Kontoplan 2015 - Medarbetarportalen
2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Innehåll Inledning.............................................................................................................................................. 7 Baskontoplanens uppbyggnad ............................................................................................................. 7 Grundscheman................................................................................................................................. 7 Redovisningsplan .............................................................................................................................. 11 Kontoplanen .................................................................................................................................. 11 Kontoklasser .................................................................................................................................. 12 Kontogrupper ................................................................................................................................ 12 Undergrupper ................................................................................................................................ 12 Konton ........................................................................................................................................... 12 Objektplanen ................................................................................................................................. 12 Anvisningar till kontoplanen ............................................................................................................. 39 Kontoplanens tillämpning ............................................................................................................. 39 Periodiseringar ............................................................................................................................. 39 Vad ska periodiseras? ................................................................................................................... 39 Periodiseringskonton..................................................................................................................... 39 Inom-/utomstatliga periodiseringar .............................................................................................. 39 Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi................................. 39 Anläggningstillgångar ................................................................................................................... 40 Huvudregler................................................................................................................................... 40 Ingående balans ............................................................................................................................ 40 Anskaffningar ................................................................................................................................ 40 Försäljning .................................................................................................................................... 40 Utrangering ................................................................................................................................... 41 Avskrivningar och nedskrivningar ................................................................................................ 41 Lagerredovisning........................................................................................................................... 41 Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader ............................................................. 42 Motpartsredovisning ..................................................................................................................... 42 Anslagstyper och principer för avräkning..................................................................................... 42 Anslagstyper .................................................................................................................................. 42 Högskolemodellen ......................................................................................................................... 43 Kontobeskrivningar ....................................................................................................................... 43 1 Tillgångar ........................................................................................................................................... 44 10 Immateriella anläggningstillgångar .............................................................................................. 44 102 Utvecklingsverksamhet ........................................................................................................... 45 103, 107 Datorprogram ................................................................................................................ 45 11 - 12 Materiella anläggningstillgångar........................................................................................... 45 111 Byggnader .............................................................................................................................. 45 112, 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet........................................................................ 46 121 - 125 Maskiner och inventarier .............................................................................................. 46 13 Finansiella anläggningstillgångar ................................................................................................. 46 131 Aktier och andelar i dotterföretag .......................................................................................... 46 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav – utomstatliga ....................................................... 46 134 Obligationer och andra värdepapper – inomstatliga ............................................................. 46 135 Obligationer – utomstatliga ................................................................................................... 47 137 Långfristiga fordringar – utomstatliga .................................................................................. 47 14 Varulager m.m. ............................................................................................................................. 47 143 Varulager och förråd.............................................................................................................. 47 15 Kundfordringar ............................................................................................................................. 47 Sid 1-76 2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 151 Kundfordringar ...................................................................................................................... 47 Osäkra kundfordringar.................................................................................................................. 47 Befarade kundförluster .................................................................................................................. 47 Konstaterade kundförluster ........................................................................................................... 47 153 Fordringar hos andra myndigheter ........................................................................................ 47 1531X Kundfordringar .................................................................................................................. 48 1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)........................................................... 48 1537X Övriga fordringar .............................................................................................................. 48 1538X Osäkra kundfordringar – statliga ...................................................................................... 48 1539 Värdereglering fordringar.................................................................................................... 48 154 Ingående mervärdesskatt ........................................................................................................ 48 155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto .......................................................................... 48 1551 Mervärdesskattefordran – räntebelagt flöde ........................................................................ 48 156 - 157 Övriga fordringar ......................................................................................................... 48 158 Diverse fordringar.................................................................................................................. 48 16 Periodavgränsningsposter............................................................................................................. 48 161 Förutbetalda kostnader .......................................................................................................... 49 163 Upplupna bidragsintäkter ...................................................................................................... 49 167-9 Övriga upplupna intäkter .................................................................................................... 49 17 Avräkning med statsverket ........................................................................................................... 49 174 Avräkning mot anslag ............................................................................................................. 49 179 Avräkning mot SCR ................................................................................................................ 49 18 Kortfristiga placeringar ................................................................................................................ 49 19 Kassa och bank ............................................................................................................................. 49 2 Kapital och skulder............................................................................................................................. 49 20 Myndighetskapital ........................................................................................................................ 50 201 Statskapital ............................................................................................................................. 50 203 Donationskapital .................................................................................................................... 50 204 Resultatandelar i dotterföretag .............................................................................................. 50 207 Balanserad kapitalförändring ................................................................................................ 50 209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen ........................................................................... 51 22 Avsättningar ................................................................................................................................. 51 221 - 225 Avsättningar för pensioner och andra avsättningar ..................................................... 51 25 - 26 Skulder m.m. ......................................................................................................................... 51 251 Lån i Riksgäldskontoret .......................................................................................................... 51 256 Skulder till andra myndigheter ............................................................................................... 51 2561X Leverantörsskulder ............................................................................................................ 51 2562X Lagstadgade arbetsgivaravgifter ....................................................................................... 51 2563X Premier avtalsförsäkringar ................................................................................................ 51 257 Utgående mervärdesskatt ....................................................................................................... 51 258 Leverantörsskulder ................................................................................................................. 51 259 Övriga skulder – utomstatliga ................................................................................................ 52 2590 Skulder handkassa ................................................................................................................ 52 2591 Personalens källskatt ............................................................................................................ 52 2592 Avräkning PALASSO ............................................................................................................ 52 2594 - 2596.................................................................................................................................... 52 2598x ............................................................................................................................................. 52 2599x ............................................................................................................................................. 52 261 Skulder till personal ............................................................................................................... 52 2611 Intresseavdrag A Palasso ..................................................................................................... 52 Sid 2-76 2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 2612 Intresseavdrag B Palasso ..................................................................................................... 52 263 Depositioner ........................................................................................................................... 52 27 Periodavgränsningsposter............................................................................................................. 52 271 Upplupna kostnader ............................................................................................................... 53 2711 Upplupna löner och arvoden ................................................................................................ 53 2712 Upplupna semesterlöner....................................................................................................... 53 2713 Skuld sociala avgifter upplupna löner.................................................................................. 53 2714 Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner ......................................................... 53 273 Oförmedlade och oförbrukade bidrag .................................................................................... 53 277 Övriga förutbetalda intäkter................................................................................................... 53 3 Intäkter ............................................................................................................................................... 55 30 Intäkter av anslag.......................................................................................................................... 55 301 Intäkter av anslag ................................................................................................................... 55 31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar ................................................................................... 55 32 Offentligrättsliga avgifter ............................................................................................................. 55 3212 Högskoleprovet..................................................................................................................... 55 33 Uppdragsintäkter .......................................................................................................................... 56 34 Övriga intäkter i verksamheten .................................................................................................... 56 340 Intern medelsfördelning ......................................................................................................... 56 343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar.................................................................... 56 348 Intäktskorrigeringar ............................................................................................................... 56 349 Övriga ersättningar och intäkter ............................................................................................ 56 35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter .................................................................................... 56 352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk ................................................................... 56 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn ............................................................................. 57 3611 Bidrag från statliga bolag .................................................................................................... 57 3612 Bidrag från övriga statliga sektorn ...................................................................................... 57 3614 Bidrag från landsting ........................................................................................................... 57 3615 Bidrag från kommuner ......................................................................................................... 57 3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn ............................................................................... 57 37 Erhållna bidrag från övriga........................................................................................................... 57 371 Bidrag från privata företag .................................................................................................... 57 372 Bidrag från övriga privata sektorn......................................................................................... 57 373 Bidrag från enskilda personer ................................................................................................ 58 374 Bidrag från EU:s institutioner................................................................................................ 58 375 - 376 Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer .................. 58 38 Finansiella intäkter ....................................................................................................................... 58 381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret ................................................................... 58 382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. .................................................. 58 383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) ....................................................... 58 385 Periodiseringskonto................................................................................................................ 58 386 Utdelning på aktier m.m. ........................................................................................................ 58 387 Valutakursvinster.................................................................................................................... 58 388 Reavinst vid avyttring av värdepapper ................................................................................... 58 39 Maskinell periodisering ................................................................................................................ 58 4 Kostnader för personal ....................................................................................................................... 60 40 Löner och arvoden ........................................................................................................................ 60 401 Lärare och professorer ........................................................................................................... 60 402 Forskarutbildning m.m. .......................................................................................................... 60 403 Teknisk och administrative personal ...................................................................................... 60 Sid 3-76 2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 404 Semesterersättning ................................................................................................................. 60 405 Arvoden .................................................................................................................................. 60 406 Lönekostnadsminskningar ...................................................................................................... 60 408 Förändring av semesterlöneskuld .......................................................................................... 60 409 Periodiseringar ...................................................................................................................... 60 43 Kostnadsersättningar och förmåner .............................................................................................. 61 431 Kontanta ersättningar – skattefria ......................................................................................... 61 4311 Skattefria ersättningar .......................................................................................................... 61 432 Traktamenten vid tjänsteresa ................................................................................................. 61 433 Bilersättningar........................................................................................................................ 61 438 Förmåner till anställda – skattepliktiga ................................................................................. 62 4381 Fri bostad ............................................................................................................................. 62 439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner ........................................................................... 62 4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning.......................................................................................... 62 4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner.................................................................................. 62 4399 Periodiserade kostnadsersättningar..................................................................................... 62 45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt)........................................................ 62 451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter............................................................................................ 62 453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension........................................... 62 4531 Särskild löneskatt KÅPAN .................................................................................................... 62 456 Arbetsgivaravgifter upplupna löner ....................................................................................... 62 46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal ................................................................................ 62 461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV) ................................................... 63 4611 Betalda premier, pensioner .................................................................................................. 63 463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN)............................................................................... 63 465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning) ......................... 63 4651 Betalda pensioner ................................................................................................ 63 4659 Ändring av pensionsavsättning............................................................................ 63 47 Kostnader för sjuk- och hälsovård................................................................................................ 63 48 Kostnader för utbildning egen personal ....................................................................................... 63 481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser ............................................................... 63 482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser............................................................ 63 49 Övriga personalkostnader ............................................................................................................. 63 491 Personalrekrytering................................................................................................................ 63 496 Personalrepresentation (intern representation) ..................................................................... 63 4961 Personalrepresentation ............................................................................................... 64 498 Övriga personalkostnader ...................................................................................................... 64 499 Särskild periodisering ............................................................................................................ 64 5 Lokalkostnader, driftkostnader etc. .................................................................................................... 65 50 Lokalkostnader – hyrda lokaler .................................................................................................... 65 501 Lokalhyra................................................................................................................................ 65 505 Elektricitet, vatten, bränsle .................................................................................................... 65 506 Lokaltillbehör ......................................................................................................................... 66 507 Renhållning ............................................................................................................................ 66 508 Reparation av lokaler ............................................................................................................. 66 509 Övriga lokalkostnader ............................................................................................................ 66 5091 Bevakning ............................................................................................................ 66 50911 Larmtjänster ....................................................................................................... 66 50912 Skalskydd och säkerhet ....................................................................................... 66 52 Reparationer och underhåll m.m. ................................................................................................. 66 Sid 4-76 2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar .......................................................... 67 54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc. .................................................................. 67 541 Offentligrättsliga avgifter ....................................................................................................... 67 544 Kundförluster etc., varor ........................................................................................................ 67 5441 Konstaterade kundförluster, varor ....................................................................................... 67 545 Kundförluster etc., tjänster ..................................................................................................... 67 55 Resor, representation, information ............................................................................................... 67 551 Resekostnader......................................................................................................................... 67 552 Representation (extern) .......................................................................................................... 68 553 Information ............................................................................................................................. 68 5531 Annonsering.......................................................................................................................... 68 5532 PR, institutionell information etc. ........................................................................................ 68 5533 Kataloger .............................................................................................................................. 68 5535 Utställningskostnader ........................................................................................................... 69 5538 Övrig information ................................................................................................................. 69 56 Inköp av varor .............................................................................................................................. 69 561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar) .................................................................. 69 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror ........................................................................... 69 563 Kontorsmateriel ...................................................................................................................... 69 564 Kemikalier, laboratoriegas m.m. ............................................................................................ 69 565 Glas, laboratoriematerial m.m. .............................................................................................. 69 566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar)............................................................ 69 567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur ................................................................... 69 569 Övriga varor ........................................................................................................................... 69 57 Köp av tjänster ............................................................................................................................. 70 570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från pålägg för indirekta kostnader ........................................................................................................................ 70 571 Forskningsuppdrag ................................................................................................................ 71 572 Datatjänster ............................................................................................................................ 71 573 Utbildningstjänster ................................................................................................................. 71 574 Kostnader i samverkan med annan huvudman ....................................................................... 71 575 Tele och post........................................................................................................................... 71 576 Hyra – operationell leasing.................................................................................................... 71 577 Varutransporter och fraktavgifter .......................................................................................... 71 578 Konsulttjänster ....................................................................................................................... 71 579 Övriga tjänster ....................................................................................................................... 71 58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar ........................................................................................................................ 72 581 Varulagerförändring m.m. ..................................................................................................... 72 589 Särskild periodisering ............................................................................................................ 72 59 Finansiella kostnader .................................................................................................................... 72 591 Räntekostnader Riksgäldskontoret ......................................................................................... 72 592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.) ....................................... 72 593 Räntekostnader avseende finansiell leasing ........................................................................... 72 594 Övriga räntekostnader ........................................................................................................... 72 595 Periodisering räntekostnader ................................................................................................. 72 596 Valutakursförluster................................................................................................................. 72 597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar.................................................... 72 598 Nedskrivning........................................................................................................................... 72 6 Avyttring samt avskrivning och nedskrivning av anläggningstillgångar ........................................... 73 Sid 5-76 2015-09-22 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 67 Avyttring materiella anläggningstillgångar .................................................................................. 73 68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar ................................................................................. 73 682 Obligationer ........................................................................................................................... 73 683 Andra långfristiga värdepappersinnehav ............................................................................... 73 69 Avskrivningar och nedskrivningar ............................................................................................... 73 7 Transfereringar, UPPBÖRD ............................................................................................................... 74 70 - 72 Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten ...................................................................................................................................... 74 73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag................................................................................................................................................. 74 731 Erhållna medel från statsbudgeten......................................................................................... 75 735 Erhållna medel från myndigheter........................................................................................... 75 74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag......................................................................... 75 741 Övriga erhållna medel............................................................................................................ 75 77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn .................................................................................. 75 78 Lämnade bidrag till internationella organisationer....................................................................... 75 79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar ........................................... 75 791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar ....................................... 75 792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar ................................ 75 793 Lämnade bidrag till enskilda personer................................................................................... 75 799 Periodisering .......................................................................................................................... 75 8 Resultat från andelar i dotterföretag samt årets kapitalförändring ..................................................... 76 87 Resultat från andelar i dotterföretag ............................................................................................. 76 871 Resultat från andelar i dotterföretag...................................................................................... 76 89 Årets kapitalförändring................................................................................................................. 76 8999 Årets kapitalförändring ........................................................................................................ 76 Sid 6-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Inledning Göteborgs universitets kontoplan baseras på baskontoplanen för statliga myndigheter, vilken är en integrerad del i den redovisningsmodell för statliga myndigheter som utvecklats av Ekonomistyrningsverket (ESV). Det ligger ett värde i att universitetet följer baskontoplanen i så hög grad som möjligt. Det förenklar i utbildningssammanhang, i användningen av handledningar, vid beskrivningar av redovisningsprinciper och tillämpningar där ESV utgår från den statliga baskontoplanen. Jämförelser med andra universitets och högskolors redovisning underlättas också. Baskontoplanen för statliga myndigheter bygger på samma grundprinciper som baskontoplanen för företag (EU BAS 97) med undantag för nödvändig anpassning till statliga förhållanden. Baskontoplanens uppbyggnad Kontoplanens struktur är anpassad till den uppställning av resultat- och balansräkning som föreskrivs i förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag (bilaga 1 och 2). Kontoplanen har även utformats på sådant sätt att kraven i bl.a. förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring, anslagsförordningen (1996:1189) och förordningen (2006:1097) om statliga myndigheters betalningar och medelsförvaltning kan uppfyllas. Till varje konto i baskontoplanen har en kod enligt de statliga inrapporteringskoderna, S-koder, kopplats. Syftet med rapportering på S-koder är att samla in myndigheternas ekonomiska information i en enhetlig struktur i statsredovisningssystemet. Grundscheman Bild 1 visar en grundläggande redovisningsmodell. Bild 2 visar den externa resultaträkningens uppställningsform och bild 3 balansräkningen. Strukturen i universitetets redovisningsplan framgår av bild 4. Sid 7-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Bild 1 Grundläggande redovisningsmodell Grundläggande redovisningsmodell Typ av händelse Vilken typ av händelse (extern eller intern) som registrerad data avser. För extern händelse: − Intäkt, kostnad, finansiell händelse Redovisningsobjekt Typ av redovisningsobjekt – myndigheten som helhet eller delar av myndigheten och dess verksamhet − Berörd del av myndigheten, dess verksamhet eller produkter För intern händelse: − Resursanvändning − Resursomflyttning Klassificeras i en standardkontoplan Klassificeras i en objektplan Redovisningsplan Kontoplan Objektplan Sid 8-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Bild 2 Uppställningsform för resultaträkning RESULTATRÄKNING Verksamhetens intäkter − Intäkter av anslag − Intäkter av avgifter och andra ersättningar − Intäkter av bidrag − Finansiella intäkter = Summa intäkter Verksamhetens kostnader − Kostnader för personal − Kostnader för lokaler − Övriga driftkostnader − Finansiella kostnader − Avskrivningar och nedskrivningar = Summa kostnader Verksamhetsutfall Resultat från andelar i dotterföretag och intresseföretag Uppbördsverksamhet − Intäkter av avgifter m.m. samt andra intäkter som inte disponeras av myndigheten − Intäkter av uppbörd − Medel som tillförts statsbudgeten från uppbördsverksamhet = Saldo Transfereringar − Medel som erhållits från statsbudgeten för finansiering av bidrag − Medel som erhållits från myndigheter för finansiering av bidrag − Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag − Lämnade bidrag = Saldo Årets kapitalförändring Sid 9-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Bild 3 Uppställningsform för balansräkning Balansräkning Tillgångar I. Immateriella anläggningstillgångar 1) Balanserade utgifter för forskning och utveckling 2) Rättigheter och andra immateriella tillgångar 3) Förskott avseende immateriella tillgångar II. Materiella anläggningstillgångar 1) Byggnader, mark och annan fast egendom 2) Förbättringsutgifter på annans fastighet 3) Maskiner, inventarier, installationer m.m. 4) Pågående nyanläggningar 5) Beredskapstillgångar 6) Förskott avseende materiella tillgångar III. Finansiella anläggningstillgångar 1) Andelar i dotterföretag och intresseföretag 2) Andra långfristiga värdepappersinnehav 3) Långfristiga fordringar hos andra myndigheter 4) Andra långfristiga fordringar IV. Utlåning 1) Utlåning V. Varulager m.m. 1) Varulager och förråd 2) Pågående arbeten 3) Fastigheter 4) Förskott till leverantörer VI. Fordringar 1) Kundfordringar 2) Fordringar hos andra myndigheter 3) Övriga fordringar Kapital och skulder I. Myndighetskapital 1) Statskapital 2) Uppskrivningskapital 3) Donationskapital 4) Resultatandelar i dotter- och intresseföretag 5) Balanserad kapitalförändring 6) Kapitalförändring enligt resultaträkningen II. Fonder 1) Fonder III. Avsättningar 1) Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser 2) Övriga avsättningar IV. Skulder m.m. 1) Lån i Riksgäldskontoret 2) Övriga lån 3) Räntekontokredit i Riksgäldskontoret 4) Övriga krediter i Riksgäldskontoret 5) Skulder till andra myndigheter 6) Leverantörsskulder 7) Övriga skulder 8) Depositioner 9) Förskott från uppdragsgivare och kunder V. Periodavgränsningsposter 1) Upplupna kostnader 2) Oförbrukade bidrag 3) Övriga förutbetalda intäkter VII. Periodavgränsningsposter 1) Förutbetalda kostnader 2) Upplupna bidragsintäkter 3) Övriga upplupna intäkter VIII. Avräkning med statsverket 1) Avräkning med statsverket IX. Kortfristiga placeringar Sid 10-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 1) Värdepapper och andelar X. Kassa och bank 1) Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret 2) Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret 3) Kassa, plusgiro och bank ANSVARSFÖRBINDELSER 1) Statliga garantier för lån och krediter 2) Övriga ansvarsförbindelser Bild 4 Redovisningsplan vid Göteborgs universitet KONTOPLAN Externa och interna händelser Kontoklass 1 Tillgångar Kontoklass 2 Kontoklass 3 Kontoklass 4 Kontoklass 5 Eget kapital och skulder Verksamhetens intäkter Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Avyttringar samt avskrivningar och nedskrivningar av anläggningstillgångar Transfereringar Resultat från andelar i dotterföretag Årets kapitalförändring Kontoklass 6 OBJEKTPLAN Kontoklass 7 Kontoklass 8 Organisatorisk indelning Ansvarsställe Funktionell indelning Verksamhet Fritt fält Motpart Finansiär Personnummer Anläggningsnummer Redovisningsplan Universitetets redovisningsplan består av två delar (bild 4): - En kontoplan för klassificering av ekonomiska händelser, både externa och interna - En objektplan med vars hjälp de ekonomiska händelserna kan hänföras till universitetet rent organisatoriskt och den verksamhet som bedrivs där. Kontoplanen De ekonomiska händelserna kan vara av två slag: 1. Händelser som avser ett utbyte av resurser mellan universitetet och dess omvärld, externa händelser. Sid 11-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 2. Händelser som avser förbrukning och fördelning av resurser inom universitetet, interna händelser Kontoplanen innehåller en förteckning över samtliga konton med benämningar. I Anvisningar till kontoplanen finns allmänna tillämpningsanvisningar samt beskrivningar av flertalet kontogrupper. Ett sökregister finns i vilket kontona sorteras i bokstavsordning efter kontots benämning med uppgift om kontonummer. Med hjälp av detta sökregister är det lätt att söka ett konto i kontoplanen eller bland kontobeskrivningarna Kontoplanen indelas enligt decimalsystemet i fyra nivåer: nivå 1 nivå 2 nivå 3 nivå 4 kontoklass kontogrupp undergrupp konto 1 12 123 1234 Kontoklasser Indelningen i kontoklasser ansluter i princip till balansräkningens och resultaträkningens indelning i rubriker och poster. Baskontoplanens klassindelning framgår av bild 4. Kontogrupper En kontogrupp omfattar i så hög grad som möjligt en grupp likartade konton och har en sammanfattande benämning som anger kontogruppens innehåll. Därigenom åstadkoms dels överskådlighet i kontoplanens indelning, dels en logiskt klar avgränsning av olika konton. Kontogrupperna överensstämmer också till stor del med balans- och resultaträkningarnas olika delposter. Undergrupper Undergrupperna är ytterligare ett sätt att på lägre nivå strukturera kontona i grupper för att få en logisk överskådlighet. Konton Bokföringstransaktionerna sker på kontonivå. Objektplanen Objektplanen är en struktur för klassificering av händelser inriktad på den verksamhet och organisatoriska indelning som universitetet vill kunna styra och följa upp. Objektplanen är därmed ett viktigt inslag i den interna styrningen av universitetet, men även för återrapporteringen till regeringen och andra myndigheter. Det är viktigt att objektplanens logiska struktur väl svarar mot den indelning av universitetet som man vill följa upp ekonomiskt. Samtidigt ska det framhållas att ju mer avancerad objektplanen blir, desto mer komplicerat blir konteringsarbetet. Objektplanen bör därför självklart inte göras mer komplex än nödvändigt. I den organisatoriska indelningen hänförs kostnader och intäkter till ansvarsställen, vilka kan summeras till fakultetsområden. Syftet är att kunna följa upp resultat och ekonomisk ställning mot budgetansvar och andra delegerade befogenheter. Sid 12-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Den funktionella indelningen utgörs av verksamhet och fritt fält. Verksamheten är indelad i kärn- och stödverksamhet. Kärnverksamheten utgörs av grundutbildning eller forskning/forskarutbildning. Verksamhetskoden visar även hur verksamheten är finansierad. Verksamhetsgrupperna 10-13 och 20-23 avser anslagsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, 14-15 och 24-25 avser bidragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning, 18-19 och 28-29 avser uppdragsfinansierad grundutbildning respektive forskning/forskarutbildning. Stödverksamhet utgörs av gemensamma kostnader och redovisas i verksamhetsgrupp 3. Mer information om kärn- och stödverksamhet och modellen för redovisning av indirekta kostnader finns på ekonomienhetens hemsida http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/. Genom fritt fält ges varje ansvarsställe möjlighet till valfri indelning av sin verksamhet i en struktur som är oberoende av övriga fält. Motparten visar vem universitetet haft en ekonomisk transaktion gentemot. Genom finansiärsbegreppet i objektplanen är det möjligt att följa upp redovisade intäkter mot ursprunglig givare. Genom personnummer blir det möjligt att följa upp lönekostnader per person på ett komplett sätt. Sid 13-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Kontoplan Kursiv stil under Konto markerar kontoklass/kontogrupp och/eller budgetkonto (B). Ett budgetkonto kan bara användas för att registrera budgetvärde i Perspektiv. Konto Benämning 1 10 Tillgångar Immateriella anläggningstillgångar 10001 102 1021 10210 10211 10212 1022 103 1031 10310 10311 10312 1032 10320 10321 10322 106 1061 10610 10611 10612 1062 10620 10621 10622 107 1071 10710 10711 10712 1072 10720 10721 10722 Anslagsfin/uppdragsfin interimskto anläggningar Utvecklingsverksamhet, egenutvecklade Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, egenutv Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv Utvecklingsverksamhet, årets ansk., egenutv Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv Utvecklingsverksamhet, ack avskr, av-/nedskr, egenutveck Dataprogram Dataprogram, IB ack ansk Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/fsg Dataprogram, årets ansk Dataprogram, dummykonto, ansk Dataprogram, IB ack avskr Dataprogram, minskn ack ansk, av-/nedskr vid utrang/förs Dataprogram, årets av-/nedskrivn, egenutv Dataprogram, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs Utvecklingsverksamhet med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv med utgiftsbelastn Utvecklingsverksamhet, årets ansk, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, ack avskr, egenutv med utgiftsbelastning. Utvecklingsverksamhet, minskn ack avskr, av-/nedskr vid utrang/förs, egenutv utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, årets av-/nedskr, egenutv med utgiftsbelastning Utvecklingsverksamhet, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs Dataprogram med utgiftsbelastning Dataprogram, IB ack ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, IB minskn ack ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, årets ansk med utgiftsbelastning Dataprogram, dummykonto med utgiftsbelastning Dataprogram, IB ack avskr med utgiftsbelastning Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/förs, med utgiftsbelastning Dataprogram, årets av-/nedskrivn, med utgiftsbelastning Dataprogram, dummykonto, av-/nedskrivn vid utrang/förs, med utgiftsbelastning 11 Materiella anläggningstillgångar 1101 11010 1102 11020 11021 11022 Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack ansk Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack avskr Kårhuset/Ågrenska villan, förbättr utg Kårhuset/Ågrenska villan, årets av-/nedskr Kårhuset/Ågrenska villan, dummykonto, av-/nedskr Sid 14-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 111 1111 11110 11111 11112 1112 11120 11121 11122 112 1120 11200 11201 112019 11202 1121 11211 11212 1122 11220 11221 11222 116 1161 11610 11611 11612 1162 11620 11621 11622 120 1200 12000 12001 12004 12021 121 1211 12110 12111 12112 1212 124 1241 12411 12412 Byggnader Kårhuset/Ågrenska villan, förbättringsutg, IB ack ansk Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets ansk Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, ansk Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, IB ack avskr. Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets av-/nedskr Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs Förbättringsutgifter annans fastighet Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, IB ack ansk Byggprojekt, fastighetsenh, förbättr sutg annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, omvänd skattskyldighet Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk, egenutv Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk Förbättringsutg på annans fast, årets ansk Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, ansk Förbättringsutg på annans fast, ack avskr Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs Förbättringsutgift annans fastighet med utgiftsbelastning Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs, utgiftsbelastad Förbätringsutg på annans fast, årets ansk., utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, dummykonto ansk, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, IB ack avskr, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr, utgiftsbelastad Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs Pågående nyanläggning Pågående nyanläggning, IB ack ansk Pågående nyanläggning, minskn ack ansk vid utrang/förs Pågående nyanläggning, årets ansk Pågående nyanläggning, årets överföringar Pågående nyanläggning, årets nedskrivningar Maskiner och inventarier Maskiner och inventarier, ack ansk Maskiner och inventarier, minskn ack ansk vid utrang/förs Maskiner och inventarier, årets ansk Maskiner och inventarier, dummykonto ansk Maskiner och inventarier, IB ack avskr Konst Konst från Statens konstråd, IB ack ansk Konst från Statens konstråd, årets ansk Konst från Statens konstråd, dummykonto ansk Sid 15-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 125 1251 12511 12512 1252 12521 12522 13 131 1311 13111 13112 13119 133 1331 13311 13318 13319 1332 13321 13328 13329 1333 134 1341 13411 13412 13418 13419 1342 135 1351 13511 13512 13518 13519 137 1371 13719 Maskiner och inventarier med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, IB ack ansk med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, årets ansk, med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, dummykonto, med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, ack avskr, med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, årets av-/nedskr med utgiftsbelastning Maskiner och inventarier, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs m utgiftsbelastning Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar i dotterföretag Aktier/andelar i dotterföretag, ack värde Aktier/andelar i dotterföretag, årets ansk Aktier/andelar i dotterföretag, utdelning Aktier/andelar i dotterföretag, värdereglering Andra långfristiga värdepappersinnehav Konvertibler, ack värde Konvertibler, årets ansk Konvertibler, uppskrivning Konvertibler, värdereglering Aktier & andelar övr, ack värde Aktier & andelar övr, årets ansk Aktier & andelar övr, uppskrivning Aktier & andelar övr, värdereglering Aktier, värdeförändring Obligationer och andra värdepapper, statliga Oblig & andra värdepapper, statl, ack värde Oblig & andra värdepapper, statl, ansk Oblig & andra värdepapper, statl, förs Oblig & andra värdepapper, statl, uppskrivning Oblig & andra värdepapper, statl, värdereglering Oblig, värdeförändring Obligationer och andra värdepapper, ej statliga Oblig & andra värdepapper, ej statl, ack värde Oblig & andra värdepapper, ej statl, årets ansk Oblig & andra värdepapper, ej statl, förs Oblig & andra värdepapper, ej statl, uppskrivning Oblig & andra värdepapper, ej statl, värdereglering Långfristiga fordringar, ej statliga Långfristiga fordringar, ej statl Långfristiga fordringar, ej statl, värdereglering 14 Varulager 143 1431 1432 1439 Varulager Varulager Boklager för försäljning Förändring av varulager 15 Fordringar 151 15111 151119 Kundfordringar, utomstatliga Kundfordringar, ej statl Kundfordringar, ej statl, motkonto Sid 16-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 15112 15113 151139 15181 15182 15183 1519 1522 153 15311 153119 15312 15313 15331 1536 15371 15372 15381 15382 1539 154 1541 1543 1545 15482 155 1551 156 1568 157 1571 1572 15723 15724 15725 1573 1574 1577 1578 1579 158 1581 1582 1583 1584 Kundfordringar, ej statl, manuellt Kundfordringar, utländska Kundfordringar, utländska, motkonto Osäkra kundfordringar, ej statl Osäkra kundfordringar, utländska Osäkra fordringar, pågående projekt Kundfordringar, värdereglering, ej statl Systemkonto, proforma kundreskontra Fordringar hos andra myndigheter Kundfordringar, statl Kundfordringar, motkonto, statl Kundfordringar, egen insättn Kundfordringar, statl, manuellt Avräkningskonto, skatter o avg, statl, från 2007 Statsskuldväxlar Fordringar Arbetsförmedlingen Fordringar Riksgäldskontoret Osäkra kundfordringar, statliga Osäkra fordringar, pågående projekt Värdereglering fordringar, statliga Ingående mervärdesskatt Årets ing moms, icke momspliktig verksamhet Årets ing moms, momspliktig verksamhet Årets ing moms – eg, räntebel Årets ing moms – 3:e land, räntebel Mervärdesskattefordran Mervärdesskattefordran – räntebel Övriga fordringar Handkassa Övriga fordringar anställda Reseförskott Manuella utbetalningar under året Manuella utbetalningar, 13:e månaden Utländsk manuell utbet under året Utländsk manuell utbet 13:e månaden Annat förskott, inst Negativ lön Fordran annan huvudman Osäkra fordringar, ej statliga Värdereglering av div. fordringar Diverse kortfristiga fordringar Diverse kortfristiga fordringar Fordringar hos leverantörer Diverse långsiktiga fordringar Fordran utlägg (vidarefaktureras) 16 Periodavgränsningsposter 161 16111 16112 16132 Förutbetalda kostnader Förutbetalda hyror, statliga Förutbetalda hyror, ej statliga Förutbetalda leasingkostnader, ej statliga Sid 17-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 16141 16142 16161 16162 16191 16192 163 1636 16361 163611 1637 16371 16377 167 16741 16742 1676 16761 1677 16771 16791 16792 Förutbetalda räntekostnader, statliga Förutbetalda räntekostnader, ej statliga Förutbetalda försäkringskostnader, statl Förutbetalda försäkringskostn, ej statliga Övriga förutbetalda kostnader, statliga Övriga förutbetalda kostnader, ej statliga Upplupna bidragsintäkter Upplupna bidragsintäktet, statliga Upplupna bidragsintäkter, statliga, manuellt Upplupna bidragsintäkter, statliga Upplupna bidragsintäkter, ej statliga Upplupna bidragsintäkter, ej statliga, manuellt Upplupna bidragsintäkter, Chalmers m.fl. Övriga upplupna intäkter Upplupna ränteintäkter, statliga Upplupna ränteintäkter, ej statliga Upplupna uppdragsintäkter, statliga Upplupna uppdragsintäkter, statliga Upplupna uppdragsint, ej statliga Upplupna uppdragsint, ej statliga, manuellt Övriga upplupna intäkter, statliga Övriga upplupna intäkter, ej statliga 17 Avräkning med statsverket 171 1711 172 1720 1721 174 1740 17401 1740101 1740103 1740400 1740803 1740807 17431 17432 17433 1750 1759 179 1790 1791 1792 1793 1794 Avräkning med statsverket, IB Ingående balans, avräkning med statsverket Avräkning mot inkomsttitel Ingående balans, inkomsttitel Avräkning mot inkomsttitel 2394 01, rta Avräkning mot anslag IB anslag, ej räntebärande flöde 25:21 grundläggande utbildning 2:7 ap.1 grundläggande utbildning, takbelopp 2:7 ap.3 grundläggande utbildning, NCM 2:8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs 2:72 ap.3 ALF-anslag 2:72 ap. 7 TUA-anslag 11:2 ap.1 anslag Nordicom 2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet 3:1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder IB anslag, räntebärande flöde Återbetalning anslagsmedel Avräkning mot SCR IB övriga fordr o skulder SCR Anslagsmedel tillföres räntekonto Medel från räntekto till inkomsttitel Inbetalningar i icke räntebelagt flöde Utbetalningar i icke räntebelagt flöde Sid 18-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 18 Kortfristiga placeringar 181 18111 18112 18191 18192 Kortfristiga placeringar Statsskuldväxlar m.m. i Riksgäldskontoret, statliga Reverser, bankcertifikat, ej statliga Värderegl. kortfr. placeringar, statliga Värderegl. kortfr. placeringar, ej statliga 19 Kassa och bank 191 1911 1912 1919 193-194 196 197-198 198101 1981019 198201 1982019 199 1991 1995 Behållning på räntekonto i Riksgäldskontoret Räntekonto Riksgäldskontoret, bunden placering Samlingskonto, intern motplacering Plusgirokonton (dolda) Bankgirokonton Bankkonton Riksbanken, direkta insättningar Överföringar till SCR koncernkonto Riksbanken, direkta uttag Överföringar från SCR koncernkonto Kassa och bank Central kassa Kontantkassa nyckeldeposition 2 20 Eget kapital och skulder Myndighetskapital 201 2012 203 2030 2032 2033 204 2040 207 2070 209 2090 Statskapital Statskapital utan avkastningskrav Donationskapital Gåvo- och donationskapital Fondkapital Ackumulerad oförbrukad avkastning Resultatandelar i dotterföretag Resultatandelar i dotterföretag Balanserad kapitalförändring Balanserad kapitalförändring Årets kapitalförändring Årets kapitalförändring 22 Avsättningar 221 2210 22101 2211 2230 2231 2250 Avsättningar för pensioner Avsättning pensioner o liknande förpliktelser Avsättning pensioner, löneskatt Avsättning pension från lop Avsättning delpension från lop Avsättning avtalsförs via lop Övriga avsättningar 25-26 Skulder 251 2510001 25100011 25100015 Lån i Riksgäldskontoret Lån löpande kredit Årets nya lån Riksgäldskontoret Årets amorteringar på lån Riksgäldskontoret Sid 19-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 256 25610 256101 256102 25611 256122 2562 25621 25622 25623 25624 25625 25626 25627 25628 2563 25631 25632 25633 25634 25635 2565 2566 25669 2567 25679 25691 25692 25693 25694 25695 25696 25699 257 2571 25712 2574 2578 25781 258 25810 258101 258102 25811 25830 258301 258302 25831 25832 258322 Skulder till andra myndigheter Leverantörsskulder, statliga Leverantörsskulder, statliga, interim Leverantörsskulder, ej konterade, statliga Leverantörsskulder, statliga, man Ej konterat levreskontra, statliga, manuellt Arbetsgivaravgift skuld Arbetsgivaravgift in Arbetsgivaravgift ut Lop manuellt 13:e 2012 Lop manuellt 13:e 2008 Lop manuellt 13:e 2006 Lop manuellt 13:e 2009 Lop manuellt 13:e 2006 Arbetsgivaravgift ut, utländska IB skuld avtalsförs, AGV, Trygghetsstiftelsen Statens avtalsförsäkringar in Statens avtalsförsäkringar ut Trygghetsstiftelsen ut AGV ut Trygghetsstift, AGV in Skuld Riksgäldskontoret Skatteavdrag, leverantörer utan f-skatt Inlevererad skatt, leverantörer utan f-skatt Reklamskatt Inleverans reklamskatt Forskningsanslag, statliga finansiärer Erhållna förskott sv statl, proforma Skuld övr u/h förmedl KAW-medel Skuld Statens fastighetsverk, projektkostnader Forskningsanslag, statliga, 12-delar Skuld till HSV för högskoleprovet Avräkningskonto, betalningsflöden Utgående moms Utgående moms, räntebelagt flöde Utgående moms, EU-förvärv Utgående moms omvänd skattskyldighet i byggsektorn Redovisningskto, moms ränteflöde Redovisningskto, moms ränteflöde, EU Leverantörsskulder Leverantörsskulder svenska, ej statliga Leverantörsskulder svenska, ej statliga, interim Leverantörsskulder svenska, ej statliga, ej konterat Leverantörsskulder svenska manuellt Leverantörsskulder, utländska Leverantörsskulder, utländska, interim Leverantörsskulder, utländska, ej konterat Leverantörsskulder, utländska, manuellt Ej konterat levreskontra, utländska Ej konterat anläggningsanskaffning, utländska Sid 20-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 25840 258401 258402 25841 259 25900 259001 259002 2591 25911 25914 25915 25916 25917 25918 25919 25921 25929 2593 2594 25941 25942 2595 25951 25952 25954 25955 2596 25961 25962 25982 259821 25983 25984 25986 25987 25991 25992 25993 25994 25995 25996 25999 261 2611 2612 263 2632 Skulder, personligt utlägg Skulder, personligt utlägg, interim Skulder, personligt utlägg, ej konterat Skulder, personligt utlägg, manuellt Övriga skulder Skulder handkassa Skulder handkassa, interim Skulder handkassa, ej konterat Preliminärskatt Preliminärskatt dec 2008 Särskild inkomstskatt Artistskatt utlandsboende Preliminärskatt dec 2013 Preliminärskatt dec 2010 Preliminär skatt dec 2011 Preliminärskatt dec 2014 Stoppad lön Återkomna löner, för återutbetalning Skuld (lön) Skuld (iåpen) Iåpen in Iåpen ut Skuld (kåpan, FSO) Skuld kåpan, FSO in Skuld kåpan, FSO ut Skuld Kåpan extra in Skuld Kåpan extra ut Skuld löneskatter Skuld löneskatter in Skuld löneskatter ut Sokrates förskottshyra Sokrates utbetalt förskottshyra Ej fonderade stipendiemedel Högskoleprovet, webbanmälan Valutakonton HDK biblioteksfond Inbetalda medel för utredning Forskningsbidrag, ej statliga finansiärer Forskningsstipendier under utredning Inbetalningar Danske Bank Erhållna förskott proforma Erhållna förskott proforma, svenska Total in, omatchade betalningar Skulder till personal Intresseavdrag A Palasso Intresseavdrag B Palasso Depositioner Depositioner nycklar/kodkort studenter 27 Periodavgränsningsposter 271 Upplupna kostnader Sid 21-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 2711 27110 271102 271103 27111 27112 2712 2713 2714 2715 2717 2718 2719 273 2731 2732 2736 27361 2737 27371 27394 273941 273942 2739429 273944 273949 277 2771 2772 2776 27761 2777 27771 27791 27792 27799 299 2993 2994 2995 2996 2997 2998 2999 Upplupna löner Upplupna löner, maskinellt Periodiserade löner, maskinellt Periodiserade retroaktiva löner, maskinellt Förväntad löneökning Övertidsskuld Upplupen semesterlöneskuld, maskinell Skuld sociala avgifter, upplupna löner Skuld sociala avgifter, semesterlöneskuld Upplupna kompetensmedel m.m. Upplupna kostnader Chalmers Övriga upplupna kostnader, statliga Övriga upplupna kostnader, ej statliga Oförbrukade och oförmedlade bidrag Oförmedlade bidrag, statliga Oförmedlade bidrag, ej statliga Oförbrukade bidrag, statliga, systembokade Oförbrukade bidrag, statliga, manuellt Oförbrukade bidrag, ej statliga, systembokade Oförbrukade bidrag, ej statliga, manuellt Balanserad avsättning, egenfinansierade anläggningar Avsättning bidragsfinansierade anläggningar Avräkning i samband med avskrivning Manuell bokning avräkning i samband med avskrivningar Avräkning, avregistrering IGU avsättning inläsning Övriga förutbetalda intäkter Förutbetalda hyresintäkter, statliga Förutbetalda hyresintäkter, ej statliga Oförbrukade uppdragsmedel, statliga, systembokade Oförbrukade uppdragsmedel, statliga Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga, systembokade Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga Övriga förutbetalda intäkter, statliga Övriga förutbetalda intäkter, ej statliga Skuld underproduktion grundutbildning Rapporteringsdifferens Anläggningar, ändring avräkningskonto utan avsättning Anläggningar, minskning avräkningskonto utan avsättning Anläggningar, ändringavräkningskonto med avsättning Anläggningar, avräkningskonto med avsättning Anläggningar, motkonto upplösning/avsättning Felkonto AGRESSO Felkonto Palasso Sid 22-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 3 30 Verksamhetens intäkter Intäkter av anslag 3011 B 3011001 3011003 3011004 3011005 301101 3011012 3011018 3011019 301110 3012 B 301201 30120100 301204 30120400 30120401 30120402 30120403 30120404 30120405 30120406 30120407 30120408 30120409 30120410 30120411 30120412 30120413 3013 B 30130738 30130739 30130801 30130802 301311 301312 301313 301331 301332 301333 309 B Intäkter av grundutbildningsanslag 2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, in 2:65 ap.7 grundl utb, NCM, in 2:65 ap. 41 grundl utb, kvalitet, in 2:65 ap. 50 grundl utb, entreprenör, in 2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fördelning 2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fakultet Grundl utb, vidarefördelning av anslag Intern periodisering grundutbildningsanslag Grundutbildningsanslag för transferering Intäkter av forskning/forskarutb anslag Forskningsanslag för transferering 2:8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs, in 2:8 ap.7 fo/fou-anslag, fakultet 2:8 fo/fou-anslag ap.7 basresurs, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag hum, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag sam, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag med, fördelning 25:22:2fo/fou-anslag odont, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag nat, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag konstnärligt utvecklingsarbete 25:22:6 fo/fou-anslag, Botaniska trädgården 25:22:7 ers för lok hyror, fördelning 25:22:4 sekr för genus forsk, fördelning 2:8 ap.7 forskarskolor, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag UFL, fördelning 2:8 ap.7 fo/fou-anslag IT-nämnd, fördelning Fo/fou vidarefördelning anslag Intäkter av övriga anslag 25:72:18:3 nätuniversitetet, förd till fakulteter 25:72:18:3 nätuniversitetet, fördelning 2:58 ap.3 ALF-medel 2:58 ap.7 TUA-medel 11:4 ap.1 Nordicom, in 2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, in 3:1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder, in 11:4 ap.1 Nordicom, fördelning 2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, fördelning 3:1 ap.20 Särskilda jämställdsåtgärder, fördelning Extra anslag 31 Avgifter 311 3111 31113 31119 3113 B Uthyrning av lokaler m.m. Uthyrning av lokaler Uthyrning av lokaler, integr inst Uthyrning av lokaler, integr inst, periodisering Uthyrning av parkeringsplatser Sid 23-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 3115 3119 312 B 3121 31213 3129 313-314 B 3131 31313 3133 3134 3135 31353 3136 31361 31362 31363 31364 31365 3137 3139 31399 3141 3143 3144 3145 3146 3147 3148 316 B 3161 3169 317 B 3171 3173 3175 3177 3178 319 B 3191 3192 3193 3199 321 B 3212 3213 Uthyrning av utrustning m.m. Hyresintäkter, periodisering Intäkter kurser och konferenser Kurser och konferenser Måltider Kurser o konferenser, periodisering Intäkter sålda tjänster, mindre omfattning Ersättning för undervisning/forskning Ersättning för undervisning/forskning mellan integrerade inst Konsultation lärare/forskare Konsultation teknisk personal Utredningsarbete och adm tjänster (ej uppdrag) Administrativa tjänster, integrerade inst Infrastrukturavg-internt IT Adm tjänster-internt IT Intäkter, bastjänster Intäkter, tillvalstjänster Intäkter, uppdragstjänster Intäkter, administrativa stödverktyg Data- och IT-tjänster Sålda tjänster, periodisering Sålda tjänster, integr inst, periodisering Läkemedel Djurhållning Interna tjänster (lokalvård) Medietjänst (foto, annons) Operationstjänst Inträdesavgifter Patientavgifter Resurssamordning Resurssamordning Resurssamordning, periodisering Intäkter övrig försäljning Publikationer Kompendier Kopiering Kontorsmateriel, konstnärsmaterial Bakterier Intäkter övrig försäljning Analysarbete Rikstest Ersättning för handledararvode Övriga intäkter, periodisering Offentligrättsliga avgifter Högskoleprovet, GU:s andel Studieavgifter, 3:e land 33 Intäkter av uppdragsverksamhet 3321 332131 33214 B Uppdragsutbildning Uppdragsverks Chalmers, samverkande inst Uppdragsrutbildning, fördelning Sid 24-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 33219 3342 33429 Uppdragsutbildning, periodisering Uppdragsforskning Uppdragsforskning, periodisering 34 Interna intäkter, reavinster, diverse intäkter 340 34070 34071 34072 34073 34074 34075 343 3432 34311 34313 34321 34323 34331 34333 34341 34343 34351 34353 34361 3437 348 3482 3486 3489 349 3492 3493 3495 3496 34961 3497 B 35 B 3521 35214 3522 3529 359 3598 3599 36 3611 3612 36124 3614 Interna intäkter av avgifter och bidrag Inkomst av intern medelsfördelning Överförda budgeterade medel Inkomst av debiterade kostnader Inkomst av debiterade universitetsgem kostnader Internt erhållna bidrag med fond Inkomst av samfinansiering B Reavinst anläggningstillgångar Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 3-anl Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 1-anl Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 3-anl Reavinst mark och byggnader, 1-anl Reavinst mark och byggnader, 3-anl Reavinst förbättringsutg annans fastighet, 1-anl Reavinst förbätringsutg annans fastighet, 3-anl Reavinst maskiner och inventarier, 1-anl Reavinst maskiner och inventarier, 3-anl Reavinst maskin, manuell Försäljning kostnadsförda inventarier B Intäktskorrigeringar Kursdifferenser, verksamhetsrelaterade Öresutjämning Intäkt av återvunna kundförluster B Diverse ersättningar Sponsring Försäkringsersättning Ersättning Försäkringskassan sjuklön Ersättning förkomna böcker Förseningsavgifter Övriga intäkter B B Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk Statliga myndigheter Statliga myndigheter, fördelning Statliga affärsverk Återbetalning, statliga myndigheter och affärsverk Statliga bidragsintäkter, transferering/periodisering Transferering, motbokning statlig finansiär Statliga intäkter, periodisering Bidrag från offentlig sektor Statliga bolag Övriga statliga sektorn Chalmers, samverkande inst Landsting Sid 25-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 3615 3616 3629 3698 369 3699 B Kommuner Övrig kommunal sektor Återbetalning bidrag offentlig sektor Transferering, motbokning, övr offentliga sektorn Bidrag offentlig sektor, periodisering Bidrag offentlig sektor, periodisering 37 Bidrag från övriga 3711 3721 3729 3731 3741 3742 37425 3743 3751 3752 37524 3761 3762 379 3798 37999 Privata företag, ekonomiska föreningar Övriga organisationer och ideella föreningar Återbetalning, bidrag från övriga Enskilda personer EU:s institutioner EU:s institutioner, 7:e ramprogrammet EU:s institutioner, övriga EU Horizon 2020 EU-länder, företag EU-länder, organisationer utan vinstsyfte Nordiska ministerrådet Övriga länder, företag Övriga länder, organisationer utan vinstsyfte Periodisering utomstatliga bidrag Transferering, motbokning icke statlig finansiär Utomstatliga bidrag, periodisering 38 B B 381 3811 3812 3813 382 3822 383 3832 38321 385 3857 3858 3859 386 3862 3863 3864 387 3872 38721 388 3883 3885 Finansiella intäkter Ränteintäkter Riksgäldskontoret Ränteintäkter på räntekto i Riksgäldskontoret Ränteintäkter räntekto, fördelning Ränteintäkter skattekto o statspapper Ränteintäkter bankmedel, obligationer m.m. Ränteintäkter på banktillgodohavande Ränteintäkter kundfordringar Ränteintäkter på kundfordringar Ränteintäkter på kundfordringar, fördelning Periodisering ränteintäkter Ränteintäkter, övriga statl, periodisering Ränteintäkter, Riksgäldskontoret, periodisering Ränteintäkter, ej statl, periodisering Utdelning på aktier m.m. Avkastning GU:s fonder Avkastning GU:s fonder, fördelning Avkastning GU:s fonder Valutakursvinster Valutakursvinster Valutakursvinster, omföring Reavinst avyttring kortfristiga placeringar/Värdeförändring Reavinst avyttring finansiella anläggningstillgångar Orealiserad värdeförändring, utomstatl 39 B Avsättning anläggningar 399 B Periodisering övrigt Sid 26-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 3991 3993 B 39936 39937 3994 B 39941 39942 399429 39944 399443 3997 B 39976 399761 399762 39977 399771 399772 Periodisering fondprojekt Periodisering bidragsintäkter Periodisering pågående projekt bidrag, statl Periodisering pågående projekt bidrag, ej statl Avsättning bidragsfinansierade anläggningar Avsättning bidrag för anläggning Upplösning avsättning bidragsfinansierade anläggning för täckning avskr Manuell bokn upplösning avsättn bidragsfin anl Upplösning avsättning vid avregistr anläggning Upplösning avsättning vid avregistr anläggning med avsättning Periodisering uppdragsintäkter Periodisering uppdrag, statl, systembokat Periodisering uppdragsutb, statl Periodisering uppdragsforskn, statl Periodisering uppdrag, ej statl, systembokat Periodisering uppdragsutb, ej statl Periodisering uppdragsforskn, ej statl 4 40 Personalkostnader, övriga personalkostnader Löner och arvoden inkl lop 401 4011 4012 4013 4014 4015 4016 4017 4018 4019 402 4021 4023 4024 4025 40251 40252 40253 403 4031 4032 4033 4034 4035 4036 4039 404 4041 405 4051 4052 B B B B Lärarpersonal Lön professor Lön adjungerad professor Lön forskarassistent Lön forskare, projektledare med ansvar Lön universitetslektor Lön universitetsadjunkt Lön gästforskare, gästprofessor Lön annan undervisande personal Lön övertid/mertid lärare Forskarutbildning m.m. Lön doktorand Lön amanuens Lön annan forskande personal Lön Marie Curie medel Lön Marie Curie resor Lön Marie Curie utlandstillägg Lön Marie Curie karriärutv. Teknisk och administrativ personal Lön teknisk personal Lön administrativ personal Lön lokalvårdspersonal Uppdragstillägg för dekan, prefekt Lön bibliotekarier/biblioteksassistent Projektpersonal Lön övertid/mertid tekn, adm personal Semesterersättning Semesterersättning Arvoden Arvoden undervisande arbete Arvoden forskningsarbete Sid 27-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 4053 4054 4055 4056 4057 4058 406 4061 4062 4063 4064 4068 408 4081 409 4091 418 4181 428 4281 4282 B B B B B Arvoden tekniskt arbete Arvoden administrativt arbete Arvoden sakkunniga Arvode styrelse, tjänsteförslagsnämnd Arvoden försökspersoner Arvoden övriga Lönekostnadsminskningar Lönekostnadsminskning, lokala utvecklingsmedel Arbetsgivaravgifter, justering s-kod Avtalspremier, justering s-kod Kåpan, löneskatt, Iåpen, justering s-kod Diverse lönekostnadsminskningar Semesterlöneskuldförändring Förändring av semesterlöneskuld Periodisering löner och arvoden Upplupna löner och arvoden Utbildningsbidrag Utbildningsbidrag Övriga personalkostnader, statl Medlemsavgift Arbetsgivarverket Övriga personalkostnader, statl 43 B 431 4311 432 4321 4322 4323 4324 433 4331 4332 438 4381 439 4391 4392 4399 B Kostnadsersättningar Skattefria kostnadsersättningar Traktamenten vid tjänsteresa Skattefria traktamenten, svenska Skattepliktiga traktamenten, svenska Skattefria traktamenten, utland Skattepliktiga traktamenten, utland Bilersättningar Bilersättningar, skattefria Bilersättningar, skattepliktig B Skattepliktig ersättning anställd Fri bostad m.m. utl gästforsk>6mån Övriga kostnadsersättningar och förmåner Skattepliktig sjukvårdsersättning Övriga skattepliktiga naturaförmåner Övriga kostnadsersättningar, förmåner, periodisering 45 451 4511 4512 4513 4518 452 4521 4529 453 4531 456 Kostnadsersättningar, förmåner Arbetsgivaravgifter B Lagstadgad arbetsgivaravgift Arbetsgivaravgifter löner, arvoden Arbetsgivaravgifter övriga ersättningar Arbetsgivaravgifter naturaförmåner Justering sociala avgifter B Övriga personalavgifter Särskild sjukförsäkringsavg 15% Särskild sjukförsäkringsavg 15%, periodisering B Särskild löneskatt Särskild löneskatt kåpan B Periodisering arbetsgivaravgifter Sid 28-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 4561 4562 46 461 4611 4618 463 4631 4632 4639 465 4651 4658 4659 466 4661 4669 47 471 4712 4713 4715 479 4799 Arbetsgivaravgift, semesterlöneskuld Arbetsgivaravgift, upplupna löner och arvoden Avgifter, premie, pension enl avtal B Avtalsförsäkringar inom SPV Bet prem pension psa tgl-s ta Upplupna premier B Kompletterande ålderspension Betalda kåpan premier Kåpan Extra Upplupna kåpan premier B Egna pensionsåtaganden Utbetalda pensioner Särskild löneskatt pensionsavsättning Förändring pensionsavsättning Trygghetsstiftelsen Ersättning Trygghetsstiftelsen Trygghetsstiftelsen, periodisering Kostnader hälso- och sjukvård B Hälso- och sjukvård Ersättning läkemedel o sjukvård Företagshälsovård Friskvård B Periodisering hälso- och sjukvård Sjuk- o hälsovård, periodisering 48 Utbildning egen personal 481 4811 482 4821 489 4899 Externt anordnade kurs- och konferensavgifter Externt anordnade kurs- och konferensavgifter Internt anordnade kurser och konferenser Internt anordnade kurser och konferenser Periodisering, utbildning egen personal Utbildning egen personal, periodisering 49 Övriga personalkostnader 4987 491 4911 4912 496 4961 498 4981 49811 4982 4984 4985 4987 4988 4989 499 4999 Lokala utvecklingsmedel B Personalrekrytering Platsannonser Övriga rekryteringskostnader B Personalrepresentation Personalrepresentation B Övriga personalkostnader Uppvaktningar och gåvor Blommor Pausdrycker, kaffebröd, frukt Arbetsmiljöåtgärder Rehabiliteringskostnader Lokala utvecklingsmedel enligt avtal Övriga personalkostnader, övrigt Övriga personalkostnader, periodisering Aktivering personalkostnader Aktivering personalutgifter egenutvecklad anläggning Sid 29-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5 50 B 501 5011 50110 50111 50112 50113 50119 5012 5013 50131 50139 5019 505 50511 50512 50513 50514 5052 5059 50591 50592 50593 50594 506 5061 507 5071 50711 5079 508 5081 5089 509 5091 50911 50912 50919 5098 5099 52 Lokalhyra Lokalhyra, fast förhyrning >3år Lokalhyra, fördelning Lokalkostnader, fördelning Fastighetsskatt Lokalhyra, integrerade inst Lokalhyra, integrerade inst, periodisering Lokalhyra, tillfällig förhyrning <3år Hyra parkering Hyra parkering, fördelning Hyra parkering, periodisering Lokalhyra, periodisering El, vatten, bränsle El Gas (ej laboratoriegas) Fjärrvärme Övriga bränslen för uppvärmning Vatten och avlopp Drift fastighet, periodisering El, periodisering Vatten, periodisering Fjärrvärme, periodisering Övriga bränslen, periodisering Lokaltillbehör Lokaltillbehör, förbrukningsinventarier Renhållning Utgifter för renhållning och städning Lokalvårdskemikalier Renhållning, periodisering Reparationer, hyrda lokaler Reparationer av hyrda lokaler Reparationer hyrda lokaler, periodisering Övriga lokalkostnader Bevakning Larmtjänster Skalskydd och säkerhet Övriga lokalkostnader, periodisering Övriga lokalkostnader Aktivering, lokalutgifter egenutvecklad anläggning B 522 5221 5222 5223 5228 5299 53 Lokalkostnader, driftkostnader, indirekta kostnader Lokalkostnader Reparationer, underhåll m.m. Reparationer, underhåll av maskiner och övriga apparater Reparationer och underhåll, datorer Reparationer och underhåll, kontorsutrustning Reperationer och underhåll, labutrustning Reparationer och underhåll, övriga anläggningar Reparationer och underhåll, periodisering B Reaförlust, avyttring av anläggningstillgångar Sid 30-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 533 5331 5332 53321 53323 53331 53333 53341 53343 53351 53353 54 Reaförlust, maskiner och inventarier Reaförlust, maskiner o inventarier Reaförlust, rättigheter o immateriella tillgångar Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 1-anl Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 3-anl Reaförlust, mark o byggnader, 1-anl Reaförlust, mark o byggnader, 3-anl Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 1-anl Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 3-anl Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 3-anl B 541 5411 5418 542 5421 544 5441 5442 5444 545 5451 5452 5453 5454 55 Offentligrättsliga avgifter Offentligrättsliga avgifter Offentligrättsliga avgifter, periodisering Skatter Skatter, trängselskatt Kundförluster, varor Konstaterade kundförluster, varor Befarade kundförluster, varor Befarade förluster, övriga fordringar Kundförluster, tjänster Konstaterade kundförluster, tjänst Befarade kundförluster, tjänst Konstaterade kundförluster, övriga fordringar Befarade förluster, övriga fordringar B 551 5511 5512 5513 5516 5518 5519 552 5521 55211 553 5531 5532 5533 5535 5538 56 561 5610 5611 5612 5613 Offentligrättsliga avgifter, kundförluster Resor, representation, information m.m. Resekostnader Biljetter tåg, flyg, buss etc. Taxi Hotell och logi Biljetter, hyra utl gästforsk <6mån Övriga resekostnader Resekostnader, periodisering Extern representation Extern representation Externa representationsgåvor Information Annonsering PR, reklam etc. Kataloger Utställningskostnader Övrig information B Inköp av varor Korttidsinvesteringar, över 1 år och 500 Euro Korttidsinvesteringar IT- och datautrustning (korttidsinv.) Kontorsmaskiner (korttidsinv.) Laboratorieutrustning (korttidsinv.) Sid 31-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5614 5616 562 5621 56211 56212 5622 56221 562219 56222 56229 5623 56231 562319 56239 5624 56241 5625 5626 56271 56272 56273 5628 5629 563 5631 5632 564 5641 56411 56412 56413 5642 5643 5648 565 5651 5652 5653 566 5660 5661 5662 5663 5664 5666 567 5671 5672 5673 Övriga korttidsinvesteringar Möbler (korttidsinv.) Tryckning, publikationer, papper Böcker Fortsättningar, serier Kursböcker Periodika Elektroniska tidskrifter Elektroniska tidskrifter, periodisering Tidningar Periodika, periodisering Elektroniska media E-böcker E-böcker, periodisering Elektroniska media, periodisering Övriga publikationer Särtryck Papper och pappersvaror Kopiering Tryckning, avhandlingar Tryckning, särtryck Tryckning, övrigt Bokbindning Tryckning, publikationer, periodisering Kontorsmateriel Kontorsmateriel Toner till skrivare och kopiatorer Kemikalier, gas Laboratoriekemikalier Radioaktiva isotoper Laboratoriesprit Laboratoriegas Färgkemikalier Drivmedel (bil, båt etc.) Övriga kemikalier Glas m.m. Laboratoriemateriel Glödlampor, lysrör Övrigt glas Apparater, verktyg m.m. (ej korttidsinvesteringar) Kostnadsfört, registreras i anläggningsregistret IT- och datautrustning (ej inv) Kontorsmaskiner (ej inv) Laboratorieutrustning (ej inv) Övrig apparatur, verktyg (ej inv) Möbler, inventarier (ej inv) Livsmedel, jordbruksprodukter, djur Livsmedel, promotionsmåltid Jordbruksprodukter Levande djur Sid 32-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5674 5675 5676 569 5691 5692 5694 5695 5697 57 Djurfoder, zoologiska tillbehör Läkemedel Sjukvårds- och operationsmateriel Övriga varor Metallvaror Textilier och läder Konstnärligt material Film, inspelningsmaterial Övrigt material och varor B Inköp av tjänster m.m. 570 B Indirekta kostnader, intern fördelning, kostnader med Chalmers m.m. 57011 Ersättning ALF, TUA, Botaniska trädgården 57012 VFU, praktikkostnad 57019 ALF, TUA, VFU, periodisering 57022 Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn 570229 Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn, periodisering 57023 Integrerade inst, köpt tjänst, ledn/adm 57024 Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service 570249 Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering 57029 Integrerade inst, per, köp av tjänst, ledn/adm, periodisering 57032 Chalmers samverkan, köt tjänst, forskn- o utb (från 140701) 570329 Chalmers samverkan, köpt tjänst, forskn- o utb (från 140701) 57033 Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm (från 140701) 570339 Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm, periodisering (från 140701) 57034 Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service (från 140701) 570349 Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering (från 140701) 570441 Universitetsgem indirekta kostnader 570442 Fakultetsgem indirekta kostnader 570443 Institutionsgem indirekta kostnader 5704431 Institutionsgem indirekta kostnader, manuellt omfört 570444 Nollställning stödverksamheten 570445 Kostnadsreducering av indirekta kostnader 57070 Intern fördelning bidrag 57071 Överföring av budget inom stödverksamheten 57072 Utgift fakultets- o universitetsgem kostnader 57073 Intern fördelning av kostnader 570734 Fördelning av personalkostn på projekt 570735 Fördelning av driftkostnader på projekt 57074 Intern fördelning avkastn egna fonder 57075 Samfinansiering av projekt 571 Intern fördelning avkastning egna fonder 5711 Forskningsuppdrag 5719 Forskning, periodisering 572 Data- och IT-tjänster 5721 Data- och IT-konsulter (utveckling) 57211 Bemanningstjänst, data- och IT 5722 Programlicenser, avgifter (data o IT) 5723 Service- och underhållsavtal (data o IT) 5724 IT-infrastrukturkostnad Sid 33-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5725 5726 5727 5728 57281 5729 573 5731 5732 5733 5739 574 5742 57429 5743 57439 5744 57449 5745 57459 5746 57469 5747 575 5751 5753 5754 5759 576 5761 5762 5763 5764 5765 5767 5768 57681 5769 577 5771 5772 578 5781 57811 5783 57831 5784 5785 5788 IT-infrastrukturkostnad, bastjänst IT-infrastrukturkostnad, tillvalstjänst IT-infrastrukturkostnad, uppdragstjänst Övriga datatjänster IT-kostnader, administrativa stödverktyg Datatjänster, periodisering Utbildningstjänster Utbildning Praktikkostnader, VFU-lärare/psykologi Egenterapi Utbildning, periodisering Vissa övriga tjänster Personalkostnad, annan huvudman Personalkostnad, annan huvudman, periodisering Köpta adm tjänster, annan huvudman Köpta adm tjänster, annan huvudman, periodisering Ersättning bibliotek, annan huvudman Ersättning bibliotek, annan huvudman, periodisering Materielkostnader, annan huvudman Materielkostnader annan huvudman, periodisering Avskrivningskostnader, annan huvudman Avskrivningskostnader, annan huvudman, periodisering Återbetalning överskott Tele och post Telefoni, fax Nätuppkoppling Post Post, tele, periodisering Hyra, operationell leasing Hyra data- och IT-utrustning Hyra kontorsutrustning Hyra laboratorieutrustning Hyra fordon Hyra fartyg Service- o underhållsavtal, hyrd utrustning Hyra övrigt Hyra kaffeautomater Hyra, periodisering Varutransporter och frakt Varutransporter Flyttkostnader (ej personliga) Konsulttjänster Konsult, utbildning/forskning Bemanningstjänst, utbildning/forskning Konsult, administration Bemanningstjänst, administration Konsult, juridik/bank Konsult, journalist/info Övriga konsulttjänster Sid 34-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 57881 5789 579 5791 5792 57931 57932 57933 57939 5794 5795 5796 5797 5798 57981 57982 57983 57984 57985 57986 5799 58 Bemanningstjänst, övriga Konsulttjänster, periodisering Övriga tjänster Leverantörskreditnotor ej maskinellt kvittade Försäkringar Hushållsavfall Farligt avfall Återvinningsavfall Avfall, periodisering Djurhållning Språkgranskning och översättningar Upphovsrätt Medlemsavgifter Övriga främmande tjänster Konferensutgifter externa deltagare Campustjänst, bastjänst Campustjänst, tillvalstjänst Campustjänst, uppdragstjänst Servicetjänster, bastjänst Undervisningslokaler, bastjänst Övriga tjänster, periodisering B 581 5811 5899 59 591 5911 5912 592 5921 594 5941 5943 595 5951 596 5962 59621 597 5971 5974 598 5981 5982 599 5991 5993 5999 Övriga köpta tjänster Varulagerförändring Varulagerförändring Aktivering övr driftutgifter, egenutv anläggning B Finansiella kostnader Räntekostnader Riksgäldskontoret Räntekostn avs räntekto i Riksgäldskontoret Räntekostn avs lån i Riksgäldskontoret Räntekostnader leverantörsskulder Dröjsmålsränta leverantörsskulder Övriga räntekostnader Övriga räntekostnader Räntekostn köp värdepapper o bankutbet Periodisering räntor Peiodisering räntekostnader Valutakursförluster Realiserad valutakursförlust Realiserad valutakursförlust, omf Reaförlust avyttring finansiella anläggningstillgångar Reaförlust vid avyttr av kortfr. placeringar Reaförlust vid avyttr av långfr. placeringar Nedskrivning/Värdeminskning Nedskrivning kortfr placeringar Värdeminskning, aktier och oblig Övriga finansiella kostnader Övriga finansiella kostnader Courtage Övriga finansiella kostnader, periodisering Sid 35-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 6 Avskrivningar, avyttring maskiner och inventarier 66 6611 66111 66113 6612 66121 66123 66311 66313 66321 66323 66991 66993 67 671 67111 67113 672 67211 67213 673 67311 67313 67321 67323 67991 67993 B B Avyttring immateriella anläggningstillgångar Försäljning balanserade utgifter för utveckling Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 3-anl Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 1-anl Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 3-anl Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 1-anl Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 3-anl Avyttring materiella anläggningstillgångar Byggnader och mark Försäljning byggnader och mark, 1-anl Försäljning byggnader o mark, 3-anl Förbättringsutgift annans fastighet Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 1-anl Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 3-anl Maskiner och inventarier Försäljning maskiner och inventarier, 1-anl Försäljning maskiner och inventarier, 3-anl Bokfört värde maskiner och inventarier, 1-anl Bokfört värde maskiner och inventarier, 3-anl Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl. tillgångar, 1-anl Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl.tillgångar, 3-anl 68 B Avyttring finansiella anläggningstillgångar 682 6821 6822 6829 683 6831 6832 6839 69 Obligationer Obligationer, försäljningsinkomst Obligationer, bokfört värde Omföring av reavinst/-förlust Andra långfristiga värdepappersinnehav Andra långfr värdepappersinnehav, försäljningsinkomst Andra långfr värdepappersinnehav, bokfört värde Omföring av reavinst/-förlust B Avskrivningar och nedskrivningar 690-692 6901 6910 6911 6912 6913 69139 6920 6921 6923 Avskrivningar o nedskrivningar Avskrivning Kårhuset Avskrivning förbättringsutg, rep/underhåll Avskrivning immateriella tillgångar Avskrivning byggnader Avskrivning övriga materiella tillgångar Manuell bokning avskrivning materiella tillgångar Avskrivning förbättr.utg, rep/underhåll anl med utgiftsbelastning Avskrivning immateriella anl med utgiftsbelastning Avskrivning övriga materiella tillgångar anl med utgiftsbelastning 7 Uppbörd, transfereringar Sid 36-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 70 B Ränteintäkter på koordinatsmedel 7072 7211 73 731 7311 735 7351 7359 74 7411 7412 7413 7414 7415 7416 7419 Ränteintäkter på koordinatorsmedel Medel tillfört statsbudgeten uppbörd B Medel från statsbudgeten för finansiering av bidrag Erhållna anslag för transferering Anslag för transferering Erhållna medel från myndigheter för transferering Bidrag från myndigheter för transferering Bidrag från myndigheter för transferering, periodisering B Övriga erhållna medel för transferering Medel från kommuner för transferering Medel från näringslivet för transferering Medel från statliga bolag för transferering Medel från internationella givare för transferering Medel från övriga för transferering Medel från EU-inst för transferering Övriga erhållna medel för transferering, periodisering 77 B 771 7711 773 7731 775 7751 7752 Lämnade bidrag till offentliga sektorn Lämnade bidrag till statliga myndigheter Bidrag till statliga myndigheter Lämnade bidrag till statliga bolag Bidrag till statliga bolag Lämnade bidrag till kommuner Bidrag till kommuner för konsumtion Bidrag till kommuner för investering 78 B 782 7821 7822 783 7831 7832 7833 7834 79 791 7911 7912 792 7921 7922 793 7931 794 7941 799 7992 7993 7994 Lämnade bidrag till internationella org Lämnade bidrag till EU-inst och EU-länder Bidrag till EU- institutioner för konsumtion Bidrag till EU-länder för konsumtion Lämnade bidrag till övriga länder och internationella organisationer Bidrag till övr länder, intern org för konsumtion Bidrag till övr länder, intern org för investeringar Bidrag till övr länder, intern org förm vara Bidrag till övr länder, intern org förm tjänst B Lämnade bidrag till övriga och periodisering Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar Bidrag till ideella föreningar för konsumtion Bidrag övriga investeringar Lämnade bidrag till privata företag o ek fören Bidrag till privata företag, föreningar för konsumtion Bidrag till privata företag, föreningar för investeringar B Lämnade bidrag, stipendier till enskilda personer Stipendier B Särskilda s-koder kopplade till transfereringar Statliga ålderspension knuten t t Periodiseringar bidrag Periodis lämnade bidrag till hushållssektorn Periodis lämnade bidrag till företagssektorn Periodis lämnade bidrag till kommunsektorn Sid 37-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 7995 7998 8 87 Periodis lämnade bidrag till utlandet Periodis inomstatliga transfereringar B Resultatandel, årets kapitalförändring Resultat från andelar dotterföretag 8711 Resultat från andelar i dotterbolag 89 Årets kapitalförändring 8999 EFHKTO KOSTK VPKTO Årets kapitalförändring Dummy-konto EFH-faktura Dummykonto internfakturering Dummykonto VP-faktura Sid 38-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Anvisningar till kontoplanen Denna del innehåller detaljerade anvisningar för användningen av kontona i baskontoplanen. Anvisningarna ska utgöra en vägledning för användarna vad avser såväl kontonas innehåll som användning. Anvisningarna tjänar som en beskrivning av metoder för redovisning av olika typer av ekonomiska händelser. I ett inledande avsnitt har vissa tillämpningsfrågor som bedömts vara av större vikt beskrivits. Kontoplanens tillämpning Periodiseringar I icke-statlig redovisning görs av praktiska skäl ingen skillnad mellan utgifter/inkomster och periodiserade kostnader/intäkter rent kontomässigt. Periodiseringar görs som regel direkt på de konton på vilka den löpande bokföringen skett under året. Skälen till att separata konton används för periodiseringar i statlig redovisning är att anslagsavräkningen sker i huvudsak på utgiftsbasis. Dessutom ställs krav på redovisning av utgiftsslag under anslag. Nationalräkenskapernas (Statistiska Centralbyrån, SCB) behov av finansstatistisk information grundar sig till stora delar på realekonomiskt indelade kostnader och intäkter. För att få en korrekt anslagsavräkning måste, med hänsyn till föreskrifterna för anslagsavräkning, periodiseringsposter redovisas på särskilda konton. Vad ska periodiseras? Med periodiseringar avses bl.a. de skuld- och fordringsposter som en organisation måste ta upp i samband med bokslutet för att bestämma de intäkter och kostnader som rätteligen hör till perioden. Motsvarande krav ställs på myndigheter i 10 § förordning om myndigheters bokföring. De poster det här är fråga om bokförs i kontogrupp 16 om det är fråga om förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. I kontogrupp 27 bokförs upplupna kostnader och förutbetalda intäkter. Även andra poster av periodiseringskaraktär förekommer. Vanligast bland dessa är avskrivningar som bokförs på särskilda konton i kontogrupp 69. Periodiseringskonton För periodisering av utgifter och inkomster måste myndigheten lägga upp särskilda periodiseringskonton till de konton på vilka utgifter och inkomster bokförs löpande under året. Dessa konton har som regel slutsiffran 9. På detta sätt kan universitetet för ett visst utgifts-/kostnadsslag allt efter behov avläsa bokförda utgifter eller kostnader. Kostnaden utgörs av det sammanlagda utfallet på kontogruppen där utgifter och periodiseringar bokförts. Inom-/utomstatliga periodiseringar Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten måste elimineringar av inomstatliga transaktioner ske. Därför är det viktigt att vid periodiseringstillfällena skilja på periodiseringar som rör inomstatliga respektive utomstatliga mellanhavanden. I baskontoplanen löses detta genom att separata periodiseringskonton lagts upp. I de flesta fall (särskilt på kostnadssidan) avslutas periodiseringskonton med siffran 9. Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi När anläggningstillgångar utvecklas i egen regi är det sällan möjligt att löpande skilja på vilka utgifter som är hänförliga till anläggningstillgången i fråga och till övrig verksamhet. Utveckling i egen regi kan avse t.ex. utveckling av datorprogram/-system eller uppförande av byggnad eller större anläggning Sid 39-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten i egen regi. Utgifterna utgörs då löpande av löner, materialkostnader osv. och ska bokföras på ordinarie utgiftskonton. Vid fördelning till berört utvecklingsprojekt aktiveras de via särskilda periodiseringskonton bland verksamhetens kostnader (konto 4999, 5099 och 5899). Den andel av den totala utgiften som balanseras förs till ett särskilt balanskonto i kontoklass 1. Anläggningstillgångar För definition samt regler för klassificering, värdering och avskrivning av anläggningstillgångar hänvisas till ekonomiwebben, avsnittet om redovisning, och Förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag, kap 5. Huvudregler Anskaffning av anläggningstillgångar bokförs direkt i kontoklass 1 och avskrivningar i kontoklass 6. Försäljning och utrangering bokförs också i kontoklass 6 och en eventuell realisationsvinst eller realisationsförlust omförs till resultaträkningens intäkts- respektive kostnadssida. För att bokföringen ska ge tillräckliga underlag för rapportering av realekonomiskt klassificerade resursslag, anslagsavräkning (i de fall som anskaffning av anläggningstillgångar finansieras från anslag) och sammanställning av finansieringsanalys, måste det i redovisningen finnas information om årets anskaffningar, försäljningar och avskrivningar. Dessutom ska aktiverade utgifter för utveckling av anläggningstillgångar i egen regi kunna utläsas separat. Ingående balans Den ingående balansen, värderad till ackumulerat anskaffningsvärde, registreras på det första kontot i respektive undergrupp. Normalt sker ingen bokföring på detta konto under året utom vid försäljning av anläggningstillgångar. Den ingående balansen utgörs av summan av föregående års utgående saldon på kontona för: Utgående och ingående balans Utgående balans år 1 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde 1xxxx Årets anskaffningar 1xxxx Årets utveckling i egen regi 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Ingående balans år 2 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar Anskaffningar Anskaffningar bokförs direkt på därför avsett konto i kontoklass 1 (1xxx1). Dessa konton är klassificerade i enlighet med den realekonomiska indelningen. Försäljning Erhållen ersättning vid försäljning av anläggningstillgångar bokförs på konto 6731. Det bokförda anskaffningsvärdet och de ackumulerade avskrivningarna förs från sina konton i kontoklass 1 till ett konto 6732 för bokfört värde. Genom att summera saldot på sistnämnda konto med saldot på det konto där ersättningen bokförts, erhålls den realisationsvinst eller -förlust som försäljningen gett upphov till. Om försäljningsinkomsten understiger saldot för bokfört värde (dvs. om det totala saldot är ett debetsaldo), har en realisationsförlust uppstått. Om försäljningsinkomsten överstiger saldot för bokfört värde (dvs. om det totala saldot är ett kreditsaldo) föreligger en realisationsvinst. Endast försäljningsinkomsten bokförs av institutionen, övriga transaktioner utförs maskinellt. Sid 40-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Konto/benämning försäljning Konto Benämning 6731 Försäljningsinkomst 15xx Kundfordringar 1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde 6732 Bokfört värde 1xxx9 Ackumulerade avskrivningar 6732 Bokfört värde 6799 Omföring av reavinst/förlust 343x Reavinst anläggningstillgångar 6739 Omföring av reavinst/förlust 533x Reaförlust anläggningstillgångar D/K Kredit Debet Kredit Debet Debet Kredit Debet Kredit Kredit Debet Utrangering För detta används kontona för bokfört värde i kontogrupp 66-67. Detta kan ses som ett specialfall av försäljning där erhållen ersättning är lika med 0. Konto 1xxx 6732 1xxx9 6732 6739 533x Benämning Ackumulerat anskaffningsvärde Bokfört värde Ackumulerade avskrivningar Bokfört värde Omföring av reavinst/förlust Reaförlust anläggningstillgångar D/K Kredit Debet Debet Kredit Kredit Debet Avskrivningar och nedskrivningar Ackumulerade avskrivningar bokförs på särskilda konton i respektive undergrupp till kontogrupperna 10-12. I balansräkningen redovisas tillgångarnas nettovärden. Nettovärdena erhålls genom att summera saldona på kontona för ackumulerade anskaffningsvärden, årets anskaffningar, årets utveckling i egen regi, årets uppskrivningar samt kontona för ackumulerade avskrivningar. Anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar och årets avskrivningar redovisas i en not till balansräkningen i årsredovisningen. Avskrivningarna bokförs på konton i kontogrupp 69. Konto 69xx 1xxx9 Benämning Avskrivningar och nedskrivningar Ackumulerade avskrivningar D/K Debet Kredit Lagerredovisning Universitetet har förråd som behöver lagerredovisas. Förråd av förnödenheter (omsättningstillgångar som förbrukas löpande i verksamheten) kostnadsförs i regel. När det gäller lagerredovisning tillämpar universitetet periodisering vid räkenskapsperiodens slut baserad på inventering av lager och förråd. Vid tillämpning av denna metod görs periodiseringen genom att lagervärdet vid periodens slut jämförs med lagervärdet vid periodens början. Förbrukningen (kostnaden för perioden) fastställs genom att värdet av inköpen ökas eller minskas med lagerförändringen. I detta fall omfattar den på detta sätt fastställda metoden även svinn m.m. Sid 41-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Denna typ av periodisering genom inventering kan göras vid årsbokslut eller vid olika delperioders slut. I båda fallen används samma konton. Nedanstående exempel visar hur bokföringen kan gå till. Transaktion Ingående balans Inköp av papper Debet/Kredit Debet Debet Kredit Konto 1431 5625 2581 Bokföring av lagerökning vid årets slut Debet Kredit 1439 581x Kontobenämning Varulager Papper och pappersvaror Leverantörsskulder Förändring varulager m.m. Varulagerförändring Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader Vid sammanställning av årsredovisning för staten måste fordringar och skulder mellan myndigheter elimineras. Därför ska sådana fordringar och skulder särredovisas på särskilda konton. Även intäkter och kostnader som uppkommit till följd av transaktioner mellan myndigheter ska elimineras. Eftersom bokföring av sådana intäkter och kostnader kan bereda betydande praktiska problem har det ansetts tillräckligt att myndigheten i bokföringen särskiljer i huvudsak intäkter samt finansiella intäkter och vissa kostnader avseende andra myndigheter. Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten kommer ESV att eliminera ett kostnadsbelopp som motsvarar summan av de intäkter avseende andra myndigheter som bokförts. Resultatet anses vara approximativt riktigt. Med inomstatlig avses transaktioner mellan de statliga myndigheter, se myndighetsförteckning på ESV:s webbplats: http://sromyndigheter.esv.se/ Motpartsredovisning För att öka kvaliteten i de elimineringar av inomstatliga transaktioner som sker i samband med upprättandet av årsredovisning för staten, har krav på specificerad motpartsrapportering och avstämning införts. Kraven återfinns i 21 § förordning om myndigheters bokföring och i ESV:s föreskrifter till samma paragraf. En förutsättning för att motpartsavstämning ska kunna ske är att rätt motpart anges i redovisningen och att användning av strökund och ströleverantör undviks. Anslagstyper och principer för avräkning Statliga myndigheter finansierar huvudsakligen sin verksamhet genom anslag. Av riksdagen anvisade anslag för angivna ändamål tilldelas myndigheterna av regeringen. Anslagstyper När riksdagen anvisar anslag i statsbudgeten används anslagstyperna obetecknade anslag, reservationsanslag eller ramanslag. Universitetet tilldelas ett ramanslag som får disponeras med det tilldelade beloppet samt en anslagskredit som får tas i anspråk. Anslagskreditens storlek framgår av regleringsbrevet. I anspråktagen anslagskredit reducerar följande års disponibla anslagsbelopp. Ett outnyttjat anslagsbelopp från ett ramanslag får användas som ett anslagssparande under följande budgetår. Ett outnyttjat belopp från ett ramanslag som har upphört får disponeras som ett anslagssparande (som äldre anslag) under två budgetår. Sid 42-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Högskolemodellen För universitet och högskolor gäller att anslaget för utbildning på grundnivå och avancerad nivå avräknas med belopp som baseras på i förhand prissatta prestationer. Dessa är antalet studenter och de studieresultat som de presterar. Preliminär anslagsavräkning sker samtidigt och med samma belopp som den månadsvisa överföringen (i tolftedelar) till myndighetens räntekonto. När slutprestationerna fastställts sker en definitiv anslagsavräkning. Anslaget för forskning och utbildning på forskarnivå avräknas definitivt varje månad (i tolftedelar) samtidigt som överföring till universitetets räntekonto sker. Kontobeskrivningar Följande avsnitt innehåller beskrivningar av kontoklassernas, kontogruppernas och kontonas innehåll. I vissa fall beskrivs också hur kontona används och hur de samverkar med andra konton vid bokföringen. Sid 43-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 1 TILLGÅNGAR I kontoklass 1 redovisas universitetets samtliga tillgångar, indelade i följande grupper: Kontobeskrivningar/Tillgångar Immateriella anläggningstillgångar Kontogrupp 10 Materiella anläggningstillgångar Kontogrupp 11-12 Finansiella anläggningstillgångar Kontogrupp 13 Varulager m.m. Kontogrupp 14 Fordringar Kontogrupp 15 Periodavgränsningsposter Kontogrupp 16 Avräkning med statsverket Kontogrupp 17 Kortfristiga fordringar Kontogrupp 18 Kassa och bank Kontogrupp 19 Balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet − Licenser, rättigheter och liknande immateriella anläggningstillgångar Byggnader, mark och annan fast egendom − Förbättringsutgifter på annans fastighet − Maskiner, inventarier, installationer m.m. − Pågående nyanläggningar Andelar i dotterföretag − Andra långfristiga värdepappersinnehav − Långfristiga fordringar hos andra myndigheter − Andra långfristiga fordringar Varulager och förråd Kundfordringar − Fordringar hos andra myndigheter − Övriga fordringar Förutbetalda kostnader − Upplupna bidragsintäkter − Övriga upplupna intäkter Avräkning med statsverket Värdepapper och andelar Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret − Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret − Kassa, plusgiro och bank 10 Immateriella anläggningstillgångar I denna kontogrupp redovisas balanserade utgifter för utveckling som är av väsentligt värde för universitetet under kommande år enligt kriterierna i 5 kap. 2 § FÅB. Detsamma gäller koncessioner, patent, licenser och liknande rättigheter. Utgifter för forskningsverksamhet får inte tas upp som anläggningstillgång. Den ekonomiska livslängden för en immateriell anläggningstillgång kan vara högst fem år. Denna tidsgräns gäller om det inte finns särskilda omständigheter och om det är förenligt med god redovisningssed, vilket regleras i 5 kap. 4 § FÅB. ESV har gett ut en handledning om redovisning av immateriella tillgångar som kan hämtas på deras webbplats www.esv.se. Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter samt årets utgifter för utveckling i egen regi, för de immateriella anläggningstillgångar som finns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte utrangerats), förs till det konto Sid 44-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade avskrivningarna förs till det konto som avslutas med ack avskr. Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5. Årets avskrivningar bokförs på kontot för ackumulerade avskrivningar som avslutas med ack avskr. 102 Utvecklingsverksamhet Här redovisas balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet som är av väsentligt värde för universitetet under kommande år. 103, 107 Datorprogram Här redovisas balanserade utgifter för egenutvecklade datorprogram som är av väsentlig betydelse för universitetet under kommande år samt förvärvade licenser för datorprogram 11 - 12 Materiella anläggningstillgångar En anläggningstillgång definieras i bokföringsförordningen som ”en tillgång som är avsedd för stadigvarande bruk eller innehav”. Det är alltså främst syftet med innehavet som är avgörande för klassificeringen. Tillgången ska ha en ekonomisk livslängd som uppgår till minst tre år och anskaffningsvärdet ska vara lägst 20 000 kronor. Bägge dessa kriterier ska vara uppfyllda för att tillgången ska redovisas som en anläggningstillgång. Anskaffningsvärdet består av alla utgifter fram till den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk. Förutom direkta inköps- eller tillverkningskostnader räknas även andra utgifter i samband med anskaffningen, såsom monteringskostnader, frakt, tull och liknande. Om tillgången består av flera separata enheter som tillsammans utgör en fungerande enhet, ska anskaffningsvärdet avse det sammanlagda beloppet. Fungerande enhet kan utgöras av exempelvis stol, arbetsbord och bokhylla. Ett annat exempel är datorer, där den fungerande enheten kan bestå av centralenhet, skärm, tangentbord, mus, kablar etc. Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter, årets utgifter för utveckling i egen regi samt årets uppskrivningar för de materiella anläggningstillgångar som återfinns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte utrangerats), förs till det konto inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade avskrivningarna förs till det konto som avslutas med siffran 9. Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5, liksom årets uppskrivningar. Årets avskrivningar bokförs på kontot för ackumulerade avskrivningar som avslutas med siffran 9. Eventuella nedskrivningar av tillgångens anskaffningsvärde bokförs som en avskrivningskostnad. Försäljning av anläggningstillgångar redovisas i kontoklass 6. 111 Byggnader Till byggnad räknas förutom byggnaden i sig själv, sådan utrustning som är nödvändig för byggnadens allmänna funktion, t.ex. personalhissar, värmepannor och ventilationssystem. Däremot räknas inte Sid 45-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten sådan utrustning som används för den i byggnaden bedrivna verksamheten. Denna redovisas i stället som byggnadsinventarier i grupp 121. 112, 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet Som förbättringsutgift på annans fastighet redovisas ny-, till- och ombyggnationer på annans fastighet, liksom reparations- och underhållsutgifter, som uppgår till väsentliga belopp (>100 000kr). Den förväntade nyttjandeperioden och den ekonomiska livslängden ska uppgå till lägst tre år för att redovisning ska bli aktuell enligt denna klassificering. Mark- och byggnadsinventarier samt installationer på annans fastighet ska också redovisas som förbättringsutgift på annans fastighet. 121 - 125 Maskiner och inventarier Här redovisas maskiner, datorer och anläggningar. Som exempel kan nämnas arbetsmaskiner och större specialverktyg samt övrig icke-fast utrustning som är nödvändig för att bedriva en viss verksamhet. Även byggnadsinventarier kan redovisas här. Byggnadsinventarier utgörs av sådana delar och tillbehör som är avsedda att direkt tjäna driften, t.ex. varuhissar, speciella vatten- och avloppsledningar, särskilda elektricitets- och ventilationsinstallationer, väggfasta skåp och kontorshyllor etc. I kontogrupp 124 redovisas konst från Statens Konstråd. 13 Finansiella anläggningstillgångar Här redovisas följande grupper av anläggningstillgångar: − − Värdepapper som förvärvats för långfristig placering Långfristiga fordringar På samma sätt som vid redovisning av materiella anläggningstillgångar ska den ingående balansen registreras så att det ackumulerade värdet, årets anskaffningsutgifter, årets uppskrivningar, årets utdelning etc., förs till det konto inom varje grupp som avslutas med siffran ack ansk. Den ackumulerade värderegleringen förs till kontot som avslutas med siffran 9. Värdepapper och långfristiga fordringar upptas i balansräkningen till anskaffningsvärde. Har värdet varaktigt gått ned ska nedskrivning ske. Värderegleringskontot krediteras, för erforderlig nedskrivning med ett konto i grupp 598 Nedskrivning långfristiga placeringar, som motkonto. 131 Aktier och andelar i dotterföretag Här redovisas universitetets innehav av GU Venture AB enligt kapitalandelsmetoden. Beträffande redovisning av aktier och andelar i företag, se 5 kap. 7 § FÅB samt den av RRV utgivna handledningen RRV 1996:69 ”Redovisning av aktier och andelar i dotter- och intresseföretag”. 133 Andra långfristiga värdepappersinnehav – utomstatliga Här redovisas andra utomstatliga värdepapper och andelar som anskaffats för långfristig placering. 134 Obligationer och andra värdepapper – inomstatliga Här redovisas inomstatliga obligationer och andra värdepapper som anskaffats för långfristig placering. Sid 46-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 135 Obligationer – utomstatliga Här redovisas utomstatliga obligationer som anskaffats för långfristig placering. 137 Långfristiga fordringar – utomstatliga Här redovisas fordringar med längre amorteringstid än ett år. 14 Varulager m.m. 143 Varulager och förråd På dessa konton redovisas lager av råmaterial/råvaror, halvfabrikat och färdiga produkter. 15 Kundfordringar Denna kontogrupp kan indelas i tre huvudavsnitt: − − − Kundfordringar (avser kundfordringar hos icke-statliga kunder) Fordringar hos andra myndigheter Övriga icke-statliga fordringar (exklusive kundfordringar, inklusive utländska) 151 Kundfordringar Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till icke-statliga kunder; kundfordringar hos statliga myndigheter bokförs i grupp 153. Kontona debiteras vid fakturering och krediteras vid betalning från kunden. Universitetet fakturerar i svenska kronor. Om undantag från regeln görs ska eventuella kursvinster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokföras på konto 3482 Kursvinster. Eventuella kursförluster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokförs på konto 5962 Valutakursförluster. Osäkra kundfordringar Kundfordringar som anses osäkra kan särredovisas så att det osäkra fordringsbeloppet förs från konto 1511X (kredit) till konto 1518X Osäkra fordringar (debet) alt 1538X avseende statliga fordringar). Befarade kundförluster När en kundförlust befaras (utan att förlusten slutligen konstaterats), t.ex. på grund av att kunden kommit på obestånd eller för att en tvist har uppstått om en fordran, krediteras konto 1519 Värdereglering kundfordringar (alternativt 1539 när det gäller statliga fordringar). Konto 5442 Befarade kundförluster, varor, 5444 övr fordringar varor, 5452 Befarade kundförluster, tjänster debiteras. Konstaterade kundförluster Vid kundförluster som slutligen konstaterats, t.ex. när kunden gått i konkurs, beviljats ackord eller när en slutlig uppgörelse har nåtts om en tvistig fordran, krediteras 1518X Osäkra kundfordringar (kredit). Konto 5441 Konstaterade kundförluster, varor eller 5451 Konstaterade kundförluster, tjänster, 5454 övr fordringar varor debiteras. 153 Fordringar hos andra myndigheter Här redovisas fordringar inklusive kundfordringar hos andra statliga myndigheter. Sid 47-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 1531X Kundfordringar Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till andra statliga myndigheter. Observera att kundfordringar hos icke-statliga kunder bokförs i grupp 151. Kontona debiteras för utgående fakturor och krediteras vid betalning. 1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto) Kontot debiteras vid inbetalning till skattekontot. När skattedeklarationen lämnas krediteras kontot (motkonto 2578). 1537X Övriga fordringar Kontot kan användas för övriga fordringar på annan statlig myndighet. 1538X Osäkra kundfordringar – statliga 1539 Värdereglering fordringar Se avsnittet Befarade kundförluster ovan. 154 Ingående mervärdesskatt På detta konto redovisas sådan ingående mervärdesskatt som framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota eller motsvarande handling som universitetet erhåller vid förvärv av varor och tjänster m.m. Rätten till kompensation för ingående moms inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av inkommande faktura eller motsvarande handling. 155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto Per månadens sista dag debiteras kontona för mervärdesskattefordran med månadens ingående moms (motkonto 1548). Kontona krediteras i samband med att ersättning erhålles för den skatt som rekvirerats för månaden. 1551 Mervärdesskattefordran – räntebelagt flöde 156 - 157 Övriga fordringar Här redovisas bl.a. förskott till och fordringar på anställda. Reseförskott är ett exempel på ett förskott. Negativ lön, utgör en fordran på en anställd som kan uppstå på grund av att den anställdes automatiskt utförda löneavdrag överstiger månadens bruttolön. 158 Diverse fordringar Utlägg för annans räkning redovisas via balansräkningen genom att en fordran bokas upp mot den som utlägget gjorts för, i stället för att redovisa en kostnad. Konto 1584 används i dessa fall. Kontot debiteras för att senare krediteras när den som ska bära kostnaden fakturerats. Saldot på konto ska hållas lågt, dvs. fakturering ska ske skyndsamt. Eventuella saldon vid bokslut ska specificeras. Vidarefakturering ska endast tillämpas när universitetet gjort utlägg för någon annan, dvs. för sådant som andra parter ska betala och som inte är en kostnad i vår verksamhet. Vidarefakturering är något som generellt bör undvikas då det medför administrativt merarbete. Hanteringen avser endast vidarefakturering till externa motparter eftersom universitetet inte bokar upp fordringar på interna motparter. 16 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med debetsaldo, s.k. interimsfordringar. Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. Sid 48-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Kontona i kontogruppen används vid periodisering av utgifter respektive inkomster vid bokslut, delårsrapport samt vid kortperiodiska resultatberäkningar. Kontona debiteras med de periodiserade beloppen och med respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldona på periodavgränsningskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto. 161 Förutbetalda kostnader Som förutbetalda kostnader redovisas bokförda utgifter som avser kommande period, exempelvis förskottshyror. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 163 Upplupna bidragsintäkter Som upplupna bidragsintäkter redovisas bidragsinkomster som ännu inte erhållits och som beloppsmässigt motsvaras av den negativa skillnaden mellan inkomster och utgifter. Upplupna bidragsintäkter från statliga respektive icke-statliga givare särredovisas. 167-9 Övriga upplupna intäkter Som upplupna intäkter bokförs under perioden upplupna men ännu ej erhållna eller fakturerade inkomster, främst upplupna uppdragsintäkter. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 17 Avräkning med statsverket Denna kontogrupp är unik för den statliga redovisningen. Den återspeglar universitetets roll som självständigt redovisningssubjekt i staten samt dess mellanhavanden med statsbudgetens anslag och inkomsttitlar och statsverkets checkräkning. 174 Avräkning mot anslag På detta konto redovisas avräkningen mot de anslag på statsbudgeten universitetet disponerar. 179 Avräkning mot SCR På dessa konton redovisas universitetets avräkning mot statsverkets checkräkning i Riksbanken (SCR). 18 Kortfristiga placeringar I denna kontogrupp redovisas kortfristiga placeringar i värdepapper och andelar. Vid avyttring av värdepapper och andelar som utgör kortfristiga placeringar, bokförs en eventuell realisationsvinst i grupp 388 och en eventuell realisationsförlust i grupp 597. 19 Kassa och bank I denna kontogrupp redovisas kassa-, plusgiro- och bankbehållningar vilket är sådana tillgångar som brukar sammanfattas under benämningen likvida medel. På konto 1995 Kontantkassa nyckeldepositioner redovisas medel som deponerats i utbyte mot nycklar/kodkort och som ej satts in på bankgirot. Motkonto är 2632 Deposition nycklar/kodkort. 2 KAPITAL OCH SKULDER I kontoklass 2 redovisas universitetets myndighetskapital och skulder, indelade i följande grupper: Sid 49-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Myndighetskapital Kontogrupp 20 Fonder Kontogrupp 21 Avsättningar Kontogrupp 22 Skulder m.m. Kontogrupp 25-26 Periodavgränsningsposter Kontogrupp 27 − − − − − Statskapital Donationskapital Resultatandelar i dotterföretag Balanserad kapitalförändring Kapitalförändring enligt resultaträkningen Fonder Avsättningar för pensioner och liknande − Förpliktelser − Övriga avsättningar Lån i Riksgäldskontoret − Övriga lån − Skulder till andra myndigheter − Utgående moms − Leverantörsskulder − Övriga skulder − Depositioner − Förskott från uppdragsgivare och kunder Upplupna kostnader − Oförbrukade bidrag − Övriga förutbetalda intäkter 20 Myndighetskapital I denna kontogrupp redovisas universitetets kapital fördelat på de olika typer av kapital som universitetet disponerar. 201 Statskapital På dessa konton redovisas kapital som explicit tillförs universitetet över statsbudgeten för att finansiera anskaffning av tillgångar eller för att finansiera stadigvarande behov av rörelsemedel. Kapitalet i universitetets redovisning avser konst som deponerats av statens konstråd. 203 Donationskapital Här bokförs sådant donationskapital där endast avkastningen får förbrukas och som ska tas upp i myndighetens egen bokföring och inte redovisas som stiftelse; se Donationsförordningen 1998:140. Gåvooch donationskapitalet i universitetets redovisning består av universitetets fastigheter. 204 Resultatandelar i dotterföretag Här bokförs förändringen i det bokförda värdet av aktier och andelar i dotterföretag, föranlett av förändring av eget kapital i dessa företag vid tillämpning av kapitalandelsmetoden. Här avses Holdingbolaget vid Göteborgs universitet. 207 Balanserad kapitalförändring Här redovisas på konto 2070 den ackumulerade kapitalförändringen från tidigare år. Sid 50-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen Här redovisas på konto 2090 den redovisade kapitalförändringen (årets resultat) i resultaträkningen. 22 Avsättningar 221 - 225 Avsättningar för pensioner och andra avsättningar Här redovisas sådana pensionsförpliktelser som universitetet själv ansvarar för. Även avsättning för kompetensutveckling redovisas här liksom andra avsättningar som behöver ske. 25 - 26 Skulder m.m. Universitetets skulder avser såväl lång- som kortfristiga skulder. Skulderna ska fördelas på skulder till inomstatlig respektive skuld till utomstatlig motpart. 251 Lån i Riksgäldskontoret Här redovisas de lån universitetet tagit upp hos Riksgäldskontoret för investering i anläggningstillgångar enligt kapitalförsörjningsförordningen. Under året nyupptagna lån samt under året gjorda amorteringar ska särredovisas på separata konton. 256 Skulder till andra myndigheter 2561X Leverantörsskulder På dessa konton redovisas sådana leverantörsskulder som universitetet har till andra myndigheter. 2562X Lagstadgade arbetsgivaravgifter På dessa konton redovisas universitetets skuld till Skattemyndigheten för arbetsgivaravgifter. 2563X Premier avtalsförsäkringar På dessa konton redovisas universitetets skuld till Statens Pensionsverk för premier avtalsförsäkringar. 257 Utgående mervärdesskatt Inom denna grupp redovisas den utgående mervärdesskatt som universitetet är redovisningsskyldig för enligt mervärdesskattelagen. Redovisningsskyldighet för utgående mervärdesskatt inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av utgående faktura eller motsvarande handling. 258 Leverantörsskulder Inom denna grupp redovisas skulder som grundar sig på universitetets inköpstransaktioner avseende inköp från andra än statliga myndigheter. Kontona krediteras vid mottagande av leverantörsfakturor och debiteras vid betalning av dessa. Differenser som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk, debiteras vid kursvinst och krediteras vid kursförlust skuldkontot. Kursvinster/förluster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden, bokförs på konto 3482 Kursvinster alt på konto 5962 Valutakursförluster. − Leverantörsskulder till andra myndigheter redovisas på konto 2561x. Sid 51-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten − − 2581x Leverantörsskulder avseende konsumtion. Här kan universitetet löpande redovisa samtliga leverantörsskulder. 2583x Leverantörsskulder – utländska leverantörer. Här redovisas de leverantörsskulder som avser utländska leverantörer. 259 Övriga skulder – utomstatliga 2590 Skulder handkassa Motkontering vid redovisning av handkassa. 2591 Personalens källskatt Kontona används som avräkningskonto för personalens källskatter. Kontot krediteras med de anställdas källskatteavdrag i samband med löneutbetalningar och debiteras per dag för skattedeklaration med det belopp som redovisas i deklarationen. 2592 Avräkning PALASSO PALASSO är universitetets personaladministrativa system. Kontot är underindelat med konton för bl.a. stoppad lön, outredda återkomna löner, till universitetet återbetalad nettolön m.m. 2594 - 2596 Här redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m. 2598x Här redovisas bland annat koordinatorsmedel för EU-projekt. 2599x Inbetalda medel under utredning i avvaktan på inkomstbokföring till avsedd verksamhet. 261 Skulder till personal På dessa konton redovisas olika intresseavdrag såsom lönesparande, kollektivförsäkringar, fackföreningsavgifter m.m. Kontot krediteras för gjorda avdrag till personalens intressekonto och debiteras när utbetalningar för de anställdas räkning sker. 2611 Intresseavdrag A Palasso 2612 Intresseavdrag B Palasso 263 Depositioner På konto 2632 redovisas depositioner vilket är de belopp som betalas in som säkerhet då studenter kvitterar ut nycklar, lås, kort etc. En förteckning över lämnade depositioner ska upprättas av institutionen. Belopp enligt förteckningen ska överensstämma med summan av belopp som satts in på bankgirot och belopp som bokförts på konto 1995 Kontantkassor nyckeldepositioner. 27 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med kreditsaldo, s.k. interimsskulder. Gruppen omfattar dels upplupna kostnader, dels förutbetalda intäkter vid tidpunkten för bokslutet. Kontona i kontogruppen används vid periodisering av inkomster och utgifter vid årsbokslut, delårsrapport samt vid periodiska resultatberäkningar. Sid 52-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Interimskontona krediteras med de periodiserade beloppen och med periodiseringskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. På nästa räkenskapsperiod återförs saldon på interimskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto (debet interimskonto, kredit periodiseringskonto för respektive kostnad eller intäkt). Beloppen bör återföras till respektive kostnads- eller intäktskonto i takt med att kostnaderna respektive intäkterna uppkommer/bokförs på den nya räkenskapsperioden. Om periodiseringarna återförs direkt på den nya räkenskapsperioden, innan de faktiska kostnaderna/intäkterna bokförs, kan det uppstå ”felaktiga” utfall på kostnads- respektive intäktskontona. 271 Upplupna kostnader Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 2711 Upplupna löner och arvoden Dessa konton används för periodisering av lönekostnader. Kontot krediteras vid räkenskapsperiodens slut för upplupna, ännu ej utbetalda löner med tillämpliga periodiseringskonton i kontoklass 4 som motkonto. 2712 Upplupna semesterlöner Dessa konton används för periodisering av semesterlöner. Kontot krediteras med upplupna semesterlöner och med konto 4091 som motkonto. 2713 Skuld sociala avgifter upplupna löner På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna sociala avgifter på upplupna löner. Motkonto i kontogrupp 45. 2714 Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna semesterlöner. Motkonto i kontogrupp 45. Övriga upplupna kostnader redovisas på: 2717 2718 2719 Upplupna kostnader, Chalmers Övriga upplupna kostnader, statliga Övriga upplupna kostnader, ej statliga 273 Oförmedlade och oförbrukade bidrag Som oförmedlade bidrag redovisas erhållna medel avsedda att vidareförmedlas, dvs. som ej ska användas i universitetets egen verksamhet. Som oförbrukade bidrag redovisas bidragsinkomster som periodiseras för att täcka framtida kostnader. Oförbrukade bidrag från statliga respektive från ickestatliga, givare särredovisas. 277 Övriga förutbetalda intäkter Som förutbetalda intäkter bokförs under perioden inkomster som avser kommande period. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. Här redovisas främst oförbrukade uppdragsmedel. Sid 53-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Sid 54-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 3 INTÄKTER I kontoklass 3 redovisas intäkter som härrör från universitetets ordinarie verksamhet. Här redovisas också universitetets intäkter av anslag samt de finansiella intäkter som kan hänföras till verksamheten. Till dessa intäkter räknas inte erhållna medel för finansiering av bidrag m.m. som ska föras vidare till andra organisationer (transfereringar kontogrupp 73-74). Kontoklass 3 är indelad enligt följande: − − − − − − Intäkter av anslag, kontogrupp 30 Intäkter av avgifter och andra ersättningar enligt 4 § avgiftsförordningen, kontogrupp 31 Offentligrättsliga avgifter som kan disponeras, kontogrupp 32 Intäkter av uppdragsverksamhet, kontogrupp 33 Erhållna bidrag, kontogrupp 35-37 Finansiella intäkter, kontogrupp 38 Periodiserade intäkter ska redovisas på separata konton och alltid fördelas på inom- respektive utomstatliga intäktskällor. 30 Intäkter av anslag I denna kontogrupp redovisas sådana inkomster som universitetet tillförs i samband med att anslag på statsbudgeten avräknas. 301 Intäkter av anslag Här redovisas de inkomster från statsbudgetens anslag som universitetet ska bokföra. Anslagen avräknas efter särskilda regler som framgår av anslagsförordningen. Periodisering i samband med bokslut förekommer inte när det gäller intäkter av anslag. 31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar I denna kontogrupp redovisas sådana intäkter av avgifter som universitetet tar ut med stöd av 4 § avgiftsförordningen. Dessa intäkter ska vara av tillfällig natur eller av mindre omfattning. De intäkter som redovisas i kontogrupp 31, avser avgifter för tidskrifter och andra publikationer, informationsoch kursmaterial, konferenser och kurser, rådgivning, uthyrning (lokaler, utrustning och personal), offentlig inköps- och resurssamordning, tjänsteexport samt upptagning av automatisk databehandling som utgör allmän handling. Även andra intäkter förekommer såsom ersättning för undervisning och djurhållning. 32 Offentligrättsliga avgifter I denna kontogrupp redovisas offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitetet medan offentligrättsliga avgifter som ej disponeras redovisas i kkl 7. 3212 Högskoleprovet Endast den del av avgiften universitetet får behålla intäktsförs. Sid 55-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 33 Uppdragsintäkter Här redovisas intäkter av uppdrag, dvs. försäljning av varor och tjänster som inte är av ringa omfattning eller tillfällig natur, och den uppdragsverksamhet universitetet får bedriva i enlighet med vad som framgår av regleringsbrevet. 34 Övriga intäkter i verksamheten 340 Intern medelsfördelning Här redovisas intern medelsfördelning: 34070 34073 34074 34075 Intern medelsfördelning Internt fördelade intäkter Internt erhållna bidrag medicinska fonder Intern samfinansiering 343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överstiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna omförs från kontoklass 6 (debet) till grupp 343 (kredit). På konto 3437 redovisas försäljningsinkomsten för kostnadsförda inventarier. 348 Intäktskorrigeringar Här redovisas kursdifferenser och öresutjämningar. 349 Övriga ersättningar och intäkter På dessa konton redovisas övriga ersättningar som uppgår till obetydliga belopp. 35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter Med erhållna bidrag avses medel som universitetet erhåller utan krav på motprestation, mer än att det används till avsedd verksamhet. I denna kontogrupp redovisas erhållna bidrag från andra statliga myndigheter och affärsverk. 352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk Som statliga myndigheter räknas de som ingår i ESV:s Myndigheter i den statliga redovisningsorganisationen, se: http://sromyndigheter.esv.se/ De statliga affärsverken är: − − − Luftfartsverket Sjöfartsverket Svenska Kraftnät Sid 56-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn Bidragen ska specificeras per givarkategori, enligt nationalräkenskapernas krav. I kontogrupp 36 är kategorierna: − − − − − Statliga bolag Övriga statliga sektorn Kommuner Landsting Övriga kommunala sektorn 3611 Bidrag från statliga bolag Som statligt bolag räknas de aktiebolag som till minst 50 % ägs av staten; se regeringens årliga skrivelse till Riksdagen ”Verksamhetsberättelse för företag med statligt ägande 20xx”. 3612 Bidrag från övriga statliga sektorn På dessa konton redovisas bidrag från ideella föreningar för vilka staten reellt fastställer verksamhetens allmänna utformning, inriktning och arbetssätt genom att uppställa villkor för bidragsgivningen, tillsätta styrelse och dylikt. Dessutom redovisas här bidrag från organisationer och ideella föreningar som betjänar den statliga sektorn utan att vara vinstdrivande. Exempel på sådana organisationer är de som ägnar sig åt forskning, försvarsutbildning, kulturella tjänster, rekreation samt andra sociala och samhälleliga tjänster till förmån för statliga sektorn. 3614 Bidrag från landsting Här ingår bidrag från Västra Götalandsregionen. 3615 Bidrag från kommuner 3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn Här redovisas bidrag från ideella föreningar och organisationer med kommunal anknytning, dvs. kommunen finansierar, fastställer och kontrollerar verksamheten. 37 Erhållna bidrag från övriga Erhållna bidrag från övriga ska, enligt nationalräkenskapernas krav, specificeras på erhållna bidrag från privata företag, övriga privata sektorn, EU:s institutioner, andra EU-länder, övriga länder och internationella organisationer och enskilda. 371 Bidrag från privata företag Till privata företag räknas aktiebolag, ekonomiska föreningar och andra företagsformer som inte tillhör staten. Hit räknas också kommunägda aktiebolag. 372 Bidrag från övriga privata sektorn Här redovisas bidrag från organisationer och ideella föreningar som inte finansieras eller kontrolleras av den statliga eller kommunala sektorn. Exempel på denna verksamhet är kulturella tjänster, rekreation samt välgörenhet. Sid 57-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 373 Bidrag från enskilda personer 374 Bidrag från EU:s institutioner Här redovisas de EU-bidrag som inte redovisas över statsbudgeten utan går direkt till en mottagare, t.ex. en koordinator inom EU:s forsknings- och utvecklingsprogram. 375 - 376 Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer 38 Finansiella intäkter Finansiella intäkter utgörs bl.a. av inlåningsräntor, utdelning på aktier och andelar samt resultat vid avyttring av värdepapper. Samtliga finansiella intäkter specificeras på separata konton för inomrespektive utomstatlig motpart. 381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret Ränteintäkter avseende räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas här. 382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. Här redovisas ränteintäkter avseende banktillgodohavanden, obligationer m.m. Ränteintäkter avseende räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas i grupp 381. 383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) Här redovisas erhållna dröjsmålsräntor på kundfordringar. 385 Periodiseringskonto Om universitetet behöver periodisera ränteintäkter, fördelas dessa på separata konton för inomrespektive utomstatliga räntor. 386 Utdelning på aktier m.m. Här redovisas utdelning på aktier och andelar som ägs eller förvaltas av universitetet, dock inte utdelning från dotter- och intresseföretag. 387 Valutakursvinster Fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens kurs. Valutakursvinster som bör hänföras till "verksamhetens intäkter" redovisas i grupp 348. 388 Reavinst vid avyttring av värdepapper Avyttring/försäljning/utrangering av finansiella anläggningstillgångar bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överskrider anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna ska omföras från kontoklass 6 (debet) till grupp 388 (kredit). 39 Maskinell periodisering I gruppen redovisas periodisering av pågående projekt mot oförbrukade bidrag/uppdrag eller upplupna bidrags-/uppdragsintäkter på balansräkningen. Dessutom finns ett antal konton som avser avsättning av anläggningsutgifter och täckning av avskrivningar på sådana anläggningar. Dessa konton är alla Sid 58-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten periodiseringskonton för bidrags- och uppdragsinkomster som gör att de intäktsförs på resultaträkningen. Sid 59-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 4 KOSTNADER FÖR PERSONAL I denna kontoklass redovisas olika slags personalkostnader. Dessa innefattar följande typer av kostnader: − − − − − Löner och arvoden Andra ersättningar och naturaförmåner Lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m. Pensionskostnader Kostnader för personalutbildning, sjuk- och hälsovård samt övrig personalsocial verksamhet I kontoklass 4 redovisas även sådana ersättningar som utbetalats till arbetstagarna för att täcka vissa med arbetet förenade kostnader s.k. kostnadsersättningar (kontogrupp 43). 40 Löner och arvoden I denna kontogrupp redovisas bruttolön till all anställd personal inklusive LOP (löneomkostnadspålägg). 401 Lärare och professorer På dessa konton redovisas löner och arvoden till undervisande och forskande personal. 402 Forskarutbildning m.m. På dessa konton redovisas lön till doktorander och annan forskande personal. 403 Teknisk och administrative personal På dessa konton redovisas löner till teknisk/administrativ personal. 404 Semesterersättning På dessa konton redovisas kostnader för semesterersättning. 405 Arvoden På dessa konton redovisas olika typer av arvoden för undervisning, administrativt arbete, sakkunniga etc. 406 Lönekostnadsminskningar På dessa konton redovisas omföringar av LOP-delen i lönekostnaderna till särskilda konton för de olika delarna som ingår i LOP. Görs centralt vid ekonomienheten på övergripande nivå. 408 Förändring av semesterlöneskuld Kontot används för redovisning av semesterlöneskuldens förändring under perioden. Motkonto på balansräkningen är konto 2712 Upplupna semesterlöner. 409 Periodiseringar Här redovisas vid vissa periodavslut upplupna lönekostnader, såsom ännu ej utbetalda löneökningar. Motkonton på balansräkningen är konto 2711 Upplupna löner och arvoden. Sid 60-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 41 Utbildningsbidrag På konto 4181 redovisas utbildningsbidrag. 42 Övriga personalkostnader, statliga Här redovisas medlemsavgift till Arbetsgivarverket. 43 Kostnadsersättningar och förmåner För kostnadsersättningar och förmåner till anställda gäller olika regler om skatteplikt. Skattepliktiga ersättningar och förmåner ska påföras LOP. Skattepliktiga ersättningar som inte utbetalas ska i regel värderas till marknadsvärdet. För värdering av kost, bostad och andra förmåner finns särskilda värderingsregler. Exempel på kostnadsersättning som inte är skattepliktiga är traktamente och bilersättning i tjänsten som inte överstiger av Riksskatteverket fastställda schablonbelopp. 431 Kontanta ersättningar – skattefria I denna grupp redovisas skattefria ersättningar som inte är lön. 4311 Skattefria ersättningar På detta konto redovisas skattefria ersättningar som inte är lön. 432 Traktamenten vid tjänsteresa Gruppen används för ersättningar till den anställde som avser merkostnader för kost m.m. vid tjänsteresa. För att traktamente ska vara skattefritt krävs alltid att tjänsteresan varit förknippad med övernattning. Endagstraktamenten är i sin helhet skattepliktiga. Gruppen är indelad i följande konton: 4321 4322 4323 4324 Skattefria traktamenten, Sverige Skattepliktiga traktamenten, Sverige Skattefria traktamenten, utlandet Skattepliktiga traktamenten, utlandet 433 Bilersättningar Bilersättning som utbetalas till den anställde kan delas upp i en skattefri del med belopp som fastställs av Riksskatteverket och en skattepliktig överstigande del. För utbetalningar inom ramen för det skattefria beloppet ska preliminärskatt inte dras och LOP inte påföras. Bilersättning som överstiger det skattefria beloppet betraktas som skattepliktig ersättning där preliminärskatt ska dras av och LOP påföras.. Gruppen är indelad i följande konton: 4331 4332 Bilersättningar, skattefria Bilersättningar, skattepliktiga Sid 61-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 438 Förmåner till anställda – skattepliktiga I denna grupp redovisas universitetets kostnader för skattepliktiga förmåner till anställda, i den mån dessa kostnader kan särredovisas. 4381 Fri bostad På detta konto redovisas hyra för bostäder som universitetet hyr för anställdas räkning (naturaförmån för den anställde). Kontot används inte när universitetet själv förvaltar fastigheten. 439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner 4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning På kontot redovisas skattepliktig sjukvårds- och läkemedelsersättning till de anställda. 4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner Under övriga skattepliktiga förmåner redovisas exempelvis förmån av fri kost. 4399 Periodiserade kostnadsersättningar I samband med vissa periodavslut kan det vara aktuellt att kostnadsersättningar som hör till denna kontogrupp periodiseras. 45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt) I denna kontogrupp redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter för av universitetet anställd personal för vilka arbetsgivaravgifter ska beräknas och betalas. Dessutom redovisas här motsvarande avgifter på arvoden, ersättningar och förmåner. 451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter De lagstadgade arbetsgivaravgifterna kan delas upp på separata konton beroende på hur de beräknats: 4511 4512 4513 4518 Arbetsgivaravgifter, löner och arvoden Arbetsgivaravgifter, övriga ersättningar Arbetsgivaravgifter, naturaförmåner Justering sociala avgifter 453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension 4531 Särskild löneskatt KÅPAN 456 Arbetsgivaravgifter upplupna löner Här redovisas arbetsgivaravgifter för upplupna löner som periodiserats. 46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal I denna kontogrupp redovisas universitetets avgifter och premier enligt avtal. Sid 62-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV) 4611 Betalda premier, pensioner 463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN) 4631 4639 Betalda premier, KÅPAN Upplupna premier, KÅPAN 465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning) 4651 4659 Betalda pensioner Ändring av pensionsavsättning 47 Kostnader för sjuk- och hälsovård 4712 4713 4715 Ersättning sjukvård (för sjukvård som inte ingår i sjukförsäkringen, ej skattepliktig) Företagshälsovård Friskvårdsersättning 48 Kostnader för utbildning egen personal I denna kontogrupp redovisas alla kostnader för utbildning avseende fortbildning, omskolning och vidareutbildning samt avgifter för externa kurser. 481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser På dessa konton redovisas kursavgifter för externa kurser och konferenser. Observera att kursavgiften i vissa fall även inkluderar internatavgift (dvs. kost och logi). Resekostnader i samband med utbildning redovisas i grupp 551 Resekostnader. 482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser Redovisning av kostnader för utbildning inom universitetet (interna kurser) ska omfatta endast särkostnader för sådan utbildning t.ex. fakturerade arvoden från utomstående lärare, kostnader för hyrda lokaler, hyrda hjälpmedel etc. Universitetets kostnader för egna resurser t.ex. lokaler, hjälpmedel och personal redovisas på de konton som redan finns för dessa typer av kostnader. Utgifter för av universitetet anordnade konferenser för anställda, exempelvis personalkonferenser, redovisas i denna kontoklass. 49 Övriga personalkostnader 491 Personalrekrytering På dessa konton redovisas universitetets kostnader för rekrytering av personal, t.ex. kostnader för annonsering, konsulter och resekostnader. 496 Personalrepresentation (intern representation) Här redovisas kostnader för representation mot anställda i samband med informationsmöten, personalfester och dylikt. Sid 63-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Observera att moms ej är avdragsgill på den del av representationsbeloppet som överstiger det av Riksskatteverket fastställda beloppet. 4961 Personalrepresentation Kostnader för extern representation redovisas i grupp 552 Representation. 498 Övriga personalkostnader Här redovisas universitetets kostnader för övrig verksamhet i personalvårdande syfte som uppgår till obetydliga belopp. Som exempel på sådana kostnader kan nämnas: 4981 49811 4982 4984 4985 4989 Uppvaktning och gåvor Blommor till anställda Pausdrycker, frukt Arbetsmiljöåtgärder. − På kontot redovisas kostnader för inredning, utrustning och ombyggnad samt konsultkostnader för arbetsmiljöåtgärder. Anskaffning av inredning, utrustning etc. över 20 000 kr redovisas som anläggning. Som ”Fri text” vid fakturaregistrering ska anges ”Arbetsmiljöåtgärd” Rehabiliteringskostnader − På kontot redovisas kostnader för arbetshjälpmedel, inredning och utrustning under 20 000 kr, avsedda för rehabilitering. Anskaffning av inredning, utrustning etc. över 20 000 kr redovisas som anläggning. Som ”Fri text” vid fakturaregistrering ska anges ”Rehabilitering” Periodisering övrig personalkostnad 499 Särskild periodisering 4999 Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av de personalutgifter som hänförs till anläggningstillgången. Sid 64-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5 LOKALKOSTNADER, DRIFTKOSTNADER ETC. I kontoklass 5 redovisas universitetets kostnader för lokaler samt övriga driftkostnader. Kontoklass 5 är indelad enligt följande: − − − − − − − − − Lokalkostnader hyrda lokaler, inklusive energi, vatten och bränsle, lokaltillbehör, städning och reparationer, kontogrupp 50 Reparationer och underhåll m.m., kontogrupp 52 Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar, kontogrupp 53 Offentligrättsliga avgifter, skatter etc., kontogrupp 54 Resor, representation, information etc., kontogrupp 55 Inköp av varor, kontogrupp 56 Köp av tjänster, kontogrupp 57 Förändring av varulager m.m., kontogrupp 58 Finansiella kostnader, kontogrupp 59 50 Lokalkostnader – hyrda lokaler I denna kontogrupp redovisas kostnader för de hyrda lokaler där universitetets verksamhet bedrivs − − Kostnader för lokaler avser förutom hyra, och i hyra ingående tillägg för vatten/avlopp och värme med mera, även lokaltillbehör. Kostnader för renhållning, städning, bevakning, skalskydd, underhåll och reparationer ingår dessutom. Kostnad för elektricitet redovisas inom denna kontogrupp endast när elektriciteten används för belysning av lokalen (inte för driften) och kan särredovisas. 501 Lokalhyra Här redovisas hyreskostnader för hyrda lokaler där myndighetens verksamhet bedrivs. Kostnader för korttidshyra av lokal vid anordnade konferenser redovisas på konto 4812 Kurser och konferenser, intern anordnade eller 57981 Konferensutgifter, externa deltagare. Kostnader för av universitetet hyrda parkeringsplatser redovisas också här. Såsom hyra bokförs det av fastighetsägaren debiterade beloppet bestående av grundhyra och de hyrestillägg som ingår i hyresbeloppet, såsom vatten och avlopp, bränsle m.m., dock inte sådan vattenavgift som avser driften (konto 5052 Vatten). Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med bokslut. Här finns även konton för intern fördelning av kostnader. 5011 50111 50112 5012 5013 50131 50139 5019 Hyra lokaler, fast förhyrning >3år Lokalkostnader fördelning Fastighetsskatt Hyra lokaler tillfällig förhyrning <3år Hyra parkering Hyra parkering fördelning Periodisering hyra parkering Periodisering lokalhyra 505 Elektricitet, vatten, bränsle Här redovisas kostnader för elektricitet som enbart används för drift och belysning av lokaler. Sid 65-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 50511 50512 50513 50514 5052 El, gas Gas Fjärrvärme Övriga bränslen för uppvärmning Vatten, avlopp 506 Lokaltillbehör I denna grupp redovisas kostnader för sådana förbrukningsinventarier som hör till lokalen och kan betraktas som lokaltillbehör, dvs. är nödvändiga för att göra lokalen allmänt användbar för den där bedrivna verksamheten. Till sådana lokaltillbehör räknas t.ex. fast armatur för belysning, persienner, gardiner, fasta mattor och fasta klädhängare men inte möbler eller andra liknande inventarier. 507 Renhållning Kostnader för städning, fönsterputsning och hygien för lokaler redovisas på konto 5071. Kostnaderna omfattar direkt städmaterial och som enbart används för städning, såsom dammsugare, borstar, dammtrasor, handdukar och rengöringsmedel. Lönekostnaderna för anställd lokalvårdspersonal redovisas som personalkostnader. 508 Reparation av lokaler På konto 5081 redovisas kostnader för sådana reparationer av hyrda lokaler som inte betalas av hyresvärden. 509 Övriga lokalkostnader 5091 Bevakning På kontot redovisas utgifter till bevakningsbolag för grundbevakning, extra bevakning och utryckningar. 50911 Larmtjänster Här redovisas utgifter för abonnemang hos larmföretag och utgifter för säker larmöverföring t.ex. multicom samt utgifter för teleabonnemang för larmsändare. 50912 Skalskydd och säkerhet Här redovisas utgifter för larm- och passerkontrollsystem som lås och nycklar, skalskyddsmaterial ( t.ex. galle), samt utgifter för säkerhetsboxar för projektorer, datorer m.m. 50919 5098 5099 Periodisering, bevakning, larmtjänst och övrigt Övriga lokalkostnader, hyrda lokaler Aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi skall detta konto användas för aktivering av de lokalutgifter (hyrda lokaler) som hänförs till anläggningstillgången. 52 Reparationer och underhåll m.m. I denna kontogrupp redovisas kostnader för reparationer och underhåll av inventarier, dels av arbetsmaskiner och verktyg, dels av övriga inventarier, dvs. sådana maskiner och inventarier som är redovisade som anläggningar. Även kostnader för underhåll och tvätt av arbetskläder redovisas här. Reparation och underhåll avseende egna fastigheter redovisas här. Reparation och underhåll avseende hyrda lokaler redovisas i grupp 50. Sid 66-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med bokslut. 53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar Avyttring/försäljning/utrangering bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten underskrider anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från kontoklass 6 (kredit) till kontogrupp 53. 54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc. 541 Offentligrättsliga avgifter Här redovisas offentligrättsliga avgifter som universitetet betalar till andra myndigheter. Med offentligrättsliga avgifter avses sådana avgifter som tas ut med stöd av lagar och förordningar och som är av tvingande karaktär. Vanligast förekommande torde vara diverse ansökningsavgifter. 544 Kundförluster etc., varor Här redovisas kostnader som universitetet har i samband med kreditgivning genom att vissa kunder inte fullgör sina betalningsförpliktelser. 5441 Konstaterade kundförluster, varor På detta konto redovisas förluster för varuförsäljning där kunden gått i konkurs eller beviljats ackord eller där kunden saknat utmätningsbara tillgångar. Kontona debiteras för fordringens nettobelopp exkl. moms. Momsbeloppet debiteras grupp 257 och reducerar den utgående momsen. Kontogrupp 15 krediteras med bruttobeloppet. Om reservering skett tidigare för befarad kundförlust debiteras konto 15x9. Värdereglering kundfordringar/fordringar och krediteras konto 5442 eller 5444 för reserverat belopp. 5442 5444 Befarade kundförluster Befarade förluster, andra fordringar, varor På dessa konton redovisas osäkra kundfordringar beträffande vilka förluster befaras, men ej ännu slutligen konstaterats. Kontot debiteras med beloppet för befarade kundförluster med konto 15x9 Värdereglering kundfordringar/fordringar som motkonto. 545 Kundförluster etc., tjänster Motsvarande för tjänsteförsäljning gäller som för varuförsäljning i föregående kontogrupp. 55 Resor, representation, information 551 Resekostnader I denna grupp redovisas sådana kostnader i samband med anställdas resor i tjänsten som universitetet reglerar med transportföretag eller med resebyrå genom mot universitetet ställda fakturor. Även kostnader som anställda har i samband med tjänsteresa, vilka styrks med till universitetet överlämnade verifikationer/kvitton, ska bokföras här. Traktamenten utgör en kostnadsersättning och bokförs i grupp 432. Sid 67-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten Gruppen är indelad i följande konton: 5511 5512 5513 5516 5518 5519 Biljetter, buss, tåg, flyg etc. Taxi Hotell och logi Biljetter utländska gästforskare < 6 mån Övriga resekostnader. Här redovisas exempelvis kostnader för visum och parkering Periodisering resekostnader 552 Representation (extern) Här redovisas kostnader för extern representation. Sådan representation ska ha direkt samband med universitetets verksamhet. Representation ska ingå som en naturlig del i universitetets utåtriktade verksamhet och vara ett uttryck för sedvanlig gästfrihet. De kostnader som förekommer på konto 5521 Representation kan avse mat, dryck, hotellrum, biljetter och dylikt. För representationsgåvor, med vilka avses i affärssammanhang förekommande gåvor från en myndighet till en representant för annan myndighet, organisation eller företag, används konto 55211 Representationsgåvor. De här avsedda gåvorna måste ha ett omedelbart samband med universitetets verksamhet. För regler kring avdragsgill moms i samband med representation hänvisas till ekonomiwebben. 5521 55211 Extern representation Externa representationsgåvor Grupp 552 används inte för representation mot anställda i samband med personalfester, informationsmöten och dylikt. Sådan representation ska bokföras i grupp 496 Personalrepresentation. 553 Information I gruppen redovisas kostnader för information som gäller universitetets verksamhet. Kostnaderna innefattar inte löner och ersättningar till personer som är anställda hos universitetet. 5531 Annonsering På detta konto redovisas kostnader för annonser, vilket innefattar kostnader både för framställning och för införande i dagspress, populärpress, fackpress, kataloger, program osv. Kostnader för anställningsannonser redovisas i grupp 491 Personalrekrytering. 5532 PR, institutionell information etc. På detta konto redovisas kostnader för allmänna goodwillskapande åtgärder riktade till företag, institutioner och allmänheten. Här redovisas också kostnader för information som bedrivs i form av filmförevisningar och TV-inslag. 5533 Kataloger På detta konto redovisas externa framställnings- och distributionskostnader för tekniska beskrivningar, kataloger av beskrivande karaktär, kurskataloger, prislistor m.m. Trycksaker redovisas i grupp 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror. Sid 68-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 5535 Utställningskostnader 5538 Övrig information På detta konto redovisas kostnader för övrig information som uppgår till obetydliga belopp och för vilka särskilda konton inte behövts läggas upp i gruppen. 56 Inköp av varor I denna kontogrupp redovisas universitetets inköp av förbrukningsmaterial och korttidsinvesteringar. 561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar) Här redovisas universitetets kostnader för anskaffning av sådana investeringar som har en ekonomisk livslängd överstigande 1 år och som har ett pris på minst 500 EURO, men inte kan klassificeras som en anläggningstillgång. Exempel på sådana kan vara möbler, standarddataprogram, verktyg och mindre kontorsmaskiner. 562 Tryckning, publikationer och pappersvaror Här redovisas kostnader för alla slags trycksaker och pappersvaror, såsom: − − − − − − Böcker, broschyrer, tidskrifter Prenumerationer Almanackor Blanketter Brevpapper, kuvert m.m. Kopieringspapper, block, hushållspapper m.m. 563 Kontorsmateriel Här redovisas kostnader för dels förbrukningsinventarier för kontorsändamål av obetydligt värde, dels förbrukningsmateriel som används för kontorsarbete, såsom hålslag, häftapparater, linjaler, mallar, pärmar, tidskriftssamlare, mappar, stämplar, pennor, färgband, tejp och etiketter. 564 Kemikalier, laboratoriegas m.m. 565 Glas, laboratoriematerial m.m. 566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar) Konto 5660 används för utrustning och inventarier som inte uppfyller kraven för anläggning eller korttidsinvestering men, där utrustningen ska registreras i anläggningsregistret. Övriga konton i 566grupen används för utrustning som kostnadsförs och inte tas upp i anläggningsregistret. 567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur 569 Övriga varor Här redovisas kostnader för övriga köpta konsumtionsvaror. Sid 69-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 57 Köp av tjänster I denna kontogrupp redovisas kostnader för diverse främmande tjänster såsom kopiering, dataregistrering, kostnader för programmering som utförs av utomstående samt konsult- och forskningsuppdrag. Följande typer av främmande tjänster ingår inte i denna kontogrupp: − − − Tjänster som avser personalrekrytering (grupp 491) Reparationer och underhåll (grupp 508, grupp 52) Tjänster som avser information och reklam (grupp 553) De tjänster som redovisas här ska inhandlas hos företag eller enskilda som innehar F-skattebevis (och alltså själva svarar för beräkning och betalning av sociala avgifter). Om tjänsten köps hos företag eller enskild utan F-skattebevis ska den bokföras i kontoklass 4 vilket innebär att sociala avgifter beräknas och betalas av universitetet. Observera att all användning av bemannings- och/eller konsultföretag ska anmälas till personaldirektören som i sin tur ger MBL-information till de fackliga organisationerna. För att underlätta uppföljning och analys avseende anlitade bemanningstjänster har ekonomienheten lagt upp underkonton till befintliga konsultkonton. 570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från pålägg för indirekta kostnader Här redovisas indirekta kostnader på kärnverksamhetens kostnadsbärare och intern medelsfördelning m.m. Observera att kostnader fördelade med dessa konton eller med intern motpart inte triggar indirekta kostnader. 570441 570442 570443 5704431 570444 570445 57070 57071 57072 57073 57074 57075 Universitetsgemensamma indirekta kostnader Fakultetsgemensamma indirekta kostnader Institutionsgemensamma indirekta kostnader Institutionsgemensamma indirekta kostnader, manuellt omförda Nollställning av resultat för stödverksamheten Kostnadsreducering av indirekta kostnader Intern medelsfördelning Överföring av stödverksamhetens budgeterade medel Intern utgift för fakultets- och universitetsgemensamma kostnader Intern fördelning kostnader Intern fördelning avkastning egna fonder Samfinansiering av projekt Vissa kostnader ska inte ingå i kostnadsbasen för uttag av indirekta kostnader: 57011 57012 57019 57022 570229 57023 57029 ALF, TUA, Botaniska trädgården VFU, praktikkostnad Periodisering ALF, TUA, VFU Integrerade inst, köp av tjänst, utb o forsk Periodisering, integrerade inst, köp av tjänst Integrerade inst, köp av tjänst, ledn o adm Periodisering, integr inst, köp av tjänst Sid 70-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 571 Forskningsuppdrag Här redovisas kostnader för forskningsuppdrag och forskningstjänster som universitetet inhandlat. Observera att om universitetet inte förbehåller sig rätten till resultatet, ska kostnaden redovisas som lämnade bidrag under transfereringsavsnittet i kontoklass 7. 572 Datatjänster Här redovisas kostnader för anlitande av datakonsulter och annan personal med IT-uppgifter, samt nyttjande av dataprogram och service- och underhållsavtal för datorer. Ersättning för ITinfrastrukturkostnader inom GU redovisas också här. Licensavgifter till Datainspektionen redovisas på konto 5411 Offentligrättsliga licensavgifter. 573 Utbildningstjänster Här redovisas kostnader för utbildningsuppdrag som universitetet köpt. 574 Kostnader i samverkan med annan huvudman Här redovisas kostnader avseende verksamhet som bedrivs i samverkan med annan huvudman. 575 Tele och post Här redovisas kostnader för utnyttjande av telenätet liksom kostnader för befordran av brev etc. 576 Hyra – operationell leasing Universitetets rätt att teckna avtal om hyra/leasing regleras i kapitalförsörjningsförordningen. I denna grupp redovisas universitetets kostnader för hyresavtal, s.k. operationell leasing, där universitetet inte förbundit sig att hyra mer än för en kortare tid och där uthyraren bär alla risker i form av att leasingobjektet blir omodernt eller oanvändbart. I förekommande fall ska separat konto användas för periodiseringar i samband med bokslut. 577 Varutransporter och fraktavgifter Här redovisas kostnader för varutransporter och frakt. Observera att tullavgifter ska bokföras i grupp 542 Skatter. 578 Konsulttjänster Här redovisas kostnader för andra konsulttjänster än de som bokförs i grupperna 571 - 573. Observera att tjänsterna ska köpas hos företag eller enskilda som inte är anställda hos universitetet och som innehar F-skattebevis (och alltså själva svarar för beräkning och betalning av skatt och sociala avgifter). Var även uppmärksam på att särskilda regler gäller vid köp av bemanningstjänster. 579 Övriga tjänster På dessa konton redovisas kostnader för övriga tjänster, bland annat försäkringar, avfallshantering, språkgranskning. Utgifter för konferenser som universitetet anordnar för externa deltagare redovisas också här. Sid 71-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar 581 Varulagerförändring m.m. 589 Särskild periodisering 5899 Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av utgifter som hänförs till anläggningstillgången, till den del dessa är hänförliga till resultatposten övriga driftkostnader. 59 Finansiella kostnader I denna kontogrupp redovisas de räntekostnader och andra finansiella kostnader som genererats i universitetets verksamhet. 591 Räntekostnader Riksgäldskontoret Här redovisas räntekostnader avseende universitetets konton i Riksgäldskontoret bl.a. räntekostnader avseende universitetets lån för finansiering av anläggningstillgångar. 592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.) Här redovisas utbetalda dröjsmålsräntor som avser leverantörsskulder. Räntekostnader på leverantörsskulder ska redovisas på separata konton avseende statliga respektive icke statliga leverantörer. 593 Räntekostnader avseende finansiell leasing Här redovisas räntekostnader som avser finansiell leasing. Räntekostnaderna ska redovisas på separata konton avseende statliga respektive icke statliga leasinggivare. 594 Övriga räntekostnader 595 Periodisering räntekostnader 596 Valutakursförluster Enligt god redovisningssed bör fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens kurs. Detta gäller såväl kortfristiga som långfristiga fordringar och skulder i utländsk valuta. 597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten understiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från kkl 6 (kredit) till grupp 597 (debet). 598 Nedskrivning Dessa konton används vid bokslutet för korrigering av kontogrupp 13 Finansiella anläggningstillgångar och18 Kortfristiga placeringar, när bokfört värde avviker från gällande marknadsvärde. 599 Övriga finansiella kostnader samt periodiseringskonton Sid 72-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 6 AVYTTRING SAMT AVSKRIVNING OCH NEDSKRIVNING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR I kontoklass 6 redovisas avyttring (försäljning och utrangering) och avskrivningar av anläggningstillgångar. Anskaffningsutgiften redovisas i kontoklass 1. För mer information om redovisning och regelverk avseende anläggningar hänvisas till ekonomiwebben. 67 Avyttring materiella anläggningstillgångar Vid försäljning ska försäljningsinkomsten bokföras i kredit på separat konto i respektive grupp (konto 6xx1 Försäljningsinkomst). Det i kontoklass 1 bokförda anskaffningsvärdet samt de ackumulerade avskrivningarna bokförs mot ett konto för bokfört värde enligt följande: Saldot på konto 6xx2 Bokfört värde ska sedan jämföras med saldot på konto 6xx1 Försäljningsinkomst. Om det bokförda värdet är högre än försäljningsinkomsten har en realisationsförlust uppstått som ska omföras till kontogrupp 533 Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar. Om motsatsen gäller, har en realisationsvinst uppstått som ska omföras till grupp 343 Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar. Observera att reavinst/-förlust ska specificeras på statlig respektive icke statlig köpare eftersom det är viktigt att rätt motpart anges. 673 Maskiner, inventarier, installationer m.m. Kontot 6731 används vid försäljning av maskiner och inventarier. 68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar 682 Obligationer 683 Andra långfristiga värdepappersinnehav 69 Avskrivningar och nedskrivningar I denna kontogrupp redovisas avskrivningar och nedskrivningar på materiella och immateriella anläggningstillgångar. Sid 73-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 7 TRANSFERERINGAR, UPPBÖRD En transferering är en förmedling av medel där universitetet inte kräver en motprestation. När universitetet betalar ut bidrag eller vidareförmedlar bidrag till externa mottagare ska konton i kontoklass 7 användas. När utbetalning av ett bidrag bokförs i kontogrupp 77-79, lämnade bidrag, måste alltid finansieringen av bidraget redovisas. Detta sker genom en manuell omföring från konto 301110/301201 anslag, eller 3598/3798 bidrag, till kontogrupp 73 statliga medel som erhållits för finansiering av bidrag, eller 74 övriga erhållna medel för finansiering av bidrag. Vilka konton som ska användas beror på var medlen kommer ifrån. Observera vikten av att ange korrekt motpart och finansiär vid omföringen. Transfereringar kan endast i undantagsfall finansieras med anslagsmedel. Genom denna redovisning i kkl 7 ska saldot i kontoklassen vara 0, vilket ska kontrolleras vid vissa tidpunkter enligt checklistan. Kontoklass 7 är indelad i följande kontogrupper: − − − − − I kontogrupp 70-72 redovisas uppbörd, dvs. intäkter och inleverans av medel som inte disponeras av universitetet I kontogrupp 73 redovisas de anslagsmedel samt de medel som erhållits från statliga myndigheter inkl. affärsverk för att finansiera de bidrag som universitetet lämnar I kontogrupp 74 redovisas övriga erhållna medel som finansierar de bidrag universitetet lämnar I kontogrupperna 77-79 redovisas lämnade bidrag Med lämnade bidrag menas utbetalningar som inte motsvaras av någon motprestation eller utbetalningar då en motprestation föreligger men inte tillfaller universitetet. Uppdelningen i kontogrupperna 77-79 innebär en specificering av mottagare av bidragen. Flertalet konton i kontogrupperna 77-79 ska delas upp på bidrag för konsumtion och bidrag för investeringar. Med bidrag för investering avses bidrag som används för inköp av utrustning universitetet bedömer skulle aktiveras. För ytterligare och mer detaljerad information om redovisning av transfereringar hänvisas till ekonomiwebben. 70 - 72 Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten Intäkter och inleverans av avgifter och andra ersättningar samt finansiella intäkter, som inte disponeras av myndigheten på grund av att de ska redovisas mot inkomsttitel bokförs i dessa kontogrupper. 73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag Här redovisas bl.a. de medel universitetet har fått från andra statliga myndigheter inkl. affärsverk för att betala ut i form av bidrag eller transfereringar. De medel universitetet erhåller för egen verksamhet, redovisas i kontoklass 3. Sid 74-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 731 Erhållna medel från statsbudgeten 735 Erhållna medel från myndigheter 74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag 741 Övriga erhållna medel Olika konton finns beroende på varifrån medlen kommit som ska transfereras. 77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn Bidragen till mottagare inom offentlig sektor ska fördelas på bidrag till: − − − − Statliga myndigheter (exkl. affärsverk) Affärsverk Statliga bolag Kommuner (konsumtion resp. inv) 78 Lämnade bidrag till internationella organisationer Bidragen till internationella organisationer ska fördelas på bidrag till: − − − EU:s institutioner Andra EU-länder Övriga länder och internationella organisationer 79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar 791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering. 792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering. 793 Lämnade bidrag till enskilda personer Utbetalning av stipendier ska redovisas på konto 7931. 799 Periodisering Om universitetet behöver periodisera lämnade bidrag till icke-statliga mottagare, ska dessa fördelas på bidrag till olika sektorer. Sid 75-76 2015-10-01 Kontoplan 2015 Ekonomienheten 8 RESULTAT FRÅN ANDELAR I DOTTERFÖRETAG SAMT ÅRETS KAPITALFÖRÄNDRING 87 Resultat från andelar i dotterföretag 871 Resultat från andelar i dotterföretag Årets resultat i GU Venture AB redovisas på konto 8711. 89 Årets kapitalförändring 8999 Årets kapitalförändring På detta konto redovisas saldot av samtliga intäkter och kostnader per verksamhet som är resultatavräknande, dvs. summan av samtliga debet- och kreditposter, som bokförts på kontona 3010-8998. Motkonto till konto 8999 på bansräkningen är konto 2090 Årets kapitalförändring. Sid 76-76
© Copyright 2024