuluessa, jos sen asiakkaat eivät ole tyytyväisiä niihin. Vastaavanlaiseen myyntiin liittyvän aikaisemman kokemuksen perusteella konserni katsoo, ettei tyytymättömyysaste ylitä 3 %:a. Tämän vuoksi myynnistä on vähennetty varauksena arvioituihin palautuksiin liittyvä määrä. Jos arvio muuttuisi 1 %:lla, liikevaihto vähentyisi/kasvaisi 78 000 CU ja voitto verojen jälkeen vähentyisi/kasvaisi 53 000 CU. Palautusoikeus on voimassa 3.3.2016 saakka. Myynnin tulouttaminen keskeisissä liiketoiminnossa Liikevaihto Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut Kuten sivulla 23 selitetään, lukijoiden kannalta on helpompaa jos yksittäisiä tilinpäätöseriä koskevissa liitetiedoissa esitetään myös (a) tietoa yrityksen kannalta erityisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita ja selostus siitä, kuinka tilinpäätöksen erät on määritetty, ja (b) tietoja tilinpäätöksen eriin liittyvistä merkittävistä harkintaan perustuvista ratkaisuista ja arvioista. Tämä esittämistapa ei kuitenkaan ole pakollinen. Liitetiedossa 25 esitetään kattava luettelo tilinpäätöksen laatimisperiaatteista asianmukaisin kommentein. Merkittäviä harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita selostetaan yksityiskohtaisesti liitetiedossa 11. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: IAS18(35)(c) (a) Tavaroiden tai palvelujen vaihdosta johtuva liikevaihto on esitettävä erikseen. IFRIC15(20),(21) (b) Kiinteistöjen rakentamisesta saadut tuotot: yritysten on selostettava tapaa, jolla määritetään, mitkä sopimukset täyttävät kriteerit myynnin tulouttamiselle jatkuvasti rakentamisen edetessä, sekä esitettävä yksityiskohtaisia tietoja tällaisiin sopimuksiin perustuvasta myynnistä, yhteenlasketuista menoista ja kirjatuista voitoista sekä saaduista ennakkomaksuista. Moniosaiset järjestelyt Moniosaisen järjestelyyn sovellettavan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen kuvaus voisi olla esimerkiksi seuraava: Konserni tarjoaa asiakkailleen järjestelyjä, joiden mukaan asiakas voi ostaa henkilökohtaisen tietokoneen yhteydessä kaksivuotisen palvelusopimuksen. Tällaisista moniosaisista järjestelyistä saatava tulo jaetaan järjestelyn osien kesken niiden käypien arvojen suhteessa. Kunkin osan käypä arvo määritetään sen perustella, mikä olisi niiden senhetkinen markkinahinta erikseen myytäessä. Tietokoneeseen liittyvä myyntitulo kirjataan, kun tietokoneeseen liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä tapahtuu toimitushetkellä. Palvelusopimuksen osuuteen liittyvä tulo jaksotetaan sopimuksen voimassaoloajalle. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja myyntituottoihin liittyvistä liitetietovaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 9 Revenue and construction contracts: Disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 33 4 IAS1(119),(97) IAS1(97),(98)(c) IAS1(97),(98)(b) IAS1(97) IAS36(126)(a) IAS36(130)(b) IAS1(97) IAS1(97),(98)(c) IAS1(97),(98)(f) IAS1(97) Olennaiset tuotto- ja kuluerät 1.2 Tietyt erät on todettu olennaisiksi luonteensa ja/tai rahamääränsä merkittävyyden perusteella. Ne esitetään tässä erikseen, jotta olisi helpompaa saada käsitys konsernin taloudellisesta tuloksesta. 2015 Liite2014 1 000 CU tieto 1 000 CU Myyntivoitto maa-alueesta Uudelleenjärjestelymenot Liikearvon arvonalentuminen Muiden omaisuuserien arvonalentuminen Toimisto- ja varastorakennus Koneet ja laitteet Vaihto-omaisuus (a) 8(h) 8(c) (b) Muiden omaisuuserien arvonalentumistappiot yhteensä 1 270 -1 377 -2 410 - -465 -210 -535 - -1 210 - Saadut vakuutuskorvaukset (b) 300 - Tappio koneiden ja laitteiden myynnistä Maanparannusdivisioonan saamaan kanteeseen liittyvä oikeuden määräämä korvaus Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen verotuksellisista tappioista Jatkuviin toimintoihin liittyvät olennaiset erät yhteensä (c) - -230 (d) - -370 (e) -3 427 945 345 15 481 - Voitto lopetetun toiminnon myynnistä (a) Maa-alueen myynti VALUE IFRS Consulting Inc:n omistaman maa-alueen kaavoitus muuttui, ja tämän seurauksena yritys myi suuren maa-alueen, jolloin realisoitui merkittävä voitto 1 270 000 CU (sisältyy segmenttiin ITkonsultointi – USA). (b) Muiden omaisuuserien arvon alentuminen IAS36(129)(a), (130)(a),(c) Springfieldissä syyskuussa 2014 sattunut tulipalo tuhosi suuren toimisto- ja varastorakennuksen, jonka omisti Onelandin huonekalujen valmistus -segmenttiin kuuluva tytäryritys. Tuli tuhosi myös laitteistoa ja varastossa ollutta vaihto-omaisuutta. IAS36(130)(e),(f) Toimisto- ja varastorakennuksen kirjanpitoarvo alennettiin vastaamaan siitä kerrytettävissä olevaa rahamäärää 1 220 000 CU, joka määritettiin luovutuksesta johtuvilla menoilla vähennetyn käyvän arvon perusteella. Arvoa määritettäessä käytetyt keskeiset syöttötiedot olivat (riippumattoman arvioitsijan määrittämä) markkinahinta 105 CU/ neliö ja korjauskustannukset, joiden määräksi johto arvioi noin 430 000 CU. Koska arvioidut korjauskulut ovat merkittävä muu kuin havainnoitavissa oleva syöttötieto, toimisto- ja varastorakennuksen käypä arvo luokitellaan tasolle 3. Koska vaihto-omaisuus ja laitteisto tuhoutuivat korjauskelvottomiksi, niiden käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menolla on nollan suuruinen. IAS36(126)(a) Arvonalentumistappio sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin. IAS16(74)(d) Saatu vakuutuskorvaus 300 000 CU on kirjattu muihin tuottoihin. (c) Koneiden ja laitteiden myynti VALUE IFRS Manufacturing uudisti laitteistonsa edellisen tilikauden aikaan asentamalla Springfieldin tehtaalle uuden mittavan tuotantolinjan. Vanhoja laitteita piti poistaa uuden tuotantolinjan tieltä. Koska laitteisiin liittyvä teknologia oli vanhentunutta, yritys ei saanut sitä myydyksi kirjanpitoarvoa vastaavaan hintaan vaan luovutuksesta syntyi 230 000 CU:n suuruinen tappio on (sisältyy Huonekalujen valmistus – Oneland -segmenttiin). (d) Oikeudenkäynnin seurauksena maksetut korvaukset VALUE IFRS Development Limited maksoi tammikuussa 2014 korvauksen 370 000 CU, joka perustui Alpvillessä toimineen Pinetree-kehittämisyksikön lopettamisen seurauksena yhtiötä vastaan nostettuun kanteeseen (sisältyy segmenttiliitetiedossa “muihin segmentteihin”). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 34 Olennaiset tuotto- ja kuluerät (e) Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen verotuksellisista tappioista Onelandin huonekalujen valmistus -segmentin markkinatilanteen parannuttua merkittävästi konserni otti aiemmin kirjaamatta jätetyt verotukselliset tappiot uuteen tarkasteluun ja totesi nyt olevan todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan verotukselliset tappiot pystytään hyödyntämään. Tämän seurauksena vuonna 2014 kirjattiin laskennallinen verosaaminen 945 000 CU. Olennaiset tuotto- ja kuluerät IAS1(97),(98) Kun tuotto- ja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja määrä on esitettävä erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa, tuloslaskelmassa - jos se esitetään - tai liitetiedoissa. Tilanteita, jotka johtavat tuotto- ja kuluerien erilliseen esittämiseen, ovat esimerkiksi seuraavat: (a) vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentaminen nettorealisointiarvoa vastaavaksi tai aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kirjanpitoarvon alentaminen kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi samoin kuin tällaisten kulukirjausten peruutukset (b) yrityksen toiminnan uudelleenjärjestelyt ja uudelleenjärjestelymenoja varten tehtyjen varausten peruuttaminen (c) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutukset (d) sijoitusten luovutukset (e) lopetetut toiminnot (ks. liitetieto 15) (f) oikeudenkäyntien seurauksena maksetut korvaukset (g) muut varausten peruutukset, ja (h) liiketoimintojen yhdistämisen yhteydessä kirjatut voitot tai tappiot. Olennaisia eriä ei tarvitse esittää erillisessä liitetiedossa. Käyttäjien on kuitenkin mielestämme helpompaa arvioida tällaisten erien vaikutusta, jos nämä tiedot esitetään samassa paikassa. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja olennaisia tuotto- ja kulueriä koskevien tietojen esittämisestä on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements: Material and exceptional items (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 35 Other income and expense items 5 Muut tuotot ja kulut 1,7 Tässä liitetiedossa eritellään tuloslaskelman kohtiin ”muut tuotot”, “muut liiketoiminnan voitot/(tappiot)” ja “rahoitustuotot ja -kulut” sisältyvät erät ja esitetään kulujen jaottelu kululajeittain. Muita yksittäisiä tuloslaskelmaan sisältyviä eriä (kuten rahoitusinstrumenteista johtuvia voittoja tai tappioita) koskevat tiedot esitetään vastaavaa tase-erää koskevien tietojen yhteydessä. IAS1(112)(c) (a) Muut tuotot Liitetieto IAS18(35)(b)(v) Ei pakollinen Vuokratuotot pää- ja alivuokrasopimuksista Osinkotuotot Muut erät (i) (i) 2015 1 000 CU 7 240 3 300 550 2014 1 000 CU 7 240 4 300 244 11 090 11 784 Julkiset avustukset IAS20(39)(b),(c) “Muihin eriin” sisältyy 250 000 CU (2014 – 244 000 CU) vientimarkkinoiden kehittämisavustuksia. Avustuksiin ei liity täyttymättömiä ehtoja eikä muita epävarmuustekijöitä. Konserni ei ole saanut välitöntä hyötyä minkään muun tyyppisestä julkisesta tuesta. IAS1(117) Julkisten avustuksen kirjaaminen ja esittäminen Menoihin liittyvät julkiset avustukset merkitään taseeseen tuloennakoksi ja kirjataan tulosvaikutteisesti samoille kausille kuin menot, joita ne on tarkoitettu kattamaan. IAS20(12),(29)(a) IAS20(24),(26) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankintaan liittyvät julkiset avustukset kirjataan pitkäaikaisiin velkoihin tuloennakoksi ja jaksotetaan tulosvaikutteisesti tasaerinä vastaavien hyödykkeiden odotettavissa olevana taloudellisena vaikutusaikana. Tarkempia tietoja näistä on liitetiedossa 25(f). (b) IAS40(76)(d) IFRS7(20)(a)(i) IFRS7(20)(a)(ii) IAS21(52) Ei pakollinen Voitto/tappio (-) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myynnistä (lukuun ottamatta hyödykkeitä, jotka on luovutettu osana engineering-divisioonan myyntiä) Sijoituskiinteistöjen käypää arvoa koskeva oikaisu Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot/tappiot (-) Voitto/tappio (-) myytävissä olevien rahoitusvarojen myynnistä Valuuttakurssivoitot/-tappiot (-) – netto Muut erät (c) Ei pakollinen Ei pakollinen IAS1(104),(105) IAS1(104),(105) IAS1(104),(105) IAS1(97) IAS1(97) Ei pakollinen Ei pakollinen PwC Muut liiketoiminnan voitot/tappiot (-) Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 8(a) 8(b) 1 620 1 350 -530 1 397 7(d) 7(c) 12(b) 835 646 518 236 -690 -548 -259 -621 5 205 -1 251 Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU 8(e) 8(e) -6 681 62 221 -5 255 39 499 8(a) 8(c) 8(c) 4(b) 56 594 8 950 2 035 2 410 1 210 29 004 47 075 8 150 730 17 701 155 743 107 900 Kulujen erittely lajeittain Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varaston muutos Käytetyt raaka-aineet ja tarvikkeet Henkilöstökulut 2 Poistot aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä Poistot aineettomista hyödykkeistä Liikearvon arvonalentuminen Tulipalossa tuhoutuneiden omaisuuserien kirjaaminen kuluksi Muut kulut Myytyjä suoritteita vastaavat kulut, myynnin ja markkinoinnin kulut ja hallinnon kulut yhteensä VALUE IFRS Plc 31.12.2015 36 Muut tuotot ja kulut (d) Rahoitustuotot ja -kulut 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU 1 516 1 154 355 - 1 871 1 154 8(h) -6 678 -215 -5 904 - 12(b) 12(b) 155 -1 122 195 -810 (i) -7 860 525 -6 519 325 -7 335 -6 194 5 464 -5 040 Liitetieto IFRS7(20)(b) IFRS7(20)(a)(iv) IAS39(41) Rahoitustuotot 6 Korkotuotot muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista Voitto velan kuolettamisesta 7(g) Rahoitustuotot yhteensä IFRS7(20)(b) IAS37(60) IFRS7(23)(d) IAS21(52)(a) Rahoituskulut 3-5 Korkokulut ja muut rahoituskulut muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusveloista Varausten diskonttauksen purkautuminen Voitto rahavirran suojaukseksi määritettyjen koronvaihtosopimusten käyvän arvon muutoksesta – siirto muista laajan tuloksen eristä Kurssitappiot ulkomaanrahan määräisistä lainoista – netto Aktivoitu määrä IAS23(26)(a) Tuloslaskelmassa esitetyt rahoituskulut Rahoituskulut – netto (i) IAS23(26)(b) Vieraan pääoman menojen aktivointi Aktivoitavia vieraan pääoman menoja määritettäessä käytetään rahoitusmenokertoimena yrityksen lainanotossa tilikaudella toteutunutta painotettua keskikorkoa, joka on 7,02 % (2014 – 7,45 %). Muut tuotot ja kulut Kyseisessä liitetiedossa esitetään muiden tuottojen ja liiketoiminnan muiden voittojen/tappioiden jaottelu sekä kulujen erittely lajeittain, mutta siinä ei esitetä kaikkia tulosvaikutteisia eriä, jotka on eri standardien mukaan esitettävä. Yksittäiset tulosvaikutteiset erät esitetään nyt niiden tietojen yhteydessä, joihin ne kuuluvat. Esimerkiksi konsernin erilaisiin rahoitusinstrumentteihin liittyviä voittoja ja tappioita koskevat tiedot esitetään yhdessä vastaavia tase-eriä koskevien tietojen kanssa. Uskomme tämän esittämistavan olevan hyödyllisempi tilinpäätöksen käyttäjille. Henkilöstökulut IAS19(25),(158),(171) Vaikka IAS 19 Työsuhde-etuudet sisältää vaatimuksia vain työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuksia koskevista tiedoista, tietojen esittämistä voidaan edellyttää muiden standardien mukaan, esimerkiksi jos tällaisista etuuksista aiheutuvat kulut ovat olennaisia ja ne olisi näin ollen esitettävä IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 97 perusteella. Vastaavasti IAS 1:n kappale 97 voi edellyttää työsuhteen päättämiseen liittyvien menojen esittämistä. Rahoituskulut Rahoituskuluihin kuuluu tavallisesti seuraavia eriä: IAS23(5),(6) PwC (a) menot, jotka kuuluvat IAS 23:ssa Vieraan pääoman menot tarkoitettuja vieraan pääoman menoja: (i) IAS 39:ssä Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostamien kuvattua efektiivisen koron menetelmää käyttäen lasketut korkokulut (ii) rahoitusleasingsopimuksiin liittyvät rahoitusmenot (ks. liitetieto 25(h)), ja (iii) ulkomaanrahan määrisistä lainoista johtuvat valuuttakurssierot siltä osin kuin niiden katsotaan olevan korkokulujen oikaisuja VALUE IFRS Plc 31.12.2015 37 Muut tuotot ja kulut Muut tuotot ja kulut IAS37(60) (b) varausten diskonttauksen purkautumisen vaikutus IAS32(35),(40) (c) velaksi luokitelluille etuosakkeille maksetut osingot IAS39(47),(AG6) (d) vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien yli- ja alikurssien jaksotukset (e) verovelkojen korot, kun koron osuus on erikseen yksilöitävissä IAS21(52)(a) Myös edellä kohdan 3(a)(iii) mukaiset erät on sisällytettävä valuuttakurssieroihin, jotka esitetään IAS 21:n Valuuttakurssien muutosten vaikutukset kappaleen (52)(a) mukaisesti. VALUE IFRS Plc esittää tämän luvun liitetiedossa 12(b). Rahoituskuluihin voidaan lukea myös muita käteisvarojen, muiden rahavarojen ja velkojen hallintaan liittyviä kuluja, esimerkiksi korkosuojausten käyvän arvon muutoksia, rahavirran korkosuojuksen tehoton osuus tai velan kuolettamisesta aiheutuvia menoja. Rahoitustuottoihin voi kuulua rahoitustoimintojen tuottoja (esim. tuotot lyhytaikaisesti sijoitetuista ylimääräisistä rahavaroista), rahavaroista kertyviä korkoja sekä rahoitusvarojen diskonttausvaikutuksen purkautuminen. Riippuen tällaisten erien valitusta esittämistavasta riippuen niihin voi sisältyä myös sijoitusten korkotuottoja, osinkotuottoja, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksesta johtuvia voittoja tai tappioita sekä kaupankäyntijohdannaisista syntyviä voittoja ja tappioita. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä; eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan IFRS7(20)(c),(d) (a) Yritysten on esittävä erikseen seuraavat erät, kun ne ovat olennaisia: arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista kertyneet korkotuotot, palkkiotuotot muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista sekä notariaatti- ja muista varainhoitotoiminnoista. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja kulujen – rahoituskulut mukaan lukien – luokittelusta on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements: Classification of expenses (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 38 6 Tuloverot 7,8 Tässä esitetään konsernin tuloverojen erittely, josta käyvät esiin suoraan omaan pääomaan kirjatut verot ja se, kuinka vaikeasti arvioitavissa olevat ja vähennyskelvottomat erät vaikuttavat verokuluun. Liitetiedossa selostetaan myös merkittäviä arvioita, joita on tehty konsernin verotukseen asemaan liittyen. IAS12(79),(81)(g)(ii) IAS12(80)(a) IAS12(80)(b) IAS12(80)(c) (a) 2014 oikaistu 1 000 CU 17 389 -369 17 020 12 274 135 12 409 -218 269 51 -1 380 652 -728 17 071 11 681 16 714 357 17 071 11 510 171 11 681 Tuloverot 1 Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot Verot tilikauden voitosta Aiempia tilikausia koskevat oikaisut Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot yhteensä Laskennalliset verot Laskennallisten verosaamisten vähennys/lisäys (-) (liitetieto 8(d)) Laskennallisten verovelkojen vähennys (-)/lisäys (liitetieto 8(d)) Laskennallinen verokulu/-hyöty (-) Tuloverokulu Tuloverojen jakautuminen: Jatkuvien toimintojen voitto Lopetetun toiminnnon voitto (b) IAS1(125) 2015 1 000 CU Merkittävät arviot Konserni on käsitellyt tiettyjä menoja vähennyskelpoisina kauden verotettavaan tuloon perustuvia veroja määritettäessä. Kyseisiin menoihin liittyvä lainsäädäntö ei kuitenkaan ole selkeä, ja konserni on pyytänyt ennakkopäätöstä tulkintansa vahvistamiseksi. Jos ennakkopäätös ei ole myönteinen, verovelka ja verokulu lisääntyvät 580 000 CU. Vaikutus edelliseen vuoteen olisi ollut 345 000 CU. IAS1(38) IAS12(81)(c)(i), (84),(85) (c) Tuloverokulun täsmäytys alustavaan laskennalliseen määrään nähden Jatkuvien toimintojen voitto ennen veroja Lopetettujen toimintojen voitto ennen veroja IAS12(81)(d),(85) Vero Onelandin verokannalla 30 % (2014 – 30%) Verovapaiden ja verotuksessa vähennyskelvottomien erien vaikutus: Liikearvon arvonalentuminen Aineettomien hyödykkeiden poistot 2 Tutkimus- ja kehittämismenot Edustuskulut Henkilöstön optiojärjestely 3 Etuosakkeiden omistajille maksetut osingot Kertyneiden muuntoerojen siirto tulosvaikutteiseksi tytäryrityksen myynnin yhteydessä, ks. liitetieto 15 Sekalaiset erät Välisumma PwC 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU 53 078 1 021 39 388 570 54 099 16 230 39 958 11 987 723 92 365 82 277 378 158 303 79 99 378 -51 123 18 18 219 13 022 VALUE IFRS Plc 31.12.2015 39 Tuloverot IAS12(81)(c)(i), (84),(85) IAS12(85) IAS12(80)(b) IAS12(80)(f) IAS12(80)(e) (c) Tuloverokulun täsmäytys alustavaan laskennalliseen määrään nähden Välisumma Eri maiden verokantojen välisten erojen vaikutus Oikaisut aiempien tilikausien verotettavaan tuloon perustuviin veroihin Tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvä veronhyvitys Aiemmin kirjaamattomat verotukselliset tappiot, joita on nyt käytetty pienentämään laskennallista verokulua (ks. liitetieto 4(e)) Aiemmin kirjaamattomat verotukselliset tappiot, joilla on nyt pienennetty kauden verotettavaan tuloon perustuvaa veroa Tuloverokulu Liitetieto (d) IAS12(81)(a),(62A) IAS12(81)(e) 2014 1 000 CU 18 219 -248 -369 -486 13 022 -127 135 -404 - -945 -45 - 17 071 11 681 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU’ -15 - 990 12 975 12 1 740 2 796 522 839 Suoraan omaan pääomaan kirjatut määrät 4,5 Yhteenlasketut raportointikaudella syntyneet kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot, joita ei ole kirjattu tulosvaikutteisesti eikä muihin laajan tuloksen eriin vaan suoraan oman pääoman vähennykseksi tai lisäykseksi Tilikauden verotettavaan tuloon perustuvat verot: osakkeiden takaisinostosta aiheutuneet transaktiomenot Laskennalliset verot: vaihtovelkakirjalaina, osakeannista johtuvat menot sekä virheen korjaus (e) 2015 1 000 CU 9(a) 8(d), 11(b) Verotukselliset tappiot Käyttämättömät verotukselliset tappiot, joista ei ole kirjattu laskennallista verosaamista Potentiaalinen verohyöty verokannalla 30 % Käyttämättömät verotukselliset tappiot ovat syntyneet toimimattomassa tytäryrityksessä, joka ei todennäköisesti kerrytä verotettavaa tuloa ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa. Liitetiedossa 8(d) on tietoja kirjatuista verotuksellisista tappioista ja niihin liittyvistä merkittävistä harkintaan perustuvista ratkaisuista. (f) IAS12(81)(f) IAS12(87) Ei pakollinen Kirjaamattomat väliaikaiset erot Tytäryrityssijoituksiin liittyvä väliaikainen ero, josta ei ole kirjattu laskennallista verovelkaa: Muuntoerot Jakamattomat voittovarat Edellä mainittuihin väliaikaisiin eroihin liittyvät laskennalliset verovelat 2 190 1 350 1 980 3 540 1 980 1 062 594 Konsernin Kiinassa sijaitsevan tytäryrityksen tilinpäätöksen muuntamisesta on aiheutunut väliaikainen ero 2 190 000 CU (2014 – 1 980 000 CU). Tästä ei kuitenkaan ole kirjattu laskennallista verovelkaa, koska velka realisoituisi vain tytäryrityksen luovutuksen yhteydessä, eikä tällaista luovutusta ole odotettavissa lähitulevaisuudessa. 6 VALUE IFRS Retail Limited -yhtiöllä on jakamattomia voittovaroja 1 350 000 CU (2014 – nolla). Jos ne jaettaisiin osinkoina, saaja joutuisi maksamaan niistä veroa. Tästä syntyy arvioitavissa oleva väliaikainen ero, mutta laskennallista verovelkaa ei ole kirjattu, sillä emoyritys pystyy määräämään osingonjaon ajankohdan, eikä voittoja odoteta jaettavan lähitulevaisuudessa. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 40 Tuloverot Tuloverot Verokulun ja kirjanpidon tuloksen välinen suhde IAS12(81)(c),(85) Verokulun (tai -tuoton) ja kirjanpidon tuloksen välistä suhdetta voidaan selittää esittämällä täsmäytyslaskelmat seuraavien välillä: (a) verokulu ja sovellettavalla verokannalla kerrottu kirjanpidon tulos; tai (b) keskimääräinen efektiivinen verokanta ja sovellettava verokanta. Sovellettava verokanta voi olla yrityksen kotimaan verokanta tai se voidaan määrittää yhdistämällä kunkin maan verokantaa käyttäen tehdyt erilliset täsmäytyslaskelmat. Yritysten tulee valita menetelmä, jolla tuotetaan mielekkäintä informaatiota käyttäjille. Alkuperäiseen kirjaamiseen liittyvä poikkeus – myöhemmin tehtävät poistot Verokulun täsmäytyslaskelmassa esiintyvä erä “aineettomien hyödykkeiden poistot” liittyy sellaiseen väliaikaiseen eroon, joka on syntynyt omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä ja josta ei ole kirjattu laskennallista veroa IAS 12:n kappaleen 15(b) mukaisesti IAS. Alkuperäiseen kirjaamiseen liittyvä poikkeus koskee vain liiketoimia, jotka eivät ole liiketoimintojen yhdistämisiä eivätkä vaikuta kirjanpidon tulokseen tai verotettavaan tuloon. Osakeperusteisiin maksuihin liittyvät verot IAS12(68A)-(68C) Tässä esimerkkitilinpäätöksessä on oletettu, että VALUE IFRS Plc saa vähentää verotuksessa maksut, jotka se suorittaa työntekijöiden osakkeenomistusjärjestelyyn (employee share trust) osakkeiden hankkimista varten (ks. liitetieto 21). Esimerkissä maksut suoritetaan ja osakkeet hankitaan etukäteen, jolloin syntyy laskennallisia verovelkoja. On myös oletettu, ettei henkilöstön optiojärjestelyyn liittyen voida tehdä verovähennyksiä. Tämä ei kuitenkaan sovellu kaikkiin yrityksiin kaikissa tilanteissa. Osakeperusteisiin maksuihin liittyvä verotus ja niiden kirjanpitokäsittely ovat monimutkaisia alueita, ja kussakin yksittäisessä tapauksessa olisi saatava erityistä neuvontaa. IAS 12 sisältää tarkempaa ohjeistusta siitä, miltä osin laskennallinen vero kirjataan tulosvaikutteisesti ja omaan pääomaan. Tulokseen vaikuttamattomat verot IAS1(90) IAS12(81)(a),(ab) IAS12(62A) Joissakin tapauksissa kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot kirjataan muuten kuin tulosvaikutteisesti joko muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan riippuen erästä, johon vero liittyy.Tilinpäätöksessä on esitettävä erikseen: (a) kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään, luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan lukien, liittyvä tuloveron määrä (joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa); ja (b) suoraan omaan pääomaan (ei muihin laajan tuloksen eriin) kirjattuihin eriin liittyvien kauden verotettavaan tuloon perustuvien verojen ja laskennallisten verojen yhteismäärä. IAS12(62A) Esimerkkejä suoraan omaan pääomaan kirjattavista eristä ovat: (a) yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti (b) osakeannista aiheutuvat menot (c) kertyneisiin voittovaroihin tehtävät oikaisut esim. tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksesta johtuen. Kirjaamattomat väliaikaiset erot Ulkomaiseen tytäryritykseen liittyviä kirjaamattomia väliaikaisia eroja koskeva liitetieto on esitetty pelkästään havainnollistamistarkoituksessa. Ulkomaisten tytäryritysten verotus vaihtelee tapauskohtaisesti, ja olisi saatava veroneuvontaa sen arvioimiseksi, onko sellaisia mahdollisia veroseuraamuksia ja väliaikaisia eroja, jotka pitäisi esittää tilinpäätöksessä. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 41 Tuloverot Tuloverot Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaus IAS12(81)(d) Sovellettavan verokannan muutokset Selostus muutoksista (ks. esimerkki jäljempänä) IAS12(81)(e) Verotuksessa vähennyskelpoiset väliaikaiset erot ja käyttämättömät veronhyvitykset, joista ei kirjata laskennallista verosaamista Esitetään määrä ja vanhentumisaika IAS12(82) Yritys on tehnyt tappiota joko tarkasteltavana olevalla tai edellisellä tilikaudella ja on kirjannut laskennallisia verosaamisia. Esitetään laskennallisten verosaamisten määrä ja minkä luonteista näyttöä on tukemassa niiden kirjaamista. IAS12(82A), (87A)-(87C) Osingonmaksu vaikuttaa yrityksen verokuluun (esim. jaettuun voittoon sovelletaan alempaa verokantaa). Selitetään, millaisesta verovaikutuksesta on kyse, ja esitetään määrät, jos ne on käytännössä mahdollista selvittää. IAS12(81)(i) Osinkoja on ehdotettu tai niistä päätetty, mutta niistä ei ole kirjattu velkaa tilinpäätökseen Esitetään mahdolliset verovaikutukset IAS12(88) Veroihin liittyvät ehdolliset velat tai ehdolliset varat sekä verokantojen tai verolakien muutokset, joista on päätetty raportointikauden jälkeen Esitetään IAS 37:n ja IAS 10:n edellyttämät tiedot IAS12(81)(j) Liiketoimintojen yhdistäminen: hankkijaosapuoli tekee muutoksia laskennallisiin verosaamisiin yhdistymisen seurauksena Esitetään muutoksen määrä. IAS12(81)(k) Liiketoimintojen yhdistämisen yhteydessä on saatu laskennallista verohyötyä, mutta se kirjataan vasta myöhemmällä kaudella Esitetään kuvaus tapahtumasta tai olosuhteiden muutoksesta, jonka johdosta verosaaminen on kirjattu Verokannan muutokset IAS12(81)(d) Jos sovellettava verokanta on muuttunut tilikauden aikana, laskennallisten verojen muutokset esitetään yhtenä eränä laskemassa, jossa tuloksen perusteella laskettu vero täsmäytetään verokuluun. Tähän liittyvät selitykset voisivat olla seuraavanlaisia. Onelandin yhtiöverokannan alentuminen 30 %:sta 28 %:iin vahvistettiin käytännössä 26.6.2015, ja muutos tulee voimaan 1.4.2016. Tämän johdosta asiaankuuluvat laskennalliset verot on määritetty uudelleen. Ne laskennalliset verot, joiden odotetaan purkautuvan vuoden 2016 aikana, on määritetty käyttäen Onelandissa kyseisellä kaudella sovellettavaa efektiivistä verokantaa (28,5 %). Onelandin verokannan on ilmoitettu alentuvan vielä yhdellä prosenttiyksiköllä vuosittain, jolloin se olisi 1.4.2019 mennessä 24 %. Muutoksista odotetaan kuitenkin säädettävän jokaisena vuonna erikseen. Näin ollen muutoksia ei ollut käytännössä vahvistettu tilinpäätöspäivään mennessä, joten niitä ei ole otettu huomioon tilinpäätöksessä. Verokannan muutos on kirjattu tulolaskelmaan verokuluihin, ellei se liity aiemmin muuten kuin tulosvaikutteisti kirjattuihin eriin. Konsernilla tällaisia eriä liittyy erityisesti työsuhteen päätymisen jälkeisiä etuuksia koskevien velkojen uudelleen määrittämiseen sekä omana pääomana suoritettavista osakeperusteisista maksuista saataviin verovähennyksiin, jotka ylittävät kirjatut kulut. PwC Manual of Accounting Tarkempia tietoja konsernin verokuluista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 13 Taxation: Disclosures in the notes (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 42 7 Ei pakollinen Ei pakollinen Rahoitusvarat ja -velat 1,13,14 Tässä esitetään konsernin rahoitusinstrumentteja koskevia tietoja, kuten: yleiskatsaus konsernin kaikista rahoitusinstrumenteista erityisiä tietoja kustakin rahoitusinstrumenttityypistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteet tietoja instrumenttien käypien arvojen määrittämisestä sekä siihen liittyvästä harkinnasta ja arviointiepävarmuudesta. Konsernilla on seuraavat rahoitusinstrumentit: Rahoitusvarat 2015 IFRS7(8) Myyntisaamiset ja muut saamiset * Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset Myytävissä olevat rahoitusvarat Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat Johdannaisinstrumentit Rahavarat Käypä arvo muu Liite- laaja tulos tieto 1 000 CU Käypä arvo TL 1 000 CU Suojaukseen käytettävät johdannaiset 1 000 CU 7(a) - - - 20 661 20 661 7(b) - - - 1 210 1 210 7(c) 11 110 - - - 11 110 7(d) 12(a) 7(e) 11 110 11 300 1 854 13 154 308 308 55 360 77 231 11 300 2 162 55 360 101 803 7(a) - - - 13 089 13 089 7(c) 5 828 - - - 5 828 7(d) 12(a) 7(e) 5 828 10 915 1 417 12 332 712 712 24 843 37 932 10 915 2 129 24 843 56 804 Jaksotettu hankintameno Yhteensä 1 000 CU 1 000 CU 2014 Myyntisaamiset ja muut saamiset * Myytävissä olevat rahoitusvarat Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat Johdannaisinstrumentit Rahavarat * lukuun ottamatta ennakkomaksuja Rahoitusvelat 2015 Ostovelat ja muut velat ** Lainat Johdannaisinstrumentit 4,5 Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat Yhteensä 1 000 CU 1 000 CU Johdannaiset käypään arvoon TL 1 000 CU Suojaukseen käytettävät johdannaiset 1 000 CU 7(f) 7(g) 12(a) 610 610 766 766 15 130 100 444 115 574 15 130 100 444 1 376 116 950 7(f) 7(g) 12(a) 621 621 777 777 11,270 70,080 81,350 11,270 70,080 1,398 82,748 Liitetie dot 2014 Ostovelat ja muut velat ** Lainat Johdannaisinstrumentit ** IFRS7(36)(a), IFRS7(31),(34)(c) PwC lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kulumattomia velkoja 4,5 Konsernin altistumista erilaisille rahoitusinstrumentteihin liittyville riskeille käsitellään liitetiedossa 12. Luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä raportointikauden lopussa on kunkin edellä mainitun rahoitusinstrumenttiryhmän kirjanpitoarvo. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 43 Rahoitusvarat ja -velat (a) Myyntisaamiset ja muut saamiset 2015 IAS1(77),(78)(b) IFRS7(6) Myyntisaamiset Vähennyserä arvonalentumista varten (ks. liitetieto 12 (c)) Lähipiirille myönnetyt lainat Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat Muut saamiset (iii) Ennakkomaksut 4,5 2014 Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 17 855 - 17 855 11 167 - 11 167 -525 17 330 - -525 17 330 -300 10 867 - -300 10 867 166 1 300 551 1 300 717 126 700 480 700 606 939 500 18 935 375 2 226 1 314 500 21 161 716 475 12 184 200 1 380 916 475 13 564 IAS24(17) Tarkempia tietoja lähipiiriin kuuluville osapuolille ja johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyistä lainoista on liitetiedossa 20. IAS1(117) (i) Myyntisaamisiksi ja muiksi saamisiksi luokitellut erät2,3 Myyntisaamiset ovat saamisia, jotka johtuvat asiakkaille tavanomaisessa liiketoiminnassa myydyistä tuotteista tai tuotetuista palveluista. Lainat ja muut saamiset ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia rahoitusvaroja, joihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja joita ei noteerata toimivilla markkinoilla. Ne luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos niistä odotetaan saatavan maksu yhden vuoden kuluessa. Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina. Myyntisaamiset erääntyvät yleensä maksettaviksi 30 päivän kuluessa, ja sen vuoksi ne kaikki luokitellaan lyhytaikaisiksi. Arvoalentumisiin liittyviä periaatteita ja muita myyntisaamisiin ja muihin saamisiin liittyviä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedoissa 12(c) ja 26(l). IFRS7(21) IAS39(9),(46)(a) IFRS7(42D)(a)-(c),(e) (ii) Ulkopuolisille siirretyt saamiset Myyntisaamisten kirjanpitoarvoon sisältyy saamisia, joita koskee factoring-järjestely. Tämän järjestelyn mukaisesti VALUE IFRS Manufacturing Limited on siirtänyt asianomaiset rahoitusvarat factoring-yhtiölle käteisvaroja vastaan, eikä se pysty myymään tai panttaamaan kyseisiä saamisia. Maksujen myöhästymiseen liittyvä riski ja luottoriski ovat kuitenkin jääneet VALUE IFRS Manufacturing Limitedille. Sen vuoksi ulkopuolisille siirretyt varat on edelleen merkitty kokonaisuudessaan konsernin taseeseen. Factoringsopimuksen mukaisesti maksettava määrä esitetään vakuudellisena lainana. Asiaan liittyvät kirjanpitoarvot ovat seuraavat: Siirretyt saamiset Vakuudellinen laina (pankkilainat – ks. liitetieto 7(g)) IFRS7(7) IFRS7(25),(29)(a) IFRS13(97),(93)(b),(d) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 3 250 3 100 - (iii) Muut saamiset Nämä saamiset syntyvät yleensä konsernin tavanomaiseen liiketoimintaan kuulumattomista liiketoimista. Jos takaisinmaksuaika on yli kuusi kuukautta, saamisista saatetaan periä kaupallisia korkokantoja vastaavaa korkoa. Vakuutta ei yleensä saada. Pitkäaikaiset muut saamiset erääntyvät maksettaviksi kolmen vuoden kuluessa raportointikauden päättymisestä. (iv) Myyntisaamisten ja muiden saamisten käyvät arvot 6-7 Lyhytaikaisten saamisten luonteesta johtuen niiden kirjanpitoarvon oletetaan olevan sama kuin käypä arvo. Myöskään useiden pitkäaikaisten saamisten käyvät arvot eivät merkittävästi poikkea kirjanpitoarvoista. Poikkeuksena ovat johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat, joiden käypä arvo 31.12.2015 oli 481 000 CU ja kirjanpitoarvo 551 000 CU (2014: käypä arvo 424 000 CU ja kirjanpitoarvo 480 000 CU). Käyvät arvot on laskettu senhetkisellä lainakorolla diskontattujen rahavirtojen perusteella. Ne luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 3 koska niiden käyvän arvon määrittämiseen sisältyy muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten vastapuoleen liittyäv luottoriski (ks. liitetieto 7(h) ). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 44 Rahoitusvarat ja -velat (a) IFRS7(31),(34)(c) (v) Arvon alentuminen ja altistuminen riskeille Tietoa myyntisaamisten ja muiden saamisten arvon alentumisesta, niihin liittyvästä luoton laadusta ja konsernin altistumisesta luotto-, valuutta- ja korkoriskille esitetään liitetiedoissa 12(b) ja (c). (b) IAS1(77) IAS1(77) Myyntisaamiset ja muut saamiset Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset Pitkäaikaiset varat Debentuurit Nollakuponkilainat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 750 460 - 1 210 - IFRS7(25) IFRS13(97),(93)(b) (i) Debentuurit Debentuurien käypä arvo on 795 000 CU (2014 – nolla). Käypä arvo perustuu toimivilla markkinoilla julkistettuihin hintanoteerauksiin (luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 1 – lisätietoja liitetiedossa 7(h)). 6 IFRS7(25), IFRS13(97),(93)(b) (ii) Nollakuponkilainat Nollakuponkilainojen käypä arvo on 482 000 CU (2014 – nolla). Käypä arvo perustuu toimivilla markkinoilla julkistettuihin hintanoteerauksiin (luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 1 – lisätietoja liitetiedossa 7(h)). 6 IAS1(117) IFRS7(21) IAS1(66),(68) IAS39(9) (iii) Rahoitusvarojen luokittelu eräpäivään asti pidettäviksi 2,3 Konsernin sijoitukset luokitellaan eräpäivään asti pidettäviksi, jos: ne eivät ole johdannaisvaroihin kuuluvia rahoitusvaroja ne noteerataan toimivilla markkinoilla niihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja niillä on määrätty eräpäivä konsernilla on aikomus ja kyky pitää ne eräpäivään asti. Eräpäivään asti pidettävät rahoitusvarat sisältyvät pitkäaikaisiin varoihin lukuun ottamatta eriä, joiden erääntymiseen on vähemmän kuin 12 kuukautta raportointikauden päättymisestä ja jotka tällöin luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi. Ks. liitetieto 25(o), jossa esitetään muut rahoitusvaroihin sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet. IFRS7(36)(c) IFRS7(34) (iv) Arvon alentuminen ja altistuminen riskeille Mikään eräpäivään asti pidettäviin sijoituksiin liittyvä maksu ei ole viivästynyt eikä mikään sijoituksista ole arvoltaan alentunut. Kaikki eräpäivään asti pidettävät sijoitukset ovat Onelandin valuutan määräisiä. Näin ollen valuuttakurssiriskiä ei ole. Myöskään hintariskiä ei ole, koska sijoitukset pidetään eräpäivään saakka. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 45 Rahoitusvarat ja -velat (c) IFRS7(25),(31),(34)(c) IAS1(77) Myytävissä olevat rahoitusvarat Myytävissä olevat rahoitusvarat sisältävä seuraavia eriä: Pitkäaikaiset varat Listatut arvopaperit Osakkeet Debentuurit Etuosakkeet Listaamattomat arvopaperit (iv) Osakkeet (i),(v) Debentuurit Etuosakkeet Ehdollinen vastike lopetetun toiminnon myynnistä (liitetieto 15) IAS24(17) IAS1(117) IFRS7(21),(B5)(b) IAS1(66),(68) IAS39(9),(45) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 4 168 2 230 990 1 350 1 528 590 7 388 3 468 1 332 575 525 1 280 560 520 2 432 2 360 1 290 - 11 110 5 828 (i) Sijoitukset lähipiiriin kuuluviin tahoihin Myytävissä oleviin rahoitusvaroihin sisältyy 300 000 CU (2014 – 28 000 CU) konsernin lopullisen emoyrityksen Lion Plc:n määräysvallassa olevien yritysten oman pääoman ehtoisia arvopapereita. (ii) Rahoitusvarojen luokittelu myytävissä oleviksi 2,3 Sijoitukset luokitellaan myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi, jos niillä ei ole määrättyä eräpäivää, niihin liittyvät maksut eivät ole kiinteitä tai määritettävissä olevia ja johto aikoo pitää ne keskipitkän tai pitkän ajanjakson. Myytävissä oleviksi luokitellaan myös rahoitusvarat, jotka eivät kuulu mihinkään muuhun ryhmään (käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat, lainat ja muut saamiset ja eräpäivään asti pidettävät sijoitukset). Rahoitusvarat luokitellaan pitkäaikaisiksi varoiksi, paitsi jos ne erääntyvät tai johto aikoo luopua niistä 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. (iii) Viitteet myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumisesta Arvopaperin katsotaan olevan arvoltaan alentunut, jos sen käypä arvo on merkittävästi tai pitkäaikaisesti ollut alempi kuin sen hankintameno. Tarkempia tietoja konsernissa noudatettavista rahoitusvarojen arvon alentumiseen liittyvistä periaatteista on liitetiedossa 25(o). IFRS13(91)(a) IAS1(125) IFRS12(7),(9)(a) IAS1(122) (iv) Merkittävät arviot 2 Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla, määritetään käypä arvo arvostusmenetelmien avulla. Harkintaa käyttäen valitaan erilaisia menetelmiä ja tehdään oletuksia, jotka pääasiassa perustuvat kunkin raportointikauden päättyessä vallitseviin markkinaolosuhteisiin. Tarkempia tietoja tärkeimmistä käytetyistä oletuksista ja näiden oletusten muutosten vaikutuksista esitetään liitetiedossa ote 7(h). (v) Merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut 2,8 Johto on todennut, ettei yhtiö nimeltä VALUE IFRS Trustee Pty Ltd ole yrityksen määräysvallassa, vaikka VALUE IFRS Plc omistaa 100 % sen omasta pääomasta. VALUE IFRS Trustee Limited toimii VALUE IFRS:n henkilöstön eläkerahaston (Employees’ Superannuation Fund) hoitajana. Se ei ole VALUE IFRS Plc:n määräysvallassa, koska VALUE IFRS Plc ei altistu sen muuttuvalle tuotolle tai ole oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon eikä pysty vaikuttamaan tähän tuottoon käyttämällä sijoituskohdetta koskevaa valtaansa. Sijoituksen käypä arvo on 2 CU (2014 – 2 CU), ja se sisältyy listaamattomiin arvopapereihin. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 46 Rahoitusvarat ja -velat (c) IAS1(38) IAS39(61) Myytävissä olevat rahoitusvaraat Vuoden 2014 tilinpäätöstä laadittaessa tehtiin merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu, joka koski useiden myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumista. Määritettäessä, onko myytävissä oleviin rahoitusvaroihin kuuluva erä arvoltaan alentunut, arvioidaan, kuinka kauan ja missä määrin omaisuuserän käypä arvo on ollut sen hankintamenoa pienempi, sekä arvioidaan sijoituskohteen taloudellista tilaa ja sen liiketoiminnan lyhyen aikavälin näkymiä (mukaan lukien sellaiset tekijät kuin toimialan ja sektorin tuloksellisuus, teknologian muutokset sekä liiketoiminnan ja rahoituksen rahavirrat). Vaikka useiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käypä arvo oli 31.12.2014 hankintamenoa pienempi, todettiin, ettei minkään näistä käyvän arvon pienentymisistä odoteta olevan merkittävä eikä pitkittynyt, eikä näin ollen ollut tarpeen kirjata arvonalentumista. Jos kaikki käyvän arvon pienentymiset alle hankintamenon olisivat olleet merkittäviä tai pitkittyneitä, konsernin vuoden 2014 tilinpäätökseen olisi kirjattu 250 000 CU:n suuruinen tappio, joka syntyy omaan pääomaan kirjatun arvoltaan alentuneisiin myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvän käypää arvoa koskevan kertyneen oikaisuerän siirtämisestä tulosvaikutteiseksi. Kyseisten omaisuuserien käypä arvo on noussut tilikaudella 2015 ja on nyt suurempi kuin niiden hankintameno. (vi) Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät Seuraavat voitot/tappiot (-) kirjattiin tilikaudella tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin. IFRS7(20)(a)(ii) IFRS7(20)(a)(ii) IFRS7(14) IFRS13(93) IFRS7(36)(c) IFRS7(34) 2014 1 000 CU 880 -1 378 646 -548 Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot/tappiot (-) (ks. liitetieto 9(c)) Tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin/kuluihin (-) kirjatut voitot/tappiot (-), jotka on myynnin yhteydessä siirretty muista laajan tuloksen eristä (liitetieto 5) (vii) Vakuudeksi annetut pitkäaikaiset varat Liitetiedossa 25 esitetään tietoja konsernin pitkäaikaisista omaisuuseristä, jotka on annettu vakuudeksi. (viii) Käypä arvo, arvon alentuminen ja altistuminen riskeille Käyvän arvon määrittämiseen käytetyistä menetelmistä ja oletuksista esitetään tietoja liitetiedossa 7(h). Mitkään myytävissä olevista rahoitusvaroista evät ole erääntyneitä eivätkä arvoltaan alentuneita. Kaikki myytävissä olevat rahoitusvarat ovat Onelandin valuutan määräisiä. Tietoja myytävissä olevien rahoitusvarojen herkkyydestä hinta- ja korkoriskille on liitetiedossa 12(b). (d) IAS1(77) IFRS7(31),(34)(c) 2015 1 000 CU Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat Kaikki käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ovat kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä, ja niihin sisältyy seuraavia eriä: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 5 190 6 110 11 300 4 035 6 880 10 915 Lyhytaikaiset varat USA:ssa listatut osakkeet Onelandissa listatut osakkeet IAS1(117) IFRS7(21),(8)(a) IAS1(66),(68) IAS39(9),(45) IFRS7(20)(a)(i) IFRS7(31) IFRS13(93) (i) Rahoitusvarojen luokittelu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi 2,3 Konsernin rahoitusvarat luokitellaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, jos ne on hankittu pääasiassa lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten, ts. kaupankäyntitarkoituksessa. Ne esitetään lyhytaikaisina varoina, jos ne odotetaan myytävän 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä, ja muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina. Mitään rahoitusvaroja ei ole nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi. Tietoja muista rahoitusvaroihin sovellettavista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista on liitetiedossa 25(o). (ii) Tulosvaikutteisesti kirjatut erät Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käypien arvojen muutoksia on kirjattu tulosvaikutteisesti liiketoiminnan muihin voittoihin/tappioihin (-) (2015 – voittoa 835 000 CU; 2014 – tappiota 690 000 CU). (iii) Altistuminen riskeille ja käyvän arvon määrittäminen Tietoja konsernin altistumisesta hintariskille on liitetiedossa 12. Käypiä arvoja määritettäessä käytettyjä menetelmiä ja oletuksia kuvataan liitetiedossa 7(h). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 47 Rahoitusvarat ja -velat (e) Rahavarat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 750 600 54 610 24 243 55 360 24 843 Lyhytaikaiset varat IAS7(45) Rahat ja pankkitalletukset IAS7(45) Vaadittaessa maksettavat talletukset IAS7(45) IAS7(8) IAS7(46) (i) Täsmäyttäminen rahavirtalaskelman kanssa Seuraavassa esitetään täsmäytys rahavirtalaskelmassa esitettyihin rahavaroihin nähden: 2015 1000 CU Edellä esitetyt määrät Luotolliset tilit (ks. liitetieto 7(g)) 55 360 -2 650 24 843 -2 250 Rahavirtalaskelmassa esitetyt rahavarat 52 710 22 593 (ii) Luokittelu rahavaroiksi 2,3 Määräaikaistalletukset esitetään rahavaroina, jos ne erääntyvät enintään kolmen kuukauden kuluessa hankinta-ajakohdasta ja ovat nostettavissa 24 tunnin irtisanomisajalla ilman, että menetetään korkoja. Muita rahavaroihin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita kuvataan liitetiedossa 25(k). (f) IAS1(77) IAS1(77) 2014 1 000 CU Ostovelat ja muut velat 9,14 Lyhytaikaiset velat Ostovelat Ennakonpidätysvelat ja muut veronluonteisista eristä johtuvat velat Muut velat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 11 590 1 570 9 220 1 207 3 540 2 050 16 700 12 477 Ostovelat ovat vakuudettomia ja maksetaan yleensä 30 päivän kuluessa niiden kirjaamisesta. IFRS7(29)(a) IFRS13(97),(93)(b),(d) Ostovelkojen ja muiden velkojen kirjanpitoarvojen oletetaan vastaavan niiden käypiä arvoja erien lyhytaikaisesta luonteesta johtuen. 6-7 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 48 Rahoitusvarat ja -velat (g) Lainat 2015 Vakuudelliset Luotolliset tilit Pankkilainat (i) Debentuurit (vi) Leasingvelat (v) Muut lainat Vakuudelliset lainat yhteensä (i) IAS1(77) Vakuudettomat Yritystodistukset Vaihtovelkakirjalainat (iii) Lunastettavat etuosakkeet (iv) Lähipiiriin kuuluvilta saadut lainat * Vakuudettomat lainat yhteensä Lainat yhteensä IAS1(77) * IFRS7(7),(14)(b) IFRS7(42D) IFRS7(14)(a) IAS1(135)(d) 2014 LyhytPitkäaikaiset aikaiset oikaistu oikaistu 1 000 CU 1 000 CU Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 2 650 4 250 580 450 7 930 37 070 2 814 8 580 48 464 2 650 41 320 3 394 9 030 56 394 2,250 2 865 2 000 560 150 7 825 27 035 2 000 3 390 14 100 46 525 2 250 29 900 4 000 3 950 14 250 54 350 1 050 - 16 815 11 000 15 185 1 050 16 815 11 000 15 185 730 - 11 000 4 000 730 11 000 4 000 1 050 8 980 43 000 91 464 44 050 100 444 730 8 555 15 000 61 525 15 730 70 080 Yhteensä oikaistu 1 000 CU Tarkempia tietoja lähipiiriin kuuluvilta saaduista lainoista on liitetiedossa 20. (i) Vakuudelliset velat ja vakuudeksi annetut omaisuuserät Pankkilainoista 3 100 000 CU liittyy toiselle osapuolelle siirrettyihin saamisiin (ks. liitetieto 7(a)(ii)). Muiden pankkilainojen ja luotollisten tilien vakuutena on ensisijaisia kiinnityksiä konsernin maa-alueisiin ja rakennuksiin joista osa on luokiteltu sijoituskiinteistöiksi. Debentuurien vakuutena on emoyrityksen varoja koskeva yrityskiinnitys. Leasingvelat ovat käytännöllisesti katsoen vakuudellisia, koska oikeudet taseeseen merkittyihin vuokralle otettuihin omaisuuseriin siirtyvät vuokralle antajalle, jos vuokranmaksut laiminlyödään. Muiden lainojen vakuutena on negatiivinen panttaussitoumus, jolla määrätään lainat saaneille tytäryrityksille tiettyjä kovenantteja. Negatiivisen panttaussitoumuksen mukaan tytäryritys ei saa antaa varojaan minkään muun lainan vakuudeksi (tietyin poikkeuksin), ja seuraavien rahoituksellisten tunnuslukujen on täytyttävä: (i) velat eivät minään ajankohtana ole yli 50 % aineellisten hyödykkeiden yhteismäärästä, ja (ii) vieraan pääoman menot eivät millään puolen vuoden ajanjaksolla ole enemmän kuin 50 % voitosta ennen vieraan pääoman menoja. Lyhytaikaisten ja pitkäaikaisten lainojen vakuutena olevien rahoitusvarojen ja muiden varojen kirjanpitoarvot esitetään liitetiedossa 24. (ii) Lainoihin liittyvien kovenanttien noudattaminen VALUE IFRS Plc on raportointikausilla 2015 ja 2014 noudattanut lainoihinsa liittyviä kovenanttiehtoja. Tarkempia tietoja tästä on liitetiedossa 13. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 49 Rahoitusvarat ja -velat (g) IFRS7(17) IAS1(79)(a)(vii) Lainat (iii) Vaihtovelkakirjalaina 9 Konsernin emoyritys laski 23.1.2015 liikkeeseen 1 500 000 vaihtovelkakirjaa, joiden korko on 7 % ja nimellisarvo 20 miljoonaa CU. Velkakirjat voidaan haltijan valinnan mukaan vaihtaa emoyrityksen osakkeisiin tai ne erääntyvät 23.1.2019. Yksi velkakirja vastaa yhtä osaketta, mikä perustuu osakkeen markkinahintaan vaihtovelkakirjan liikkeeseenlaskupäivänä (6,10 CU), mutta vaihtosuhdetta voidaan oikaista oman pääoman rakenteen muuttuessa. Vaihtovelkakirjalaina esitetään taseessa seuraavasti: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 20 000 -3 500 - 16 500 - 842 -527 16 815 - Vaihtovelkakirjan nimellisarvo Muut oman pääoman ehtoiset arvopaperit – vaihto-oikeuden arvo (liitetieto 9(b)) Korkokulu * Maksetut korot Pitkäaikainen velka * IAS32(17),(18),(28),(29) AG31(a) IFRS7(7) IAS1(79)(a)(v) IAS32(17),(18) IAS17(31)(a),(e) Korkokulu on laskettu soveltamalla 9,6 %:n efektiivistä korkoa vieraan pääoman komponenttiin. Vaihtovelkakirjalainan velkaosuuden alkuperäinen käypä arvo on määritetty liikkeeseenlaskupäivänä vastaavan vaihto-oikeudettoman lainan markkinakoron perusteella. Sen jälkeen laina arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon, kunnes se lakkaa olemasta voimassa vaihtovelkakirjojen vaihdon tai erääntymisen seurauksena. Jäljelle jäävä määrä saaduista maksuista on kohdistettu vaihto-oikeudelle ja kirjattu verovaikutuksella oikaistuna omaan pääomaan, eikä sitä arvosteta uudelleen. (iv) Lunastettavat etuosakkeet 9 Lunastettavat etuosakkeet koostuvat 5 000 000:sta kokonaan maksetusta 6 %:n kumuloituvaa osinkoa kerryttävästä etuosakkeesta. Osakkeet on lunastettava 31.12.2022 hintaan 2,20 CU/osake, tai emoyritys voi lunastaa ne koska tahansa ennen tuota ajankohtaa. Osakkeet oikeuttavat 6 %:n vuotuiseen osinkoon. Jos tietyllä tilikaudella ei synny riittävästi voittoa jaettavaksi, osingot kumuloituvat ja ne on jaettava, kun voittoa on käytettävissä riittävästi. Yhtiön selvitystilassa näiden osakkeiden osuus rajoittuisi määrään 2,20 CU/osake. Koska osakkeet on sitouduttu lunastamaan tiettynä ajankohtana, ne esitetään velkoina. (v) Rahoitusleasing Konserni on ottanut kolmesta seitsemään vuoden kuluttua päättyvillä rahoitusleasingsopimuksilla vuokralle erilaisia aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä kirjanpitoarvoltaan 2 360 000 CU (2014 – 3 200 000 CU). Sopimusten mukaan konsernilla on oikeus ostaa vuokralle otetut omaisuuserät hintaan, joka on 50 % niiden sovitusta käyvästä arvosta sopimusten voimassaolon päättyessä. Tämä optio ei ole käyttävissä, jos konsernin luottoluokitus laskee alle sopimusten syntymisajankohdalla vallinneen tason. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 50 Rahoitusvarat ja -velat (g) IAS17(31)(c),(e)(i) IAS17(31)(b) IAS17(31)(b)(i) IAS17(31)(b)(ii) IAS17(31)(b)(iii) Lainat Joihinkin vuokrasopimuksiin liittyy ehdollinen lisävuokra, joka perustuu vertailukelpoisten kiinteistöjen markkinavuokrien muutoksiin. Tilikauden aikana maksettiin ehdollisia vuokria 610 000 CU (2014 – nolla). 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU Rahoitusleasingvelkoihin liittyvien maksujen erääntymisajat ovat seuraavat: Vuoden kuluessa Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään viiden vuoden kuluttua Yli viiden vuoden kuluttua Vähimmäisleasingmaksut 655 2 620 3 275 655 2 620 655 3 930 Tulevat rahoituskuut Velkana esitettavä määrä -681 2 594 -930 3 000 Leasingvelkoihin sisältyvät ei peruutettavissa oleviin muihin vuokrasopimuksiin liittyvät kannustimet (ks. liitetieto 18(b)) Leasingvelat yhteensä 800 3 394 950 3 950 IAS17(31)(b) Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo erääntyy seuraavasti: IAS17(31)(b)(i) Vuoden kuluessa Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään viiden vuoden kuluttua Yli viiden vuoden kuluttua 604 1 990 - 605 1 990 405 Vähimmäisleasingmaksut 2 594 3 000 IAS17(31)(b)(ii) IAS17(31)(b)(iii) IFRS7(7) IAS39(41) IFRS7(20)(a)(v) (vi) Debentuurien takaisinosto Emoyritys osti raportointikauden aikana takaisin loput liikkeessä olleista debentuureista yhteishintaan 1 605 000 CU. Debentuurien kirjanpitoarvo maksuhetkellä oli 2 000 000 CU ja niistä aiheutunet kulut 40 000 CU, ja takaisinoston yhteydessä kirjattiin 355 000 CU:n suuruinen nettovoitto, joka esitetään tuloslaskelmassa rahoitustuottona. (vii) Varojen ja velkojen vähentäminen toisistaan Järjestelyjä, joiden mukaan varoja ja velkoja vähennetään toisistaan, kuvataan liitetiedossa 23. IFRS7(25),(29)(a) (viii) Käyvät arvot 6,7 Useimpien lainojen käyvät arvot eivät poikkea olennaisesti kirjanpitoarvoista, koska niistä maksettava korko on lähellä markkinakorkoja tai lainat ovat luonteeltaan lyhytaikaisia. Vain seuraaviin lainoihin liittyy olennaisia eroja: 2015 Kirjanpitoarvo Käypä arvo 1 000 CU 1 000 CU Pankkilainat Vaihtovelkakirjalainat Lunastettavat etuosakkeet IFRS13(97),(93)(b),(d) IFRS7(31) 41 320 16 815 11 000 40 456 17 175 9 475 2014 Kirjanpitoarvo Käypä arvo 1 000 CU 1 000 CU 29 900 11 000 29 950 10 860 Pitkäaikaisten lainojen käyvät arvot perustuvat senhetkisellä lainakorolla diskontattuihn rahavirtoihin. Ne luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 3 (ks. liitetieto 7(h)), koska niiden määrittämiseen käytetään muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten omaa luottoriskiä. (ix) Altistuminen riskeille Konsernin altistumista lyhyt- ja pitkäaikaisista lainoista aiheutuville riskeille selostetaan liitetiedossa 12. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 51 Rahoitusvarat ja -velat (h) IFRS7(44G) IFRS13(93)(b) Taseeseen merkityt käyvät arvot 10,11 (i) Käypien arvojen hierarkia Tässä selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, joita on tehty määritettäessä tilinpäätöksessä käypään arvoon arvostettavien rahoitusinstrumenttien käypiä arvoja. Jotta annettaisiin kuva käypiä arvoja määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuudesta, konsernin rahoitusinstrumentit on luokiteltu kolmelle tasolle tilinpäätösstandardeissa määrättävällä tavalla. Kutakin tasoa selostetaan taulukon alapuolella Toistuvasti määritettävät käyvät arvot 31.12.2015 Rahoitusvarat Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat USA:ssa listatut osakkeet Onelandissa listatut osakkeet Suojaukseen käytettävät johdannaiset Valuutanvaihtosopimukset Koronvaihtosopimukset Myytävissä olevat rahoitusvarat Osakkeet – kiinteistöala Osakkeet – vähittäiskauppa Osakkeet – biotekniikka Debentuurit – kiinteistöala Debentuurit – vähittäiskauppa Etuosakkeet – kiinteistöala Muut erät (ehdollinen vastike) Liitetieto Taso 1 1 000 CU 12(a) 7(d) 5 190 6 110 - - 5 190 6 110 12(a) 12(a) - 1 519 308 335 - 1 854 308 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 1 400 2 768 1 130 1 100 990 - 575 525 - 1 332 1 290 1 400 2 768 1 332 1 130 1 675 1 515 1 290 18 688 2 927 2 957 24 572 - 766 610 - 766 610 - 1 376 - 1 376 Liitetieto Taso 1 1 000 CU Taso 2 1 000 CU Taso 3 1 000CU Yhteensä 1 000 CU’000 12(a) 7(d) 4 035 6 880 - - 4 035 6 880 12(a) 12(a) - 1 417 712 - 1 417 712 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 7(c) 800 550 1 000 528 590 560 520 1,280 - 800 550 1 280 1 000 1 088 1 110 14 383 3 209 1 280 18 872 - 777 621 - 777 621 - 1 398 - 1 398 Rahoitusvarat yhteensä Taso 2 Taso 3 1 000 CU 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU Rahoitusvelat Suojaukseen käytettävät johdannaiset – valuutanvaihtosopimukset Kaupankäyntijohdannaiset 12(a) 12(a) Rahoitusvelat yhteensä IAS1(38) Toistuvasti määritettävät käyvät arvot 31.12.2014 Rahoitusvarat Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat USA:ssa listatut osakkeet Onelandissa listatut osakkeet Suojaukseen käytettävät johdannaiset Valuutanvaihtosopimukset Koronvaihtosopimukset Available-for-sale financial assets Osakkeet – kiinteistöala Osakkeet – vähittäiskauppa Osakkeet – biotekniikka Debentuurit – kiinteistöala Debentuurit – vähittäiskauppa Etuosakkeet – kiinteistöala Rahoitusvarat yhteensä Rahoitusvelat Suojaukseen käytettävät johdannaiset – valuutanvaihtosopimukset Kaupankäyntijohdannaiset Rahoitusvelat yhteensä 12(a) © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 52 Rahoitusvarat ja -velat (h) Taseeseen merkityt käyvät arvot IFRS13(93)(c) Tasojen 1 ja 2 välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana. Tiedot siirroista tasolle 3 ja pois tasolta 3 esitetään jäljempänä kohdassa (iIi). IFRS13(95) Konsernin periaatteena on kirjata käypien arvojen hierarkian tasojen välillä tapahtuvat siirrot raportointikauden lopussa. IFRS13(76) IFRS13(91)(a) Taso 1: Toimivilla markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien rahoitusinstrumenttien (kuten julkisesti noteerattujen johdannaisten sekä kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ja myytävissä olevien arvopapereiden) käyvät arvot perustuvat raportointikauden lopun noteerattuihin markkinahintoihin. Rahoitusinstrumenttien noteerattuna markkinahintana käytetään senhetkistä ostokurssia. Nämä instrumentit luokitellaan tasolle 1. IFRS13(81) IFRS13(91)(a) Taso 2: Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTCjohdannaiset), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmän avulla. Näissä menetelmissä käytetään mahdollisimman paljon havainnoitavissa olevaa markkinatietoa ja turvaudutaan mahdollisimman vähän yrityskohtaisiin arvioihin. Jos kaikki instrumentin käyvän arvon määrittämiseen tarvittavat merkittävät syöttötiedot ovat havainnoitavissa, instrumentti luokitellaan tasolle 2. IFRS13(86) Level 3: Jos yksi tai useampi merkittävä syöttötieto ei perustu havainnoitavissa olevaan markkinatietoon, instrumentti luokitellaan tasolle 3. Tällaisia ovat listaamattomat osakkeet. IFRS13(93)(d) IFRS13(93)(b) (ii) Käypien arvojen määrittämiseen käytettävät arvostusmenetelmät Rahoitusinstrumenttien arvostamisessa käytetään esimerkiksi seuraavia menetelmiä: vastaavanlaisille varoille tai veloille noteeratut markkinahinnat tai välittäjien noteeraukset koronvaihtosopimusten käypä arvo lasketaan arvioitujen vastaisten rahavirtojen nykyarvona havainnoitavissa olevien tuottokäyrien pohjalta valuuttatermiinisopimusten käypä arvo määritetään tilinpäätöspäivän termiinikurssien perusteella muiden rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämiseen käytetään rahavirtojen diskonttausta. Kaikki näin saatavat arviot käyvästä arvosta luokitellaan tasolle 2 lukuun ottamatta listaamattomia osakkeita, ehdollista vastikesaamista sekä tiettyjä johdannaisia, joiden käyvät arvot on määritetty nykyarvoon perustuen ja käytettyä diskonttauskorkoa on oikaistu vastapuolen tai yrityksen oman luottoriskin huomioon ottamiseksi. (iii) IFRS13(93)(e) IFRS13(93)(f) Käyvät arvot, joiden määrittämiseen käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3) Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset vuosina 2014 ja 2015: Listaamattomat osakkeet 1 000 CU Ehdollinen vastike 1 000 CU Kaupankäyntijohdannaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 1.1.2014 Myynnit Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut tappiot 31.12.2014 1 322 -19 -23 - - 1 322 -19 -23 1 280 - - 1 280 Siirto tasolta 2 Hankinnat Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot/tappiot (-) Muihin tuottoihin kirjatut voitot/tappiot (-) * 31.12.2015 - 1 200 -365 - -365 1 200 52 1 332 -40 130 1 290 30 -335 12 160 2 287 -9 -15 - 130 - 115 -9 * tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin kirjatut realisoitumattomat voitot tai tappiot(-), jotka johtuvat raportointikauden lopussa hallussa olevista omaisuuseristä (sisältyy erään liiketoiminnan muut voitot/tappiot (-)) 12 2015 2014 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 53 Rahoitusvarat ja -velat (h) IFRS13(93)(d) IFRS13(93)(d),(99) Taseeseen merkityt käyvät arvot (iv) Siirrot tasojen 2 ja 3 välillä Suojausinstrumenttina käytetty valuuttatermiinisopimus siirrettiin vuonna 2015 tasolta 2 tasolle 3, koska johdannaissopimuksen vastapuoli joutui merkittäviin taloudellisiin vaikeuksiin. Tämän johdosta diskonttauskorko nousi merkittävästi, eikä tämä perustu havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin, koska nousu johtuu kyseiseen vastapuoleen liittyvästä luottoriskistä. (v) Arvostuksessa käytetyt syöttötiedot ja niiden suhde käypiin arvoihin Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto määrällisestä informaatiosta, joka koskee tasolle 3 luokiteltujen käypien arvojen määrittämisessä käytettyjä merkittäviä syöttötietoja. Käytettyjä arvostusmenetelmiä on kuvatttu edellä kohdassa (ii). Käypä arvo IFRS13(91)(a),(93)(d), (h)(i),(ii),(99) Kuvaus Listaamattomat osakkeet Kaupankäyntijohdannaiset Ehdollinen vastike 31.12. 2015 1 000 CU’ 1 332 31.12. 2014 1 000 CU 1 280 Muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot * Tuloksen kasvuvauhti Riskillä oikaistu diskonttauskorko Syöttötietojen vaihtelualue (todennäköisyyksillä painotettu keskiarvo) 2015 2014 2,5 % - 3,5 % (3 %) 9 % - 11 % (10 %) 335 365 Luottoriskipreemio 25 % 1 290 n/a Riskillä oikaistu diskonttauskorko - 14 % Odotettavissa olevat rahavirrat 2 150 000 CU 2 570000 CU (2 360 000 CU) 2,0 % - 3 % (2,7 %) 9,5 % - 11 % (10,2%) Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen suhde käypään arvoon Suurempi tuloksen kasvuvauhti (+50 peruspistettä (pp)) ja alempi diskonttauskorko (-100 pp) lisäisivät käypää arvoa 70 000 CU; pienempi kasvuvauhti (-50 pp) ja korkeampi diskonttauskorko (+100 pp) vähentäisivät käypää arvoa 80 000 CU. 2014: kasvuvauhdin ja diskonttauskoron +/50 pp:n ja100 pp:n aleneminen/nousu muuttaisivat käypää arvoa +CU55,000 CU/65 000 CU 30 % Luottoriskipreemio +/- 5 %:n muutos muuttaa käypää arvoa 30 000 CU (2014: luottoriskipreemio +/- 6 %:n muutos muutti käypää arvoa 33 000 CU) n/a Diskonttauskoron 100 pp:n muutos kasvattaisi/vähentäisi käypää arvoa 40 000 CU n/a Jos odotettavissa olevat rahavirrat olisivat 10 % suuremmat tai pienemmät, käypä arvo kasvaisi/pienenisi 35 000 CU IFRS13(93)(h)(i) * Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä ei ollut merkittäviä yhteyksiä, jotka olennaisesti vaikuttaisivat käypiin arvoihin. IFRS13(93)(g) (vi) Arvonmääritysprosessit Konsernin rahoitusosastolla toimii tiimi, joka tekee muiden omaisuuserien kuin kiinteistöjen arvonmääritykset tilinpäätöstä varten, mukaan lukien tasolle 3 kuuluvien käypien arvojen määrittäminen. Tiimi raportoi suoraan talousjohtajalle (CFO) ja tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja tiimi keskustelevat arvonmäärityksistä vähintään kaksi kertaa vuodessa konsernin raportointirytmin mukaisesti. Tasolla 3 käytetyt tärkeimmät syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti: Rahoitusvaroille ja -veloille lasketaan capital asset pricing -mallia käyttäen ennen veroja määritetty diskonttauskorko, joka kuvastaa markkinoiden senhetkistä näkemystä rahan aika-arvosta ja omaisuuserään liittyvistä erityisriskeistä. Vastapuolikohtaiset riskioikaisut (mukaan lukien oletetut luottoriskipreemiot) johdetaan VALUE IFRS Plc:n sisäisen luottoriskinhallintatiimin tekemistä luottoriskiluokituksista. Listaamattomiin osakkeisiin sovellettava tuloksen kasvuvauhti arvioidaan samantyyppisiä yhtiöitä koskevan markkina-informaation perusteella. Ehdollinen vastike – odotettavissa olevat rahavirrat arvioidaan perustuen myyntisopimuksen ehtoihin (ks. liitetieto 15) sekä yrityksen tietämykseen kyseisestä liiketoiminnasta ja nykyisen taloudellisen ympäristön todennäköisistä vaikutuksista siihen. Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopulla CFO:n, tarkastusvaliokunnan ja arvonmääritystiimin puolivuosittaisten keskustelujen yhteydessä. Keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selostetaan syitä käyvän arvon muutoksiin. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 54 Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvaroja ja -velkoja koskevien tietojen esittäminen yhdessä liitetiedossa Taloudellisten raporttien käyttäjät ovat ilmaisseet halunsa löytää kaikki yrityksen rahoitusvaroja ja -velkoja koskevat tiedot nopeasti yhdestä paikasta. Sen vuoksi olemme muuttaneet liitetietojen rakennetta siten, että rahoituseriä ja muita eriä käsitellään erikseen. Tämä ei kuitenkaan ole tilinpäätösstandardien mukainen pakollinen vaatimus. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut Kuten sivulla 23 todetaan, näkemyksemme mukaan taloudellisen raportin lukijoille on apua siitä, jos tiedot yritystä nimenomaisesti koskevista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista sekä merkittävistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista esitettäisiin asianomaisia tilinpäätöseriä koskevien liitetietojen yhteydessä eikä omina liitetietoinaan. Myöskään tämä esittämistapa ei kuitenkaan ole pakollinen. Yleisiä kommentteja tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä on liitetiedossa 25. Merkittävien arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen esittämisestä ks. liitetieto 11. Rahoitusinstrumenttien esittämistapaa ja niistä esitettäviä tietoja koskevat vaatimukset IAS32(11) IFRS 7 -standardia ei sovelleta seuraaviin eriin, koska ne eivät ole IAS 32:n kappaleessa 11 määriteltyjä rahoitusinstrumentteja: (a) maksetut ja saadut ennakkomaksut (oikeus saada tulevaisuudessa tavara tai palvelu, ei käteisvaroja tai muita rahoitusvaroja) (b) verosaamiset ja -velat ja muut vastaavat erät (oikeuksia tai velvoitteita, jotka perustuvat lakiin, eivät sopimukseen), ja (c) myynnin jaksotuserät ja takuuvelvoitteet (velvoite tavaran toimittamiseen tai palvelun tuottamiseen, ei käteisvarojen tai muiden rahoitusvarojen luovuttamiseen). Vaikka ennakkomaksut eivät ole rahoitusvaroja, ne on sisällytetty myyntisaamisiin IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 78(b) mukaisesti. Käypää arvoa koskevat tiedot: muut kuin käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit IFRS7(25),(29) Kaikista rahoitusvarojen ja- velkojen luokista on esitettävä käyvät arvot tavalla, joka mahdollistaa niiden vertaamisen vastaavaan kirjanpitoarvoon. Käypiä arvoja ei kuitenkaan tarvitse esittää seuraavissa tapauksissa: (a) kun kirjanpitoarvo on kohtuullisen lähellä käypää arvoa (esim. käteisvarat, lyhytaisaiset myyntisaamiset ja ostovelat); (b) kun on kyse sijoituksesta oman pääoman ehtoiseen instrumenttiin (tai tällaiseen instrumenttiin sidotusta johdannaisesta), jolla ei ole noteerattua markkinahintaa ja joka arvostetaan IAS 39:n mukaisesti hankintamenon perusteella siitä syystä, että sen käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä; ja (c) kun on kyse sopimuksesta, johon liittyy (IFRS 4:ssä Vakuutussopimukset kuvattu) oikeus harkinnanvaraiseen osuuteen ylijäämästä, jos kyseisen osuuden käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä Ohjeistusta rahoitusvarojen ja-velkojen asianmukaisista luokista on IFRS 7:n kappaleessa 6, ks. liitetietoa 12 koskevien kommenttien kappale 1. Kirjanpitoarvot ovat kohtuullisen lähellä käypä arvoja Rahoitusvarojen tai -velkojen kirjanpitoarvon on asianmukaista todeta olevan kohtuullisen lähellä käypää arvoa vain, jos tämä pystytään näyttämään toteen. Toisin sanoen on pitänyt tehdä asianmukainen dokumentoitu arviointi rahoitusvarojen ja -velkojen kirjanpitoarvoista verrattuina niiden käypiin arvoihin. Jos käyvät arvot eivät ole kohtuullisen lähellä kirjanpitoarvoja, käyvät arvot on esitettävä. Yli 50 % äänioikeuksista mutta ei määräysvaltaa IFRS12(7),(9)(a) IFRS 12:n Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot osuuksista muissa yhteisöillä mukaan on esitettävä syyt siihen, miksi yrityksellä ei ole määräysvaltaa sijoituskohteessa, vaikka sillä on enemmän kuin puolet äänioikeuksista tai potentiaalisista äänioikeuksista suoraan tai tytäryritysten kautta epäsuorasti. Esimerkkinä käytetään konsernin yhtä eläkejärjestelyä hallinnoivaa yritystä. Vaikka järjestelyä ylläpitävä työnantaja yleensä omistaa tällaisen yrityksen osakkeet, yritys ei yleensä ole sen määräysvallassa IFRS 10:n periaatteiden mukaisesti, koska työnantaja ei pysty ohjaamaan sen merkityksellisiä toimintoja käyttämällä valtaansa eikä altistu sen muuttuvalle tuotolle tai ole oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon. Useissa tapauksissa tämäntyyppiset yritykset eivät kuitenkaan ole merkittäviä konsernin taloudellisen aseman ja tuloksen kannalta. Jos ne ovat merkittäviä, tiedot on annettava olennaisuuden perusteella. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 55 Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvelat Rahoitusinstrumenttien ehdot IFRS7(7),(31) Tilinpäätöksessä on esittävä riittävästi tietoja, jotta sen käyttäjät pystyvät arvioimaan, kuinka merkittävä vaikutus rahoitusinstrumenteilla on yrityksen taloudelliseen asemaan ja tulokseen ja minkä luonteisia ja kuinka suuria riskejä näistä rahoitusinstrumenteista aiheutuu. IFRS 7:n tarkoituksena oli kuitenkin vähentää aiemmin IAS 32:ssa vaadittuja mittavia liitetietoja ja korvata ne lyhemmällä ja mielekkäämmällä informaatiolla. Yleensä yritysten ei näin ollen tarvitse esittää kaikkien tärkeimpien lainojen merkittäviä ehtoja. Jos yrityksellä kuitenkin on laina (tai muu rahoitusinstrumentti), jonka ehdot ovat epätavanomaiset, sen tulee esittää riittävästi tietoja, jotta käyttäjät pystyvät arvioimaan tällaisiin instrumentteihin liittyvien riskien luonnetta ja suuruutta. Käyvät arvot Rahoitusvarojen ja -velkojen luokat IFRS13(94) IFRS 13:n mukaiset tiedot on esitettävä erikseen jokaisesta varojen ja velkojen luokasta. Asianmukaiset luokat on määritettävä ottaen huomioon: (a) omaisuuserän tai velan luonne, ominaispiirteet ja riskit, ja (b) käypien arvojen hierarkian taso, jolle käypä arvo luokitellaan. IFRS13(94) Varojen ja velkojen luokkia pitää yleensä olla useampia kuin taseessa esitettäviä erä. Luokkien määrän pitää mahdollisesti myös olla suurempi hierarkian tasolle 3 luokiteltujen käypien arvojen osalta, koska näihin arvoihin liittyy enemmän epävarmuutta ja subjektiivisuutta. Yritysten pitää esittää riittävästi tietoa, jotta täsmäyttäminen taseen eriin on mahdollista. Tason 3 arvoihin liittyvät realisoitumattomat voitot ja tappiot IFRS13(93)(f) IFRS 13 ei sisällä ohjeistusta tasolle 3 luokiteltuihin toistuvasti määritettäviin arvoihin liittyvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden laskennasta. US GAAP sisälsi aiemmin vastaavan vaatimuksen, ja sen mukaan sallittiin kolme eri menetelmää. Käsityksemme mukaan kaikki nämä menetelmät olisivat IFRS:n mukaan hyväksyttäviä, kun niitä sovelletaan johdonmukaistesti. Nämä menetelmät ovat seuraavat: (a) Taseeseen perustuva menettely: realisoitumattomat voitot ja tappiot määritetään vähentämällä arvopaperin käyvästä arvosta sen jaksotettu hankintameno. Tämän menettelyn mukaan voittojen ja tappioiden katsotaan realisoituvan erääntymisen tai myynnin yhteydessä. Näin ollen koko voiton tai tappion katsotaan olevan realisoitumaton eräpäivään saakka. (b) Tuloslaskelmaan perustuva menettely: realisoitumattomat voitot ja tappiot määritetään vähentämällä kauden aikana syntyneiden voittojen ja tappioiden kokonaismäärästä kyseisiin eriin liittyen saadut tai suoritetut maksut. Tämän mukaan jokaisen saadun tai suoritetun maksun katsotaan kokonaisuudessaan edustavan realisoitunutta voittoa tai tappiota. (c) Rahavirtaan perustuva menettely: Ensin määritetään realisoituneet voitot tai tappiot kauden alussa odotettavissa olleiden rahavirtojen ja kauden lopussa toteutuneiden rahavirtojen välisenä erotuksena. Sen jälkeen määritetään raportointipäivänä edelleen hallussa olevista eristä realisoitumattomat voitot tai tappiot siten, että tulevilla kausilla odotettavissa olevista jäljellä olevista rahavirroista kauden lopussa vähennetään tulevilla kausilla odotettavissa olevat jäljellä olevat rahavirrat kauden alussa. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 56 Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvarat ja -velat Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Asiat, joista ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS7(48) Käteisvarat, joihin liittyy käyttörajoituksia Esitetään määrä ja asianmukainen selitys. IFRS7(B5)(g) IFRS7(36)(c) Uudelleen neuvotellut omaisuuserät, jotka muutoin olisivat erääntyneitä tai arvoltaan alentuneita Annetaan tietoja luoton laadusta ja tilinpäätöksen laatimisperiaatteesta. IFRS7(28) Arvostusmenetelmän avulla määritetty käypä arvo – voitto tai tappio alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä Esitetään periaatteet, joiden mukaan ero kirjataan tulosvaikutteisesti, vielä kirjaamaton kokonaismäärä ja syy, jonka vuoksi transaktiohinta ei ollut parasta näyttöä käyvästä arvosta. IFRS7(42D) Siirretyt rahoitusvarat, joita ei ole kirjattu kokonaan pois taseesta Annetaan lisätietoja, jos yritys on merkinnyt omaisuuseriä taseeseen vain siltä osin kuin sillä on säilynyt niihin intressi, ja jos siirrettyihin varoihin liittyvien velkojen vastapuolella on takautumisoikeus pelkästään siirrettyihin varoihin. IFRS7(42E)-(42H) Siirretyt rahoitusvarat, jotka kirjataan pois taseesta kokonaisuudessaan mutta joihin yrityksellä on säilynyt intressi Erilaisia tietoja, ks. tarkemmin ks. IFRS 7(42E)-42H). IAS17(31)(d) Vuokralle ottajien rahoitusleasingsopimukset – alivuokraus Esitetään odotettavissa olevat vähimmäisvuokrat. IAS17(47),(48) Vuokralle antajien rahoitusleasingsopimukset Erilaisia tietoja, lähemmin ks. IAS 17. IFRS7(8)-(11),(20)(a) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokitellut rahoitusvarat ja -velat Erilaisia tasetta ja tuloslaskelmaa koskevia tietoja, lähemmin ks. IFRS 7. IFRS7(20)(c) Palkkiokulut rahoitusveloista, joita ei arvosteta käypään arvoon Esitetään määrä, jos se on olennainen. IFRS7(12A),(12) Siirrot pois käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien ryhmästä sekä muut IAS 39(50)-(52):n periaatteiden mukaiset luokittelun muutokset Erilaisia tietoja, lähemmin ks. IFRS 7 (12),(12A) IFRS7(18),(19) Rahoitusvelkoihin liittyvät laiminlyönnit ja sopimusrikkomukset Esitetään yksityiskohtaiset tiedot laiminlyönneistä (ks. esimerkki jäljempänä). IFRS7(29)(b),(c),(30) Rahoitusinstrumentit, jotka arvostetaan hankintamenoon, koska käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä Käypiä arvoja ei esitetä rahoitusvelkasopimuksista, joihin sisältyy oikeus harkinnanvaraiseen osuuteen ylijäämästä Esitetään tietoja, jotka auttavat käyttäjiä tekemään omia arvioitaan mahdollisista kirjanpitoarvon ja käyvän arvon välisistä eroista. IFRS13(96) Rahoitusvarat ja rahoitusvelat, joilla on toisensa kumoavat riskipositiot markkinariskin tai vastapuolen luottoriskin osalta. Ilmoitetaan, että on sovellettu in IFRS 13:n kappaleen 48 mukaista poikkeusta. IFRS13(98) Rahoitusvelat, joihin kuuluu erottamattomana osana kolmannen osapuolen tekemä luoton laatua parantava järjestely Mainitaan järjestelyn olemassaolosta ja siitä onko se otettu huomioon velan käyvässä arvossa. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 57 Rahoitusvarat ja -velat Rahoitusvarat ja -velat Seuraavat esimerkit voivat olla hyödyllisiä, jos ne ovat relevantteja yritykselle: Myyntioptiojärjestelyt (a) Jos yrityksellä on myyntioptiojärjestelyjä, sen tulisi harkita niiden kirjanpitokäsittelyä koskevan selostuksen esittämistä, koska yksittäiset ehdot (ja näin ollen kirjanpitokäsittely) saattavat vaihdella. Periaatteen kuvaus voisi olla seuraavanlainen (mutta on räätälöitävä asianomaisen järjestelyn mukaisesti): IAS32(11),(23) Konserni on asettanut tytäryrityksen XYZ osakkeisiin myyntioptioita, joiden mukaan haltija on oikeutettu vaatimaan tytäryrityksen osakkeiden lunastamista käypään arvoon tiettyinä päivinä viiden vuoden pituisen jakson aikana. Määrä, joka mahdollisesti tulee maksettavaksi option toteuttamisen yhteydessä, kirjataan alun perin lainoihin lunastusvelvollisuuden käypää arvoa vastaavaan määrään, ja vastaava määrä veloitetaan omasta pääomasta. Omaan pääomaan kirjattava määrä esitetään erikseen määräysvallatonta osuutta koskevana asetettuna myyntioptiona, ja se esitetään konsernitilinpäätökseen yhdisteltyjen tytäryritysten nettovarallisuutta koskevan määräysvallattomien omistajien osuuden yhteydessä. Velkaa kasvatetaan myöhemmin rahoituskuluilla, kunnes se vastaa määrää, joka olisi maksettava option toteuttamisajan alkaessa. Jos optiota ei toteuteta, velka kirjataan pois taseesta ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu. Rahoitusvarojen tai -velkojen nimenomainen luokittelu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi IFRS7(B5)(a) (b) Jos yritys on nimenomaisesti luokitellut rahoitusvaroja tai -velkoja käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, tilinpäätöksessä on annettava tietoja asiaankuuluvien varojen ja velkojen luonteesta sekä esitettävä nimenomaiseen luokitteluun liittyviä lisätietoja. Tämä voisi tapahtua seuraavasti: Rahoitusvaroihin kuuluva erä tai rahoitusvelka luokitellaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi silloin, kun tällainen nimenomainen luokittelu merkittävästi vähentää arvostukseen liittyvää epäjohdonmukaisuutta, joka voi syntyä, jos rahoitusvaroihin kuuluva erä ja rahoitusvelka arvostetaan eri menetelmillä. Konserni on tilikauden aikana rahoittanut kiinteäkorkoisilla debentuureilla kiinteäkorkoisia omaisuuseriä (jotka eivät ole lainoja tai muita saamisia eivätkä eräpäivään asti pidettäviksi luokiteltavia). Arvostukseen liittyvää epäjohdonmukaisuutta syntyy, jos omaisuuserät arvostetaan myytävissä olevina (käypään arvoon ja muutokset omaan pääomaan) ja debentuurit jaksotettuun hankintamenoon (käyvän arvon muutoksia ei kirjata). Sen vuoksi sekä kyseiset rahoitusvarat että rahoitusvelat on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, koska näin tuotetaan merkityksellisempää informaatiota kirjaamalla käyvän arvon vastakkaissuuntaiset muutokset johdonmukaisella tavalla. Rahoitusvelkoihin liittyvät laiminlyönnit ja sopimusrikkomukset IFRS7(18) (c) Velkaan liittyvää laiminlyöntiä koskeva liitetieto voisi olla esimerkiksi seuraavanlainen: Konsernilla oli kolmannella vuosineljänneksellä erääntyneitä korkoja pankkilainoista, joiden kirjanpitoarvo on 2 000 000 CU. Konserni kärsi tilapäisestä käteisvarojen puutteesta, koska vuoden kolmannella ja neljännellä neljänneksellä toteutui ennakoitua enemmän maksuja liiketoiminnan laajentumisesta johtuen. Tämän vuoksi korkoja jätetiin maksamatta 75 000 CU niiden erääntyessä 30.9.2015. Kaikki avoinna olleet määrät on maksettu neljännellä vuosineljänneksellä (myös lisäkorot ja maksun viivästymisestä johtunut lisämaksu) Johto odottaa yhtiön pystyvän jatkossa täyttämään kaikki lainasopimuksiin perustuvat velvoitteensa oikea-aikaisesti. PwC Manual of Accounting Lisätietoja löytyy julkaisusta PwC Manual of Accounting (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille): (a) luku 6.9 Presentation and disclosure of financial instruments: Disclosure of financial instruments (b) luku 5 Fair value: Disclosures © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 58 8 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat 1,2021 Eipakollinen Tässä esitetään rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomia varoja ja velkoja koskevia tietoja, kuten: erityisiä tietoja kustakin rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomien varojen ja velkojen ryhmästä aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (liitetieto 8(a)) sijoituskiinteistöt (liitetieto 8(b)) aineettomat hyödykkeet (liitetieto 8(c)) laskennalliset verot (liitetieto 8(d)) vaihto-omaisuus (liitetieto 8(e)) myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät (liitetieto 8(f)) työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet (liitetieto 8(g)) varaukset (liitetieto 8(h)) tilinpäätöksen laatimisperiaatteet tietoa varojen ja velkojen käypien arvojen määrittämisestä sekä siihen liittyvistä harkintaan perustuvista ratkaisuista ja arviointiepävarmuudesta. (a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 4,5 Maa-alueet 1 000 CU Rakennukset 1 000 CU Kalusteet, tarvikkeet ja laitteet 1 000 CU Koneet ja ajoneuvot 1 000 CU Keskeneräiset omat työt 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot 11 350 - 28 050 - 22 480 -7 570 70 860 -37 025 - 132 740 -44 595 Kirjanpitoarvo 11 350 28,050 14 910 33 835 - 88 145 11 350 28 050 14 910 33 835 - 88 145 - - -43 -150 - -193 Pitkäaikaiset 1.1.2014 (oikaistu, ks. liitetieto 11(b)) IAS16(73)(d) IAS16(73)(d) 1.1.-31.12.2014 IAS16(73)(e) Kirjanpitoarvo kauden alussa IAS16(73)(e)(viii) Valuuttakurssierot IAS16(73)(e)(iv) Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys 2 700 3 140 - - - 5 840 IAS16(73)(e)(i),(74)(b) Lisäykset Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät ja muut luovutukset Poistot 2 874 1 490 2 940 7 198 3 100 17,602 -424 - -1 540 -525 -2 030 -2 215 -4 580 - -3 164 -8 150 Kirjanpitoarvo kauden lopussa 16 500 31 140 15 292 34 088 3 100 100 080 IAS16(73)(d) 31.12.2014 (oikaistu, ks. liitetieto 11(b)) Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot 16 500 - 31 140 - 24 852 -9 600 75 693 -41 605 3 100 - 151 285 -51 205 IAS1(77) Kirjanpitoarvo 16 500 31 140 15 252 34 088 3 100 100 080 16 500 3 320 800 2 500 31 140 3 923 3 400 2 682 15,252 -230 1,890 5,998 34,088 -570 5 720 11 972 3 100 3 450 100,080 -800 7 243 11 810 26 602 -550 - -1 750 -985 950 -2 340 -1 680 2 150 -4 860 -3 100 - -3 215 -8 950 IAS16(73)(e)(ii) IFRS5(38) IAS16(73)(e)(vii) IAS16(73)(e) IAS16(74)(b) IAS16(73)(d) IAS16(73)(e) IAS16(73)(e)(viii) IAS16(73)(e)(iv) IAS16(73)(e)(iii) IAS16(73)(e)(i),(74)(b) IAS16(73)(e)(ii) IFRS5(38) IAS16(73)(e)(ix) IAS16(73)(e)(vii) IAS16(73)(e)(v) IAS36(126)(a),(b) 1.1.-31.12.2015 Kirjanpitoarvo kauden alussa Valuuttakurssierot Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys Tytäryrityksen hankinta Lisäykset Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät ja muut luovutukset Siirrot erien välillä Poistot Arvonalentumistappio (iv) - -465 -30 -180 - -675 38 930 20 505 46 640 3 450 132 095 IAS16(73)(e) Kirjanpitoarvo 22 570 IAS16(73)(d) 31.12.2015 Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot ja arvonalentumiset 22 570 - 38 930 - 32 475 -11 970 93 285 -46 645 3 450 - 190 710 -58 615 Kirjanpitoarvo 22 570 38 930 20 505 46 640 3 450 132 095 IAS16(73)(d) IAS1(77) IAS16(74)(b) © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 59 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (a) IAS17(31)(a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (ii) Vuokralle otetut omaisuuserät Kalusteisiin, tarvikkeisiin ja laitteisiin sisältyy rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otettuja hyödykkeitä seuraavasti (tarkemmin ks. liitetieto 7(g)): 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU Vuokralle otetut laitteistot Hankintameo Kertyneet poistot 3 000 -250 3 000 - Kirjanpitoarvo 2 750 3 000 (iii) Vakuudeksi annetut pitkäaikaiset omaisuuserät Vakuudeksi annetuista konsernin pitkäaikaisista omaisuuseristä on tietoja liitetiedossa 24. IAS36(130)(a) (iv) Arvonalentumistappio ja saatu korvaus Arvonalentumistappio liittyy tulipalossa vahingoittuneisiin omaisuuseriin – tarkempia tietoja on liitetiedossa 4(b). Koko summa kirjattiin tulosvaikutteisesti muihin kuluihin, koska kyseisiin omaisuuseriin ei liittynyt uudelleenarvostusrahastoon sisältyviä määriä. IAS16(74)(d) Vakuutusyhtiöltä saatiin 300 000 CU (2014 – nolla) korvausta tulipalosta rakennukselle aiheutuneista vahingoista, ja tämä kirjattiin muihin tuottoihin. IAS1(117) (v) Uudelleenarvostus, poistomenetelmät ja taloudelliset vaikutusajat2,3 Maa-alueet ja rakennukset arvostetaan käypään arvoon, joka perustuu riippumattomien arvioitsijoiden säännöllisesti mutta vähintään kerran kolmessa vuodessa tekemiin arviointeihin ja josta rakennuksen osalta vähennetään sen jälkeen kertyneet poistot. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys kirjataan omaan pääomaan muihin rahastoihin (liitetieto 9(c)). Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet arvostetaan alkuperäiseen hankintamenoon poistoilla vähennettynä. Poistot lasketaan jaksottamalla hankintameno tai uudelleenarvostukseen perustuva arvo jäännösarvolla vähennettynä hyödykkeiden arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle tai joidenkin vuokrakohteiden parannustöiden ja vuokrattujen laitteistojen osalta tätä lyhemmälle sopimuksen kestoajalle seuraavasti: IAS16(73)(a) IAS16(50),(73)(b) IAS16(73)(c) rakennukset 25-40 vuotta koneet 10-15 vuotta ajoneuvot 3-5 vuotta kalusto, tarvikkeet ja laitteet 3-8 vuotta vuokralle otetut laitteistot 10-15 vuotta Muita näihin aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 25(r). (vi) Merkittävät arviot – maa-alueiden ja rakennusten arvonmääritys 2,3 Maa-alueiden ja rakennusten arvonmäärityksestä esitetään tietoa liitetiedossa 8(i). IAS16(74)(a) IAS16(77)(e) (vii) Kirjanpitoarvot, jos maa-alueet ja rakennukset olisi arvostettu hankintamenoon Jos omistetut maa-alueet ja rakennukset olisi arvostettu alkuperäiseen hankintamenoon perustuen, niiden määrät olisivat olleet seuraavat: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU Maa-alueet Hankintameno Kertyneet poistot 15 800 - 13 350 - Kirjanpitoarvo 15 800 13 350 Rakennukset Hankintameno Kertyneet poistot 36,362 -6 775 29 830 -4 540 Kirjanpitoarvo 29 587 25 290 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 60 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (b) Sijoituskiinteistöt 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU IAS40(76)(f) 1.1. Hankinnat Aktivoidut myöhemmin syntyneet menot Luokiteltu myytävänä olevaksi tai luovutettu Nettomääräinen voitto/tappio (-) käyvän arvon muutoksista Siirto vaihto-omaisuudeksi ja omaan käyttöön 10 050 1 900 1 350 - 8 205 810 -112 1 397 -250 IAS40(76) 31.12. 13 300 10 050 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 6 180 -807 -903 5 165 -606 -503 1 350 1 397 Pitkäaikaiset varat – käypään arvoon arvostettavat IAS40(76) IAS40(76)(a) IAS40(76)(a) IAS40(76)(c) IAS40(76)(d) IAS40(75)(f) IAS40(75)(f)(i) IAS40(75)(f)(ii) IAS40(75)(f)(iii) IAS1(117) IAS40(75)(a), (75)(d) (i) Sijoituskiinteistöihin liittyvät tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Vuokratuotot Välittömät hoitokulut vuokratuloa tuottaneista kiinteistöistä Välittömät hoitokulut vuokratuloa tuottamattomista kiinteistöistä Muihin tuottoihin kirjattu voitto käyvän arvon muutoksesta (ii) Sijoituskiinteistöjen arvostaminen käypään arvoon Sijoituskiinteistöt ovat pääasiassa toimistorakennuksia, jotka kerryttävät pitkäaikaista vuokratuloa eivätkä ole konsernin omassa käytössä. Ne merkitään taseeseen käypään arvoon. Käyvän arvon muutokset esitetään tulosvaikutteisesti muissa tuotoissa. (iii) Merkittävä arvio – sijoituskiinteistöjen käyvät arvot Sijoituskiinteistöjen arvon määrittämistä koskevia tietoja esitetään liitetiedossa 8(i). IAS40(75)(g) (iv) Vakuutena olevat pitkäaikaiset omaisuuserät Vakuutena olevia pitkäaikaisia omaisuuseriä koskevia tietoja esitetään liitetiedossa 24. IAS40(75)(h) (v) Sopimuksiin perustuvat velvoitteet Sopimuksiin perustuvista velvoitteista, jotka koskevat sijoituskiinteistöjen hankintaa, rakentamista tai kehittämistä taikka korjauksia, kunnossapitoa tai parannustöitä, esitetään tietoja liitetiedossa 18. IAS17(56)(c) (vi) Vuokrausjärjestelyt Osa sijoituskiinteistöistä on annettu vuokralle pitkäaikaisilla sopimuksilla, joiden mukaan vuokra maksetaan kuukausittain. Sijoituskiinteistöistä saatavat vähimmäisvuokrat ovat seuraavat: IAS17(56)(a) Ei peruutettavissa oleviin vuokrasopimuksiin perustuvat taseeseen merkitsemättömät vähimmäisvuokrat sijoituskiinteistöistä erääntyvät seuraavasti: Vuoden kuluessa Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 4 265 9 120 2 370 4 245 9 050 2 550 15 755 15 845 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 61 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (c) Aineettomat hyödykkeet Pitkäaikaiset IFRS3(B67)(d)(i) 1.1.2014 IAS38(118)(c) Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset Kirjanpitoarvo Patentit, tavaramerkit ja Liikearvo muut oikeudet 1 000 CU 1 000 CU Sisäisesti kehitetyt ohjelmistot * CU’000 Asiakassopimukset CU’000 Yhteensä CUCU’000 9 700 9 410 2 255 - 21 365 - -250 -205 - -455 9 700 9 160 2 050 - 20 910 9 700 9 160 2 050 - 20 910 - - 720 - 720 45 - -525 -205 - 45 -730 9 745 8 635 2 565 - 20 945 9 745 9 410 2 975 - 22 030 9 745 -775 8 635 -410 2 565 - -1 185 20 945 1.1.-31.12.2014 IAS38(118)(e) Kirjanpitoarvo kauden alussa Lisäykset – hankinnat IAS38(118)(e)(i) IFRS3(B67)(d)(ii) IFRS3(B67)(d)(vi) IAS38(118)(e)(vii) Valuuttakurssierot IAS38(118)(e)(vi) Poistot ** Kirjanpitoarvo kauden lopussa 31.12.2014 IFRS3(B67)(d)(viii) IAS38(118)(c) Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset Kirjanpitoarvo IAS1(77) 1.1.- 31.12. 2015 IFRS3(B67)(d)(i) IAS38(118)(e) Kirjanpitoarvo kauden alussa Lisäykset – sisäinen kehittämistyö Liiketoiminnan hankinta (liitetieto 14) Valuuttakurssierot IAS38(118)(e)(i) IFRS3(B67)(d)(ii) IAS38(118)(e)(i) IFRS3(B67)(d)(vi) IFRS3(B67)(d)(v) IAS36(130)(b) IAS38(118)(e)(iv) 9 745 8 635 2 565 - 20 945 - - 880 - 880 1 115 -145 3 020 - - 3 180 - 7 315 -145 -2 410 - -525 -300 -1 210 -2 410 -2 035 8 305 11 130 3 145 1 970 24 550 Hankintameno 10 715 12 430 3 855 3 180 30 180 Kertyneet poistot ja arvonalentumiset Kirjanpitoarvo -2 410 8 305 -1 300 11 130 -710 3 145 -1 210 1 970 -5 630 24 550 Arvonalentumistappio *** Poistot ** IAS38(118)(e)(vi) Kirjanpitoarvo kauden lopussa 31.12.2015 IFRS3(B67)(d)(viii) IAS38(118)(c) IAS1(77) IAS38(118)(e)(i) * IAS38(118)(d) ** Aineettomien hyödykkeiden poistoja sisältyy myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin (1 050 000 CU; 2014 – 450 000 CU), tuotettuja palveluja vastaaviin kuluihin (475 000 CU; 2014 - 125,000 CU), markkinointikuluihin (310 000 CU; 2014 - CU45,000 CU) ja hallintokuluihin (200 000 CU; 2014 – 110 000 CU). Ohjelmistot koostuvat aktivoiduista kehittämismenoista ja muodostavat sisäisesti aikaansaadun aineettoman hyödykkeen. IAS36(126)(a), (130)(c)(i),(d)(i) *** Euroopan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvo on alennettu vastamaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää kirjaamalla arvonalentuminen liikearvosta. Tappio esitetään omana eränään tuloslaskelmassa. IAS38(126) VALUE IFRS Electronics Group tutkii uusia laitteita, jotka voisivat korvata nykyiset älypuhelimet ja tabletit. Tilikaudella syntynyt 1 215 000 CU (2014 – nolla) tutkimus- ja kehittämismenoja, jotka sisältyvät tuloslaskelmassa hallintokuluihin. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 62 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (c) IAS1(117) IAS38(118)(a),(b) Aineettomat hyödykkeet (i) Poistomenetelmät ja taloudelliset vaikutusajat 2,3 Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajallisista aineettomista hyödykkeistä tehdään tasapoistot seuraavasti: Patentit, tavaramerkki ja lisenssit 3-5 vuotta IT-kehittäminen ja ohjelmistot 3-5 vuotta Asiakassopimukset 1-3 vuotta Muita aineettomien hyödykkeiden kannalta merkityksellisiä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 25(t) ja arvonalentumisiin sovellettavia periaatteita liitetiedossa 28(j). IAS1(119) IAS1(125) (ii) Asiakassopimukset Asiakassopimukset hankittiin osana liiketoimintojen yhdistämistä (tarkempia tietoja ks. liitetieto14). Ne kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon ja sen jälkeen kirjataan tasapoistoina kuluiksi niiden arvoituna taloudellisena vaikutusaikana sopimuksesta syntyvien ennakoitujen rahavirtojen perusteella. (iii) Merkittävä arvio: IT-divisioonan aineettomien hyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika 2,3 Konsernissa on hiljattain saatu päätökseen kehittämistyö, jonka tuloksena syntynyttä ohjelmistoa ITkonsultointidivisioona käyttää liiketoimintaprosessien analysointiin. Kyseisen ohjelmiston kirjanpitoarvo 31.12.2015 oli 722 000 CU (2014 – nolla). Konsernissa arvioidaan ohjelmiston taloudelliseksi vaikutusajaksi vähintään 5 vuotta kyseisen tyyppisten omaisuuserien odotettavissa olevan teknisen vanhenemisen perusteella. Tosiasiallinen taloudellinen vaikutusaika saattaa kuitenkin teknisistä innovaatioista ja kilpailijoiden toimenpiteistä riippuen olla lyhempi tai pidempi kuin 5 vuotta. Jos se olisi vain 3 vuotta, kirjanpitoarvo 31.12.2015 olisi 702 000 CU. Jos taloudellisen vaikutusajan arvioitaisiin olevan 8 vuotta, kirjanpitoarvo olisi 732 000 CU. IAS36(134) (iv) Liikearvon arvonalentumistestaus Johto seuraa liikearvoa liitetiedossa 2 määriteltyjen kuuden toimintasegmentin tasolla IAS36(134)(a) Seuraavassa esitetään yhteenveto siitä, kuinka liikearvoa on kohdistettu eri segmenteille. 2015 IT-konsultointi Huonekalujen valmistus Sähkölaitteet 2014 IT-konsultointi Huonekalujen valmistus IAS36(134)(c), (d)(i),(iii),(iv) Oneland 1 000 CU USA 1 000 CU Kiina 1 000 CU Eurooppa 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 120 1 115 4 200 - - 2 870 - 7 070 120 1 115 1 235 4 200 - 2 870 8 305 Oneland 1 000 CU USA 1 000 CU Kiina 1 000 CU Eurooppa 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 120 4 200 - 2 410 3 015 - 7 215 2 530 120 4 200 2 410 3 015 9 745 (v) Merkittävä arvio: käyttöarvolaskelmissa käytetyt keskeiset oletukset Konsernissa testataan vuosittain, onko liikearvoon liittyen tapahtunut arvon alentumista. Rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä määritetään perustuen käyttöarvolaskelmiin, jotka edellyttävät oletusten käyttöä. Laskelmissa käytettävät rahavirtaennusteet perustuvat johdon hyväksymiin budjetteihin viideltä vuodelta. Myöhemmin kuin viiden vuoden kuluttua toteutuvat rahavirrat ekstrapoloidaan käyttämällä jäljempänä mainittuja arvioituja kasvuvauhteja. Nämä kasvuvauhdit vastaavat kunkin rahavirtaa tuottavan yksikön toimialan toimialaraportteihin sisältyviä ennusteita. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 63 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (c) IAS36(134)(d)(i) IAS36(130)(g), (134)(d)(i),(iv),(v) IAS36(134)(d)(ii), (iv) Aineettomat hyödykkeet Seuraavassa taulukossa esitetään keseiset oletukset niiden rahavirtaa tuottavien yksikköjen osalta, joille on kohdistettu merkittävästi liikearvoa: 6,7 2015 Myynnin volyymi (kasvu %/vuosi) Myyntihinnat (kasvu %/vuosi) Budjetoitu bruttokate (%) Muut liiketoiminnan kulut (1 000 CU) Vuosi-investoinnit (1 000 CU) Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) * Diskonttauskorko ennen veroja (%) ** Huonekalujen valmistus Kiina 2,7 1,4 47,0 9 500 1 900 3,5 14,7 2014 Myynnin volyymi (kasvu % /vuosi) Myyntihinnat (kasvu % /vuosi) Budjetoitu bruttokate (%) Muut liiketoiminnan kulut (1 000 CU) Vuosi-investoinnit (1’000 CU) Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) * Diskonttauskorko ennen veroja (%) ** 2,5 1,3 44,0 9 300 1 850 3,2 14,3 3,2 1,7 60,0 8 400 500 2,2 14,0 Eurooppa 4,1 1,8 55,5 5 600 230 2,0 14,8 Sähkölaitteet Oneland 2.9 1,8 40,0 1 650 150 3,1 16,0 3,0 1,6 60,0 8 300 580 2,2 14,4 3,9 1,8 54,0 4 350 225 1,8 15,1 - IT-konsultointi USA Edellä mainituista keskeisistä oletuksista käytetyt arvot on määritetty seuraavasti: Oletus Myynnin volyymi Lähestymistapa arvoja määritettäessä Viiden vuoden ennustejakson keskimääräinen vuotuinen kasvuvauhti, joka perustuu aiemmin toteutuneeseen tulokseen ja johdon odotuksiin markkinoiden kehittymisestä. Myyntihinnat Viiden vuoden ennustejakson keskimääräinen vuotuinen kasvuvauhti, joka perustuu toimialan senhetkisiin kehityssuuntiin ottaen huomioon kunkin alueen pitkän aikavälin inflaatioennusteet. Budjetoitu bruttokate Perustuu aiemmin toteutuneisiin tuloksiin ja johdon odotuksiin tulevaisuudesta. MMuut liiketoiminnan ukulut u t IAS36(55) Rahavirtaa tuottavien yksikköjen kiinteät kulut, jotka eivät vaihtele merkittävästi myyntivolyymien tai hintojen mukana. Johto ennustaa kyseiset kulut liiketoiminnan senhetkisen rakenteen perusteella ja oikaisee niitä inflaatiolla, mutta tulevia uudelleenjärjestelyjä tai kustannussäästöihin tähtääviä toimenpiteitä ei oteta huomioon. Edellä esitetyt luvut ovat viiden vuoden ennustejakson keskimääräisiä liiketoiminnan kuluja. Vuosi-investoinnit Rahavirtaa tuottavien yksikköjen käteismaksuja edellyttäviä menoja. Arvio perustuu johdon kokemukseen aiemmasta toteumasta sekä suunniteltuihin uudistamismenoihin. Näistä menoista ei ole käyttöarvolaskelmissa oletettu aiheutuvan lisätuottoja tai kustannussäästöjä. Pitkän aikavälin kasvuvauhti Tämä on painotettu keskimääräinen kasvuvauhti, jota on käytetty ekstrapoloitaessa rahavirtoja budjettien kattaman ajanjakson jälkeiselle ajalle. Kasvuvauhdit vastaavat toimialaraportteihin sisältyviä kasvuvauhteja. Diskonttauskorot ennen veroja Kuvastavat erityisiä riskejä, jotka liittyvät asianomaisiin segmentteihin ja maihin, joissa ne toimivat. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 64 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (c) IAS36(134)(d)(ii) IAS36(134)(f) IAS36(129)(a), (130)(a),(b),(d),(e) IAS36(130)(e) Asiakaskeskittymät/riippuvuus – IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö – Eurooppa Euroopan IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö saa 20 % vuotuisesta liikevaihdostaan yhdeltä tärkeältä asiakkaalta Ranskasta. Asiakassopimuksen kestoaika on viisi vuotta, ja asiakas on käynyt kauppaa yrityksen kanssa vuodesta 2000 alkaen. Käyttöarvolaskelmissa tämän keskeisen asiakassopimuksen uudistaminen on otettu huomioon rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä olevaa rahamäärää määritettäessä. (vi) Merkittävä arvio – arvonalentumiskirjaus 2,3 Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavissa yksikössä syntyi 2 410 000 CU:n suuruinen arvonalentuminen sen seurauksena, että kyseiseen liiketoimintaan kohdistettua tuotantomäärää päätettiin vähentää. Tämä johtui tuotantovolyymien jakamisesta kaikille rahavirtaa tuottaville yksiköille tarkoituksena hyötyä edullisista markkinaolosuhteista. Tämän päätöksen johdosta konsernissa arvioitiin uudelleen kyseisessä maassa sijaitsevien aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden poistoperiaatteet, ja päädyttiin siihen, etteivät taloudelliset vaikutusajat muutu tämän päätöksen seurauksena. Arvon alentuminen koski pelkästään liikearvoa. Koko rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä 31.12.2015 oli 33 789 000 CU. (vii) IAS36(134)(f) IAS1(129)(b) IAS36(134)(f)(i)-(iii) IAS36(134)(f)(i) IAS1(38) IAS36(134)(f)(ii), (iii) IAS1(38) Aineettomat hyödykkeet Merkittävä arvio: keskeisissä oletuksissa mahdollisesti tapahtuvien muutosten vaikutus Huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottava yksikkö – Kiina Jos Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavan yksikön käyttöarvolaskelmissa käytetty budjetoitu bruttokate olisi ollut 5 % pienempi kuin johdon arviot 31.12.2015 (47 %:n sijasta 42 %), aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä olisi ollut kirjattava arvonalentumistappiota 1 300 000 CU. Jokseenkin mahdollinen budjetoidun bruttokatteen 5 %:n vähennys tarkoittaa jokseenkin mahdollista 0,2 %:n vähennystä myyntihinnassa (ts. vuotuinen kasvuvauhti olisi 1,2 % eikä 1,4 %). Jos tämän rahavirtaa tuottavan yksikön rahavirtaennusteissa käytettävä ennen veroja määritetty diskonttauskorko olisi ollut 1 prosenttiyksikön korkeampi kuin johdon arviot (14,7 %:n sijaan 15,7 %), aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä olisi ollut kirjattava arvonalentumistappiota 600 000 CU. Edellisenä vuonna keskeisissä olosuhteissa ei ollut mitään sellaisia jokseenkin mahdollisia muutoksia, jotka olisivat johtaneet arvonalentumiskirjaukseen Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavassa yksikössä. IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö – Eurooppa IT-konsultoinnin Euroopan rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä olevan rahamäärän arvioidaan olevan 3 580 000 CU (2014 – 3 640 000 CU). Tämä ylittää rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvon 388 000 CU:lla 31.12.2015 (2014 – 463 000 CU:lla). Tämän rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä olisi sen kirjanpitoarvon suuruinen, jos keskeiset oletukset muuttuisivat seuraavasti: Myynnin volyymi (vuoden kasvuvauhti %) Budjetoitu bruttokate (%) Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) Diskonttauskorko ennen veroja (%) 2015 LähtoMuuttunut tilanne arvo 4,1 3,5 55,5 49 2,0 1,5 14,8 15,5 2014 Lähtötilanne 3,9 54,0 1.8 15,1 Muuttunut arvo 2,5 46 1,3 15,9 Hallitus ja johto ovat harkinneet ja arvioineet muiden keskeisten oletusten jokseenkin mahdollisia muutoksia eivätkä ole tunnistaneet mitään tapauksia, joiden johdosta Euroopan IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvo ylittäisi kerrytettävissä olevan rahamäärän. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 65 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (d) Laskennalliset verot (i) Laskennalliset verosaamiset Liitetieto IAS12(81)(g)(i) 2015 2014 oikaistu 1 000 CU 1 000 CU 3 170 1 317 914 719 6 120 2 245 783 822 711 4 561 367 328 270 230 183 227 143 140 48 53 1 989 372 233 186 137 34 962 8 109 5 523 -543 7 566 -478 5 045 Erä koostuu väliaikaisista eroista, jotka perustuvat seuraaviin: Verotukselliset tappiot Etuuspohjaiset eläkevelvoitteet Työsuhde-etuudet Myynnin jaksotukset 8(g) Muut Vuokratilojen ennalleenpalauttamisvaraus Takuu- ja oikeuskuluvaraus Uudelleenjärjestelyvaraus Rahavirran suojaukset Kaupankäyntijohdannaiset Epävarmat saamiset Ehdollinen velka Rakennuksen arvonalentumiskirjaus Osakeannista johtuvat menot Muut erät Muut yhteensä 8(h) 8(h) 8(h) 12(a) 12(a) 12(a) 8(h) 4 9(a) Laskennalliset verosaamiset yhteensä IAS12(74) IAS1(125) IAS12(82) (ii) Vähennetään laskennallisia verovelkoja netottamissääntöjen mukaisesti 8,9 Laskennalliset verosaamiset netto Merkittävät arviot 2,3 Laskennallisiin verosaamisiin sisältyy 1 378 000 CU:n suuruinen erä, joka liittyy of VALUE IFRS Manufacturing Limitedin käyttämättömiin verotuksellisiin tappioihin. Kyseiselle tytäryritykselle on syntynyt kahdella viime tilikaudella tappioita Springfieldissä sijaitsevien valmistustoimintojen hankinnasta johtuen. Tappiot liittyvät toiminnan integroinnista johtuviin kertaluonteisiin menoihin, joita ei synny tulevaisuudessa. Konsernissa on tehty johtopäätös, että laskennalliset verosaamiset pystytään hyödyntämään käyttäen arvioitua verotettavaa tuloa, joka perustuu tytäryrityksen hyväksyttyihin liiketoimintasuunnitelmiin ja budjetteihin. Tytäryrityksen odotetaan kerryttävän verotettavaa tulos vuodesta 2017 lähtien. Tappiot pystytään hyödyntämään rajoittamattomasti, eikä niillä ole erääntymisaikaa. IAS12(81)(g)(ii) Muutokset 10,11 1.1. 2014 (oikaistu) Verotukselliset tappiot 1 000 CU Eläkevelvoite 1 000 CU Työsuhdeetuudet 1 000 CU 1 300 551 791 687 441 3 770 945 -41 31 24 421 1 380 - 273 - - 100 373 2 245 783 822 711 962 5 523 YhMyynnin Muut teensä jaksotus 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Kirjattu +/IAS12(81)(g)(ii) - tulosvaikutteisesti IAS12(81)(ab) - muihin laajan tuloksen eriiin 31.12.2014 (oikaistu) © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 66 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (d) Laskennalliset verot Verotuks elliset tappiot 1 000 CU Eläkevelvoitteet 1 000 CU Työsuhdeetuudet 1 000 CU Myynnin jaksotus 1 000 CU Muut 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 2 245 783 822 711 962 5 523 -600 -4 -33 8 847 218 - -36 - - - -15 60 -51 60 Tytäryrityksen hankinta 1 525 574 125 - 135 2 359 31.12.2015 3,170 1 317 914 719 1 989 8 109 Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 8(a) 8(c) 7(g) 8(b) 6 464 2 375 955 1 124 10 918 4 140 770 719 5 629 7(d) 12(a) 7(c) 16(e) 7(a) 8(e) 21(b) 720 556 281 131 150 120 51 182 2 191 420 425 172 113 143 22 214 1 509 13 109 7 138 -543 12 566 -478 6 660 IAS12(81)(g)(ii) Muutokset 10,11 31.12.2014 (oikaistu) Kirjattu +/IAS12(81)(g)(ii) - tulosvaikutteisesti IAS12(81)(ab) - muihin laajan tuloksen eriin IAS12(81)(a) - suoraan omaan pääomaan (ii) IAS12(81)(g)(i) Laskennalliset verovelat Erä koostuu väliaikaisista eroista, jotka perustuvat seuraaviin: Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Aineettomat hyödykkeet Vaihtovelkakirjalaina Sijoituskiinteistöt Muut Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat Kaupankäyntijohdannaiset Myytävissä olevat rahoitusvarat Sijoitukset osakkuusyrityksiin Ennakkomaksut Vaihto-omaisuus Osakeperusteiset maksut Muut erät Muut yhteensä Laskennalliset verovelat yhteensä IAS12(74) Vähennetään laskennallisia verosaamisia netottamissääntöjen mukaisesti 8,9 Laskennalliset verovelat netto (i) Netottaminen verokonsernin sisällä 8,9 VALUE IFRS Plc ja sen kokonaan omistamat tytäryritykset Onelandissa ovat soveltaneet verokonsernia koskevaa lainsäädäntöä, mikä tarkoittaa, että näitä yrityksiä verotetaan yhtenä kokonaisuutena. Tästä seuraa, että asianomaisten yritysten verosaamiset ja -verovelat on vähennetty toisistaan konsernitilinpäätöksessä. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 67 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (d) Laskennalliset verot IAS12(81)(g)(ii) Muutokset 10,11 1.1. 2014 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 1 000 CU Aineettomat hyödykkeet 1 000 CU Sijoituskiinteistöt 1 000 CU Vaihtovelkakirjalaina 1 000 CU Muut 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 2 150 615 300 - 1 291 4 356 238 155 419 - -160 652 1 752 - - - 378 2 130 4 140 770 719 - 1 509 7 138 -173 -255 405 -95 387 269 2 173 - - - 175 2 348 324 1 860 - 1,050 - 120 1 050 2 304 6 464 2 375 1 124 955 2 191 13 109 Kirjattu +/IAS12(81)(g)(ii) - tulosvaikutteisesti IAS12(81)(ab) - muihin laajan tuloksen eriin 31.12.2014 Kirjattu +/IAS12(81)(g)(ii) - tulosvaikutteisesti IAS12(81)(ab) - muihin laajan tuloksen eriin IAS12(81)(a) - suoraan omaan päämaan Tytäryrityksen hankinta 31.12.2015 (e) Vaihto-omaisuus 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 6 200 4 800 Lyhytaikaiset varat IAS1(77) IAS2(36)(b) Raaka-aineet ja myymälät IAS2(36)(b) Keskeneräiset tuotteet 5 600 5 400 IAS2(36)(b) Valmiit tuotteet 7 953 6,472 Kehittämis- ja myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet 2 400 - 22 153 16 672 IAS2(36)(b) IAS1(117) IAS2(23),(25), (36)(a) IAS2(36)(d) (i) Vaihto-omaisuuden hankintamenon määrittäminen 2,3 Yksittäisten vaihto-omaisuushyödykkeiden hankintameno määritetään painotetun keskihinnan perusteella. Poikkeuksena tästä ovat kehittämis- ja myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet, joiden hankintameno määritetään hyödykekohtaisesti ja sisältää hankintahinnan lisäksi kehittämistyön aikana syntyneet kehittämismenot ja vieraan pääoman menot. Muita vaihto-omaisuutta koskevia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 25(m). (ii) Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Kuluksi kirjattu vaihto-omaisuuden hankintameno 1.1-31.12.2015 oli 55 540 000 (2014 – 34 244 000). Nämä määrät sisältyvät myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin ja tuotettuja palveluja vastaaviin kuluihin (lukuun ottamatta tulipalossa tuhoutunutta vaihto-omaisuutta 535 000 CU, joka sisältyy muihin kuluihin – ks. liitetieto 4). tehtiin 950 000 CU:n (2014 – 750 000 CU:n) vähennyskirjaus, jolla sen kirjanpitoarvo saatiin vastaamaan nettorealisointiarvoa. Tämä kirjattiin kuluksi tilikauden 2015 aikana ja sisältyi tuloslaskelmassa myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin. IAS2(36)(e) IAS36(126)(a) Vaihto-omaisuuteen © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 68 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (f) Myytävänä olevaksi luokitellut omaisuuserät 12 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 250 - 250 - Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät Maa-alueet IFRS5(41)(a),(b),(d) VALUE IFRS Manufacturing Limitedin hallitus päätti marraskuussa 2015 myydä käyttämättömän maaalueen, joka oli alun perin hankittu Nicetownin tehtaan laajennusta varten. Kiinnostuneita ostajia on useita, ja myynnin odotetaan toteutuvat kesäkuun 2016 loppuun mennessä. Omaisuuserä esitetään osana Onelandin huonekalujen valmistuksen segmentin kokonaisvaroja liitetiedossa 2. Myytävänä olevaksi 31.12.2014 luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään kuuluvista varoista ja veloista on tietoja liitetiedossa 15(d). IFRS13(91)(a),(93)(d) IFRS5(41)(c) (i) Kertaluonteisesti määritettävät käyvät arvot Raportointikauden aikana myytävänä olevaksi luokiteltu maa-alue arvostettiin luokittelun muutosajankohdan kirjanpitoarvoon tai sitä alempaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla, ja tämän johdosta tehtiin 22 000 CU:n suuruinen kulukirjaus, joka esitetään tuloslaskelmassa muissa kuluissa. Maa-alueen käypä arvo on määritetty liitetiedossa 8(i) kuvatulla tavalla vertailukelpoisten myyntihintojen perusteella. Tämä arvo sijoittuu liitetiedossa 7(h) esitetyssä käypien arvojen hierarkiassa tasolle 2. (g) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet 13 2015 IAS1(77) Lomapalkkavelat (i) SAR:t (liitetieto 21) Etuuspohjaiset eläkevelvoitteet (ii) Työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoitoetuudet (iii) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet yhteensä 2014 Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset CU’000 PitkäYhteenLyhytaikaiset Yhteensä sä aikaiset 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 690 - 2 220 138 3 684 2 910 138 3 684 470 - 2 270 1 900 2 740 1 900 - 707 707 - 711 711 690 6 749 7 439 470 4 881 5 351 (i) Lomapalkkavelat 13 Lomapalkkavelat sisältävät pitkään palvelusaikaan perustuviin lomiin ja vuosilomiin liittyvät velvoitteet. IAS1(61) Tämän velan lyhytaikainen osuus sisältää kertyneen vuosiloman, ehdottomat oikeudet pitkään palvelusaikaan perustuvaan lomaan, kun työntekijät ovat täyttäneet vaadittavan palvelusajan, sekä tapaukset, joissa työntekijät ovat tietyissä tapauksissa oikeutettuja suhteellisiin maksuihin. Koko velan määrä 690 000 CU (2014 - 470 000 CU) esitetään lyhytaikaisena, koska konsernilla ei ole ehdotonta oikeutta lykätä mitään näistä suorituksista. Aikaisemman kokemuksen perusteella konserni ei kuitenkaan odota, että kaikki henkilöt pitävät kertyneen loman kokonaisuudessaan tai vaativat maksua seuraavien 12 kuukauden kuluessa. Seuraavat luvut koskevat lomia, joita ei odoteta pidettävän tai maksettavan seuraavien 12 kuukauden aikana.14 Lyhytaikaiset lomapalkkavelat, jotka odotetaan suoritettavan yli 12 kuukauden kuluttua 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 344 272 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 69 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) IAS19(139)(a) IAS1(112)(c) IAS19(53) IAS19(140)(a)(i), (ii),(141)) Työsuhde-etuudet (ii) Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt 15,16 Konsernilla on Onelandissa ja USA:ssa etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä, joita koskeva sääntely on jokseenkin samanlainen. Kaikki järjestelyt perustuvat loppupalkkaan, ja niihin osallistuvat henkilöt saavat takuueläkkeen loppuiäkseen. Etuuden määrä perustuu palvelusajan pituuteen ja viimeisten työvuosien palkkaan. Onelandin järjestelyissä eläkkeitä yleensä tarkistetaan vähittäishintaindeksin mukaisesti, kun taas USA:ssa eläkkeisiin ei yleensä tehdä inflaatiokorjauksia, kun maksaminen on aloitettu. Onelandissa esiintyvää inflaatioriskiä lukuun ottamatta järjestelyihin liittyvät riskit, joita kuvataan jäljempänä, ovat samankaltaiset Suurin osa etuuksista maksetaan ulkopuolisen hallinnoijan hoitamista rahastoista, mutta konsernilla on myös rahastoimattomia järjestelyjä, joiden mukaiset etuudet maksetaan yhtiöstä niiden erääntyessä. Järjestelyihin kuuluvia varoja hallinnoidaan kunkin maan paikallisen lainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Myös konsernin ja varoja hoitavan yksikön väliset suhteet ja yksikön kokoonpano määräytyvät paikallisen lainsäädännön mukaan. Järjestelyjen hallinnoinnista – mukaan lukien sijoituspäätökset ja maksuaikataulut – vastaavat konserni ja varoja hoitavan yksikön hallintoelin (board of trustees) yhdessä. Hallintoelimessä täytyy järjestelyn sääntöjen mukaan olla sekä yhtiön että järjestelyyn osallistuvien edustajia Konsernilla on myös muutamia maksupohjaisia järjestelyjä, joihin konserniin kuuluvat yhtiöt suorittavat kiinteitä maksuja. Näissä järjestelyissä konsernin oikeudelliset ja tosiasialliset velvoitteet rajoittuvat maksuihin. Kyseisistä maksusuorituksista kirjatut kulut tilikaudella olivat 2 425 000 CU (2014 – 2 075 000 CU). Taseeseen merkityt luvut Taseeseen merkityt luvut ja etuuspohjaisen nettovelvoitteen muutokset tilikaudella olivat seuraavat: VähimmäisJärjesterahastointilyyn vaatimuksen / kuuluvien omaisuuserän Velvoitteen varojen enimmäismäänykyarvo käypä arvo Yhteensä rän vaikutus 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1.1.2014 IAS19(141)(a) IAS19(141)(d) IAS19(141)(b) IAS19(141)(c) IAS19(141)(e) IAS19(141)(f) IAS19(141)(g) Kauden työsuoritukseen perustuva meno Aiempaan työsuoritukseen perustuva meno Korkokulu/-tuotto (-) Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto(-)/tappio Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyviä eriä Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä Valuuttakurssierot Maksusuoritukset: Työnantajilta Järjestelyyn osallistuvilta Maksetut etuudet 31.12.2014 120 Nettomäärä 1 000 CU 3 479 -2 264 1 215 1 335 319 - 319 179 214 -156 179 58 5 179 63 712 -156 556 5 561 - -85 -85 - -85 20 - 20 - 20 61 641 - 61 641 - 61 641 - - - 80 80 319 722 -85 637 80 717 -324 22 -302 - -302 30 -127 -411 -30 127 -411 - - -411 - 4 492 -2 797 1 695 205 1 900 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 70 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet VähimmäisJärjesterahastointilyyn vaatimuksen / kuuluvien omaisuuserän Velvoitteen varojen enimmäismäänykyarvo käypä arvo Yhteensä rän vaikutus 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1.1.2015 IAS19(141)(a) IAS19(141)(d) IAS19(141)(b) Kauden työsuoritukseen perustuva meno Voitot(-) ja tappiot järjestelyn supistamisesta ja velvoitteen täyttämisestä Korkokulut/-tuotot (-) Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä IAS19(141)(c) IAS19(141)(e) IAS19(141)(f) IAS19(141)(g) IAS19(141)(g) IAS19(141)(h) Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto(-)/tappio Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyviä eriä Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä Valuuttakurssierot Maksusuoritukset: Työnantajilta Järjestelyyn osallistuvilta Järjestelystä suoritetut maksut: Maksetut etuudet Velvoitteen täyttämiset Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä (ks. liitetieto14) 31.12.2015 Nettomäärä 1 000 CU 4 492 -2 797 1,695 205 1 900 751 - 751 - 751 65 431 -308 65 123 9 65 132 1 247 -308 939 9 948 - -187 -187 - -187 32 - 32 - 32 121 -150 - 121 -150 - 121 -150 - - - 100 100 3 -187 -184 100 -84 -61 -25 -86 - -86 55 -908 -55 -908 - - -908 - -566 -280 566 280 - - - 3 691 8 581 -1 777 -5 211 1,914 3 370 314 1,914 3 684 IAS19(141) Yhdessä Onelandin järjestelyssä on ylijäämä, jota ei ole kirjattu, koska yritys ei tule saamaan taloudellista hyötyä vastaisten maksusuoritusten vähentymisinä eikä rahana maksettavina palautuksina. IAS19(139)(c) Tehtaan sulkemisen yhteydessä syntyi järjestelyn supistamisesta johtuva tappio. Järjestelyä hoitavien tahojen (plan trustees) kanssa sovittiin 31.12.2015 toteutetusta järjestelystä, jonka mukaan kaikki kyseisen tehtaan työntekijöihin liittyvät eläkevelvoitteet tulivat täytetyiksi. Edellisellä tilikaudella järjestelyn ehtoihin tehtiin pieniä muutoksia, joista aiheutunut aiempaan työsuoritukseen perustuva meno oli 179 000 CU. IAS19(138)(e) Edellä esitetty nettovelka liittyy rahastoituihin ja rahastoimattomiin järjestelyihin seuraavasti: Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo 2015 1 000 CU 6,155 2014 1 000 CU 2,943 -5 211 -2 797 944 146 Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 2 426 1 549 Etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen alijäämä (ennen omaisuuserän enimmäismäärän vaikutusta) 3 370 1 695 Rahastoitujen järjestelyjen alijäämä © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 71 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet IAS1(112)(c) Konsernilla ei ole oikeudellista velvoitetta rahastoitujen järjestelyjen alijäämän kattamiseen suorittamalla välitöntä maksua eikä maksamalla kertaluonteisia lisäsuorituksia. Konserni aikoo edelleen suorittaa etuuspohjaiseen järjestelyyn vakuutusmatemaatikkojen viimeisimpien suositusten mukaan 14 % palkoista. IAS19(138)(a) Seuraava taulukko osoittaa etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyihin kuuluvien varojen jakautumisen maittain: 2015 Oneland Velvoitteen nykyarvo Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo Vähimmäisrahoitusvaatimuksen/ omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus Velka yhteensä IAS19(137)(a) IAS19(138),(139)(a) IAS1(112)(c) IAS19(144) IAS19(140)(a)(i), (ii),(141)) USA 2014 Yhteensä Oneland IAS19(141)(b) IAS19(141)(c) IAS19(141)(e) IAS19(141)(f) IAS19(141)(g) Yhteensä 4 215 4 366 8 581 1 050 3 442 4 492 -2 102 2 113 -3 109 1 257 -5 211 3 370 -394 656 -2 403 1 039 -2 797 1 695 314 2 427 1 257 314 3 684 205 861 1 039 205 1 900 Arviointilaskelmien edellisenä suorittamisajankohtana etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvosta noin 3 120 000 CU (2014 – 1 371 000 CU) liittyi senhetkisiin työntekijöihin, 3 900 000 CU (2014 – 2 115 000 CU) lopettaneisiin henkilöihin ja 1 561 000 CU(2014 – 1 006 000 CU) eläkkeellä oleviin henkilöihin. (iii) Työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoitojärjestelyt Konsernilla on useita työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä, pääasiassa USA:ssa. Useimmat näistä järjestelyistä ovat rahastoimattomia. Niiden kirjanpitokäsittely, käytettävät merkittävät oletukset ja arviointivälit ovat samanlaiset kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Lisäksi on käytetty seuraavia vakuutusmatemaattisia oletuksia: terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin vuosittainen kasvuvauhti 8,0 % (2014: 7,6 %) ja järjestelystä etuuksia saavien jäsenten osuus 6 % (2014: 5,2 %). Taseeseen merkityt luvut Taseeseen merkityt luvut ja etuuspohjaisen nettovelvoitteen muutokset tilikauden aikana olivat seuraavat: Velvoitteen nykyarvo 1 000 CU IAS19(141)(a) USA Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo Nettomäärä 1 000 CU 1 000 CU 1.1.2014 708 -207 501 Kauden työsuoritukseen perustuva meno Korkokulut/-tuotot (-) Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä 107 25 -13 107 12 132 -13 119 - -11 -11 3 - 3 7 194 - 7 194 204 -11 193 -31 -8 2 -73 8 -29 -73 - 1 005 -294 711 Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä Valuuttakurssierot Työnantajan suorittamat maksut Järjestelystä maksetut etuudet 31.12.2014 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 72 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Velvoitteen nykyarvo 1 000 CU Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo 1 000 CU Netto-määrä 1 000 CU 1 005 -294 711 153 49 -18 153 31 202 -18 184 - -33 -33 4 - 4 10 -16 - 10 -16 Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä -2 -33 -35 Valuuttakurssierot Työnantajan suorittamat maksut Järjestelystä maksetut etuudet 37 -7 -5 -185 7 32 -185 - 1 235 -528 707 1.1.2015 IAS19(141)(b) Kauden työsuoritukseen perustuva meno Korkokulut/-tuotot (-) Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä IAS19(141)(c) Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät IAS19(141)(a) Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto ()/tappio Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto ()/tappio Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot IAS19(141)(e) IAS19(141)(f) IAS19(141)(g) 31.12.2015 IAS19(138)(e) Edellä esitetty nettovelka liittyy rahastoituihin ja rahastoimattomiin järjestelyihin seuraavasti: 2015 1 000 CU 650 2014 1 000 CU 350 -528 -294 Rahastoitujen järjestelyjen alijäämä 122 56 Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 585 655 Etuuspohjaisten terveydenhoitojärjestelyjen kokonaisalijäämä 707 711 Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo (iv) IAS19(144) Työsuhteen päättymien jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito) Merkittävät arviot: vakuutusmatemaattiset oletukset ja herkkyydet: Merkittävät vakuutusmatemaattiset oletukset: Diskonttauskorko Inflaatio Palkkojen nousuvauhti Eläkkeiden nousuvauhti Terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin kasvuvauhti Etuuksia saavien jäsenten osuus 2015 Oneland 5,1 % 3,0 % 4,0 % 3,0 % - USA 5,2 % 4,0 % 4,5 % 2,8 % 8,0 % 6% 2014 Oneland 5,5 % 3,5 % 4,5 % 3,1 % - USA 5,6 % 4,2 % 4,0 % 2,7 % 7,6 % 5,2 % Kuolevuutta koskevat oletukset tehdään vakuutusmatemaatikkojen ohjeistusten pohjalta, ja ne perustuvat kullakin alueella julkaistuihin tilastoihin sekä kokemukseen. Oletusten pohjalta johdetaan odotettavissa oleva keskimääräinen jäljellä oleva elinikä 65-vuotiaana eläkkeelle jääville henkilöille: 2015 Oneland Raportointikauden lopussa eläköityvät Miehet Naiset 20 v. kuluttua raportointikauden päättymisestä eläköityvät: Miehet Naiset USA 2014 Oneland USA 22 25 20 24 22 25 20 24 24 27 23 26 24 27 23 26 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 73 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) IAS19(145)(a) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Etuuuspohjaisen velvoitteen herkkyys painotetuissa keskeisissä oletuksissa tapahtuville muutoksille: Vaikutus etuuspohjaiseen velvoitteeseen Oletuksen muutos 2015 2014 Diskonttauskorko Palkkojen nousuvauhti Eläkkeiden nousuvauhti Odotettavissa oleva elinikä Terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin kasvuvauhti Etuuksia saavien jäsenten osuus 0,50 % 0,50 % 0,25 % Oletuksen lisäys 2015 2014 0,3% 0,7% 0,3% +/- 1 vuosi Oletuksen vähennys 2015 2014 Pienentyy Kasvaa Kasvaa 8,2 % 6,6 % 1,8 % 2,3 % 4,7 % 5,2 % Kasvaa 9,0 % Pienentyy 1,7 % Pienentyy 4,4 % 7,2 % 2,1 % 5,1 % Kasvaa 2,8 % 2,5 % Pienentyy 2,9 % 2,7 % 0,5% 0,4% Kasvaa 5,5 % 5,2 % Pienentyy 4,8 % 4,3 % 0,5% 0,4% Kasvaa 6,3 % 5,9 % Pienentyy 6,8 % 6,4 % IAS19(145)(b) Edellä esitetyt herkkyysanalyysit perustuvat siihen, että yhden oletuksen muuttuessa kaikki muut oletukset säilyvät ennallaan. Käytännössä tämä ei ole todennäköistä, ja joissakin oletuksissa tapahtuvat muutokset saattavat korreloida keskenään. Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys merkittävien vakuutusmatemaattisten oletuksen muutoksille on laskettu käyttäen samaa menetelmää kuin on käytetty taseeseen merkittävää eläkevelvoitetta laskettaessa (etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo raportointikauden lopussa ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää käyttäen). IAS19(145)(c) Herkkyysanalyysia laadittaessa on käytetty samoja menetelmiä ja samantyyppisiä oletuksia kuin edellisellä kaudella. IAS19(142) Taseeseen merkityt luvut Järjestelyihin kuuluvat varat koostuvat seuraavista eristä: Noteeratut 31.12. 2015 Noteeraamat- Yhteentomat sä 1 000 CU 1 000 CU Informaatioteknologia 502 - 502 Energia 557 - Valmistava teollisuus 746 - - 19 Osakkeet Muut toimialat Noteeratut 1 000 CU 1 000 CU 994 - 557 - - - 746 194 - 194 - 28 31 % 19 2 161 1 216 37 % 28 571 - 916 321 - 321 Yritysten joukkolainat (luokitetut) 900 - 900 99 - 99 68 277 41 110 151 345 1,047 USA:ssa - 800 800 Onelandissa - 247 247 - 419 419 177 111 - 3 977 1 762 Hyväksyttävät vakuutukset Rahavarat Sijoitusrahastot Yhteensä 39 % 994 916 Kiinteistöt Osuus % 1 000 CU Valtioiden joukkolainat Yritysten joukkolainat (luokittamattomat) IAS19(143) 1 000 CU 1 824 Velkakirjasijoitukset Osuus % 31.12 2014 Noteeraamattomat Yhteensä 18 % 20 % 943 31 % 697 697 - 246 246 9% - 190 190 6% 177 111 3% 2% 94 77 - 94 77 3% 2% 5 739 100 % 1 820 1 271 3 091 100 % Yllä olevassa taulukossa esitetyt varat sisältävät VALUE IFRS Plc:n liikkeeseen laskemia osakkeita, joiden käypä arvo on 530 000 CU (2014 – 410 000 CU), sekä konsernin käytössä olevia maa-alueita ja rakennuksia, joiden käypä arvo on 550 000 CU (2014 – 580 000 CU). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 74 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) IAS19(139)(b) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Altistuminen riskeille Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt ja työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoitojärjestelyt altistavat konsernin useille eri riskeille, joista merkittävimpiä kuvataan lähemmin seuraavassa: Varojen volatiliteetti Järjestelyistä aiheutuvien velkojen laskentaan on käytetty diskonttauskorkoa, joka perustuu yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjojen tuottoon. Jos järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto alittaa tämän tuoton, syntyy alijäämää. Merkittävä osa järjestelyihin kuuluvista varoista koostuu sekä Onelandissa että USA:ssa osakkeista, joista odotetaan saatavan pitkällä aikavälillä parempi tuotto kuin yritysten joukkolainoista, joskin niistä aiheutuu lyhyellä aikavälillä volatiliteettia ja riskiä. Järjestelyjen voimassaoloajan edetessä konserni pyrkii pienentämään sijoitusriskiä sijoittamalla enemmän sellaisiin varoihin, jotka maturiteetiltaan vastaavat velkoja. Tämän prosessin ensimmäinen vaihe saatiin päätökseen tilikaudella 2015, jolloin myytiin useita osakesijoituksia ja hankittiin erilaisia valtioiden ja yritysten joukkovelkakirjoja. Valtioiden joukkolainat koostuvat yksinomaan Onelandin ja USA:n valtiolainoista. Yritysten liikkeeseen laskemiin joukkovelkakirjoihin kuuluu arvopapereita eri puolilta maailmaa painopisteen ollessa Onelandissa ja USA:ssa. Konsernissa kuitenkin uskotaan, että järjestelyistä aiheutuvien velkojen pitkäaikaisesta luonteesta sekä järjestelyjä tukevan konsernin vahvuudesta johtuen jatkuvat osakesijoitukset ovat tarkoituksenmukainen osa konsernin pitkän aikavälin strategiaa, jonka tavoitteena on järjestelyjen tehokas hallinnointi. Jäljempänä esitetään yksityiskohtaisempia tietoja varojen ja velkojen yhteensovittamiseen tähtäävästä strategiasta. Muutokset joukkovelkakirjalainojen tuotossa Yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjalainojen tuoton aleneminen kasvattaa järjestelyistä aiheutuvia velkoja, joskin järjestelyjen varoihin kuuluvien joukkovelkakirjalainojen arvon nousu kompensoi tämän osittain. Inflaastioriski Osa konsernin eläkevelvoitteista on sidottu palkkainflaatioon, ja korkeampi inflaatio johtaa velkojen kasvuun (joskin inflaatiokorotuksille on useimmissa tapauksissa asetettu katto järjestelyn suojaamiseksi erityisen korkealta inflaatiolta). Suurin osa järjestelyihin kuuluvista varoista on joko sellaisia, ettei inflaatio lainkaan vaikuta niihin, (kiinteäkorkoiset joukkovelkakirjalainat) tai inflaation vaikutus on vähäinen (osakkeet), mikä tarkoittaa, että inflaation kiihtyminen myös kasvattaa alijäämää. USA:n järjestelyistä maksettavia eläkkeitä ei ole sidottu inflaatioon, joten niiden osalta tämä riski on pienempi. Odotettavissa Suurin osa järjestelyjen velvoitteista liittyy elinikäisten etuuksien tuottamiseen jäsenille, joten oleva elinikä odotettavissa olevan eliniän nousu kasvattaa järjestelyjen velvoitteita. Tällä on merkitystä erityisesti Onelandin järjestelyssä, jossa inflaatiosta johtuva kasvu lisää herkkyyttä odotettavissa olevan eliniän muutoksille. IAS19(146) Rahastoiduissa järjestelyissä konserni hallinnoi sijoituspositioitaan siten, että tavoitteena on varojen ja velkojen yhteensovittaminen (asset-liability matching, ALM). Menettelyn tarkoituksena on pitkäaikaisten sijoitusten sovittaminen yhteen eläkejärjestelyistä aiheutuvien velvoitteiden kanssa. Tämä tapahtuu sijoittamalla pitkäaikaisiin kiinteäkorkoisiin arvopapereihin, jotka erääntyvät samaan aikaan ja ovat saman valuutan määräisiä kuin maksettaviksi erääntyvät etuusmaksut. Yhtiö seuraa aktiivisesti, kuinka sijoitusten duraatio ja odotettu tuotto sopivat yhteen eläkevelvoitteista johtuvien odotettavissa olevien maksujen kanssa. Riskien hallinnassa käytetyt prosessit ovat olleet samat kuin aiemmilla tilikausilla. Konserni ei käytä riskien hallintaan johdannaisia. Sijoitukset on hajautettu niin, ettei minkään yksittäisen sijoituksen menettämisellä olisi olennaista vaikutusta varojen kokonaismäärään. Vuonna 2015 merkittävin osa varoista koostui osakkeista ja joukkovelkakirjoista, mutta konserni sijoittaa myös kiinteistöihin, käteisvaroihin ja hedgerahastoihin. Osakkeiden uskotaan pitkällä aikavälillä antavan parhaan tuoton hyväksyttävällä riskitasolla. Pääosa osakkeista on salkussa, joka on tehnyt maailmanlaajuisesti hajautettuja sijoituksia suuriin ja tunnettuihin pörssiyhtiöihin, joilla on pitkä toimintahistoria ja vakiintunut taloudellinen asema. Tavoitteena on pitää 60 % osakesijoituksista Onelandissa ja Euroopassa, 30 % USA:ssa ja loput kehittyvillä markkinoilla. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 75 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (g) IAS19(147)(a) Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet (iv) Etuuspohjainen velka ja työnantajan maksusuoritukset Konserni on sopinut pyrkivänsä kattamaan eläkejärjestelyjen alijäämän seuraavien yhdeksän vuoden aikana. Rahastointiasteita seurataan vuosittain, ja säännönmukaiseksi maksutasoksi on sovittu 14 % eläkkeeseen oikeuttavista palkoista Onelandissa ja 12 % USA:ssa. Arviointilaskelmat tehdään kolmen vuoden välein, ja seuraava arviointi on määrä tehdä 31.12.2016. Konsernin näkemyksen mukaan edellisen arvioinnin yhteydessä määrätyt maksutasot riittävät alijäämän kattamiseen sovitun ajan kuluessa eivätkä säännölliset henkilöstömenoihin perustuvat maksusuoritukset kasva merkittävästi. IAS19(147)(b) Työsuhteen päättymisen jälkeisiin etuusjärjestelyihin suoritettavien maksujen tilikaudella 2016 odotetaan olevan 1 150 000 CU. IAS19(147)(c) Etuuspohjaisen velvoitteen duraation painotettu keskiarvo on 25,2 vuotta (2014 – 25,8 vuotta). Diskonttaamattomien eläke-etuuksien ja työsuhteen päättymisen jälkeisten terveydenhoitoetuuksien odotettavissa oleva maturiteettijakauma on seuraava: Alle 1 vuosi 1 000 CU IAS19(147)(c) 1 - 2 vuotta 2 - 5 vuotta 1 000 CU 1 000 CU Yli 5 vuotta 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 31.12.2015 Eläke-etuudet Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito Yhteensä IAS1(38) 628 927 2,004 21,947 25,506 127 755 174 1 101 614 2 618 4,775 26 722 5,690 31 196 314 450 1,103 12 923 14 790 69 383 88 538 388 1 491 2,591 15 514 3 136 17 926 31.12.2014 Eläke-etuudet Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito Yhteensä © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 76 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (h) Varaukset Lyhytaikainen 1 000 CU IAS1(77) Huoltotakuut (i) Oikeudellinen vaade (i) Uudelleenjärjestelymenot (i) Ehdollinen velka (liitetieto 14) Vuokratilojen ennalleenpalauttamisvaraus (i) (i) IAS37(85)(a),(b) IAS1(125) IAS37(85)(a),(b) IAS37(85)(a),(b) IAS37(85)(a),(b) 2015 Pitkä- Yhteenaikainen sä 1 000 CU 1 000 CU Lyhytaikainen 1 000 CU 2014 Pitkä- Yhteenaikainen sä 1 000 CU CU’000 635 460 900 - 635 460 900 920 320 - - 920 320 - 477 - 477 - - - 2 472 1 223 1 223 1 223 3 695 1 240 - 1 240 Yksittäiset varaukset ja merkittävät arviot Huoltotakuut Varaus kattaa arvioidut takuuvaateet myydyistä tuotteista, joiden takuu on edelleen voimassa raportointikauden päättyessä. Nämä vaateet odotetaan täytettävän seuraavan tilikauden aikana. Varauksen arviointi perustuu tietoon toteutuneista takuuvaateista sekä viimeaikaisiin kehityssuuntiin, jotka voivat viitata siihen, että tulevaisuudessa esitettävät vaateet poikkeavat aiemmin toteutuneista. Konserni tarjoaa myymilleen henkilökohtaisille tietokoneille yleensä 12 kuukauden takuun. Tulevia takuuvaateita koskevan varauksen arviointi perustuu tietoon toteutuneista takuuvaateista sekä viimeaikaisiin kehityssuuntiin, jotka voivat viitata siihen, että tulevaisuudessa esitettävät vaateet poikkeavat aiemmin toteutuneista. Tilikautta koskevat oletukset ovat samat kuin edellisellä tilikaudella. Vaateita koskevaan arvioon mahdollisesti vaikuttavia tekijöitä ovat konsernin tuottavuus- ja laatuhankkeiden onnistuminen sekä varaosien ja työn kustannukset. Kyseisen varauksen kirjanpitoarvo 31.12.2015 oli 330 000 CU (2014 – 45 000 CU). Jos takuumenot poikkeavat johdon arvioista 10 %, takuuvaraus olisi noin 33 000 CU suurempi tai pienempi (2014 – 45 000 CU suurempi/pienempi). Oikeudellinen vaade Konserni sai lokakuussa 2015 tuomion, jonka mukaan IT-konsultointisegmentin asiakas voitti nostamansa kanteen. Tuomion mukaan kantajalle on maksettava 460 000 CU, ja tämä määrä on kirjattu varauksena. Oikeudellisten neuvojen perusteella hallitus on kuitenkin päättänyt valittaa tuomiosta. Maksua ei ole suoritettu maksua, koska prosessi on kesken. Oikeuskäsittely on odotettavissa elokuussa 2016. Uudelleenjärjestelyt Huonekalujen valmistus -segmentin tuotannon supistaminen (ks. liitetieto 8(c)) johti yhteensä 155 työpaikan vähentämiseen kahdella tehtaalla. Paikallisen ammattiyhdistyksen edustajien kanssa päästiin lokakuussa 2015 sopimukseen vähennettävien henkilöiden lukumäärästä ja konsernin tarjoamasta vapaaehtoisesta irtisanomiskorvauspaketista samoin kuin irtisanottaville maksettavista määristä. Arvioidut uudelleenjärjestelystä aiheutuvat henkilöstömenot ovat yhteensä 1 050 000 CU. Muut uudelleenjärjestelystä aiheutuvat välittömät menot, kuten vuokrasopimusten irtisanomisesta johtuvat menot, ovat 327 000 CU. Näitä menoja varten kirjattiin raportointikaudella kattava varaus. Jäljellä olevan varauksen 900 000 CU odotetaan tulevan kokonaan käytetyksi seuraavien 12 kuukauden aikana. Vuokaratilojen ennalleenpalauttamisvaraus VALUE IFRS Retail Limited joutuu palauttamaan vähittäismyymälöinä käyttämänsä vuokratilat alkuperäiseen kuntoon vuokra-ajan päättyessä. Kirjattu varaus vastaa niiden arvioitujen menojen nykyarvoa, jotka aiheutuvat tiloihin mahdollisesti tehtyjen muutosten palauttamista. Menot on aktivoitu osana vuokratilojen kunnostamismenoja, ja niistä tehdään poistot vuokra-ajan tai sitä lyhemmän taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Muista varauksia koskevista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista, ks. liitetieto 25(x). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 77 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (h) IAS37(84) Varaukset (ii) Varausten muutokset Tilikaudella on tapahtunut seuraavat muutokset eri varausyhmissä työsuhde-etuuksia lukuun ottamatta: 2015 IAS37(84)(a) IAS37(84)(b) IAS37(84)(b) - IAS37(84)(e) IAS37(84)(a) Ehdollinen velka 1 000 CU - - 920 320 - 1 240 - 450 - - - 450 - - - - 1,035 1 035 268 140 1 785 -330 Kirjanpitoarvo 1.1. Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä Aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä vastaan kirjattu lisävaraus Kirjattu tulovaikutteisesti +/- uudet varaukset IAS37(84)(d) IAS37(84)(c) Uudelleenjärjestelyyn liittyvät velvoitteet 1 000 CU - - -330 - -477 900 27 477 -223 635 460 diskonttauksen purkautuminen Käytetty vuoden aikana Kirjanpitoarvo 31.12. (i) 1 377 käyttämättömien peruuttaminen Oikeu- VuokratiHuolto- dellinen lojen kunnostus Yhteensä takuut vaade 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 188 1,223 215 -700 3 695 Taseeseen merkityt käyvät arvot 17-19 (i) Käypien arvojen hierarkia Tässä liitetiedossa selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, joita on tehty määritettäessä käypiä arvoja taseeseen käypään arvoon merkittäville rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomille varoille ja veloille. Konsernin varat ja -velat on luokiteltu tilinpäätösstandardeissa määrätyllä tavalla kolmelle tasolle, jotka viittaavat käypää arvoa määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuuteen. Eri tasoja selostetaan liitetiedossa 7(h). IFRS13(93)(a),(b) 31.12. 2015 Sijoituskiinteistöt Toimistorakennukset – West Harbourcity 17 Liitetieto Taso 1 1 000 CU Taso 2 1 000 CU Taso 3 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 8(b) - - 13 300 13 300 8(a) - - 47 200 47 200 17 750 17 750 rakennukset17 Maa-alueet ja Tuotantoyksiköt – Oneland Tuotantoyksiköt– Kiina - 250 - 250 - 250 78 250 78 500 Liitetieto Taso 1 1 000 CU Taso 2 1 000 CU Taso 3 1 000 CU Yhteensäl 1 000 CU Sijoituskiinteistöt Toimistorakennukset – West Harbourcity 8(b) - 5 135 4 915 10 050 Maa-alueet ja rakennukset Tuotantoyksiköt – Oneland 8(a) - - 32 487 32 487 15 153 15 153 52 555 57 690 Myytävänä oleva maa-alue 8(f) Rahoitusvaroihin kuulumattomat varat yhteensä IAS1(38) 31.12.2014 Tuotantoyksiköt – Kiina Rahoitusvaroihin kuulumattomat varat yhteensä IFRS13(95) - 5 135 Konsernin periaatteena on kirjata käypien arvojen hierarkian tasojen väliset siirrot raportointikauden lopussa. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 78 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (i) IFRS13(93)(c) IFRS13(91)(a),(93)(d) IAS16(77)(a) IAS40(75)(e) Taseeseen merkityt käyvät arvot Vuoden aikana ei tapahtunut siirtoja tasojen 1 ja 2 välillä. Siirtoja tasolle 3 ja sieltä pois selostetaan kohdassa (iv). (ii) Tasoilla 2 ja 3 olevia käypiä arvoja määritettäessä käytetyt arvostusmenetelmät Sijoituskiinteistöistä saadaan riippumattomat arvioinnit vähintään kerran vuodessa ja maa-alueista ja tuotantolaitoksiin liittyvistä rakennuksista (aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä) vähintään kerran kolmessa vuodessa. Arviot kunkin kiinteistön käyvästä arvosta päivitetään kunkin raportointikauden lopussa ottaen huomioon viimeisimmät riippumattomat arvioinnit. Kiinteistön käypä arvo määritetään kohtuullisten arvioiden vaihtelualueen avulla. Parasta näyttöä käyvästä arvosta ovat vastaavanlaisten kiinteistöjen senhetkiset hinnat toimivilla markkinoilla. Jos tällaista informaatiota ei ole saatavilla, otetaan huomioon useista eri lähteistä saatavaa informaatiota, kuten: eriluonteisten kiinteistöjen senhetkiset hinnat toimivilla markkinoilla tai vastaavanlaisten kiinteistöjen hinnat vähemmän toimivilla markkinoilla oikaistuina kyseisten erojen huomioon ottamiseksi diskontatut rahavirtaennusteet, jotka perustuvat luotettaviin arvioihin vastaisista rahavirroista kapitalisoidut tuottoennusteet, jotka perustuvat kiinteistön arvioituun nettomarkkinatuottoon ja markkinoilta hankitun näytön analysoinnin pohjalta määritettyyn kapitalisaatiokertoimeen. Kaikki näin saatavat arviot kiinteistöjen käyvästä arvosta kuuluvat tasolle 3 lukuun ottamatta myytävänä olevaa maa-aluetta, jolle on määritetty tasolle 2 kuuluva käypä arvo vertailukelpoisiin myyntihintoihin perustuvalla menetelmällä. Tätä menetelmää käytettäessä keskeisiä syöttötietoja ovat alueella toteutuneissa vertailukelpoisten (sijainti ja koko) maa-alueiden kaupoissa toteutuneet neliöhinnat. (iii) IFRS13(93)(e) Käyvät arvot, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3) Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 luokitelluissa erissä tapahtuneet muutokset jatkuvasti määritettävistä käyvistä arvoista tilikausilla 2014 ja 2015: Toimistorakennukset 1 000 CU IAS1(38) IFRS13(93)(f) * Tuotantolaitokset Oneland Kiina Yhteensä 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1.1.2014 Hankinnat Luovutukset Siirto vaihto-omaisuuteen Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Poistot ja arvonalentumiset Muihin tuottoihin kirjatut voitot * Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot 31.12.2014 3 470 810 -112 -250 27 043 2 584 -424 - 12 357 1 780 - 42 870 5 174 -536 -250 997 4 915 -1 100 4 384 32 487 -440 1 456 15 153 -1 540 997 5 840 52 555 Siirto tasolta 2 Hankinnat Luovutukset Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Poistot ja arvonalentumiset Muihin tuottoihin kirjatut voitot * Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot Loppusaldo 31.12.2015 5 135 1 900 - 10 585 -550 2 247 - 5 135 14 732 -550 1 350 13 300 -1 360 6,038 47 200 -855 1 205 17 750 -2 215 1,350 7 243 78 250 2015 1 350 - - 1 350 2014 997 - - 997 raportointikauden lopussa hallussa olevista omaisuuseristä aiheutuvat tulosvaikutteisesti kirjatut voitot/tappiot(-) (sisältyvät muiden tuottojen ryhmään voitot/tappiot (-)) © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 79 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (i) IFRS13(93)(d) IFRS13(93)(d) IFRS13(93)(d),(99) Taseeseen merkityt käyvät arvot (iv) Tasojen 2 ja 3 väliset siirrot ja arvostusmenetelmien muutokset Konserni aloitti tilikauden aikana toimistorakennuksen uudistustyön Onelandissa. Uudistustyö laajentaa vuokrattavissa olevaa pinta-alaa merkittävästi, ja työn odotetaan valmistuvan vuoden 2016 alkupuolella. Ennen uudistustyön aloittamista kiinteistö arvostettiin vertailukelpoisen myyntihinnan perusteella, jolloin sen käypä arvo sijoittui tasolle 2. Uudistustyön käynnistyttyä siihen ryhdyttiin soveltamaan keskeneräisten kiinteistöjen arvostamiseen käytettävää menetelmää. Tässä menetelmässä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, ja siksi kyseinen käypä arvo on siirretty tasolle 3. Keskeneräisiin kiinteistöihin sovellettavan arvostusmenetelmän mukaan arvioidaan ensin valmiiden kiinteistöjen käypä arvo ja vähennetään siitä seuraavat erät: arvioidut rakentamismenot ja muut kiinteistön valmiiksi saattamisesta johtuvat menot, joita markkinaosapuolelle syntyisi; ja arvioitu kate, jonka markkinaosapuoli vaatisi kiinteistön hallussapidosta ja sen valmiiksi saattamisesta 31.12.201 vallitsevan tilanteen perusteella Arvostusmenetelmissä ei tapahtunut vuoden aikana muita muutoksia. (v) Arvonmäärityksessä käytettävät syöttötiedot ja niiden suhde käypään arvoon Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto merkittävistä muista kuin havainnoitavissa olevista syöttötiedoista, joita on käytetty tason 3 toistuvissa käyvän arvon määrityksissä. Edellä kohdassa (ii) on tietoja käytetyistä arvostusmenetelmistä. Käypä arvo IFRS13(91)(a),(93)(d), (h)(i) Kuvaus 31.12. 2015 1 000 CU 7 765 Vuokralle annetut toimistorakennukset 5 535 Kunnostettava toimistorakennus 31.12. Muut kuin 2014 havainnoita1 000 vissa olevat CU syöttötiedot * 4 915 Diskonttauskorko 47 200 2015 4%-5% (4,8 %) Jäännösarvotuotto 6%-7% (6,6 %) Kapitalisaatiokerroin 4 % - 4,5 % (4,4%) Odotettu vajaakäyttöaste 9 % - 10 % (9,2 %) Vuokrien nousuvauhti 3 % - 3,6 % (3,2 %) n/a - Arvioidut menot 3 230,000 CU Tason 2 valmiiksi 3 510 000 CU käypä saattamisesta (3 395 000 CU) arvo Arvioitu vaadittu kate kiinteistön hallussapidosta ja valmiiksi saattamisesta Tuotantoyksiköt Oneland Syöttötietojen vaihtelualue (todennäköisyyksillä painotettu keskiarvo) 32 487 Diskonttauskorko Jäännösarvotuotto 12,5 % kiinteistön arvosta Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen suhde käypään 2014 arvoon 3 % - 4 % Mitä korkeampi (3,6 %) diskonttauskorko ja 5,5 % - 6 % jäännösarvotuotto, (5,8 %) sitä pienempi käypä arvo. 4 % - 4,5 % Mitä korkeampi (4,2 %) kapitalisointikerroin ja 8 % - 10 % vajaakäyttöaste, (8,7 %) sitä pienempi käypä arvo 2 % - 2,5 % Mitä korkeampi (2,2 %) vuokrien nousuvauhti, sitä suurempi käypä arvo n/a Mitä suuremmat arvioidut menot, sitä pienempi käypä arvo n/a Mitä suurempi kate, sitä pienempi käypä arvo 6%-7% (6,7 %) 8 % - 9 % Mitä korkeampi (7,7 %) diskonttauskorko ja jäännösarvo8 % - 9 % 9,5 % - 10% tuotto, sitä (8,2%) (9,7%) pienempi käypä arvo © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 80 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (i) Taseeseen merkityt käyvät arvot Fair value at 31.12. 31.12. 2015 2014 1000 1 000 CU CU IFRS13(91)(a),(93)(d), (h)(i),(ii) Kuvaus Tuotantoyksiköt China 17,750 Muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot * 15,153 Diskonttauskorko Jäännösarvotuotto Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen suhde käypään 2014 arvoon Syöttötietojen vaihtelualue (todennäköisyyksillä painotettu keskiarvo 2015 10 % - 12 % (11 %) 9 % - 10 % Mitä korkeampi (9,4 %) diskonttauskorko ja jäännösarvo14 % - 15% 13 % - 14 % tuotto, sitä (14,3%) (13,2 %) pienempi käypä arvo IFRS13(93)(h)(i) * IFRS13(93)(g) (vi) Arvostusprosessit Konserni käyttää ulkopuolisia riippumattomia ja päteviä arvioijia määrittämään sijoituskiinteistöjen käyvät arvot jokaisen vuoden lopussa ja muiden maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot vähintään kerran kolmessa vuodessa. Sijoituskiinteistöjen käyvät arvot 31.12.2015 on määrittänyt ABC Property Surveyors Limited. Aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi luokiteltujen maa-alueiden ja rakennusten arvot 31.12.2015 on määrittänyt konsernin johto. Näiden maa-alueiden viimeisin riippumaton arviointi on tehty 31.12.2014. Tason 3 arvonmäärityksissä käytettävät keskeiset syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti: Vuokralle annetut toimistorakennukset – diskonttauskorkoja, jäännösarvotuottoja, odotettuja vajaakäyttöasteita ja vuokrien nousuvauhteja koskevat arviot tekee ABC Property Surveyors Limited tai johto perustuen vertailukelpoisiin liiketoimiin ja toimialaa koskeviin tietoihin. Kunnostettava toimistorakennus – menot valmiiksi saattamisesta ja katteen arvioi ABC Property Surveyors Limited perustuen markkinaolosuhteisiin 31.12.2015. Arviot ovat yhdenmukaisia konsernissa sisäisesti laadittujen, johdon kokemukseen ja markkinaolosuhteiden tuntemukseen perustuvien budjettien kanssa. Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopulla CFO:n, tarkastusvaliokunnan ja arvonmääritystiimin puolivuosittaisten keskustelujen yhteydessä. Keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selostetaan syitä käyvän arvon muutoksiin. IAS40(75)(e) IAS16(77)(a),(b) Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä ei ole keskinäisiä yhteyksiä, jotka vaikuttaisivat käypiin arvoihin olennaisesti. Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin kuulumattomia varoja ja rahoitusvelkoihin kuulumattomia velkoja koskevien tietojen esittäminen samassa liitetiedossa Taloudellisten raporttien käyttäjät ovat toivoneet pystyvänsä löytämään nopeasti kaiken yrityksen rahoitusvaroja ja -velkoja koskevan tiedon tarvitsematta selata useita eri liitetietoja. Tämän vuoksi liitetiedot on tässä järjestetty siten, että rahoituserät ja muut erät esitetään ja käsitellään erikseen. On kuitenkin huomattava, ettei tämä ole tilinpäätösstandardien mukainen pakollinen vaatimus. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut Kuten sivulla 23 on selostettu, näkemyksemme mukaan taloudellisen raportin käyttäjille on apua siitä, että yrityksen kannalta erityiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään asianomaisia tilinpäätöseriä koskevien tietojen yhteydessä eikä erillisenä liitetietona. Myöskään tämä esittämismuoto ei kuitenkaan ole pakollinen. Yleiset kommentit tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä löytyvät liitetiedosta 25. Merkittävien arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen esittämistä käsitellään liitetiedossa 11. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 81 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luokat IAS16(37) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luokka on samanluonteisten, yrityksen toiminnassa samankaltaisessa käytössä olevien omaisuuserien muodostama joukko. IAS 16:n kappaleessa 37 annetaan seuraavat esimerkit: (a) rakentamattomat maa-alueet (b) maa-alueet ja rakennukset (c) koneet (d) laivat (e) lentokoneet (f) moottoriajoneuvot (g) huonekalut ja kiinteät kalusteet (h) toimistokoneet ja -kalusto Kullakin yrityksellä on erilaiset luokat niiden toiminnan mukaisesti. Erikseen esittävien luokkien määrä riippuu myös niiden olennaisuudesta. Yrityksen “tuotantolaitoksiin ja – koneisiin” sisältyy kuitenkin yleensä usean luonteisia ja useanlaisessa käytössä olevia omaisuuseriä. Näin ollen ei riitä, että IAS 16:n mukaiset tiedot annetaan vain kahdesta Iuokasta, siis “maa-alueet ja rakennukset” ja “tuotantolaitokset ja koneet”, vaan pitäisi esittää tarkempi erittely tai vaihtoehtoisesti lisätä selostus siitä, että yrityksellä on vain yhteen luokkaan kuuluvia aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä. Arvon alentuminen Arvonalentumistestaus – oletusten esittäminen IAS36(132) IAS36(134) Yrityksen suositellaan ilmoittavan tilinpäätöksessään kaikkien merkittävien omaisuuserien ja rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevaa rahamäärää määritettäessä käytetyt keskeiset oletukset. IAS 36:n kappaleen 134 mukaan on kuitenkin vähintäänkin annettava tietoja rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä olevaa rahamäärää määritettäessä käytetyistä arvioista silloin, kun kyseisen yksikön kirjanpitoarvoon sisältyy liikearvoa tai taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomia aineettomia hyödykkeitä. Edellisvuoden kerrytettävissä olevan rahamäärän laskenta IAS36(136) Viimeisin edellisellä kaudella laadittu yksityiskohtainen laskelma rahavirtaa tuottavan yksikön (tai yksikköjen ryhmän) kerrytettävissä olevasta rahamäärästä saadaan IAS 36:n kappaleen 24 tai 99 mukaan siirtää eteenpäin ja sitä voidaan käyttää saman yksikön (tai yksikköjen) arvonalentumistestaukseen tiettyjen kriteerien täyttyessä. Tällöin kyseistä yksikköä (tai yksikköjen ryhmää) koskeva informaatio, joka sisältyy IAS 36:n kappaleissa 134 ja 135 vaadittaviin tietoihin, koskee tätä eteenpäin siirrettyä laskelmaa kerrytettävissä olevasta rahamäärästä. Laskennalliset verosaamiset ja -velat Netottaminen IAS12(74) Laskennalliset verosaamiset ja -velat on vähennettävä toisistaan siinä ja vain siinä tapauksessa, että: (a) kauden verotettavaan tuloon perustuvien verosaamisten ja -velkojen kuittaamiseen on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus, ja (b) laskennalliset verosaamiset ja velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin: (i) samalta verovelvolliselta, tai (ii) eri verovelvollisilta, jotka aikovat joko kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat keskenään tai realisoida saamiset ja suorittaa velat samanaikaisesti jokaisella sellaisella tulevalla kaudella, jonka aikana odotetaan suoritettavan merkittävä määrä laskennallisia verovelkoja tai hyödynnettävän merkittävä määrä laskennallisia verosaamisia. IAS12(76) Tapaukset, joissa konserniin kuuluvien yritysten välillä tapahtuva netottaminen on mahdollista, ovat todennäköisesti harvinaisia, elleivät yritykset kuulu verokonserniin. Kuten liitetiedossa 8(d) esitetään, VALUE IFRS Plc:n tapauksessa näin on oletettu. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 82 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Erityyppisiä väliaikaisia eroja koskevien täsmäytyslaskelmien esittäminen IAS12(81)(g) IAS 12:n mukaan on esitettävä seuraavat tiedot jokaisesta erityyppisestä väliaikaisten erojen ryhmästä samoin kuin jokaisesta erityyppisestä käyttämättömien verotuksellisten tappioiden sekä käyttämättömien verotukseen liittyvien hyvitysten ryhmästä: (a) taseeseen merkittyjen laskennallisten verosaamisten ja -velkojen määrä kullakin esitettävällä kaudella (b) tulosvaikutteisesti kirjatun laskennallisen verotuoton tai -kulun määrä, mikäli se ei ilmene taseeseen merkittyjen määrien muutoksista. Nämä tiedot voidaan esittää usealla eri tavalla. VALUE IFRS Plc esittää ne kutakin väliaikaisten erojen tyyppiä koskevana täsmäytyslaskelmana. Muut esittämismuodot ovat kuitenkin yhtä hyväksyttäviä, kunhan vaadittavat tiedot esitetään. Myytävänä olevat omaisuuserät Sen paremmin IFRS 5:ssä Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot kuin IAS 1:ssä Tilinpäätöksen esittäminen to ei ole vaatimusta luovutettavien erien ryhmään kuuluvien omaisuuserien esittämisestä erillään yksittäisistä myytävänä olevista omaisuuseristä. Näin ollen VALUE IFRS Plc on yhdistänyt luovutettavien eritien ryhmiin kuuluvat omaisuuserät ja yksittäiset myytävänä olevat omaisuuserät yhdeksi eräksi taseessa mutta esittää niitä koskevat tiedot erillisissä liitetiedoissa. Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet IAS37(1)(c),(5)(d) IAS 37 ei yleisesti koske työsuhde-etuuksia, koska niitä käsitellään IAS 19:ssa Työsuhde-etuudet. Työsuhde-etuudet voidaan kuitenkin luokitella taseessa varauksiksi? jos velvoitteisiin liittyvien maksujen määrä tai ajoittuminen on epävarma. Ne voitaisiin myös luokitella muiksi veloiksi (kun määrä ja ajoittuminen on varma) tai – kuten tässä julkaisussa on tehty – esittää omana eränään taseessa. Jos työsuhde-etuuksiin liittyvät määrät ovat olennaisia, olisi lukujen esittämistavasta riippumatta harkittava IAS 37:n mukaisten tietojen esittämistä. Työsuhde-etuuksista johtuvien velvoitteiden luokittelu pitkäaikaisiksi IAS1(69) Riippumatta siitä, arvostetaanko työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet lyhyt- vai pitkäaikaisina velvoitteina, ne voidaan luokitella taseessa pitkäaikaisiksi veloiksi vain siinä tapauksessa, ettei yrityksen ole mahdollista joutua suorittamaan velvoitteeseen liittyvää maksua seuraavien 12 kuukauden kuluessa. Tämä tarkoittaa esimerkiksi, että jos työntekijät pystyvät pitämään pitkään palvelusaikaan perustuvan loman tai kertyneen vuosiloman seuraavien 12 kuukauden kuluessa, niitä koskeva velvoite on esitettävä lyhytaikaisena velkana, vaikkei työntekijöiden odotettaisi pitävän lomaa lähiaikoina. Etuuspohjaiset velat IAS19(135) IAS 19:n Työsuhde-etuudet mukaisena yleisenä tavoitteena on, että etuuspohjaisista järjestelyistä esitettävissä tiedoissa on: (a) selostettava etuuspohjaisten järjestelyjen ominaispiirteitä ja niihin liittyviä riskejä (b) yksilöitävä tilinpäätökseen sisältyvät järjestelyistä johtuvat rahamäärät ja selostettava niitä (c) kuvattava, kuinka järjestelyt saattavat vaikuttaa vastaisten rahavirtojen määrään, ajoitukseen ja epävarmuuteen. IAS19(136)-(138) Yritysten tulee harkita tapauskohtaisesti, kuinka yksityiskohtaisia tietojen pitää olla näiden tavoitteiden saavuttamiseksi. Joissakin tapauksissa voidaan tarvita lisätietoja tai tarkempia erittelyjä. Tilinpäätöksen laatijoiden on kuitenkin myös muistettava, että kaikkiin IAS 19:n mukaisesti esitettäviin tietoihin sovelletaan olennaisuutta. Käyvän arvon määrittäminen IFRS13(B35)(g) Kiinteistövarat ovat usein ainutlaatuisia, eikä niillä käydä kauppaa säännönmukaisesti. Tästä johtuen täysin samanlaisia omaisuuseriä koskevia havainnoitavissa olevia syöttötietoja ei juurikaan ole. Kiinteistöjen käyvät arvot luokitellaan usein “tason 2” tai “tason 3” arvoiksi. Se, onko tietty käypä arvo asianmukaista luokitella tasolle 2, riippuu yksittäisistä tosiseikoista ja olosuhteista. Tason 2 syöttötietoja ovat esimerkiksi samantyyppisten ja sijainniltaan samankal-taisten kiinteistöjen neliöhinnat toimivilla markkinoilla tai vastaavista kiinteistöistä toimivilla markkinoilla viimeisimmissä liiketoimissa saadut hinnat. Jos markkinoihin perustuvaan tietoon tehdään merkittäviä oikaisuja tai jos muut merkittävät syöttötiedot eivät ole havainnoitavissa, arvo luokitellaan tasolle 3. Jos omaisuuserät sijaitsevat vähemmän kehittyneillä markkinoilla, tämä viittaa tasoon 3. Omaisuuserät, jotka on luokiteltu tasolle 2 viimeisimpien myyntitapahtumien perusteella, voidaan joutua myöhemmin luokittelemaan uudelleen, ellei alueella ole toteutunut vertailukelpoisten kiinteistöjen myyntejä. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 83 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Tyypillisenä monialaisena teollisuusyrityksenä VALUE IFRS Plc:llä ei ole kovin paljon käypään arvoon arvostettavia varoja ja velkoja. Biologisia hyödykkeitä koskevista tiedosta ks. liite C. Yksityiskohtaisempia kommentteja IFRS 13:n vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 5 Fair value: applying IFRS 13 to Property, plant and equipment, Investment property and Intangible assets Tiedot, joiden esittämisestä ei anneta esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan. Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, sillä ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Sijoituskiinteistöt Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS40(75)(c) Sijoituskiinteistöksi luokittelu on vaikeaa Esitetään kriteerit, joiden mukaan sijoituskiinteistöt erotetaan omassa käytössä olevista ja osana tavanomaista liiketoimintaa myytävistä kiinteistöistä sekä myytävänä olevista kiinteistöistä. IAS40(77) Arvonmäärityksiin tehdyt oikaisut Esitetään saadun arvonmäärityksen ja oikaistun arvon välinen täsmäytyslaskelma. IAS40(75)(f) Sijoituskiinteistön myynti eri tavalla arvostettujen omaisuuseräryhmien välillä (IAS 40:n kappale 32C) Esitetään tulosvaikutteisesti kirjattu kertynyt käyvän arvon muutos. IAS17(56)(b) Kaudella tuloutetut muuttuvat vuokrat Soveltuvissa tapauksissa esitetään määrät. IAS40(75)(b) Muulla vuokrasopimuksella vuokralle otetut kiinteistöt, jotka on luokiteltu sijoituskiinteistöiksi Selostetaan sijoituskiinteistöiksi luokiteltuja tapauksia ja kerrotaan, onko sovellettu käyvän arvon mallia. IAS40(78) Sijoituskiinteistö ei ole jatkuvasti arvostettavissa käypään arvoon luotettavasti. Esitetään määrät erikseen ja annetaan lisätietoja kyseisestä kiinteistöstä. IAS40(79) Sijoituskiinteistöt on päätetty arvostaa hankintamenomallin mukaisesti Esitetään lisätietoja, kuten poistomenetelmät, taloudelliset vaikutusajat jne. Aineettomat hyödykkeet Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS38(122)(a) Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet Esitetään kirjanpitoarvo sekä tekijät, jotka ovat merkittävästi vaikuttaneet siihen, että omaisuuserien taloudellinen vaikutusaika on arvioitu rajoittamattomaksi. IAS38(122)(b) Yksittäin tarkasteltuina olennaiset aineettomat hyödykkeet Esitetään kuvas hyödykkeistä ja ilmoitetaan niiden kirjanpitoarvo ja jäljellä oleva poistoaika. IAS38(122)(c) Julkisella avustuksella hankitut aineettomat hyödykkeet Esitetään alun perin kirjattu käypä arvo, senhetkinen kirjanpitoarvo sekä perustuuko arvostus hankintamenoon vai uudelleenarvostukseen. IAS38(122)(d) Aineettomat hyödykkeet, joita koskeva omistusoikeus on rajoitettu tai jotka on pantattu velkojen vakuudeksi Kerrotaan olemassaolosta ja esitetään kirjanpitoarvot. IAS38(122)(e) Aineettomien hyödykkeiden hankkimista koskevat sopimukseen perustuvat sitoumukset Esitetään määrä. IAS38(124) Uudelleenarvostusmallin mukaisesti arvotetut aineettomat hyödykkeet Annetaan IAS 38(124):n mukaiset lisätiedot. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 84 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Arvon alentuminen ja liikearvo Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Asiaankuuluvat tiedot tai viittaukset IAS36(126)(b)-(d),(129) Muihin laajan tulokseen eriin kirjatut arvonalentumistappiot sekä arvonalentumistappioiden peruutukset Esitetään muihin laajan tuloksen eriin kirjatut arvonalentumistappiot (soveltuvissa tapauksissa segmenteittäin). Esitetään arvonalentumistappioiden peruutukset (tulosvaikutteiset ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut, soveltuvissa tapauksissa segmenteittäin). IAS36(131) Yksittäiset arvonalentumistappiot tai peruutukset, jotka eivät ole olennaisia Esitetään tiedot yhteenlasketuista arvonalentumistappoista ja peruutuksista. IAS36(133) Kohdistamaton liikearvo Esitetään määrä ja syyt, miksi liikearvo on jäänyt kohdistamatta (esimerkki jäljempänä). IAS36(134) Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet – arvonalentumisia koskeva tiedot Esitetään vastaavat tiedot kuin tässä julkaisussa on esitetty liikearvosta. IAS36(134)(d),(e) Liikearvo ja taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet: kerrytettävissä oleva rahamäärä perustuu käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla Esitetään IAS 36(134):n mukaiset lisätiedot. Ks. esimerkki jäljempänä. IAS36(135) Usealle rahavirtaa tuottavalle yksikölle kohdistettu liikearvo ja taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet, kun millekään yksittäisille yksiköille kohdistettu määrä ei ole merkittävä. Esitetään arvonalentumista koskevat tiedot yhteenlaskettujen kirjanpitoarvojen perusteella Muut rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS12(82) Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen, kun yritys on tehnyt tappiota joko tällä tai edellisellä tilikaudella Esitetään kirjattujen laskennallisen verosaamisten määrä ja annetaan tietoja niiden kirjaamista tukevan näytön luonteesta. IAS2(36) Vaihto-omaisuus, joka on arvostettu käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla Esitetään myynnistä aiheutuvilla menoilla vähennettyyn käypään arvoon arvostetun vaihto-omaisuuden määrä, kirjanpitoarvoa alentavien kulukirjausten peruutukset sekä velkojen vakuudeksi pantattu vaihto-omaisuus. IAS19(140)(b) Etuuspohjaiset järjestelyt: oikeus palautuksiin Nämä on esitettävä erikseen taseen saldojen täsmäytyslaskelmassa. IAS19(148),(149) Usean työnantajan järjestelyt ja konsernijärjestelyt Esitetään IAS 19(148):n ja (149):n mukaiset lisätiedot. IAS37(92) Varaukset: tietoja ei esitetä, koska siitä voisi olla haittaa Annetaan tieto tästä, kiistan yleisestä luonteesta sekä syistä, joiden vuoksi tietoja ei esitetä. IFRS13(93)(i) Rahoitusvaroihin kuulumattomien varojen käypä arvo: parhaiten tuottava käyttö poikkeaa nykyisestä käytöstä Annetaan tieto tästä sekä siitä, miksi omaisuuserää käytetään tavalla, joka poikkeaa sen parhaiten tuottavasta käytöstä. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 85 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Seuraavat esimerkit esitettävistä tiedosta voivat olla hyödyllisiä, jos ne ovat relevantteja yrityksen kannalta: Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet IAS38(122)(a) Tavaramerkki, jonka avulla tunnistetaan ja erotetaan (tuotenimi; kirjanpitoarvo 2 345 000 CU), on voimassa vielä 5 vuotta, mutta se on uudistettavissa kymmenen vuoden välein vähäisin kustannuksin ja on hyvin tunnettu. Konserni suunnittelee uudistavansa tavaramerkin jatkuvasti, ja se pystyy osoittamaan tämän olevan mahdollista. Tuotteen elinkaaritutkimukset sekä markkinoilla ja kilpailijoiden keskuudessa esiintyvät kehityssuunnat antavat näyttöä siitä, että tuote kerryttää konsernille nettorahavirtaa rajoittamattoman ajan. Tämän vuoksi tavaramerkki merkitään taseeseen hankintamenoon ilman poistoja, mutta se testataan arvonalentumisen varalta liitetiedon 25(j) mukaisesti. Kohdistamaton liikearvo IAS36(133) Yritys hankki XYZ Limited -yhtiön juuri ennen tilikauden päättymistä. Hankinnan yhteydessä kirjattiin XX CU liikearvoa, jota ei vielä ole kohdistettu rahavirtaa tuottaville yksiköille. XYZ:n liiketoiminta tullaan integroimaan Etelä-Amerikan ja Pohjois-Amerikan rahavirtaa tuottaviin yksikköihin, mutta liikearvon kohdistaminen asiaankuuluvien rahavirtaa tuottaville yksiköille on edelleen kesken. Kerrytettävissä olevan rahamäärän määrittäminen perustuu käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla. IAS36(134)(c) Rahavirtaa tuottavan yksikön XYZ kerrytettävissä oleva rahamäärä on määritetty arvioimalla sen omaisuuserien käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla. Arvon katsotaan kuuluvan käypien arvojen hierarkian tasolle 3, koska sitä määritettäessä on käytetty muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja. Arvonalentumista ei todettu. Lähestymistapa ja keskeiset oletukset, joita on käytetty määritettäessä rahavirtaa tuottavan yksikön käypää arvoa vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla, olivat seuraavat: Keskeiselle oletukselle annettu arvo IAS36(134)(e)(i),(ii) Rahavirtaa tuottava yksikkö Muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot Keskeistä oletusta määritettäessä käytetty lähestymistapa XYZ Luovutuksesta johtuvat menot (1 000 CU) 250 CU 320 CU Arvioidaan perustuen yrityksen kokemukseen omaisuuserien luovutuksesta ja toimialan vertailutietoihin. Myynnin volyymi (%) 2,7 3,3 Viiden vuoden ennusteajanjakson keskimääräinen vuosittainen kasvuvauhti, joka perustuu aiempaan toteutumaan ja johdon odotuksiin markkinoiden kehittymisestä. Myyntihinta (%) 1,4 1,9 Viiden vuoden ennusteajanjakson keskimääräinen vuosittainen kasvuvauhti, joka perustuu toimialan senhetkiseen kehityssuuntiin ja jossa otetaan huomioon kunkin alueen pitkän aikavälin inflaatioennuste. Uudelleenjärjestelyhankkeista syntyvät kustannussääs -töt (1 000 CU) 2 900 CU Rahavirtojen ennustejakso 5 vuotta 2015 2014 2 500 CU 5 vuotta Arvioidut kustannussäästöt perustuvat johdon harkintaan ja aiempaan kokemukseen vastaavanlaisista uudelleenjärjestelyhankkeista. Johdon laatimat ja hallituksen hyväksymät /läpikäymät 5 vuoden ennusteet © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 86 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat Verojen jälkeen määritetty diskonttauskorko (%) 11,7 11,4 Kuvastaa erityisiä riskejä, jotka liittyvät segmentteihin ja maihin, joissa se toimii. Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) 2,7 2,6 Kasvuvauhdin painotettu keskiarvo, jota on käytetty rahavirtojen ekstrapolointiin budjettien kattaman ajanjakson jälkeiselle ajalle. Kasvuvauhti vastaa toimialaraporteissa esitettyjä ennusteita PwC Manual of Accounting Lisätietoja on saatavissa julkaisun PwC Manual of Accounting seuraavista kohdista (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjjille): (a) Chapter 20 Inventories: Disclosure (b) Chapter 26 Disposals of subsidiaries, businesses and non-current assets: Assets held for sale - disclosure (c) Chapter 16 Property, plant and equipment: Disclosures (d) Chapter 17 Investment Property: Disclosure (e) Chapter 13 Taxation: Disclosures in the notes (f) Chapter 18 Impairment of assets: Disclosure (g) Chapter 21 Provisions and contingencies: Disclosure requirements - provisions (h) Chapter 11 Employee benefits: Disclosure (i) Chapter 5 Fair value: applying IFRS 13 to Property, plant and equipment, Investment property, Intangible assets and impairment testing © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 87 IAS1(106)(d) 9 Oma pääoma 9 (a) Osakepääoma ja ylikussirahasto 1 2015 Osakemäärä 2014 Osakemäärä 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 63 016 156 58 461 075 83 104 58 953 - 1 250 000 - 3 600 - - - -100 (i) 63 016 156 59 711 075 83 104 62 453 (ii) - 500 000 - 1 523 63 016 156 60 211 075 83 104 63 976 Notes IAS1(79)(a)(ii) IAS1(79)(a)(ii) IAS1(79)(a)(ii) Kantaosakkeet Kokonaan maksettu Osittain maksettu määrä 2,88 CU Erääntyneet maksut Kokonaan maksetut 7 %:n osinkoa tuottavat eilunastettavat etuosakkeet (iii) Osakepääoma ja ylikurssirahasto yhteensä IAS1(106)(d) (i) Muutokset kantaosakkeissa: Liitetieto IAS1(79)(a)(iv) IAS1(79)(a)(iv) IAS32(35),(39) IAS12(81)(a) IAS1(79)(a)(iv) Ei pakollinen 1.1.2014 Henkilöstön osakeomistusjärjestelyn perusteella liikkeeseen laskettu Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn perusteella liikkeeseen laskettu 31.12. 2014 Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn perusteella liikkeeseen laskettu Peritty loppumaksu 1,12 CU/osake 1 250 000:sta osittain maksetusta osakkeesta Perityt erääntyneet maksut Optioiden toteuttaminen – saadut maksut Tytäryrityksen hankinta Merkintäetuoikeusanti Vähennetään: osakeanneista aiheutuneet transaktiomenot Suoraan omaan pääomaan kirjattu laskennallinen vero 31.12.2015 Osake- Nimellis Ylikurssi- Yhteenmäärä arvo rahasto sä (tuhatta) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 59 468 59 468 1 628 61 096 21 143 143 655 798 (iv) 100 100 559 559 59 711 59 711 2 742 62 453 (iv) 94 94 471 565 (iii) (iii) (v) 14 (vi) 228 1 698 1 285 228 1 698 1 285 1 400 100 975 8 117 6 423 1 400 100 1 203 9 815 7 708 63 016 63 016 20 228 83 244 - - -200 -200 63 016 63 016 60 20 088 60 83 104 Merkintäetuoikeusanti ja osittain maksettujen osakkeiden loppumaksun perintä toteutettiin tarkoituksena maksaa takaisin lainat, jotka oli otettu huonekalujen vähittäismyyntidivisioonan perustamista, Springfieldin tuotantolaitosten laajentamista ja VALUE IFRS Electronics Groupin osakkeiden hankintaa varten. Saadut varat muista osakeanneista käytettiin yhtiön yleiseen käyttöpääomatarpeeseen. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 88 Oma pääoma IAS1(106)(d) (a) Osakepääoma ja ylikurssirahasto IAS1(106)(d) (ii) Muutokset 7 %:n osinkoa kerryttävissä ei-lunastettavissa etuosakkeissa: Liitetieto Osake- Nimellis Ylikurssi- Yhteenmäärä arvo rahasto sä (tuhatta) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Erittely IAS1(79)(a)(iv) IAS1(79)(a)(iv) IAS12(81)(a) IAS1(79)(a)(iv) IAS1(79)(a)(iii),(v) 1.1.2014/ 31.12.2014 Markkinoilta takaisin ostetut ja mitätöidyt osakkeet Takaisinostosta aiheutuneet transaktiomenot Suoraan omaan pääomaan kirjattu kauden verotettavaa tuloa koskeva verohyöty Siirretty kertyneisiin voittovaroihin 31.12.2015 (vii) (vii) (vii) (vii) 500 -500 - 500 -500 - 1,023 -850 -45 1,523 -1 350 -45 - - 15 -143 - 15 -143 - (iii) Kantaosakkeet Kantaosakkeiden nimellisarvo on 1 CU. Ne tuottavat haltijalleen oikeuden osinkoihin sekä yhtiön purkautuessa oikeuden osuuteen suhteessa osakkeiden lukumäärään ja niistä maksettuun rahamäärän. Näitä oikeuksia parempi etuoikeus on veloiksi luokitelluilla 6 %:n osinkoa tuottavilla lunastettavilla kantaosakkeilla (ks. liitetieto 7(g)). Jokainen kantaosakkeiden haltija, joka osallistuu kokoukseen henkilökohtaisesti tai edustajan välityksellä, on kädennostoäänestyksessä oikeutettu yhteen ääneen, ja varsinaisessa äänestyksessä jokainen osake oikeuttaa yhteen ääneen. IAS1(79)(a)(i) Yhtiöllä ei ole hyväksytyn osakepääoman ylärajaa. IAS1(79)(a)(ii) 31.12.2014 yhtiöllä oli 1 250 000 kantaosaketta, joista oli osissa maksettu 2,88 CU ja edelleen maksamatta 1,12 CU. Maksamatta ollut osissa maksettava määrä samoin kuin erääntyneet maksut osakkeista 100 000 CU saatiin 3.11.2015. IAS1(79)(a)(vii) IAS1(79)(a)(vii) IAS1(106)(d)(iii), (112)(c) IAS1(106)(d)(iii) IFRS7(7) IAS1(79)(a)(v) (iv) Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestely Yhtiö on käynnistänyt osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn, jonka mukaan osinkoon oikeutetut kantaosakkeiden haltijat voivat käteisosingon sijaan ottaa liikkeeseen laskettavia uusia kantaosakkeita. Osakkeet lasketaan liikkeeseen 2,5 % alle markkinahinnan. (v) Optiot VALUE IFRS:n henkilöstön optiojärjestelyä koskevia tietoja, kuten tietoja tilikauden aikana liikkeeseen lasketuista, toteutetuista ja rauenneista optioista sekä kauden lopussa voimassa olevaista optioista on liitetiedossa 21. (vi) Merkintäetuoikeusanti Yhtiö tarjosi 10.10.2015 osakkeenomistajiensa merkittäviksi 1 284 916 kantaosaketta hintaan 6,00 CU/osake siten, että jokaista kymmentä kokonaan tai osittain maksettua kantaosaketta kohden saa yhden osakkeen. Osakkeet lasketaan liikkeeseen 4.12.2015, ja ne oikeuttavat osinkoon siitä alkaen. Anti merkittiin kokonaan. (vii) Osakkeiden takaisinosto Yhtiö osti loka-marraskuussa 2015 takaisin markkinoilta ja mitätöi kaikki 500 000 ei-lunastettavaa 7 %:n osinkoa tuottavaa etuosaketta yhtiön pääomarakenteen yksinkertaistamiseksi. Takaisinosto ja mitätöinti hyväksyttiin edellisvuoden varsinaisessa yhtiökokouksessa. Osakkeiden hankintahinta oli keskimäärin 2,70 CU/osake ja vaihteli 2,65 CU:n ja 2,73 CU:n välillä. Yhteenlaskettu hankintameno 1 380 000 CU, johon sisältyy 30 000 CU transaktiomenoja verojen jälkeen, vähennettiin etuosakkeista omassa pääomassa. Koska kaikki kyseiseen lajiin kuuluvat osakkeet ostettiin takasin ja mitätöitiin, kyseiseen erään jäljelle jäänyt määrä 143 000 CU siirrettiin kertyneisiin voittovaroihin. Maksetusta omasta pääomasta vähennetty määrä oli yhteensä 1 523 000 CU. Ei-lunastettavat 7 %:n osinkoa tuottavat etuosakkeet oikeuttivat 7 %:n vuotuiseen osinkoon, jos käytettävissä oli riittävästi voittoa, mutta eivät oikeuttaneet kertyvään osinkoon. Yhtiön purkautuessa niillä olisi ollut samat oikeudet kuin kantaosakkeilla. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 89 Oma pääoma IAS1(106)(d) (b) Muu oma pääoma Liitetieto IAS32(28) IAS12(81)(a) IAS1(79)(a)(vi) IAS32(34) IAS1(79)(a)(v) IAS1(79)(a)(vi) IAS1(79)(a)(iv) IAS1(79)(a)(iv) Vaihto-oikeuksien arvo – vaihtovelkakirjalainat Laskennallinen verovelka c Omat osakkeet 2 2015 Osakkeet 2014 Osakkeet (i) (ii) -120 641 -99 280 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 3 500 -1 050 - -676 1 774 -550 -550 (i) Vaihtovelkakirjalainojen vaihto-oikeus Muina oman pääoman ehtoisina arvopapereina esitettävä määrä on 7 %:n vaihtovelkakirjalainaan liittyvien vaihto-oikeuksien arvo, josta on lähempiä tietoja liitetiedossa 7(g). (ii) Omat osakkeet 2 Omat osakkeet ovat VALUE IFRS Plc:n osakkeita, jotka omistaa henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust tarkoituksenaan laskea liikkeeseen osakkeita VALUE IFRS:n henkilöstön osakeomistusohjelman ja johdon lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti (lisätietoja liitetiedossa 21). Henkilöstölle liikkeeseen laskettavat osakkeet kirjataan fifo-periaatteella. Erittely 1.1.2014 Rahaston hankkimat osakkeet 31.12.2014 Rahaston hankkimat osakkeet Johdon kannustinjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketut osakkeet Henkilöstön osakeomistusohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut osakkeet 31.12.2015 Osakemäärä 1 000 CU -46 916 -52 364 -251 -299 -99 280 -207 636 40 373 -550 -1 217 216 145 902 -120 641 875 -676 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 90 Oma pääoma IAS1(106)(d) (c) IAS1(106A) Seuraavassa taulukossa esitetään erittely taseen erästä “muut rahastot” sekä näissä rahastoissa vuoden aikana tapahtuneista muutoksista. Taulukon jälkeen esitetään kuvaus kustakin rahastosta. Muut rahastot 3-5 Uudelleen -arvostusrahasto 1 000 CU Liitetieto Myytävissä olevat rahoitusvarat 1 000 CU Rahavirran suojaukset 1 000 CU’000 Osakeperusteiset maksut CU’000 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa 1 000 CU 3 220 1 173 -203 1 289 - 1 916 7 395 8(a),7(c) 12(a) 5 840 -1 378 1 785 - - - 6 247 8(d) -1 752 413 -535 - - - -1 874 -178 - - - - - -178 IAS16(77)(f) IAS21(52)(b) 1.1.2014 IAS16(77)(f) IFRS7(20)(a)(ii), (23)(e) Uudellenarvostus – brutto IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero IAS16(77)(f) Määräysvallattomien omistajien osuus uudelleenarvostuksesta – brutto Muuntoerot 1 000 CU Muut rahastot yhteensä 1 000 CU IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero 8(d) 54 - - - - - 54 IAS16(41) Poistojen siirto – brutto 9(d) -334 - - - - - -334 IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero 8(d) 100 - - - - - 100 Uudelleenarvostus osakkuusyrityksessä 16(e) 100 - - - - - 100 Laskennallinen vero 8(d) -30 - - - - - -30 12(a) 7(c) - 548 -195 - - - 353 IAS28(10) IAS12(81)(ab), IAS1(90) IAS1(92),(95) IFRS7(23)(d) IAS12(81)(ab), IAS1(90) IFRS7(23)(e) Siirto tulosvaikutteiseksi – brutto Laskennallinen vero Siirto vaihto-omaisuuteen – brutto 8(d) - -164 59 - - - -105 12(a) - - 52 - - - 52 8(d) - - -16 - - - -16 16(e) - - - - - 15 15 IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero IAS28(10) Muuntoero osakkuusyrityksestä IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero - - - - - -5 -5 IAS21(52)(b) Muut muuntoerot - - - - - 243 243 Määräysvallattomien omistajien osuus muuntoeroista Muut laajan tuloksen erät - - - - - -133 -133 3 800 -581 1 150 - - 120 4 489 Liiketoimet omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa Osakeperusteisista maksuista johtuvat kulut 31.12.2014 21 - - - 555 - - 555 7 020 592 947 1 844 - 2 036 12 439 © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 91 Oma pääoma IAS1(106)(d) (c) Muut rahastot Uudelleen -arvostusrahasto 1 000 CU Myytävissä olevat rahoitusvarat 1 000 CU Rahavirran suojaukset 1 000 CU’000 Osakeperusteiset maksut CU’000 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa 1 000 CU 7 020 592 947 1 844 - 2 036 12 439 8(a),7(c) 12(a) 7 243 880 77 - - - 8,200 8(d) -2 173 -264 -23 - - - -2 460 -211 - - - - - -211 IAS16(77)(f) IAS21(52)(b) Liitetieto 31.12.2014 IAS16(77)(f) IFRS7(20)(a)(ii), (23)(e) Uudellenarvostus – brutto IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennalllnen vero IAS16(77)(f) Määräysvallattomien omistajien osuus uudelleenarvostuksesta – brutto Muuntoerot 1 000 CU Muut rahastot yhteensä 1 000 CU IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero 8(d) 63 - - - - - 63 IAS16(41) Poistojen siirto – brutto 9(d) -320 - - - - - -320 IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero 8(d) 96 - - - - - 96 16(e) 300 - - - - - 300 IAS28(10) IAS12(81)(ab), IAS1(90) Uudelleenarvostus yhteisyrityksessä Laskennallinen vero 8(d) -90 - - - - - -90 12(a) 7(c) - -646 -155 - - - -801 8(d) - 194 47 - - - 241 12(a) - - 161 - - - 161 8(d) - - -48 - - - -48 16(e) - - - - - 20 20 IAS1(92),(95) IFRS7(23)(d) Siirto tulosvaikutteiseksi – brutto IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero IFRS7(23)(e) Siirto vaihto-omaisuuteen – brutto IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero IAS28(10) Muuntoero osakkuusyrityksestä IAS12(81)(ab), IAS1(90) Laskennallinen vero - - - - - -6 -6 Muut muuntoerot - - - - - -617 -617 - - - - - 170 170 - - - - - 190 190 IAS21(52)(b) IAS1(92),(95) IAS21(52)(b) IAS21(52)(b) Siirto tulosvaikutteiseksi lopetetun toiminnan myynnin yhteydessä 15 Nettosijoituksen suojaus Määräysvallattomien omistajien osuus muuntoerosta Muut laajan tuloksen erät Liiketoimet omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa IAS16(77)(f) - - - 247 247 59 - - 4 5 135 21 - - - 2 018 - - 2 018 Omien osakkeiden liikkeeseenlasku henkilöstölle 9(b) - - - -1 091 - - -1 091 31.12.2015 (i) 164 Osakeperusteisista maksuista johtuvat kulut Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa IFRS10(23) 4 908 16(d) - - - - -333 - -333 11 928 756 1 006 2 771 -333 2 040 18 168 Muiden rahastojen luonne ja tarkoitus 6,7 Uudelleenarvostusrahasto – aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Uudelleenarvostusrahastoon kirjataan pitkäaikaisten omaisuuserien arvon lisäykset ja vähennykset uudelleenarvostuksen yhteydessä. Jos hyödyke myydään, mahdollinen siihen liittyvä rahastoon sisältyvä määrä siirretään kertyneisiin voittovaroihin. Lähemmin ks. tilinpäätöksen laatimisperiaaatteet liitetiedossa 25(r). Myytävissä olevat rahoitusvarat Myytävissä oleviksi luokiteltujen rahoitusvarojen (esim. osakkeiden) käyvän arvon muutokset ja muuntoerot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja kerrytetään erilliseen oman pääoman rahastoon. Rahastoon kirjatut määrät siirretään tulosvaikutteisiksi, kun asiaankuuluvat omaisuuserät myydään tai niiden arvo alentuu. Ks. tilinpäätöksen laatimisperiaate liitetiedossa 25(o). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 92 Oma pääoma IAS1(106)(d) (c) Muut rahastot Rahavirran suojaukset Suojausrahasto sisältää voitot ja tappiot johdannaisista, jotka on määritetty käyvän arvon suojauksiksi ja täyttävät sen edellytykset. Voitot ja tappiot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin liitetiedossa 25(p) kuvatulla tavalla. Ne siirretään tulosvaikutteisiksi, kun kyseinen suojattu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon. Osakeperusteiset maksut 8 Osakeperusteisten maksujen rahastoon kirjataan seuraavat erät: henkilöstölle myönnettyjen mutta ei vielä toteutettujen optioiden myöntämispäivän käypä arvo henkilöstölle liikkeeseen laskettujen osakkeiden myöntämispäivän käypä arvo henkilöstölle myönnettyjen osakkeiden, joihin ei vielä ole syntynyt oikeutta, myöntämispäivän käypä arvo henkilöstön osakerahaston (VALUE IFRS Employee Share Trust) toteuttama osakkeiden liikkeeseenlasku henkilöstölle. Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa Tähän rahastoon kirjataan liitetiedossa 25(b)(v) kuvatut erot, joita voi aiheutua määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneista liiketoimista, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen. Muuntoerot Ulkomaisen tytäryrityksen tilinpäätöksen muuntamisesta aiheutuvat muuntoerot kirjataan liitetiedossa 25(d) kuvatulla tavalla muihin laajan tuloksen eriin ja kerrytetään erilliseen oman pääoman rahastoon. Kertynyt määrä siirretään tulosvaikutteiseksi, kun nettosijoituksesta luovutaan. IAS1(106)(d) (d) IAS1(106)(d) Kertyneissä voittovaroissa tapahtuneet muutokset: Kertyneet voittovarat 2015 1 000 CU 2014 Oikaistu * 1 000 CU 1.1. 35 533 21 007 Kauden voitto Suoraan kertyneisiin voittovaroihin kirjatut muut laajan tuloksen erät Etuuspohjaisen velvoitteen uudelleen määrittämiset verovaikutus huomioon otettuna 34 023 25 958 83 -22 837 -637 -11 029 143 224 47169 234 35 533 Liitetieto IAS1(106)(d)(ii) Osingot Siirretty osakepääomasta etuosakkeiden takaisinoston yhteydessä Poistojen siirto verovaikutus huomioon otettuna 31.12. * 8(g) 13(b) 9(a) 9(c) Esitetyissä luvuissa on otettu huomioon liitetiedossa 11(b). kuvattu oikaisu, jolla on korjattu virhe. Oma pääoma Ylikurssirahasto IAS1(79)(a) IAS 1:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä osakkeen nimellisarvo (jos sellaista on), mutta siinä ei määrätä, kuinka ylikurssirahasto pitäisi esittää. VALUE IFRS Plc esittää ylikurssia koskevat tiedot liitetiedoissa. Paikalliseen yhtiölainsäädäntöön voi kuitenkin sisältyä erityisiä sääntöjä. Voidaan esimerkiksi vaatia esittämistä taseessa omana eränään. Treasury shares IAS32(33) IAS 32:een sisältyy vaatimus, jonka mukaan omat osakkeet on vähennettävä omasta pääomasta ja ettei niiden ostosta, myynnistä, liikkeeseenlaskusta tai mitätöinnistä kirjata voittoa tai tappiota. Standardissa ei kuitenkaan yksilöidä, missä omat osakkeet esitetään omassa pääomassa. VALUE IFRS Plc esittää ne “muussa omassa pääomassa”, mutta ne voidaan myös esittää omana eränään taseessa, vähentää kertyneistä voittovaroista tai esittää erillisenä rahastona. Yrityksellä voi paikallisesta yhtiölainsäädännöstä riippuen olla oikeus myydä omia osakkeitaan edelleen. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 93 Oma pääoma Oma pääoma Muut rahastot IAS1(106)(d) Joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa on esitettävä jokaisesta kertyneestä muun laajan tuloksen erästä kauden alun ja lopun kirjanpitoarvojen välinen täsmäytyslaskelma, jossa esitetään erikseen kaikki muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät sekä liiketoimet omistajien kanssa. Ks. myös oman pääoman muutoksia osoittavaa laskelmaa koskevat kommentit 2 ja 3. IAS1(92),(94) Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut on myös esitettävä joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä molemmat liitetiedoissa. IAS1(7),(95) IAS1(79)(b) Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat kaudelle tulosvaikutteisiksi siirrettyjä määriä, jotka on joko kyseisellä tai aiemmalla tilikaudella kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä syntyy esimerkiksi, kun ulkomainen yksikkö luovutetaan, myytävissä oleva rahoitusvaroihin kuuluva erä kirjataan pois taseesta tai sen arvo alentuu, ja kun suojattu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon. Luonne ja käyttötarkoitus Joko taseessa tai liitetiedoissa on esitettävä kuvaus kunkin omaan pääomaan sisältyvän rahaston luonteesta ja käyttötarkoituksesta. Tämä koskee kaikkia mahdollisia rahastoja. Rahastojen luonnetta ja käyttötarkoitusta kuvattaessa on asianmukaista mainita niiden käyttöä koskevat rajoitukset tai muut tärkeät ominaispiirteet. Kun kyseessä on: IAS16(77)(f) (a) aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvä uudelleenarvostusrahasto: erityinen vaatimus siitä, että on esitettävä rajoitukset, jotka koskevat rahaston jakamista osakkeenomistajille. IAS38(124)(b) (b) aineettomiin hyödykkeisiin liittyvä uudelleenarvostusrahasto: erityinen vaatimus siitä, että esitetään saldo kauden alussa ja lopussa, muutokset kauden aikana sekä rajoitukset, jotka koskevat rahaston jakamista osakkeenomistajille. Siirto osakeperusteisten maksujen rahastosta osakepääomaan optioiden toteuttamisen yhteydessä Tilinpäätösstandardeissa ei tehdä eroa oman pääoman erien välille. IFRS 2 Osakeperusteiset maksut sallii oman pääoman erien väliset siirrot optioiden toteuttamisen yhteydessä, mutta tätä ei vaadita. VALUE IFRS Plc on perustanut rahaston osakeperusteisia maksuja varten, mutta se ei tee tästä rahastosta siirtoja, kun optioita toteutetaan tai ne raukeavat. Hyvityskirjaus voitaisiin kuitenkin tehdä suoraan kertyneisiin voittovaroihin tai osakepääomaan. Valittava menettely voi riippua asianomaisissa maissa sovellettavasta vero- ja yhtiöoikeudesta. Yritysten, joilla on merkittäviä osakeperusteisia maksuja, tulisi selostaa menettelytapaansa. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS1(80) Yhteisöt, joilla ei ole osakepääomaan Esitetään IAS 1:n kappaleen 79(a) mukaisia tietoja vastaavat tiedot IAS1(136A),(80A) Lunastusvelvoitteiset rahoitusinstrumentit Esitetään useita tietoja, lähemmin ks. IAS 1 (136A) ja (80A). IAS1(138)(d) Toimiajaltaan rajoitettu yhteisö Esitetään tieto toimiajan pituudesta IFRIC19(11) Laskettu liikkeeseen oman pääoman ehtoisia instrumentteja rahoitusvelkojen kuolettamiseksi Esitetään kirjattu voitto tai tappio omana eränään tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. PwC Manual of Accounting Lähempiä tietoja yrityksen omaan pääomaan liittyvistä liitetietovaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 23 Share capital and reserves: Disclosure requirements. (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille) © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 94 10 Rahavirtainformaatio (a) Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta,1 Liitetieto 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU Tulos ennen veroja 53 078 39 388 1 021 570 54 099 39 958 5(c) 10 985 8 880 Liikearvon arvonalentuminen 4 2 410 - Palossa tuhoutuneiden omaisuuserien kirjaaminen pois taseesta 4 1 210 - 2 156 1 353 -15 -135 -1 620 530 -760 - -1 350 -1 397 -11 621 -646 548 690 -355 Jatkuvat toiminnot Lopetetut toiminnnot IAS7(18)(b),(20) 15 Tulos ennen veroja lopetut toiminnot mukaan lukien Oikaisut Poistot Työsuhde-etuuksista johtuvat kulut, joihin ei liity maksusuoritusta – osakeperusteiset maksut Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat kulut, joihin ei liity maksusuoritusta Nettovoitto (-)/-tappio pitkäaikaisten omaisuuserien myynnistä Engineering-divisioonan myyntivoitto Sijoituskiinteistöjen käypää arvoa koskeva oikaisu 15 8(b) Johdannaisten käypää arvoa koskeva oikaisu Nettovoitto (-)/-tappio myytävissä olevien rahoitusvarojen myynnistä 7(c) Voitot(-)/tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksista 7(d) Osuus osakkus- ja yhteisyritysten voitoista 16(e) -835 -340 14 -135 - -3 300 -4 300 5 464 5 040 604 479 Myyntisaamisten lisäys(-) -5 383 -5 382 Vaihto-omaisuuden lisäys (-) -3 720 -1 369 465 -1 235 -150 5 450 2 073 385 -1 201 -665 Voitto kirjattaessa ehdollinen vastike pois taseesta Osinkotuotot Rahoituskulut - netto Valuuttakurssierot - netto 5(d) Liiketoimintaan kuuluvien varojen ja velkojen muutos vähennettynä tytäryrityksen hankinnan ja engineering-divisioonan myynnin vaikutuksilla: Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen vähennys/lisäys (-) Muiden liiketoimintaan kuuluvien varojen lisäys (-)/vähennys Ostovelkojen lisäys Muiden liiketoimintaan kuuluvien velkojen lisäys/vähennys (-) Muiden varausten lisäys Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta PwC 2 438 574 62 438 49 670 VALUE IFRS Plc 31.12.2015 95 (b) IAS7(43) Investointi- ja rahoitustapahtumat, joihin ei liity maksutapahtumaa 2015 1 000 CU Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta rahoitusleasingsopimuksella (liitetieto 7(g)) Vähittäismyymälän kalustuksen hankinta vuokranantajalta saatuna kannustimena (liitetieto 18) 2,3 2014 1 000 CU 3 000 - 950 Engineering-divisioonan myyntihinnasta saamatta oleva osuus esitetään liitetiedossa 15, osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketuilla osakkeilla maksetut osingot esitetään liitetiedossa 13(b), ja VALUE IFRS:n henkilöstön optiojärjestelyn mukaisesti annetut optiot ja osakkeet esitetään liitetiedossa 21. Ei pakollinen (c) Nettovelkojen täsmäytyslaskelma 4,5 Tässä esitetään erittely nettoveloista ja niiden muutoksista esitetyillä tilikausilla. Nettovelat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU Rahavarat Likvidit sijoitukset (i) Lainat – vuoden kuluessa takaisin maksettavat (mukaan lukien luotolliset tilit) Lainat – yli vuoden kuluttua takaisin maksettavat Nettovelat 55 360 11 300 -8 980 24 843 10 915 -8 555 -91,464 -33 784 -61 525 -34 322 Rahavarat ja likvidit sijoukset Bruttovelat – kiinteäkorkoiset Bruttovelat – vaihtuvakorkoiset Nettovelat 66 660 -43 689 -56 755 -33 784 35 758 -22 150 -47 930 -34 322 IAS7(50) Rahavarat/ Likvidit luotol- sijoitukliset tilit set (i) 1000 CU 1 000 CU Nettovelat 1.1.2014 Rahavirrat Hankinnat – rahoitusleasing ja kannustimet Valuuttakurssioikaisut Muut muutokset, joihin ei liity maksua Nettovelat 31.122014 Rahavirrat Valuuttakurssioikaisut Muut muutokset, joihin ei liity maksua Nettovelat 31.12.2015 (i) RahoitusleaRahoising tusleaLainat vuoden sing yli kulues- vuoden vuoden sa kuluttua kuluessa 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Lainat yli Yhte vuoden ensä kuluttua 1 000 1 000 CU CU -38 -58 250 156 535 8 678 13 973 8 404 10 370 1 235 - - -4 249 -1 496 216 - -560 - -3 390 - - -420 - -690 - - - - 22 593 10 915 -560 -3 390 -5 745 -58 135 -690 -34 322 30 365 -248 -465 15 805 - - -5 - -30 564 -31 136 -264 - 835 -825 576 - 80 52 710 11 300 -580 -2 814 -5 750 -88 650 666 -33 784 -3 950 -204 Likvidit sijoitukset ovat lyhytaikaisia sijoituksia, joilla käydään kauppaa toimivilla markkinoilla. Ne kuuluvat käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviin rahoitusvaroihin. © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 96 Rahavirtainformaatio Täsmäytys liiketoiminnasta kertyvään rahavirtaan Jos yritys laatii rahavirtalaskelman suoraa esittämistapaa käyttäen, sen ei tarvitse esittää tuloslaskelman ja liiketoiminnan rahavirtojen välistä täsmäytyslaskelmaa. Liitteessä B esitetään VALUE IFRS Plc:n rahavirtalaskelma suoraa esittämistapaa käyttäen. Investointi- ja rahoitustapahtumat, joihin ei liity maksutapahtumaa IAS7(43) Investointi- ja rahoitustapahtumat, jotka eivät edellytä rahavarojen käyttöä, on esitettävä tavalla, joka antaa niistä kaiken merkityksellisen informaation.. IAS7(44) Muita esimerkkejä liiketoimista tai tapahtumista, jotka olisi esitettävä IAS 7:n kappaleen 43 perusteella, ovat: (a) omaisuuserien hankkiminen suoraan velkaa vastaan, esimerkiksi ostamalla rakennus siten, että samalla otetaan kiinnelaina myyjältä (b) yrityksen hankkiminen osakeantia käyttäen (c) velan muuttaminen omaksi pääomaksi. Nettovelkojen täsmäytyslaskelma IAS7(50) Monien sijoittajien mielestä nettovelkojen täsmäytyslaskelmista on hyötyä yrityksen taloudellisen aseman ja maksuvalmiuden ymmärtämiseksi. Tämän vuoksi olemme päättäneet esittää esimerkin tällaisesta laskelmasta niitä yrityksiä varten, jotka haluavat sisällyttää sellaisen tilinpäätökseensä vapaaehtoisesti. Tiedot, jotka esitetään liitetiedossa 10(c), perustuvat Britannian standardin FRS 1 kappaleeseen 33. ED/2014/6(44A), (BC8) IASB ehdotti joulukuussa 2014 IAS 7:ään muutoksia, joiden mukaan yritysten pitäisi esittää vastaavanlainen täsmäytyslaskelma. Britannian säännöistä poiketen laskelma kattaisi vain ne erät, joiden rahavirrat on luokiteltu tai luokiteltaisiin rahavirtalaskelmassa rahoituksen rahavirroiksi, oman pääoman ehtoisten erien jäädessä ulkopuolelle (ts. ovat pääasiassa lainoja ja leasingvelkoja). Vaikka IASB totesi, että rahavarojen mukaan ottaminen voi olla hyödyllistä, kun yritys hallinnoi velkojaan nettoperusteisesti, IASB ei halunnut viivyttää projektia pohtimalla, kuinka nettovelat määritellään ja mitä pitäisi ottaa mukaan ja mitä jättää ulkopuolelle. Näin ollen ehdotettu vaatimus kattaisi vain ne tase-erät, joita koskevat rahavirrat luokitellaan rahoituksen rahavirroiksi, mutta yritykset saisivat sisällyttää laskelmaan muita eriä, jos ne hallinnoivat velkoja nettoperusteisesti. PwC Manual of Accounting Lisätietoja rahavirtoja koskevista liitetiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 30 Statement of cash flows: Notes to the cash flow statement (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). © 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 97 Riskit Liitetietojen tässä osiossa käsitellään konsernin altistumista erilaille riskeille ja esitetään, kuinka ne voisivat vaikuttaa konsernin taloudelliseen asemaan ja tulokseen. PwC 11 Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet 12 Rahoitusriskien hallinta 102 99 13 Pääoman hallinta 115 98 11 IAS1(122),(125) Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet Tilinpäätöstä laadittaessa joudutaan käyttämään kirjanpidollisia arvioita, jotka lähtökohtaisesti vain harvoin vastaavat tosiasiallisia tuloksia. Lisäksi johto joutuu käyttämään harkintaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteita sovellettaessa. Tässä liitetiedossa annetaan yleiskuva alueista, joihin on liittynyt runsaasti harkintaa tai jotka ovat monimutkaisia, sekä eristä, joihin saattaa tulla olennaisia oikaisuja, jos arviot ja oletukset osoittautuvat vääriksi. Yksityiskohtaisia tietoja näistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista on liitetiedoissa 1 – 10, joissa on myös tietoja kunkin asianomaisen tilinpäätöserän laskentaperusteista. Lisäksi tässä selostetaan, mitä oikaisuja tilikaudella on tosiasiallisesti tehty sattuneiden virheiden ja aiemmissa arvioissa tapahtuneiden muutosten seurauksena. (a) Merkittävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut 1-5 Seuraaviin alueisiin liittyy merkittäviä arvioita tai harkintaan perustuvia ratkaisuja: Kauden verotettavaan tuloon perustuvan verovelan ja verokulun arviointi Joidenkin myytävissä olevien rahoitusvarojen arvioitu käypä arvo – liitetieto 7(c) Maa-alueiden, rakennusten ja sijoituskiinteistöjen käypien arvojen arviointi – liitetiedot 8(a) ja 8(b) Arvioitu liikearvon arvonalentuminen – liitetieto 8(c) Aineettoman hyödykkeen arvioitu taloudellinen vaikutusaika – liitetieto 8(c) Etuuspohjaisen eläkevelvoitteen arviointi – liitetieto 8(g) Takuuvarauksen arviointi – liitetieto 8(h) Liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvien ehdollisten velkojen ja ehdollisen vastikkeen arviointi – liitetieto 14 Myynnin tulouttaminen – liitetieto 3 Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen käyttämättömistä verotuksellisista tappioista – liitetieto 8(d) Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentuminen – liitetieto 7(c) Päätökset sisällyttämisestä konsernitilinpäätökseen ja yhteisjärjestelyjen luokittelusta – liitetieto 16. Arvioita ja harkintaan perustuvia ratkaisuja tarkastellaan jatkuvasti. Ne perustuvat aikaisempaan kokemukseen ja muihin tekijöihin, kuten odotuksiin tulevista tapahtumista, joilla voi olla taloudellista vaikutusta yritykseen ja joiden katsotaan olevan perusteltuja kyseisissä olosuhteissa. (b) Vuokrasopimuksen kirjanpitokäsittelyssä tapahtuneen virheen korjaaminen IAS8(49)(a) Eräs tytäryritys kävi syyskuussa 2015 yksityiskohtaisesti läpi vuokrasopimuksiaan ja havaitsi, että erään laitteistoa koskevan vuokrasopimuksen ehtoja oli tulkittu väärin. Tämän vuoksi laitteiston vuokraus oli virheellisesti käsitelty kirjanpidossa rahoitusleasingsopimuksena muun vuokrasopimuksen sijaan. IAS8(49)(b)(i),(c) Virhe on korjattu oikaisemalla seuraavasti aiempien tilinpäätösten eriä, joihin sillä on vaikutusta: 31.12.2014 1 000 CU Lisäys/ vähennys (-) 1 000 CU 31.12. 2014 (oikaistu) 1 000 CU 31.12. 2013 1 000 CU Lisäys/ vähennys (-) 1 000 CU 1.1. 2014 (oikaistu) 1 000 CU 101 380 5 153 -1 300 -108 100 080 5 045 89 495 3 855 -1 350 -85 88 145 3 770 -62 814 -8 793 1 289 238 -61 525 -8 555 -59 580 -8 104 1 330 235 -58 250 -7 869 Nettovarat 116 968 119 117 087 95 630 80 95 710 Kertyneet voittovarat -35 414 -119 -35 533 -20 927 -80 -21 007 -116 968 -119 -117 087 -95 630 -80 -95 710 Tase (ote) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Laskennallinen verosaaminen Pitkäaikaiset lainat Lyhytaikaiset lainat Oma pääoma yhteensä PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 99 Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet (b) Vuokrasopimuksen kirjanpitokäsittelyssä tapahtuneen virheen korjaaminen Voiton lisäys/ 2014 2014 vähennys(-) (oikaistu) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Tuloslaskelma (ote) Myytyjä tuotteita vastaavat kulut -42 385 -25 -42 410 Rahoituskulut -6 270 76 -6 194 Voitto ennen veroja Tuloverokulu Voitto lopetetusta toiminnosta Tilikauden voitto Voiton jakautuminen: VALUE IFRS Plc:n omistajillle Määräysvallattomille omistajille Laaja tuloslaskelma (ote) Tilikauden voitto Tilikauden muut laajan tuloksen erät Tilikauden laaja tulos Laajan tuloksen jakautuminen: VALUE IFRS Plc:n omistajillle Määräysvallattomille omistajille IAS8(49)(b)(ii) IAS16(76) 39 388 -11 510 399 28 238 39 28 277 25 919 2 319 28 238 39 39 25 958 2 319 28 277 28 238 4 343 39 - 28 277 4 343 32 581 39 32 620 30 005 2 576 32 581 39 39 30 044 2 576 32 620 Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellisten vaikutusaikojen tarkistus Joidenkin huonekalujen valmistuksessa käytettävien aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellista vaikutusaikaa tarkistettiin eräässä tytäryrityksessä. Muutosten nettovaikutus tilikaudella oli poistojen lisäys 980 000 CU. Jos hyödykkeet pidetään arvioitujen taloudellisten vaikutusaikojensa loppuun saakka, poistot lisääntyvät näistä hyödykkeistä johtuen tulevina vuosina seuraavasti: 1.1.-31.12 2015 2016 2017 2018 PwC 51 -12 - Myös edellisen tilikauden laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos on oikaistu. Kumpikin osakekohtainen tulos kasvoi 0,1 senttiä/osake. Korjaus vaikutti myös joihinkin liitetiedossa 5(b) ja 18. esitettyihin lukuihin. Edellisen tilikauden poistot pienentyivät 250 000 CU ja muista vuokrasopimuksista johtuvat vuokrakulut kasvoivat 275 000 CU. (c) IAS8(39) 39 337 -11 498 399 1 000 CU 740 610 460 430 VALUE IFRS Plc 31.12.2015 100 Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet Ei esitetä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan Arviointiepävarmuuden lähteet Toinen esimerkki keskeisestä kirjanpidollisesta arviosta, johon liittyy merkittävä riski varojen ja velkojen kirjanpitoarvoon tehtävistä olennaisista oikaistuista mutta joka ei liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan tai jolla ei oleteta olevan merkittävää vaikutusta tässä esimerkissä, on: Myynnin tulouttaminen Konserni soveltaa kiinteähintaisiin suunnittelupalveluihin valmistusasteen mukaista tuloutusta. Tämän menetelmää käytettäessä on arvioitava siihen mennessä suoritettujen palvelujen osuus suoritettavien palvelujen kokonaismäärästä. Jos jo suoritettujen palvelujen osuus suoritettavien palvelujen kokonaismäärästä poikkeaisi johdon arvioista 10 %, tilikauden liikevaihto kasvaisi 175 000 CU osuuden kasvaessa ja vähentyisi 160 000 CU osuuden vähentyessä. IFRIC14(10) Myös etuuspohjaisen nettosaamisen kirjaaminen voi edellyttää lisätietojen esittämistä. Yrityksen tulee esimerkiksi selostaa rajoituksia, joita ylijäämän realisoimiselle mahdollisesti on asetettu, sekä perustetta, jonka mukaan saatavissa oleva taloudellinen hyöty on määritetty. Merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut IAS1(123) Merkittäviä harkintaan perustuvia ratkaisuja, joista mahdollisesti on esitettävä tietoja tilinpäätöksessä, liittyy esimerkiksi seuraavien määrittämiseen: (a) ovatko rahoitusvarat eräpäivään asti pidettäviä sijoituksia (b) milloin rahoitusvarojen ja vuokrasopimuksen kohteena olevien omaisuuserien omistamiselle ominaiset merkittävät riskit ja edut ovat olennaisilta osin siirtyneet toisille yrityksille (c) onko tietty tavaroiden myynti tosiasialliselta sisällöltään rahoitusjärjestely, jolloin ei synny liikevaihtoa (d) pitäisikö omaisuuserä luokitella myytävänä olevaksi tai onko toiminto lopetetun toiminnon määritelmän mukainen (e) pitäisikö useampia omaisuuseriä yhdistää yhdeksi rahavirtaa tuottavaksi yksiköksi (jos tämä vaikuttaisi arvonalentumisen kirjaamiseen) (f) liittyykö yrityksen kykyyn jatkaa toimintaansa olennaista epävarmuutta. IAS1(123) Yhdestä tällaisesta harkintaan perustuvasta ratkaisusta esitettävät tiedot voisivat olla esimerkiksi seuraavanlaisia (VALUE IFRS Plc ei esitä niitä, koska ne eivät ole sille olennaisia): Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset Konsernissa noudatetaan IAS 39:n mukaista ohjeistusta, kun luokitellaan eräpäivään asti pidettäviksi sellaisia johdannaisvaroihin kuulumattomia rahoitusvaroja, joihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä. Tämä luokittelu vaatii merkittävää harkintaa. Tätä harkintaa tehtäessä konsernissa arvioidaan, aiotaanko tällaiset sijoitukset pitää ja pystytäänkö ne pitämään eräpäivään asti. Jos kyseisiä sijoituksia ei pystytä pitämään eräpäivään asti ja tämä tapahtuu muissa kuin IAS 39:ssä mainituissa erityisissä olosuhteissa, koko asianomainen sijoitusten luokka joudutaan siirtämään myytävissä olevaksi. Tällöin sijoitukset arvostettaisiin jaksotetun hankintamenon sijaan käypään arvoon. Jos eräpäivään asti pidettävien sijoitusten luokka “saastuu”, sen käypä arvo kasvaisi 2 300 000 CU, ja vastaava kirjaus tehtäisiin käyvän arvon rahastoon omaan pääomaan. Yritys ei myöskään pystyisi kahtena seuraavana tilikautena luokittelemaan mitään rahoitusvaroja eräpäivään asti pidettäviksi. Kirjanpidollisen arvion muutos viimeisellä osavuosijaksolla IAS34(26) Jos osavuosikatsauksessa esitettyä lukua koskeva arvio muuttuu merkittävästi tilikauden viimeisellä osavuosijaksolla mutta kyseiseltä osavuosijaksolta ei julkaista erillistä tilinpäätöstä, arvion muutoksen määrä ja luonne tulee esittää koko tilikaudelta laadittavan tilinpäätöksen liitetiedoissa. PwC Manual of Accounting Lisätietoja tilinpäätöksssä esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements: Accounting policies, judgements and estimates (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 101 12 Rahoitusriskien hallinta 1,2 Tässä liitetiedossa selostetaan konsernin altistumista rahoitusriskeille sekä sitä, kuinka nämä riskit voisivat tulevaisuudessa vaikuttaa sen tulokseen. Tilikauden tuloslaskelmaa koskevia tietoja esitetään asiayhteyden selventämiseksi kohdissa, joissa niillä on merkitystä. IFRS7(31),(32),(33) Riski Markkinariski – valuuttariski Mikä altistaa riskille Tulevat liiketapahtumat Muun kuin Onelandin valuutan (CU) määräiset rahoitusvarat ja -velat Määrittäminen Hallinta RahavirtaValuuttatermiiniennusteet sopimukset Herkkyysanalyysi Markkinariski – korkoriski Vaihtuvakorkoiset pitkäaikaiset lainat Herkkyysanalyysi Koronvaihtosopimukset Markkinariski – Sijoitukset oman pääoman ehtoisiin arvopapereiden arvopapereihin hintariski Herkkyysanalyysi Salkun hajauttaminen Luottoriski Rahavarat, myyntisaamiset, johdan- Ikäanalyysi naisinstrumentit, myytävissä olevat Luottoluokitukset velkakirjasijoitukset ja eräpäivään asti pidettävät sijoitukset. Pankkitalletusten hajauttaminen, luottorajat ja remburssit Myytävissä olevia ja eräpäivään asti pidettäviä sijoituksia koskeva ohjeistus Maksuvalmiusriski Lainat ja muut velat Luottolimiitit ja lainajärjestelyt Rullaavat rahavirtaennusteet Riskienhallintaa hoitaa konsernin keskitetty rahoitusosasto (group treasury) hallituksen hyväksymien periaatteiden mukaisesti. Rahoitusosasto tunnistaa, arvioi ja suojaa rahoitusriskejä läheisessä yhteistyössä konsernin liiketoimintayksikköjen kanssa. Hallitus antaa kirjalliset ohjeet riskien kokonaishallinnan periaatteista samoin kuin toimintatavoista, jotka koskevat erityisiä alueita, kuten valuuttariskiä, korkoriskiä, luottoriskiä, johdannaisinstrumenttien ja muiden rahoitusinstrumenttien käyttöä sekä ylimääräisten likvidien varojen sijoittamista. (a) Johdannaiset 3,4 Johdannaisia käytetään vain suojaustarkoituksiin, eikä niitä hankita spekulatiivisiksi sijoituksiksi. Johdannaiset, jotka eivät täytä suojaukselta vaadittavia kriteerejä, luokitellaan kirjanpitokäsittelyä varten “kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi”. Konsernilla on seuraavat johdannaisinstrumentit: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 145 1 709 1 854 97 1 320 1 417 308 308 712 712 610 766 1 376 621 777 1 398 Lyhytaikaiset varat IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b) IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b) Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus ((b)(ii) Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus ((b)(i)) Lyhytaikaiset johdannaisvarat yhteensä Pitkäaikaiset varat IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b) Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus ((b)(ii)) Pitkäaikaiset johdannaisvarat yhteensä Lyhytaikaiset velat IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b) PwC Valuuttatermiinisopimukset – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä ((b)(i)) Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus ((b)(i)) Lyhytaikaiset johdannaisvelat yhteensä VALUE IFRS Plc 31.12.2015 102 Rahoitusriskien hallinta (a) IAS1(117) IAS1(66),(68) IAS39(9),(46),(47) IAS39(98)(b) Johdannaiset (i) Johdannaisten luokittelu Johdannaiset luokitellaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi ja kirjataan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, ellei niitä ole määritetty suojauksiksi. Ne esitetään lyhytaikaisina varoina tai velkoina, jos ne erääntyvät pidemmän ajan kuin 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä. Rahavirran suojauksiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita kuvataan liitetiedossa 25(p). Jos kyseessä on suojattu ennakoitu liiketoimi, joka johtaa rahoitusvaroihin kuulumattoman omaisuuserän kirjaamiseen, siihen liittyvät suojausvoitot ja -tappiot sisällytetään omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon. (iii) Käyvän arvon määrittäminen Johdannaisten käypiä arvoja määritettäessä käytetyistä menetelmistä ja oletuksista ks. liitetieto 7(h). IFRS7(33) (b) IFRS7(33)(b),(22)(c) (i) Valuuttariski 5,6 Konserniyhtiöt ovat velvollisia suojautumaan valuuttariskiltä konsernin rahoitusosaston kanssa tehtävillä termiinisopimuksilla. IFRS7(22)(c) Markkinariski Konsernin rahoitusosastolla riskien hallinnan periaatteena on suojata 75–100 % seuraavan 12 kuukauden ennakoiduista USA:n dollarin määräisistä rahavirroista (lähinnä vientimyyntiä ja vaihto-omaisuusostoja). Ennakoiduista ostoista noin 90 % (2014: 95 %) katsotaan suojauslaskentaa sovellettaessa ”erittäin todennäköiseksi”. USA:n dollarin määräiset pankkilainat odotetaan maksettavan USA:n dollarin määräisillä myyntituotoilla. Tämän vuoksi näihin lainoihin liittyvää valuuttariskiä ei ole suojattu. IFRS7(22),(23)(a) IFRS7(7) IFRS7(22),(24)(c) IFRS7(31),(34)(c) Konsernin käyttämät instrumentit Euroopan toiminnoissa käytetään USA:sta ostettuja raaka-aineita. Valuuttakurssien vaihteluilta suojautumiseksi konserni on tehnyt USA:n dollarin ostoa koskevia valuuttatermiinisopimuksia. Niillä suojataan erittäin todennäköisiä ennakoituja ostoja seuraavan tilikauden aikana. Sopimukset on ajoitettu erääntymään silloin, kun keskeisistä komponenttitoimituksista on määrä suorittaa maksu. Konserni on tehnyt valuuttatermiinisopimuksia myös liittyen seuraavien 12 kuukauden ennakoituun myyntiin, jonka ei voida katsoa täyttävän “erittäin todennäköisten” vastaisten liiketoimien kriteerejä ja johon siis ei voida soveltaa suojauslaskentaa (taloudellinen suojaus). Näihin sopimuksiin sovelletaan samoja riskienhallinnan periaatteita kuin kaikkiin muihin johdannaissopimuksiin. Ne käsitellään kuitenkin kirjanpidossa kaupankäyntitarkoituksessa pidettävinä, jolloin niistä syntyvät voitot ja tappiot (-) kirjataan tulosvaikutteisesti. Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus Emoyritys otti vuonna 2015 pankkilainan 1 222 000 CU, joka on Kiinan renminbin (RMB) määräinen. Laina on otettu kiinalaisen tytäryrityksen oman pääoman kasvattamista varten, ja se on määritetty kyseiseen tytäryritykseen tehdyn nettosijoituksen suojaukseksi. Lainan käypä arvo ja kirjanpitoarvo 31.12. 2015 olivat 1 509 000 CU (31.12.2014 – nolla). Lainan muuntamisesta Onelandin valuuttaan raportointikauden lopussa syntyi 190 000 CU:n (2014 – nolla) suuruinen muuntovoitto, joka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin ja kertyy omaan pääomaan sisältyvään muuntoerorahastoon (liitetieto 9(c)). Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksista ei ole kirjattu tehottomuutta. Altistuminen riskeille Konsernin valuuttariskille alttiina olevat rahamäärät Onelandin valuutassa ilmaistuina olivat raportointikauden lopussa seuraavat: 31.12.2015 USD EUR 1000 CU 1 000 CU Myyntisaamiset Pankkilainat Ostovelat Valuuttatermiinit valuutan osto (rahavirran suojaus) valuutan myynti (kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä) PwC RMB 1 000 CU USD CU’000 31.12.2014 EUR CU’000 RMB CU’000 5 150 -18 765 -4 250 2 025 - -1 509 - 4 130 -8 250 -5 130 945 - - 21 519 - - 18 613 - - 12 073 - - 11 422 - - VALUE IFRS Plc 31.12.2015 103 Rahoitusriskien hallinta (b) Markkinariski Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät Tilikaudella kirjattiin seuraavat valuuttakurssien muutoksiin liittyvät rahamäärät tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tulokseen eriin: IAS21(52)(a) IAS23(6)(e) IAS21(52)(a) IFRS7(20)(a)(i) IFRS7(24)(b) IAS21(52)(b) IFRS7(23)(d),(e) IFRS7(40)(a),(b),(c) Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Muihin tuottoihin/kuluihin sisältyvät valuuttakurssivoitot/tappiot (-) – netto Rahoituskuluihin sisältyvät ulkomaanrahan määräisistä lainoista johtuvat valuuttakurssitappiot Tilikauden voittoon ennen veroja sisältyvät valuuttakurssivoitot/tappiot (-) – netto yhteensä Muihin tuottoihin/kuluihin sisältyvät suojauksiksi kelpaamattomista valuuttamääräisistä johdannaisista johtuvat voitot/tappiot (-) – netto Rahavirran suojauksiksi määritettyjen johdannaisten tehottomasta osuudesta johtuva voitto/tappio – netto Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot/tappiot (-) – netto (liitetieto 9(c)) Rahavirran suojaukset Ulkomaisten toimintojen muuntaminen ja nettosijoituksen suojaus Muista laajan tuloksen eristä siirretty tappio/voitto (-) - sisältyy komponenttien hankintamenoon (liitetieto 9(c)) - sisältyy voittoon lopetetusta toiminnosta (liitetieto 15) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 518 -1 122 -259 -810 -604 -1 069 11 -621 -40 - 327 -427 877 243 161 170 52 - Herkkyys Kuten seuraavasta taulukosta käy ilmi, konserni on alttiina etupäässä USD:n ja CU:n välisen vaihtokurssin muutoksille. Voiton tai tappion herkkyys valuuttakurssien muutoksille johtuu pääasiassa USD-määräisistä rahoitusinstrumenteista, ja muihin oman pääoman eriin kohdistuva vaikutus syntyy rahavirran suojauksiksi määritetyistä valuuttatermiinisopimuksista. Vaikutus voittoon Vaikutus muihin oman verojen jälkeen pääoman eriin 2015 2015 2014 2014 CU’000 CU’000 CU’000 CU’000 USD/CU -vaihtokurssi – 9 %:n (10 %:n) nousu* USD/CU -vaihtokurssi – 9 %:n (10 %:n) lasku * -2 194 1 795 -894 747 1 506 -1 232 1 311 -1 045 * kaikkien muiden tekijöiden pysyessä muuttumattomina Voitto oli vuonna 2015 herkempi Onelandin valuutan ja USA:n dollarin välisen vaihtokurssin muutoksille kuin vuonna 2014, koska dollarimääräisten lainojen määrä oli suurempi. Vastaavasti vaikutus omaan pääomaan oli vuonna 2015 suurempi kuin vuonna 2014 valuuttatermiinisopimusten suuremmasta määrästä johtuen. Konserni ei ole olennaisesti altistunut muiden valuuttakurssien muutoksille. IFRS7(33)(a),(b) (ii) Rahavirran ja käyvän arvon korkoriski 7 Konsernin merkittävin korkoriski aiheutuu vaihtuvakorkoisista pitkäaikaisista lainoista, jotka altistavat sen rahavirran korkoriskille. Konsernin periaatteena on pitää vähintään 60 % lainoistaan kiinteäkorkoisina, ja tarvittaessa tähän pääsemiseksi käytetään koronvaihtosopimuksia. Konsernin vaihtuvakorkoiset lainat olivat vuosina 2015 ja 2014 pääasiassa Onelandin valuutan ja USA:n dollarin määräisiä. IFRS7(Liite-A) Konsernin kiinteäkorkoiset lainat ja saamiset arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Näin ollen ne eivät altistu IFRS 7:ssä määritellylle korkoriskille, koska sen paremmin niiden kirjanpitoarvo kuin vastaiset rahavirrat eivät vaihtele markkinakorkojen muutoksista johtuen. IFRS7(22) Rahavirran korkoriskiä hallitaan käyttämällä koronvaihtosopimuksia, joista maksetaan kiinteää ja saadaan vaihtuvaa korkoa. Niiden mukaan konserni sopii vaihtavansa muiden osapuolten kanssa tietyin väliajoin (yleensä neljännesvuosittain) kiinteän sopimuskoron ja vaihtuvan koron erotuksen, joka lasketaan sovittujen nimellismäärien perusteella. Pitkäaikaiset lainat otetaan yleensä vaihtuvakorkoisina ja muutetaan koronvaihtosopimuksilla kiinteäkorkoisiksi, jolloin ne saadaan alemmalla korolla kuin ottamalla ne suoraan kiinteäkorkoisina. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 104 Rahoitusriskien hallinta (b) IFRS7(34)(a) Markkinariski Seuraavassa taulukossa esitetään korkojen muutoksille alttiina olevat lainat sekä kiinteäkorkoisten lainojen sopimuksiin perustuvat uudelleenhinnoittelupäivät raportointikauden lopussa. Vaihtuvakorkoisest lainat Kiinteäkorkoiset lainat – uudelleenhinnoittelupäivään jäljellä oleva aika: enintään 6 kuukautta 6 – 12 kuukautta 1 – 5 vuotta yli 5 vuotta IFRS7(22) IFRS7(23)(a) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 43 689 22 150 4 500 12 640 28 615 11 000 100 444 3 050 14100 19 780 11 000 70 080 Konsernin käyttämät instrumentit Voimassaolevat koronvaihtosopimukset kattavat noin 30 % (2014 – 10 %) vaihtuvakorkoisesta lainapääomasta. Kiinteät korot ovat 7,8 %:n ja 8,3 %:n välillä (2014 – 9,0 % ja 9,6 %:n välillä) ja vaihtuvat korot 0,5 % ja 1,0 % yli 90 päivän viitekoron, joka oli raportointikauden lopussa 8,2 % (2014 – 9,4 %). Sopimusten mukaan nettokorosaaminen tai -velka selvitetään 90 päivän välein. Selvityspäivät ovat samat kuin päivät, joina velasta maksetaan korko, ja selvitys tapahtuu nettoperusteisesti. Konsernilla oli raportointikauden lopussa seuraavat vaihtuvakorkoiset lainat ja voimassaolevat koronvaihtosopimukset: 31.12.2015 Koron painotettu Saldo keskiarvo % 1 000 CU Luotolliset tilit ja pankkilainat Koronvaihtosopimukset (nimellismäärä) Rahavirran korkoriskille alttiina oleva nettomäärä 8,9 % 43 689 8,1 % -5 010 31.12.2014 % kaikista lainoista 38 679 44 % 39 % Koron painotettu Saldo keskiarvo % 1 000 CU 10,4% 22150 9,3% -3 440 18 710 % kaikista lainoista 32 % 27 % Maturiteettijakauma esitetään liitetiedossa 12(d). Prosenttiosuus kaikista lainoista osoittaa vaihtuvakorkoisten lainojen määrää suhteutettuna lainojen kokonaismäärään. Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät Koronvaihtosopimuksista kirjattiin vuoden aikana seuraavat voitot/tappiot (-) tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin: IFRS7(23)(d)), (24)(b) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU IFRS7(20)(a)(ii) Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu tappio(-)/voitto (ks. liitetieto 9(c)) -250 908 IFRS7(23)(d),(e) Muista laajan tuloksen eristä siirretyt voitot - tulosvaikutteisiksi (rahoituskulut; ks. liitetiedot 5(b) ja 9(c)) -155 -195 PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 105 Rahoitusriskien hallinta (b) IFRS7(40)(a) Markkinariski Herkkyys Rahavaroista saatava korkotuotto kasvaa tai pienentyy korkojen muutoksen seurauksena, ja tämä vaikuttaa voittoon tai tappioon. Lainoihin liittyvät rahavirran suojaukset aiheuttavat muutoksia muihin oman pääoman eriin. Vaikutus voittoon verojen jälkeen 2015 1 000 2014 CU 1 000 CU Korot – 0,7 prosenttiyksikön (0,6 prosenttiyksikön) nousu* Korot – 1 prosenttiyksikön (0,8 prosenttiyksikön) lasku * 82 -14 59 28 Vaikutus muihin oman pääoman eriin 2015 2014 1 000 1 000 CU CU -187 267 -143 269 * Kaikkien muiden tekijöiden pysyessä muuttumattomina (iii) IFRS7(33)(a) Hintariski Altistuminen riskille Konserni on alttiina osakkeiden hintariskille, joka kohdistuu taseessa joko myytävissä oleviksi (liitetieto 7(c)) tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (liitetieto 7(d)) luokiteltuihin sijoituksiin. IFRS7(33)(b) Osakesijoituksista johtuvaa hintariskiä hallitaan hajauttamalla sijoitussalkkua. Hajauttaminen tapahtuu konsernin asettamissa rajoissa. IFRS7(40)(a),(b) Konsernin osakesijoitukset ovat pääosin julkisen kaupankäynnin kohteena ja sisältyvät joko Oneland Stock Exchange 200 -indeksiin tai NYSE International 100 -indeksiin. Herkkyys Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto näiden kahden osakeindeksin nousun/laskun vaikutuksesta konsernin omaan pääomaan ja tulokseen verojen jälkeen. Luvut perustuvat oletukseen, että osakeindeksi on noussut 9 % tai 7 % tai laskenut 6 % tai 5 % kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan ja että konsernin kaikkien osakesijoitusten arvo muuttuu indeksin muutosta vastaavalla tavalla. Vaikutus voittoon Vaikutus muihin verojen jälkeen oman pääoman eriin 2015 2015 2014 2014 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Oneland Stock Exchange 200 – 9%:n (2014 – 7,5 %:n) nousu NYSE International 100 – 7 %:n (2014 – 6,5 %:n) nousu Oneland Stock Exchange 200 – 6 %:n (2014 – 4 %:n) lasku NYSE International 100 – 5 %:n (2014 – 3,5 %:n) lasku 385 254 361 184 336 - 280 - -257 -182 -193 -99 -224 - -180 - Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitelluista osakkeista johtuvat voitot/tappiot kasvattaisivat/pienentäisivät voittoa verojen jälkeen. Myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista johtuvat voitot/tappiot kasvattaisivat/pienentäisivät muita oman pääoman eriä. Koska myytävissä olevien rahoitusvarojen käypä arvo on edelleen niiden hankintamenoa suurempi, indeksin laskun johdosta ei kirjata tulosvaikutteista arvonalentumista. Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät Konsernin erilaisiin sijoituksiin liittyvät tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät esitetään liitetiedossa 7. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 106 Rahoitusriskien hallinta (c) IFRS7(33)(a),(b) IFRS7(34)(c) IFRS7(15)(b), (36)(a), IFRS7(36)(b) PwC Luottoriski Luottoriskiä liittyy rahavaroihin, eräpäivään asti pidettäviin sijoituksiin, saamispuolella oleviin johdannaisinstrumentteihin sekä pankkeihin ja muihin rahoituslaitoksiin tehtyihin talletuksiin. Sitä liittyy myös tukku- ja vähittäismyyntiasiakkaisiin, joilta on avoimia saatavia. (i) Riskien hallinta Luottoriskiä hallitaan konsernin tasolla. Konserni toimii vain sellaisten pankkien ja rahoituslaitosten kanssa, joiden riippumattoman tahon antama luottoluokitus on vähintään “A”. Jos tukkumyyntiasiakkaille on tehty riippumattomia luokituksia, käytetään näitä. Jos riippumattomia luokituksia ei ole, konsernin riskienhallinta arvioi asiakkaan luottokelpoisuuden, ja tällöin otetaan huomioon asiakkaan taloudellinen asema, luottohistoria ja muita tekijöitä. Asiakkaille asetetaan sisäisten tai ulkoisten luokitusten perusteella yksilölliset luottorajat hallituksen määräämien rajojen mukaisesti. Johto seuraa säännöllisesti tukkuasiakkaiden luottorajojen noudattamista. Vähittäismyyntiasiakkaat maksavat ostoksensa käteisellä tai yleisimmillä luottokorteilla, joten luottoriski jää vähäiseksi. Yksittäisiin asiakkaisiin, tiettyihin toimialoihin tai maantieteellisiin alueisiin liittyviä merkittäviä luottoriskikeskittymiä ei ole. Johto on määrännyt johdannaisinstrumentteja koskevat rajat siten, että enintään 10 % avoimena olevien saamispuolella olevien sopimusten käyvästä arvosta liittyy samaan yksittäiseen vastapuoleen. Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset koostuvat debentuureista ja nollakuponkilainoista, joihin liittyvän riskin katsotaan olevan vähäinen. Sijoitusten luottoluokituksia seurataan luottoriskin lisääntymisen varalta. (ii) Vakuudet Joidenkin myyntisaamisten vakuudeksi saatetaan saada takauksia tai rembursseja, joita voidaan käyttää, jos vastapuoli ei noudata sopimuksen ehtoja. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 107 Rahoitusriskien hallinta (c) Luottoriski (iii) Luoton laatu Sellaisten rahoitusvarojen, joihin ei liity maksuviiveitä ja joiden arvo ei ole alentunut, luottoriskiä voidaan arvioida ulkoisten luottoluokitusten (jos sellaisia on käytettävissä) tai vastapuolen aiempaa maksukäyttäytymistä koskevan tiedon perusteella. IFRS7(36)(c) Myyntisaamiset Vastapuolet, joilla on ulkoinen luottoluokitus (Moody’s) A BBB BB Vastapuolet, joilla ei ole ulkoista luottoluokitusta * Ryhmä 1 Ryhmä 2 Ryhmä 3 Myyntisaamiset yhteensä Muut saamiset Lähipiiri ja johtoon kuuluvat avainhenkilöt ** Saamiset kertaluonteisista liiketoimista ulkopuolisten kanssa Vastapuoli, jonka ulkoinen luottoluokitus on A (Moody’s) Muut ulkopuoliset *** Pankkitilit ja lyhytaikaiset pankkitalletukset AAA AA Myytävissä olevat sijoitukset velkakirjoihin AAA AA BB Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset AAA AA Johdannaisvarat AA B PwC 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 5 700 3 100 1 970 10 770 4 031 2 100 600 6 731 750 2 102 2 300 5 152 555 2,081 256 2,892 15 922 9 623 2 017 1 306 750 814 3 581 916 2 222 38 835 16 469 55 304 14 690 10 003 24 693 2 600 900 820 4 320 1 300 700 380 2 380 750 460 1 210 - 1 327 835 2 162 2 129 2 129 * Ryhmä 1 – uudet asiakkaat (alle 6 kk) Ryhmä 2 – nykyiset asiakkaat (yli 6 kk), joilla ei ole maksuhäiriöitä Ryhmä 3 – nykyiset asiakkaat (yli 6 kk), joilla on joitakin aiempia maksuhäiriöitä. Kaikki maksut on saatu kokonaisuudessaan perityiksi.. ** Mikään lähipiiriltä olevista saamisista ei ole erääntynyt tai arvoltaan alentunut, ja niistä on aiemmin saatu maksu säännönmukaisesti ja oikea-aikaisesti. Johto on ottanut käyttöön lähipiiriin liittyvien riskien hallintaperiaatteet, joiden mukaan on asetettu ennalta määrätyt rajat johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnettäville luotoille. Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnettyjen luottojen vakuutena on yleensä kiinnityksiä. (lähemmin ks. liitetieto 20(g)). *** Konsernilla on menettelytavat,joiden mukaan arvioidaan, ryhdytäänkö ulkopuolisten kanssa kertaluonteisiin kauppoihin. Näihin kuuluu pakollisia luottokelpoisuusselvityksiä. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 108 Rahoitusriskien hallinta (c) IFRS7(21) IFRS7(B5)(d) IAS39(59),(63),(64) IFRS7(37)(b) Luottoriski (iv) Arvoltaan alentuneet myyntisaamiset 8 Jos tiedetään, ettei yksittäisistä saamisista tulla saamaan maksua, ne kirjataan pois taseesta pienentämällä niiden kirjanpitoarvoa suoraan. Muut saamiset arvioidaan ryhmäkohtaisesti sen selvittämiseksi, onko näyttöä syntyneestä arvonalentumisesta, jota ei vielä pystytä yksilöimään. Näiden saamisten arvioitua arvonalentuminen kirjataan erilliselle vähennystilille. Arvon alentumisesta katsotaan olevan näyttöä, jos yksikin seuraavista toteutuu: velallisen merkittävät taloudelliset vaikeudet konkurssin tai muun taloudellisen uudelleenjärjestelyn todennäköisyys, ja maksujen laiminlyönnit (yli 30 päivän viivästykset). Saamiset, joista on kirjattu arvon alentuminen erilliselle vähennystilille, kirjataan lopullisena luottotappiona vähennystiliä vastaan, kun niistä ei enää odoteta saatavan maksua. Arvonalentumistappiot kirjataan tulosvaikutteisesti muihin kuluihin. Aiemmin taseesta pois kirjattujen määrien myöhemmät palautukset hyvitetään muita kuluja vastaan. Ks. liitetieto 25(o), jossa on tietoja arvonalentumistappioiden määrittämisestä. Yksittäiset arvoltaan alentuneet myyntisaamiset liittyvät neljään huonekalutukkukauppaan, joilla on ollut odottamattomia taloudellisia vaikeuksia (2014 – kaksi konsultointiliiketoiminnan asiakasta). Saamiset uskotaan saatavan osittain perityiksi, ja arvonalentumistappiota on kirjattu 200 000 CU (2014 - 130,000 CU). Näiden saamisten ikäjakauma on seuraava: 8 Pitkäaikaiset varat Kirjanpitoarvot 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU 20 60 151 231 1 - 3 kuukautta 3 - 6 kuukautta Yli 6 kuukautta IFRS7(16) 10 20 128 158 Ryhmäkohtaisesti arvonalentumisen varalta arvioituja myyntisaamisia koskevassa vähennystilissä on tapahtunut seuraavat muutokset: 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU 300 580 -330 -25 525 100 540 -285 -55 300 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU Arvonalentumistappiot - yksittäin tarkasteltuina arvoltaan alentuneet saamiset - arvon alentumista koskevan vähennystilin muutokset -200 -580 -130 -540 Aiemmin kirjattujen arvonalentumistappioiden peruutus 35 125 1.1. Tilikauden aikana kirjattu arvonalentumista vähennystilille Tilikaudella perimiskelvottomana pois taseesta kirjatut saamiset Käyttämättömän määrän peruutus 31.12. Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Tilikaudella kirjattiin seuraavat voitot/tappiot (-) arvoltaan alentuneista saamisista. IFRS7(20)(e) IFRS7(20)(e) IFRS7(37)(a),(36)(c) (v) Viivästynyt mutta ei arvoltaan alentunut Myyntisaamisista 1 277 000 CU:hun (2014 – 1 207 000 CU:hun) liittyi 31.12.2015 viivästyneitä maksuja, mutta saamiset eivät olleet ei arvoltaan alentuneita. Kyseiset saamiset liittyvät joukkoon itsenäisiä asiakkaita, jotka eivät ole aiemmin laiminlyöneet maksujaan. Näiden myyntisaamisten ikäjakauma on seuraava: 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU enintään 3 kuukautta 3 - 6 kuukautta IFRS7(37)(a),(b) PwC 1 177 100 1 277 1 108 99 1 207 Muihin myyntisaamisten ja muiden saamisten ryhmiin ei sisälly arvoltaan alentuneita tai viivästyneitä eriä. Näiden ryhmien luottohistorian perustella saamisista tullaan saamaan maksu niiden erääntyessä. Konsernilla ei ole vakuuksia näistä saamisista. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 109 Rahoitusriskien hallinta (d) Maksuvalmiusriski IFRS7(33)(a),(b), (39)(c),(B11E) Järkevä maksuvalmiusriskin hallinta tarkoittaa, että pidetään hallussa riittävästi rahavaroja ja markkinakelpoisia arvopapereita ja varmistetaan rahoituksen saatavuus pitämällä varalla riittävä määrä sitovia luottolimiittejä, jotta pystytään täyttämään velvoitteet ja sulkemaan markkinapositiot tämän tullessa ajankohtaiseksi. Raportointikauden lopussa konsernilla oli 44 657 000 CU (2014 – 24 093 000 CU) vaadittaessa palautettavia talletuksia, joista saadaan helposti maksuvalmiusriskin hallitsemiseksi tarvittavaa rahavirtaa. Konsernin liiketoimintojen dynaamisen luonteen vuoksi rahoitusosasto ylläpitää rahoituksessa joustavuutta varmistamalla sen saatavuuden sitovia luottolimiittejä käyttämällä. IFRS7(34)(a) Johto seuraa rullaavia ennusteita konsernin maksuvalmiusreservistä (joka koostuu edellä mainituista käyttämättömistä luottolimiiteistä) ja rahavaroista (liitetieto 7(e)) odotettavissa olevien rahavirtojen perusteella. Yleensä tämä tapahtuu paikallisesti liiketoimintaa harjoittavien yhtiöiden tasolla konsernin määräämiä käytäntöjen ja rajoja noudattaen. Nämä rajat vaihtelevat alueittain, ja niissä otetaan huomioon niiden markkinoiden likvidiys, joilla kukin yritys toimii. Konsernin maksuvalmiuden hallinnan periaatteisiin kuuluu myös, että ennustetaan tärkeimpien valuuttojen määräisiä rahavirtoja ja arvioidaan likvidien varojen riittävyyttä niiden suhteen, seurataan taseeseen perustuvia maksuvalmiustunnuslukuja vertaamalla niitä sisäisiin vaatimuksiin ja viranomaisten asettamiin ulkoisiin vaatimuksiin sekä ylläpidetään velkarahoitusta koskevia suunnitelmia. IFRS7(7),(39)(c) IAS7(50)(a) (i) Rahoitusjärjestelyt 13 Konsernilla oli raportointikauden lopussa seuraavat käyttämättömät luottojärjestelyt: Vaihtuvakorkoinen - Vuoden kuluessa erääntyvä (luotolliset tilit ja yritystodistusohjelma) - IFRS7(7),(39)(c) IAS7(50)(a) IFRS7(39)(a),(b), (B11B) Yli vuoden kuluttua erääntyvä (valmiusluotto) 2015 1 000 CU 2014 1 0000 CU 12 400 10 620 9 470 8 100 21 870 18 720 Luotolliset tilit ovat käytettävissä jatkuvasti, ja pankki pystyy lopettamaan ne ilman irtisanomisaikaa. Myös vakuudeton yritystodistusohjelma on jatkuvasti käytettävissä, ja se tarkistetaan vuosittain. Jos luottoluokitukset pysyvät tyydyttävällä tasolla, valmiusluotot ovat koska tahansa nostettavissa joko Onelandin valuutan tai USA:n dollarin määräisinä, ja niiden keskimääräinen erääntymisaika on 6,5 vuotta (2014 – 6,9 vuotta). 14 (ii) Rahoitusvelkojen maturiteetit 9-12 Seuraavissa taulukoissa esitetään konsernin rahoitusvelat jaoteltuina jäljellä olevien sopimuksen perustuvien juoksuaikojen mukaisiin ryhmiin. Jaottelut sisältävät: kaikki johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat, ja ne netto- ja bruttomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit, joiden sopimuksiin perustuvien eräpäivien tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. IFRS7(B11D) Taulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja. Seuraavien 12 kuukauden aikana erääntyvät määrät vastaavat niiden kirjanpitoarvoja, sillä diskonttauksen vaikutus on vähäinen. Koronvaihtosopimuksiin liittyvät rahavirrat on arvioitu raportointikauden päättymispäivän termiinikorkojen perusteella. IFRS7(39(a),(B11B) Käyvältä arvoltaan negatiiviset kaupankäyntisalkkuun kuuluvat johdannaisinstrumentit esitetään sarakkeessa “alle 6 kuukautta” käypään arvoonsa 610 000 CU (2014 – 621 000 CU). Tämä johtuu siitä, ettei niiden sopimuksiin perustuvien eräpäivien tuntemisen ole välttämätöntä niiden rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Näitä sopimuksia hallinnoidaan pidemminkin nettomääräisen käyvän arvon kuin eräpäivän perusteella. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 110 Rahoitusriskien hallinta (d) IFRS7(39)(b),(c), (B11) Maksuvalmiusriski Rahoitusvelkojen sopimuksiin perustuvat maturiteetit 9-12 31.12.2015 Muut kuin johdannaiset Ostovelat Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja) Rahoitusleasingvelat Muut kuin johdannaiset yhteensä Johdannaiset Kaupankäyntijohdannaiset Bruttomääräisesti toteutettavat (valuuttatermiinit – rahavirran suojaus) - tuleva (-) - lähtevä Sopimuksiin perustuvat rahavirrat yhteensä 1 000 CU Kirjanpitoarvo varat (-)/ velat 1 000 CU Alle 6 kk 1 000 CU 6 – 12 kk 1 000 CU 1-2 vuotta 1 000 CU 2-5 vuotta 1 000 CU 15 130 - - - - 15 130 15 130 4 439 333 4 639 332 9,310 920 46 195 2 506 40 121 365 104 704 4 456 96 769 3 675 19 902 4 971 10 230 48 701 40 486 124 290 115 574 610 - - - - 610 610 -17 182 -13 994 - - - -31 176 - 17 521 949 14 498 504 - - - 32 019 1 453 766 1 376 11 270 - - - - 11 270 11 270 4 513 237 4 118 238 8 820 930 34 476 3 105 21 303 370 73,230 4,880 66 130 3 950 16 020 4 356 9 750 37 581 21 673 89 380 81 350 621 - - - - 621 621 -11 724 -6 560 - - - -18 284 - 11 885 782 7 228 668 - - - 19 113 1 450 777 1 398 Yli 5 vuotta 1 000 CU 31.12.2014 Muut kuin johdannaiset Ostovelat Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja) Rahoitusleasingvelat Muut kuin johdannaiset yhteensä Johdannaiet Kaupankäyntijohdannaiset Bruttomääräisesti toteutettavat (valuuttatermiinit – rahavirran suojaus - tuleva (-) - IFRS7(B10A)(a) PwC lähtevä Vuoden 2015 taulukossa sarakkeessa “2-5 vuotta” esitetyistä lainoista 47195 000 CU konserni harkitsee maksavansa vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä ennenaikaisesti takaisin 5 000 000 CU (2014 – nolla). VALUE IFRS Plc 31.12.2015 111 Rahoitusriskien hallinta Rahoitusriskien hallinta Rahoitusinstrumenttien luokat IFRS7(6),(B1)-(B3) Silloin kun IFRS 7 edellyttää tietojen esittämistä rahoitusinstrumenttiluokittain, rahoitusinstrumentit on jaoteltava esitettävän informaation luonteen kannalta tarkoituksenmukaisiin luokkiin, joissa otetaan huomioon instrumenttien ominaisuudet. Yrityksen tulee esittää riittävästi tietoja, jotta täsmäytys vastaaviin tase-eriin on mahdollista. Rahoitusinstrumenttien luokkia ja vaadittavien tietojen tarkkuustasoa koskevaa ohjeistusta on IFRS 7:n liitteessä B. Tarkkuustaso ja oletusten valinta – tieto johdon silmin IFRS7(34)(a) Rahoitusriskien hallintaa koskevien tietojen tulee perustua informaatioon, joka on annettu sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Näin ollen eri yritysten esittämät tiedot, niiden yksityiskohtaisuus ja niiden taustalla olevat oletukset vaihtelevat merkittävästi. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä esitettävät tiedot ovat vain yksi malli siitä, minkälaista informaatiota voidaan esittää, ja yrityksen tulee tarkoin harkita, mikä olisi asianmukaista sen omissa olosuhteissa. Johdannaisinstrumentit Luokittelu lyhyt- tai pitkäaikaiseksi IAS1(BC38B),(BC38C) IAS1(66),(69) Rahoitusinstrumenttien luokittelu kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi IAS 39:n mukaisesti ei tarkoita, että ne olisi välttämättä esitettävä taseessa lyhytaikaisina. Jos rahoitusvelka pidetään pääasiassa kaupankäyntitarkoituksessa, se tulee esittää lyhytaikaisena. Jos sitä ei pidetä kaupankäyntitarkoituksessa, se esitetään lyhyt- tai pitkäaikaisena erääntymisaikansa perusteella. Rahoitusvarat esitetään lyhytaikaisina vain, jos yritys odottaa realisoivansa ne 12 kuukauden kuluessa. Suojaukseen käytettävien johdannaisten käsittely on samankaltainen. Jos osa rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä odotetaan realisoitavan12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä, tämä osa olisi esitettävä lyhytaikaisina varoina ja loput kyseisestä rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä olisi esitettävä pitkäaikaisina varoina. Tämä tarkoittaisi, että suojausinstrumentit pitäisi jakaa lyhyt- ja pitkäaikaiseen osuuteen. Vaihtoehtoisesti suojaukseen käytettävien johdannaisten koko käypä arvo voidaan kuitenkin luokitella lyhytaikaiseksi, jos suojaussuhteen kesto on alle 12 kuukautta, ja pitkäaikaiseksi, jos suhteiden kesto on yli 12 kuukautta. Markkinariski Valuuttariski IFRS7(B23) Valuuttariskiä voi aiheutua vain rahoitusinstrumenteista, jotka ovat jonkin muun valuutan määräisiä kuin toimintavaluutan, jossa ne arvostetaan. Muuntamiseen liittyviä riskejä ei siis oteta huomioon arvioitaessa yrityksen altistumista valuuttariskeille. Muuntamiseen liittyviä riskejä aiheutuu sellaisen yrityksen (esim. tytäryrityksen) hallussa olevista rahoituseristä ja muista eristä, jonka toimintavaluutta poikkeaa konsernin esittämisvaluutasta. Ulkomaan rahan määräiset konsernin sisäiset saamiset ja velat, jotka eivät ole osa ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta, otetaan kuitenkin huomioon valuuttariskejä koskevassa herkkyysanalyysissa, sillä vaikka saldot eliminoituvat konsernitaseessa, IAS 21:n mukaisesta arvostuksesta johtuva tulosvaikutus ei eliminoidu kokonaan. IFRS7(B23) IFRS 7:n mukaan valuuttariskiä ei myöskään synny ei-monetaarisista rahoitusinstrumenteista. Tämän vuoksi VALUE IFRS Plc ei ole sisällyttänyt USA:n dollarin määräisiä osakesijoituksia valuuttariskiä koskeviin taulukoihin. Tiedot ei-monetaarisiin rahoitusinstrumentteihin tehdyistä sijoituksista aiheutuvasta valuuttariskistä esitetään muuta hintariskiä koskevissa tiedoissa osana käyvän arvon muutoksista johtuvia voittoja ja tappioita. Korkoriski – kiinteäkorkoiset lainat Herkkyys korkojen muutoksille koskee yleensä vain vaihtuvakorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja. Herkkyys koskee kuitenkin myös käypään arvoon arvostettavia kiinteäkorkoisia rahoitusvaroja ja velkoja. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 112 Rahoitusriskien hallinta Rahoitusriskien hallinta Luottoriski Arvoltaan alentuneet myyntisaamiset IFRS7(37)(b) Yritysten on esitettävä erittely rahoitusvaroista, joiden on yksittäin tarkasteltuina todettu olevan arvoltaan alentuneita. Niiden ikäjakauman esittämisestä ei kuitenkaan ole nimenomaista vaatimusta. Myös muunlaiset erittelyt ovat yhtä hyväksyttäviä. Maksuvalmiusriski Maturiteettijakauma IFRS7(B11B) Maturiteettijakauman tulee sisältää kaikki rahoitusvelat. Yleensä jakauma perustuu sopimuksiin perustuviin eräpäiviin. Johdannaisvelkojen osalta standardi antaa kuitenkin vaihtoehdon, jonka mukaan maturiteettijakauma perustuu sopimukseen perustuvien eräpäivien sijaan odotettavissa oleviin eräpäiviin edellyttäen, ettei sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen tunteminen ole välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Tämä voisi koskea esimerkiksi kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä johdannaissopimuksia. Kun on kyse sellaista sopimuksista kuin vaihtuvakorkoisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvelan rahavirran suojaukseen käytettävistä koronvaihtosopimuksista ja kaikista luottositoumuksista, jäljellä olevan juoksuajan tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoituksen ymmärtämisen kannalta. Nämä sopimukset on siis ryhmiteltävä sopimukseen perustuvien eräpäivien perusteella. IFRS7(3),(B11D) Jakaumassa esitetään määrät, jotka tulevaisuudessa odotetaan maksettavan raportointikauden lopussa vallitsevien olosuhteiden perusteella. IFRS 7:ssä ei kuitenkaan täsmennetä, käytetäänkö senhetkisiä kursseja vai termiinikursseja. PwC suosittelee termiinikurssien käyttöä, koska niitä käyttäen saadaan parempi likiarvo vastaisista rahavirroista. IFRS7(B11C)(c) Standardissa ei määrätä erittelyssä käytettäviä ajanjaksoja, vaan niiden pitää perustua tietoihin, jotka sisäisesti raportoidaan johtoon kuuluville avainhenkilöille. Takaussopimusten mukainen enimmäismäärä sisällytetään aikaisimpaan ajanjaksoon, jonka aikana takauksen perusteella voidaan vaatia maksua. Koska maturiteettitaulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja, jotka sisältävät pääoman ja koron maksuja, määrät eivät täsmää taseessa esitettyihin lukuihin. Tämä koskee erityisesti lainoja ja johdannaisinstrumentteja. Yritykset voivat halutessaan lisätä kirjanpitoarvot sisältävän sarakkeen ja täsmäytyssarakkeen, joiden avulla osoitetaan yhteys taseen lukuihin, mutta tämä ei ole pakollista. Rahoitusjärjestelyt IAS7(50)(a) IFRS7(39)(b) Sitovat luottolimiitit ovat keskeinen osa maksuvalmiuden hallintaa. Sen vuoksi yritysten tulisi harkita käyttämättömiä limiittejä koskevien tietojen esittämistä. Myös IAS 7:n Rahavirtalaskelmat mukaan on suositeltavaa esittää käyttämättömät luottojärjestelyt, jotka voivat olla käytettävissä tulevaisuudessa liiketoimintoja ja pääomasitoumusten hoitamista varten, sekä mahdolliset rajoitukset niiden käytössä. Rahoitusinstrumenttien ehdot IFRS7(7),(31) PwC Yrityksen on esitettävä riittävästi tietoja, joiden perusteella sen tilinpäätöksen käyttäjät pystyvät arvioimaan miten merkittävä vaikutus rahoitusinstrumenteilla on yrityksen taloudelliseen asemaan ja tulokseen, ja arvioimaan kyseisistä rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien luonnetta ja laajuutta. IFRS 7:n oli kuitenkin tarkoitus vähentää IAS 32:n mukaan vaadittuja mahdollisesti varsin mittavia liitetietoja ja korvata ne lyhemmällä mutta mielekkäämmällä informaatiolla. Yleensä yritysten ei tarvitse esittää kaikkien tärkeimpien lainojensa merkittäviä ehtoja. Jos yrityksellä kuitenkin on ehdoiltaan epätavanomainen laina tai muu rahoitusinstrumentti, siitä olisi annettava tietoja, joiden perusteella käyttäjät pystyvät arvioimaan kyseisiin instrumentteihin liittyvien riskien luonnetta ja laajuutta. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 113 Rahoitusriskien hallinta Rahoitusriskien hallinta Tiedot, joista ei esitetä esimerkkejä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS7(15) Yrityksen hallussa oleva vakuus, joka saadaan myydä tai pantata edelleen Esitetään hallussa olevan vakuuden käypä arvo, myydyn tai edelleen pantatun vakuuden käypä arvo sekä tieto siitä, onko se palautettava, sekä vakuuden käyttöön liittyvät ehdot. IFRS7(23)(b) Suojauslaskenta – ennakoidun liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan Esitetään kuvaus liiketoimesta. IFRS7(24)(a) Käyvän arvon suojaukset Esitetään erikseen voitot ja tappiot suojausinstrumentista ja suojauskohteesta siltä osin kuin ne johtuvat suojatusta riskistä. IFRS7(35),(42) Määrälliset tiedot eivät anna edustavaa kuvaa yrityksen altistumisesta riskeille Annetaan tarpeen mukaan lisätietoja. IFRS7(39)(a),(B11C)(c) IAS39(9) Takaussopimus Sisällytetään maturiteettijakaumassa aikaisimpaan ajanjaksoon, jona sen perusteella voidaan vaatia maksua. IFRS7(20)(d),(e) ja (37)(b) Muiden rahoitusvarojen kuin myyntisaamisten arvon alentuminen Esitetään arvonalentumistappiot erikseen jokaisesta merkittävästä rahoitusvarojen ryhmästä, arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista kertyneet korot sekä erittely yksittäin tarkasteltuina arvoltaan alentuneiksi todetuista rahoitusvaroista. Käyvän arvon suojaukset VALUE IFRS Plc ei ole tehnyt käyvän arvon suojauksia. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen kuvaus voisi olla esimerkiksi seuraavanlainen: Käyvän arvon suojauksiksi määritettyjen ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutokset samoin kuin suojattavasta riskistä johtuvat suojattavan omaisuuserän tai velan käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti. Kiinteäkorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokas osuus samoin kuin korkoriskistä johtuvat suojattujen kiinteäkorkoisten lainojen käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti rahoituskuluihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai muihin kuluihin. Jos suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, efektiivisen koron menetelmällä kirjattavan suojauskohteen kirjanpitoarvoon tehtävä oikaisu jaksotetaan tulosvaikutteisesti jäljellä olevalle juoksuajalle uudelleen määritettyä efektiivistä korkoa käyttäen. PwC Manual of Accounting Lisäohjeistusta rahoitusriskien hallintaan liittyvien tietojen esittämisestä on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 6.9 Financial instruments: Presentation and disclosure: Financial instrument risk disclosures. (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille) PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 114 13 Pääoman hallinta (a) IAS1(134), (135),(136) Riskien hallinta 1 Konsernin tavoitteena pääoman hallinnassa on varmistaa kyky jatkuvaan toimintaan, jotta pystytään antamaan tuottoa osakkeenomistajille ja hyötyä muille sidosryhmille, ja säilyttää optimaalinen pääomarakenne pääomakustannusten alentamiseksi. Pääomarakenteen säilyttämiseksi tai muuttamiseksi konserni voi muuttaa osakkeenomistajille maksettavien osinkojen määrää, palauttaa pääomaa osakkeenomistajille, laskea liikkeeseen uusia osakkeita taika myydä omaisuutta vähentääkseen velkojaan. Samoin kuin muissa saman toimialan yrityksissä pääomaa seurataan velkaantumisasteen (gearing) pohjalta: Nettovelat, ks. liitetieto 10(c) jaettuna “oman pääoman” kokonaismäärällä (konsernitaseen osoittama määrä määräysvallattomien omistajien osuus mukaan). IAS1(134), (135),(136) Vuonna 2015 konsernin strategiana oli samoin kuin vuonna 2014 velkaantumisasteen säilyttäminen 20–30 %:ssa sekä luottoluokitus B. Luottoluokitus säilytettiin koko tilikauden ajan. Velkaantumisasteet 31.12.2015 ja 31.12.2014 olivat seuraavat Nettovelat Oman pääoman kokonaismäärä Nettovelkojen suhde omaan pääomaan IAS1(135)(d) PwC 2015 1 000 CU 2014 oikaistu 1 000 CU 33 840 160 352 34 472 117 622 21 % 29 % (i) Lainojen kovenantit 1 Tärkeimpien lainasopimusten mukaan konsernin on noudatettava seuraavia taloudellisia kovenantteja: velkaantumisaste (gearing) ei saa olla suurempi kuin 50 %, ja nettorahoituskulujen suhde EBITDA:an ei saa olla suurempi kuin 10 %. Konsernin on noudattanut näitä kovenantteja koko raportointikauden ajan. Rahoituskulujen suhde EBITDA:aan 31.12.2015 oli 4 % (3 % 31.12. 2014). VALUE IFRS Plc 31.12.2015 115 Pääoman hallinta (b) IAS1(107) Päivät eivät pakollisia IAS1(107) Osingot 2-4 (i) Kantaosakkeet Tilikauden 2014 lopullinen osinko 22 senttiä (2013 – 10 senttiä) kokonaan maksettua osaketta kohden Tilikauden 2015 väliosinko 21 senttiä (2014 – 10 senttiä) kokonaan maksettua osaketta kohden 2014 1 000 CU 11 586 5 455 11 144 5 467 107 22 837 107 11 029 22 271 566 10 470 559 22 837 11 029 11 989 11 586 (ii) IAS1(107) IAS1(107) IAS7(43) 7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat etuosakkeet Vuosiosinko 7 senttiä (2014 – 7 senttiä) /osake Maksetut tai kirjatut osingot yhteensä Rahana maksetut ja osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen laskettuina osakkeina suoritetut osingot vuosina 2015 ja 2014 olivat seuraavat: Maksettu rahana Suoritettu laskemalla liikkeeseen osakkeita 2015 1 000 CU (iii) IAS1(137)(a) IAS10(12) Päivät eivät pakollisia Osingot, joita ei ole kirjattu raportointikauden lopussa Edellä mainittujen osinkojen lisäksi hallitus on tilikauden päättymisen jälkeen ehdottanut lopulliseksi osingoksi 22 senttiä kokonaan maksettua osaketta kohden (2014 – 22 senttiä). Ehdotettu osinko, joka odotetaan kokonaisuudessaan maksettavan 31.12.2015 kertyneistä voittovaroista 9.10.2016 mutta jota ei ole vuoden lopussa merkitty velaksi taseeseen, on Pääoman hallinta Pääomariskin hallinta IAS1(134),(135) Pääomaa ei määritellä missään IFRS-standardissa. Yritysten täytyy antaa tieto siitä, mitä ne hallinnoivat pääomana, ja tämä perustuu johtoon kuuluville avainhenkilöille sisäisesti toimitettavaan informaatioon. Näin ollen riippuu yksittäisestä yrityksestä, luetaanko korolliset velat pääomaan vai ei. Jos velat kuitenkin luetaan pääomaan ja lainasopimukseen sisältyy pääomaa koskevia ehtoja kuten noudattavia taloudellisia kovenantteja, näistä on esitettävä tietoja IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 135(d) mukaisesti. Osingot Emoyrityksen tiedot vs. konsernin tiedot Liitetiedossa on esitetty vain emoyrityksen maksamat osingot, eikä niihin sisällyt tytäryritysten maksamia osinkoja määräysvallattomille omistajille. IAS 1:n mukaan on esitettävä osingot, jotka kaudella on kirjattu varojen jakamisena omistajille (kappale 107). IAS 1:ssä käytetään yleensä sanaa ”omistajat“, kun tarkoitetaan emoyrityksen omistajia (esim. kappaleet 81B ja 106). Tilinpäätöksen pääpaino on edelleen emoyrityksen osakkeenomistajissa, ja tällä perusteella osinkoja koskevalla tiedolla on merkitystä vain emoyrityksen omistajille. Tämä esitettävä tieto korreloi myös IAS 1:n kappaleen 79 mukaisesti esitettävien osakemääriä koskevien tietojen kanssa. Määräysvallattomat omistajat saavat osinkoja koskevat tiedot asianomaisten tytäryritysten erillistilinpäätöksistä. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 116 Pääoman hallinta Pääoman hallinta Ei esitetä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Asia, josta ei anneta esimerkkiä Esitettävät tiedot ja viittaukset IAS1(137)(b) Etuosakkeille kumuloituvat osingot, joita ei ole kirjattu Esitetään määrä. IFRIC17(15)-(17) Muuna kuin rahana annetut osingot Esitetään useita erilaisia tietoja. Ks IFRIC 17 ja seuraava esimerkki. Seuraavat esimerkinomaiset tiedot voidaan esittää, kun ne ovat relevantteja yritykselle: Muuna kuin rahana maksetut osingot IFRIC17(11),(14),(15),(16) (a) Kun yritys jakaa omistajilleen muita kuin käteisvaroja, tätä koskeva selitys voisi olla seuraavanlainen: XYZ Plc luovutti marraskuussa 2015 kaikki tytäryrityksensä ABC Limitedin osakkeet emoyritykselleen osinkona. Osinko arvostettiin tytäryrityksen käyvän arvon (2 500 000 CU) perusteella. Osakkeiden käyvän arvon ja kirjanpitoarvon (1 800 000 CU) välinen erotus (700 000 CU) esitetään tulosvaikutteisesti muina tuottoina. PwC Manual of Accounting Lisäohjeistusta pääomariskin hallintaan liittyen esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 23 Share capital and reserves: Capital disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 117 Konsernin rakenne Tässä osiossa esitetään tietoja, jotka auttavat tilinpäätöksen käyttäjiä saamaan käsityksen siitä, kuinka konsernin rakenne vaikuttaa koko konsernin taloudellisen asemaan ja tulokseen. Tietoja esitetään erityisesti seuraavista asioista: rakenteessa kauden aikana tapahtuneet muutokset liiketoimintojen yhdistämisten ja lopetetun toiminnon myynnin seurauksena liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa, ja osuudet yhteisissä toiminnoissa. Luettelo merkittävistä tytäryrityksistä esitetään liitetiedossa 16. Samassa yhteydessä esitetään tietoja myös pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä sijoituksista. PwC 14 Liiketoimintojen yhdistäminen 119 15 Lopetettu toiminto 122 16 Osuudet muissa yhteisöissä 125 118 14 Liiketoimintojen yhdistäminen 2-5 (a) Yhteenveto hankinnasta IFRS3(B64)(a)-(d) Emoyritys hankki 70 % VALUE IFRS Electronics Groupin osakepääomasta 1.4.2015. Hankinnan kohde on sähkölaitteita valmistava yritys. Hankinta on kasvattanut merkittävästi konsernin markkinaosuutta kyseisellä toimialalla, ja se täydentää konsernin nykyistä IT-konsultointidivisioonaa. Hankinnasta suoritettu vastike, hankittu nettovarallisuus ja liikearvo olivat seuraavat: IFRS3(B64)(f) Hankinnasta suoritettu vastike (ks. kohta (b) jäljempänä): IAS7(40)(a) Maksettu käteisvaroina Liikkeeseen lasketut osakkeet Ehdollinen vastike Vastike yhteensä 1 000 CU IFRS3(B64)(f)(iv),(m) IFRS3(B64)(i) IAS7(40)(d) 3 000 9 765 135 12 900 Osana VALUE IFRS Electronics Groupista maksettua vastiketta liikkeeseen laskettujen 1 698 000 osakkeen käypä arvo (9 815 000) CU perustuu osakkeen julkistettuun hintaan 1.4.2015, joka on 5,78 CU/osake. Liikkeeseenlaskusta välittömästi aiheutuneet menot 50 000 CU on vähennetty määritettäessä huomioon otettavaa rahamäärää. Hankinnan seurauksena kirjatut varat ja velat olivat seuraavat: Käypä arvo 1 000 CU IFRS3(B64)(o)(i) 1 550 780 840 4 200 7 610 2 389 3 020 3 180 -470 -1 150 -450 -2 304 -1 914 -415 Rahavarat Myyntisaamiset Vaihto-omaisuus Maa-alueet ja rakennukset Koneet ja laitteet Laskennallinen verosaaminen Aineettomat hyödykkeet: tavaramerkit Aineettomat hyödykkeet: asiakassopimukset Ostovelat Luotollinen tili Ehdollinen velka Laskennallinen verovelka Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista aiheutuvat velvoitteet Muut työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Hankittu yksilöitävissä oleva nettovarallisuus Vähennetään: määräysvallattomien omistajien osuus Lisätään: liikearvo Hankittu nettovarallisuus 16,836 -5 051 1 115 12 900 IFRS3(B64)(e),(k) Liikearvo aiheutuu hankitun yrityksen henkilöstöstä ja hyvästä kannattavuudesta. Se ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen. IAS1(38) Tilikaudella 2014 ei tapahtunut yrityshankintoja.1 IFRS3(B64)(g) IFRS3(B67)(b)(iii) IFRS3(B67)(b) PwC (i) Merkittävä arvio: ehdollinen vastike Jos tytäryritys saavuttaa tietyt ennalta määrätyt myyntivolyymit vuoden 2015 aikana, voi 1.9.2016 tulla maksettavaksi lisäkauppahinta 1 000 000 CU Sopimuksen mukaan mahdollisesti maksettavaksi tuleva diskonttaamaton määrä vaihtelee 0 CU:sta myynnin jäädessä alle 10 000 000 CU:n 1 000 000 CU:hun myynnin ylittäessä18 000 000 CU. Ehdollisen vastikkeen käypä arvo 135 000 CU on arvioitu odotettavissa olevien rahavirtojen nykyarvon perusteella. Arvio perustuu 6 %:n diskonttauskorkoon ja VALUE IFRS Electronics Groupin todennäköisyyksillä painotettuun oletettuun myyntiin 12 000 000 CU – 12 500 000 CU. Ehdollinen vastike on kirjattu pois taseesta 31.12.2015, sillä VALUE IFRS Electronics Groupin toteutunut myynti oli vähemmän kuin 10 000 000 CU. Tästä syntyvä voitto 135 000 CU sisältyy muihin tuottoihin. VALUE IFRS Plc 31.12.015 119 Liiketoimintojen yhdistäminen (a) IFRS3(B64)(j) IAS37(85) IFRS3(B67)(c) IFRS3(B64)(h) IFRS3(B64)(o)(i) IFRS3(B64)(q) (ii) Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: ehdollinen velka VALUE IFRS Electronics Groupin hankinnan yhteydessä kirjattiin ehdollinen velka 450 000 CU koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa yritys on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat olleet viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2016 kesäkuuhun mennessä. Jos oikeuden päätös olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä olisi 250 000 CU:n ja 700 000 CU:n välillä. Määrä ei ole 31.12.2015 mennessä muuttunut huhtikuussa 2015 tapahtuneen kirjaamisen jälkeen (lukuun ottamatta diskonttausvaikutuksen purkautumista 27 000 CU), koska oikeudenkäynnin lopputuloksen todennäköisyys on pysynyt ennallaan. (iii) Hankitut saamiset Hankittujen myyntisaamisten käypä arvo on 780 000 CU. Myyntisaamisten bruttomäärä on 807 000 CU, josta 27 000 CU odotetaan olevan perimiskelvotonta. (iv) Määräysvallattomien omistajien osuuteen sovellettavan laatimisperiaatteen valinta Määräysvallattomien omistajien osuus hankitussa yrityksessä kirjataan joko käypään arvoon tai määrään, joka vastaa määräysvallattomien omistajien suhteellista osuutta hankitun yrityksen yksilöitävissä olevasta nettovarallisuudesta. Päätös tehdään hankintakohtaisesti. Määräysvallattomien omistajien osuus VALUE IFRS Electronics Groupissa on päätetty arvostaa määrään, joka vastaa suhteellista osuutta hankitusta nettovarallisuudesta. Ks. liiketoimintojen yhdistämiseen sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet liitetiedossa 25(i). (v) Vaikutus liikevaihtoon ja tulokseen Hankitun liiketoiminnan liikevaihto 1.4.–31.12.2015 oli 3 850 000 CU, ja voittoa se kerrytti 1 405 000 CU. Jos hankinta olisi toteutunut 1.1.2015, konsernin pro forma -perusteinen liikevaihto tilikaudelta 2015 olisi ollut 212 030 000 CU ja voitto 38 070 000 CU. Nämä luvut perustuvat tytäryrityksen tulokseen, jota on oikaistu seuraavilla erillä: konsernin ja tytäryrityksen soveltamien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden väliset erot, ja lisäpoistot, jotka olisi kirjattu olettaen, että aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja aineettomat hyödykkeet olisi arvostettu käypään arvoon 1.1.2015 lähtien, verovaikutus huomioon otettuna. (b) IAS7(40)(b) IAS7(40)(c) Yhteenveto hankinnasta Hankinnasta suoritettu vastike – rahavirta Maksetut käteisvarat vähennettynä hankituilla rahavaroilla Käteisvastike Vähennetään: hankitut määrät Käteisvarat Luotolliset tilit Nettomääräinen rahavirta – investoinnit IFRS3(B64)(m) PwC 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 3 000 - 1 550 -1 150 400 - 2 600 - Hankintaan liittyvät menot Hankintaan liittyvät menot 750 000 CU, jotka eivät välittömästi johdu osakkeiden liikkeeseenlaskusta, sisältyvät tuloslaskelmassa muihin kuluihin ja rahavirtalaskelmassa liiketoiminnan rahavirtoihin. VALUE IFRS Plc 31.12.015 120 Liiketoimintojen yhdistäminen Liiketoimintojen yhdistäminen Vertailutiedot IAS1(38) IAS 1:n mukaan on esitettävä vertailutiedot kaikista tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista, myös sanallisesta informaatiosta. IFRS 3 ei kuitenkaan sisällä erillistä vaatimuksia liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvistä vertailutiedoista. Näkemyksemme mukaan IFRS 3:n mukaiset tiedot vaaditaan vain tilikauden aikana tapahtuneista liiketoimintojen yhdistämisistä. Tämä tarkoittaa, ettei IFRS 3:n kappaleen B64 mukaisia tietoja tarvitse toistaa. IFRS 3:n kappaleessa B67 vaadittavat tiedot aiemmista liiketoimintojen yhdistämisestä on kuitenkin esitettävä. Tiedoista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Lisätiedot Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS3(B64)(l),(52) Liiketoimet, jotka kirjataan erillään liiketoimintojen yhdistämisestä Esitetään kuvaus liiketoimesta ja sen kirjanpitokäsittelystä, kirjatut määrät ja IFRS 3:ssa vaadittavat tiedot. IFRS3(B64)(n) Yritys on tehnyt edullisen kaupan Esitetään kirjattu voitto ja selitetään, miksi voittoa syntyi. IFRS3(B64)(p) Vaiheittain toteutettu liiketoimintojen yhdistäminen Esitetään juuri ennen hankintaa omistetun osuuden hankinta-ajankohdan käypä arvo sekä voitto tai tappio, joka on kirjattu osuuden arvostamisesta käypään arvoon. IFRS3(B67)(a) Liiketoimintojen yhdistämisen alkuperäinen kirjanpitokäsittely on kesken Selitetään, miksi alkuperäinen kirjanpitokäsittely on kesken ja mihin eriin tämä vaikuttaa, sekä esitetään raportointikaudella kirjatut oikaisut. IFRS3(B67)(e) Yritys on kirjannut raportointikaudella voiton tai tappion, joka liittyy raportointikaudella tai aiemmalla kaudella toteutuneessa liiketoimintojen yhdistämisessä hankittuihin yksilöitävissä oleviin varoihin tai vastattaviksi otettuihin velkoihin Esitetään määrä ja selitys kyseisestä voitosta tai tappiosta. IFRS3(63) IFRS 3:n mukaiset tavoitteet eivät täyty esittämällä vaaditut tiedot Esitetään tarvittavat lisätiedot. PwC Manual of Accounting Lisätietoja liiketoimintojen yhdistämisestä ja niihin liittyen esittävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 25 Business combinations: Disclosure (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 121 15 Lopetettu toiminto 3 (a) Kuvaus IFRS5(41)(a),(b),(d) Konserni ilmoitti 30.10.2014 aikeestaan luopua engineering-liiketoiminnasta, ja tuolloin ryhdyttiin aktiivisesti etsimään ostajaa saksalaiselle tytäryritykselle VALUE IFRS Engineering GmbH:lle. Siihen liittyvät varat ja velat esitettiin vuoden 2014 tilinpäätöksessä myytävänä olevina. IFRS5(30) Tytäryritys myytiin 28.2.2015, ja omistuksen muutos tuli voimaan 1.3.2015. Vuoden 2015 tilinpäätöksessä se esitetään lopetettuna toimintona. Seuraavassa esitetään lopetettuun toimintoon liittyvät taloudelliset tiedot. (b) Taloudellista tulosta ja rahavirtoja koskevat tiedot 1,2 Taloudellinen tulos ja rahavirrat esitetään ajalta 1.1–28.2.2015 (sarake 2015) sekä vuodelta 2014. IFRS5(33)(b)(i) IFRS5(33)(b)(i) IFRS5(33)(b)(i) IFRS5(33)(b)(ii) IAS12(81)(h)(ii) Liikevaihto (liitetieto 3) Kulut Voitto ennen veroja 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 4 200 -3 939 26 460 -25 890 261 570 Tuloverot Lopetetun toiminnon voitto verojen jälkeen Myyntivoitto tytäryrityksestä verojen jälkeen (ks. kohta (c)) Voitto lopetetusta toiminnosta -78 -171 183 481 664 399 399 IFRS5(38) Muuntoerot lopetetuista toiminnoista Lopetettuihin toimintoihin liittyvät muut laajan tuloksen erät 170 170 58 58 IFRS5(33)(c) Liiketoiminnan nettorahavirta Investointien tuleva/lähtevä (-) rahavirta (v. 2015 sarake sisältää tulevan rahavirran 3 110 000 CU divisioonan myynnistä) Rahoituksen tuleva/ lähtevä (-) rahavirta Tytäryrityksestä kertynyt rahavarojen lisäys 1 166 710 3 110 4 276 -190 -280 240 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 3 110 1 200 - 4 310 -3 380 - 930 -170 -279 - 481 - IFRS5(33)(c) IFRS5(33)(c) (c) IAS7(40)(b) IAS7(40)(a) IFRS5(38) IAS12(81)(h)(i) PwC Yksityiskohtaiset tiedot tytäryrityksen myynnistä Saatu tai saatava vastike: Käteisvarat Ehdollisen vastikkeen käypä arvo Vastike yhteensä Myydyn nettovarallisuuden kirjanpitoarvo Myyntivoitto ennen veroja ja muuntoerorahaston siirtoa tulosvaikutteiseksi Muuntoerorahaston siirto tulosvaikutteiseksi Vero myyntivoitosta Myyntivoitto verojen jälkeen VALUE IFRS Plc 31.12.015 122 Lopetettu toiminto (c) Yksityiskohtaiset tiedot tytäryrityksen myynnistä IAS32(11) IAS39(9) Jos tietyt tytäryrityksen tulokseen liittyvät kriteerit täyttyvät ajanjakson 1.3.2015–28.2.2017 välisenä aikana myyntisopimukseen sisältyvän lisäkauppahinta-ehdon mukaisesti, kauppahinta nousee enintään 2 400 000 CU:n lisävastikkeen verran. Myyntihetkellä lisävastikkeen käyväksi arvoksi määritettiin 1 200 000 CU, ja se on kirjattu myytävissä oleviin rahoitusvaroihin (ks. liitetieto 7(c)). IAS39(AG8), IAS39(55)(b) Tilikauden lopussa uudelleen arvioitu käypä arvo on 1 290 000 CU. Tästä käyvän arvon muutoksesta 130 000 CU liittyi odotettavissa olevien rahavirtojen uudelleen arvioimiseen ja se kirjattiin verovaikutuksella vähennettynä tulosvaikutteisesti. Voitto esitetään muissa tuotoissa (liitetieto 5(a)). Käyvän arvon muutoksesta johtuva tappio 40 000 CU, joka liittyi markkinakorkojen muutoksiin, on kirjattu – myös verovaikutuksella vähennettynä – muihin laajan tuloksen eriin ja sisältyy myytävissä olevien rahoitusvarojen rahastoon omassa pääomassa. IAS7(40)(d) Varojen ja velkojen kirjanpitoarvot myyntiajankohtana (28.2.2015) olivat: 28.2.2015 1 000 CU 1 660 1 200 950 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Myyntisaamiset Vaihto-omaisuus Varat yhteensä 3 810 -390 -40 Ostovelat Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Velat yhteensä -430 Nettovarallisuus (d) IFRS5(38) IAS1(77) IAS1(77) Myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään sisältyneet varat ja velat Seuraavat varat ja velat luokiteltiin 31.12.2014 myytävinä oleviksi lopetettuun toimintoon liittyen: Myytävänä oleviksi luokitellut varat Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Myyntisaamiset Vaihto-omaisuus Myytävänä olevaan luovutettavien erien ryhmään sisältyvät varat yhteensä Myytävänä oleviksi luokiteltuihin varoihin välittömästi liittyvät velat Ostovelat Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Myytävänä olevaan luovutettavien erien ryhmään sisältyvät velat yhteensä PwC 3 380 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU - 1 995 1 570 - 1 390 4 955 - -450 - -50 -500 VALUE IFRS Plc 31.12.015 123 Lopetettu toiminto Lopetettu toiminto Aiempien kausien oikaiseminen IFRS5(34) IFRS5(40) Yrityksen on esitettävä aikaisempia tilinpäätöksessä esitettäviä kausia koskevat tiedot lopetetuista toiminnoista uudelleen siten, että esitettävät tiedot koskevat kaikkia toimintoja, jotka on lopetettu viimeisimmän esitettävän kauden päättymispäivään mennessä. Vertailukauden laajassa tuloslaskelmassa ja rahavirtalaskelmassa esitettävien lopetettujen toimintojen tulee siis sisältää kaikki toiminnot, jotka on lopetettu viimeisimmän raportointikauden loppuun mennessä. Tämä tarkoittaa, että vertailukauden laajassa tuloslaskelmassa ja rahavirtalaskelmassa esitetään lopetettuina toimintoina sekä edellisellä kaudella lopetetuiksi luokitellut toiminnot että kyseisellä tilikaudella lopetetuiksi luokitellut toiminnot. Näin ollen edellisen vuoden laajan tuloslaskelman ja rahavirtalaskelman oikaistut luvut eivät ole täysin vertailtavissa tilikauden lukuihin. Sen sijaan taseen tietoja ei oikaista eikä määritetä uudelleen. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asiat, joista ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS5(35) Lopetetun toiminnon luovutuksen johdosta kirjattaviin oikaisuihin liittyvien epävarmuustekijöiden ratkeaminen. Esitetään erikseen oikaisujen luonne ja määrä. IFRS5(36),(42) Luovutettavien erien ryhmään sisältyvää omaisuuserää ei enää luokitella myytävänä olevaksi Aiemmin lopetettuna toimintona esitetty tulos siirretään jatkuviin toimintoihin ja esitetään asiaankuuluvat selitykset. IFRS5(41)(c) Voitot ja tappiot, jotka on kirjattu arvostamisesta käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla. Esitetään arvostuksen seurauksena kirjattu voitto tai tappio ja ilmoitetaan, missä se esitetään tuloslaskelmassa. IFRIC17 Tiedot muuna kuin rahana maksetuista osingoista Esitetään tulkinnan IFRIC 17 mukaan vaadittavat tiedot. PwC Manual of Accounting Lisätietoja taseessa esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 26 Disposal of subsidiaries, businesses and non-current assets: Presentation and disclosure (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 124 16 Osuudet muissa yrityksissä 4,5 (a) IFRS12(10)(a) Olennaiset tytäryritykset 1 Seuraavassa esitetään konsernin tärkeimmät tytäryritykset 31.12.2015. Ellei muuta mainita, niiden osakepääoma koostuu yksinomaan kantaosakkeista ja konserni omistaa ne suoraan. Konsernin omistusosuus vastaa osuutta äänioikeuksista. Yritysten rekisteröintimaa on myös niiden pääasiallinen toiminta-alue. IFRS12(10)(a)(i),(ii) IAS24(13) IFRS12(12)(a)-(d) Yrityksen nimi Toiminta-alue/ rekisteröintimaa Oneland 100 100 - VALUE IFRS Manufacturing Limited (liitetieto 16(c)) Oneland 90 85 10 VALUE IFRS Electronics Group Oneland 70 - 30 VALUE IFRS Overseas Ltd. (i),(ii) Kiina 45 45 55 55 Huonekalujen valmistus VALUE IFRS Consulting Inc USA 100 100 - - IT-konsultointi 100 100 - - Asuinrakentamiseen tarkoitettujen maaalueiden kehittäminen - 100 - - Engineeringliiketoiminta; ks. liitetieto 15 VALUE IFRS Engineering GmbH IFRS12(7)(a),(9)(b) IFRS12(10)(b)(i),(13) IFRS12(13)(c) PwC Pääasiallinen toiminta VALUE IFRS Retail Limited VALUE IFRS Oneland Development Limited IAS1(122) MääräysvallattoKonsernin mien omistajien omistusosuus osuus 2015 2015 2014 2014 % % % % Saksa - Huonekalujen vähittäismyynti 15 Huonekalujen valmistus - Sähkölaitteiden valmistus (i) Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: alle 50-prosenttisesti omistettujen yritysten yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen Yhtiön johto on todennut, että konsernilla on määräysvalta VALUE IFRS Overseas Ltd -yhtiössä, vaikka sillä on vähemmän kuin puolet äänioikeuksista. Tämä perustuu siihen, että konserni on 45 %:n osuudellaan suurin osakkeenomistaja ja muut osakkeet jakautuvat kahdeksan sijoittajan kesken. Osakkeenomistajien ja VALUE IFRS Overseas Ltd:n välillä tehdyn sopimuksen mukaan VALUE IFRS Plc:llä on oikeus päättää merkityksellisten toimintojen ohjauksesta vastaavan johdon nimittämisestä ja erottamisesta sekä sen palkitsemisesta. Sopimuksen muuttamiseksi tarvitaan 67 %:n enemmistö, jota ei ole mahdollista saavuttaa ilman konsernin suostumusta, koska sillä on 45 % äänioikeuksista. (ii) Merkittävät rajoitukset Aasian maissa (Kiina mukaan lukien) sijaitseviin käteisvaroihin ja lyhytaikaisiin talletuksiin liittyy paikallisia valuutanvaihtorajoituksia. Nämä rajoitukset estävät pääoman siirtämisen pois kyseisistä maista muutoin kuin tavanomaisina osinkoina. Konsernitilinpäätökseen sisältyviä varoja, joita nämä rajoitukset koskevat, on 650 000 CU (2014 – 410 000 CU). VALUE IFRS Plc 31.12.015 125 Osuudet muissa yrityksissä (b) IFRS12(12)(g) IFRS12(B11) Määräysvallattomien omistajien osuudet Seuraavassa esitetään taloudellisia tietoja jokaisesta tytäryrityksestä, jossa on konsernin kannalta olennainen määräysvallattomien omistajien osuus. Luvut esitetään ennen sisäisten erien eliminointia. Yhteenveto taseesta IFRS12(B10)(b) Lyhytaikaiset varat 9 800 8 300 7 875 1 200 1 300 5 655 930 1 500 6 675 Pitkäaikaiset velat 28 010 5 800 22 910 3 400 15 570 12 735 12 730 10 748 18 900 10 100 Pitkäaik. nettovarat 22 210 19 510 2 835 1 982 8 800 Nettovarallisuus 23 510 25 165 3 765 3 482 15,475 - 2 751 3 775 2 071 1 914 4 641 - Määräysvallattomien omistajien kertynyt osuus Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta IFRS12(B10)(b) VALUE IFRS Manufacturing Limited 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU VALUE IFRS Overseas Ltd 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU - - VALUE IFRS Electronics Group 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU Liikevaihto 30 200 27 800 14 100 14 450 3 850 - Tilikauden voitto 10 745 7 900 2 412 2 062 1 405 - 1 265 830 -447 243 - - 12 010 8 730 1 965 2 305 1 405 - Määräysvallattomien omistajien osuus voitosta/tappiosta (-) 1257 1 185 1 327 1 134 422 - Osingot määräysvallattomille omistajille 1 262 935 925 893 830 - Muut laajan tuloksen erät Laaja tulos yhteensä Yhteenveto rahavirroista IFRS12(B10)(b) Liiketoiminnan rahavirta Investointien rahavirta Rahoituksen rahavirta Rahavarojen nettolisäys/-vähennys (-) PwC - 11 500 10 570 Pitkäaikaiset varat IFRS12(B10)(a) VALUE IFRS Electronics Group 31.12. 31.12. 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU 13 250 7 595 Lyhytaikaiset nettovarat IFRS12(12)(e) VALUE IFRS Overseas Ltd 31.12. 31.12. 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU 13 870 12 570 Lyhytaikaiset velat IFRS12(12)(f) VALUE IFRS Manufacturing Limited 31.12. 31.12. 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU VALUE IFRS Manufacturing Limited 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU VALUE IFRS VALUE IFRS Electronics Overseas Ltd Group 2015 2015 2014 2014 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 2 989 -1 760 390 2 780 -1 563 -950 1 203 -584 256 1 160 -859 330 980 -870 -235 - 1 619 267 875 631 -125 - VALUE IFRS Plc 31.12.015 126 Osuudet muissa yrityksissä (c) IFRS12(10)(b)(iii),(18) Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa Konserni hankki 21.10.2015 vielä 5 % VALUE IFRS Manufacturing Limitedin osakkeista hintaan 1 500 000 CU. Määräysvallattomien omistajien senhetkisen 15 %:n osuuden käypä arvo juuri ennen osakekauppaa oli 3 501 000 CU. Määräysvallattomien omistajien osuuden vähennystä kirjattiin 1 167 000 CU ja emoyrityksen omistajille kuuluvan oman pääoman vähennystä 333 000 CU. Seuraavassa on yhteenveto vaikutuksesta VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan vuoden aikana: Hankitun määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo Määräysvallattomille omistajille maksettu vastike 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 1 167 - -1 500 - -333 - Määrä, jolla maksettu vastike ylittää omaan pääomaan sisältyneen määräysvallattomien omistajien osuuden Määräysvallattomien omistajien kanssa ei toteutunut liiketoimia vuonna 2014. (d) Yhteiset toiminnot 2 IFRS12(7)(b),(21)(a) Eräällä tytäryrityksellä on 50 %:n osuus yhteisjärjestelyssä nimeltä Fernwood Partnership, joka on perustettu yhdessä House of Cards Constructions Limitedin kanssa Onelandin eteläosissa tapahtuvaa asuinkiinteistöjen kehittämistä varten. IFRS12(21)(a)(iii) Yhteisen toiminnon pääasiallinen toimipaikka on Onelandissa. (i) Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: yhteisjärjestelyjen luokittelu Fernwood Partnershipia koskevan yhteisyritysjärjestelysopimuksen mukaan kaikkiin merkityksellisiin toimintoihin vaaditaan osapuolten yksimielinen hyväksyntä. Järjestelyn kahdella osapuolella on välittömät oikeudet yrityksen varoihin ja ne vastaavat sen veloista yhdessä ja erikseen. Näin ollen yritys luokitellaan yhteiseksi toiminnoksi ja konserni kirjaa välittömän oikeutensa yhteisiin varoihin, velkoihin, tuottoihin ja kuluihin liitetiedossa 25(b)(iii) kuvatulla tavalla. IFRS12(7)(c) (e) Osuudet osakkuus- ja yhteisyrityksissä Seuraavassa esitetään konsernin ne osakkuus- ja yhteisyritykset 31.12.2015, jotka johdon näkemyksen mukaan ovat konsernin kannalta olennaisia. Yritysten oma pääoma koostuu yksinomaan kantaosakkeista, ja ne ovat suoraan konsernin omistuksessa. Kunkin yrityksen rekisteröintimaa on myös sen pääasiallinen toimipaikka, ja omistusosuus vastaa osuutta äänioikeuksista. IFRS12(21)(a), (b)(i),(iii) Yrityksen nimi Liiketoimintaalue/rekisteröintimaa Omistusosuus % 2015 2014 Suhteen luonne % % Big Hide Pet SA Ranska 15 Cuddly Bear Plc Oneland 35 Squirrel Ltd Oneland 40 15 Osakkuusyritys (1) 35 Osakkuusyritys (2) 40 Yhteisyritys (3) Epäolennaiset osakkuusyritykset kohdassa (iii) Pääomaosuusmenetelmällä käsitellyt sijoitukset yhteensä IFRS12(21)(a)(ii) IFRS12(9)(e) PwC Arvostusmenetelmä Pääomaosuusmenetelmä Pääomaosuusmenetelmä Pääomaosuusmenetelmä Noteerattu käypä arvo 2015 2014 1 000 1 000 CU CU Kirjanpitoarvo 2015 2014 1 000 1 000 CU CU 615 560 600 540 570 505 550 490 -* -* 2 250 1 900 375 345 3 775 3 275 (1) Big Hide Pet SA valmistaa erityisiä kalusteita hotelli- ja ravitsemusalalle, kuten kahviloihin ja ravintoloihin. Sen tuotevalikoima täydentää konsernin liiketilakalustevalikoimaa ja antaa pääsyn markkinoille, joilla konserni ei ole aiemmin toiminut (2) Cuddly Bear Plc harjoittaa asuinrakentamiseen tarkoitettujen maa-alueiden kehittämistä. Kyseessä on strateginen sijoitus, jossa hyödynnetään konsernin osaamista ja asiantuntemusta asuinrakentamiseen tarkoitettujen maa-alueiden kehittämisessä mutta samalla konsernin riski on pienempi vähäisen pääomaomistuksen vuoksi. (3) Squirrel Ltd toimittaa ohjelmistoja tukkuasiakkaille Onelandin markkinoilla. Konsernin kannalta kyseessä on strateginen sijoitus, joka täydentää ITkonsultointisegmentin tarjoamia palveluja. * Yksityinen osakeyhtiö, ei hintanoteerausta. (i) Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: huomattavan vaikutusvallan olemassaolo VALUE IFRS Plc:lle on osakassopimuksen perusteella taattu kaksi paikkaa Big Hide Pet Ltd:n hallituksessa, ja se osallistuu kaikkeen merkittävään taloutta ja toimintaa koskevaan päätöksentekoon. Näin ollen konserni on todennut, että sillä on huomattava vaikutusvalta yhtiössä, vaikka sillä on vain 15 % äänioikeuksista. VALUE IFRS Plc 31.12.015 127 Osuudet muissa yrityksissä (e) Osuudet osakkuus- ja yhteisyrityksissä (i) Osakkuus- ja yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset ja ehdolliset velat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU IFRS12(23)(a),(B18) Sitoumukset – yhteisyritykset IFRS12(B19)(a) Sitoumus antaa tarvittaessa rahoitusta yhteisyrityksen investointisitoumuksia varten 250 200 Ehdolliset velat – osakkuusyritykset Osuus ehdollisista veloista, joista vastataan yhdessä osakkuusyrityksen muiden sijoittajien kanssa IFRS12(23)(b) IFRS12(21)(b)(ii),(B14) 150 120 Ehdolliset velat liittyen osakkuusyrityksen velkoihin, joista yritys vastaa erikseen - 80 Ehdolliset velat – yhteisyritykset Osuus yhteisyrityksen ehdollisista veloista, jotka liittyvät yritystä vastaan nostettuun kanteeseen 200 180 350 380 (ii) Yhteenveto osakkuus- ja yhteisyritysten taloudellisesta informaatiosta 3 Seuraavissa taulukoissa esitetään yhteenveto konsernin kannalta olennaisten yhteis- ja osakkuusyritysten taloudellisesta informaatiosta. Esitettävät luvut vastaavat kyseisten osakkuus- ja yhteisyritysten tilinpäätöksissä esitettyjä lukuja, eivät siis VALUE IFRS Plc:n osuutta. Niihin on tehty pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa tarvittavat muutokset, kuten käypää arvoa koskevat oikaisut ja erilaisista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista johtuvat muutokset. Big Hide Pet SA IFRS12(B12),(B13) IFRS12(B13)(a) Squirrel Ltd 31.12. 2015 1 000 CU 31.12. 2014 1 000 CU 31.12. 2015 1 000 CU 31.12. 2014 1 000 CU Rahavarat * * * * 300 275 Muut lyhytaikaiset varat * * * * 1 700 1 475 Yhteenveto taseesta IFRS12(B12)(b)(i) Cuddly Bear Plc 31.12. 2015 1 000 CU 31.12. 2014 1 000 CU Lyhytaikaiset varat Lyhytaikaiset varat yhteensä 1 333 1 083 243 371 2 000 1 750 IFRS12(B12)(b)(ii) Pitkäaikaiset varat 5 967 5 083 2 000 1 800 7 125 6 500 IFRS12(B12)(b)(iii) Lyhytaikaiset velat * * * * * * * * 150 1 100 250 625 583 400 271 171 1 250 875 * * * * * * * * 1 900 350 2 250 375 2 717 4 000 2,166 3 600 400 1 572 600 1 400 2 250 5 625 2 625 4 750 IFRS12(B13)(b) Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun ottamatta) Muut lyhytaikaiset velat Lyhytaikaiset velat yhteensä IFRS12(B12)(b)(iv) IFRS12(B13)(c) Pitkäaikaiset velat Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun ottamatta) Muut pitkäaikaiset velat Pitkäaikaset velat yhteensä Nettovarallisuus IFRS12(B14)(b) Täsmäytys kirjanpitoarvoihin: Nettovarallisuus 1.1. 3 600 2 967 1 400 1 286 4 750 4 500 Tilikauden voitto/tappio (-) 534 400 200 171 400 550 Muut laajan tuloksen erät 133 -267 767 -534 -28 -57 750 -275 -300 Nettovarallisuus 31.12. 4 000 3 600 1 572 1 400 5 625 4 750 Konsernin osuus % 15 % 15 % 35 % 35 % 40 % 40 % Liikearvo 600 - 540 - 550 - 490 - 2 250 - 1 900 - Kirjanpitoarvo 600 540 550 490 2 250 1 900 Maksetut osingot Konsernin osuus CU PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 128 Osuudet muissa yrityksissä (e) Osuudet osakkuus- ja yhteisyrityksissä IFRS12(B12),(B13) Big Hide Pet SA Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta Cuddly Bear Plc Squirrel Ltd 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 9 800 IFRS12(B12)(b)(v) Liikevaihto 8 733 8 400 2 657 2 457 10 038 IFRS12(B13)(e) Korkotuotot * * * * - - IFRS12(B13)(d) Poistot * * * * -2 800 -1 890 IFRS12(B13)(f) Korkokulut * * * * -340 -280 IFRS12(B13)(g) Tuloverot * * * * - - IFRS12(B12)(b)(vi) Jatkuvien toimintojen voitto 534 400 200 171 400 550 IFRS12(B12)(b)(vii) Voitto lopetetuista toiminnoista - - - - - - Tilikauden voitto IFRS12(B12)(b)(viii) Muut laajan tuloksen erät 534 133 400 767 200 - 171 - 400 750 550 - IFRS12(B12)(b)(ix) Laaja tulos 667 1,167 200 171 1,150 550 IFRS12(B12)(a) Osakkuus- ja yhteisyrityksiltä saadut osingot 40 80 10 20 110 120 * IFRS12(21)(c),(B16) Värillisellä pohjalla esitettyjä tietoja ei tarvitse esittää osakkuusyrityssijoituksista.. 3 (iii) Yksittäin tarkasteltuina epäolennaiset osakkuusyritykset Edellä esitettyjen osakkuusyritysosuuksien lisäksi konsernilla on myös osuuksia useissa yksittäin tarkasteltuina epäolennaisissa osakkuusyrityksissä, jotka käsitellään pääomaosuusmenetelmällä. Yksittäin tarkasteltuina epäolennaisten osakkuusyritysten yhteenlaskettu kirjanpitoarvo Konsernin yhteenlaskettu osuus seuraavista: Jatkuvien toimintojen voitto/tappio (-) Voitto tai tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen Muut laajan tuloksen erät Laaja tulos 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 375 345 30 30 15 15 Osuudet muissa yrityksissä Luettelo merkittävistä tytäryrityksistä IFRS12(10)(a) IFRS12(4) IFRS 12:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä tietoja konsernin koostumuksesta. Tiedot voidaan antaa usealla eri tavalla, esimerkiksi nimeämällä tärkeimmät tytäryritykset, kuten tässä on tehty. Tilinpäätöksen laatijoiden tulee kuitenkin harkita, miten yksityiskohtaisia tietoja tarvitaan standardin mukaisen yleisen tavoitteen saavuttamiseksi. Hyödyllistä informaatiota ei saa hämärtää esittämällä suuri määrä merkitykseltään vähäistä yksityiskohtaista tietoa (esimerkiksi kattava luettelo konsernin kaikista tytäryrityksistä). Aina ei ehkä myöskään ole tarpeen mainita tytäryritysten pääasiallista toimintaa. Yhteiset toiminnot – yhteenveto käytössä olevista varoista ja syntyneistä veloista IAS1(112)(c) Jos yrityksellä on merkittäviä osuuksia yhteisissä toiminnoissa, tulee harkita, pitäisikö esittää konsernin osuus näihin yhteisiin toimintoihin liittyen käytössä olevista varoista ja syntyneistä veloista. Tiedot auttavat käyttäjiä arvioimaan yhteisten toimintojen laajuutta ja taloudellisia vaikutuksia ja tietyissä olosuhteissa niiden esittämistä voidaan edellyttää sillä perusteella, että se on relevanttia tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta (IAS 1 kappale 112(c)). Yhteenveto osakkuus- ja yhteisyritysten taloudellisesta informaatiosta Yhteisyritysten taloudellisen informaation esittämistä koskevat vaatimukset ovat tiukemmat kuin osakkuusyrityksiä koskevat. Taulukossa esitetään värillisellä pohjalla tiedot, joita ei vaadita osakkuusyritysosuuksista. Tämä esittämistapa on valittu osakkuus- ja yhteisyrityksistä esitettävien tietojen yhtäläisyyksien ja eroavaisuuksien esiin tuomiseksi. Esittämistapa ei välttämättä sovellu kaikille yrityksille. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 129 Osuudet muissa yrityksissä Osuudet muissa yrityksissä Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS12(14)-(17) Konsernitilinpäätökseen sisältyvät strukturoidut yhteisöt Annetaan IFRS 12:n kappaleiden 14–17 mukaiset tiedot. Esimerkiksi henkilöstön osakerahastot (employee share trusts) ovat usein strukturoituja yhteisöjä. Jos ne ovat merkittäviä, on harkittava IFRS 12:n mukaisten tietojen esittämistä tässä yhteydessä. Liitetiedossa 21 i havainnollistetaan tietoja, joita esitettäisiin VALUE IFRS Employee Share Trust -yhtiöstä. IFRS12(10)(b)(iv),(19) Tytäryritystä koskevan määräysvallan luovuttaminen tai menettäminen Esitetään määräysvallan menettämisen yhteydessä kirjattu voitto tai tappio. Otetaan huomioon myös vaatimus, jonka mukaan tytäryritykseen liittyvät muut laajan tuloksen erät siirretään omasta pääomasta tulosvaikutteisiksi tai suoraan kertyneisiin voittovaroihin. Määrät, jotka on siirretty oman pääoman rahastoista tytäryritystä koskevan määräysvallan menettämisen yhteydessä, on otettava huomioon rahastojen täsmäytyslaskelmissa luokittelun muutoksesta johtuvina oikaisuina (ks. liitetieto 9(c)). Jos siirretyt määrät ovat olennaisia, on harkittava lisäselitysten esittämistä. IFRS12(11),(22)(b) Tytär-, osakkuus- tai yhteisyritykset, joiden tilikaudet päättyvät eri aikaan. Esitetään raportointipäivät ja syyt eri aikaan päättyvään tai eripituiseen tilikauteen. IFRS12(21)(c),(B16) Yksittäin tarkasteltuina epäolennaiset yhteisyritykset Esitetään samat tiedot kuin liitetiedossa 16(e) epäolennaisista osakkuusyrityksistä. IFRS12(22)(a) Merkittävät rajoitukset – osakkuus- tai yhteisyritykset Esitetään niiden rajoitusten luonne ja laajuus, jotka estävät yhteis- tai osakkuusyritystä siirtämästä varoja käteisosinkoina tai maksamaan yrityksen myöntämiä lainoja yms. IFRS12(22)(c) Kirjaamaton osuus yhteisja osakkuusyritysten tappioista Esitetään kirjaamattomat määrät raportointikaudelta ja kumulatiivisesti. IFRS12(B15) Käypään arvoon arvostetut osakkuus- ja yhteisyritysosuudet Jokaisesta olennaisesta osakkuus- ja yhteisyrityksestä vaadittava taloudellisen informaation yhteenveto saadaan esittää muun kuin IFRS:n mukaisen tilinpäätöksen perusteella, jos IFRS:n mukaisen tilinpäätöksen laatiminen ei olisi käytännössä mahdollista tai aiheuttaisi kohtuuttomia kustannuksia. IFRS12(B17) Myytävänä olevaksi luokiteltu osuus tytär-, osakkuus- tai yhteisyrityksessä Taloudellisen informaation yhteenvetoa ei tarvitse esittää myytävänä olevista osakkuus- tai yhteisyrityksistä. IFRS12(B19)(b) Sitoumus toisen osapuolen yhteisyritysosuuden hankkimiseen Esitetään osana taseeseen merkitsemättömiä sitoumuksia koskevia tietoja. IFRS12(24)-(31) Tiedot konsernitilinpäätökseen yhdistelemättömistä strukturoiduista yhteisöistä Erilaisia tietoja, ks. IFRS 12 kappaleet 24 – 31. IFRS12(9A),(9B), (19A)-(19G),(25A) Sijoitusyhteisöt – tiedot yhdistelemättömistä tytäryrityksistä Erilaisia tietoja, ks. IFRS 12 kappaleet (9A), (9B), (19A)(19G) ja (25A). IAS1(106)(d),(97) PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 130 Taseeseen merkitsemättömät erät Liitetietojen tässä osiossa esitetään tietoja eristä, joita ei ole merkitty tilinpäätökseen, koska ne eivät (vielä) täytä kirjaamisedellytyksiä. Seuraavassa esitettyjen erien ja liiketapahtumien lisäksi on myös: (a) veroihin liittyviä kirjaamattomia määriä – ks. liitetieto 6 (b) investointi- ja rahoitustapahtumia, joihin ei liity maksutapahtumaa – ks. liitetieto 10(b). 17 Ehdolliset velat ja ehdolliset varat 132 18 Sitoumukset 133 19 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat 134 Taseeseen merkitsemättömät erät Taseeseen merkitsemättömien erien erillisestä esittämisestä ei ole vaatimuksia. Uskomme kuitenkin näistä tiedoista olevan käyttäjille hyötyä konsernin taloudellisen tuloksen ja taloudellisen aseman arvioimisessa. PwC 131 17 Ehdolliset velat ja ehdolliset varat 2 (a) Ehdolliset velat 1 Konsernilla oli seuraavia eriä koskevia ehdollisia velkoja 31.12.2015: IAS37(86),(91) IAS37(86) IFRS12(23)(b) (i) Vaateet VALUE IFRS Retail Limitediä vastaan nostettiin joulukuussa 2014 kanne, jossa vaadittiin määrittelemätöntä vahingonkorvaussummaa myyntisopimuksen väitetyn rikkomisen perusteella. Yhtiö on kiistänyt syyllisyytensä ja on nostanut vastakanteen. Vaateen mahdollista vaikutusta ei ole käytännössä mahdollista arvioida, mutta oikeudellisten neuvonantajien mukaan merkittävän vastuun syntyminen ei ole todennäköistä. VALUE IFRS Manufacturing Limitediä vastaan nostettiin syyskuussa 2015 kanne, jossa yhtiötä syytettiin kilpailijan tiettyjen rekisteröityjen patenttien rikkomisesta. Asia on parhaillaan tuomioistuimen ratkaistavana, ja tuomiota odotetaan kesäkuun 2016 loppuun mennessä. Konserni pitää todennäköisenä, että tuomio on sille edullinen, ja sen vuoksi tähän kanteeseen liittyen ei ole kirjattu varausta. Jos tuomio on epäedullinen, konsernin maksettavaksi tuleva enimmäismäärä olisi noin 250 000 CU. (ii) Osakkuus- ja yhteisyritykset Osakkuus- ja yhteisyrityksiin liittyvistä ehdollisista veloista ks. liitetieto16(e). (b) IAS37(89),(91) Ehdolliset varat Eräs tytäryritys on nostanut tavarantoimittajaa vastaan kanteen, jolla se hakee vahingonkorvauksia viallisista tuotteista. Asia ratkaistaan välimiesmenettelyssä, ja oikeudellisia asiantuntijoita kuultuaan johto uskoo, että päätös on todennäköisesti yrityksen kannalta myönteinen. Tähän perustuvaa ehdollista omaisuuserää ei kuitenkaan ole kirjattu saamiseksi 31.12.2015, koska sen realisoituminen riippuu välimiesmenettelyn lopputuloksesta. Ehdolliset velat ja ehdolliset varat Määritelmät IAS37(10) Määritelmien soveltaminen Jokainen potentiaalinen ehdollinen velka tai omaisuuserä on arvioitava huolellisesti. Jos esimerkiksi: (a) yritykselle on syntynyt velkoja sen toimiessa rahaston (trust) asiamiehenä: jos rahaston velat ovat varoihin verrattuna vähäiset ja on erittäin epätodennäköistä, että asiamies joutuisi vastaamaan veloista, yrityksen ei tarvitse esittää ehdollisia velkoja ja varoja koskevia tietoja. Epätodennäköisyys on yleensä mahdollista näyttää toteen jos yritys on asiamiehenä osakerahastossa (equity trust), jolla ei ole velkoja ja jonka sijoitukset ovat helposti myytävissä mahdollisten velkojen kattamiseksi. Epätodennäköisyyttä ei mahdollisesti pystytä näyttämään toteen, jos yritys on asiamiehenä liiketoimintaa harjoittavassa rahastossa, jolla on velkoja ja liiketoimintaan liittyviä riskejä. (b) yritys on antanut toiselle osapuolelle takauksen tai vastaavan: on vaikeampaa näyttää toteen, että mahdollisista veloista vastaamaan joutuminen on erittäin epätodennäköistä, koska kaupalliset riskit voivat johtaa takauksen tai vastaavan realisoitumiseen. Tiedot, joista ei esitä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS37(88) Samoista olosuhteista aiheutuvat varaukset ja ehdolliset velat Esitetään vaadittavat tiedot niin, että varauksen ja ehdollisen velan välinen yhteys käy selville. IAS37(91) Tietoja ei voida esittää, koska se ei ole käytännössä mahdollista. Annetaan tieto tästä. IAS37(92) Tietojen esittämisen voidaan odottaa haittaavan vakavasti yrityksen asemaa. Annetaan tiedot kiistan yleisestä luonteesta, ilmoitetaan että tietoja ei ole annettu ja kerrotaan tähän johtaneet syyt. IAS19(152) Työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuksia koskevasta järjestelystä johtuvat ehdolliset velat Esitetään tiedot kyseisistä ehdollisista veloista. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 132 Ehdolliset velat ja ehdolliset varat Ehdolliset velat ja ehdolliset varat PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota ehdollisista veloista ja ehdollisista varoista esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 21 Provisions, contingent liabilities and contingent assets: Disclosure requirements – contingent liabilities (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). 18 Vastuusitoumukset 1 (a) Investointisitoumukset Raportointikauden päättymiseen mennessä oli tehty sopimukset seuraavista merkittävistä investoinneista. Sopimuksista ei ole merkitty velkoja taseeseen. 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU IAS16(74)(c) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 4 200 800 IAS40(75)(h) Sijoituskiinteistöt 520 1 250 IAS38(122)(e) Aineettomat hyödykkeet 450 - IFRS12(23)(a) Fernwood-yhteisyritys Edellä esitettyihin sitoumuksiin sisältyy 500 000 CU (2014 – nolla) Fernwood-yhteisyritykseen liittyviä investointisitoumuksia (ks. liitetieto 16(d)). (b) IAS17(35)(d) IAS17(35)(a) IAS17(35)(a)(i) IAS17(35)(a)(ii) IAS17(35)(a)(iii) IAS17(35)(b) Muut vuokrasopimukset, jotka eivät ole purettavissa Konserni on ottanut vuokralle erilaisia toimisto-, varasto- ja liiketiloja 2-8 vuoden pituisilla vuokrasopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa. Sopimusehdot vaihtelevat, ja niihin sisältyy eskalaatioehtoja ja uudistamisoikeuksia. Ehdot neuvotellaan uudelleen uudistamisen yhteydessä. Ylimääräinen varastotila annetaan edelleen vuokralle sopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa. Ei purettavissa olevien muiden vuokrasopimusten mukaiset vähimmäisvuokrat erääntyvät seuraavat: Vuoden kuluessa Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua Edelleenvuokraukseen liittyvät maksut Vähimmäisvuokrat, jotka odotetaan saatavan ei purettavissa olevista edelleenvuokraussopimuksista 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 850 2 300 750 2 300 3 940 7 090 3 770 6 820 850 920 IAS17(35)(d)(i) Edellä esitettyihin sitoumuksiin ei sisälly ehdollisia vuokria, jotka voivat toteutua, jos tiettyjä vuokralle otettuja omaisuuseriä hyödyntäen tuotettujen tuotantoyksikköjen määrä ylittää ennalta määrätyn tuotantokapasiteetin. Ehdollinen vuokra on 1 % ylimenevästä tuotannosta kertyvistä myyntituotoista. SIC15(5) Joihinkin vähittäismyymälöitä koskeviin vuokrasopimuksiin sisältyy kalusteita, jotka vuokralle antaja on luovuttanut konsernille maksutta kannustimena. Vastaanotetut omaisuuserät on merkitty taseeseen kalustoksi käypään arvoon, ja niistä tehdään poistot taloudellisen vaikutusajan tai sitä lyhemmän vuokra-ajan kuluessa. Kannustin esitetään osana vuokrasopimuksiin liittyviä velkoja ja tuloutetaan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa. IAS17(35)(c) Muihin vuokrasopimuksiin perustuvat vuokrakulut Vähimmäisvuokrat Ehdolliset vuokrat Edelleenvuokraussopimuksiin perustuvat vuokrakulut Muihin vuokrasopimuksiin perustuvat vuokrakulut yhteensä PwC 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 1 230 430 290 1 950 1 530 270 1 800 VALUE IFRS Plc 31.12.015 133 Vastuusitoumukset (b) Korjaukset ja huolto: sijoituskiinteistöt 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 540 389 Tulevia korjauksia ja kiinteistöhuoltoa koskevat sopimusvelvoitteet – ei kirjattu velaksi IAS40(75)(h) Vastuusitoumukset Tiedot, josta ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Järjestelyt, joihin sisältyy vuokrasopimus – maksut eivät ole erotettavissa Jos järjestelyyn sisältyy muu vuokrasopimus mutta vuokralle ottajan ei ole mahdollista erotella maksuja luotettavasti, kaikki järjestelyn mukaiset maksut on käsiteltävä vuokrina IAS 17:n mukaisten vaatimusten mukaisesti. Lisäksi vuokralle antajan on: (a) esitettävä maksut erillään vuokrista, joihin ei sisälly vuokrasopimusta koskemattomia osuuksia (b) ilmoitettava, että maksuihin sisältyy myös muita kuin vuokrasopimusta koskevia osuuksia. IFRIC4(15)(b) . PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota ehdollisista veloista ja ehdollisista varoista esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 22 Events after the reporting period and financial commitments: Financial commitments (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). 19 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat 1 (a) IAS10(21)(a),(b) IFRS3(59)(b) IFRS3(B64),(B66) IFRS3(B64)(f) Better Office Furnishings Limitedin hankinta VALUE IFRS Plc hankki 14.2.2016 hintaan 12 030 000 CU yhteensä 87,5 % osakkeista Better Office Furnishings Limitedissä, joka on toimistokalusteiden ja -laitteiden valmistaja. Hankinnan odotetaan kasvattavan konsernin markkinaosuutta ja alentavan kustannuksia mittakaavaetujen ansiosta. Transaktion taloudellisia vaikutuksia ei ole otettu huomioon tilinpäätöksessä 31.12.2015. Hankitun yhtiön toiminnan tulos sekä varat ja velat yhdistellään konsernitilinpäätökseen 15.2.2016 alkaen. (i) Hankinnasta maksettu vastike Luovutettu vastike muodostuu seuraavasti: 1 000 CU PwC Hankinnasta maksettu vastike Käteisvarat Ehdollinen vastike 11 750 280 Vastike yhteensä 12 030 VALUE IFRS Plc 31.12.015 134 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtuma (a) IFRS3(B64)(i) Better Office Furnishings Limitedin hankinta Better Office Furnishings Limitedin varojen ja velkojen alustavasti määritetyt hankinta-ajankohdan käyvät arvot ovat seuraavat: Käypä arvo 1 000 CU IFRS3(B64)(e),(k) IFRS3(B64)(g) IFRS3(B64)(m) IFRS3(B64)(o) IFRS3(B66) Rahavarat Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Aineettomat hyödykkeet: asiakasluettelo Aineettomat hyödykkeet: asiakassopimukset Vaihto-omaisuus Saamiset Ostovelat ja muut velat Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet Lainat Laskennalliset verosaamiset - netto Hankittu yksilöitävissä oleva nettovarallisuus 575 12 095 2 285 1 180 1 010 685 -2 380 -230 -3 250 420 12 390 Vähennetään: määräysvallattomien omistajien osuus Lisätään: liikearvo -1 720 1 360 Hankittu nettovarallisuus 12 030 Liikearvo aiheutuu Better Office Furnishings Limitedin vahvasta asemasta toimistokalusteiden ja laitteiden markkinoilla, sen toiminnan kannattavuudesta sekä synergioista, joita odotetaan syntyvän uuden tytäryrityksen hankinnan seurauksena. Liikearvon ei odoteta olevan miltään osin vähennyskelpoinen verotuksessa. (ii) Ehdollinen vastike Ehdollisen vastikejärjestelyn mukaan konserni joutuu maksamaan Better Office Furnishings Limitedin aiemmille omistajille 5 % Better Office Furnishings Limitedin voitosta siltä osin kuin se ylittää 4 000 000 CU tilikaudella 2016, enintään kuitenkin 800 000 CU diskonttaamattomana määränä. Kaikki mahdolliset maksut, joita konsernin voitaisiin vaatia suorittamaan tämän järjestelyn mukaisesti, ovat diskonttaamattomalta määrältään 0 – 800 000 CU. Ehdollisen vastikejärjestelyn käypä arvo 280 000 CU on arvioitu odotettavissa olevien vastaisten rahavirtojen nykyarvon perusteella. Arvioissa on käytetty 8 %:n diskonttauskorkoa sekä Better Office Furnishings Limitedin oletettua todennäköisyyksillä painotettua voittoa 4 400 000 – 4 800 000 CU (iii) Hankintaan liittyvät menot Muihin kuluihin tilikauden 2016 tuloslaskelmassa sisältyy hankintaan liittyviä menoja 750 000 CU. (iv) Määräysvallattomien omistajien osuus Tässä hankinnassa konsernin valintana on määräysvallattomien omistajien osuuden kirjaaminen käypään arvoon. Määräysvallattomien omistajien osuuden käypä arvo Better Office Furnishings Limitedissä, joka on listaamaton yhtiö, arvioitiin markkinoihin perustuvaa ja tuottoihin perustuvaa lähestymistapaa käyttäen. Käypää arvoa koskevat arviot perustuvat seuraaviin: (a) oletettu diskonttauskorko 8 % (b) oletettu jäännösarvo, joka perustuu EBITDA-jäännöskertoimien arvoihin 3-5 (c) pitkän aikavälin kestävä kasvuvauhti 2 % (d) Better Office Furnishings Limitedin kanssa samankaltaisiksi todettujen yhtiöiden oletetut taloudelliset kertoimet ja (e) määräysvallan tai markkinakelpoisuuden puuttumisesta johtuvat oletetut oikaisut, jotka markkinaosapuolet ottaisivat huomioon arvioidessaan määräysvallattomien omistajien osuuden käypää arvoa Better Office Furnishing Limitedissä. (v) Tiedot, joita ei esitetä, koska ne eivät vielä ole käytettävissä Konserni ei ollut saanut Better Office Furnishings Limitedin hankinnan kirjanpitokäsittelyä valmiiksi siihen mennessä, kun tilinpäätös hyväksyttiin julkistettavaksi. Erityisesti edellä esitetyt varojen ja velkojen käyvät arvot ovat vasta alustavia, koska riippumattomat arvioinnit ovat vielä kesken. Ei myöskään ole vielä mahdollista esittää yksityiskohtaisia tietoja hankitun yrityksen eri saamisryhmistä eikä ehdollisista veloista. (b) IAS10(21) PwC Lainojen uudistaminen Konsernin neuvotteli helmikuun alussa nykyisen lainalimiittinsä uusista ehdoista sähkölaitedivisioonan VALUE IFRS Plc 31.12.015 135 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtuma uuden tuotantolaitoksen rahoittamiseksi. Järjestelyn mukainen käytettävissä oleva kokonaismäärä nostettiin 20 000 000 CU:hun, joka odotetaan nostettavan seuraavan 12 kuukauden aikana. Laina on nyt lyhennettävä kolmessa vuosittaisessa erässä alkaen 1.6.2021. (c) IAS10(21) Muut tapahtumat Lähempiä tietoja hallituksen esittämästä osingosta, joka maksettaisiin 9.4.2016, on liitetiedossa 13(b). Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS10(21),(22)(c) IFRS3(B64) Liiketoimintojen yhdistämisestä esitettävät tiedot Esitetään tiedot hankituista saamisista, kirjatuista tai kirjaamattomista ehdollisista veloista, liikkeeseen lasketuista tai laskettavista oman pääoman ehtoisista instrumenteista, erillään liiketoiminnan yhdistämisestä kirjattavista liiketoimista, edullisesta kaupasta ja vaiheittain toteutuneista liiketoimintojen yhdistämisistä. IAS10(21),(22)(c) IFRS5(12),(41)(a),(b),(d) Lopetetut toiminnot tai myytävänä olevat omaisuuserät, jos myytävänä olevan kriteerit ovat täyttyneet raportointikauden päättymisen jälkeen Esitetään kuvaus pitkäaikaisesta omaisuuserästä tai luovutettavien erien ryhmästä sekä tosiseikoista ja olosuhteista ja ilmoitetaan myynnin tai luopumisen odotettu ajankohta sekä raportoitava segmentti, jossa omaisuuserät esitetään (soveltuvissa tapauksissa). IAS1(76) Raportointipäivän jälkeiset tapahtumat, jotka olisivat vaikuttaneet lainan luokitteluun lyhtyaikaiseksi, jos ne olisivat toteutuneet ennen raportointikauden päättymistä. Seuraavat tapahtumat saattavat edellyttää esittämistä tilinpäätöksessä: uudelleenrahoitus pitkäaikaisella perusteella pitkäaikaisen lainasopimuksen ehtojen rikkomisen korjaaminen lainanantajan myöntämä vähintään 12 kuukauden päähän raportointikauden päättymisestä ulottuva aika, jona pitkäaikaisen lainasopimuksen rikkominen voidaan korjata. . PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota ehdollisista veloista ja ehdollisista varoista esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 22 Events after the reporting period and financial commitments: Nonadjusting events and Financial commitments (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 136 Muut tiedot Liitetietojen tämä osio sisältää muita tietoja, jotka on esitettävä tilinpäätösstandardien ja muiden vaatimusten noudattamiseksi mutta jotka eivät välittömästi liity tilinpäätöksen yksittäisiin eriin. PwC 20 Lähipiiriliiketoimet 138 21 Osakeperusteiset maksut 143 22 Osakekohtainen tulos 147 23 Rahoitusvarojen ja -velkojen vähentäminen toisistaan 150 24 Vakuudeksi annetut varat 152 25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista 153 26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 173 137 20 Lähipiiriliiketoimet1-2,4,9-11 (a) IAS1(138)(c) Emoyritykset Konserni on seuraavien yritysten määräysvallassa: IAS24(13), IAS1(138)(c) IAS24(13) IAS1(138)(c) Nimi Lion (Oneland) plc Tyyppi Välitön emoyritys Lion AG Lopullinen emoyritys ja lopullista määräysvaltaa käyttävä taho * Rekisteröintipaikka Oneland Omistusosuus 2015 2014 7,8 60 % 63,7 % Germany 60 % * 63,7 % * Lion plc omistaa 100 % Lion (Oneland) Limitedin osakkeista (b) Tytäryritykset Osuudet tytäryrityksissä esitetään liitetiedossa 16(a). IAS24(17) IAS24(17)(a) IAS24(17)(b) IAS24(17)(c) IAS24(17)(d) IAS24(17)(e) (c) Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio 3 Lyhytaikaiset työsuhde-etuudet Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet Pitkäaikaiset etuudet Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet Osakeperusteiset maksut 2015 CU 2014 CU 7,8 2 232 619 179 953 39 530 115 500 2 053 464 161 541 32 719 - 704 942 3 272 544 547 753 2 795 477 Tarkemmat tiedot palkitsemisesta esitetään palkitsemisraportin (remuneration report) sivuilla [x] - [y].3 IAS24(18)(b) IAS24(18) IAS24(18)(a) IAS24(19)(d) IAS24(19)(a) IAS24(19)(g) IAS24(19)(f) Edellä esitetyn lisäksi konsernin on sitoutunut suorittamaan toimitusjohtajalle (CEO) ja talousjohtajalle enintään 250 000 CU siinä tapauksessa, että määräysvalta konsernissa vaihtuu. 7,8 (d) Liiketoimet muiden lähipiiriin kuuluvien kanssa 6 Lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa on toteutunut seuraavat liiketoimet: Tavaroiden ja palvelujen myynnit ja ostot Tavaroiden myynti osakkuusyrityksille Johtamispalvelujen ostot emoyritykseltä Sähkölaitteiden ostot muilta lähipiiriin kuuluvilta Erilaisten tavaroiden ja palvelujen ostot johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevilta yrityksiltä (i) IAS24(19)(g) Osinkotuotot Muut lähipiiriin kuuluvat IAS24(19)(g) Eläkemaksut 5 Työntekijöiden puolesta suoritetut maksut eläkerahastoihin * 2015 CU 2014 CU 7,8 125 222 450 000 182 232 370 000 78 300 764 265 576 020 150 000 300 000 3 719 333 3 287 543 * Liitetiedossa 8(g) esitetään tietoja etuuspohjaisen etuusjärjestelyn omistuksessa olevista VALUE IFRS Plc:n osakkeista sekä rahaston omistamista konsernin käytössä olevista kiinteistöistä. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 138 Lähipiiriliiketoimet IAS24(17) IAS24(19)(a) IAS24(19)(a) IAS24(19)(a) IAS24(19)(f) IAS24(18) (d) Muut liiketoimet Onelandissa sijaitsevalle emoyritykselle maksetut osingot Onelandissa sijaitsevan emoyrityksen maksama viimeinen osuus osittain maksetuista osakkeista (liitetieto 9(a)) Onelandissa sijaitsevan emoyrityksen merkitsemät uudet osakkeet (liitetieto 9(a)) Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden merkintäetuoikeusannissa merkitsemät uudet osakkeet (liitetieto 9(a)) IAS24(19)(a) IAS24(19)(f) IAS24(19)(g) varastotilojen rakentaminen lakipalvelut. IAS24(18)(b) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(b) IAS24(19)(g) IAS24(18)(b) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(b) IAS24(19)(a) IAS24(18)(b) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(b) PwC 2014 CU 7,8 13 313 400 6 553 200 840 321 - 4 626 422 - 118 096 - toimistorakennuksen vuokraus, ja Tavaroiden ja palvelujen myynneistä ja ostoista johtuvat saamiset ja velat Seuraavat lähipiiriliiketoimiin liittyvät saamiset ja velat olivat avoimina raportointikauden lopussa: Lyhytaikaiset velat (tavaroiden ja palvelujen ostot) Lion (Oneland) Plc (emoyritys) Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevat yritykset Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet (f) IAS24(19)(f) 2015 CU (i) Ostot johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevilta yrityksiltä Konserni hankki seuraavat tavarat ja palvelut konsernin johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevilta yrityksiltä: (e) IAS24(18)(b) Liiketoimet muiden lähipiiriin kuuluvien kanssa 2015 CU 2014 CU 7,8 58 200 73 000 196 375 265 327 91 294 94 300 Lähipiiriin kuuluville osapuolille annetut ja niiltä saadut lainat Lainat johtoon kuuluville avainhenkilöille Vuoden alussa Tilikaudella annetut lainat Takaisinmaksut Kertyneet korot Saadut korot Vuoden lopussa Lainat muille lähipiiriin kuuluville osapuolille Vuoden alussa Tilikaudella annetut lainat Takaisinmaksut Kertyneet korot Saadut korot Vuoden lopussa Lainat Lion (Oneland) Plc:tä (emoyritys) Vuoden alussa Tilikaudella saadut lainat Takaisinmaksut Kertyneet korot Maksetut korot Vuoden lopussa 606 300 220 000 -108 850 56 929 -56 929 717 450 502 700 150 000 -46 400 41 275 -41 275 606 300 700 000 1 000 400 -400 300 81 450 -81 450 600 000 600 400 -500 400 62 130 -62 130 1 300 100 700 000 4 000 000 7 150 000 -2 050 000 185 400 -185 400 4 100 000 -100 000 104 900 -104 900 9 100 000 4 000 000 VALUE IFRS Plc 31.12.015 139 Lähipiiriliiketoimet (f) IAS24(19)(d) IAS24(18)(b) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) IAS24(18)(a) Lainat osakkuusyrityksiltä Vuoden alussa Tilikaudella saadut lainat Takaisinmaksut Kertyneet korot Maksetut korot Vuoden lopussa IAS24(18)(b) IAS24(18)(c),(d) Lähipiiriin kuuluville osapuolille annetut ja niiltä saadut lainat 2015 CU 2014 CU 7,8 6 285 230 -200 000 245 450 -245 450 800 220 -800 220 84 830 -84 830 6 085 230 - Avoimiin saamisiin liittyen ei ole käytössä erillistä arvonalentumistiliä, eikä lähipiiriltä olevien saamisten arvonalentumisiin liittyen ole kirjattu kuluja. (g) Ehdot IAS24(18)(b)(i) Osinkoihin, osittain maksettuihin osakkeisiin sekä uusien osakkeiden merkintään liittyvät tapahtumat toteutettiin samoilla ehdoilla kuin muiden osakkeenomistajien kanssa toteutuneet tapahtumat. Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnettyjen lainojen laina-aika on yleensä 10 vuotta, niitä lyhennetään neljännesvuosittain ja korko on 5 %. Lainojen vakuutena on kyseisten henkilöiden asuntoihin kohdistuvia kiinnityksiä. VALUE IFRS Plc:n yhdelle hallituksen jäsenelle on myönnetty kahden vuoden ajaksi 60 000 CU:n suuruinen vakuudeton laina 8 %:n korolla. Laina maksetaan kokonaisuudessaan takaisin 30.9.2016. Tavaroiden myynti osakkuusyrityksille on tapahtunut voimassa olevilla listahinnoilla ja samoilla ehdoilla kuin ulkopuolisille. Välittömältä emoyritykseltä on ostettu johtamispalveluja kustannuslisäperiaatteella 15–30 %:n katteella (2014 – 10 - 24%). Kaikki muut liiketoimet ovat toteutuneet tavanomaisin kaupallisin ehdoin markkinahintaan. Ainoa poikkeus tästä on, ettei osapuolten välisille lainoille ole määrätty kiinteää takaisinmaksuaikaa. Muiden lainojen keskikorko oli 9,5 % (2014 – 9,75 %). IAS24(18)(b)(i) Muut saamiset kuin johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat ovat vakuudettomia ja maksetaan takaisin rahana. Lähipiiriliiketoimet Esittämistapa Kaikki IAS 24:n mukaan vaadittavat lähipiiritiedot, jotka ovat relevantteja VALUE IFRS Plc:lle, on esitetty yhdessä liitetiedossa tai niihin on viitattu siinä. Tämä katsotaan olevan käytännöllinen ja toivottava esittämistapa, mutta tätä esittämistapaa ei vaadita. Standardia voidaan noudattaa myös esittämällä asiaankuuluvat tiedot eri puolilla tilinpäätöstä. Olennaisuus IAS1(7) IAS 24:n mukaan vaadittavat tiedot on esitettävä, jos ne ovat olennaisia. IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen mukaan olennaisuus riippuu erän koosta ja luonteesta. Jotakin erää tai erien ryhmää voi olla tarpeellista käsitellä olennaisena luonteensa perusteella, vaikkei niiden ei rahamäärien perusteella katsottaisi olevan olennaisia. Tämä voi koskea esimerkiksi liiketapahtumia yrityksen ja sellaisten osapuolten välillä, jotka ovat velvollisia ajamaan yrityksen etua, kuten yrityksen ja sen johtoon kuuluvien avainhenkilöiden väliset liiketapahtumat. Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio Vaikka IAS 24:n kappaleen 17 mukaisten tietojen esittäminen perustuu olennaisuuteen, sitä määritettäessä on otettava huomioon sekä määrällisiä että laadullisia tekijöitä. Näkemyksemme mukaan ei olisi asianmukaista jättää esittämättä kokonaiskompensaatiota koskevia tietoja olennaisuuden perusteella. Paikallisesta lainsäädännöstä riippuu, voidaanko tiedot antaa viittaamalla toiseen asiakirjaan kuten palkitsemisraporttiin, IAS 24 itsessään ei nimenomaisesti salli tällaista viittaamista. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 140 Lähipiiriliiketoimet Lähipiiriliiketoimet Lähipiiriin määritelmä IAS24(9) IAS24(IE4)-(IE26) Lähipiirin määritelmä kattaa seuraavat henkilöt ja yritykset: (a) Henkilö (tai tämän läheinen perheenjäsen) kuuluu raportoivan yhteisön lähipiiriin, jos: (i) kyseisellä henkilöllä on raportoivassa yhteisössä määräysvalta tai yhteinen määräysvalta (ii) kyseisellä henkilöllä on raportoivassa yhteisössä huomattava vaikutusvalta (iii) kyseinen henkilö on raportoivan yhteisön tai sen emoyrityksen johtoon kuuluva avainhenkilö (b) Raportoiva yhteisö (A) kuuluu toisen yhteisön (B) lähipiiriin, jos: (i) A ja B kuuluvat samaan konserniin (ts. kaikki konserniin kuuluvat yritykset ovat toistensa lähipiiriä) (ii) A on B:n osakkuus- tai yhteisyritys. Tällöin A kuuluu kaikkien B:n kanssa samaan konserniin kuuluvien yritysten lähipiiriin (iii) A ja B ovat saman kolmannen osapuolen C:n yhteisyrityksiä (iv) A on C:n yhteisyritys ja B on C:n osakkuusyritys (tai päinvastoin) (v) B on työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuksia koskeva järjestely A:n tai sen lähipiiriin kuuluvan yhteisön henkilöstöä varten. Jos A itse on tällainen järjestely, myös järjestelystä vastaavat työnantajat kuuluvat A:n lähipiiriin. (vi) B on kohdassa (a) tarkoitetun henkilön määräysvallassa (vii) henkilöllä, jolla on määräysvalta tai yhteinen määräysvalta A:ssa, on huomattava vaikutusvalta B:ssä tai hän on B:n johtoon kuuluva avainhenkilö; tai (viii) B (tai mikä tahansa yritys konsernissa, johon B kuuluu) tarjoaa A:lle tai sen emoyritykselle johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevia palveluja. IAS24(12) Tämän määritelmän mukaan osakkuus- ja yhteisyritykset sisältävät myös omat tytäryrityksensä. Eläkejärjestelyt IAS24(9)(b)(v) IAS19(151) Yrityksen tai sen lähipiiriin kuuluvan yrityksen henkilöitä varten olemassa olevat työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuksia koskevat järjestelyt kuuluvat yrityksen lähipiiriin IAS 24:n kappaleeseen 9 sisältyvän määritelmän mukaan. Tämä tarkoittaa, että maksut, joita yritys tai minkä tahansa muu samaan konserniin kuuluva yritys suorittaa tällaiseen järjestelyyn, on esitettävä lähipiiriliiketoimina riippumatta siitä, onko kyseessä maksupohjainen vai etuuspohjainen järjestely. Lähipiiriliiketoimet IAS24(9),(21) IAS37(3) Lähipiiriliiketoimilla tarkoitetaan voimavarojen, palvelujen tai velvoitteiden siirtoja raportoivan yrityksen ja sen lähipiiriin kuuluvan osapuolen välillä riippumatta siitä, tapahtuuko veloitusta vai ei. Niihin luetaan sitoumukset toimia tietyllä tavalla tietyn tapahtuman toteutuessa (tai jäädessä toteutumatta) tulevaisuudessa sekä myöhemmin toimeenpantavat sopimukset (taseeseen merkityt tai merkitsemättömät). IAS 37:n mukaan myöhemmin toimeenpantavalla sopimuksella tarkoitetaan sopimusta, jonka mukaisia velvoitteita kumpikaan osapuoli ei ole täyttänyt lainkaan tai jonka mukaiset velvoitteet kumpikin osapuoli on täyttänyt vain osaksi ja samassa laajuudessa. Vertailutiedot IAS1(38) PwC IAS 24:ssä ei mainita mitään vertailutiedoista. IAS 1:nTilinpäätöksen esittäminen mukaan vertailutiedot on esitettävä kaikista tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista, paitsi jos jossakin standardissa määrätään toisin, ja IAS 24:n osalta näin ei ole. Liitetiedot ovat osa tilinpäätöstä (ks. IAS 1(10)), joten vertailutiedot on esitettävä kaikista luvuista, jotka ovat tilinpäätöksen erien tarkempia erittelyjä. Lisäksi vertailutiedot on IAS 1:n mukaan sisällytettävä kertovaan tai kuvailevaan informaatioon, kun niillä on merkitystä tarkasteltavana olevan kauden tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta. Kun on kyse lähipiiritiedoista, vertailutiedoilla on todennäköisesti merkitystä kaikessa kertovassa ja kuvailevassa informaatiossa. Vertailutiedoissa esitetään liiketoimet niiden osapuolten kanssa, jotka ovat kuuluneet lähipiiriin liiketoimen toteutuessa, ja niissä ei tarvitse esittää liiketoimia sellaisten osapuolten kanssa, jotka eivät ole kuuluneet lähipiiriin kyseisenä ajankohtana. VALUE IFRS Plc 31.12.015 141 Lähipiiriliiketoimet Lähipiiriliiketoimet IAS24(9)(b)(viii), (17A),(18A) Johtamispalveluja tarjoavan yrityksen suorittamat johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevat palvelut Jos yritys ostaa johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevia palveluja toiselta yritykseltä (esimerkiksi johtamispalveluja tarjoavalta yritykseltä), sen ei tarvitse esittää kompensaatiota, jonka johtamispalveluja tuottava yritys on maksanut työntekijöilleen tai hallituksensa jäsenille. Johtamispalveluja tarjoavan yrityksen on kuitenkin nimenomaisesti todettu kuuluvan lähipiiriin, ja sille johtamispalveluista suoritetut tai suoritettavat maksut on esitettävä erikseen. IASB selkeytti tätä muutoksilla, jotka tehtiin osana IFRS-standardien vuosittaisia parannuksia 2010-12. Muutoksia sovelletaan 1.7.2014 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: IAS24(18),(18A) (a) erillisen johtamispalveluja tuottavan yrityksen tuottamista johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevista palveluista aiheutuneet rahamäärät sekä muut tällaisen yrityksen kanssa toteutuneet liiketoimet IAS24(25)-(27) (b) tieto siitä, jos yritys on soveltanut julkiseen valtaan sidoksissa oleviin yrityksiin liittyvää poikkeusta. Jos sijoitusyhteisö on vapautettu yhdistelemästä tiettyjä tytäryrityksiä konsernitilinpäätökseen ja sen sijaan arvostaa ne käypään arvoon tulosvaikutteisesti, sen on esitettävä kyseisten yritysten kanssa toteutuneet liiketapahtumat ja avoimet saamiset ja velat, sillä niitä ei eliminoida. PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota lähipiiritiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 29 Related party disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 142 21 Osakeperusteiset maksut 1,2 (a) Henkilöstön optio-ohjelma IFRS2(44),(45)(a) VALUE IFRS Plcn henkilöstön optio-ohjelma (Employee Option Plan) hyväksyttiin vuoden 2010 yhtiökokouksessa. Sen tarkoituksena on antaa ylempään johtoon kuuluville henkilöille (senior managers) ja organisaatiossa näiden yläpuolella oleville henkilöille (mukaan lukien toimivaan johtoon kuuluvat hallituksen jäsenet) pitkän aikavälin kannustimia ja näin kerryttää osakkeenomistajille tuottoa pitkällä aikavälillä. Ohjelmaan osallistuville henkilöille myönnetään optioita, joihin syntyy oikeus vain tiettyjen tulokseen perustuvien ehtojen täyttyessä. Hallitus päättää, ketä ohjelmaan osallistuu, eikä kenelläkään ole sopimukseen perustuvaa oikeutta osallistua siihen eikä saada mitään taattuja etuja. Se, kuinka moneen optioon syntyy oikeus, riippuu VALUE IFRS Plc:n osakkeenomistajille syntyvästä kokonaistuotosta, johon luetaan osakkeen hinnan nousu, osingot ja pääoman palautukset kolmen vuoden aikana, suhteutettuina 20 valitun Onelandin pörssiin listatun yhtiön muodostamaan vertaisryhmään. Kun optioihin on syntynyt oikeus, ne voidaan toteuttaa kahden vuoden kuluessa. Optiot myönnetään vastikkeetta, eikä niihin liity osinko- tai äänioikeuksia. Kukin toteutettavissa oleva optio voidaan vaihtaa yhteen kantaosakkeeseen neljätoista päivää sen jälkeen, kun konsernin puolivuotiskauden ja tilikauden tulos on julkistettu markkinoille. Optioiden toteutushinta perustuu yhtiön osakkeiden painotettuun keskihintaan Onelandin pörssissä myöntämispäivää edeltäneen viikon aikana myöntämispäivä mukaan lukien. Seuraavassa esitetään yhteenveto myönnetyistä optioista: 2015 Keskimääräinen toteutushinta per Optioiden osakeoptio lukumäärä IFRS2(45)(b)(i),(ii),(iii), (iv),(vii),(d) 2014 Keskimääräinen toteutushinta per osakeoptio Optioiden lukumäärä 1.1. 5,55 CU 2 056 000 5,33 CU 1 688 000 Myönnetty vuoden aikana 6,18 CU 818 000 5,78 CU 814 000 Toteutettu vuoden aikana * 5,28 CU -228 000 - - Peruutettu vuoden aikana 5,71 CU -445 000 5,12 CU -446 000 31.12. 5,78 CU 2 201 000 5,55 CU 2 056 000 Optiot, joihin on syntynyt oikeus ja jotka ovat toteutettavissa 31.12. 5,28 CU 263 000 - - Vuoden 2015 aikana toteutettujen optioiden perusteella saatujen osakkeiden toteutuspäivän painotettu keskihinta oli 6,35 CU (2014 – ei sovellettavissa). IFRS2(45)(c) * IFRS2(45)(b)(v) Optioita ei rauennut edellisissä taulukoissa esitetyillä tilikausilla. Tilikauden lopussa ulkona olevien osakeoptioiden voimassaolon päättymisajat ja toteutushinnat ovat seuraavat: IFRS2(45)(a),(b)(vi),(d) Myöntämispäivä 1.11.2012 1.11.2013 1.11. 2014 1.11.2015 Voimassaolon päättymispäivä Toteutushinta Osakeoptiot 31.12.2015 Osakeoptiot 31.12.2014 30.10.2017 30.10.2018 30.10.2019 5,28 CU 5,51 CU 5,78 CU 30.10.2020 6,18 CU 263 000 569 000 641 000 728 000 546 000 709 000 801 000 - 2 201 000 2 056 000 3,67 vuotta 3,96 vuotta Yhteensä Tilikauden lopussa ulkona olevien optioiden jäljellä olevan sopimukseen perustuvan juoksuajan painotettu keskiarvo PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 143 Osakeperusteiset maksut (a) IFRS2(46),(47)(a)(i) Henkilöstön optio-ohjelma (i) Myönnettyjen optioiden käypä arvo Tilikauden 2015 aikana myönnettyjen optioiden myöntämispäivän arvioitu käypä arvo oli 1,80 CU/optio (2014 – 1,75 CU/optio). Myöntämispäivän käyvän arvon määrittäminen tapahtuu riippumattomasti käyttäen mukautettua Black Scholes -mallia, johon sisältyvässä Monte Carlo -simulaatiomallissa otetaan huomioon toteutushinta, option voimassaoloaika, laimennuksen vaikutus (jos se on olennainen), myöntämispäivän osakehinta ja hinnan odotettu volatiliteetti, odotettu osinkotuotto, riskitön korko option voimassaoloajalta sekä korrelaatio vertailuryhmään kuuluviin yhtiöihin nähden ja näiden volatiliteetit. IFRS2(47)(a)(i) Mallissa käytettiin vuoden 2015 aikana myönnettyjä osakkeita koskevina syöttötietoina seuraavia: optiot myönnetään vastikkeetta, ja niihin syntyy oikeus sillä perusteella, kuinka VALUE IFRS Plc:n osakkeenomistajille syntyvä kokonaistuotto sijoittuu kolmen vuoden aikana 20 yhtiöstä koostuvaan vertailuryhmään suhteutettuna. Optiot, joihin syntyy oikeus, ovat toteutettavissa kahden vuoden kuluessa oikeuden syntymisestä. toteutushinta: 6,18 CU (2014 – 5,78 CU) myöntämispäivä: 1.11.2015 (2014 – 1.11.2014) voimassaolon päättymispäivä: 30.10.2020 (2014 – 30.10.2019) myöntämispäivän osakehinta: 6,12 CU (2014 – 5,83 CU) yhtiön osakkeen hinnan odotettu volatiliteetti: 35 % (2014 – 30 %) odotettavissa oleva osinkotuotto: 3,8 % (2014 – 3,2 %) riskitön korko: 6 % (2014 – 5,5 %) IFRS2(47)(a)(ii) Hinnan volatiliteetti perustuu toteutuneeseen volatiliteettiin (optioiden jäljellä olevan voimassaolon pohjalta), jota oikaistaan julkisesti saatavilla olevan tiedon mukaan odotettavissa olevien muutosten huomioon ottamiseksi. (b) IFRS2(45)(a) IFRS12(14),(17) IFRS2(47)(b) Johdon lyhyen aikavälin kannustinjärjestely Konsernin lyhytaikaisen kannustinjärjestelyn mukaisesti johto saa 50 % ansaitusta kannustimesta rahana ja 50 % oikeuksina VALUE IFRS Plc:n osakkeisiin. Oikeudet myönnetään seuraavan vuoden helmikuun 28 päivänä, ja niiden saajat ovat oikeutettuja niihin kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä. Kukin niistä oikeuttaa automaattisesti yhteen maksuttomaan osakkeeseen oikeuden syntymisajankohtana. Osakkeet eivät oikeuta osinkoihin eivätkä tuota äänioikeutta oikeuden syntymisajanjakson kuluessa. Jos henkilön työsuhde yrityksessä päättyy tämän ajan kuluessa, oikeudet menetetään lukuun ottamatta joitakin tilanteita, joista hallitus päättää tapauskohtaisesti. Järjestelyyn kuuluvia osakkeita hallitsee henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust. Kyseinen rahasto yhdistellään konsernitilinpäätöksen liitetiedon 25(b)(i) mukaisesti. Osakkeet hankitaan markkinoilta myöntämispäivänä, ja ne pidetään hallussa omina osakkeina, kunnes henkilöille syntyy oikeus niihin. Osakkeita, joita koskeva oikeus on menetetty, ei siirretä tulevaisuudessa myönnettäviksi. Rahaston sääntöjen mukaan VALUE IFRS Plc on velvollinen antamaan oikeuksien myöntämisajankohtana rahastolle osakkeiden hankkimiseen tarvittavan rahoituksen. Myönnettävien oikeuksien lukumäärä perustuu ansaitun kannustimen rahamäärään jaettuna yhtiön osakkeen painotetulla keskihinnalla Onelandin pörssissä myöntämispäivää edeltävällä viikolla myöntämispäivä mukaan lukien (5,94 CU helmikuussa 2015 myönnetyille oikeuksille ja 6,08 CU vuonna 2014 myönnetyille oikeuksille). 28.2.2015 (28.2.2014) myönnettyjen oikeuksien lukumäärä Oikeuksien käypä arvo myöntämispäivänä IFRS2(47)(b) PwC 2015 57 636 2014 52 364 5,50 CU 5,71 CU Oikeuksien myöntämispäivän käypä arvo on arvioitu vähentämällä yhtiön osakkeiden kyseisen päivän markkinahinnasta niiden odotettavissa olevien osinkojen nykyarvo, jotka jäävät saamatta kahden vuoden pituisen oikeuden syntymisajanjakson kuluessa. VALUE IFRS Plc 31.12.015 144 Osakeperusteiset maksut (c) IFRS2(44),(45)(a) Henkilöstön osakeomistusohjelma Vuoden 2011 yhtiökokouksessa hyväksyttiin järjestely, jonka mukaan yhtiö voi laskea liikkeeseen osakkeita henkilöstölleen vastikkeettomasti. Ohjelmaan saavat osallistua kaikki Onelandissa asuvat vakituiset työntekijät, joiden työsuhde on jatkunut keskeytyksettä vähintään vuoden ajan (lukuun ottamatta toimivaan johtoon kuuluvia hallituksen jäseniä, muita konsernin johtoon kuuluvia avainhenkilöitä sekä company secretary -tehtävää hoitavaa henkilöä). Henkilöt voivat halutessaan olla osallistumatta ohjelmaan. Tämän tilikauden alusta lähtien myös henkilöstön osakeomistusohjelmaa on hallinnoinut henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust. Rahasto yhdistellään konsernitilinpäätökseen liitetiedon 25(b)(i) mukaisesti. Rahasto hankkii henkilöstölle annettavat osakkeet markkinoilta ennen niiden liikkeeseenlaskua. Rahaston hankkimat osakkeet, joita ei vielä ole laskettu liikkeeseen henkilöstölle, esitetään tilinpäätöksessä omina osakkeina (ks. liitetieto 9(b)). IFRS2(47)(b) IFRS2(46) Järjestelyn mukaan siihen oikeutetut työntekijät voivat saada vuosittain vastikkeetta enintään 1 000 CU:n arvosta VALUE IFRS Plc:n osakkeita. Ohjelmaan osallistuville henkilöille liikkeeseen laskettavien osakkeiden lukumäärä on yhtiön tarjoama rahamäärä jaettuna yhtiön osakkeen painotetulla keskihinnalla Onelandin pörssissä osakkeiden myöntämistä edeltävällä viikolla myöntämispäivä mukaan lukien. Osakkeet kirjataan myöntämispäivän päätöshintaan (myöntämispäivän käypä arvo) rahaston liikkeeseen laskemiksi omiksi osakkeiksi (v. 2014 osakepääomaksi) sekä henkilöstökuluiksi kaudelle, jolla osakkeet myönnetään. Ohjelman mukaan tarjottava määrä on yhtiön päätettävissä, eikä välttämättä tarjota mitään, ellei tuloksen kasvu tilikaudella tarjouksen tekemispäivään mennessä ole vähintään 3 % suurempi kuin kuluttajahintaindeksin nousu. Ohjelman mukaan liikkeeseen laskettavia osakkeita saadaan myydä vasta, kun vähintään kolme vuotta on kulunut niiden liikkeeseenlaskusta tai työsuhteen päättymisestä. Kaikilta muilta osin osakkeet tuottavat samat oikeudet kuin muut kokonaan maksetut kantaosakkeet (ks. liitetieto 9(a)). IFRS2(45)(a) IFRS2(47)(b) Ohjelman mukaan siihen osallistuville työntekijöille 1.6.2015 (2.6.2014) liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärä 2015 2014 145 902 142 857 Kullekin osallistujalle on annettu osakkeita 1 000 CU:n arvosta perustuen markkinahinnan painotettuun keskiarvoon 6,42 CU (2014 – 5,50 CU). Osakkeiden myöntämispäivän käypä arvo oli 6,18 CU (2014 – 5,59 CU). (d) SAR-oikeudet (Share appreciation rights) IFRS2(44),(45)(a) Palkitsemisvaliokunta päätti syyskuussa 2015 palkita divisioonien johtajia heidän panoksestaan konsernin tulokseen myöntämällä heille 200 000 SAR-oikeutta. Ne oikeuttavat saamaan käteismaksun kolmen vuoden palvelusajan jälkeen. Maksettava määrä perustuu VALUE IFRS Plc:n osakkeen hinnan nousuun myöntämispäivän (25.9.2015: 5,43 CU) ja oikeuden syntymisajankohdan (25.9.2018) välillä. SAR:t on käytettävä oikeuden syntymisajankohtana tai niiden voimassaolo lakkaa. IFRS2(46) SAR-oikeuksien käypä arvo on määritetty Black-Scholes -mallin avulla käyttäen seuraavia syöttötietoja 31.12.2015: 31.12.2015 IFRS2(51)(b)(i) IFRS2(51)(b)(ii) PwC Osakkeen hinta arvonmäärittämispäivänä Odotettavissa oleva volatiliteetti Osinkotuotto Riskitön korko Velan kirjanpitoarvo – sisältyy työsuhde-etuuksista aiheutuviin velvoitteisiin (liitetieto 8(g)) 6,19 CU 32 % 3,8 % 6% 138 000 CU Aiemmilla tilikausilla ei ole myönnetty SAR-oikeuksia, eikä mihinkään SAR-oikeuteen ollut syntynyt oikeutta 31.12.2015. VALUE IFRS Plc 31.12.015 145 Osakeperusteiset maksut (e) IFRS2(50),(51)(a) Osakeperusteisesti maksettavista liiketoimista aiheutuneet kulut Kaudella osakeperusteisesti maksettavista liiketoimista henkilöstökuluihin kirjatut kokonaiskulut olivat seuraavat: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 896 330 220 225 902 138 2 156 798 1, 353 Työntekijöiden optio-ohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut optiot Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketut osakkeet Henkilöstön osakeomistusohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut osakkeet SAR:t Osakeperusteiset maksut Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Vastaanotettujen tavaroiden tai palvelujen taikka myönnettyjen instrumenttien käypä arvo. Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS2(47)(b) Oman pääoman ehtoisten instrumenttien käypää arvoa ei ole määritetty havainnoitavissa olevan markkinahinnan perusteella Selostetaan, kuinka käypä arvo on määritetty IFRS2(47)(c) Osakeperusteisesti maksettavia liiketoimia koskeviin järjestelyihin tehdyt muutokset Selostetaan muutoksia, esitetään myönnettyjen instrumenttien käyvän arvon lisäys ja kerrotaan, kuinka se on määritetty (ks. jäljempänä). IFRS2(49) Sen oletuksen kumoaminen, että muilta kuin työntekijöiltä vastaanotettujen tavaroiden tai palvelujen käypä arvo on määritettävissä luotettavasti. Annetaan tieto tästä ja selostetaan, miksi oletus on kumottu. IFRS2(52) Esitettävät tiedot eivät johda IFRS 2:n kappaleiden 44, 46 ja 50 mukaisten periaatteiden toteutumiseen Esitetään tarvittavat lisätiedot. Seuraava esimerkki esitettävistä tiedoista voi olla hyödyllinen, jos se on yrityksen kannalta relevantti: Osakeperusteisesti maksettavia liiketoimia koskeviin järjestelyihin tehdyt muutokset IFRS2(47)(c) VALUE IFRS Plc pidensi toukokuussa 2015 henkilöstön osakeoptioihin liittyvää oikeuden syntymisajanjaksoa kolmesta vuodesta viiteen vuoteen ja alensi toteutushinnan 4,00 CU:hun yrityksen osakkeen hinnan viimeaikaisen alentumisen huomioon ottamiseksi. Optioiden käyväksi arvoksi määritettiin muutoksen toteuttamispäivänä 2,05 CU. Käyvän arvon lisäys 0,25 CU kirjataan kuluksi muutoksen toteuttamispäivän ja pidennetyn oikeuden syntymisajanjakson päättymisen välisenä aikana. Alkuperäisten optioiden myöntämisestä aiheutuneiden kulujen kirjaamista jatketaan ikään kuin ehtoja ei olisi muutettu. Ehdoiltaan muuttuneiden optioiden käypä arvo on määritetty käyttäen edellä kuvattua mallia ja periaatteita, ja mallin syöttötiedot ovat olleet: [annetaan yksityiskohtaiset tiedot] PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota osakeperusteisista maksuista esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 12 Share-based payment: Disclosure (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 146 22 Osakekohtainen tulos 1 (a) IAS33(68) IAS33(68) 2014 senttiä 54,9 1,1 43,2 0,7 56,0 43,9 54,0 1,1 43,0 0,7 55,1 43,7 Laimentamaton osakekohtainen tulos Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen tulos Tulos lopetetuista toiminnoista Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva laimentamaton osakekohtainen tulos yhteensä (b) 2015 senttiä Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen tulos Tulos lopetetuista toiminnoista Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos yhteensä (c) IAS33(70)(a) IAS33(70)(a) IAS33(70)(a) Osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetyn tuloksen täsmäyttäminen 2015 1 000 CU’ Laimentamaton osakekohtainen tulos Laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty yhtiön osakkeenomistajille kuuluva voitto: 33 359 jatkuvista toiminnoista 664 lopetetuista toiminnoista 34 023 Laimennettu osakekohtainen tulos Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen voitto: käytetty laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa lisätään: vaihtovelkakirjojen säästyvät korot käytetty laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa Voitto lopetetusta toiminnosta Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty yhtiön osakkeenomistajille kuuluva voitto (d) IAS33(70)(b) IAS33(70)(b) IAS33(70)(b) PwC 2014 1 000 CU 25 559 399 25 958 33 359 435 25 559 - 33 794 664 25 559 399 34 458 25 958 2015 Lukumäärä 2014 Lukumäärä 60 787 264 59 102 882 101 082 103 108 101 040 1 455 996 90 512 87 341 82 311 - 62 548 490 59 363 046 Jakajana käytetty osakemäärän painotettu keskiarvo Laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo Oikaisut laimennusvaikutuksella oikaistun osakekohtaisen tuloksen laskemista varten: Maksamaton määrä osittain maksetuista ja kokonaan maksamattomista osakkeista Optiot Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyvät osakkeet Vaihtovelkakirjalaina Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty kantaosakkeiden ja potentiaalisten kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo VALUE IFRS Plc 31.12.015 147 Osakekohtainen tulos (e) IAS33(72) IAS33(72) IAS33(70)(c) IAS33(46),(72) IAS33(72) IAS33(72) IAS33(72) PwC Arvopapereiden luokittelua koskevia tietoja (i) Osittain maksetut kantaosakkeet Osittain maksetut kantaosakkeet oikeuttavat osinkoihin siinä suhteessa kuin koko merkintähinnasta on maksettu. Ne on tältä osin rinnastettu kantaosakkeisiin laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa. Osittain maksetuista ja kokonaan maksamattomista osakkeista maksamattomat määrät on rinnastettu kantaosakkeiden hankkimiseen oikeutettuihin optioihin, ja laimennettua osakekohtaista tulosta määritettäessä ne on sisällytetty potentiaalisiin kantaosakkeisiin. (ii) Optiot Henkilöstön optio-ohjelman (VALUE IFRS Employee Option Plan) mukaisesti henkilöstölle myönnetyt optiot katsotaan potentiaalisiksi kantaosakkeiksi. Ne on otettu huomioon laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa, jos vaaditut yhtiön tulokseen perustuvat ehdot ovat täyttyneet raportointipäivään mennessä, ja siltä osin kuin optiot ovat laimentavia. Optioita ei ole otettu huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta määritettäessä. Lähempiä tietoja optioista on liitetiedossa 21. Ne 818 000 optiota, jotka on myönnetty 1.11.2015, eivät sisälly laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta koskevaan laskelmaan, sillä niillä on tilikaudella 2015 vahventava vaikutus. Näillä optioilla saattaa tulevaisuudessa olla laimentava vaikutus osakekohtaiseen tulokseen. (iii) Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyvät osakkeet Konsernin lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti johtajille annettavat osakkeet on otettu huomioon laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa olettaen, että kaikkiin niistä syntyy oikeus. Niitä ei ole otettu huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta määritettäessä. Lähempiä tietoja näistä on liitetiedossa 21. (iv) Vaihtovelkakirjalaina Tilikauden aikana liikkeeseen lasketut vaihtovelkakirjat katsotaan potentiaalisiksi kantaosakkeiksi, ja ne on otettu laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa huomioon liikkeeseenlaskupäivästä alkaen. Niitä ei ole otettu huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta määritettäessä. Lähempiä tietoja vaihtovelkakirjalainasta on liitetiedossa 7(g). (v) 7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat etuosakkeet 7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat etuosakkeet on luokiteltu omaksi pääomaksi ja ne sisällytetään osakekohtaisen tuloksen määrittämistä varten erilliseen kantaosakeluokkaan, ei siis potentiaalisiin kantaosakkeisiin. Osakkeet on tilikauden aikana ostettu takaisin ja mitätöity (ks. liitetieto 9(a)). Niitä ei ole otettu huomioon laimentamatonta eikä laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta määritettäessä, sillä tähän luokkaan kuuluvia osakkeita ei ollut liikkeessä vuoden lopussa. (vi) 6 %:n kumuloituvaa osinkoa kerryttävät lunastettavat etuosakkeet 6 %:n kumuloituvaa osinkoa kerryttävät lunastettavat etuosakkeet eivät ole kantaosakkeita eivätkä potentiaalisia kantaosakkeita, eikä niitä ole otettu huomioon laimentamatonta eikä laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta määritettäessä. Nämä osakkeet luokitellaan veloiksi (ks. liitetieto 7(g)). VALUE IFRS Plc 31.12.015 148 Osakekohtainen tulos Osakekohtainen tulos Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IAS33(70)(d) Raportointikauden päättymisen jälkeiset osakkeita koskevat liiketoimet Esitetään kuvaus osakkeita koskevista olennaisista liiketoimista, jotka ovat toteutuneet raportointikauden päättymisen jälkeen ja joita ei ole otettu takautuvasti huomioon osakekohtaista tulosta laskettaessa. IAS33(73) Muuhun tuloslukuun perustuva osakekohtainen tulos Ilmoitetaan peruste, jolla muu tulosluku on määritetty, mm. onko luvut määritetty ennen veroja vai verojen jälkeen. Tarvittaessa esitetään käytetyn tulosluvun ja laajan tuloslaskelman osoittaman luvun välinen täsmäytyslaskelma IAS1(112)(c) Pääoman merkittävä uudelleenjärjestely Harkitaan asianmukaisten tietojen esittämistä liitetiedoissa, jos uudelleenjärjestelyllä on ollut merkittävä vaikutus IAS 33:n vaatimusten mukaisesti laskettuihin osakekohtaisiin lukuihin. IAS33(64) Kantaosakkeiden tai potentiaalisten kantaosakkeiden lukumäärä muuttuu rahastoannin, maksuttoman osakeannin taikka osakkeiden jakamisen tai käänteisen jakamisen seurauksena Retrospectively adjust the calculation of basic and diluted EPS for all periods presented and explain the changes made. Oikaistaan kaikkien esittävien kausien laimennettua ja laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta koskevia laskelmia takautuvasti ja selostetaan tehtyjä muutoksia. Tätä sovelletaan riippumatta siitä, onko muutos tapahtunut raportointikauden aikana vai sen päättymisen jälkeen ennen kuin tilinpäätös on hyväksytty julkistettavaksi. PwC Manual of Accounting Lisätietoja osakekohtaisesta tuloksesta esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 14 Earnings per share: Presentation and disclosure (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 149 23 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen 1-4 IAS32(42) IFRS7(13A),(13B) Rahoitusvarat ja -velat vähennetään toisistaan ja taseessa esitetään nettomäärä silloin, kun VALUE IFRS Plc:llä on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kirjattujen määrien vähentämiseen toisistaan ja suoritus aiotaan toteuttaa nettomääräisesti tai omaisuuserä aiotaan realisoida ja velka suorittaa samanaikaisesti. VALUE IFRS Plc on tehnyt myös joitakin järjestelyjä, joiden perusteella erien toisistaan vähentämisen kriteerit eivät täyty mutta rahamäärät voidaan silti kuitata toisiaan vastaan tietyissä olosuhteissa, kuten konkurssitilanteessa tai sopimuksen irtisanomisen yhteydessä. Seuraavassa taulukossa esitetään taseeseen merkityt rahoitusinstrumentit, jotka on vähennetty toisistaan taseessa tai joita koskee täytäntöönpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely tai vastaava järjestely mutta joita ei ole vähennetty toisistaan taseessa 31.12.2015 ja 31.12.2014. ”Nettomäärä”sarakkeessa esitetään vaikutus konsernin taseeseen, jos kaikki kuittausoikeudet käytettäisiin. Netottamisen vaikutus taseeseen IFRS7(13C) Taseessa netotetut Brutto- bruttomäärät määrät 2015 Rahoitusvarat Taseessa esitetyt nettomäärät Rahamäärät, joita ei ole netotettu Määrät, joita koskee Vakuudeksi yleinen pantatut nettoutusrahoitusNettojärjestely instrumentit määrä 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Rahavarat (c) Myyntisaamiset ja muut saamiset (a)(i),(c) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat (c) Muut rahoitusvarat (a)(ii) Johdannaisinstrumentit (b),(c) 55 304 - 55 304 - -24 678 30 626 18 329 -999 17 330 - -12 410 4 920 11 300 1 000 2 162 -1 000 - 11 300 2 162 -308 -11 300 -1 088 766 Yhteensä 88 095 -1 999 86 096 -308 -49 476 36 312 Lainat (a)(ii),(c) Johdannaisinstrumentit (b) 12 589 101 444 1 376 -999 -1 000 - 11 590 100 444 1 376 -308 -52 726 - 11 590 47 718 1 068 Yhteensä 115 409 -1 999 113 410 -308 -52 726 60 376 Rahavarat (c) Myyntisaamiset ja muut saamiset (a)(i),(c) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat (c) Muut rahoitusvarat (a)(ii) Johdannaisinstrumentit (b),(c) 24 693 - 24 693 - -11 154 13 539 11 317 -450 10 867 - -9 542 1 325 10 915 1 000 2 129 -1 000 - 10 915 2 129 -621 -10 915 -640 868 Yhteensä Rahoitusvelat 50 054 -1 450 48 604 -621 -32 251 15 732 Ostovelat (a)(i) Lainat (a)(ii),(c) Johdannaisinstrumentit (b) 9 670 71 080 1 398 -450 -1 000 - 9 220 70 080 1 398 -621 -32 251 - 9 220 37 829 777 Yhteensä 82 148 -1 450 80 698 -621 -32 251 47 826 Rahoitusvelat Ostovelat (a)(i) 2014 Rahoitusvarat (a) IFRS7(13B) IFRS7(13B) PwC Kuittausjärjestelyt (i) Myyntisaamiset ja ostovelat VALUE IFRS Manufacturing Limited antaa joillekin tukkuliikkeille paljousalennuksia. Toimitussopimusten mukaan VALUE IFRS Manufacturing Limitedin maksettavaksi tulevat määrät vähennetään tukkuliikkeiltä olevista saamisista ja vain nettomäärä suoritetaan rahana. Sen vuoksi tähän liittyvät rahamäärät esitetään taseessa nettomääräisinä. (ii) Lainat VALUE IFRS Plc:n on pidettävä tiettyihin lainoihin liittyen 1 000 000 CU:n suuruista talletusta. Talletusta ei voi nostaa eikä käyttää maksuihin lainojen voimassaoloaikana. Yritys ja lainanantaja suunnittelevat toteuttavansa maksun nettomääräisenä lainan erääntyessä. Tämän vuoksi VALUE IFRS Plc:n lainat on esitetty talletuksella vähennettynä, koska IFRS:n mukaiset vaatimukset erien vähentämiselle toisistaan täyttyvät. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 150 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen (b) IFRS7(13E),(B50) Johdannaissopimusten vastapuolten kanssa tehdyt sopimukset perustuvat ISDA -yleissopimukseen. Järjestelyjen ehtojen mukaan yksittäisen vastapuolen samassa valuutassa oleva nettomääräinen saamis- tai velkapositio katsotaan tiettyjen tapahtumien (kuten maksujen laiminlyönnin) toteutuessa velaksi ja kaikki siihen liittyvät järjestelyt päättyvät. Koska Value Account Holdingsilla ei tarkasteluhetkellä ole laillisesti toimeenpantavissa olevaa kuittausoikeutta, kyseisiä rahamääriä ei ole vähennetty toisistaan taseessa, mutta edellä olevassa taulukossa ne on esitetty erikseen. (c) IFRS7(13C) Yleiset nettoutusjärjestelyt – ei tarkasteluhetkellä täytäntöönpantavissa 5 Lainojen vakuudet 6 VALUE IFRS Plc on pantannut joidenkin lainojensa vakuudeksi tiettyjä rahoitusinstrumentteja. Lisätietoja lainojen vakuutena olevista rahoituseristä ja muista omaisuuseristä on liitetiedossa 24. Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen Soveltamisala Erien toisistaan vähentämistä koskevien vaatimusten soveltamisala on laaja, eivätkä vaatimukset koske pelkästään rahoituslaitoksia vaan myös muita yrityksiä. IFRS7(13A),(B40) IAS32(50) Netottamista koskevat tiedot annetaan myös taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista, joita koskee yleinen nettoutusjärjestely tai vastaava järjestely riippumatta siitä, onko ne vähennetty toisistaan taseessa IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti. Käsitettä ‘‘yleinen nettoutusjärjestely” ei ole määritelty, mutta yleensä: (a) kaikki siihen kuuluvat rahoitusinstrumentit toteutetaan samalla kertaa nettomääräisesti, jos yhteenkin sopimukseen liittyy laiminlyönti tai irtisanominen (b) rahoituslaitokset käyttävät niitä suojautuakseen tappioilta konkurssissa tai muissa sellaisissa olosuhteissa, joiden toteutuessa vastapuoli ei pysty täyttämään velvoitteitaan, ja (c) ne synnyttävät kuittausoikeuden, joka on täytäntöönpantavissa ja vaikuttaa yksittäisten rahoitusvarojen ja -velkojen realisointiin tai suorittamiseen vain määrätyn laiminlyönnin seurauksena tai muussa sellaisessa tilanteessa, jonka ei odoteta syntyvän tavanomaisessa liiketoiminnassa. IFRS7(B41) Netottamista koskevia tietoja ei tarvitse antaa sellaisista järjestelyistä kuin: (a) rahoitusinstrumentit, joita koskee vain muuta kuin rahoituksellista vakuutta koskeva sopimus (b) rahoitusinstrumentit, joita koskee takaussopimus mutta joihin ei liity muita kuittausoikeuksia, ja (c) lainat ja asiakastalletukset, joiden vastapuolena on sama rahoituslaitos, ellei niitä ole vähennetty toisistaan taseessa. Tietojen esittämispaikka IFRS7(13F) Jos tiedot esitetään useammassa kuin yhdessä liitetiedossa, niiden välille on tehtävä ristikkäisviittaukset. Jos yrityksellä on merkittäviä nettoutusjärjestelyjä, näille tiedoille voidaan antaa enemmän näkyvyyttä esittämällä ne esimerkiksi rahoitusriskien hallintaa koskevien tietojen yhteydessä tai osana rahoitusvaroja ja -velkoja koskevia liitetietoja. Yleinen nettoutussopimus ilman erien vähentämistä toisistaan IFRS7(36)(b) Yrityksellä saattaa olla yksi tai useampi yleinen nettoutussopimus, joiden avulla pienennetään luottoriskiä mutta joiden perusteella kriteerit erien vähentämiselle toisistaan eivät täyty. Silloin kun yleinen nettoutussopimus vähentää merkittävästi sellaisiin rahoitusvaroihin liittyvää luottoriskiä, joita ei ole vähennetty samalta vastapuolelta olevia rahoitusvelkoja vastaan, yrityksen on annettava lisätietoja järjestelyn vaikutuksista. Vakuusjärjestelyt IFRS7(13C)(d),(B41) PwC Silloin kun yritys on antanut vakuudeksi rahoitusinstrumentteja (käteisvarat mukaan lukien), näistä on annettava tiedot osana netottamista koskevia tietoja, jos yrityksellä on myös muita samoja rahoitusinstrumentteja koskevia netottamisjärjestelyjä. Toisin sanoan tietoja ei tarvitse esittää, jos netottamisen ainoa mahdollinen vaikutus liittyy vakuusjärjestelyyn. VALUE IFRS Plc:llä on esimerkkinä tapaus, jossa käteisvaroja on netotettu lainoja vastaan. Tällöin yrityksen on esitettävä myös muut kyseisen lainan vakuutena olevat rahoitusinstrumentit. VALUE IFRS Plc 31.12.2015 151 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen Rahoitusvarojen ja –velkojen netottaminen PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota netottamista koskevista liitetiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 6.9 Financial Instruments – Presentation and Disclosures: Balance sheet disclosures Other sundry balance sheet disclosure – Offsetting. 24 Vakuudeksi pantatut omaisuuserät Lyhyt- ja pitkäaikaisten lainojen vakuudeksi pantattujen omaisuuserien kirjanpitoarvot ovat: 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 3 250 - 7(e) 7(a) 24 678 12 410 11 154 9 542 7(d) 11 300 1 088 10 915 640 52 726 32 251 24 950 13 300 23 640 10 050 38 250 33 690 2 750 2 950 1 300 11 110 1 210 308 6 150 700 5 828 712 4 100 20 078 11 340 61 078 47 980 113 804 80 231 Liitetieto IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) Lyhytaikaiset varat Toiselle osapuolelle siirretyt saamiset Yrityskiinnitys Rahavarat Saamiset Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat Johdannaisinstrumentit 12(a) Vakuudeksi pantatut lyhytaikaiset omaisuuserät yhteensä IAS16(74)(a) IAS40(75)(g) IAS16(74)(a) IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) IFRS7(14)(a) IAS16(74)(a) Pitkäaikaiset varat Ensisijainen kiinnitys Maa-alueet ja rakennukset Sijoituskiinteistöt Rahoitusleasing Koneet ja laitteet Yrityskiinnitys Saamiset – pitkäaikaiset Myytävissä olevat rahoitusvarat Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset Johdannaisinstrumentit Koneet ja kalusto Vakuudeksi pantatut pitkäaikaiset omaisuuserät yhteensä Vakuudeksi pantatut omaisuuserät yhteensä PwC 8(a) 8(b) 8(a) 7(a) 7(c) 7(b) 12(a) 8(a) VALUE IFRS Plc 31.12.2015 152 IAS1(117) 25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista 1-5,15,16 IAS1(112)(a),(b) (51)(b) Tässä liitetiedossa esitetään konsernitilinpäätöstä laadittaessa sovelletut merkittävät tilinpäätöksen laatimisperiaatteet siltä osin kuin niitä ei jo ole esitetty edellä muissa liitetiedoissa. Näitä periaatteita on sovellettu kaikilla esitettävillä kausilla johdonmukaisesti, ellei muuta mainita. Konsernitilinpäätös käsittää VALUE IFRS Plc:n ja sen tytäryritykset. IAS1(112)(a),(117) (a) IAS1(16) IAS1(117)(a) Muutettu vaatimus IAS8(28) Laatimisperusta (i) IFRS-standardien noudattaminen VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätös on laadittu noudattaen kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS) ja IFRIC-tulkintoja. Tilinpäätös on International Accounting Standards Boardin (IASB) antamien IFRS-standardien mukainen. (ii) Alkuperäinen hankintameno Tilinpäätös perustuu alkuperäisiin hankintamenoihin seuraavia poikkeuksia lukuun ottamatta: myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja velat (johdannaisinstrumentit mukaan luettuina) tietyt aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden ryhmät sekä sijoituskiinteistöt – arvostetaan käypään arvoon myytävänä olevat omaisuuserät – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla, ja etuuspohjaiset eläkejärjestelyt – järjestelyihin kuuluvat varat arvostetaan käypään arvoon. (iii) Käyttöön otetut uudet ja muuttuneet standardit 6 Seuraavia standardeja ja standardien muutoksia on sovellettu konsernissa ensimmäistä kertaa 1.1.2015 alkaneella tilikaudella: IFRS-standardeihin tehdyt vuosittaiset parannukset 2010–2012 ja 2011–2013 Etuuspohjaiset järjestelyt – muutokset IAS 19:ään Vuosittaisten parannusten 2010–2012 käyttöönoton seurauksena on tehty lisäyksiä segmenttejä koskevaan liitetietoon. Muilta osin näiden muutosten käyttöönotolla ei ole ollut vaikutusta tilikauteen eikä mihinkään aikaisempaan kauteen, eikä se todennäköisesti vaikuta myöskään tuleviin kausiin. Konserni on ottanut kaksi seuraavaa muutosta käyttöön ennenaikaisesti: 6 IFRS-standardeihin tehdyt vuosittaiset parannukset 2012–2014, ja Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva hanke: muutokset IAS 1:een. Koska nämä muutokset ovat lähinnä tarkennuksia voimassa oleviin vaatimuksiin, niillä ei ole vaikutusta tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin eikä tilinpäätöksessä esitettäviin tietoihin. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 153 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(112)(a),(117) IAS8(30) (a) Laatimisperusta (iv) Uudet standardit ja tulkinnat, joita ei ole vielä otettu käyttöön 7-9 Muutamat uudet julkaistut standardit ja tulkinnat tulevat sitovina voimaan vasta 1.1.2015 alkaneen tilikauden jälkeen, eikä niitä ole otettu käyttöön ennenaikaisesti. Seuraavassa esitetään konsernin arvio näiden uusien standardien ja tulkintojen vaikutuksista. Muutettu vaatimus Standardin nimi IFRS 9 Rahoitusinstrumentit PwC Pakollinen käyttöönotto/ käyttöönotto Muutoksen luonne Vaikutus konsernissa IFRS 9:ssä käsitellään Uusista luokittelua, arvostamista ja Sovellettava 1.1.2018 rahoitusvarojen ja taseesta pois kirjaamista koskevista tai sen jälkeen velkojen luokittelua, säännöistä ei IASB:n heinäkuussa alkavilla tilikausilla. arvostamista ja 2014 hyväksymien muutosten Valmiiksi saadun kirjaamista pois seurauksena enää odoteta IFRS 9:n taseesta sekä aiheutuvan mitään vaikutuksia siirtymäsääntöjen annetaan konsernin rahoitusvaroihin ja mukaan suojauslaskentaa velkoihin. ennenaikainen koskevia uusia Vaikka nykyisin myytävissä oleviksi soveltaminen oli sääntöjä. luokitellut vieraan pääoman ehtoiset mahdollista vain IASB teki heinäkuussa instrumentit on vielä arvioitava 1.2.2015 tai sitä 2014 lisää muutoksia yksityiskohtaisesti, vaikuttaa siltä, ennen alkaneilla luokittelu- ja että ne täyttävät käypään arvoon tilikausilla. Sen arvostussääntöihin ja muiden laajan tuloksen kautta jälkeen kaikki uudet otti käyttöön kirjattaviksi luokittelemisen kriteerit säännöt on otettava uudenlaisen kyseisiin omaisuuseriin sovellettavan käyttöön yhdellä arvonalentumismallin. liiketoimintamallin perusteella. Näin kertaa. Viimeisimmät ollen niiden kirjanpitokäsittely ei muutokset täydensivät muuttuisi. uuden rahoitusMuutokset eivät vaikuta myöskään instrumenttistandardin. konsernin rahoitusvelkojen kirjanpitokäsittelyyn, sillä uusilla vaatimuksilla on vaikutusta vain sellaisiin rahoitusvelkoihin, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, eikä konsernilla ole tällaisia velkoja. Uudet suojausta koskevat säännöt tuovat suojauslaskennan lähemmäksi konsernin rikienhallinnan menettelyjä. Yleisesti suojauslaskennan soveltaminen on jatkossa helpompaa, sillä standardin mukainen lähestymistapa on aiempaa periaatelähtöisempi. Uusi standardi sisältää myös entistä laajempia liitetietovaatimuksia ja aiheuttaa muutoksia esittämistapaan. Uusi arvonalentumismalli perustuu odotettavissa oleviin luottotappioihin ja saattaa aikaistaa luottotappioiden kirjaamista. Uusien sääntöjen vaikutusta konsernin suojausjärjestelyihin ja arvonalentumisia varten kirjattuihin vähennyseriin ei ole vielä arvioitu. VALUE IFRS Plc 31.12.015 154 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(112)(a),(117) Muutettu vaatimus (a) Laatimisperusta Standardin otsikko IFRS 15 Myyntituotot asiakassopimuksista Muutoksen luonne IASB on julkaissut uuden tulouttamisstandardin. Se korvaa tavaroiden ja palvelujen myyntiä koskevan IAS 18:n ja pitkäaikaishankkeita koskevan IAS 11:n. Uuden standardin periaatteena on, että myyntituotto kirjataan, kun tavaraa tai palvelua koskeva määräysvalta siirtyy asiakkaalle – aiemmin käytettyjen riskien ja etujen sijaan tarkastellaan siis määräysvaltaa. Standardi sallii mukautetun takautuvan soveltamisen. Tällöin siirtymävaiheen oikaisut kirjataan soveltamisen aloittamisajankohdan (esim. 1.1.2018) kertyneisiin voittovaroihin, ts. ilman vertailukauden lukujen oikaisemista. Uusia sääntöjä tarvitsee soveltaa vain sopimuksiin, joita ei ole kokonaisuudessaan toteutettu soveltamisen aloittamisajankohtaan mennessä. Vaikutus Uusien sääntöjen vaikutusta ollaan parhaillaan arvioimassa, ja vaikutuksia on todettu todennäköisesti aiheutuvan seuraavilla alueilla: pitkäaikaiset takuut, jotka on käsiteltävä erillisinä suoritevelvoitteina, jolloin osa myyntituotoista kirjataan myöhemmin kaupintavarastosta tapahtuva myynti, jonka tulouttaminen riippuu määräysvallan siirtymisestä, ei riskien ja etujen siirtymisestä IT-konsultointipalvelut, joiden osalta uusi ohjeistus voi johtaa erillisten suoritevelvoitteiden määrittämiseen, mikä voisi puolestaan vaikuttaa tulouttamisen ajankohtaan, ja Pakollinen käyttöönotto/ käyttöönotto konsernissa Sovellettava 1.1.2018 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Odotettavissa oleva käyttöönotto konsernissa: 1.1.2018. palautusoikeuksien esittäminen tulevaisuudessa bruttomääräisenä taseessa (kirjataan erikseen tavaroiden takaisinsaantioikeus ja maksun palauttamisvelvollisuus) Uusien sääntöjen vaikutusta konsernin tilinpäätökseen ei ole vielä mahdollista arvioida. Tarkempi arviointi tehdään seuraavien kahdentoista kuukauden aikana. Muilla standardeilla, jotka eivät vielä ole voimassa, ei odoteta olevan olennaista vaikutusta nykyiseen tai tuleviin raportointikausiin eikä odotettavissa oleviin liiketapahtumiin. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 155 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) IFRS10(5)-(7),(20),(25) (b) Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja pääomaosuusmenetelmä (i) Tytäryritykset Tytäryrityksiä ovat kaikki sellaiset yritykset (strukturoidut yhteisöt mukaan luettuina), joissa konsernilla on määräysvalta. Konsernilla on määräysvalta yrityksessä, jos se olemalla osallisena siinä altistuu sen muuttuvalle tuotolle tai on oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon ja se pystyy vaikuttamaan tähän tuottoon käyttämällä yritystä koskevaa valtaansa. Tytäryritykset yhdistellään konsernitilinpäätökseen kokonaisuudessaan siitä päivästä lukien, jona konserni saa niihin määräysvallan. Yhdistely lopetetaan, kun määräysvalta lakkaa. IFRS3(4) Liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä (ks. liitetieto 25). IFRS10(19),(B86)(c) Konserniyritysten väliset liiketapahtumat, saamiset ja velat sekä sisäisistä liiketoimista johtuvat realisoitumattomat voitot eliminoidaan. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvonalentumisesta. Tytäryritysten tilinpäätökset on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia laatimisperiaatteita. IFRS10(22) Määräysvallattomien omistajien osuus tytäryritysten tuloksesta ja omasta pääomasta esitetään omana eränään konsernin tuloslaskelmassa, laajassa tuloslaskelmassa, oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa ja taseessa. IAS1(119) (ii) Osakkuusyritykset Osakkuusyrityksiä ovat kaikki yritykset, joissa konsernilla on huomattava vaikutusvalta mutta ei määräysvaltaa eikä yhteistä määräysvaltaa. Yleensä tämä perustuu osakeomistukseen, joka tuottaa 20–50 % äänivallasta. Osakkuusyrityksiin tehdyt sijoitukset kirjataan alun perin hankintamenoon, ja sen jälkeen ne käsitellään pääomaosuusmenetelmällä (ks. kohta (iv)). IAS28(5),(16) IFRS11(14) (iii) Yhteisjärjestelyt IFRS 11:n Yhteisjärjestelyt mukaan yhteisjärjestelyt luokitellaan yhteisiksi toiminnoiksi tai yhteisyrityksiksi. Luokittelu perustuu juridisen rakenteen sijaan kunkin sijoittajan sopimusperusteisiin oikeuksiin ja velvoitteisiin. VALUE IFRS Plc:llä on sekä yhteisiä toimintoja että yhteisyrityksiä. Yhteiset toiminnot IFRS11(20) VALUE IFRS Plc kirjaa välittömät oikeutensa yhteisten toimintojen varoihin, velkoihin, tuottoihin ja kuluihin sekä osuutensa yhteisistä varoista, veloista, tuotoista ja kuluista. Nämä sisältyvät tilinpäätöksen asianomaisiin eriin. Lähempiä tietoja yhteisestä toiminnosta on liitetiedossa 16(d). Yhteisyritykset IFRS11(24) IAS28(10) Osuudet yhteisyrityksissä kirjataan alun perin hankintamenoon, ja sen jälkeen ne käsitellään konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä (ks. kohta (iv)). IAS28(10) (iv) Pääomaosuusmenetelmä Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa sijoitukset kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja sen jälkeen niitä oikaistaan kirjaamalla konsernin osuus sijoituskohteen hankinta-ajankohdan jälkeisistä voitoista tai tappioista tulosvaikutteisesti ja konsernin osuus sijoituskohteen muiden laajan tuloksen erien muutoksista muihin laajan tuloksen eriin. Osakkuus- ja yhteisyrityksiltä saadut tai saatavat osingot vähentävät sijoituksen kirjanpitoarvoa. IAS28(38),(39) Jos konsernin osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävän sijoituskohteen tappioista on yhtä suuri tai suurempi kuin sen osuus kyseisestä yrityksestä mahdolliset muut vakuudettomat pitkäaikaiset saamiset mukaan luettuina, konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole velvoitteita eikä se ole suorittanut maksuja kyseisen yrityksen puolesta. IAS28(28),(30) Realisoitumattomista voitoista, jotka johtuvat konsernin ja sen osakkuus- ja yhteisyritysten välisistä liiketoimista, eliminoidaan konsernin omistusosuutta vastaava osuus. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta. Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoituskohteiden noudattamat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita. IAS28(42) Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoitusten kirjanpitoarvo testataan arvonalentumisen varalta liitetiedossa 25(j) kuvattujen periaatteiden mukaisesti. IFRS10(23)(B96) PwC (v) Omistusosuuden muutokset Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneita liiketoimia, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen, käsitellään liiketoimina omistajien kanssa. Omistusosuuden muutos johtaa konsernin ja määräysvallattomien omistajien osuuksien kirjanpitoarvojen väliseen oikaisuun. Määräysvallattomien omistajien osuuteen tehtävän oikaisun ja maksetun tai saadun vastikkeen välinen erotus kirjataan VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan erilliseen rahastoon. VALUE IFRS Plc 31.12.015 156 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (b) IFRS10(25),(B97)-(B99) IAS28(22) Kun sijoituksen yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen tai käsittely pääomaosuusmenetelmällä lakkaa määräysvallan, yhteisen määräysvallan tai huomattavan vaikutusvallan menettämisen seurauksena, jäljelle jäävä omistusosuus arvostetaan käypään arvoon ja kirjanpitoarvon muutos kirjataan tulosvaikutteisesti. Tämä käypä arvo toimii alkuperäisenä kirjanpitoarvona, kun jäljelle jäävää osuutta myöhemmin käsitellään osakkuusyrityksenä, yhteisyrityksenä tai rahoitusvaroina. Lisäksi asianomaisesta yrityksestä aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjattuja määriä käsitellään ikään kuin konserni olisi suoraan luovuttanut niihin liittyvät varat ja velat. Tämä voi tarkoittaa, että aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät siirretään tulosvaikutteisiksi. IAS28(25) Jos yhteis- tai osakkuusyrityksestä omistettu osuus pienenee mutta yhteinen määräysvalta tai huomattava vaikutusvalta säilyy, vain suhteellinen osuus aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatuista määristä siirretään tulosvaikutteiseksi. IAS1(119) (c) IFRS8(5),(7) Toimintasegmentit raportoidaan tavalla, joka on yhdenmukainen ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle toimitettavan sisäisen raportoinnin kanssa. Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja pääomaosuusmenetelmä Segmenttiraportointi VALUE IFRS Plc:n hallitus on nimittänyt johtoryhmän, joka arvioi konsernin taloudellista tulosta ja taloudellista asemaa ja tekee strategisia päätöksiä. Johtoryhmä, johon kuuluvat toimitusjohtaja, talousjohtaja ja yrityssuunnittelujohtaja, on nimetty ylimmäksi operatiiviseksi päätöksentekijäksi. IAS1(119),(120) (d) IAS1(119) (i) Toimintavaluutta ja esittämisvaluutta Konserniyritysten tilinpäätöksiin sisältyvät erät arvostetaan sen taloudellisen ympäristön valuutassa, jossa kyseinen yritys pääasiallisesti toimii (”toimintavaluutta”). Konsernitilinpäätös esitetään Onelandin valuutassa (CU), joka on VALUE IFRS Plc:n toiminta- ja esittämisvaluutta. IAS21(9),(17),(18) IAS1(51)(d) IAS1(119) IAS21(21),(28), (32) IAS39(95)(a), (102)(a) Ulkomaanrahan määräisten erien muuntaminen (ii) Liiketapahtumat ja saldot Valuuttakurssivoitot ja -tappiot, jotka syntyvät liiketapahtumiin liittyvistä maksuista ja ulkomaanrahan määräisten monetaaristen varojen ja velkojen muuttamisesta tilinpäätöspäivän kurssiin, kirjataan yleensä tulosvaikutteisesti. Ne kirjataan omaan pääomaan, jos on kysymys ehdot täyttävistä rahavirran tai nettosijoituksen suojauksista tai erät ovat osa ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta. Lainoihin liittyvät valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelmassa rahoituskuluissa. Kaikki muut valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelmassa nettomääräisenä osana muita tuottoja tai kuluja. IAS21(23)(c) IAS21(30) Käypään arvoon arvostettavat ulkomaanrahan määräiset ei-monetaariset erät muunnetaan käyvän arvon määrittämispäivän kurssiin. Käypään arvoon arvostettavista varoista ja veloista johtuvat valuuttakurssierot esitetään osana käyvän arvon muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota. Esimerkiksi käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista johtuvat valuuttakurssierot merkitään tuloslaskelmaan osana käyvän arvon muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota ja valuuttakurssierot myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. IAS1(119) (iii) Konserniyritykset Esittämisvaluutasta poikkeavaa toimintavaluuttaa käyttävien konserniyritysten (joista mikään ei toimi hyperinflaatiomaassa) tuloslaskelmat ja taseet muunnetaan esittämisvaluutan määräisiksi seuraavasti: kunkin esitettävän taseen varat ja velat muunnetaan kyseisen tilinpäätöspäivän kurssiin; IAS21(39) IAS21(39) PwC kunkin tuloslaskelman ja laajan tuloslaskelman tuotto- ja kuluerät muunnetaan kauden keskikursseihin (tai liiketoimien toteutumispäivien kursseihin, jos keskikurssia käyttämällä ei päästä kohtuullisen lähelle samaa tulosta); ja kaikki tästä syntyvät valuuttakurssierot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. VALUE IFRS Plc 31.12.015 157 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119),(120) (d) IAS39(102) Ulkomaisiin yksikköihin tehdyistä nettosijoituksista ja tällaisten sijoitusten suojaukseksi osoitetuista lainoista ja muista rahoitusinstrumenteista johtuvat valuuttakurssierot kirjataan konsernitilinpäätöstä laadittaessa muihin laajan tuloksen eriin. Kun ulkomainen toiminto myydään tai nettosijoitukseen kuuluva laina maksetaan takaisin, siihen liittyvät valuuttakurssierot siirretään tulosvaikutteisiksi osaksi myyntivoittoa tai -tappiota. IAS21(47) Ulkomaisen yksikön hankinnasta syntynyttä liikearvoa ja käypiin arvoihin pääsemiseksi tehtyjä oikaisuja käsitellään ulkomaisen yksikön varoina ja velkoina, ja ne muunnetaan tilinpäätöspäivän kurssiin. IAS1(119) (e) Ulkomaanrahan määräisten erien muuntaminen Tulouttaminen Liikevaihto määritetään saadun tai saatavan vastikkeen käyvän arvon perusteella. Siitä on vähennetty palautukset, alennuksilla ja kolmansien osapuolten puolesta kerätyt määrät. Myyntituotot kirjataan, kun ne ovat luotettavasti määritettävissä, kun vastaisen taloudellisen hyödyn saaminen on todennäköistä ja kun tietyt edellytykset ovat täyttyneet konsernin eri toiminnoissa jäljempänä kuvatulla tavalla. Arviot perustuvat konsernin aiempaan kokemukseen, ja niissä otetaan huomioon asiakastyyppi, liiketapahtuman tyyppi ja kunkin järjestelyn erityispiirteet Konsernin tärkeimpiin erityyppisiin myyntituottoihin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 3. IAS1(119) (f) IAS20(7),(39)(a) Julkiset avustukset kirjataan käypään arvoon, kun avustuksen saaminen on kohtuullisen varmaa ja konsernin täyttää siihen liittyvät ehdot. Lisätietoja julkisten avustusten käsittelystä on liitetiedossa 5. IAS1(119),(120) (g) IAS12(46) Kauden verokuluna tai -tuottona esitetään tilikauden verotettavasta tulosta kunkin maan tuloverokannan perusteella maksettava vero oikaistuna väliaikaisista eroista ja käyttämättömistä verotuksellisista tappioista johtuvin laskennallisten verosaamisten ja -velkojen muutoksilla. IAS12(12),(46) Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot lasketaan niiden verolakien perusteella, jotka on tilinpäätöspäivään mennessä säädetty tai käytännössä hyväksytty maissa, joissa yhtiön tytär- ja osakkuusyritykset toimivat ja kerryttävät verotettavaa tuloa. Johto arvioi veroilmoituksissa tehtyjä ratkaisuja säännöllisesti tilanteissa, joissa sovellettava verolainsäädäntö jättää tilaa tulkinnalle. Tarvittaessa kirjataan varauksia niiden määrien perusteella, jotka veronsaajille odotetaan maksettavan. IAS12(15),(24), (47) Laskennalliset verot kirjataan omaisuuserien ja velkojen verotuksellisten arvojen ja niiden konsernitilinpäätöksen mukaisten kirjanpitoarvojen välisistä väliaikaisista eroista täysimääräisinä velkamenetelmää käyttäen. Liikearvon alkuperäisestä kirjaamisesta johtuvaa laskennallista verovelkaa ei kuitenkaan kirjata, eikä laskennallista veroa kirjata silloin, kun se johtuu omaisuuserän tai velan alkuperäisestä kirjaamisesta, kun kyseessä ei ole liiketoimintojen yhdistäminen eikä liiketapahtuma toteutumisaikanaan vaikuta kirjanpidon tulokseen eikä verotettavaan tuloon. Laskennalliset verot määritetään niiden verokantojen (ja -lakien) perusteella, jotka on säädetty tai käytännössä hyväksytty raportointikauden loppuun mennessä ja joita odotetaan sovellettavan, kun kyseinen laskennallinen verosaaminen realisoituu tai laskennallinen verovelka suoritetaan. IAS12(51B) Käypään arvoon arvostettaviin sijoituskiinteistöihin liittyvät laskennalliset verovelat määritetään olettaen, että kiinteistön kirjanpitoarvoa vastaava määrä realisoidaan myymällä kiinteistö. IAS12(24),(34) Laskennallisia verosaamisia kirjataan vain, jos on todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan väliaikaiset erot ja tappiot pystytään hyödyntämään. PwC Julkiset avustukset Tuloverot VALUE IFRS Plc 31.12.015 158 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119),(120) (g) IAS12(39),(44) Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen sijoitusten kirjanpitoarvon ja verotuksellisen arvon välisistä väliaikaisista eroista ei kirjata laskennallisia verovelkoja ja -saamisia, jos yritys pystyy määräämään väliaikaisten erojen purkautumisajankohdan eikä väliaikainen ero todennäköisesti purkaudu ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa. IAS12(71),(74) Laskennalliset verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan, jos yrityksellä on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat keskenään ja kun laskennalliset verosaamiset ja -velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin. Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan, jos yrityksellä on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus niiden kuittaamiseen toisiaan vastaan ja kun suoritus on tarkoitus toteuttaa nettomääräisesti tai saaminen ja velka on tarkoitus realisoida samanaikaisesti. IAS12(61A) Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot kirjataan tulosvaikutteisesti, paitsi jos ne liittyvät muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan kirjattuihin eriin. Tällöin myös vero kirjataan vastaavasti muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan. Tuloverot (i) Investointeihin liittyvät veronhyvitykset ja muut vastaavat verokannustimet Konserniin kuuluvat yritykset saattavat olla oikeutettuja erityisiin verovähennyksiin, jotka koskevat tiettyihin omaisuuseriin tehtyjä investointeja tai tietyt ehdot täyttäviä menoja (esim. Onelandin tutkimus- ja kehittämisprojekteihin liittyvä verokannustinohjelma tai muut investointeihin liittyvät veronhyvitykset). Tällaiset hyvitykset käsitellään verojen vähennyksenä, mikä tarkoittaa, että hyvitys pienentää kauden verotettavaan tuloon perustuvaa verovelkaa ja verokulua. Tulevaisuudessa käytettäviksi siirrettävistä veronhyvityksistä kirjataan laskennallinen verosaaminen. IAS1(119) (h) IAS17(20),(25),(27) Rakennusten ja koneiden vuokrasopimukset, joiden mukaan konsernilla vuokralle ottajana on olennainen osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan rahoitusleasingsopimuksiksi (liitetieto 8(a)). Rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otetut hyödykkeet merkitään vuokrasopimuksen alkaessa taseeseen vuokrauskohteen käypään arvoon tai vähimmäisvuokrien nykyarvoon sen mukaan, kumpi niistä on pienempi. Vastaavat vuokravelvoitteet sisältyvät rahoitusmenoilla vähennettyinä muihin lyhytaikaisiin ja pitkäaikaisiin velkoihin. Maksusuoritukset jaetaan velan vähennykseen ja rahoitusmenoon. Korkokulu kirjataan tulosvaikutteisesti vuokra-ajan kuluessa siten, että jäljellä olevalle velalle tulee kullakin kaudella samansuuruinen korkoprosentti. Rahoitusleasingsopimuksilla vuokralle otetuista rakennuksista ja koneista tehdään poistot omaisuuserän taloudellisen vaikutusajan tai vuokra-ajan kuluessa sen mukaan, kumpi niistä on lyhempi, ellei omistusoikeuden siirtyminen konsernille vuokra-ajan päättyessä ole kohtuullisen varmaa. IAS17(33) SIC15(5) Vuokrasopimukset, joiden mukaan merkittävä osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista ei siirry vuokralle ottajalle, luokitellaan muiksi vuokrasopimuksiksi (liitetieto 18). Muiden vuokrasopimusten perusteella suoritettavat maksut (vähennettyinä vuokralle antajalta mahdollisesti saaduilla kannustimilla) kirjataan tulosvaikutteisesti tasaerinä vuokra-ajan kuluessa. IAS17(49),(50) Vuokratuotot muista vuokrasopimuksista, joissa konsernin on vuokralle antajana, kirjataan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa tasaerinä (liitetieto 8(b)). Vuokralle annetut omaisuuserät esitetään taseessa luonteensa mukaisesti. IAS1(119),(120) (i) IFRS3(5),(37),(39), (53),(18),(19) Kaikki liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä riippumatta siitä, hankitaanko oman pääoman ehtoisia instrumentteja vai muita omaisuuseriä. Tytäryrityksen hankinnasta suoritettava vastike muodostuu seuraavista eristä Vuokrasopimukset Liiketoimintojen yhdistäminen luovutettujen varojen käypä arvo syntyneet velat hankitun liiketoiminnan aiemmille omistajille konsernin liikkeeseen laskemat oman pääoman ehtoiset osuudet ehdollisesta vastikejärjestelystä mahdollisesti aiheutuvan omaisuuserän tai velan käypä arvo, ja tytäryrityksestä mahdollisesti aiemmin omistetun osuuden käypä arvo. Liiketoimintojen yhdistämisessä hankittavat yksilöitävissä olevat varat sekä vastattaviksi otettavat yksilöitävissä olevat velat ja ehdolliset velat arvostetaan alun perin hankinta-ajankohdan käypään arvoon muutamia harvoja poikkeuksia lukuun ottamatta. Mahdollinen määräysvallattomien omistajien osuus hankitussa yrityksessä kirjataan hankintakohtaisesti joko käypään arvoon tai määrään, joka vastaa määräysvallattomien omistajien osuutta hankitun yrityksen yksilöitävissä olevasta nettovarallisuudesta. Hankintaan liittyvät menot kirjataan kuluiksi syntyessään. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 159 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119),(120) (i) IFRS3(32),(34) Määrä, jolla Liiketoimintojen yhdistäminen luovutettu vastike, määräysvallattomien omistajien osuus hankitussa yrityksessä, ja hankitusta yrityksestä aiemmin omistetun osuuden hankinta-ajankohdan käypä arvo yhteenlaskettuina ylittävät hankitun yksilöitävissä olevan nettovarallisuuden käyvän arvon, kirjataan liikearvoksi. Jos ne alittavat hankitun tytäryrityksen yksilöitävissä olevan nettovarallisuuden, erotus kirjataan suoraan tulosvaikutteisesti edullisesta kaupasta syntyneenä voittona. Jos jokin osa käteisvastikkeesta siirtyy myöhemmin suoritettavaksi, tulevaisuudessa suoritettava määrä diskontataan nykyarvoon kaupan toteutumispäivänä. Diskonttauskorkona käytetään yrityksen lisäluoton korkoa, ts. korkoa, jolla vastaava laina saataisiin riippumattomalta rahoittajalta vastaavilla ehdoilla. Ehdollinen vastike luokitellaan joko omaksi pääomaksi tai rahoitusvelaksi. Rahoitusvelaksi luokitellut määrät arvostetaan myöhemmin käypään arvoon, ja käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti. IFRS3(42) Jos liiketoimintojen yhdistäminen tapahtuu vaiheittain, hankkijaosapuolella hankinnan kohteessa aiemmin ollut oman pääoman ehtoinen osuus arvostetaan hankinta-ajankohtana käypään arvoon. Tästä mahdollisesti syntyvät voitot tai tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti. IAS1(119) (j) IAS36(9),(10) Liikearvosta, sekä aineettomista hyödykkeistä, joiden taloudellinen vaikutusaika on rajoittamaton, ei kirjata poistoja ja niille tehdään arvonalentumistesti vuosittain tai sitä useammin, jos tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä arvon alentumisesta. Muut omaisuuserät testataan arvonalentumisen varalta aina, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset viittaavat siihen, ettei kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, joilla kertyy pitkälti muiden omaisuuserien tai omaisuuseräryhmien rahavirroista riippumattomia yksilöitävissä olevia rahavirtoja (rahavirtaa tuottavat yksiköt). Rahoitusvaroihin kuulumattomia omaisuuseriä – liikearvoa lukuun ottamatta – joista on kirjattu arvonalentumistappio, tarkastellaan jokaisen raportointikauden lopussa sitä silmällä pitäen, olisiko arvonalentuminen syytä peruuttaa. IAS1(119) (k) IAS7(6),(8),(46) Rahavirtalaskelman rahavarat muodostuvat käteisvaroista, vaadittaessa nostettavissa olevista pankkitalletuksista, muista lyhytaikaisista erittäin likvideistä sijoituksista, joiden alkuperäinen juoksuaika on enintään kolme kuukautta, jotka ovat helposti vaihdettavissa tiedossa olevaan määrään käteisvaroja ja joiden arvonmuutoksen riski on vähäinen, sekä luotollisista tileistä. Taseessa luotolliset tilit sisältyvät lyhytaikaisin velkoihin. IAS1(119) (l) IFRS7(21) IAS39(46)(a) Myyntisaamiset kirjataan alun perin käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon käyttäen efektiivisen koron menetelmää, arvon alentuminen huomioon ottaen. Ks. liitetieto 7(a), jossa on lisätietoja myyntisaamisiin sovellettavista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista, sekä liitetieto 12(c), jossa kuvataan arvonalentumisten suhteen noudatettavia periaatteita. IAS1(119) (m) IAS1(119) (i) Raaka-aineet ja kauppatavarat, keskeneräinen tuotanto sekä valmiit tuotteet Raaka-aineet, kauppatavarat, keskeneräinen tuotanto ja valmiit tuotteet arvostetaan hankintamenoon tai nettorealisointiarvoon sen mukaan, kumpi niistä on alempi. Hankintameno määritetään FIFOmenetelmällä. Hankintameno sisältää välittömät raaka-ainemenot, välittömät työsuorituksesta johtuvat menot sekä normaalin toiminta-asteen perusteella kohdistettavan osuuden muuttuvista ja kiinteistä yleismenoista. Hankintameno sisältää omasta pääomasta siirretyt voitot ja tappiot, jotka johtuvat raakaaineostoihin liittyvistä, ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista, mutta se ei sisällä vieraan pääoman menoja. Hankintameno kohdistetaan yksittäisille vaihto-omaisuushyödykkeille painotetun keskiarvon perusteella. Ostetun vaihto-omaisuuden hankintamenosta vähennetään saadut alennukset. Nettorealisointiarvo tarkoittaa tavanomaisessa liiketoiminnassa toteutuvaa arvioitua myyntihintaa, josta on vähennetty arvioidut myynnin toteutumiseksi tarvittavat menot. IAS2(9),(10),(25), (36)(a) IAS1(119) IAS2(9),(10),(23), (36)(a) IAS23(8),(22) PwC Omaisuuserien arvon alentuminen Rahavarat Myyntisaamiset Vaihto-omaisuus (ii) Myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet Myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet arvostetaan hankintamenoon tai sitä alempaan nettorealisointiarvoon. Hankintameno perustuu omaisuuserästä nimenomaisesti aiheutuneisiin menoihin ja sisältää hankintahinnan sekä kehittämismenot ja kehittämisen aikaiset vieraan pääoman menot. Kehittämistyön VALUE IFRS Plc 31.12.015 160 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista valmistumisen jälkeiset vieraan pääoman menot ja muut hallussapidosta johtuvat menot kirjataan kuluiksi. IAS1(119) (n) IFRS5(6),(15) Pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) luokitellaan myytävänä oleviksi, jos niiden kirjanpitoarvoa vastaava määrä tulee kertymään pääasiassa niiden myynnistä ja myynnin katsotaan olevan erittäin todennäköinen. Ne arvostetaan kirjanpitoarvoon tai käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla sen mukaan, kumpi näistä on pienempi. Tämä ei kuitenkaan koske sellaisia omaisuuseriä kuin laskennallisia verosaamisia, työsuhde-etuuksista johtuvia omaisuuseriä, rahoitusvaroja eikä sijoituskiinteistöjä, jotka arvostetaan käypään arvoon, eikä vakuutussopimuksiin perustuvia oikeuksia, jotka on nimenomaisesti vapautettu tästä vaatimuksesta. IFRS5(20)-(22) Arvonalentumistappiota kirjataan, jos omaisuuserän (tai luovutettavien erien ryhmän) kirjanpitoarvo alun perin tai myöhemmin alennetaan myynnistä aiheutuvilla menoilla vähennettyä käypää arvoa vastaavaksi. Jos omaisuuserän (tai luovutettavien erien ryhmän) käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla myöhemmin nousee, kirjataan voittoa, mutta kirjattava voitto ei saa ylittää kertyneitä arvonalentumistappioita. Voitto tai tappio, jota ei ole kirjattu pitkäaikaisen omaisuuserän (tai luovutettavien erien ryhmän) myyntipäivään mennessä, kirjataan taseesta pois kirjaamisen yhteydessä. IFRS5(25) Pitkäaikaisista omaisuuseristä (myöskään niistä, jotka ovat osa luovutettavin erien ryhmää) ei tehdä poistoja, kun ne on luokiteltu myytävänä oleviksi. Luovutettavien erien ryhmään kuuluvista veloista johtuvien korkojen ja muiden kulujen kirjaamista jatketaan. IFRS5(38) Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään kuuluvat omaisuuserät esitetään taseessa erillään muista varoista. Myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään kuuluvat velat esitetään taseessa erillään muista veloista. IFRS5(31),(32), (33)(a) Lopetettu toiminto on yrityksen osa, joka on luovutettu tai luokiteltu myytävänä olevaksi ja joka edustaa erillistä liiketoiminta-aluetta tai maantieteellistä toiminta-aluetta, on osa yhtä koordinoitua suunnitelmaa, joka koskee luopumista tällaisesta liiketoiminta-alueesta tai maantieteellisestä toiminta-alueesta tai on tytäryritys, joka on hankittu yksinomaan tarkoituksena myydä se edelleen. Lopetettujen toimintojen tulokset esitetään tuloslaskelmassa erikseen. IAS1(119) IFRS7(21) (o) IAS39(45) (i) Luokittelu Konsernin rahoitusvarat luokitellaan seuraaviin ryhmiin: Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) sekä lopetetut toiminnot Sijoitukset ja muut rahoitusvarat 10 käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat, lainat ja muut saamiset, eräpäivään asti pidettävät sijoitukset, ja myytävissä olevat rahoitusvarat. Luokittelu riippuu siitä, mihin tarkoitukseen sijoitukset on hankittu. Johto päättää sijoitusten luokittelusta alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä. Jos on kyse eräpäivään asti pidetyistä sijoituksista, luokittelu arvioidaan uudelleen jokaisen raportointikauden lopussa. Ks. liitetieto 7, jossa esitetään yksityiskohtaiset tiedot erityyppisistä rahoitusvaroista. IAS39(50)-(50E) IAS39(50F) PwC (ii) Luokittelun muutokset Johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäynnin kohteena olevat rahoitusvarat voidaan siirtää pois kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ryhmästä, jos omaisuuserää ei enää pidetä hallussa lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten. Muut rahoitusvarat kuin lainat ja muut saamiset saadaan siirtää pois kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ryhmästä vain sellaisissa harvinaisissa tapauksissa, jotka johtuvat yksittäisestä, epätavallisesta ja erittäin epätodennäköisesti lähitulevaisuudessa toistuvasta tapahtumasta. Lisäksi lainojen ja muiden saamisten määritelmän mukaiset rahoitusvarat saadaan siirtää pois kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien tai myytävissä olevien ryhmästä, jos konsernilla on luokittelun muutosajankohtana aikomus ja kyky pitää kyseiset rahoitusvarat ennakoitavissa olevaan tulevaisuuteen tai eräpäivään asti. Luokittelun muutokset tehdään luokittelun muutospäivän käypään arvoon. Käyvästä arvosta tulee uusi hankintameno tai jaksotettu hankintameno, eikä ennen luokittelun muutospäivää kirjattuja käyvän arvon muutoksista johtuvia voittoja tai tappiota peruuteta myöhemmin. Lainoihin tai muihin saamisiin taikka eräpäivään asti pidettävien ryhmään siirrettyjen rahoitusvarojen efektiivinen korko määritetään luokittelun muutospäivänä. Jos rahavirtoja koskevat arviot suurentuvat, efektiivisiä korkoja oikaistaan eitakautuvasti. VALUE IFRS Plc 31.12.015 161 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) IFRS7(21) IAS39(38) IFRS7(21),(B5)(c) IFRS7(21) IAS39(43) (o) Sijoitukset ja muut rahoitusvarat (iii) Merkitseminen taseeseen ja kirjaaminen pois taseesta Rahoitusvarojen selvityspäiväkäytännön mukaiset ostot ja myynnit kirjataan kaupantekopäivänä, joka on päivä, jona konserni sitoutuu ostamaan tai myymään omaisuuserän. Rahoitusvaroihin kuuluva erä kirjataan pois taseesta, kun oikeudet sen rahavirtoihin ovat lakanneet tai ne on siirretty toiselle osapuolelle ja olennainen osa omistukseen liittyvistä riskeistä ja eduista on siirretty toiselle osapuolelle. Myytävissä oleviksi luokiteltujen arvopapereiden käyvän arvon kertyneet muutokset, jotka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, siirretään myynnin yhteydessä tulosvaikutteisiksi sijoitusarvopapereista aiheutuviksi voitoiksi ja tappioiksi. (iv) Arvostaminen 10 Rahoitusvaroihin kuuluva erä arvostetaan alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä käypään arvoon, johon lisätään sen hankkimisesta välittömästi johtuvat transaktiomenot, jos kyseistä rahoitusvaroihin kuuluvaa erää ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti. Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista aiheutuvat transaktiomenot kirjataan tulosvaikutteisesti. IAS39(46)(a),(b) Lainat ja muut saamiset sekä eräpäivään asti pidettävät sijoitukset arvostetaan myöhemmin jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä IAS39(46), (55)(a),(b) IFRS7(21),(B5)(e) Myytävissä olevat ja käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat arvostetaan myöhemmin käypään arvoon. Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tai tappiot kirjataan seuraavasti: käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista – tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai kuluihin myytävissä olevista rahoitusvaroista, jotka ovat ulkomaanrahan määräisiä monetaarisia arvopapereita – arvopaperin jaksotetun hankintamenon muutoksiin liittyvät valuuttakurssierot kirjataan tulosvaikutteisesti ja muut kirjanpitoarvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. muista myytävissä oleviksi luokitelluista monetaarisista ja ei-monetaarisista arvopapereista – muihin laajan tuloksen eriin.11 Käypään arvon tulosvaikutteisesti kirjattavista ja myytävissä olevista oman pääoman ehtoisista instrumenteista saatavat osingot kirjataan tulosvaikutteisesti osana jatkuvien toimintojen tuottoja, kun konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen. 11 Korkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista sisällytetään muihin liiketoiminnan voittoihin/tappioihin (-). Efektiivisen koron menetelmällä laskettavat korot myytävissä olevista arvopapereista, eräpäivään pidettävistä sijoituksista sekä lainoista ja muista saamisista merkitään tuloslaskelmaan osana jatkuvien toimintojen tuottoja. 11 IFRS13(91) IAS39(58),(59) IAS39(63) IAS39(65) PwC Yksityiskohtaiset tiedot rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämisestä on liitetiedossa 7(h). (v) Arvon alentuminen Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta. Rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvo on alentunut ja arvonalentumistappiota syntynyt vain, jos on objektiivista näyttöä arvon alentumisesta yhden tai useamman, omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen jälkeen toteutuneen tapahtuman (”tappion synnyttävä tapahtuma”) seurauksena ja tappion synnyttävällä tapahtumalla (tai tapahtumilla) on luotettavasti arvioitavissa oleva vaikutus rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvioituihin vastaisiin rahavirtoihin. Jos kyseessä ovat myytävissä oleviksi luokitellut oman pääoman ehtoiset instrumentit, katsotaan käyvän arvon merkittävän tai pitkittyneen alentumisen alle hankintamenon olevan näyttöä arvon alentumisesta. Jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkityt varat Lainojen ja muiden saamisten ryhmän osalta tappion suuruus määritetään omaisuuserän kirjanpitoarvon ja kyseisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän alkuperäisellä efektiivisellä korolla diskontattujen arvioitujen vastaisten rahavirtojen nykyarvon erotuksena (ottamatta huomioon vielä toteutumattomia vastaisia luottotappioita). Omaisuuserän kirjanpitoarvoa pienennetään ja tappio kirjataan tulosvaikutteisesti. Jos lainan tai eräpäivään asti pidettävän sijoituksen korko on vaihtuva, arvonalentumisen määrittämisessä käytettävä diskonttauskorko on senhetkinen sopimukseen perustuva korko. Käytännön apukeinona arvonalentuminen voidaan määrittää instrumentin käyvän arvon perusteella käyttäen havainnoitavissa olevaa markkinahintaa. Jos arvonalentumistappion määrä vähentyy myöhemmällä kaudella ja vähennys pystytään objektiivisesti yhdistämään arvonalentumisen kirjaamisen jälkeen toteutuneeseen tapahtumaan (kuten velallisen luottoluokituksen parantumiseen), aiemman arvonalentumistappion peruutus kirjataan tulosvaikutteisesti. Myyntisaamisten arvonalentumistestausta kuvataan liitetiedossa 12(c). VALUE IFRS Plc 31.12.015 162 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) IFRS7(21) IAS39(67)-(70) (o) Myytävissä oleviksi luokitellut varat Jos myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumisesta on objektiivista näyttöä, niin kertynyt tappio – joka määritetään hankintamenon ja senhetkisen käyvän arvon erotuksena vähennettynä kyseisestä rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatuilla arvonalentumistappiolla – poistetaan omasta pääomasta ja kirjataan tulosvaikutteisesti. Tulosvaikutteisesti kirjattuja arvonalentumistappioita oman pääoman ehtoisista instrumenteista ei peruuteta myöhemmällä kaudella tulosvaikutteisesti. Jos myytävissä olevaksi luokitellun vieraan pääoman ehtoisen instrumentin käypä arvo nousee myöhemmällä kaudella ja nousun voidaan objektiivisesti katsoa liittyvän arvonalentumistappion tulosvaikutteisen kirjaamisen jälkeiseen tapahtumaan, arvonalentumistappio peruutetaan tulosvaikutteisesti. (vi) IAS1(119) IAS18(35)a) IAS39(AG93) IAS1(119) Sijoitukset ja muut rahoitusvarat Tuottojen kirjaaminen Korkotuotot Korkotuotot kirjataan efektiivisen koron menetelmällä. Jos saamisen arvon alentuu, sen kirjanpitoarvo alennetaan vastaamaan siitä kerrytettävissä olevaa rahamäärää, joka on yhtä suuri kuin arvioidut vastaiset rahavirrat diskontattuina instrumentin alkuperäisellä efektiivisellä korolla, ja diskonttauksen vaikutusta puretaan korkotuotoksi. Korkotuotot arvoltaan alentuneista lainasaamisista kirjataan alkuperäistä efektiivistä korkoa käyttäen. IAS18(35)(a) IAS27(12) Osingot Osingot tuloutetaan, kun maksun saamiseen on syntynyt oikeus. Tätä sovelletaan, vaikka ne maksettaisiin ennen osakkeiden hankintaa syntyneistä voitoista. Tällöin sijoitus on mahdollisesti kuitenkin testattava arvonalentumisen varalta, ks. liitetieto 25(o). IAS1(119) IFRS7(21) (p) IAS39(46) Johdannaiset kirjataan alun perin johdannaissopimuksen solmimispäivän käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan kunkin raportointikauden lopussa käypään arvoon. Käyvän arvon muutosten kirjanpitokäsittely riippuu siitä, onko johdannainen määritetty suojausinstrumentiksi ja minkä luonteista erää se suojaa. Tietyt johdannaiset määritetään joko: IAS39(86) suojaamaan taseeseen merkittyjen varojen tai velkojen taikka kiinteäehtoisen sitoumuksen käypää arvoa (käyvän arvon suojaukset); suojaamaan tietyltä riskiltä, joka liittyy taseeseen merkittyihin varoihin tai velkoihin taikka erittäin todennäköisiin ennakoituihin liiketoimiin (rahavirran suojaukset); tai suojaamaan ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta (nettosijoituksen suojaukset). Johdannaisinstrumentit ja suojaus IAS39(88) Suojausinstrumenttien ja suojauskohteiden välinen suhde dokumentoidaan suojausta aloitettaessa. Samoin dokumentoidaan riskienhallinnan tavoitteet sekä strategiat, joiden mukaan erilaisiin suojaustoimiin ryhdytään. Konserni dokumentoi suojausta aloitettaessa ja jatkuvasti sen jälkeen arvionsa siitä, ovatko suojauksissa käytettävät johdannaiset kumonneet ja kumoavatko ne edelleen tehokkaasti suojauskohteiden käypien arvojen tai rahavirtojen muutoksia. Suojaukseen käytettävien johdannaisten käyvät arvot esitetään liitetiedossa 7(h). Omaan pääomaan sisältyvän suojausrahaston muutokset esitetään liitetiedossa 9(c). Suojaavan johdannaisen koko käypä arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy pidemmän ajan kuin 12 kuukauden kuluttua, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy 12 kuukauden kuluessa. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi tai veloiksi. IAS1(119) (i) Rahavirran suojaukset Rahavirran suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutosten tehokas osuus kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, ja se kertyy oman pääoman rahastoihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai kuluihin.11 IAS39(95),(97), (98) IAS39(100) IAS39(98)(b) PwC Omaan pääomaan kertyneet määrät siirretään tulosvaikutteisiksi niillä kausilla, joilla suojauskohde vaikuttaa voittoon tai tappioon (esimerkiksi kun suojattu ennakoitu myynti toteutuu). Vaihtuvakorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio esitetään tuloslaskelmassa rahoituskuluissa. Vientimyyntiä suojaavien valuuttatermiinisopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan liikevaihtoon. Jos suojatun ennakoidun liiketoimen seurauksena kuitenkin kirjataan rahoitusvaroihin kuulumaton omaisuuserä (esimerkiksi vaihto- tai käyttöomaisuutta), aiemmin omaan pääomaan kirjatut voitot ja tappiot siirretään omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon. Jos kyseessä on vaihto-omaisuus, voitot ja tappiot sisältyvät lopulta myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin, ja jos kyseessä on käyttöomaisuus, ne sisältyvät lopulta poistoihin. VALUE IFRS Plc 31.12.015 163 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) IFRS7(21) (p) IAS39(101) Kun suojausinstrumentti erääntyy tai myydään tai kun suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, omaan pääomaan sillä hetkellä sisältyvät kertyneet voitot tai tappiot jäävät omaan pääomaan, ja ne kirjataan tulosvaikutteisesti vasta, kun ennakoitu liiketoimi merkitään tuloslaskelmaan. Jos ennakoidun liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan, omassa pääomassa esitetty kertynyt voitto tai tappio siirretään välittömästi tulosvaikutteiseksi. IAS1(119) Johdannaisinstrumentit ja suojaus (ii) Nettosijoituksen suojaukset Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksia käsitellään kuten rahavirran suojauksia. IAS39(102) Suojausinstrumentin voitto tai tappio, joka johtuu suojauksen tehokkaasta osuudesta, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, ja se kertyy oman pääoman rahastoihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai kuluihin. 11 Omaan pääomaan kertyneet voitot ja tappiot siirretään tulosvaikutteisiksi, kun ulkomaisesta yksiköstä luovutaan osittain tai kun se myydään. IAS1(119) (iii) Johdannaiset, jotka eivät täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä Eräät johdannaisinstrumentit eivät täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä. Tällaisten johdannaisten käyvän arvon muutokset kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti ja sisällytetään muihin tuottoihin tai kuluihin. 11 IAS39(55)(a) IAS1(119) IFRS7(21) (q) IAS39(47)(c) Takaussopimukset kirjataan rahoitusvelaksi takauksen myöntämisajankohtana. Velka kirjataan alun perin käypään arvoon ja tämän jälkeen IAS 37:n Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat mukaiseen määrään tai sitä suurempaan alun perin kirjattuun määrään, josta on asiaankuuluvissa tapauksissa vähennetty kertyneet jaksotukset. Takaussopimusten käypä arvo määritetään seuraavista eristä johtuvien rahavirtojen välisen erotuksen nykyarvona: vieraan pääoman ehtoisen instrumentin sopimusperusteiset maksut ja maksut, jotka voitaisiin vaatia ilman takausta, tai arvoitu määrä, joka olisi maksettava kolmannelle osapuolelle siitä, että tämä ottaa velvoitteen vastattavakseen. Jos osakkuusyritysten lainoihin tai muihin velkoihin liittyviä takuita annetaan vastikkeetta, käypä arvo käsitellään panoksena ja kirjataan osaksi sijoituksen hankintamenoa. IAS1(119) (r) IAS16(73)(a) IAS16(35)(b) IAS16(17) IAS39(98)(b) Maa-alueisiin ja rakennuksiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 8(a). Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet esitetään poistoilla vähennettyyn hankintamenoon. Hankintamenoon luetaan hyödykkeiden hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot. Hankintameno voi sisältää myös omasta pääomasta siirrettyjä voittoja tai tappioita, jotka johtuvat ulkomaan rahan määräisiin hyödykehankintoihin liittyvistä ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista. IAS16(12) Myöhemmin syntyvät menot sisällytetään omaisuuserän kirjanpitoarvoon tai kirjataan erilliseksi omaisuuseräksi vain, kun on todennäköistä, että konsernille koituu hyödykkeestä taloudellista hyötyä tulevaisuudessa ja omaisuuserän hankintameno on luotettavasti määritettävissä. Uudella osalla korvatun erillisenä omaisuuseränä käsiteltävän osan kirjanpitoarvo kirjataan pois taseesta. Kaikki muut huolto- ja korjausmenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan sillä raportointikaudella, jonka aikana ne toteutuvat. IAS16(39) Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuvat kirjanpitoarvon lisäykset kirjataan verovaikutuksella vähennettyinä muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään oman pääoman rahastoissa. Lisäykset, jotka kumoavat aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatun vähennyksen, kirjataan ensin tulosvaikutteisesti. Vähennykset, jotka kumoavat samasta omaisuuserästä aiemmin kirjattuja arvonkorotuksia, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin siltä osin kuin omaisuuserään liittyvää arvonkorotusta on jäljellä, ja kaikki muut vähennykset merkitään tuloslaskelmaan. Uudelleenarvostettuun kirjanpitoarvoon perustuvan, tulosvaikutteisesti kirjatun poiston ja omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon perustuvan poiston välinen erotus siirretään verovaikutuksella vähennettynä vuosittain ”aineellisen käyttöomaisuushyödykkeiden uudelleenarvostusrahastosta” ”kertyneisiin voittovaroihin”. IAS16(50),(73)(b) Käytettävät poistomenetelmät ja poistoajat esitetään liitetiedossa 8(a). IAS16(51) Omaisuuserien jäännösarvot ja taloudelliset vaikutusajat tarkistetaan jokaisena raportointikauden päättymispäivänä, ja niitä muutetaan tarvittaessa. IAS36(59) Jos omaisuuserän kirjanpitoarvo on suurempi kuin siitä kerrytettävissä oleva arvioitu rahamäärä, kirjanpitoarvo alennetaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi välittömästi (liitetieto 25(j)). IAS16(68),(71) IAS16(41) Myyntivoitot ja -tappiot määritetään vertaamalla myyntituloa kirjanpitoarvoon, ja ne merkitään tuloslaskelmaan. Kun myydään uudelleenarvostettuja omaisuuseriä, konsernin periaatteena on siirtää kyseisiin omaisuuseriin liittyvät muihin rahastoihin sisältyvät määrät kertyneisiin voittovaroihin. PwC Takaussopimukset Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet VALUE IFRS Plc 31.12.015 164 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (s) IAS40(75)(a) Sijoituskiinteistöihin sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään liitetiedossa 8(b). IAS1(119) (t) IAS1(119) (i) Liikearvo Liikearvon määrittämistä kuvataan liitetiedossa 25(i). Tytäryritysten hankinnasta syntyvä liikearvo sisältyy aineettomiin hyödykkeisiin. Liikearvosta ei tehdä poistoja, mutta se testataan arvonalentumisen varalta vuosittain tai tätä useammin, jos tapahtumat tai olosuhteiden muutokset viittaavat mahdolliseen arvon alentumiseen, ja se merkitään taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä arvonalentumistappioilla. Yrityksen myynnistä syntyvät myyntivoitot ja -tappiot sisältävät myytyyn yritykseen liittyvän liikearvon. IFRS3(32) IAS36(10) Sijoituskiinteistöt Aineettomat hyödykkeet IAS36(80) Liikearvo kohdistetaan arvonalentumistestausta varten rahavirtaa tuottaville yksiköille. Sitä kohdistetaan niille rahavirtaa tuottaville yksiköille, joiden odotetaan höytyvän liikearvoa aiheuttaneesta liiketoimintojen yhdistämisestä. Yksiköt tai yksikköjen ryhmät määritellään alimmilla tasoilla, joilla liikearvoa seurataan johdon tarkoituksia varten, ja tämä on toimintasegmenttien taso (liitetieto 2). IAS1(119) (ii) Tavaramerkit, lisenssit ja asiakassopimukset Erillisinä hankittujen tavaramerkkien ja lisenssien kirjanpitoarvo perustuu hankintamenoon. Liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut tavaramerkit, lisenssit ja asiakassopimukset kirjataan hankintaajankohdan käypään arvoon. Niiden taloudellinen vaikutusaika on rajallinen, joten ne merkitään taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä poistoilla ja arvonalentumistappiolla. IAS38(74),(97), (118)(a),(b) IAS1(119) IAS38(57),(66),(74), (97),(118)(a),(b) (iii) Tietokoneohjelmistot Tietokoneohjelmistojen ylläpitoon liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Kehittämismenot, jotka välittömästi johtuvat yksilöitävissä olevien ja ainutlaatuisten, konsernin määräysvallassa olevien ohjelmistotuotteiden suunnittelusta ja testauksesta, merkitään taseeseen aineettomiksi hyödykkeiksi seuraavien kriteerien täyttyessä: ohjelmistotuotteen valmiiksi saattaminen on teknisesti toteutettavissa niin, että se voidaan ottaa käyttöön johdolla on aikomus saattaa ohjelmistotuote valmiiksi ja käyttää sitä tai myydä se ohjelmistotuotetta pystytään käyttämään tai se pystytään myymään pystytään osoittamaan, miten ohjelmistotuote tulee kerryttämään todennäköistä taloudellista hyötyä käytettävissä on riittävästi teknisiä, taloudellisia ja muita voimavaroja kehittämistyön loppuunsaattamiseen ja ohjelmistotuotteen käyttämiseen tai myymiseen, ja ohjelmistotuotteesta kehittämisvaiheessa aiheutuvat menot ovat luotettavasti määritettävissä. Osana ohjelmistotuotetta aktivoitavat välittömät menot sisältävät ohjelmiston kehittämisestä aiheutuvat henkilöstömenot ja asianmukaisen osuuden siihen liittyvistä yleismenoista. Aktivoidut kehittämismenot kirjataan aineettomiksi hyödykkeiksi ja niistä tehdään poistoja siitä alkaen, kun omaisuuserä on valmis käytettäväksi. IAS1(119) IAS38(54),(71) (iv) Tutkimus- ja kehittämismenot Tutkimus- ja kehittämismenot, jotka eivät täytä kohdassa (iii) mainittuja kriteerejä, kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Aiemmin kuluiksi kirjattuja kehittämismenoja ei aktivoida myöhemmillä kausilla. IAS1(119) (v) Poistomenetelmät ja poistoajat Aineettomiin hyödykkeisiin sovellettavista poistomenetelmistä ja poistoajoista ks. liitetieto 8(c). IAS1(119) (u) IFRS7(21) IAS39(43) Ostovelat ja muut velat ovat syntyneet konsernille ennen tilikauden päättymistä toimitetuista tavaroista tai palveluista, joita ei ole maksettu. Velat ovat vakuudettomia, ja yleensä ne maksetaan 30 päivän kuluessa niiden kirjaamisesta. Ostovelat ja muut velat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, jos ne erääntyvät maksettaviksi 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. Ne kirjataan alun perin käypään arvoon, ja myöhemmin ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä. PwC Ostovelat ja muut velat VALUE IFRS Plc 31.12.015 165 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (v) IFRS7(21) IAS39(43),(47) Otetut lainat kirjataan alun perin käypään arvoon, josta on vähennetty transaktiomenot. Myöhemmin lainat arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Saadun määrän (vähennettynä transaktiomenoilla) ja takaisin maksettavan määrän välinen erotus merkitään tuloslaskelmaan efektiivisen koron menetelmällä laina-ajan kuluessa. Lainalimiiteistä maksettavat palkkiot kirjataan lainaan liittyvinä transaktiomenoina siltä osin kuin limiitin käyttäminen osaksi tai kokonaan on todennäköistä. Tällöin palkkio aktivoidaan taseeseen, kunnes laina nostetaan. Jos ei ole näyttöä siitä, että limiittiin kuuluvat lainat tullaan todennäköisesti nostamaan osaksi tai kokonaan, palkkio aktivoidaan maksuvalmiuspalveluista suoritettuna ennakkomaksuna ja jaksotetaan kyseisen limiitin voimassaoloajalle. IAS32(18) Etuosakkeet, jotka on lunastettava tiettynä päivänä, luokitellaan veloiksi. Niille maksettavat osingot merkitään tuloslaskelmaan rahoituskuluiksi. IAS32(18),(28), (AG31)(a) Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponentin käypä arvo määritetään käyttäen vastaavanlaisen vaihto-oikeudettoman lainan markkinakorkoa. Määrä esitetään velkana jaksotettuun hankintamenoon perustuen, kunnes laina on lakannut olemasta olemassa tai velkakirjat vaihdettu osakkeisiin. Loput saaduista maksuista kohdistetaan vaihto-oikeudelle. Se sisällytetään omaan pääomaan verovaikutuksella vähennettynä. IAS39(39),(41) Lainat poistetaan taseesta, kun sopimuksen mukainen velvoite on täytetty tai kumottu tai sen voimassaoloaika on päättynyt. Kuoletetun tai toiselle osapuolelle siirretyn rahoitusvelan kirjanpitoarvon ja maksetun vastikkeen – joka sisältää siirretyt muut kuin käteiset varat tai vastattaviksi otetut velat – välinen erotus kirjataan tulosvaikutteisesti muiksi tuotoiksi tai rahoituskuluiksi. IFRIC19(9) Jos rahoitusvelan ehdot neuvotellaan uudelleen siten, että yritys laskee liikkeeseen oman pääoman ehtoisia instrumentteja velkojalle velan kuolettamiseksi kokonaan tai osaksi (”velan vaihto omaan pääomaan”), tuloslaskelmaan merkitään voitto tai tappio, joka on rahoitusvelan kirjanpitoarvon ja liikkeeseen laskettujen oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon välinen erotus. IAS1(69) Lainat luokitellaan lyhytaikaisiksi, ellei konsernilla ole ehdotonta oikeutta suorittaa niitä vähintään 12 kuukautta raportointikauden päättymisen jälkeen. IAS1(119) IAS23(8) (w) Lainat Vieraan pääoman menot Yleiset ja erityiset vieraan pääoman menot, jotka välittömästi johtuvat ehdot täyttävien omaisuuserien hankkimisesta, rakentamisesta tai valmistamisesta, aktivoidaan ajalta, joka tarvitaan omaisuuserän saattamiseen valmiiksi niille aiottua käyttötarkoitusta varten. Ehdot täyttävillä omaisuuserillä tarkoitetaan omaisuuseriä, joiden saattaminen valmiiksi niille aiottua käyttöä tai myyntiä varten vaatii välttämättä huomattavan pitkän ajan. Sijoitustuotot sellaisten lainaksi otettujen varojen tilapäisestä sijoittamisesta, jotka tullaan käyttämään ehdot täyttäviin omaisuuseriin, vähennetään aktivoitavissa olevista vieraan pääoman menoista. Muut vieraan pääoman menot merkitään tuloslaskelmaan sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. IAS1(119) (x) IAS37(14),(24), (63) Oikeudellisia vaateita, palveluihin liittyviä takuita ja toimitilojen ennalleen palauttamista varten kirjataan varauksia, kun konsernilla on toteutuneiden tapahtumien seurauksena voimassaoleva oikeudellinen tai tosiasiallinen velvoite, voimavarojen siirtyminen velvoitteen täyttämiseksi on todennäköistä ja velvoitteen määrä on luotettavasti arvioitavissa. Tulevista liiketoiminnan tappioista ei kirjata varauksia. Jos samankaltaisia velvoitteita on useita, voimavarojen siirtymisen todennäköisyys määritetään tarkastelemalla velvoitteiden ryhmää yhtenä kokonaisuutena. Varaus kirjataan, vaikka voimavarojen siirtymisen todennäköisyys olisi pieni jokaisen samaan ryhmään kuuluvan yksittäisen erän osalta. IAS37(36),(45), (47),(60) Varauksena kirjattava määrä on niiden menojen nykyarvo, joita velvoitteen täyttämisen odotetaan raportointikauden lopussa edellyttävän johdon parhaan arvion mukaan. Nykyarvon laskennassa käytetään ennen veroja määritettyä korkoa, joka kuvastaa markkinoiden näkemystä tarkasteluhetkellä rahan aika-arvosta ja kyseistä velvoitetta koskevista erityisriskeistä. Ajan kulumisesta johtuva varauksen lisäys kirjataan korkokuluksi. IAS1(119) (y) IAS19(11),(13) PwC Varaukset Työsuhde-etuudet (i) Etuuksista johtuvat lyhytaikaiset velvoitteet 12 Sellaiset palkkoihin – mukaan lukien ei-monetaariset etuudet ja kertyvät sairauslomat – liittyvät velat, jotka odotetaan suoritettavan kokonaisuudessaan 12 kuukauden kuluessa sen kauden päättymisestä, jonka aikana niiden perusteena oleva työ suoritetaan, kirjataan raportointikauden loppuun mennessä suoritetun työn osalta ja arvostetaan määrään, joka odotetaan maksettavan niitä suoritettaessa. Velat esitetään taseessa työsuhde-etuuksista johtuvina lyhytaikaisina velvoitteina. VALUE IFRS Plc 31.12.015 166 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (y) IAS19(8),(155),(156) (ii) Muista työsuhde-etuuksista johtuvat pitkäaikaiset velvoitteet Velkoja, jotka johtuvat pitkäaikaiseen työsuhteeseen perustuvasta lomasta ja vuosilomasta, ei odoteta suoritettavan kokonaisuudessaan 12 kuukauden kuluessa sen kauden päättymisestä, jonka aikana vastaava työ on suoritettu. Tämän vuoksi ne kirjataan ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää (projected unit credit method) käyttäen määrään, joka vastaa raportointikauden loppuun mennessä suoritettavaan työhön perustuen suoritettavien maksujen nykyarvoa. Summaa määritettäessä otetaan huomioon tuleva palkkataso, aikaisempi kokemus työsuhteensa päättävistä henkilöistä sekä palvelusajan pituus. Tulevaisuudessa odotettavissa olevat maksut diskontataan käyttäen raportointikauden lopun markkinatuottoja valtion joukkolainoille, jotka ehtojensa ja valuuttansa puolesta mahdollisimman hyvin vastaavat arvioituja tulevia maksuja. Kokemusperäisiin oikaisuihin ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin perustuvasta uudelleen määrittämisestä johtuvat erät kirjataan tulosvaikutteisesti. IAS1(69)(d) Velvoitteet esitetään taseessa lyhytaikaisina velkoina, jos yrityksellä ei ole ehdotonta oikeutta suorittaa niitä vähintään 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, riippumatta siitä, milloin ne tosiasiallisesti odotetaan suoritettavan. Työsuhde-etuudet (iii) Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat velvoitteet Konsernilla on erilaisia työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuusjärjestelyjä, joihin kuuluu maksupohjaisia ja etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä sekä työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä IAS19(57),(67) Eläkevelvoitteet Etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä merkitään taseeseen velaksi tai omaisuuseräksi velvoitteen raportointikauden päättymispäivän nykyarvo, josta on vähennetty järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo. Velvoitteen määrä perustuu riippumattomien vakuutusmatemaatikkojen vuosittaisiin laskelmiin, joissa käytetään ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää (projected unit credit method). IAS19(83),(86) Etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo määritetään diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat korolla, joka vastaa yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korkoa. Lainat, joiden korkoa käytetään, on laskettu liikkeeseen samassa valuutassa kuin maksettavat etuudet ja erääntyvät suunnilleen samaan aikaan kuin vastaava velvoite. Maissa, joissa tällaisille joukkovelkakirjalainoille ei ole syviä markkinoita, käytetään valtion joukkolainojen markkinakorkoja. IAS19(123) Nettokorko lasketaan etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyyn kuuluvien varojen käyvän arvon nettomäärälle diskonttauskorkoa käyttäen. Se sisältyy tuloslaskelmassa henkilöstökuluihin. IAS19(57)(d) Uudelleen määrittämistä johtuvat voitot ja tappiot, jotka perustuvat kokemusperusteisin oikaisuihin ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa ja taseessa ne sisältyvät kertyneisiin voittovaroihin. IAS19(103) Etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvon muutokset, jotka johtuvat järjestelyihin tehdyistä muutoksista, järjestelyjen supistamisista ja velvoitteiden täyttämisestä, kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti aiempaan työsuoritukseen perustuvina menoina. IAS19(51) Maksupohjaisissa järjestelyissä konserni suorittaa julkisesti tai yksityisesti hallinnoitaviin eläkevakuutuksiin maksuja, jotka ovat pakollisia, sopimukseen perustuvia tai vapaaehtoisia. Konsernilla ei ole näiden suoritusten lisäksi muita maksuvelvoitteita. Suoritetut maksut kirjataan henkilöstökuluiksi, kun ne erääntyvät maksettaviksi. Etukäteen suoritetut maksut merkitään varoiksi taseeseen siltä osin kuin ne ovat saatavissa takaisin palautuksina tai tulevien maksujen vähennyksinä. IAS19(155) PwC Muista työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat velvoitteet Jotkin konserniyritykset tarjoavat terveydenhoitoetuuksia eläkkeelle jääneille työntekijöilleen. Etuuden saamisen ehtona on yleensä, että työsuhde jatkuu eläkeikään saakka ja on kestänyt tietyn vähimmäisajan. Näistä etuuksista odotettavissa olevat menot jaksotetaan työsuhteen kestoajalle käyttäen samaa laskentamenetelmää kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Kokemusperusteisiin tarkistuksiin ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin perustuvat uudelleen määrittämisestä johtuvat voitot tai tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai veloitukseksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Riippumattomat vakuutusmatemaatikot arvioivat nämä velvoitteet vuosittain. VALUE IFRS Plc 31.12.015 167 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (y) IAS1(119) (iv) Osakeperusteiset maksut 1 13 Osakeperusteiseen palkitsemiseen liittyvät etuudet järjestetään henkilöstön optio-ohjelman (VALUE IFRS Employee Option Plan) ja henkilöstön osakeomistusohjelman kautta. Näistä järjestelyistä on tietoja liitetiedossa 21. IFRS2(15)(b),(19) IFRS2(21) IFRS2(20) IFRS2(21A) IFRS2(19) Työsuhde-etuudet Henkilöstöoptiot Henkilöstön optio-ohjelman mukaisesti myönnettyjen optioiden käypä arvo kirjataan henkilöstökuluksi, ja omaan pääomaan kirjataan vastaava lisäys. Kuluksi kirjattava kokonaismäärä perustuu myönnettyjen optioiden käypään arvoon, jossa otetaan huomioon markkinaperusteiset ehdot (esimerkiksi osakkeen hinta); ei oteta huomioon työsuoritukseen perustuvia ja muita kuin markkinaperusteisia oikeuden syntymisehtoja (esimerkiksi kannattavuus, myynnin kasvutavoitteet ja työsuhteen tietty kestoaika); ja otetaan huomioon oikeuden syntymiseen liittymättömät ehdot (esimerkiksi työntekijöiden säästövaatimus tai vaatimus siitä, että osakkeet pidetään hallussa tietyn ajan). Kokonaiskulu jaksotetaan oikeuden syntymisajanjaksolle, jonka aikana kaikki oikeuden syntymisehdot täyttyvät. Arvio siitä, kuinka moneen optioon odotetaan syntyvän oikeus työsuoritukseen perustuvien ehtojen ja muiden kuin markkinaperusteisten ehtojen perusteella, tarkistetaan jokaisen raportointikauden lopussa. Alkuperäisiin arvioihin tehtävien tarkistusten mahdollinen vaikutus merkitään tuloslaskelmaan, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu. Optioiden myöntämisen yhteydessä suoritettavien sosiaaliturvamaksujen katsotaan olevan kiinteä osa optioiden myöntämistä, ja ne käsitellään käteisvaroina maksettavana liiketoimena. Henkilöstön optio-ohjelmaa hallinnoi henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust, joka yhdistellään konsernitilinpäätökseen liitetiedossa 25(b)(i) kuvattujen periaatteiden mukaisesti. Kun optiot toteutetaan, rahasto luovuttaa henkilölle asiaankuuluvan määrän osakkeita. Optioita toteutettaessa saatavat maksut vähennettyinä niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla kirjataan osakepääomaan. Henkilöstön osakeomistusohjelma Osakkeisiin, jotka henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust antaa henkilöstölle ilman rahavastiketta, syntyy oikeus heti myöntämispäivänä. Liikkeeseen laskettujen osakkeiden markkina-arvo kirjataan tuolloin henkilöstökuluksi, ja omaan pääomaan tehdään vastaava lisäys. IFRS2(15),(16),(19) IFRS2(19) IFRS2(30) IAS1(119) IAS19(19) PwC Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyvät osakkeet Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti henkilöstölle vastikkeettomina myönnettävien osakkeiden käypä arvo kirjataan kuluksi asiaankuuluvalle palvelusajalle. Se tarkoittaa vuotta, johon bonus liittyy, sekä oikeuden syntymisajanjaksoa. Käypä arvo määritetään osakkeiden myöntämisajankohtana ja kirjataan omaan pääomaan osakeperusteisten maksujen rahastoon. Niiden osakkeiden lukumäärä, joihin henkilöille odotetaan syntyvän oikeus, arvioidaan muiden kuin markkinaperusteisten oikeuden syntymisehtojen perusteella. Arviot tarkistetaan jokaisen raportointikauden lopussa, ja oikaisut kirjataan tulosvaikutteisesti ja osakeperusteisten maksujen rahastoon. Jos oikeus osakkeisiin peruuntuu sen vuoksi, etteivät työsuoritukseen perustuvat ehdot täyty, kyseisiin osakkeisiin liittyen aiemmin kirjatut kulut peruutetaan oikeuden peruuntumisajankohtana. VALUE IFRS Employee Share Trust hankkii kannustinjärjestelyssä käytettävät osakkeet markkinoilta myöntämispäivänä, ja ne pidetään hallussa omina osakkeina, kunnes henkilöille syntyy niihin oikeus (ks. liitetieto 25(z) jäljempänä). SAR-oikeudet Konsernin myöntämistä SAR-oikeuksista johtuviin velkoihin perustuva henkilöstökulu kirjataan asiaankuuluvalle palvelusajanjaksolle. Velat arvostetaan käypään arvoon jokaisena raportointipäivänä ja esitetään taseessa työsuhde-etuuksista johtuvina velvoitteina. (v) Voitto-osuus- ja bonusjärjestelyt Bonus- ja voitto-osuusjärjestelyistä kirjattava velka ja kulu perustuvat kaavaan, jossa otetaan huomioon yrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto tiettyjen oikaisujen jälkeen. Varaus kirjataan silloin, kun konsernilla on sopimukseen perustuva velvoite tai aiemman käytännön perusteella on syntynyt tosiasiallinen velvoite. VALUE IFRS Plc 31.12.015 168 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista IAS1(119) (y) IAS1(119) (vi) Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet Työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia maksetaan, kun konserni lopettaa henkilön työsuhteen ennen normaalia eläkkeellejäämisaikaa tai kun henkilö suostuu irtisanoutumaan vapaaehtoisesti näitä etuuksia vastaan. Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet kirjataan aikaisempana seuraavista ajankohdista: (a) kun konsernilla ei ole mahdollisuutta peräytyä etuuksia koskevasta tarjouksestaan; ja (b) kun se kirjaa menon IAS 37:n soveltamisalaan kuuluvasta uudelleenjärjestelystä, johon kuuluu työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia. Jos kyseessä on vapaaehtoisen irtisanoutumisen edistämiseksi tehty tarjous, työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet määritetään perustuen niiden henkilöiden lukumäärään, joiden odotetaan hyväksyvän tarjous. Etuudet, jotka erääntyvät maksettaviksi yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, diskontataan nykyarvoon. IAS19(165),(166) IAS1(41) Työsuhde-etuudet (vii) Työsuhde-etuuksista johtuvien velvoitteiden luokittelun muutokset 14 Kertyvistä sairauslomista ja muista pitkäaikaisista työsuhde-etuuksista johtuvat velat esitettiin aiemmin taseessa varauksina. Johdon mielestä on kuitenkin perusteltua esittää kaikki työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet samoissa erillisissä tase-erissä. Edellisen vuoden vertailulukuja 31.12.2014 on oikaistu siirtämällä 470 000 CU lyhytaikaisista varauksista lyhytaikaisiin työsuhde-etuuksista johtuviin velvoitteisiin ja 2 270 000 CU pitkäaikaisista varauksista pitkäaikaisiin työsuhde-etuuksista johtuviin velvoitteisiin (vastaavasti 440 000 CU ja 2 196 000 CU 1.1.2014). IAS1(119) (z) IAS32(18)(a) Kantaosakkeet luokitellaan omaksi pääomaksi. Etuosakkeet, joihin liittyy lunastusvelvoite, luokitellaan veloiksi (liitetieto 7(g)). IAS32(35),(37) Uusien osakkeiden tai optioiden liikkeeseenlaskusta välittömästi johtuvat transaktiomenot esitetään verovaikutuksilla oikaistuina omassa pääomassa saatujen maksujen vähennyksenä. IAS32(33) Jos konserniin kuuluva yritys ostaa yhtiön osakkeita esimerkiksi osakkeiden takaisinostojärjestelyn tai osakeperusteisia maksuja koskevan järjestelyn perusteella, niin maksettu vastike ja hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot (verovaikutuksilla vähennettyinä) vähennetään VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvasta omasta pääomasta omina osakkeina, kunnes osakkeet mitätöidään tai lasketaan uudelleen liikkeeseen. Jos osakkeet lasketaan uudelleen liikkeeseen, niistä saatavat vastikkeet sisällytetään VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla vähennettyinä verovaikutukset huomioon ottaen. IAS32(33) Henkilöstön osakerahaston (VALUE IFRS Employee Share Trust) hallussa olevat osakkeet esitetään omina osakkeina ja vähennetään omasta pääomasta. IAS1(119) (aa) Osingot IAS10(12),(13) Päätetyistä osingoista, jotka on asianmukaisesti hyväksytty eivätkä ole enää yrityksen harkintavallassa mutta joita ei ole jaettu raportointikauden päättymispäivään mennessä, kirjataan varaus. IAS1(119) (ab) Osakekohtainen tulos IAS33 IAS33 Oma pääoma (i) Laimentamaton osakekohtainen tulos Laimentamaton osakekohtainen tulos lasketaan jakamalle: yrityksen osakkeenomistajille kuuluva tulos lukuun ottamatta muulle omalle pääomalle kuin kantaosakkeille kuuluvasta osuudesta johtuvia kuluja tilikauden aikana ulkona olevien kantaosakkeiden lukumäärän painotetulla keskiarvolla, jota oikaistaan tilikauden aikana liikkeeseen laskettujen osakkeiden ilmaiselementeillä ja jossa ei oteta huomioon omia osakkeita (liitetieto 9(b)). (ii) Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa oikaistaan laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa käytettäviä lukuja, jotta otetaan huomioon: laimentaviin potentiaalisiin kantaosakkeisiin liittyvien korkojen ja muiden rahoituskulujen vaikutus verojen jälkeen, ja niiden kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo, jotka olisivat lisäksi olleet ulkona, jos kaikki laimentavat potentiaaliset kantaosakkeet olisi vaihdettu osakkeisiin. IAS1(119) (ac) Lukujen pyöristäminen IAS1(51)(e) Kaikki tilinpäätöslaskelmissa ja liitetiedoissa esitetyt luvut on pyöristetty lähimpään tuhanteen, ellei muuta ole mainittu. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 169 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Esitetäänkö tietty tilinpäätöksen laatimisperiaate IAS1(119) Päättäessään, pitäisikö tietty tilinpäätöksen laatimisperiaate esittää, johto harkitsee, auttaisiko sen esittäminen käyttäjiä ymmärtämään, miten liiketoimet, muut tapahtumat ja olosuhteet vaikuttavat tilinpäätöksen osoittamaan tulokseen ja taloudelliseen asemaan. Joidenkin laatimisperiaatteiden esittäminen on erityisen hyödyllistä käyttäjille, kun IFRS-standardit sallivat erilaisia vaihtoehtoja. Joihinkin IFRS-standardeihin sisältyy vaatimuksia, joiden mukaan on esitettävä tietyt laadintaperiaatteet, kuten sallittujen vaihtoehtojen välillä tehdyt valinnat. Esimerkiksi IAS 16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet sisältää vaatimuksen eri omaisuusryhmien arvostusperusteen esittämisestä ja IFRS 3 Liiketoimintojen yhdistäminen vaatimuksen kauden aikana hankittuihin määräysvallattomien omistajien osuuksin sovelletun arvostusperusteen esittämisestä. Tässä julkaisussa on esitetty laatimisperiaatteet, jotka ovat yrityksen kannalta erityisiä ja joilla on merkitystä tilinpäätöslaskelmiin sisältyvien erien ja niitä koskevien liitetietojen ymmärtämisen kannalta. Yleisemmät laatimisperiaatteet esitetään liitetiedossa 25. Jos se on paikallisten vaatimusten mukaan sallittua, yritykset voisivat harkita näiden ei-yrityskohtaisten laatimisperiaatteiden siirtämistä liitteeseen. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset – uudet ja uudistetut standardit IAS8(28) Jos yritys on muuttanut jotakin soveltamaansa tilinpäätöksen laatimisperiaatetta joko uudesta tai uudistetusta standardista johtuen tai vapaaehtoisesti, muutosta on selitettävä liitetiedossa. Takautuvasti toteutettavista muutoksista on annettava lisätietoja, ks. lähemmin liitetieto 26. IAS8(28) Uusista tai uudistetuista standardeista ja tulkinnoista tarvitsee esittää tietoja vain, jos ne ovat johtaneet tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokseen, jolla on ollut vaikutusta tilikauteen tai voisi olla vaikutusta tuleviin kausiin. Sääntöjä, joilla ei ole ollut vaikutusta yrityksen soveltamiin tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin ja tilinpäätöksessä esitettäviin lukuihin, ei ole tarpeen esittää. Liitteessä G on kattava luettelo standardeista ja tulkinnoista, joita sovelletaan ensimmäistä kertaa 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Standardien ennenaikainen käyttöönotto VALUE IFRS Plc ei yleensä ota standardeja käyttöön ennenaikaisesti. Poikkeuksena ovat standardeihin tehtävät parannukset, jotka pelkästään selkeyttävät nykyistä käytäntöä eivätkä aiheuta merkittäviä muutoksia (esim. muutokset, jotka johtuivat IFRS-standardeihin tehdyistä vuosittaisista parannuksista 2012–2014 tai joita tehtiin IAS 1:een Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskevassa hankkeessa). Standardien ja tulkintojen, joita ei ole otettu käyttöön ennenaikaisesti, vaikutukset esitetään liitetiedossa 25(a)(iii). Standardit ja tulkinnat, jotka on julkaistu mutta eivät vielä ole voimassa IAS8(30) PwC Tilinpäätöksessä on selitettävä, onko sellaisia standardeja tai tulkintoja, joita ei ole vielä sovellettu mutta joilla odotetaan olevan olennainen vaikutus yritykseen tilikaudella ja ennakoitavissa olevien liiketapahtumien osalta (esim. rahoitusinstrumenttistandardi IFRS 9). Jos säännöt mahdollistavat uudenlaisen kirjanpitokäsittelyn, joka ei aiemmin ole ollut mahdollinen, yrityksen tulee selittää, kuinka se aikoo käyttää tätä mahdollisuutta tulevaisuudessa. Näkemyksemme on, että jos odotettavissa oleva vaikutus on olennainen, nämä tiedot on syytä esittää, vaikka uudet vaatimukset julkaistaisiin tilinpäätöspäivän jälkeen mutta ennen tilinpäätöksen hyväksymistä. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteita koskevassa esimerkissä sivuilla 153–169 käsitellään vain vaatimuksia, joilla on merkitystä VALUE IFRS Plc:lle ja joita ei ole otettu käyttöön ennenaikaisesti. Lisäksi on tehty tiettyjä olennaisuutta koskevia oletuksia, jotka eivät välttämättä sovellu kaikkiin yrityksiin ja joita on muokattava yrityksen omien olosuhteiden mukaisesti. Liitteessä G on kattava luettelo standardeista ja tulkinnoista, jotka on julkaistu 30.4.2015 mennessä mutta joiden noudattaminen ei vielä ole pakollista. VALUE IFRS Plc 31.12.015 170 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Rahoitusinstrumentit IFRS7(21),(B5) Rahoitusinstrumenttien arvostusperusteista esitettäviin tietoihin voi kuulua seuraavaa: (a) kriteerit, joiden perusteella rahoitusvarat nimenomaisesti luokitellaan myytävissä oleviksi (b) kirjataanko selvityspäiväkäytännön mukaiset rahoitusvarojen ostot ja myynnit kaupantekopäivän vai selvityspäivän perusteella (c) miten kunkin rahoitusinstrumenttiryhmän nettovoitot tai nettotappiot määritetään (esim. sisältyykö käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien erien nettovoittoihin tai nettotappioihin korko- tai osinkotuottoja) (d) kriteerit, joita käytetään sen ratkaisemiseen, että arvonalentumistappion syntymisestä on objektiivista näyttöä (e) jos sellaisten rahoitusvarojen, joihin liittyvä suoritus muutoin olisi viivästynyt tai joiden arvo olisi alentunut, ehdoista on neuvoteltu uudelleen, uudelleen neuvoteltujen ehtojen alaisiin rahoitusvaroihin sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet. Rahoitusvarojen ja johdannaisten käyvän arvon muutoksista johtuvien voittojen ja tappioiden esittäminen Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa, joita VALUE IFRS Plc soveltaa rahoitusvaroihin ja johdannaisiin (liitetiedot 25(o) ja (p)), määrätään, missä laajan tuloslaskelman (tai tuloslaskelman) kohdassa tietyt käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot ja tappiot esitetään. IAS 39 ei kuitenkaan sisällä vaatimuksia niiden esittämistavasta laajassa tuloslaskelmassa. Muunlaiset tavat esittää käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot ja tappiot voivat olla aivan yhtä hyväksyttäviä. Esimerkiksi korkosuojausten käyvän arvon muutokset tai korkosuojauksen tehoton osuus voidaan esittää muissa kuluissa. Työsuhde-etuudet Lomapalkkavelkojen esittäminen VALUE IFRS Plc on esittänyt siirtyvistä vuosilomista johtuvan velvoitteen osana työsuhdeetuuksista johtuvia lyhytaikaisia velvoitteita. Voi kuitenkin olla yhtälailla hyväksyttävää esittää se varauksena (jos tulevaisuudessa suoritettavien maksujen ajoittuminen ja/tai määrä on epävarma, niin että IAS 37:n mukainen ”varauksen” määritelmä täyttyy) tai muina velkoina. Osakeperusteiset maksut – kulujen kirjaaminen ja myöntämispäivä IFRS2(IG4) Osakeperusteisiin maksuihin liittyvät kulut tulee kirjata sille ajanjaksolle, jona työtekijät suorittavat asiaankuuluvan työn. Tämä ajanjakso voi alkaa jo ennen myöntämispäivää. Tällöin oman pääoman ehtoisten instrumenttien myöntämispäivän käypä arvo arvioidaan, jotta pystytään kirjaamaan työsuorituksen alkamispäivän ja instrumenttien myöntämispäivän välisenä aikana suoritettu työ. Myöntämispäivän määräydyttyä aikaisempaa arvioita oikaistaan siten, että vastaanotetusta työsuorituksesta kirjattavat määrät lopulta kirjataan oman pääoman ehtoisten instrumenttien myöntämispäivän käypään arvoon. VALUE IFRS Plc:n lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyen annettavat osakkeet ovat esimerkki tällaisesta tapauksesta. Ne kirjataan kuluiksi kolmen vuoden ja kahden kuukauden ajalle, johon bonus liittyy, sekä kahdelle niitä seuraavalle vuodelle, joiden jälkeen oikeuden syntymisehdot täyttyvät. Luokittelun muutokset IAS1(41) PwC Jos vertailulukujen luokittelua on muutettu esittämistavan muutoksesta johtuen, muutoksen luonne ja siihen johtanut syy on esitettävä liitetiedoissa. Tämän havainnollistamiseksi tässä julkaisussa on oletettu, että VALUE IFRS Plc on tilikaudella siirtänyt työsuhde-etuuksiin liittyvät velvoitteet taseessa varauksista omaksi eräkseen. VALUE IFRS Plc 31.12.015 171 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan: Asia, josta ei esitetä esimerkkiä Esitettävät tiedot tai viittaukset IFRS7(28) IAS39(AG76)(b) Käyvän arvon määrittäminen arvostusmenetelmän avulla – erotus alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä Esitetään (rahoitusinstrumenttiluokittain) periaatteet, joiden mukaan kyseinen erotus kirjataan tulosvaikutteisesti. IAS1(117) Rahoitusvarat ja -velat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi Esitetään käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen tai -velkojen luonne, kriteerit nimenomaiselle luokittelulle, miten yritys on täyttänyt ehdot nimenomaisen luokittelun yhteydessä sekä sanallinen kuvaus taustalla olevista olosuhteista ja muutoin syntyvästä arvostukseen ja kirjaamiseen liittyvästä epäjohdonmukaisuudesta tai siitä, millä tavoin nimenomainen luokittelu on yrityksen dokumentoitujen riskienhallinnan periaatteiden tai sijoitusstrategioiden mukaista. Ks. havainnollistava esimerkki liitetietoa 7 koskevien kommenttien kohdassa 14. Taloudellinen raportointi hyperinflaatiomaissa Kerrotaan, että tilinpäätöstä ja vertailutietoja on oikaistu, mitä menetelmää on käytetty (alkuperäiseen hankintamenoon vai jälleenhankinta-arvoihin perustuvaa) sekä annetaan tiedot hintaindeksistä ja sen tasosta. IFRS7(B5)(a) IAS29(39) Toimialakohtaiset tiedot Liitteessä C on esimerkkejä ja selostusta esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista, jotka sisältyvät IFRS 6:een Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi, IAS 11:een Pitkäaikaishankkeet ja IAS 41:een Maatalous. Lisää esimerkkejä toimialakohtaisista laatimisperiaatteista ja muista esitettävistä tiedosta on seuraavissa PwC:n julkaisuissa: (a) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Investment property (b) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Investment funds (c) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Private equity funds (d) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Insurance PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota yrityksen soveltamien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements – Accounting policies, judgements and estimates. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 172 Changes in accounting policies 26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 1-6 Tiedot, jotka on poistettu, koska ne eivät ole relevantteja kyseisellä tilikaudella. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Koska tilikaudella 2015 ei ole otettu käyttöön uusia tai uudistettuja standardeja, joiden johdosta VALUE IFRS Plc olisi muuttanut tilinpäätöksen laatimisperiaatteitaan, tämän vuoden julkaisuun ei sisälly esimerkkejä tähän liittyen esitettävistä tiedoista. Kattavan esimerkin tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden takautuvasta muutoksesta löydätte Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätöksen vuoden 2013 painoksesta (saatavissa PwC Inform -palvelusta). Myös liitteessä C on esimerkkejä tuottaviin kasveihin liittyvistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista (biologiset hyödykkeet). Muutoksen vaikutus tilikauteen IAS8(28)(f) IAS 8:ssa nimenomaisesti vaaditaan, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutus on esitettävä aiempien kausien lisäksi myös tarkasteltavana olevalta kaudelta, paitsi jos oikaisun määrää ei ole käytännössä mahdollista selvittää. Jotta nämä tiedot pystytään esittämään, sekä vanhoja että uusia periaatteita on noudatettava muutoksen toteuttamiskaudella rinnakkain. Standardissa määritellään, mitä ”ei käytännössä mahdollinen” tarkoittaa, ja määrätään kriteerit, jotka on täytettävä, jotta helpotusta voidaan käyttää, joten tämän helpotuksen käyttämiselle on melko korkea kynnys. IASB harkitsi, että nämä tiedot olisi esitettävä vain tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden vapaaehtoisista muutoksista eikä niitä tarvitsisi antaa, jos muutos johtuu standardien muutoksista. Tämä ei kuitenkaan toteutunut, vaan sen sijaan päädyttiin tapauskohtaisiin helpotuksiin. Esimerkiksi uusien konsernitilinpäätös- ja yhteisjärjestelystandardien IFRS 10 ja 11 käyttöönoton yhteydessä annettiin tällainen helpotus. Vastaava helpotus liittyy myös uuden tuloutusstandardin IFRS 15 Myyntituotot asiakassopimuksista käyttöönottoon. Lisäksi esitettävät vertailutiedot – kolmas tase IAS1(40A),(40C) Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu ja tällä on olennainen vaikutus taseen sisältämään informaatioon edellisen tilikauden alussa, on esitettävä kolmas tase kyseiseltä ajankohdalta (1.1.2014 jos tilinpäätöspäivä on 31.12.2015). Liitetiedoista ei kuitenkaan tarvitse esittää ylimääräisiä vertailutietoja, jos kaikki IAS 8:n mukaan vaadittavat määrälliset tiedot on annettu. IAS1(40D) Kolmas tase on esitettävä edellisen tilikauden alusta, vaikka yritys esittäisi vertailutietoja sitä aiemmilta kausilta. Muutoksen vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin IAS1(112)(c) Ei ole erityistä vaatimusta siitä, että pitäisi esittää osavuosijaksolla tapahtuneen tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen rahamääräinen vaikutus tilikauden aiemmilta osavuosijaksoilta julkaistuihin taloudellisiin raportteihin. Jos vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin kuitenkin on merkittävä, olisi harkittava tämän seikan selittämistä ja rahamääräisen vaikutuksen esittämistä osana IAS 8:n kappaleiden 28 ja 29 mukaan esitettäviä tietoja. PwC Manual of Accounting Lisäinformaatiota tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 3 Accounting policies, accounting estimates and errors: Disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). PwC VALUE IFRS Plc 31.12.015 173 Tilintarkastuskertomus VALUE IFRS Plc:n omistajille Yrityksen tilintarkastaja antaa tilintarkastuksen päätteeksi tilintarkastuskertomuksen. Koska kertomuksen sanamuodot todennäköisesti vaihtelevat eri maissa, tähän julkaisuun ei ole sisällytetty esimerkkiä tilintarkastuskertomuksesta. Tilintarkastuskertomus Tilintarkastuskertomuksen muoto ja sisältö ISA700 ISA-standardien mukaisesti suoritettavasta tilintarkastuksesta annettavaa tilintarkastuskertomusta koskevat vaatimukset ja ohjeistus esitetään ISA 700:ssa Tilinpäätöstä koskevan lausunnon laatiminen ja kertomuksen antaminen ISA 700:n uudistettu versio tulee voimaan koskien 15.12.2015 tai sen jälkeen päättyviä tilikausia, ja myös useita muita ISA-standardeja – mukaan lukien toiminnan jatkuvuutta koskeva standardi – on päivitetty. Merkittävimmät muutokset koskevat seuraavia asioita: (a) Listattujen yhteisöjen tilintarkastajien täytyy esittää kertomuksessa kuvaus tilintarkastuksen kannalta keskeisistä seikoista, jotka ovat tilintarkastajalta merkittävää huomiota vaatineita seikkoja. Kuvauksessa on (i) kerrottava, miksi kyseisen seikan on katsottu olevan yksi merkittävimmistä tilintarkastuksessa, (ii) mainittava, kuinka seikkaa on käsitelty, ja (iii) oltava viittaus asiasta tilinpäätöksessä mahdollisesti esitettyihin tietoihin. ISA570 (b) Toiminnan jatkuvuuden osalta (i) on uusi vaatimus, jonka mukaan tilintarkastajan on arvioitava esitettyjen tietojen riittävyys, jos kyseessä on toiminnan jatkuvuuden kannalta “läheltä piti” -tilanne (ii) kaikissa tilintarkastuskertomuksissa on esitettävä kuvaus sekä johdon että tilintarkastajan velvollisuuksista toiminnan jatkuvuuden suhteen, ja (iii) tilintarkastuskertomuksessa on uusi erillinen osio, jossa kiinnitetään huomiota toiminnan jatkuvuuteen liittyvään olennaiseen epävarmuuteen (silloin kun toiminnan jatkuvuuteen liittyvät tilinpäätöstiedot ovat riittäviä ). (c) Muut parannukset koskevat seuraavia asioita: (i) lausunto-osio esitetään ensiksi, ellei säädöksessä tai määräyksessä vaadita muuta (ii) maininta tilintarkastajan riippumattomuudesta ja eettisten velvollisuuksien täyttämisestä, sekä (iii) aiempaa paremmat kuvaukset tilintarkastajan velvollisuuksista ja tilintarkastuksen keskeisistä piirteistä. PwC VALUE IFRS Plc 31.12.2015 174 VALUE IFRS Plc Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 31.12.2015 – liitteet PwC Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management commentary) 176 Liite B: Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena laskelmana Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa 178 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä Biologiset hyödykkeet Pitkäaikaishankkeet Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät 181 VALUE IFRS Plc 175 Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management commentary) Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management commentary) Englanninkieliseen versioon sisältyvä IOSCOn standardia ja IASB:n antamaa ei-sitovaa suositusta koskeva teksti on jätetty pois suomenkielisestä versiosta. Kyseiset vaatimukset on implementoitu Suomen lainsäädäntöön ja niitä on käsitelty ESMAn asetuksessa sekä Finanssivalvonnan määräyksissä ja ohjeissa. PwC VALUE IFRS Plc 176 Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management commentary) PwC VALUE IFRS Plc 177 IAS1(10)(b),(10A) Liite B: Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena laskelmana 2015 1 000 CU 2014 oikaistu* 1 000 CU 197 650 1 871 11 090 5 205 6 681 141 440 1 154 11 784 -1 251 5 255 8(c) -62 221 -56 594 -14 265 -8 584 -10 985 -1 215 -2 410 -39 499 -47 075 -6 662 -6 236 -8 880 -1 010 - 5(d) -1 210 -4 940 -7 335 -3 793 -6 194 340 355 53 078 39 388 -16 714 -11 510 36 364 27 878 664 399 37 028 28 277 9(c) 234 -830 9(c) 9(c) 83 20 1 642 15 9(c) 15 -617 170 185 58 9(c) 9(c) 190 -101 -248 9(c) 9(c) 7 243 300 5 840 100 9(c) 9(c) 119 -2 298 5 343 -910 -1 509 4 343 42 371 32 620 IAS1(51)(c),(e) IAS1(113) Liitetieto IAS1(82)(a) Jatkuvat toiminnot Liikevaihto Rahoitustuotot Muut tuotot Muut liiketoiminnan voitot/tappiot (-) – netto Vaihto-omaisuuden muutos IAS1(82)(b) IAS1(82)(c) Kulut Raaka-aineet Henkilöstökulut Mainoskulut Kuljetuskulut Poistot Vuokrat Liikearvon arvonalentuminen Tulipalossa tuhoutuneen omaisuuden kirjaaminen pois taseesta Muut kulut Rahoituskulut Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien osakkuus- ja yhteisyritysten tuloksesta 3 5(d) 5(a) 5(b) 8(a),8(c) 16(e) Tulos ennen veroja IAS1(82)(d) IAS12(77) Tuloverot 6 Jatkuvien toimintojen voitto IFRS5(33)(a) IAS1(82)(ea) IAS1(81A)(a) IAS1(82A)(b) IAS1(82A),(7)(d) IAS39(55)(b) Voitto lopetetusta toiminnosta (yhtiön osakkeenomistajille kuuluva) Tilikauden voitto Muut laajan tuloksen erät Erät, jotka saatetaan siirtää tulosvaikutteisiksi Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset IAS1(82A),(7)(e) IAS39(95)(a) Rahavirran suojausten käyvän arvon muutokset IAS1(82A) Osuus osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä Muuntoerot ulkomaisista yksiköistä IAS1(82A),(7)(c) IAS21(32) IFRS5(38) IAS1(82A),(7)(c) IAS39(100) Muuntoerot lopetetusta toiminnasta Nettosijoituksen suojaus IAS1(81A)(b) Edellä mainittuihin eriin liittyvä tulovero Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys Osuus osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät Edellä mainittuihin eriin liittyvä tulovero Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen IAS1(81A)(c) Tilikauden laaja tulos IAS1(91) IAS1(82A)(a) IAS1(82A),(7)(a) IAS1(82A) IAS1(82A),(7)(b) IAS19(120)(c) IAS1(91) PwC 15 VALUE IFRS Plc 178 Liite B: Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja IAS1(10)(b),(10A) Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena laskelmana IAS1(51)(c),(e) IAS1(113) Liitetieto 2015 1 000 CU 2014 oikaistu * 1 000 CU 34 023 3 005 25 958 2 319 37 028 28 277 39 465 30 044 2 906 2 576 42 371 32 620 38 631 29 587 834 457 39 465 30 044 Voiton jakautuminen: VALUE IFRS Plc:n omistajille Määräysvallattomille omistajille IAS1(81B)(a) Laajan tuloksen jakautuminen: IAS1(81B)(b) VALUE IFRS Plc:n omistajille Määräysvallattomille omistajille VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva laaja tulos koostuu: Jatkuvista toiminnoista Lopetetuista toiminnoista IFRS5(33)(d) IAS33(66) IAS33(66) * Yhtiön kantaosakkeiden omistajille kuuluva osakekohtainen tulos jatkuvista toiminnoista: Laimentamaton osakekohtainen tulos 22 54,9 43,2 Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos 22 54,0 43,0 Yhtiön kantaosakkeiden omistajille kuuluva osakekohtainen tulos: Laimentamaton osakekohtainen tulos 22 56,0 43,9 Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos 22 55,1 43,7 Yksityiskohtaisia tietoja virheen johdosta tehdyistä oikaisuista esitetään liitetiedossa 11(b). Laajaa tuloslaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 179 Liite B: Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja IAS1(10)(d) IAS7(1),(10) Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa IAS1(113) IAS7(10),(18)(a) IAS7(14)(a) IAS7(14)(c),(d) IAS7(14)(g) IAS7(14)(g) IAS7(14)(b) IAS7(16) IAS7(14)(b) IAS7(31)-(33) IAS7(14)(f),(35),(36) IAS7(10),(21) IAS7(39) IAS7(16)(a) IAS7(16)(c) IAS7(16)(c) IAS7(16)(a) IAS7(16)(e) IAS7(39) IAS7(16)(b) IAS7(16)(d) IAS7(16)(f) IAS7(38) IAS7(31),(33) IAS7(31),(33) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen hankinta Myyntitulot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista Tulipaloon liittyvä vakuutuskorvaus Tytäryrityksen hankintaan liittyvät transaktiomenot Muut tuotot Maksetut korot Maksetut tuloverot Liiketoiminnan nettorahavirta Investointien rahavirrat Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla käteisvaroilla Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta Sijoituskiinteistöjen hankinta Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta Eräpäivään asti pidettävien sijoitusten hankinta Ohjelmistojen kehittämismenot Lähipiirille annetut lainat Myyntitulo engineering-divisioonasta Myyntitulot aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä Myyntitulot myytävissä olevista rahoitusvaroista Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut Osingot osakkuus- ja yhteisyrityksiltä Saadut osingot Saadut korot Investointien nettorahavirta Rahoituksen rahavirrat IAS7(17)(a) Osakkeiden ja muiden oman pääoman ehtoisten instrumenttien liikkeeseenlaskut Osakkeista maksamatta olleiden määrien perintä Lainojen nostot Osakkeiden takaisinosto VALUE IFRS:n henkilöstön osakerahaston hankkimista osakkeista suoritetut maksut Osakeanteihin ja takaisinostoon liittyvät transaktiomenot Lainojen takaisinmaksu Rahoitusleasingsopimuksiin perustuvat maksut Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot Tytäryritysten määräysvallattomille omistajille maksetut osingot Rahoitustoimintojen nettorahavirta IAS7(17)(b) IAS7(17)(b) IAS7(17)(d) IAS7(17)(e) IAS7(31),(34) IAS7(31),(34) IAS7(28) IAS7(43) IFRS5(33)(c) 2014 1 000 CU 198 202 -142 269 55 933 -135 164 693 -121 272 43 421 -1 235 600 300 -750 7 490 -6 617 -16 444 39 377 7 484 -4 044 -12 264 33 362 -2 600 -25 387 -1 900 -4 447 -1 210 -880 -1180 3 110 4 585 1 375 469 110 3 350 1 516 -23 089 -17 602 -2 029 -720 -730 639 820 626 120 4 400 1 154 -13 322 9(a) 9(a) 10(c) 9(a) 12 413 1 500 45 903 -1 350 25 796 - 9(a) 10(c) 10(c) 16(c) 13(b) 16(b) -1 217 -245 -15 334 -805 -1 500 -22 271 -3 017 14 077 -299 -24 835 -10 470 -1 828 -11 636 30 363 22 593 -248 52 710 8 404 13 973 216 22 593 Liiketoiminnan rahavirrat Asiakkailta saadut maksut (sis. alv ym. verot) Tavarantoimittajille ja työntekijöille suoritetut maksut (sis. alv ym. verot) IAS7(10),(21) IAS7(17)(c) 2015 1 000 CU Liitetieto Rahavarojen nettolisäys/vähennys (-) Rahavarat tilikauden alussa Valuuttakurssien muutosten vaikutukset rahavaroihin Rahavarat tilikauden lopussa Rahoitus- ja investointitoiminnot, joihin ei liity maksutapahtumia Lopetetun toiminnon rahavirrat 4(b) 14 14 8(a) 8(b) 15 16(e) 7(e) 10(b) 15 Konsernin rahavirtalaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa. PwC VALUE IFRS Plc 180 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä Biologiset hyödykkeet IAS1(10)(b),(10A) Konsernin tuloslaskelma (ote) Liitetieto Liikevaihto Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos Myytyjä suoritteita vastaavat kulut eläimistä ja palmuöljystä IAS41(40) IAS1(10)(a) Pitkäaikaiset varat IAS1(54)(a) IAS1(54)(f) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Biologiset hyödykkeet IAS1(60) Lyhytaikaiset varat IAS1(54)(f) Biologiset hyödykkeet * IFRS8(22)(a),(b),(aa) IAS18(35)(b)(i) IAS18(35)(b)(i) IAS18(35)(b)(i) PwC 26 240 22 500 -23 180 27 548 18 028 -24 348 Liitetieto 31.12.2015 1 000 CU 31.12.2014 oikaistu * 1 000 CU 1.1.2014 oikaistu * 1 000 CU 8(a) 8(b) X 4 300 X 5 760 X 3 500 8(b) 19 188 12 437 18 920 Liitetiedossa 26 on yksityiskohtaiset tiedot tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista johtuvista oikaisuista. 2 Segmentti-informaatio (a) Kuvaus segmenteistä ja pääasiallisista toiminnoista Konserni kasvattaa lampaita lähinnä lihanjalostamoille myytäväksi. Lisäksi se viljelee palmuja palmuöljyn myyntiä varten. Lisätuloja saadaan erilaisten maataloustuotteiden, kuten villan myynnistä. Konsernin strateginen johtoryhmä, johon kuuluvat toimitusjohtaja, talousjohtaja ja yrityssuunnittelujohtaja, saa erillisen raportin jokaisesta lammasfarmista ja öljypalmuviljelmästä. Farmit ja viljelmät on kuitenkin yhdistetty toimintasegmenteiksi lampaat ja palmuöljy, koska niillä on samanlaiset taloudelliset ominaispiirteet. 3 IFRS8(23)(a) 2014 oikaistu * 1 000 CU Konsernin tase (ote) IAS1(60) IAS1(138)(b) IAS41(46)(a) 3 8(b) 2015 1 000 CU Liikevaihto Konsernin myyntituotot toimintasegmenteittäin ovat seuraavan tyyppisiä: Lampaat Eläinten myynti (liitetieto 8(b)) Villan myynti Palmuöljyn myynti (liitetieto 8(b)) Liikevaihto yhteensä 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 9 225 2 500 14 515 26 240 12 096 2 350 13 102 27 548 VALUE IFRS Plc 181 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä 8 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Lyhytaikaiset Ei vielä Tuotanto- tuotantoky kykyiset kyiset öljypalmut öljypalmut 1 000 CU 1 000 CU Omistetut maa-alueet 1 000 CU Omistetut rakennukset 1 000 CU Muut koko yritykselle yhteiset omaisuuserät 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 1.1.2014 (oikaistu, ks. kohta (iv)) IAS16(73)(d) IAS16(73)(d) Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot 8 200 - 2 000 - X X X X X X X X Kirjanpitoarvo 8 200 2 000 X X X X 8 200 2 000 X X X X X X X X 3 000 -2 000 2 503 -3 000 - X X X X 9 200 1 503 X X X X 11 200 -2 000 1 503 - X X X X X X X X 9 200 1 503 X X X X 1.1-31.12. 2015 Kirjanpitoarvo vuoden alussa Lisäykset Siirto Poistot Arvonalentumistappio 9 200 2 700 -2 400 1 503 4 309 -2 700 - X X X X X X X X X X X X - - X X X X Kirjanpitoarvo vuoden lopussa 9 500 3 112 X X X X 13 900 3 112 X X X X -4 400 - X X X X 9 500 3 112 X X X x 1.1.-31.12.2014 IAS16(73)(e) Kirjanpitoarvo vuoden alussa IAS16(73)(e)(i),(74)(b) Lisäykset Siirto Poistot IAS16(73)(e)(ix) IAS16(73)(e)(vii) IAS16(73)(e) IAS16(74)(b) Kirjanpitoarvo vuoden lopussa IAS16(73)(d) 31.12.2014 (oikaistu, ks. kohta (vi)) Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot IAS1(77) Kirjanpitoarvo IAS16(73)(d) IAS16(73)(e) IAS16(73)(e)(i),(74)(b) IAS16(73)(e)(ix) IAS16(73)(e)(vii) IAS16(73)(e)(v) IAS36(126)(a),(b) IAS16(73)(e) IAS16(73)(d) IAS16(73)(d) IAS1(77) IAS16(74)(b) IAS1(117) 31.12.2015 Hankintameno tai käypä arvo Kertyneet poistot ja arvonalentumiset Kirjanpitoarvo IAS16(50),(73)(b) (v) Maa-alueiden ja öljypalmujen kirjanpitokäsittely Maa-alueet ja rakennukset merkitään taseeseen käypään arvoon, joka perustuu ulkopuolisten, riippumattomien arvioijien tekemiin säännöllisiin, vähintään kolmen vuoden välein toistuviin arvioihin. Rakennusten osalta vähennetään kertyneet poistot. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys kirjataan omaan pääomaan muihin rahastoihin (liitetieto 9(b)). Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet, mukaan lukien öljypalmut, kirjataan poistoilla vähennettyyn alkuperäiseen hankintamenoon. Poistot määritetään tasapoistoina jaksottamalla hankintamenon tai uudelleenarvostukseen perustuvan arvon ja jäännösarvon välinen erotus arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle tai - kun kyseessä ovat vuokratiloihin tehdyt parannustyöt ja tietyt vuokralle otetut koneet ja laitteet - sitä lyhemmälle vuokraajalle seuraavasti: IAS16(73)(c) Rakennukset 25-40 vuotta Öljypalmut 25 vuotta Koko yritykselle yhteiset omaisuuerät 3-10 vuotta IAS16(73)(a) Öljypalmut luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi, kunnes niistä korjattua tuotantoa pystytään hyödyntämään kaupallisesti. Tuolloin niiden luokittelu muuttuu ja poistojen tekeminen aloitetaan. Ei vielä tuotantokykyiset öljypalmut arvostetaan kertyneeseen hankintamenoon perustuen. IAS8(28) PwC (vi) Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos Öljypalmuihin sovelletun tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksesta ks. liitetieto 26. VALUE IFRS Plc 182 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (b) IAS41(41) Biologiset hyödykkeet 2 (i) Biologiset hyödykkeet ryhmittäin Biologiset hyödykkeet koostuvat lampaista ja öljypalmuissa kasvavista hedelmistä. 2015 IAS41(50) 1.1. IAS41(50)(b) IAS41(50)(c) Ostoista johtuvat lisäykset Menetetyt eläimet Biologisesta muuttumisesta aiheutuva käyvän arvon muutos Hintojen muutoksista johtuva käyvän arvon muutos Korjattujen öljypalmun hedelmien siirto vaihto-omaisuuteen Lampaiden myynti teuraaksi IAS41(50) 31.12. IAS41(50)(a) IAS41(50)(a),(51) IAS41(50)(a),(51) IAS41(50)(d) Lyhytaikaiset varat: - Teuraslampaat - Öljypalmun hedelmät puussa Pitkäaikaiset varat: - jalostuslampaat – tuotantokykyiset - jalostuslampaat – ei vielä tuotantokykyiset Pitkäaikaiset varat yhteensä IAS41(46)(b) 2014 oikaistu Öljypalmun Lampaat hedelmät IFRS13(93)(e) Lampaat Öljypalmun hedelmät 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 11 450 5 971 -480 6 747 - 18 197 5 971 -480 18 781 2 097 -350 3 639 - 22 420 2 097 -350 3 444 18 006 21 450 1 430 15 500 1 930 1 180 350 1 530 1 088 360 1 448 -9 065 -14 115 - -14 115 -9 065 -11 596 -12 752 - -12 752 -11 596 12 500 10 988 23 488 11 450 6 747 18 197 8 200 8 200 10 988 10 988 8 200 10 988 19 188 5 690 5 690 6 747 6 747 5 690 6 747 12 437 3 950 - 3 950 5 190 - 5 190 350 4 300 - 350 4 300 570 5 760 - 570 5 760 - Yhteensä Yhteensä - Konsernilla oli 31.12.2015 yhteensä 6 500 lammasta (2014 – 5 397 lammasta), ja tilikauden aikana myytiin 3 123 lammasta (2014 – 4 098 lammasta). Palmuöljyviljelmiä oli 31.12.2015 yhteensä 2 600 000 hehtaaria (2014 – 2 170 000 hehtaaria). Tilikauden aikana myytiin 550 000 kg palmuöljyä (2014 – 545 000 kg). (ii) Biologisten hyödykkeiden kirjanpitokäsittely Biologiset hyödykkeet arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla. Lähempiä tietoja käyvän arvon määrittämisestä on kohdassa (iii). IAS1(117) Myynnistä aiheutuviin menoihin sisällytetään kaikki myynnistä johtuvat lisämenot, mukaan lukien huutokauppameklarien palkkiot ja välittäjille maksettavat provisiot sekä markkinoille kuljettamisesta johtuvat arvioidut menot, mutta niihin ei sisällytetä rahoituskuluja eikä veroja. IAS41(43) Teuraslampaat luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi, kunnes ne ovat valmiita teurastettaviksi. Eläimet luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos ne on määrä myydä vuoden kuluessa. IAS41R(7),(13) IAS16R(8) Öljypalmut ovat tuottavia kasveja, ja sen vuoksi ne esitetään ja käsitellään aineellisina käyttöomaisuushyödykkeinä, ks. liitetieto 8(a). Öljypalmuissa kasvavat hedelmät luokitellaan kuitenkin biologisiksi hyödykkeiksi korjuuhetkeen saakka. Korjatut hedelmät siirretään korjuun tapahtuessa vaihto-omaisuudeksi käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla. IAS41(26) Karjan ja öljypalmun hedelmien käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan. Eläinten kasvattamisesta johtuvat menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Menoja aiheutuu mm. ruokinnasta, työvoimasta, laidunten ylläpidosta, eläinlääkäripalveluista ja keritsemisestä. Lampaiden hankintamenot ja niihin liittyvät kuljetusmenot aktivoidaan biologisina hyödykkeinä. IAS8(28) PwC Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos Konserni on päättänyt soveltaa tuottavia kasveja koskevaa tilinpäätösstandardin muutosta ennenaikaisesti 1.1.2014 alkaen. Lähempiä tietoja tästä on liitetiedossa 26. VALUE IFRS Plc 183 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (b) IAS1(117) IFRS13(93)(d) IFRS13(93)(d) IAS1(122),(125) IFRS13(93)(d) Biologiset hyödykkeet (iii) Biologisten hyödykkeiden arvostaminen käypään arvoon. Lampaat arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla. Käypä arvo perustuu hintaan, joka huutokaupassa maksetaan iältään, rodultaan ja geneettisiltä ominaisuuksiltaan vastaavista eläimistä, tarvittaessa oikaistuna erojen huomioon ottamiseksi. Markkinahinnat saadaan viikoittaisista huutokaupoista paikallisilta markkinoilta, joita pidetään pääasiallisina markkinoina arvonmäärittämistä ajatellen. Öljypalmuissa kasvavien hedelmien käypä arvo määritetään diskontattuja rahavirtoja käyttäen. Arvon määritys perustuu odotettuun palmuöljytuotantoon ja siinä otetaan huomioon viljelmän koko, palmuöljyn ja palmuydinöljyn markkinahinta sekä vähentävinä erinä korjuumenot, yrityksen omistamien maa-alueiden ja palmupuiden laskennalliset kustannukset sekä muut menot, jotka vielä syntyvät ennen kuin hedelmät ovat valmiita korjattaviksi. Merkittävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut Lampaiden ja öljypalmun hedelmien käyvän arvon määrittäminen edellyttää johdolta useiden arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen tekemistä: Lampaat Lampaiden käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat markkinahintoja, keskipainoa, eläinten laatutasoa ja kuolleisuusprosentteja. Lampaiden kasvuvauhti vaihtelee, ja niiden laadussa ja painossa voi olla suuria hintaan vaikuttavia eroja. Teuraslampaille, jotka eivät vielä ole saavuttaneet myyntipainoa, käytetään oletettua keskipainoa. Öljypalmuissa kasvavat hedelmät Öljypalmuissa kasvavien hedelmien käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat hedelmien määrää ja kypsyysastetta tilinpäätöspäivänä, palmuöljysadon määrää, palmuöljyn pitkän aikavälin hintaa, ja palmuydinöljyn hintaa sekä diskonttauskorkoja. Jäljempänä esitetään tietoa keskeisistä oletuksista, jotka kokevat muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja ja niiden suhdetta käypään arvoon. Käypien arvojen hierarkia Tässä liitetiedossa selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, jotka on tehty määritettäessä tilinpäätökseen käypään arvoon merkittävien biologisten hyödykkeiden käypää arvoa. Jotta lukija saisi käsityksen käypää arvoa määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuudesta, rahoitusvaroihin ja velkoihin kuulumattomat varat ja velat on luokiteltu kolmelle eri tasolle tilinpäätösstandardeissa määrätyllä tavalla. Kutakin tasoa kuvataan liitetiedossa 7(h). Taso 1 1 000 CU Taso 2 1 000 CU Taso 3 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU - 3 950 - 3 950 Ei vielä tuotantokykyiset – jalostuslampaat - - 350 Teuraslampaat - 350 8 200 - 8 200 - - 10 988 10 988 - 12 500 10 988 23 488 Taso1 1 000 CU Taso 2 1 000 CU Taso 3 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU - 5 190 - 5 190 - 570 5 690 - 570 - 5 690 Öljypalmuissa olevat hedelmät - - 6 747 6 747 Biologiset hyödykkeet yhteensä - 11 450 6 747 18 197 IFRS13(93)(a),(b) 31.12.2015 Liitetieto Lampaat Tuotantokykyiset – jalostuslampaat Öljypalmuissa olevat hedelmät Biologiset hyödykkeet yhteensä IFRS13(93)(a),(b) 31.12.2014 Liitetieto Lampaat Tuotantokykyiset – jalostuslampaat Ei vielä tuotantokykyiset – jalostuslampaat Teuraslampaat Tasojen välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana. PwC VALUE IFRS Plc 184 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (b) Biologiset hyödykkeet Paikallisilla markkinoilla myytävien eläinten katsotaan jokseenkin vastaavan laadultaan konsernin jalostus- ja teuraseläimiä. Näin ollen lampaat luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 2, sillä paikallisilta markkinoilta saataviin hintoihin ei tarvitse tehdä merkittäviä oikaisuja. IFRS13(93)(e) IFRS13(93)(e)(i) IFRS13(93)(f) IFRS13(93)(d),(99) Hierarkian tasolla 3 olevat omaisuuserät koostuvat öljypalmuissa kasvavista hedelmistä, ja niiden käyvässä arvossa tapahtuneet muutokset esitetään taulukossa (i). Öljypalmun hedelmistä kirjatut voitot tai tappiot (-) ovat seuraavat: Kaudella tulosvaikutteisesti kirjatut, erään “Biologisten hyödykkeiden käypä arvo” sisältyvät kokonaisvoitot. Kaudella tulosvaikutteisesti kirjattu kauden lopussa hallussa olevista öljypalmun hedelmistä johtuvien realisoitumattomien voittojen tai tappioiden muutos 2014 oikaistu 1 000 CU 18 356 15 860 9 300 5 900 Arvostuksessa käytetyt syöttötiedot ja niiden suhde käypiin arvoihin Seuraavassa taulukossa esitetään määrällistä tietoa merkittävistä muista kuin havainnoitavissa olevista syöttötiedoista, joita on käytetty öljypalmuissa olevien hedelmien käyvän arvon määrittämiseen. Käyvät arvot perustuvat diskontattuihin rahavirtoihin. Käypä arvo IFRS13(91)(a),(93)(d), (h)(i) Kuvaus Öljypalmuissa olevat hedelmät 31.12. 31.12. 2015 2014 1 000 CU 1 000 CU 10 988 Muut kuin Syöttötietojen vaihtelualue (todennäköisyyksillä havainnoitaMuiden kuin havainnoitavissa painotettu keskiarvo) vissa olevat olevien syöttötietojen suhde 2015 2014 käypään arvoon syöttötiedot * 6 747 Palmuöljysato – tonnia hehtaaria kohden 20–30 (24) vuodessa 20–30 (25) Mitä suurempi sato, sitä vuodessa suurempi käypä arvo Palmuöljyn hinta 800–1 100 USD (900) tonnilta 750–1 070 Mitä korkeampi markkinahinta, USD (900) sitä suurempi käypä arvo tonnilta Palmuydinöljyn hinta Diskonttauskorko IFRS13(93)(g) 2015 1 000 CU 1 000–1 200 USD (1 050) tonnilta 9 %–11 % (10,5 %) 900–1 150 USD (1 030) tonnilta 9 %–11 % Mitä korkeampi korko, sitä (10,5%) pienempi käypä arvo Arvonmääritysprosessit Konsernin talousosastolla on tiimi, joka määrittää biologisten hyödykkeiden käyvät arvot tilinpäätöstä varten. Tiimi määrittää myös tasolle 3 kuuluvat käyvät arvot. Se raportoi suoraan talousjohtajalle ja tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja arvonmääritystiimi keskustelevat arvonmääritysprosesseista ja niiden tuloksista vähintään kuuden kuukauden välein konsernilta edellytettävän raportointiaikataulun mukaisesti. Tärkeimmät konsernissa käytettävät tason 3 syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti: Palmuöljysato määritetään perustuen viljelmän ikään, toteutuneeseen satoon, ilmastosta johtuvaan vaihteluun kuten ankariin sääoloihin, menetettyihin kasveihin ja uusiin tuotantoalueisiin. Palmuöljyn ja palmuydinöljyn hinnat ovat asiaankuuluvalla alueella noteerattuja hintoja. Diskonttauskorot määritetään capital asset pricing -mallin avulla laskemalla ennen veroja määritetty korko, joka kuvastaa markkinoiden senhetkistä arviota rahan aika-arvosta ja omaisuuserää koskevista erityisriskeistä. Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopussa puolivuosittaisessa arvonmäärityskeskustelussa, johon osallistuvat talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja arvonmääritystiimi. Tässä keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selitetään syitä käyvän arvon muutoksiin. Rahavirtoihin luetaan yhteisön omistamiin maa-alueisiin ja öljypalmuihin liittyvät laskennalliset rahavirrat (omaisuuserien laskennalliset kustannukset). Ne perustuvat vastaavan kokoisen ja ikäisen viljelmän markkinakorkoon. PwC VALUE IFRS Plc 185 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä 12 Rahoitusriskien hallinta (otteita) (a) IAS41(49)(c) Biologisiin hyödykkeisiin liittyvien rahoitusriskien hallintastrategia Konserni altistuu riskeille, jotka liittyvät ympäristön ja sään muutoksiin, hyödykkeiden hintoihin ja rahoitukseen. Konsernin maatilojen maantieteellinen sijainti on sellainen, että epäsuotuisilta sääoloilta, kuten kuivuudelta ja tulvilta, sekä sairauksien leviämiseltä pystytään suojautumaan hyvin. Konsernilla on vahvat ympäristöasioita koskevat toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joiden avulla varmistetaan ympäristölainsäädännön ja muiden lakien noudattaminen. Konserni on alttiina lampaiden hinnan ja myyntivolyymin muutoksiin liittyville riskeille. Lampaiden osalta tehdään mahdollisuuksien mukaan toimitussopimuksia, joilla varmistetaan, että lihanjalostusyhtiöt pystyvät ostamaan tarjolla olevan määrän. Konsernilla on pitkäaikaiset sopimukset palmuöljyn myynnistä tärkeimmille asiakkaille. Lampaankasvatus on liiketoimintana kausiluonteista ja edellyttää vuoden jälkimmäisellä puoliskolla huomattavaa kassavirtaa. Käyttöpääoman tarvetta seurataan jatkuvasti, ja konserni on varmistanut riittävät luottolimiitit rahan tarpeen täyttämiseksi. 18 Vastuusitoumukset IAS41(49)(b) Konserni on tehnyt 31.12.2015 sopimuksen 250 jalostuslampaan hankkimisesta hintaan 1 250 000 CU (2014 – nolla). IAS1(117) 25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (ote) IAS1(112)(a),(117) (a) IAS1(117)(a) IAS8(28) Laatimisperusta (ii) Alkuperäinen hankintameno Tilinpäätös perustuu alkuperäisiin hankintamenoihin seuraavia poikkeuksia lukuun ottamatta: myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat (johdannaisinstrumentit mukaan lukien), tietyt aineelliset käyttöomaisuushyödykkeiden ryhmät sekä sijoituskiinteistöt – arvostetaan käypään arvoon myytävänä olevat omaisuuserät – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla tietyt biologiset hyödykkeet – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla, ja etuuspohjaiset eläkejärjestelyt – järjestelyihin kuuluvat varat arvostetaan käypään arvoon. (iii) Käyttöön otetut uudet ja muutetut standardit Konsernissa on päätetty ottaa käyttöön IAS 16:n ja IAS 41:n muutokset, jotka koskevat tuottavia kasveja. Tästä aiheutuneita tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksia ja tilinpäätökseen tehtyjä takautuvia oikaisuja selostetaan liitetiedossa 26. 26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 1 Kuten edellä liitetiedossa 25(a) selitetään, konsernissa on otettu tänä vuonna käyttöön standardien IAS 16 ja IAS 41 muutokset, jotka koskevat tuottavia kasveja. Tästä on aiheutunut muutoksia tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin sekä tilinpäätökseen merkittyihin lukuihin. (a) IAS8(28)(a),(c) IAS8(28)(b) IAS16R(80C) IAS8(28)(b),(d) PwC Tuottavat kasvit IASB teki kesäkuussa 2014 IAS 16:een Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja IAS 41:een Maatalous muutoksia, joilla tuottavat kasvit erotettiin muista biologisista hyödykkeistä. Tuottavia kasveja käytetään niiden ollessa tuotantokykyisiä yksinomaan maataloustuotteiden tuottamiseen, ja niiden katsotaan olevan rinnastettavissa koneisiin. Tämän vuoksi ne käsitellään nyt IAS 16:n mukaisesti. Tuottavissa kasveissa kasvaviin maataloustuotteisiin sovelletaan kuitenkin edelleen IAS 41:tä, joten ne arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla. Konsernin öljypalmut vastaavat IAS 41:n uutta tuottavan kasvin määritelmää. Laatimisperiaatteen muutos on toteutettu IAS 8:n vaatimalla tavalla takautuvasti. Puut on siirretty aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin 1.1.2014 ja vertailutietoja on oikaistu vastaavasti. Puut arvostetaan nyt jaksotettuun hankintamenoon, ja niistä tehdään poistot niiden taloudellisena vaikutusaikana, jonka arvioidaan olevan 25 vuotta. Siirtymäsääntöjen sallimalla tavalla puiden käyvän arvon 1.1.2014 (10 200 000 CU) katsottiin olevan jatkossa niiden hankintameno. Käyvän arvon ja aiemman kirjanpitoarvon (käypä arvo vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla; 10 000 000 CU) välinen erotus 200 000 CU kirjattiin kertyneisiin voittovaroihin muutoksen toteuttamisen yhteydessä. VALUE IFRS Plc 186 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (a) IAS8(28)(f),(g) IAS16R(80B),IASR41(63) IAS8(28)(f)(i),(g) Tuottavat kasvit (i) Vaikutus tilinpäätökseen Edellisen vuoden tilinpäätöstä on jouduttu oikaisemaan laatimisperiaatteiden muutoksesta johtuen. Seuraavissa taulukoissa esitetään kuhunkin erään tehdyt oikaisut. Taulukko ei sisällä eriä, joihin muutos ei vaikuta. Näin ollen uusia välisummia ja kokonaislukuja ei voida laskea esitettyjen lukujen perusteella. Vaikutusta tarkasteltavana olevaan tilikauteen ei siirtymäsääntöjen mukaan tarvitse esittää. Edellisen vuoden lukuihin tehdyt oikaisut 2014 (aiemmin lisäys/ 2014 esitetty) vähennys (-) (oikaistu) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU Tuloslaskelma (otteita) 19 028 -1 000 18 028 Poistot X -2 000 X Voitto ennen veroja X -3 000 X Tuloverot X X X Tilikauden voitto X X X VALUE IFRS Plcn omistajat X X X Määräysvallattomat omistajat X X X X X X Laimentamaton osakekohtainen tulos X X X Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos X X X Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos Voiton jakautuminen: IAS8(28)(f)(ii) Aiempien vuosien lukuihin tehdyt oikaisut IAS8(28)(f)(i),(g) Tase (ote) lisäys/ vähennys (-) 1 000 CU 31.12.2014 (oikaistu) 1 000 CU 1.1.2014 (aiemmin esitetty) 1 000 CU lisäys/ vähennys (-) 1 000 CU 1.1.2014 (oikaistu) 1 000 CU 31 700 -13 503 18 197 32 420 -10 000 22 420 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet Varat yhteensä X 10 703 X X 10 200 X X -3 200 X X 200 X Laskennalliset verovelat X X X X - X Velat yhteensä X X X X - X Nettovarat X X X X - X Kertyneet voittovarat X -3 200 X X 200 X Oma pääoma yhteensä X -3 200 X X 200 X Biologiset hyödykkeet PwC 31.12.2014 (aiemmin esitetty) 1 000 CU VALUE IFRS Plc 187 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä Biologiset hyödykkeet Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos Tässä liitteessä on oletettu, että konserni on soveltanut tuottavia kasveja koskevia standardien muutoksia, ja esitetty esimerkki tiedoista, jotka on annettava takautuvasta laatimisperiaatteen muutoksesta. Pyydämme kuitenkin huomaamaan, etteivät esitetyt tiedot täytä kaikkia asiaan liittyviä vaatimuksia. Esimerkiksi segmenttiliitetiedossa pitää esittää muutoksen vaikutus segmenttien tuloksiin ja varoihin sekä muihin segmenttikohtaisiin lukuihin. Myöskään mahdollista vaikutusta laskennallisiin veroihin ei ole otettu huomioon. Liitetietoa 26 koskevissa kommenteissa on lisäohjeistusta tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten yhteydessä vaadittavista tiedoista. Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan Seuraavista IAS 41:n Maatalous mukaisista esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista ei ole esitetty esimerkkiä edellä: Aihe Esitettävien tietojen luonne IAS41(49)(a) Biologiset hyödykkeet, joita koskeva omistusoikeus on rajoitettu ja/tai jotka on pantattu velkojen vakuudeksi Kerrotaan, että tällaisia on, ja esitetään kirjanpitoarvo. IAS41(50)(e),(f) Biologisten hyödykkeiden kirjanpitoarvon täsmäyttäminen Esitetään erikseen liiketoimintojen yhdistämisistä ja valuuttakurssieroista johtuvat lisäykset. IAS41(53),IAS1(97) Olennaiset tuotto- tai kuluerät, jotka aiheutuvat ilmastoon liittyvistä riskeistä, sairauksista ja muista luonnonriskeistä. Esitetään määrä ja luonne. IAS41(54)-(56) Biologisten hyödykkeiden käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä Esitetään lisätietoja. IAS41(57) Maataloustoimintaan liittyvät julkiset avustukset Esitetään avustusten luonne ja määrä, mahdolliset täyttymättömät ehdot ja muut ehdolliset erät sekä odotettavissa olevat merkittävät vähennykset julkisten avustusten tasoon. PwC VALUE IFRS Plc 188 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä IAS1(10)(b),(10A) Pitkäaikaishankkeet Konsernin tuloslaskelma (ote) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 58 115 -54 729 39 212 -37 084 3 386 2 128 -386 -500 -128 -400 31.12.2015 1 000 CU 31.12.2014 1 000 CU Lyhytaikaiset varat Myyntisaamiset ja muut saamiset 23 303 20 374 Lyhytaikaiset velat Ostovelat ja muut velat 17 667 13 733 IAS11(16) Hankkeiden tuotot Hankkeiden kulut IAS1(103) Bruttokate IAS1(103) Myynnin ja markkinoinnin kulut Hallinnon kulut IAS11(39)(a) IAS1(103) IAS1(10)(a) Konsernin tase (ote) 7 Rahoitusvarat ja -velat (otteita) (a) Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita) 2015 IAS1(77),(78)(b) IFRS7(6) Myyntisaamiset Arvon alentumista koskeva vähennyserä (ks. liitetieto 12(c)) IAS11(42)(a) IAS11(40)(c) IAS11(43),(44) PwC Hankkeita koskevat saamiset asiakkailta (i) Lähipiirille annetut lainat Muut saamiset Ennakkomaksut 2014 Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU Lyhytaikaiset 1 000 CU Pitkäaikaiset 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 18 174 - 18 174 16 944 - 16 944 -109 18 065 - -109 18 065 -70 16 874 - -70 16 874 1 216 2 668 54 1 300 23 303 - 1 216 2 668 54 1 300 23 303 920 1 388 46 1 146 20 374 - 920 1 388 46 1 146 20 374 Myyntisaamisiin ja muihin saamisiin sisältyy 232 000 CU (2014 – 132 000 CU) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyen pidätettyjä määriä. (i) Pitkäaikaishankkeet Kunkin hankkeen nettopositio esitetään taseessa joko omaisuuseränä tai velkana. Omaisuuserä kirjataan, jos syntyneiden menojen ja kirjattujen voittojen yhteismäärä (vähennettynä kirjatuilla tappioilla) ylittää työn edistymisen perusteella laskutetun määrän, ja päinvastaisessa tapauksessa kirjataan velka. VALUE IFRS Plc 189 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (a) Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita) Käynnissä olevien pitkäaikaishankkeiden nettopositio taseessa on seuraava: Hankkeita koskevat saamiset asiakkailta Hankkeita koskevat velat asiakkaille (liitetieto 7(f)) 2015 1 000 CU 1 216 -997 2014 1 000 CU 920 -1 255 219 -355 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 69 804 -69 585 56 028 -56 383 219 -355 Nettopositio koskee seuraavia: IAS11(40)(a) IAS1(117) IAS11(39)(b),(c) Tilinpäätöspäivään mennessä syntyneet menot ja kirjatut voitot (vähennettynä kertyneillä tappioilla) Vähennetään: työn edistymisen perusteella laskutetut määrät Pitkäaikaishankkeiden tuottojen ja kulujen määrittäminen Kullakin kaudella tuloutettavan määrän selvittämiseen käytetään valmistusasteen mukaista tulouttamismenetelmää. Valmistusaste määritetään raportointikauden päättymispäivään mennessä toteutuneiden menojen osuutena kunkin hankkeen arvioiduista kokonaismenoista. Valmistusastetta määritettäessä ei oteta huomioon kauden aikana toteutuneita menoja, jotka liittyvät tulevaan toimintaan. (f) IAS1(77) IAS11(42)(b) IAS1(77) IAS11(40)(b) IAS1(117) Ostovelat ja muut velat Lyhytaikaiset velat Ostovelat Velat lähipiiriin kuuluville Hankkeita koskevat velat asiakkaille (liitetieto 7(a)) Palkkoihin liittyvät veronluonteiset erät Muut velat 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 10 983 2 202 997 2 002 1 483 9 495 1 195 1 255 960 828 17 667 13 733 Ostovelkoihin ja muihin velkoihin sisältyy 142 000 CU (2014 – 355 000 CU) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyviä asiakkaiden suorittamia ennakkomaksuja. 25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (otteita) IAS1(112)(a),(117) (#) IAS11(22) Kun pitkäaikaishankkeen lopputulos on arvioitavissa luotettavasti ja sopimus on todennäköisesti kannattava, tuotot kirjataan hankkeen toteuttamisaikana valmistusasteen mukaisesti. Hankkeen menot kirjataan kuluiksi sen mukaan, mikä on hankkeen valmistusaste raportointikauden lopussa. Jos hankkeen kokonaismenot tulevat todennäköisesti ylittämään hankkeesta saatavat kokonaistulot, odotettavissa oleva tappio kirjataan välittömästi kuluksi. Valmistumisasteen määrittämisestä on lähempiä tietoja liitetiedossa 7(a). IAS11(22),(36) Pitkäaikaishankkeet IAS11(32) Silloin kun hankkeen lopputulos ei ole arvioitavissa luotettavasti, tuottoja kirjataan vain siihen määrään asti kuin hankkeen toteutuneita menoja vastaava määrä on todennäköisesti kerrytettävissä IAS11(11) Hankkeeseen tehtävät muutokset, lisäveloituksia koskevat vaatimukset ja kannustimet otetaan huomioon hankkeen tuotoissa siltä osin kuin niistä on sovittu asiakkaan kanssa ja ne ovat luotettavasti määritettävissä. PwC VALUE IFRS Plc 190 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät 8 Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat (a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (otteita) IAS16(73) IFRS6(24)(b),(25) 1.1. 2015 Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset IFRS6(24)(a) Muiden liiketoimintojen ja yrityksen yhteiset omaisuuserät 1 000 CU Aktivoidut kehittämismenot 1 000 CU Välisumma – keskeneräiset omaisuuserät 1 000 CU Tuotannossa käytettävät omaisuuserät 1 000 CU 218 -33 12 450 - 12 668 -33 58 720 -5 100 3 951 -77 75 339 -5 210 Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot 1 000 CU Yhteensä 1 000 CU 185 12 450 12 635 53 620 3 874 70 129 1.1.-31.12.2015 Kirjanpitoarvo vuoden alussa Valuuttakurssierot Hankinnat Lisäykset Siirrot Vähennykset Poistot Arvonalentumiset 185 17 45 -9 -12 -7 12 450 346 386 1 526 -958 -1 867 -36 12 635 363 386 1 571 -967 -1 699 -43 53 620 1 182 125 5 530 1 712 -725 -250 3 874 325 4 95 -42 -3 70 129 1 870 515 7 196 745 -1 699 -767 -296 Kirjanpitoarvo vuoden lopussa 219 12 027 12 246 61 194 4 253 -1 063 31.12.2015 Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset 264 -45 12 027 - 12 291 -45 67 019 -5 825 4 330 -77 83 640 -5 947 219 12 027 12 246 61 194 4 253 77 693 (i) Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvien omaisuuserien kirjanpitokäsittely Öljyn ja maakaasun etsinnästä ja arvioinnista johtuvia menoja käsitellään ”successful efforts” -menetelmällä. Menot lasketaan yhteen kenttäkohtaisesti. Geologisista ja geofyysisistä tutkimuksista johtuvat menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Koeporauksista ja maa-aluetta koskevan vuokrasopimuksen järjestämisestä välittömästi johtuvat menot aktivoidaan, kunnes varannot on saatu arvioiduiksi. Jos todetaan, ettei löytö ole kaupallisesti hyödynnettävissä, menot kirjataan kuluiksi. Aktivoidut erät sisällytetään luonteensa mukaisesti aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden tai aineettomien hyödykkeiden ryhmään. Kun on löydetty kaupallisesti hyödynnettävissä olevia varantoja, aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta ja siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin ja aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja. Kehittämiseen liittyvät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet Menot, jotka johtuvat infrastruktuuriin liittyvien laitteistojen – kuten porauslauttojen, putkistojen ja kaupallisesti hyödynnettäviksi todettujen koeporattujen lähteiden – rakentamisesta, asentamisesta tai valmiiksi saattamisesta, aktivoidaan luonteensa mukaisesti aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi tai aineettomiksi hyödykkeiksi. Kun tietyn kentän kehittämistyö on saatu valmiiksi, kyseiset erät siirretään joko tuotannossa käytettäviin hyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin. Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät koostuvat aineellisiin hyödykkeisiin aktivoiduista etsintäja arviointimenoista sekä todettujen varantojen tuotantoon liittyvistä kehittämismenoista. Poistot Etsintä- ja arviointivaiheessa ei tehdä poistoja. Öljyyn ja kaasuun liittyvien aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden poistot lasketaan suoriteyksikköihin perustuvaa menetelmää käyttäen. Suoriteyksikköihin perustuvat poistot määräytyvät todettujen kehitettyjen varantojen pohjalta. Niillä tarkoitetaan öljy- ja kaasuvarantoja ja muita mineraalivarantoja, jotka nykyisillä menetelmillä arvioidaan olevan hyödynnettävissä olemassa olevista fasiliteeteista. Öljy ja kaasu katsotaan tuotetuiksi, kun ne on mitattu hallinnan siirtyessä tai kentän varastotankin poistoventtiilin yhteydessä olevissa myyntipisteissä. PwC VALUE IFRS Plc 191 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (a) IFRS6(18) IAS36(9),(18),(59) IFRS6(24)(b) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (otteita) Arvon alentuminen – aktivoidut etsintä- ja arviointimenot Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta silloin, kun ne siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin tai aina, kun tosiasiat ja olosuhteet antavat viitteitä arvon alentumisesta. Määrä, jolla aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen kirjanpitoarvo ylittää kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Arvon alentuminen – todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyvät tuotannossa käytettävät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet Todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyviä tuotannossa käytettäviä aineellisia ja aineettomia hyödykkeitä tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä siitä, ettei omaisuuserien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, joilla rahavirrat ovat erikseen yksilöitävissä. (ii) Muut öljyn ja kaasun etsinnästä ja arvioimisesta johtuvat varat ja velat Edellä esitettyjen etsintään ja arviointiin liittyvien omaisuuserien lisäksi konsernilla on seuraavat etsintään liittyvät varat ja velat: Saamiset yhteisyritysten muilta osapuolilta (liitetieto 7(a)) Velat alihankkijoille ja operaattoreille (liitetieto 7(f)) IFRS6(24)(b) 2015 1 000 CU 2014 1 000 CU 35 32 22 34 (iii) Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät Etsintä- ja arviointitoiminnoista aiheutuneet kulut olivat yhteensä 5 900 000 CU (2014: 5 700 000 CU), josta arvonalentumistappioita oli 5 200 000 CU (2014: 4 300 000 CU) Vuonna 2015 myytiin 16,67 %:n omistusosuus tutkimusvaiheessa olleesta merenalaisesta esiintymästä ”Field X”, josta saatu voitto verojen jälkeen oli 3 000 000 CU (2014: nolla). Etsintä- ja arviointitoiminnoista johtuvat kassasta maksut olivat yhteensä 41 500 000 CU (2014: 39 500 000 CU). Field X -kentästä omistetun osuuden myynnistä saadut maksut olivat 8 000 000 CU (2014: nolla). PwC VALUE IFRS Plc 192 Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä (c) Aineettomat hyödykkeet (otteita) Välisumma – keskeneräiset omaisuuserät 1 000 CU Tuotannossa käytettävät omaisuuserät 1 000 CU Liikearvo 1 000 CU Muut erät 1 000 CU 5 942 3 412 9 475 545 IAS38(118) IFRS6(24)(b),(25) Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot 1 000 CU Aktivoidut kehittämismenot 1 000 CU 5 192 750 1.1.2015 Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset Yhteensä 1 000 CU 19 374 -924 - -924 -852 -75 -19 -1 870 4 268 750 5 018 2 560 9 400 526 17 504 1.1.-31.12.2015 Kirjanpitoarvo vuoden alussa Valuuttakurssierot Hankinnat Lisäykset Siirrot tuotantoon Luovutukset Poistot Arvonalentumiset 4 268 152 26 381 -548 -45 750 8 32 8 -302 -28 - 5 018 160 58 389 -850 -28 -45 2 560 195 5 15 104 -15 -98 - 9 400 423 -175 526 28 5 86 -42 -5 17 504 806 68 490 -745 -43 -140 -225 Kirjanpitoarvo vuoden lopussa 4 234 468 4 702 2 767 9 648 598 17 715 5 203 468 5 671 3 717 9 898 659 19 945 31.12.2015 Hankintameno Kertyneet poistot ja arvonalentumiset -969 - -969 -950 -250 -61 -2 230 4 234 468 4 702 2 767 9 648 598 17 715 Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät Tarvittavat vertailutiedot Esitettäviä tietoja koskevat tavoitteet IAS1(38) PwC Tässä liitteessä ei esitetä esimerkkiä vertailutiedoista. Lukijoiden on kuitenkin huomattava, että IAS 1:n mukaisten vaatimusten noudattaminen edellyttää vertailutietojen esittämistä. VALUE IFRS Plc 193
© Copyright 2024