Ernst & Young P/S
Osvald Helmuths Vej 4
Postboks 250
2000 Frederiksberg
Telefon 73 23 30 00
Telefax 72 29 30 30
www.ey.com/dk
CVR-nr. 30 70 02 28
Lønsumsafgift 2015
Sælger virksomheden momsfrie ydelser efter momslovens § 13, skal der som hovedregel betales lønsumsafgift.
Offentlige virksomheder og virksomheder, der i overvejende grad finansieres af offentlige midler, er også lønsumsafgiftspligtige, hvis de leverer varer og/eller ydelser mod vederlag.
Virksomheder med et afgiftsgrundlag på maksimalt 80.000 kr. om året samt visse andre virksomheder
inden for eksempelvis ejendomsudlejning, social forsorg, sport og kultur, m.m. er dog fritaget for at betale lønsumsafgift.
Beregning af lønsumsafgift
Lønsumsafgiften beregnes ved at opgøre afgiftsgrundlaget og gange det med afgiftssatsen. Beregningen af lønsumsafgiften samt hvilken sats, der skal anvendes, afhænger både af virksomhedens aktiviteter og organisationsform. Se skemaet nedenfor.
De fleste virksomheder skal beregne lønsumsafgiften efter metode 4.
Hvem er omfattet?
Afgiftsgrundlaget
Afgiftssats i
procent 2015
Angivelsesperiode
Metode 1:
Organisationer, fonde, foreninger og
loger
Virksomheder med momsfrie spilleaktiviteter
Lønsummen
6,37
Kvartalvis
12,2
Månedligt
3,54
Kvartalvis
Offentlige virksomheder, der ikke opgør et skattemæssigt overskud
Metode 2:
Virksomheder med finansielle hovedaktiviteter, uanset organisationsform
Lønsummen
Metode 3:
Virksomheder, der udgiver eller impor- Omsætningen fra salg af
aviser
terer aviser
Metode 4:
Virksomheder, der ikke er omfattet af
de øvrige metoder
Lønsummen +/- skattemæssigt over- eller underskud uden finansielle
poster (med visse reguleringer).
Man kan modregne negativ lønsumsafgift fra tidligere år. Det er, når virksomheden i et år har et
underskud, der er større
end årets lønsum.
Ernst & Young P/S - A member firm of Ernst & Young Global Limited
4,12
Én foreløbig angivelse pr. kvartal af lønsummen, samt én
gang endelig pr. år
af samlet grundlag
Vejledning - lønsumsafgift 2015 - tilrettet.docx
Registreringspligt
Virksomheder, som både har momspligtig og momsfritaget omsætning, skal registreres efter lønsumsafgiftsloven. Det er dog kun den del af omsætningen, som er lønsumsafgiftspligtig, der skal beregnes
lønsumsafgift af. Der skal således ikke beregnes lønsumsafgift af omsætning som fx tilskud, der falder
uden for både momslovens og lønsumsafgiftslovens anvendelsesområde.
Såfremt en virksomheds beregningsgrundlag (jf. ovennævnte skema) ikke overstiger 80.000 kr. pr. år,
skal virksomheden ikke registres for beregning af lønsumsafgift.
Eksempler på virksomheder/aktiviteter omfattet af metode 1

Lotterier, Tipstjenesten, gevinstgivende automater og andre spil om penge
Tipsforhandlere, m.fl. som sælger lotterisedler o. lign., er dog ikke lønsumsafgiftspligtige
-

Jagtforbund og jagtforeninger

Turistkontorers oplysnings- og informationsvirksomhed

Organisationer, fonde og foreninger herunder fagforeninger, låneforeninger, selvejende institutioner og almennyttige boligselskaber og loger mv.

Viceværtsydelser leveret til medlemmer af ejerlejligheds- og grundejerforeninger samt andelsboligforeninger. Omfattet er dog ikke udlejningsejendomme
Eksempler på virksomheder/aktiviteter omfattet af metode 2

Forsikring samt ind- og udlån, kreditformidling og betalingsformidling

Investeringsforvaltning og pensionsopsparing

Handel med valuta og/eller værdipapirer
Eksempler på virksomheder/aktiviteter omfattet af metode 3

Udelukkende virksomheder, der udgiver og/eller importerer aviser. Dog ikke detailhandlere, kiosker og andre, som kun sælger aviser købt af danske bladhuse m.v.
Eksempler på virksomheder/aktiviteter omfattet af metode 4

Læger, tandlæger, tandteknikere og dentallaboratorier

Alternative behandlere og anden sundhedspleje, herunder;


Børnepsykologisk bistand, zoneterapeutisk behandling og heilpraktikere. Fysioterapeuter inkl.
dem med lejer-ydernummer, ergoterapeuter, kiropraktor, psykologer og akupunktører, og
plejeydelser leveret af vikarbureauer (autoriseret medicinalpersoner) til private hjem
Kulturelle virksomheder fx. biblioteker og zoologiske haver. Dog ikke museer eller formidlingsvirksomhed ved Videnspædagogiske Aktivitetscentre, der er omfattet af Undervisningsministeriets Tilskudsordning for Videnspædagogiske Aktivitetscentre.

Sportsaktiviteter og sportsarrangementer, dog ikke amatørsport i øvrigt.

Skoler og kurser hvor undervisningen er momsfri, dog ikke ved salg af aktiviteter vedrørende;

Folkeoplysende voksenundervisning og Frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde og
amatøridræt i øvrigt, og heller ikke Daghøjskoleundervisning og Folkeuniversitetsvirksomhed

Undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler, professionshøjskoler, husholdningsskoler og
håndarbejdsskoler, når der modtages statstilskud

Undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der modtages statslige tilskud

Bedemandsvirksomhed, dog ikke det momspligtige salg af fx kister m.v.

Persontransport her i landet, herunder taxaer og busser med rutekørsel
2
Ernst & Young P/S - A member firm of Ernst & Young Global Limited