Inlösen av aktier – Creades och Betsson Under 2014 har ett antal börsbolag löst in aktier. Inlösen av aktier kan ske på två sätt och beroende på hur inlösenprogrammet genomförs så blir skattesituationen lite olika. Vid inlösen av aktier och försäljning av inlösenrätter ska Euroclear, din bank eller din fondkommissionär lämna kontrolluppgift och du ska normalt redovisa inlösen och försäljning på b lankett K4. Exempel: Försäljning av inlösenrätter i Creades samt inlösen av aktier i Betsson  Försäljning av inlösenrätter i Creades  Inlösen av aktier i Betsson I mars 2014 fick Janne ett erbjudande om inlösen av aktier i Creades AB. Han hade då 100 aktier i Creades och fick därför 100 inlösenrätter. Janne valde att sälja dessa i mars 2014 i stället för att använda rätterna till att lösa in aktier. Janne fick totalt 750 kr för sina inlösenrätter. Försäljningspris Omkostnadsbelopp 750 kr – 0 kr Jannes vinst blir 750 kr De inlösenrätter som har tilldelats på grund av att Janne äger aktier i Creades har ingen anskaff ningsutgift och hans omkostnadsbelopp blir därför noll kronor. Janne behöver inte redovisa försäljningen av inlösenrätter på bilaga K4 eftersom Skatte verket förifyllt vinsten (försäljningssumman), 750 kr, vid punkt 7.4 på inkomstdeklarationen. I maj 2014 genomförde Betsson ett inlösenprogram där Janne fick 4 580 kr (500 aktier x 9,16 kr) för sina inlösenaktier (utan courtage). Se information nedan om hur Janne beräknat omkostnadsbeloppet. Försäljningspris 500 inlösenaktier x 9,16 kr = 4 580 kr Omkostnadsbelopp 500 inlösenaktier = – 2 587 kr Jannes vinst blir 1 993 kr  Vinsten på de inlösta aktierna 1 993 kr lägger J anne ihop med den förifyllda vinsten på inlösen rätter 750 kr och fyller i totalbeloppet 2 743 kr (1 993 kr + 750 kr) vid punkt 7.4. Samtidigt stryker han det förifyllda beloppet, 750 kr, på inkomstdeklarationen. Omkostnadsbelopp – Betsson A.I juli 2011 köpte Janne 500 B- aktier i Betsson för totalt 75 200 kr (courtage är inräknat). B.I maj 2012 genomförde Betsson ett inlösenprogram där varje Betssonaktie splittades på två Betssonaktier, dels en (1) ordinare aktie, dels en (1) inlösenaktie. Denna split innebar att omkost nadsbeloppet skulle fördelas mellan Betssonaktierna och inlösenaktierna så att 4,4 % av omkostnadsbeloppet skulle höra till inlösenaktierna. Detta läste Janne i Skatteverkets allmänna råd SKV A 2012:19. Janne förde därför över 3 309 kr av det totala omkostnadsbeloppet (75 200 kr x 4,4 %) till inlösenaktierna. Efter överföringen blev omkostnads beloppet för aktierna 71 891 kr. C.I juli 2012 delade Betsson ut aktier i Angler Gaming PLC. Janne läser i SKV A 2012:21 att omkostnads beloppet inte påverkas av denna händelse. D.I maj 2013 genomförde Betsson ytterligare ett inlösenprogram där varje Betssonaktie splittades på två Betssonaktier, dels en (1) ordinare aktie, dels en (1) inlösenaktie. Denna split innebar att omkostnads beloppet skulle fördelas mellan Betssonaktierna och inlösenaktierna så att 5,3 % av omkostnadsbeloppet skulle höra till inlösenaktierna. Detta läste Janne i Skatteverkets allmänna råd SKV A 2013:15. Janne förde därför över 3 810 kr av det totala om kostnadsbeloppet (71 891 kr x 5,3 %) till inlösenaktierna. Efter överföringen blev omkostnadsbeloppet för aktierna 68 081 kr. Exemplet fortsätter på nästa sida. Fortsättning på exempel från föregående sida. E. I maj 2014 genomförde Betsson ännu en gång ett inlösen program där varje Betsson aktie splittades på två Betsson aktier, dels en (1) ordinare a ktie, dels en (1) inlösenaktie. Denna split innebar att omkostnads beloppet skulle fördelas mellan Betssonaktierna och inlösenaktierna så att 3,8 % av om- kostnadsbeloppet skulle höra till inlösenaktierna. Detta läste Janne i Skatteverkets allmänna råd SKV A 2014:16. Janne förde därför över 2 587 kr av det totala omkostnadsbeloppet (68 081 kr x 3,8 %) till inlösenaktierna. Efter överföringen blev omkostnads beloppet för aktierna 65 494 kr. F. Inlösenaktierna löstes därefter in automatiskt för 9,16 kr per aktie. Se även B på föregående sida. * Skatteverket K4 Försäljning Värdepapper m.m. Du som har sålt aktier, obligationer och andra värdepapper, valuta, råvaror eller övriga tillgångar (kapitalplaceringar) ska lämna den här blanketten. Lämna den tillsammans med Inkomstdeklaration 1. Inkomstår Numrering vid flera K4 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Den skattskyldiges namn  Hjälpblankett SKV 2198 Inkomstår 2014 Personnummer Janne Jansson 651204-7890 A. Marknadsnoterade aktier, aktieindexobligationer, aktieoptioner m.m. Antal 1 Beteckning Omkostnadsbelopp 1 Försäljningspris 500 Betsson B lL 4 580 Vinst 2 587 3 Hjälpblankett * Skatteverket 6 Inkomstdeklaration 1 Inkomstå ret 2014 verket men bör sparas Blanketten ska inte lämnas till Skatte redogörelse för in en eftersom Skatteverket kan begära 8 t. eloppe tnadsb omkos a beräkningen av det genomsnittlig Deklarera 9 senast den 4 maj Skatteupplysningen Personnummer gärna på Summera beloppen på rad 1-9 i et, 0771-567 567 intern Den skattskyldiges namn sms 4 580 2 587 följande kolumner varje inlämnad 0 eller 04-på789 6512 = blankett telefon I "Dags att deklarera" får du svar Janne Jansson på de flesta av dina frågor. Summa vinst. För över summan till den vita rutan vid p. 7.4 på Inkomstdeklaration 1. 5 D. E. Maj 13 S2:1 Maj 14 S2:1 E. Betsson lL Maj 14 S + 500 F. Juni 14lnl – 500 C. Angler Juli 12 Utd + 500 er att Juli 12 Utd 1.5 Andra inkomster m.m. Vinst från dessa belopp och fylla i totalbeloppet i den vita rutan. som inte är penbilaga K4 avsnitt A 1 Det finns information om vad som menas med omkostnadsbelopp i - Schablonmetoden får användas för marknadsnoterade aktier m.m. och sionsgrundande och B, K10, K10A, broschyren "Försäljning av värdepapper", SKV 332. Omkostnadsbeloppet innebär att du beräknar omkostnadsbeloppet till 20 % av försäljningspriset 1.6 Inkomster, t.ex. K11, K12 avsnitt (efter beräknas med genomsnittsmetoden eller schablonmetoden. B avdrag för courtage). Schablonmetoden får inte användas för terminer, hobby, som du 5:17 587 2 och K13. optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter och liknande. 2 587 - Du kan använda hjälpblankett SKV 2198 om du beräknar omkostnads500själv ska+betala 7.5 Vinst ej marknadsbeloppet med genomsnittsmetoden. egenavgifter för noterade fondan0 0 lar m.m. Vinst från – 2 587 0 bilaga K4 avsnitt D, 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och Behöver du K13 mera utrymme? Använd ytterligare K4-blanketter. K12 avsnitt E och K15A/B m.m. ② Avdrag - Tjäns t beloppInkomstdeklaration i hela e-tjänsten www.skatteverket.se 0 kronor 7.61Vinst från bilaga K5 och K6. K4M-1-24-2013P4 0viaAnge 2.1 Resor 0Lämna gärna bilagan till och från arbetet Återfört uppskov från bilaga K2. 500 Du får avdrag endast för den del överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbelsom oppet. 7.7Vinst från bilaga K7 och K8 2.2Tjänsteresor ⑧ 2011:1244 Inkomstdeklaration enligt lagen SFS  750 Avdrag - Kapital 8.1 Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.2 Förvaltningsutgifter Du får avdrag endast för den del överstiger 1 000 kr. Fyll i totalbel som oppet. 8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K13. = Nyemission N = Fondemission F Köp Förs = Försäljning Fyll i den sammanlagda vinsten vid punkt 7.4! 01 8.4Förlust ej markna Ange belopp i hela kronor K sv % 24 * Händelse Skattereduktion er dsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga Då kan du använda schablonmetoden. Du beräknar omkostnads4.1 Rot-/rut arbete enK4 avsnitt D, K10A, ligt meddelande K12 avsnitt E eller som förmån beloppet för inlösenaktierna till 20 % av inlösenbeloppet (försäljoch K15A/B . 4.2 Underlag för skattereduktion för gåva ningspriset). Hade Janne i exemplet ovan inte haft kvar sin avräk8.5Förlust från bilaga K5 och K6. ningsnota från köpet av Betssonaktierna hade han kunnat beräkna 8.6 Förlust från bilaga K7 och K8. ⑤ Unde omkostnadsbeloppet tillrlag 916 kr (4hetsa 580 kr x 20 %). I sådant fall skulle för fastig vgift 8.7 Investeraravdrag från bilaga K11 Småhu svinst på 3 664 kr (4 580 kr – 916 kr). han ha redovisat hel en avgift 0,75 S OS Utd Förm = = = = Split Omvänd split Utdelning av aktie Förmånsbeskattat belopp 2000 Bl SKV 2198 04 01 10-10 an ke tte ns ka •Kan du inte fördela omkostnadsbeloppet eftersom du saknar g information om aktiernas avdra anskaffningspris? Ange belopp i hela kronor 3.1 Pensionssparande • Är aktierna köpta m.m. till ett lågt pris? Småhus halv avgift 3 2104 2.3 Tillfälligt arbete, dubbel bosättn ing och hemresor 2.4 Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del överstiger 5 000 kr. Fyll i totalbel som oppet. ③ Allmänna ④ 2 743 SKV äm el int 08 00 C. 75 200 150:40 78 71 891 av143: uppskovsbelopp 309 B. Återföring 3 m.m. – ning 500 sjukpen 7.1 Schablonintäkter Uppskovsbelopp 1.2 Kostnads7.2 Ränteinkomster, 78 143: Beteckning på uppskovsaktie som återförs 71 891 0 utdelningar, vinst 500 ersättningar från bilaga K4 1.3 Allmän pension och avsnitt C m.m. 68 081 136:16 3 810 m.m. 500tjänstep–ension 1.4 Privat pension För över uppskovsbeloppet till den99 vita rutan vid p. 7.47.3Öve på Inkomstdeklaration 1. rskott vid uthyrnin 130: g av privatbostad 494 65 Om du har ett belopp i Summa vinst i avsnitt A ovan och/eller förifylld vinst från – 2 587 OBS! 500och livränta 7.4ihop Vinst fondandelar med fondandelar m.m. i det gula fältet vid p. 7.4 ska du lägga uppskovsbeloppet na s Maj 12 S2:1 + 75 200 0,375 % ⑥ Underlag vid uppköp/fusion = Byte för fastig Byte hetss katt = Inlösen av aktie Inl ev till aktier Konv = Konvertering från skuldebr tt /ägarläg ätt/säljrä enhet: = Inlösenr IR Småhus Blan = Blankning tomtmark, byggnad Gåva Övr = Övrigt Arvunder uppförande 1,0 % ⑨ Utländsk försäkring - Avkastningsskatt 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring www.skatteverket.se INK1K-1-24-2014P4 Inkomstdeklaration 1 500 sv + 500 24 4 ev Totalt antal Antal +/- 3 Betsson B Juli 11 Köp Sk Händelse * till 2 SKV A. B.  1 993 OBS! Om du har en förifylld vinst från fondandelar m.m. i det gula fältet vid p. 7.4 ska du Person-/organisationsnummer nittligt t med Genoms outnyttja lägga ihop den summa vinst och fylla i totalbeloppet i den vita rutan. Totalt Inköpspris omkostnadsbelopp omkostnadsbelopp (+) respektive kvarvarande för kvarvarandeKontroför llera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillä utnyttjat omkostvärdepapper, kr gg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll pper, krditt tillägg värdepa kr (-), pp och eventu nadsbelo i summan av Summa förlust. För 8över summan till den vita rutan vid p. 8.3 på Inkomstdeklaration 1. ellt förifyllt belopp . Ange helaihop 7 OBS! Om du har en förifylld krono förlust från fondandelar i det gula fältet vid p.belopp 8.3 ska dui lägga den rmed summa (utan ören). ①6 Inkomster förlust och fylla i totalbeloppet i den vita rutan. - Tjäns t Ange belopp i hela kronor ⑦ Inkomster - Kapital Ange belopp i hela kronor 1.1 Lön, förmåner, Spara den ena som kopia! Datum 1 2015 ke t 7 Beräkning Beteckning Förlust 1 993 2 4 Genomsnittligt omkostnadsbelopp5 ditt genomsnittliga Du som sålt tillgång kan beräkna nkett. omkostnadsbelopp på denna hjälpbla ren "Försäljning broschy i finns tion informa Ytterligare 332. SKV av värdepapper, Datum då blanketten fylls i 2015-04-08 2014 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren "Försäljning av värdepapper", SKV 332. Ange belopp i hela krontal.