Hanne Skaarberg Holen Arntzen de Besche
Transocean’s skattesaker ‒ noen lærdommer Advokat (H) Hanne Skaarberg Holen Arntzen de Besche • 15.01.2015 LITT OM FAKTUM FØRST WWW.DEEPWATER.COM High-Specification Offshore Drilling We are a leading international provider of offshore contract drilling services for energy companies, owning and operating among the world's most versatile fleets with a particular focus on deepwater and harsh-environment drilling. Our fleet of 73 mobile offshore drilling units includes the world's largest fleet of high-specification rigs consisting of ultra-deepwater, deepwater and premium jackup rigs. In addition, we have seven ultra-deepwater drillships and five high-specification jackups under construction. For more information, please watch our company video. Arntzen de Besche • 12.05.2015 3 TRANSPARENS Børsnotert NYSE SOX www.deepwater.com Arntzen de Besche • 12.05.2015 4 INVESTERINGER I TRANSHAV 1996-2002 1996 Opprinnelig investering MNOK 8 127 1996 1996-99 Internprising riggleie Forlikt med skattemyndighetene 1998 : 2001 Utbyttesaken 2000 1999 Tilbakebetaling av innbetalt kapital MNOK - 4 642 1996 Sonat Offshore kjøper Transocean ASA Arntzen de Besche • 12.05.2015 2000 Kapitalinnskudd MNOK 1 562 2001 Eierskap ut av Norge Egenkapital inn MNOK 9 689 Egenkapital ut MNOK 10 741 Netto overskudd MNOK 1 061 2001 Konsernbidragssa ken 2002 2001 Utbytte til dansk morselskap MNOK – 2 599 2002 Likvidasjonsutbytte MNOK – 3 500 2001-2002 Arcade Drilling-saken 5 SKATTESAKENE – ÅR OG BELØP Sak År Polar Pioneer 1999 689 Konsernbidrag 2001 5 584 Utbytte 2001 2 599 411 Delvis ugyldig - påanket Frifunnet påanket Arcade 2001 2 317 684 Ugyldig Frifunnet – ikke anket Regnskap 1997 Ingen SUM Arntzen de Besche • 12.05.2015 Inntektsøkning i tiltalen (MNOK) 11 189 Skatt i sivil sak Status sivil sak Status straffesak 192 Oppgjort 2005 Frifunnet påanket 1 563 Ugyldig Ingen - Frifunnet – ikke anket Frifunnet påanket 2 850 +++ 6 POLAR PIONEER – SALG AV RIGG Polar Pioneer var eiet av et amerikansk selskap. I 1999 ble riggen solgt til et annet konsernselskap. Salget skjedde etter at riggen hadde vært ute av drift for periodisk vedlikehold og var på vei tilbake til nye oppdrag. Riggen var utenfor norsk farvann og utenfor norsk sokkel ved overdragelsen. Spørsmålet var om riggen skulle anses å være i virksomhet i Norge ved overdragelsen – fast driftssted. Dette er avgjørende for hvor skatten skal betales – i Norge eller USA. I sivilsaken ble konklusjonen at skatt skulle betales til Norge. Skattesaken ble påanket, men anken trukket etter at det ble klart at USA aksepterte å gi tilsvarende lavere skatt. I straffesaken konkluderte tingretten med at det var USA som hadde beskatningsretten etter skatteavtalen mellom Norge og USA. Arntzen de Besche • 12.05.2015 7 KONSERNBIDRAGSSAKEN TSF • Reduseres utbyttegrunnlag med lån til datterselskap om datterselskapet låner midlene videre til aksjonær? TOL • Rekkefølge lån gitt etter årsslutt vs TOIVL TOHA konsernbidrag pr 31.12. THAV • Hva om lånet er tilbakebetalt? • Hva om selskapet er under avvikling? TAS TDCI Loan 2/3 January 2002 Group contribution 31 December 2001/28 May 2002 Arntzen de Besche • 12.05.2015 TONSL UTBYTTESAKEN – KILDESKATT PÅ UTBYTTE? • MNOK 2 599 delt ut som utbytte fra Transhav til morselskapet TOHA i Danmark Transhav AS • MDKK 2.430 delt ut fra TOHA til aksjonærer hjemmehørende på Cayman Island. • Hoveddelen av utdelingen var tilbakebetaling av innskutt kapital. Arntzen de Besche • 12.05.2015 TOHA ARCADE: RIGGER I STORBRITANNIA OG CANADA – HVOR BOR SELSKAPET? • Paul B. Loyd: i britisk farvann siden 1990 – korte opphold i norsk sektor • Henry Goodrich: - i britisk farvann siden 1990 - overført til Canada 1999/2000 - utleid på bareboat charter • Arcade Drilling AS Stiftet 1990 med to Sonat-rigger, driftet av Sonat fra 1990. RBF-konsernet fra 1995, Transocean-konsernet fra 2001. Arntzen de Besche • 12.05.2015 10 REGNSKAPSTILTALEN • 6 rigger ble solgt til andre konsernselskaper i 1997. Pris ble satt ut fra verdsettelser og Sonat Inc meglerestimater for hver enkelt rigg. • Økokrim mener prisingen skulle vært høyere, og omfattet goodwill ved flåtesalg. • Regnskapsmessig spørsmål om det skulle vært bokført avgang av goodwill i Transhavs Transhav AS Transocean ASA konsernregnskap for 1997. = RIG SALES Arntzen de Besche • 12.05.2015 FELLESTREKK – GJENNOMGÅENDE SPØRSMÅL Tilknytningskrav: Hvor bor et selskap og en virksomhet? Substanskrav: • HVOR ledes selskapet? Hvor utøves virksomheten? • HVA besluttes av styret? Hva skal til for å anerkjenne et selskap som reelt? Ansvarslinjer: • HVEM har ansvar? konsernstyring vs selskapets ledelse og styre Begrunnelse: • HVORFOR ble selskapet opprettet? skatt eller annet? 12.05.2015 12 BETYDNING FOR ANDRE KONSERN? INTEGRITET SOM SUKSESSFAKTOR Bygg opp en sterk kultur for rettskaffenhet. Definer “compliance” som en viktig målsetning – hvert år. Velg rådgivere med omhu: I en rettsak ser du den virkelige verdien av å samarbeide med ryddige og pålitelige rådgivere. Tenk langsiktig. For Transocean har det vært avgjørende å beholde og styrke samarbeidet med menneskene som var med på transaksjonstiden – både tidligere rådgivere og tidligere ansatte – ved å - holde dem informert om utviklingen i saken - gi aktiv støtte - bygge tillit og selvtillit Arntzen de Besche • 12.05.2015 14 FULLMAKTSSTRUKTUR De fleste konsern har en fullmaktsstruktur som delegerer fullmakter nedover. Hvordan stemmer denne med den formelle strukturen og styrebeslutninger i hvert datterselskap? • reell ledelse på styrenivå avgjør skattemessig hjemmehørighet • reell ledelse gir substans til et holdingselskap • reell ledelse kan gi ansvar – erstatningsrettslig og strafferettslig Derfor bør fullmaktsstrukturen lages slik at • styret i hver datterselskap har myndighet og ansvar for sine beslutninger • styret i hvert datterselskap er reelle beslutningstakere • sentrale støttefunksjoner skal ha en rådgivende rolle og ikke være beslutningstakere Arntzen de Besche • 12.05.2015 15 STYRETS ROLLE I DATTERSELSKAPER Påse at alle styremedlemmer er kompetente og kjenner til • målsetningen for det enkelte selskap • langsiktige og strategiske planer • alle disposisjoner som krever styregodkjennelse • egen rolle og eget ansvar Sørg for at fellestjenester innen konsernet har en rådgivende funksjon – sørg for tydelig ansvarsplassering hos de som formelt og reelt fatter beslutningene Arntzen de Besche • 12.05.2015 16 STYREPROTOKOLLER • Påse at alle styremøter er tilstrekkelig dokumentert ‒ signerte styreprotokoller ‒ beslutningsgrunnlag ‒ reiseregninger bør oppbevares (!) • Styreprotokoller bør vise at styrets medlemmer er fullt kjent med alle vesentlige kontrakter, hendelser og strategi for selskapet. • Styreprotokoller bør vise den forretningsmessige begrunnelsen for beslutninger, ikke bare beslutningen. Arntzen de Besche • 12.05.2015 17 ET RÅDGIVERPERSPEKTIV RÅDGIVERS STILLING • Medansvar = medvirker • Rutiner for kvalitetssikring? 4 eyes • Rutiner for arkivering? Arntzen de Besche • 12.05.2015 19 RELASJON TIL SKATTEMYNDIGHETENE I dialog med skattekontoret: - søk å etablere et åpent og langsiktig samarbeid - tenk strategisk og langsiktig om hvilke opplysninger som gis: å gi tilleggsinformasjon bygger tillit. Dokumenter dialog med skattekontoret – eller enda bedre: send skriftlig bekreftelse til skattekontoret etter dialog. Arntzen de Besche • 12.05.2015 20 INTERNE DOKUMENTER OG INTERN DIALOG • Økokrim baserte tiltalen langt på vei på sin tolkning av e-poster, lest ut av sin sammenheng. • Forsvarerne fikk etter hvert også stor glede av “interne” e-poster. Eksempelvis: “Jeg har problemer med å forstå at ikke selskapet har gitt alle relevante opplysninger, og vil begrunne dette i det følgende.” ‘Don’t put anything in writing that you wouldn’t like to see as evidence’ (Anders Wilhelmsen e-post 4.10.2012) 12.05.2015 21 NOEN GENERELLE OBSERVASJONER ANGREP PÅ KONSERN OG HOLDINGSELSKAPER «Særlig viktig er morselskapsstyringen, som vel berører ett av kjernepunktene i konsernstyring og skatteplanlegging. De fleste konsern styres formentlig på denne måten. Alt annet er ineffektivt. Men ligningsmyndighetene (over hele verden) legger den formelle strukturen til grunn (som regel). Aktivitetsløse skatteparadisselskaper utgjør en sentral del av avviket mellom reell og formell styring. Bl.a derfor utfordrer denne saken ikke bare ett selskap, men hele systemet.» (Morten Eriksen i e-post 9.5.2012) Arntzen de Besche • 12.05.2015 23 ANGREP PÅ KONSERN OG HOLDINGSELSKAPER Jack Blum regarding complex group structures and the use of holding companies: (PWYP november 2012) «This kind of corporate arrangement is now the commonplace for everything. If it were only Transocean. It’s every large bank, it’s every large insurance company, it’s almost every large enterprise on the planet.... They all have teams of lawyers whose objectives are minimizing tax, eliminating liability and with it eliminating corporate responsibility.» 12.05.2015 24 STRAFFERETTEN ÅPNER DØRER Ved å erklære mistanke kan Staten få tilgang til - ellers taushetsbelagt advokatkorrespondanse - beslag i andre land «da kan vi jo bare mistenke en til» Politietterforskningen gir større medieinteresse og trykk på selskapet - større nyhetsinteresse - lekkasjer fra Økokrim - timing Konstruerte mediesaker - oppslag om at amerikanske myndigheter ikke vil bistå - innbrudd på SFU i 2005 på DN’s førsteside i 2012 Arntzen de Besche • 12.05.2015 25 ‘... OG LOMMEBØKER • politiet kan få midler over «skattebudsjettet» • politiet får bistand fra skatteetaten – som er «fornærmede». • men: - Regjeringen har sendt på høring et forslag til ny skatteforvaltningslov som skal styrke skattyters rettssikkerhet. Arntzen de Besche • 12.05.2015 26 ANSVAR – ET SUKK Tiltalte rådgivere har levet med saken siden 2004. De er frifunnet på det grunnlag at deres forståelse av skatteretten var riktig. Hvilke konsekvenser har saken for Statens lag? Arntzen de Besche • 12.05.2015 27
© Copyright 2024