NEWSLET TER Moms i Tyskland - eksport Eksporterhverv lever i en international kontekst. En dansk eksportvirksomhed på det tyske marked skal kende til reglerne. Ofte sælger dansk virksomheder via et tysk datterselskab. Dantax rådgiver også om momsforhold. Fradrag af købsmoms, forsinket anvendelse til formål Når virksomheden anskaﬀer en formuegenstand, kan der fratrækkes købsmoms, hvis genstanden har forbindelse til virksomhedens momspligtig omsætning (§ 15 tysk momslov). Her kommer det an på virksomhedens hensigt med anvendelsen af genstanden. Hvis virksomheden senere anvender genstanden til momsfri omsætning, skal der ske en andelsmæssig regulering af købsmomsen. Her ﬁndes der objektive tegn for, om genstanden er brugt til formålet. Virksomheden skal dog bevise, at genstanden er brugt til momspligtige formål. I en dom har skattedomstolen (Finanzgericht) i Mün- chen afgjort, at en ejendom var anvendt momsmæssigt, selv om den ikke var udlejet i ﬂere år efter anskaﬀelsen. Virksomheden kunne godtgøre, at ombygningsarbejder i ejendommen ikke kunne færdiggøres i ﬂere år. Eksempel på en korrekt faktura over småbeløb (såkaldt bagatelregning „Kleinbetragsrechnung“) fra 01.01.2007 (op til 150 Euro brutto) sælgeren har udstedt en korrekt faktura. Højesteret i Tyskland gav en køber ret, der ikke betalte for den leverede vare, fordi fakturaen ikke var udstedt korrekt iht § 14 i den tyske momslov. Dvs. når der er krav på udstedelse af en faktura iht 2015 Eksempel på en korrekt faktura i Tyskland fra 01.01.2010 (over 150 Euro brutto) 1.Fuldstændigt navn og fuldstændig adresse på leverandøren 2. Fuldstændigt navn og fuldstændig adresse på aftageren 3. Fortløbende nummer (fakturanummer) Moms i Tyskland Korrekt tysk faktura skal betales. Ukorrekt faktura tillader tilbageholdelse med betalingen. Dantax erindrer om at overholde formaliteterne på en faktura. I en sag dømte højesteret i Tyskland, at betalingen kan udsættes, indtil marts/april § 14 i den tyske momslov, kan betalingen udsættes, til den korrekte faktura er udstedt. Dantax råder danske eksportvirksomheder til at overholde reglerne. BGH-Urteil vom 26.06.2014 VII ZR 247/13, DStR 2014 S. 1887. 4. Udstedelsesdato (fakturadato) 5. Tidspunkt for leverancen eller tjenesteydelsen 7. Vederlag (skal angives opdelt efter momssats) 6. Mængde og sædvanlig betegnelse 8. Momssats og momsbeløb evt. henvisning til momsfrihed 2. Udstedelsesdato (fakturadato) 1. Fuldstændigt navn og adresse på leverandøren 9. Tysk Steuernummer eller USt-IdNr. 3. Beskrivelse af ydelsen (art og omfang hhv. mængde) 5. Den anvendte momssats 1. Ydelser vedr. fast ejendom til privatpersoner skal indeholde en henvisning til opbevaringsfristen for fakturaen på 2 år. 4. Vederlag (skal angives opdelt efter momssats) 10. Registergericht, HRB-Nr. og Geschäftsführer 2. Ydelser ifm. fast ejendom skal faktureres senest 6 måneder efter udførelsen. Ved ydelser ej fast ejendom til private er der ingen forpligtelse til momsfaktura. Ved ydelser til virksomheder eller juridisk person består der pligt til at udskrive faktura i løbet af 6 måneder efter udførselen af ydelsen.