Udfordringer for virksomheder
i Tyskland
• Reinhard Herrmann
• Dantax
• Steuererberatungsgesellschaft mbH
• Flensburg-Harrislee
• 50 medarbejdere
• dansktalende
• Kunder:
• danske virksomheder og privatpersoner
• med aktiviteter i Tyskland
Emner
• Skat
• Moms
• Social sikring
Hvordan eksporteres der
• Eksport direkte fra Danmark
• Eksport gennem en uafhængig sælger
• Eksport gennem fast driftsted eller tysk
datterselskab
Eksport direkte fra Danmark
• Skat: ingen skat i Tyskland - intet driftssted
• Obs: Repræsentant, der tegner selskabet I Tyskland kan være driftssted
• Moms
 salg til virksomhed
• ingen moms
• EU varesalg moms identifikationsnummer
 salg til private
• Fjernsalg (transport til Tyskland)
• tysk moms kan vælges
Eksport fra Danmark
• Momssats
 19 %
 nedsat 7 %
 Levnedsmidler
 Personbefordring
 Bøger
 Andet fra listen
 Afregningsperioden – måned (for nye virksomheder)
Eksport gennem en uafhængig sælger
• Handelsvertreter
• Agent
• forhandler
• Formidling af salg
• Skat: intet fast driftssted
• Moms:
• Som eksport direkte fra Danmark
• Obs: faktura fra agent uden moms med reverse Charge i Danmark
Salg gennem kontor/driftssted tysk
datterselskab
• Begreb driftssted: (udløser skat)
 fast indretning
 hvorfra virksomheden drives
• kontor
• værksted
• Fabrikation
• Mine
• Byggeri > 12 månder
• repræsentant
• Indkomstskat
 personer
Selskabsskat
• Skattebelastning for selskaber:
Selskabsskat
Solidaritetstillæg
15,00 %
0,83 %
Erhvervsskat
Ca. 15,00 %
I alt
Ca. 31,00 %
8
Skat i Tyskland for personer
• Skat for medarbejdere
• Tysk indkomstskat
Bundfradrag
Progression
Topskat begynder ved
Rigmandsskat 45 %
Ægtefæller
8.354 €
14 – 42 %
52.882 €
250.731 €
Dobbelte fradrag
9
Skat i Tyskland
10
Sammenligning skat DK/DE
11
Medarbejdere/ arbejdsgiverens
forpligtelse
• Jura
 arbejdslandets regler gælder
• Tysk A-skat
 tysk arbejdsgiver
• månedlig A-skat
 ikke tysk arbejdsgiver
• intet skattetræk
• forskudsskat
Socialsystem
• Tysk social sikring
• Alle skal have en sygesikring
• Lønmodtagere er tvangsmedlemmer i den statslige
socialforsikring
13
Salg gennem tysk datterselskab
14
Social sikring
• Hvem er socialforsikringspligtig:
• Lønmodtagere
• Visse selvstændige
• Ikke anpartshavere:
• f.x. ejer med 50 % eller mere
• eller særlig vigtig for virksomheden
15
International social sikring
• Socialforsikring for danske personer i Tyskland ?
•
•
•
•
•
•
•
•
EU forordning 883/2004
Kun pligtig i én stat
Princip:
Der, hvor arbejdet udføres
Undtagelse:
Udstationering (max 24 måneder)
Arbejde i flere stater (væsentlig del i bopælsstaten)
Særlig aftale
16
Ansvar
• Hæftelse for fejl ved socialforsikringen:
•
•
•
•
Arbejdsgiveren er ansvarlig
Ingen modregning hos lønmodtager
Regulering 4 år tilbage
Ved forsæt – 30 år tilbage
17
Optimering
Danmark
Tyskland
Høj skat for personer
Lav skat for personer
Social sikring uden udgift
Høje socialforsikringsbidrag
Lempelse af dobbeltbeskatning credit
Lempelse af dobbeltbeskatning exemption
Løsning:
Udstationering af medarbejder til
Tyskland
Dansk social sikring
Medarbejderen flytter til Tyskland
Lav tysk skat for personer
Highlights/ hyppige fejl
• Registreringen af selskabet tager lang tid
• Uklare kompetencer hos tysk skattevæsen
• Dokumentation mellem moder- og datterselskab mangler
– Maskeret udlodning
• Socialforsikring/A-skattetræk ikke iagttaget
– Arbejdsgiverens hæftelse
• Forsømmelse af klagefrister
– Skatteansættelse kan ej ændres mere
• Lang ligningsfrist:
– Ændring af skatteansættelse efter lang tid
• Direktørens personlig hæftelse (Haftungsbescheid)
– Kravet inddrives i Danmark
Udfordringer for virksomheder
i Tyskland
• Yderligere spørgsmål ?
• Tak for opmærksomheden
• Reinhard Herrmann
• [email protected]
• +49 461 700 350