SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING
SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret 2014 Anders Hjortman 0500 272910 Svf Österbotten • Sysselsättande effekt: • Verksamhetsledare • Totalt 27 skogsfackmän • Kontorsföreståndare • Försäljningssekreterare • Kanslist • Ca 30 heltidsanställda 2 skogsarbetare • 50 – tal entreprenörer Skogsvårdsföreningens tjänster • Virkeshandelstjänster • Drivningstjänst och energivedshantering • Iståndsättningsdikning och vägbyggen • Fastighetsförmedling • Skogsvård • Värdering • Skogsbruksplanering 3 • Kanslitjänster inkl deklarationshjälp • Skolning Skogsbeskattningen 2014 • Kapitalskattens progressivitet ändrad • Kapitalinkomster överstigande 40 000 € beskattas med 32% • Inga andra egentliga förändringar sedan 2013 4 SKATTSKYLDIG • Fastighetens ägare, om inte besittningsrätten åtskilts • Besittningsrättens innehavare • Bara innehavaren av besittningsrätt kan få FO-nummer och sälja virke från lägenheten. • Makarna beskattas tillsammans • Samboende beskattas var för sej ifall de inte har gemensamma barn • Gemensamma fastigheter = sammanslutning 5 • Odelad sammanslutning, dvs dödsbon • Delad sammanslutning MAKARNAS SKOGSBESKATTNING • Makarna inlämnar bara en 2C-blankett • Ägoandel i förhållande till areal • förhandsifyllt • Blanketten har sänts till den av makarna, som -Registrerats som primärproducent i mervärdesbeskattningen -Har större ägarandel -Den äldre, ifall ägoandelarna är lika stora 7 • En av makarna har rätt att lämna in egen deklaration ifall denne ensam äger och sköter separat en eller flera fastigheter • Kryssa i såfall i rutan Egen separat deklaration DÖDSBO • Skilt skattskyldigt • Ifall dödsboet inte har kapitalinkomst är det svårt att tillgodogöra sej underskott • Underskott kan dras av under de 10 följande åren • Ofta lönar det sig att ändra till beskattningssammanslutning 8 Ändring av dödsbo till sammanslutning • Arvsskifte uppgörs • Alla delägare undertecknar • 2 vittnen undertecknar • Kan göras på en del av det som finns i dödsboet - Dvs partiellt arvsskifte • Lagfart söks av varje delägare 9 BESKATTNINGSSAMMANSLUTNING • När två eller flera personer tillsammans äger skogsbruksenheter grundar skatteverket beskattningssammanslutning • Ägandet fördelas i andelar • Endast en deklaration görs, samt blankett 36 (utredning angående andelar i sammanslutning) ifall ändring i ägoförhållandena har skett 10 BESKATTNINGSSAMMANSLUTNING • En delägares utgift betraktas som hela sammanslutningens utgift • En delägares ränteutgift avdras i delägarens egen beskattning • Beskattaren delar sammanslutningens över- eller underskott i delägarnas egen beskattning, enligt ägoandel 11 SKOGSÄGARENS SKATTEBLANKETTER • 2C BLANKETT = skogsbrukets skatteanmälan • Periodskattedeklaration (moms) • 2 blankett = jordbruksblanketten, (ex. Förädlat virke, arrenden) • 36 blankett = sammansl andelar (lämnas endast om ändring skett) • 9 blankett = uträkning av överlåtelsevinst eller förlust vid ex försäljning av fastigheter eller maskiner 12 • Endast originalblanketter eller utskrivna blanketter – inga kopior godkänns Viktiga datum Mervärdesskatteskyldig skogsägare • 2C blankett inlämnas senast 02.03.2015 • Behöver ej inlämnas om ingen verksamhet och inga uppföljningsuppgifter finns ex skogsavdrag, avskrivningar, reserveringar • Periodskattedeklarationen skall vara framme senast 02.03.2015 • Skall alltid lämnas in annars avförs man ur registret • Momsen skall betalas senast 02.03.2015 Icke mervärdesskatteskyldig skogsägare • Skogsbeskattning i samband med rättande av inkomstskatt i maj 13 Affärs- och näringsidkare • Skogsbeskattning i samband med inkomstbeskattning senast 02.04.2015 SKOGSÄGAREN deklarerar • Skogsbrukets 2C-blankett • Mervärdesskatteblanketten KOM IHÅG: • SPARA alla kvittanser som hör till skogsbruket. • Håll bokföringen i skick (spara minst 6 år) • Fyll i skogsbrukets kördagbok. • Spara en kopia av deklarationen 14 • Beskattningen och de avdrag du får grundar sig på din egen noggranna uppföljning! • Gör anteckningar och motiveringar för allt du tänkt Bokföring • Numrerade kvittanser i kronologisk ordning, vid behov specifiserade • Kassaprincipen; det år som inkomsten kunde lyftas eller det år då utgiften betalades deklareras de • Håll gärna kvittanserna i datumordning för att lättare följa med betalningstrafiken, orginalkvittanser • Gör anteckningar för att specificera momsens andel och ev privat andel 15 SKOGSBRUKETS INKOMST • Beskattas som kapitalinkomst • Utgifter som hänför sig till kapitalbeskattningen får dras av i kapitalbeskattningen • Kapitalskatt på skillnaden mellan inkomst och utgift • Kapitalskatten 2014 är 30 % och för vinst som överstiger 40.000 euro är kapitalskatten 32 %. • Förskottsinnehållning 2014 i rotaffär 20 % och i leveransaffär 14 % • Svf:s drivningstjänst via ramavtal – förskott endast på nettot 16 SKOGSBRUKETS INKOMST 17 • Skogsbrukets kapitalinkomst - virkesförsäljning - vägbidrag, transportavgifter - älgskadeersättning, försäkringsersättningar mm. - stöd enligt lag om hållbart skogsbruk (KEMERA) - byggnadsvirke för eget bruk (rotpris) - energived, ved, julgransförsäljning, hyggesrester - bonus på virkesförsäljningar bokförs på det år de utbetalas/används SKOGSBRUKETS INKOMST • Personlig förvärvsinkomst - Värdet av leveransarbete (över 125 m3 per skogsbruksenhet) • Jordbruksinkomst - blankett 2 - arrenden av skogsmark - entreprenadinkomster - förädlingsverksamhet 18 SKOGSBRUKETS INKOMST • Skattefri inkomst - ersättning för skyddsområden, - brännved för eget bruk - bär, svampar, kottar 19 Kapitalinkomster • Punkt 1.1, 1.2 och 1.3 20 - Bruttoinkomsterna utan moms och utan att beakta ev förskottsinnehållningen - Även utbetalda bonus på virkesförsäljning - Bäst att utgå från årssammandraget som virkesköparen sänder • Räkna ihop allt till höger Exempel Punkt 1.1 el 1.2 21 Förhandsröjning som förskott • OBS röjningskostnaden (1087,94 o 837,23) bokförts som förskott 22 • Skillt kvitto har sänts på arbetet – bokför kostnaden enligt kvittot Leveransarbete • 2C – blankettens andra sida 23 • Endast personer i eget hushåll (15 år under skatteåret) el delägare i sammanslutningar • Redovisas det år det är gjort • Inte lönearbete Leveransarbete • 125 m3/gårdsbruksenhet/år är skattefritt • Överstigande del är beskattningsbar förvärvsinkomst • Taxor finns i anvisningarna men man kan beräkna egna 24 - 70 % av motsvarande motormanuella kostnader - 40 % av transportkostnaden • Har man endast avverkat själv redovisas endast den beredda mängden • Vid julgransförsäljning kostnaden för skörd per m3!! Leveransarbete • Upparbetningstaxor 25 Leveransarbete - exempel • Avverkat och kört ut 175 m3 tallmassaved - Avverkningskostnad 12,46 x 175 = 2180,50 - Transportkostnad 2,22 x 175 = 388,50 - Totalt 2569,00 flyttas till p 2.1 på första sidan • Det skattepliktiga värdet 26 - 175 m3 -125 m3 = 50 m3 / 175 m3 = 0,28 - 0,28 x 2569,00 = 719,32 är leveransarbetets skattepliktiga värde Ersättningar och understöd • Anteckna det som kommit in på konto • Vid samfällda diknings- och skogsvägprojekt går stödet till aktören som förverkligar. Aktören bokför stödet som inkomst. 27 Ersättningar och understöd exempel • Så ser redovisningen ut när skogscentralen betalat ut direkt till skogsägaren • 964,35 antecknas i p 3.3 28 • Svf fakturerar verkst utr Virke från egen skog • För prod byggnader inom jordbr el näringsverksamhet – tyst kvittering – ingen anteckning • För annat ändamål enligt rotpris, ex egnahemshus, näringsverksamhet Enligt Skatteförvaltningens Anvisningar för 30 harmonisering.. Skogsavdrag • Berör endast fastigheter anskaffade efter 1.1.1993 • Skogsägarvist, tidigare fastighetsvist • 60% av anskaffningsutgiften utgör grunden • Anskaffningspriset + köpebrevs-, lagfarts- o lantmäterikostnader, överlåtelseskatt • Ändrat från 50% 2009 - kolla gamla deklarationer - räkna om själv 31 • Avdrag motsvarande 60 % av kapitalinkomsten från skogsavdragsberättigade fastigheter under kalenderåret får göras - OBS inte bara virkesinkomster Skogsavdrag • Avdraget räknas på alla inkomster fram till p 5.1 minskat med eget arbete • Minst 1500 € avdrag årligen dvs minst 2500 € kapitalintäkter • Fastigheten måste ägas i slutet av kalenderåret, för att ha avdragsrätt • Följs upp på 2C-blankettens andra sida 32 Skogsavdraget - exempel • 6500 € förs till p 5.1 på första sidan 33 • Skogsavdraget ej helt utnyttjat för att kunna utnyttja hela återstoden (10000-8500=1500) i framtiden Skogsavdrag exempel 1. • Inköpspris 24 000 € • Outbrutet skogsområde • Addera lantmäteri och lagfartsutgift 900 € • Addera överlåtelseskatt 960 € • Anskaffningspris sammanlagt 25 860 € • Grunden för skogsavdrag 60 %=15 516 € 34 • Virkesförsäljning under skatteåret 15 000 euro, --> skogsavdrag 60 %=9 000 € . Outnyttjat skogsavdrag kvar 6 516 € Skogsavdrag exempel 2 Köpesumma + kostnader 30.000 € år 2005 • Köpesumman indelad enligt värdering (spec. gärna i köpebrevet) • Åker 2.000 € • Skog 10.000 € • Sommarstuga 18.000 € • Skogsavdragsgrund 10.000 €. Skogsavdrag 6.000 €, tidigare utnyttjat, 5.000 € (50% regeln) 35 • Kvarstår 1000€ outnyttjat skogsavdrag Skogsavdraget vid överlåtelser • Vi överlåtelse mot vederlag av skogsfastigheter som berättigar till skogsavdrag sätts använt skogsavdrag till överlåtelsevinsten • Även om skogsavdraget inte använts vid avverkning av just den sålda fastigheten • På detta sätt beskattat skogsavdrag frigör skogsavdragsrätt för kvarvarande skogsavdragsberättigade fastigheter • Skogsavdrag behöver inte sättas till överlåtelsevinsten om skiftet köps och säljs under samma år. 36 • Vid gåva eller arv följer oanvänt skogsavdrag med till nya ägaren Skogsavdrag vid överlåtelse exempel • Köpesumma + kostnader 3 000 € år 2005 • Försäljningspris 5 000 € 2010 • Ingen avverkning gjord men säljaren har andra fastigheter med skogsavdragsgrund • Överlåtelsevinst 2 000 € ökat med använt skogsavdrag • Högst motsvarande den aktuella fastighetens skogsavdragsgrund • I detta fall 3 000 x 60% = 1 800 • Överlåtelsevinsten blir 3 800 € 37 • Skatten blir 1 140 € Skogsavdraget • Använt skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinsten frigör skogsavdragsrätt 38 Reserveringar • Utgiftsreservering för kommande utgifter • Högst 15% av årets kap ink minus eget arbete och skogsavdrag • Speciellt viktigt för dödsbon och utlänningar 39 • Skadereservering för kommande utg för att åtgärda en konstaterad skogsskada, ex älgskada Reserveringar • Utgiftsreserveringar skall inkomstföras inom 4 år efter att reserveringen gjorts. • Skadereserveringen inkomstförs vartefter skadan åtgärdats. • Reserveringarna räknas ihop och antecknas i p 6.1. 40 Årsutgifter • P 7.1 de anställdas alla kostnader • P 7.2 egna resekostnader • Egna kostnader enligt kördagbok 41 - Datum, rutt, syfte, km - 0,25 €/km - Traktamenten för kurser och resor – inte för arbete i egen skog §Över 15 km, över 6 h = halvt dagtraktamente 14 €/dag §Över 15 km, över 10 h = helt dagtraktamente 26 €/dag Dödsbon och sammanslutningars resekostnader Dödsboet el sammansl. ersätter åt delägare • 0,43 €/km reseersättning till delägare . Gäller ej resor mellan bostaden och skogen • Ersättningen deklareras som löneutgift. • Skattefri ersättning för delägaren. Sammanslutningen har ej ersatt delägare • Sammanslutningen drar av 0,25 €/km enligt kördagbok. 42 Övriga årsutgifter • • • • • • • • 43 ALLT SOM HÖR TILL SKOGSBRUKET Avverknings-, transport- och skogsskötselkostnader Plantor och frön Skogsvårdsavgift, skogsbruksplan Bränsle, smörjmedel och reparationer småmaskiner , brukstid högst 3 år eller värde under 200 € Underhåll av vägar o diken Medlemsavgifter, prenumerationskostnader, försäkringar, skogsstiftelsen, årsavgifter • Exp avgifter etc för lån som hänför sej till skogsbruket (räntor dras av i personliga beskattningen) • Utredning med motiveringar: • Skogsbrukets andel av el, telefon, bredband • Arbetsrumsavdrag (205 €) AVSKRIVNING • Vägar och diken 15% • Maskiner och anläggningar 25 %. • Byggnader 10 % • När restvärdet går under 200 euroa avdras hela den resterande summan. 44 AVSKRIVNING • Motorsåg och röjsåg, avdras direkt eller genom avskrivning, beroende av nyttjandegrad • Snöskoter, fyrhjuling och traktor endast i undantagsfall • Utredning över körtimmar och syfte i jord och skogsbruksbeskattningen. • Över 50% av användningen inom skogsbruket • 20-40 m3/år leveransvirke 45 • Annars dras en kostnad för ett privat fordon av i årsutgifterna enligt användning; snöskoter och 4-hjuling 14 €/driftstimme, traktor 11€/timme • P 8: inköpta maskiner, nybyggnationer el större reparationer, byggda el förbättrade vägar o diken kan börja avskrivas det år de tas i bruk • P 10: utg rest på sådant som sålts under året dras bort. Ev vinst deklareras på bl 9. 46 • P 11: årets avskrivningar • OBS Momsen dras av det år fakturan kommer Utgifter som överförs från … • Den del av utgifter som ex bokförts på jordbruket men som hör till skogsbruket antecknas här (ex traktorutgifter). 47 Utgifter för annan verksamhet… • Här antecknas den del av ex skogstraktorns utgifter som hänför sej till privata utgifter ex vedhantering 48 Vinst eller förlust • Addera och subtrahera summorna i högra kolumnen • Positivt resultat => 635 • Negativt resultat => 636 49 Skogsbrukets underskott • Dras i första hand bort från annan kapitalvinst (beskattaren gör avdraget) • Ifall ingen annan kapitalinkomst erhållits – ger beskattaren underskottsgottgörelse. • Underskottsgottgörelse högst 1400 € + 400 €/minderårigt barn (högst 2 barn) 50 • Underskottsgottgörelse = 30% av underskottet, minskar direkt den personliga skatten. • Dödsbons underskott avdragbart under 10 år Uppföljning av reserveringar • Anteckna de återstående reserveringarna efter att gamla inkomstförts eller nya reserveringar gjorts 51 Moms-skyldighet – varför det? • Vid försäljning får du extra pengar att försöka behålla så mycket som möjligt genom att avdra momsen på utgifter - Kom ihåg att moms skall betalas till staten kanske 1 år efter försäljningen • Endast utgifter – hela momsen kommer tillbaka • ”momsåterbäringssystem” 52 • Inkomst över 8 500 och icke momsskyldig –> retroaktivt momsskyldig • => PROBLEM MERVÄRDESSKATTENS DEKLARATION • En mervärdesskatteskyldig skogsägare särskiljer moms-andelen från varje kvittans i anteckningarna • Skogsägare som ej är mervärdesskatteskyldig drar av allt i kapitalbeskattningen • Kvittanserna sänds ej med beskattningen, de uppbevaras 6 år efter skatteårets slut!!! 53 Periodskattedeklaration • År kryssas i och år antecknas 54 • Moms på inkomster antecknas på rad 301 Periodskattedeklaration • Moms på utgifterna antecknas på rad 307 55 Periodskattedeklaration • Moms att betala eller få antecknas på rad 308 • Kom ihåg minustecknet om du har moms att få • Redovisningen skattebyrån tillhanda senast 28.02.2013 • Även om ingen verksamhet funnits – fyll i 01 2013 12 2013 i punkterna 054 – 057, underteckna och returnera. 56 • Enklast med nätbankskoder: www.skatt.fi/skattekonto • Betalas in senast 28.02.2013 VIRKE FÖR EGET BRUK I MERVÄRDESBESKATTNINGEN • Den skattskylige kan för eget och familjens bruk ta produkter moms-skattefritt för 850 euro per år. • Mervärdesskatt uppbäres för överskjutande del. • Värdet på virke för privatbruk värderas enligt fastställt värde: byggnadsvirke 5 €/m3, gagnvirke 6 €/m3, ved 10 €/m3, flis 7 €/m3 • På detta betalas alltså moms 24 % 57 • ”kapitalbeskattning och moms är skillda saker” Råd och anvisningar ger • Skogsvårdsföreningen • www.skogsvårdsföreningen.fi • Anteckningssidor att skriva ut • www.skatt.fi - detaljanvisningar • Skattebyrån • Bokföringsbyråer 58 Deklarera på nätet • skogsdeklaration på nätet: http://www.suomi.fi/ • Ange sökord 2C • Logga in med nätbankskoder • Periodskattedeklaration på nätet: http://www.skatt.fi/skattekonto 59 - Med nätbankskoder Skogsbeskattningen 2015 • Kapitalskatten 33% fr o m 30 000 euro • Skogsavdrag behöver inte inkomstföras om skiftet köps och säljs under samma år. 60
© Copyright 2024