FINANSIELL PLANERING JANUARI 2015 Skatteregler för fåmansbolag under lupp – risk för återställare Flera ändringar kan vara på gång för beskattning vid ägarskiften i fåmansbolag. Nuvarande regler är för frikostiga, tycker regeringen. SKATTER Den 15 januari i år beslutade regeringen om vissa tillägg till den utredning förra regeringen tillsatte om att se över vissa delar av 3:12-lagstiftningen.. Utredningens ursprungliga direktiv var att se över beskattningen vid ägarskiften i fåmansföretag. Utredningen ska bland annat analysera karens reglerna och om de utgör ett hinder vid ägarskiften till närstående. Som det fungerar i dag kan de som överlåter sina andelar i fåmansföretaget till närstående inte utnyttja karensreglerna, till skillnad från de som överlåter till någon extern part. Karens reglerna innebär att de tidigare ägarna efter en karenstid på fem kalenderår får en skatt på 25 procent på hela kapitalet i bolaget vid kapitalvinst och utdelning. Den nya regeringen ger den sittande utredningen tilläggsdirektiv som ger en fingervisning om hur de ser på det nuvarande regelverket. Det ursprungliga syftet med 3:12-lagstiftningen, som infördes i samband med 1990-års skattereform, var att förhindra att högre beskattade arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattade kapitalinkomster. Regeringen m enar att detta inte längre gäller. Den pekar på de reformer som genomfördes 2006 när Alliansen tillträdde och att dessa motverkat syftet från reformen 1990. Efter 2006 har skattesatsen inom gränsbeloppet sänkts från 30 till 20 procent, löneunderlaget har gett en ökad tyngd i gränsbeloppet, schablonbeloppet i förenklingsregeln och det lönebaserat utrymmet har vid flera tillfällen höjts. Förändringarna har enligt nuvarande regering sammantaget medverkat till att en inkomst omvandling skett till förmån för Finansminister Magdalena Andersson med höstbudgeten – som sedan röstades ned. Foto: Frankie Fouganthin kapitalbeskattning. Det finns därför en risk för en återställare till hur det såg ut före 2006 års reform. Tilläggsdirektivet till utredningen blir därför att dels analysera lämplig förändring av storleken på schablonbeloppet och vilka som kan använda den. Risken är att schablonbeloppet, som i dag är cirka 155 000 kronor, kommer att minskas, att de som med nuvarande regler kan ta ut ett schablonbelopp i utdelning begränsas och någon form av aktivitetskrav införs. Storleken på det lönebaserade utrymmet kan komma att minska och förutsättningarna för att beräkna detta utrymme begränsas. Den egna lönen lär inte ingå och andelen av löneunderlaget, i dag 50 procent, lär minska. Kapitalandelskravet för att utnyttja 3:12-reglerna är i dag på ägarandelar över 4 procent, vilket kan komma att höjas. Reglerna för att uppräkna det sparade utdelningsutrymmet kan bli lägre och möjligheterna att spara utrymmet begränsas. Skattesatsen inom gränsbeloppet, som i dag är 20 procent, kan bli högre och takreglerna för beskattning av utdelning och kapitalvinst ska ses över och sannolikt tas bort eller höjas. I dag är takreglerna cirka 5 miljoner kronor vid utdelningar och 5,6 miljoner vid kapitalvinst. Belopp över dessa beskattas i kapital. Man ska vara tydlig med att detta ännu bara är ett tilläggsdirektiv och utredningen som ska redovisas senast 1 september 2015 ska göra sitt arbete och komma med sina förslag, vilka kan avvika från de ovanstående. Budskapet är att regeringen visat sina kort och anser att nuvarande regler är för frikostiga. Sannolikheten för begränsningar att få ut lågbeskattad utdelning och kapitalvinst har ökat vilket kan få effekter i höstbudgeten 2015. Signalerna kommer sannolikt skapa oro och irritation hos delägare i fåmansföretag som återigen får ändrade spelregler. Med all rätt undrar de säkert när de ska få stabila regler som gäller över tid. Det verkar regeringen fullständigt strunta i. Sedan undrar de säkert också varför Alliansen inte opponerar sig. JAN KLIPPVIK [email protected] Kontakt Catella Förmögenhetsförvaltning STOCKHOLM Birger Jarlsgatan 6, 1 tr, tel: +46 8 614 25 00 GÖTEBORG Östra Hamngatan 19, tel: +46 31 600 179 MALMÖ Norra Vallgatan 60, tel: +46 40 622 12 10 VÄXJÖ Linnégatan 23, tel: +46 8 470 718 070 LUXEMBURG Parc d’Activités, 38, r. Pafebruch, tel +352 27 751 101 Webb:www.catella.com/sv/Formogenhetsforvaltning Disclaimer Informationen är framtagen av Catella Bank Filial (Banken). Informationen är av allmän karaktär och ska inte ses som en oberoende investerings analys eller rådgivning och utgör därmed inte ett personligt investeringsråd eller rekommendation. Om behov finns kan du även inhämta råd om placeringar eller andra frågor rörande dina juri diska, ekonomiska eller skattemässiga förhållanden anpassade efter din individuella situation från din rådgivare i Banken. Att investera i finansiella instrument innebär alltid en risk. Din investering kan såväl minska som öka i värde och det är inte säkert att du får tillbaka hela det investerade beloppet. Historisk avkastning är ingen garanti för framtida avkastning. Praia da Marinha på Algarvekusten – kan det vara något? Välj rätt pensionsland för sol och låg skatt Spanien, Thailand eller Portugal? Det finns flera alternativ för den som vill ha låg skatt och behagligt klimat – men vi har hittat en favorit. UTLANDSFLYTT På senare tid har medier rapporterat om nya skatteparadis för svenskar som flyttar utomlands. Men det handlar inte om någon massutvandring och inte heller är det pensionärer som är merparten av emigranterna. Statistiken visar att det är till Norge, Danmark, Storbritannien, USA och Finland de flesta flyttlassen går. Knappast några kända skatteparadis för soltörstande pensionärer – tvärtom tror jag att just dessa länder ligger i bottenskiktet vad gäller soltimmar. Skälet att flytta till dessa länder är nog snarare att man fått ett arbete där. Dock finns det anledning att som pensionär fundera över hur och var jag ska leva mitt liv efter yrkeskarriären. Om man på frågan ”var” svarar att livet som pensionär kommer att tillbringas i Sverige blir frågan om skatten inaktuell. Om det däremot finns tankar på att leva i varmare breddgrader under vinterhalvåret finns det starka skäl att räkna på skatteeffekterna om man skattskriver sig där. Den senaste tidens börsuppgångar har gjort att även pensionskapitalet vuxit rejält. När pensionskapitalet blir större kommer många att få betala höga marginalskatter när det utbetalas. En skattesänkning från 25 procent till 20 procent som inte fått så många spaltmeter är den särskilda inkomstskatten, SINK som den kallas, och som skulle kunna mildra skatteeffekten rejält. SINK är den skatt Sverige drar från pensioner som betalas ut till svenska pensionärer som inte är skattskrivna i Sverige. Men vinnare på skatte sänkningen är främst de som redan är skattskrivna utomlands och bara betalar SINK. Skälet är de dubbelbeskattnings avtal Sverige har med olika länder. Enligt dubbelbeskattningsavtalet med Spanien har de rätt att beskatta svenska pensioner och de har likt Sverige en progressiv skatteskala, så räkna inte hem någon skattevinst där annat än på låga pensioner. Vad gäller antalet soltimmar vinner de å andra sidan klart över Sverige vilket möjligen ett starkt skäl att flytta dit. I Portugal gäller skattefrihet på privata tjänstepensioner under 10 år och SINK-skatt på allmänna pensioner. Även i Portugal lyser solen betydligt längre än i Sverige – klar fördel Portugal således. Thailand har också låga skatter jämfört med Sverige men ingen skattefrihet likt Portugal. Italien kan vara ett alternativ, men där finns en beskattning med progressiv skatteskala precis som i Sverige och Spanien. Portugal är alltså vid en jämförelse bäst. Dit flyttade knappt 300 personer från Sverige i fjol. Innan de ändrade skattereglerna var det få som flyttade dit vilket gör att ökningen är dryga 300 procent, om än från en låg nivå. Jag tror dock att fler kommer att välja Portugal framför Spanien om pensionärslivet ska tillbringas i solen. Golfbanorna i Portugal håller också hög klass i jämförelse med Spanien – något jag själv haft nöjet att undersöka. Prova med fördel Oitavas Dunes utanför L issabon, en kanonbana. Kontakta mig gärna för att reda ut just din situation, och få ett bra tips på golfbana på köpet. JAN KLIPPVIK