VIDEN OM
Acontoskat for selskaber i
2015
I 2015 skal selskaber betale acontoskat henholdsvis den 20/3 og den 20/11.
Kun selskaber, der er stiftet før 1992, er under visse betingelser undtaget
herfra.
SKAT OG MOMS
Februar 2015
Der findes 2 typer acontoskat. Dels den tvungne ordinære acontoskat, der beregnes af
SKAT. Dels den frivillige acontoskat, som selskabet selv bestemmer over. Indgår
selskabet i en sambeskatning betales den samlede acontoskat af
administrationsselskabet.
Ordinær acontoskat
Den ordinære acontoskat udgør i 2015 et beløb svarende til halvdelen af gennemsnittet
af selskabets faktiske skat for indkomstårene 2011, 2012 og 2013. Altså 12,5 % af
selskabets gennemsnitlige indkomst i disse år. Heraf betales halvdelen i marts og
halvdelen i november.
Hvis selskabet får overskydende skat for indkomståret 2014, bliver denne automatisk
modregnet i den ordinære acontoskat, der opkræves i november 2015. I den samme
rate sker der også modregning af indeholdt kildeskat af aktieudbytte, som selskabet har
modtaget i indkomståret 2014.
Forventer selskabet en lav indkomst i 2015, kan selskabet anmode SKAT om en
nedsættelse af den ordinære acontoskat. Dette skal ske ved digital indberetning i
TastSelv Erhverv, og det kan ske helt frem til inden udløbet af betalingsfristen for
henholdsvis 1. og 2. rate.
Indgår selskabet i
en sambeskatning
betales den samlede
acontoskat af
administrationsselskabet.
Frivillig acontoskat
Hvis de ordinære acontoskatter ikke skønnes tilstrækkelige til at dække den faktiske
skat for indkomståret 2015, kan selskabet supplere den ordinære acontoskat med
frivillige indbetalinger. Dette kan være en fordel, fordi selskabet herved undgår at
betale et ikke fradragsberettiget restskattetillæg, der for indkomståret 2015 udgør 4,5
%.
Selskabet kan frit vælge mellem at betale frivillig acontoskat både i marts og i
november eller kun i en af disse måneder. Dog skal man være opmærksom på, at en
frivillig indbetaling i marts godskrives et tillæg, der for indkomståret 2015 udgør 0,3 %
af det indbetalte beløb. En frivillig indbetaling i november reduceres derimod ved den
endelige skatteberegning med 0,3 % af det indbetalte beløb.
For at SKAT kan se, at en indbetaling til selskabets skattekonto skal gå til dækning af
acontoskat, er det vigtigt, at selskabet forinden har foretaget en indberetning til SKAT
via TastSelv Erhverv om den kommende frivillige acontoskat. I modsat fald vil den
frivillige indbetaling blive tilbagebetalt.
Det er også vigtigt, at selskabets skattekonto ikke forinden har en negativ saldo, da
indbetalingen først går til dækning af den ældste gæld.
Denne publikation er skrevet i generelle vendinger
og skal alene betragtes som generel vejledning.
Publikationen dækker ikke specifikke situationer,
og du bør ikke handle - eller undlade at handle uden at have fået professionel rådgivning. Kontakt
venligst BDO for at drøfte de specifikke problemstillinger. BDO, vores partnere og medarbejdere
påtager os ikke ansvar for tab foranlediget af en
handling, der er taget - eller ikke er taget - på baggrund af oplysningerne i denne publikation.
1/2
Renteovervejelser
Spørgsmålet, om hvorvidt det kan betale sig at foretage frivillige indbetalinger, beror i
første række på forholdet mellem selskabets lånerente (indlånsrente) og den rente, der
skal betales til SKAT i form af restskattetillægget alternativt den rentegodtgørelse, der
modtages fra SKAT i tilfælde af overskydende skat.
En eventuel restskat for indkomståret 2015 skal således betales den 20/11 2016
sammen med det ovenfor omtalte restskattetillæg på 4,5 %.
En eventuel overskydende skat for indkomståret 2015 udbetales den 20/11 2016 - ved
modregning i 2. rate af ordinær acontoskat for indkomståret 2016 - sammen med en
skattefri rentegodtgørelse på 1,0 %.
Ved renteovervejelserne skal der imidlertid også henses til, at frivillige indbetalinger
den 20/3 giver et tillæg på 0,3 %, mens en frivillig indbetaling den 20/11 reduceres
med 0,3 %. Til gengæld er der intet til hinder for, at hele den frivillige indbetaling kan
placeres i november.
Hvis selskabets lånerente ligger i intervallet mellem 1,2 % p.a. og 5,5 % p.a. kan det
bedst betale sige, at indbetale frivillig acontoskat den 20/11 2015. Hvis selskabet har
overskudslikviditet, der forrentes med mindre end 1,2 % p.a. kan det derimod bedst
svare sig at bruge denne og betale hele den frivillige skat den 20/3 2015.
Hvis selskabets lånerente før skat overstiger 5,5 % p.a. er det mest fordelagtigt helt at
undlade at betale frivillig acontoskat og i stedet betale restskat den 20/11 2016.
For et selskab, der betaler acontoskat til dækning af forventet restskat ved træk på en
kassekredit eller lignende kan ovenstående sammenfattes i figuren nederst på siden.
Konklusionen er således, at det for langt de fleste vil være mest optimalt at undlade
frivillig indbetaling i marts måned. Dette er i sig selv en lettelse for selskaber med
stram likviditet, men giver i øvrigt også den fordel, at det til november vil være meget
nemmere at give et kvalificeret bud på størrelsen af den skattepligtige indkomst for
2015. Behovet for frivillig indbetaling kan til den tid dermed vurderes på et mere
sikkert grundlag.
Det vil kun sjældent kunne betale sig bevidst at foretage for store indbetalinger. En
frivillig indbetaling enten den 20/3 eller den 20/11 2015, der returneres den 20/11
2016, giver således i begge tilfælde kun en forrentning på ca. 1 % p.a. før skat.
HAR DU SPØRGSMÅL SÅ
KONTAKT
Steen Mørup
Director, Skat
Tlf. 39 15 53 23
[email protected]
Forskudt indkomstår
Også selskaber med forskudt indkomstår betaler såvel ordinær som frivillig acontoskat
den 20/3 og den 20/11. Indbetalingerne godskrives blot i den endelige skatteopgørelse
for det indkomstår, som træder i stedet for kalenderåret.
For et bagudforskudt indkomstår - fx 1/7 2014 - 30/6 2015 - indgår indbetalingerne i
2015 således ved beregningen af skatten for indkomståret 2015. Sidste rate (20/11
2015) indbetales dermed efter regnskabsårets udløb. Det giver mulighed for at tilpasse
indbetalingen til den endelige slutskat for året.
For et selskab med fremad forskudt indkomstår - fx 1/4 2015 - 31/3 2016 - indgår
indbetalingerne i 2015 ved beregningen af skatten for indkomståret 2015. Den første
rate betales således inden starten på dette.
Lånerente før
skat under 1,2 %
p.a.
Lånerente før skat Lånerente før
mellem 1,2 % og 5,5 skat over 5,5 %
% p.a.
p.a.
Betal frivillig
acontoskat i
marts
Ja
Nej
Nej
Betal frivillig
acontoskat i
november
Ja/nej*
Ja
Nej
BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, en
danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er
medlem af BDO International Limited - et UKbaseret selskab med begrænset hæftelse - og en
del af det internationale BDO netværk bestående
af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke
for både BDO netværket og for alle BDO
medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger
omkring 1.100 medarbejdere, mens det
verdensomspændende BDO netværk har godt
59.000 medarbejdere i 151 lande.
*Har selskabet ikke betalt tilstrækkelig frivillig acontoskat i marts indbetales
restbeløbet i november.
2/2