Moms
– fällor och fel i praktiken
Ulf Bokelund Svensson
Utlägg
• Betalning för någon annan
• Tyder på utlägg om
‒ slutkunden är betalningsansvarig gentemot ursprunglige säljaren
(vid kreditaffärer eller enligt lag)
‒ inget vinstpåslag görs gentemot slutkunden
‒ utlägget bokförs som fordran (ingen kostnadsföring, inget
momslyft)
‒ en kopia av ursprungsfakturan bifogas till slutkunden
• Exempel
‒
‒
‒
‒
‒
advokater, inkassobyråer, redovisningsbyråer, patentbyråer
byggföretag
begravningsbyråer
speditörer, skeppsklarerare
flygbiljetter mm?
Vidarefakturering
• Hantering i två steg
‒ kostnad och ingående moms vid inköpet
‒ intäkt och utgående moms vid vidareförsäljningen
• Exempel
‒ samordnade inköp, t ex inom koncern eller företag som
samarbetar
‒ betalning för någon annan men där slutkunden inte har
betalningsansvar, avtal osv med ursprunglige säljaren
• Momssats?
Bilhandel mfl
Allmänna momsregler = speciella
verksamheter
• Bilhandel
‒ Vinstmarginalmoms (VMB) på vissa begagnade bilar
•
•
•
•
Biluthyrning
Taxi
Begravningsföretag
Körskolor
4
Vanliga verksamheter
Personbilar och motorcyklar
Förbud att lyfta moms vid köp
Halva momsen vid leasing och hyra
•
•
mer än ringa tjänstekörning (100 mil)
första förhöjd leasingavgift
All moms lyfts på driftskostnader
Extrautrustning – proportionering efter
användning
5
Vad menas med personbil?
Personbil
•
•
personbilar (och motorcyklar)
skåpbilar och bussar upp till 3 500 kg
Inte personbil
•
•
•
skåpbilar och bussar > 3 500 kg
skåpbilar (karosserikod BB) – med förarhytt
som utgör separat karosserienhet
flaklastbilar
6
Försäljning och utköp av
personbil
Försäljning av bil eller mc i ”vanlig”
verksamhet
•
momsfritt
Utköp/försäljning vid leasing
•
•
bilköp/bilförsäljning eller kontraktsöverlåtelse
(eller kreditering)?
ingen moms eller full moms på ersättningen
(eller halv moms på en kreditering)?
7
Verksamhetsöverlåtelse (?)
Momsfritt att överlåta hel
verksamhet/verksamhetsgren
• 3 kap 25§ ML
• avsikt att driva verksamheten vidare
• momsklausul
Momsfritt att överlåta anläggningstillgångar som
man inte fått lyfta moms på vid anskaffningen
• 3 kap 24§ ML
• typexempel personbilar
• inköp från t ex privatpersoner?
‒ hade man kunnat lyfta moms vid köp från momspliktig säljare?
‒ VMB-reglerna kan tillämpas
8
Omvänd moms
EU-förvärv av varor
Import av varor (från land utanför EU)
Köp av tjänster från företag i utlandet
Byggtjänster – byggföretag köper av
byggföretag
Skrot och restprodukter samt investeringsguld