Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere
Værdifuld viden om skat og moms
Momskompensation - velgørende organisationer
Nye regler fra 1. januar 2014
Reglerne for momskompensation for velgørende eller
almennyttige foreninger m.v. er ændret fra 1. januar
2014.
hjemmeside). Ansøgningen indsendes til Skattecenter
Bornholm.
Ændringerne får allerede virkning på de ansøgninger, som
indsendes senest 1. juli 2014, og som vedrører kalenderåret 2013.
Opgørelse af kompensationen
Der er overordnet tre ændringer i regelsættet:
1. Basisåret fjernes
2. Der afsættes en fast pulje til momskompensation
3. Skærpede regler for den skattemæssige godkendelse.
Momskompensationen gælder for alle foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der er godkendt efter ligningslovens § 8A eller § 12, stk. 3.
Vær opmærksom på, at ordningen også gælder for friskoler, efterskoler, højskoler, private skoler m.v.
SKAT offentliggør, hvilke foreninger der er godkendt, se
afsnit C.A.4.3.5.9 i juridisk vejledning (findes på SKATs
hjemmeside).
Ansøgning om momskompensation
Ansøgningen om momskompensation indsendes som en
årlig ansøgning.
Momskompensationen opgøres i forhold til følgende:
1. Den faktiske købsmoms vedr. ansøgningsåret
2. Foreningens egenfinansieringsgrad
3. Den afsatte pulje. Overstiger alle ansøgerne den afsatte pulje, vil den enkelte ansøgning blive begrænset
proportionalt.
Vær opmærksom på, at købsmomsen ikke længere skal
reduceres med købsmomsen i basisåret, men at hele
købsmomsen kan medtages i grundlaget.
Indholdet af de tre delelementer beskrives nærmere nedenfor.
Opgørelse af købsmomsen
Organisationen skal opgøre momsen af udgifter efter de
almindelige momsregler.
Det indebærer for det første, at udgiften skal være
momsbelagt. Dernæst skal udgiften være fradragsberettiget efter momsreglerne. F.eks. kan udgifter til gratis
bespisning af medarbejdere, udgifter til personbiler m.v.
ikke medtages.
Ansøgning for kalenderåret 2013 skal indsendes senest
den 1. juli 2014. Fristen er absolut, og der kan ikke gives
dispensation.
Som tidligere nævnt medtages den fulde momsudgift uden reduktion af basisår.
Ansøgningen for 2013 betinger, at foreningen er godkendt efter ligningsloven inden fristen for godkendelse
den 1. oktober 2013.
Eksempel
Ansøgning om momskompensation sker på blanket 31.033
og skal være ledsaget af en revisorerklæring (SKATs
En kirke/skole m.v. har haft udgifter i år 2013 på i alt DKK
2.500.000, moms heraf udgør DKK 500.000.
Egenfinansieringsgraden er beregnet til 54%.
Maj 2014-12
Moms- & afgiftsrådgiver Lone Ravnholt Jensen, [email protected]
Basisåret 2004 skal ikke længere anvendes, og derfor reduceres ansøgningsbeløbet ikke med momsen fra basisåret.
Udgift til moms i året
Kompensation reduceres med egenfinansieringsgraden 54% af 500.000
Reduktion efter puljeordning 10%
DKK
500.000
270.000
243.000
Vær opmærksom på, at det er SKAT, der reducerer efter
puljeordningen. Størrelsen på denne reduktion kendes
derfor ikke på ansøgningstidspunktet.
Vigtige overvejelser, hvis der
planlægges store investeringer
Vi har i Nyhedsbrev 2013-16 skrevet, at velgørende foreninger skulle overveje større investeringer i forhold til,
at momskompensationen blev reduceret med et basisår.
Disse overvejelser er således ikke længere aktuelle.
De nye regler er således en fordel for foreninger, som ikke har haft stigning i momsudgifterne i forhold til basisåret, men er en ulempe for foreninger, der eksempelvis
har store byggeudgifter.
Ved indsendelse af ansøgningsblanket 31.033 skal ansøger udfylde rubrik A ”udgifter til købsmoms for kalendersåret”, og rubrik B med ”egenfinansieringsgrad” og
anføre resultatet heraf.
Godkendelse som almennyttig
Egenfinansieringsgrad
Vi har udarbejdet et særskilt nyhedsbrev om betingelserne for at kunne opnå godkendelse i Nyhedsbrev nr. 201411.
Momskompensationen gives kun for den andel af stigningen i købsmomsen, som svarer til organisationens egenfinansieringsgrad.
Egenfinansieringsgraden er de ”private” indtægter i forhold til organisationens samlede indtægter.
Som private indtægter forstås midler, der stammer fra
egne indsamlinger, skolepenge, kollekter, bidrag fra private fonde, medlemskontingenter, overskud fra private arrangementer (tombola, loppemarked m.v.), kontingenter
m.v.
Som private indtægter forstås ikke taxametertilskud,
midler modtaget fra stat, regioner m.v., tilskud fra Danske Spil A/S, tilskud fra EU, overskudsandele fra spil afholdt i Danmarks Radio eller TV2 m.v.
Den afsatte pulje
Det er en betingelse for momskompensation, at foreningen er godkendt som almennyttig/velgørende forening
efter ligningsloven.
Overgangsordning
Vær opmærksom på, at i forbindelse med ændringerne i
regelsættet har SKAT indført en overgangsordning for
foreninger, som allerede er godkendt efter ligningsloven.
Overgangsordningen indebærer, at allerede godkendte
foreninger selvfølgelig får mulighed for at blive godkendt
efter de nye skærpede regler. Hvis foreningen ikke kan
opfylde de nye regler, bliver foreningens godkendelse
først tilbagekaldt med virkning fra 1. januar 2015, og foreningen har dermed mulighed for at indsende ansøgning
om momskompensation for 2013 og 2014.
Afslutning
Kontakt skatteafdelingen eller din daglige revisor, hvis du
har yderligere spørgsmål i relation til disse regler.
Den afsatte pulje er fastsat på Finansloven og er for ansøgningsåret 2013 (og årene 2014-2017)på 150,3 mio.
DKK.
Puljen er fastsat ud fra bevillingsniveauet for 2011 og
2012, hvor basisåret indgik i opgørelsen af momskompensation.
Indsættelse af puljen skyldes, at udgifterne til momskompensation har været stærkt stigende i forhold til det oprindeligt forudsatte.
Overstiger de samlede ansøgninger det afsatte puljebeløb, fordeles kompensationen proportional med de ansøgte beløb.
SKAT forventer, at de samlede ansøgninger overstiger
den afsatte pulje, og ansøgningerne dermed vil blive reduceret.
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af HLB International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2