1. No category

Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Veiledning for a-meldingen
for opplysningspliktig som skal innrapportere i aordningen
Du kan søke på ord, fraser eller deler av ord ved å trykke Ctrl+F (Ctrl-tasten og F-tasten nede
samtidig). Skriv inn søketeksten i den lille boksen som kommer opp øverst på skjermen.
Du kan klikke deg fram til kapitlene direkte ved å klikke i innholdsfortegnelsen på side 2.
1
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1
Hva er a-ordningen? .............................................................................................................................. 10
1.1
Nye begreper ....................................................................................................................................... 10
1.2
Innsending av a-melding...................................................................................................................... 11
1.3
Ikke bruk mer enn en innrapporteringsmåte ....................................................................................... 12
1.3.1 Slik legger vi sammen dine a-meldinger .......................................................................................... 12
1.3.2 Slik korrigerer du ............................................................................................................................. 13
1.4
Tilbakemeldinger på innsendinger....................................................................................................... 13
1.4.1 Tilbakemeldinger som inneholder melding om avvik ..................................................................... 14
1.4.2 Forholdet oppsummering på en a-melding – tilbakemelding på avvik ........................................... 14
1.5
Korrigere innsendt informasjon ........................................................................................................... 15
1.5.1 A-melding er sendt inn via lønnssystem ......................................................................................... 15
1.5.2 A-melding registrert direkte i Altinn ............................................................................................... 16
1.5.3 Rapportert feil i arbeidsforholdsopplysningene ............................................................................. 16
1.5.4 Feil i ytelse/beløp ............................................................................................................................ 17
1.5.4.1
For mye utbetalt- lønnsinntekt og pensjonsytelser uten grad ............................................... 17
1.5.4.1.1 For mye utbetalt – alderspensjon og avtalefestet pensjon............................................... 19
1.5.4.1.2 For mye utbetalt – uføretrygd/uførepensjon fra andre enn folketrygden ....................... 19
1.5.4.2
Andre feil – lønnsinntekt ........................................................................................................ 19
1.5.4.3
Andre feil – pensjonsytelser med grad .................................................................................. 20
1.5.5 Feil i ytelsesbeskrivelser, tilleggsinformasjon og spesifikasjon ....................................................... 20
1.5.6 Feil i arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget ................................................................................................ 21
1.5.6.1
Korrigering kun på virksomhetsnivå ....................................................................................... 21
1.5.6.2
Endring av ytelse medfører behov for endring av arbeidsgiveravgift .................................... 21
1.5.7 Feil i forskuddstrekk ........................................................................................................................ 22
1.5.7.1
For mye trukket – inntektsmottaker er ikke sluttet/pensjonsytelsen løper fortsatt ............ 22
1.5.7.2
For mye trukket – inntektsmottaker er sluttet/pensjonsytelsen er opphørt ........................ 23
1.5.7.3
Utbetalt for mye – trekk er gjennomført i henhold til utbetaling .......................................... 23
1.5.8 Lønnsforskudd ................................................................................................................................. 23
1.6
Frister ................................................................................................................................................... 24
1.7
Betaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift ............................................................................... 25
2
1.8
Roller og rettigheter i Altinn ................................................................................................................ 25
Rapporteringsplikt ................................................................................................................................. 26
3
4
2.1
Rapporteringsplikt til de ansatte ......................................................................................................... 26
Identifisering av opplysningspliktige ...................................................................................................... 28
Identifisering av inntektsmottaker ......................................................................................................... 29
5
4.1
Inntektsmottaker med norsk ID-nummer ............................................................................................ 29
4.2
Inntektsmottaker uten norsk ID-nummer ............................................................................................ 29
4.3
Inntektsmottaker har fått fødselsnummer eller D-nummer ................................................................ 30
Arbeidsforhold ....................................................................................................................................... 31
5.1
Beskrivelse av de forskjellige typer arbeidsforhold .............................................................................. 31
5.1.1 Ordinært arbeidsforhold ................................................................................................................. 32
5.1.2 Maritimt arbeidsforhold .................................................................................................................. 32
5.1.3 Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm ............................................................................ 32
5.1.4 Pensjon eller andre ytelser uten arbeidsforhold ............................................................................. 33
5.1.5 Spesielt om sesongarbeidere .......................................................................................................... 33
5.1.6 Endring av arbeidsforholdstype innenfor samme virksomhet ........................................................ 34
5.1.7 Rapportering av personer på tiltak i regi av NAV ............................................................................ 34
5.1.8 Innrapportering av arbeidsforhold under sykdom .......................................................................... 34
5.2
Hva skal innrapporteres på de forskjellige typer arbeidsforhold ......................................................... 35
5.2.1 Ordinært arbeidsforhold ................................................................................................................. 36
2
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.2.5
5.3
Maritimt arbeidsforhold .................................................................................................................. 37
Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm ............................................................................ 38
Pensjon og andre ytelser uten arbeidsforhold ................................................................................ 38
Slette innrapporterte arbeidsforhold .............................................................................................. 38
Eksempel på innrapportering av et ordinært arbeidsforhold .............................................................. 38
5.4
Innrapportering av flere arbeidsforhold hos samme virksomhet ........................................................ 39
5.4.1 Når foreligger det flere arbeidsforhold ........................................................................................... 40
5.5
ArbeidsforholdsID ................................................................................................................................ 40
5.6
Startdato arbeidsforhold ..................................................................................................................... 41
5.7
Sluttdato arbeidsforhold ...................................................................................................................... 42
5.8
Rapportering av start- og sluttdato ved virksomhetsoverdragelse ..................................................... 43
5.9
Yrke ...................................................................................................................................................... 43
5.10
Antall timer per uke som en full stilling tilsvarer ................................................................................. 43
5.11
Stillingsprosent .................................................................................................................................... 44
5.12
Siste dato for endring av stillingsprosent ............................................................................................ 44
5.13
Avlønningstype .................................................................................................................................... 45
5.14
Arbeidstidsordning............................................................................................................................... 45
5.15
Siste lønnsendringsdato ....................................................................................................................... 45
5.16
Lønnsansiennitet.................................................................................................................................. 46
5.17
Lønnstrinn ............................................................................................................................................ 46
5.18
Fartøy................................................................................................................................................... 46
5.18.1
Skipsregister ................................................................................................................................ 46
5.18.2
Skipstype ..................................................................................................................................... 46
5.18.3
Fartsområde ................................................................................................................................ 47
5.19
Permisjon og permittering ................................................................................................................... 47
5.19.1
Permittering ................................................................................................................................ 47
5.19.2
Permisjon .................................................................................................................................... 47
5.19.3
Permisjon- og permitteringsID .................................................................................................... 48
5.19.4
Startdato for permisjon og permittering .................................................................................... 49
5.19.5
Sluttdato for permisjon og permittering..................................................................................... 49
5.19.6
Permisjon- og permitteringsprosent ........................................................................................... 50
5.19.7
Slette innrapportert permisjon ................................................................................................... 51
6
Tilleggsinformasjon om inntektsmottaker ............................................................................................. 52
6.1
7
For arbeidstaker med opphold på Svalbard, Jan Mayen og bilandene ................................................ 52
6.2
For sjøfolk ............................................................................................................................................ 52
Skatte- og avgiftsregler .......................................................................................................................... 53
7.1
Hva innebærer de forskjellige skatte- og avgiftsreglene? ................................................................... 53
7.1.1 Særskilt fradrag for sjøfolk .............................................................................................................. 53
7.1.2 Nettolønn ........................................................................................................................................ 53
7.1.3 Kildeskatt på pensjoner ................................................................................................................... 53
7.1.4 Svalbard ........................................................................................................................................... 53
7.1.5 Jan Mayen og bilandene i Antarktis ................................................................................................ 54
7.1.6 Kombinasjon av nettolønn og særskilt fradrag for sjøfolk .............................................................. 54
8
Oversikt over hvilke ytelser som kan falle inn under særskilte skatte- og avgiftsregler ...................... 54
7.2
Trekkplikt - forskuddstrekk .................................................................................................................... 58
8.1
Trekkpliktige ytelser ............................................................................................................................. 58
3
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9
8.2
Forskuddstrekk i ytelser som ikke er trekkpliktige ............................................................................... 58
8.3
Forskuddstrekk i ytelser som ikke skal innrapporteres ........................................................................ 58
8.4
Forskuddstrekk i naturalytelser ........................................................................................................... 59
8.5
Unntak for å gjennomføre forskuddstrekk .......................................................................................... 59
Arbeidsgiveravgift .................................................................................................................................. 60
9.1
Beregning av arbeidsgiveravgift .......................................................................................................... 60
9.2
Forskjellige grunnlag for arbeidsgiveravgift ........................................................................................ 60
9.3
Arbeidsgiveravgift lønn og godtgjørelse .............................................................................................. 61
9.4
Arbeidsgiveravgift tilskudd og premie til pensjon ............................................................................... 62
9.5
Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget ..................................... 63
9.6
Arbeidsgiveravgift utenlandske med særskilt prosentsats (tidligere UTL1) ......................................... 63
9.7
Arbeidsgiveravgift fradrag i grunnlaget for utenlandske med særskilt prosentsats (tidligere UTR1) . 64
9.8
Arbeidsgiveravgift utenlandske med fast avgiftsbeløp (tidligere UTL2) .............................................. 64
9.9
Fribeløp (arbeidsgiveravgift) ............................................................................................................... 64
9.9.1 Fribeløp er ikke brukt opp ............................................................................................................... 64
9.9.2 Fribeløp er brukt opp ...................................................................................................................... 64
10
11
9.10
Annen bagatellmessig støtte ............................................................................................................... 65
9.11
Ambulerende virksomhet ..................................................................................................................... 65
9.12
Blandet virksomhet .............................................................................................................................. 65
9.13
Beløp under oppgaveplikt .................................................................................................................... 65
Beskrivelse av en ytelse etter a-ordningen ............................................................................................ 66
10.1
Type fordel ........................................................................................................................................... 67
10.2
Inntektstype ......................................................................................................................................... 67
10.3
Beskrivelse av ytelsene ........................................................................................................................ 67
10.4
Antall ................................................................................................................................................... 67
10.5
Spesifikasjon av ytelser ........................................................................................................................ 68
10.6
Krav om tilleggsinformasjon ................................................................................................................ 68
10.7
Opptjeningsperiode for ytelser ............................................................................................................ 68
Start- og sluttdato for en opptjeningsperiode ..................................................................................... 69
10.8
Kontantytelser – lønn: Beskrivelse ......................................................................................................... 70
11.1
Kontantytelse – Fastlønn ..................................................................................................................... 70
11.2
Kontantytelse – Timelønn .................................................................................................................... 70
11.3
Kontantytelse – Faste tillegg ............................................................................................................... 70
11.4
Kontantytelse – Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid ............................................................ 71
11.5
Kontantytelse – Helligdagstillegg ........................................................................................................ 71
11.6
Kontantytelse – Uregelmessige tillegg knyttet til ikke-arbeidet tid ..................................................... 71
11.7
Kontantytelse – Bonus ......................................................................................................................... 71
11.8
Kontantytelse – Overtidsgodtgjørelse ................................................................................................. 72
11.9
Kontantytelse – Styrehonorar og godtgjørelser i forbindelse med verv .............................................. 72
11.10
Kontantytelse – Kommunal omsorgslønn og fosterhjemsgodtgjørelse ........................................... 72
4
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12
11.11
Kontantytelse – Sluttvederlag ......................................................................................................... 73
11.12
Kontantytelse – Feriepenger ........................................................................................................... 73
11.13
Kontantytelse – Annet ..................................................................................................................... 73
Kontantytelser – lønn: Innrapportering ................................................................................................. 74
12.1
Lønn, honorarer mv. (tidligere kode 111 og 129) ................................................................................ 74
12.2
Hyretillegg (tidligere kode 117 og 925) .............................................................................................. 75
12.3
Utbetaling fra fond for idrettsutøvere (tidligere kode 122) ................................................................ 76
12.4
Lønn ved konkurs – statsgaranti mv. (tidligere kode 123) .................................................................. 76
12.5
Bonus fra Forsvaret (tidligere kode 128) ............................................................................................ 77
12.6
Opsjoner - kontantytelser (tidligere kode 131) ................................................................................... 77
12.7
Lønn ved arbeidsmarkedstiltak (tidligere kode 141)........................................................................... 78
12.8
Hyre til mannskap på fiske-, småhvalfangst- og selfangstfartøy (tidligere kode 144) ........................ 79
12.9
149)
Lønn og annen godtgjørelse opptjent på norsk kontinentalsokkel – utlending (tidligere kode 124 og
80
12.10
Feriepenger og bonus opptjent i utlandet - tidligere år (tidligere kode 149) ................................. 82
12.11
Lønn og annen godtgjørelse – annet (tidligere kode 149) .............................................................. 83
12.12
Skattefri erstatning for tort og svie i forbindelse ved opphør av arbeidsforhold (tidligere kode 911)
83
12.13
Betaling til fond for idrettsutøvere (tidligere kode 912) ................................................................. 84
12.14
Skattefri arbeidsinntekt til barn under 13 år (tidligere kode 917) .................................................. 85
12.15
Kompensasjonstillegg bolig (tidligere kode 928) ............................................................................ 85
12.16
Arbeid i utlandet – spesifisert etter type ytelse (tidligere kode 113) ............................................. 86
12.17
Styrehonorar mv. – utlending (tidligere kode 114) ......................................................................... 87
12.18
Lønn mv. fra utenlandsk diplomatisk eller konsulær stasjon som ikke er skattepliktig i Norge
(tidligere kode 115) ........................................................................................................................................... 87
12.19
Utenlandske sjøfolk som er trygdet i Norge uten å være skattepliktige (tidligere kode 126) ......... 88
12.20
Lønn fra den norske stat opptjent i utlandet (tidligere kode 127) .................................................. 89
12.21
Lønn mv. til utenlandske artister (tidligere kode 915) .................................................................... 89
12.22
Skattefritt sluttvederlag og tilleggssluttvederlag (tidligere kode 916) ........................................... 90
12.23
Lønn etter dødsfall (tidligere kode 923) .......................................................................................... 90
12.24
Lønn og annen godtgjørelse som ikke er skattepliktig for person som er medlem av folketrygden
(tidligere kode 927) ........................................................................................................................................... 91
13
12.25
Kapitalinntekt (tidligere kode 923) .................................................................................................. 92
Naturalytelser – lønn: Innrapportering .................................................................................................. 93
13.1
Skattepliktig del av visse typer forsikringspremier (tidligere kode 116) ............................................. 93
13.2
Fri bil - standardregel (tidligere kode 118, 136) .................................................................................. 94
13.3
Annen fri bil (tidligere kode 125) ......................................................................................................... 95
13.4
Fri bil utenfor standardregelen (tidligere kode 135) ........................................................................... 95
13.5
Arbeid utført i utlandet, trekkpliktige naturalytelser, annet (tidligere kode 136) ............................. 96
13.6
Rentefordel rimelig lån i arbeidsforhold (tidligere kode 120) ............................................................. 97
5
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Elektronisk kommunikasjon - naturalytelse (tidligere kode 130) ........................................................ 98
13.7
13.7.1
Elektronisk kommunikasjon – både naturalytelse/utgiftsgodtgjørelse ...................................... 98
13.7.2
Skattefritt bunnbeløp for dekning av fellesfakturerte tjenester og tilleggstjenester ................. 99
14
13.8
Ansattes kjøp av aksjer/grunnfondsbevis til underkurs (tidligere kode 132) .................................... 100
13.9
Opsjoner - naturalytelser (tidligere kode 133) ................................................................................... 101
13.10
Fri reise til og fra arbeidet (fri transport) (tidligere kode 518) ...................................................... 101
13.11
Skattefri bedriftsbarnehageplass (tidligere kode 520) ................................................................. 102
13.12
Skattefri tilskudd til barnehage som ikke er bedriftsbarnehage (tidligere kode 521) ................... 102
13.13
Bolig (tidligere kode 121) .............................................................................................................. 103
13.14
Bolig – norsk pendler (tidligere kode 522) .................................................................................... 103
13.15
Bolig – utenlandsk pendler (tidligere kode 526) ........................................................................... 104
13.16
Kost og losji (tidligere kode 110) .................................................................................................. 104
13.17
Kostbesparelse i hjemmet for pendlere (tidligere kode 143) ........................................................ 105
13.18
Kost til norsk pendler (tidligere kode 522) .................................................................................... 105
13.19
Losji til norsk pendler (tidligere kode 522).................................................................................... 106
13.20
Kost til utenlandsk pendler (tidligere kode 525) ........................................................................... 106
13.21
Losji til utenlandsk pendler (tidligere kode 525) ........................................................................... 107
13.22
Kost - Sokkelarbeider (tidligere kode 119 og kode 527) ............................................................... 107
13.23
Besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 723, 724) .................................................. 108
13.24
Trekkpliktige naturalytelser - uspesifisert (tidligere kode 112 og 137) ........................................ 109
13.25
Andre trekkfrie naturalytelser (tidligere kode 549) ...................................................................... 110
Utgiftgodtgjørelse – lønn: Innrapportering .......................................................................................... 111
14.1
Elektronisk kommunikasjon - utgiftsgodtgjørelse (tidligere kode 130) ............................................ 111
14.1.1
Elektronisk kommunikasjon – både naturalytelse/utgiftsgodtgjørels ...................................... 112
14.1.2
Skattefritt bunnbeløp for dekning av fellesfakturerte tjenester og tilleggstjenester ............... 113
14.2
Smuss tillegg (tidligere kode 151) ..................................................................................................... 113
14.3
Flyttegodtgjørelse mv. (tidligere kode 813) ...................................................................................... 114
14.4
824)
Skattefri godtgjørelse i henhold til særavtaler inngått av bl.a. Utenriksdepartementet (tidligere kode
114
14.5
Matpenger i forbindelse med overtid (tidligere kode 825) ............................................................... 115
14.6
Trekkpliktig stipend (tidligere kode 161) .......................................................................................... 115
14.7
Trekkfrie stipend (tidligere kode 818) ............................................................................................... 116
14.8
Trekkpliktig bilgodtgjørelse (tidligere kode 153) ............................................................................. 116
14.9
Trekkpliktig fast bilgodtgjørelse (tidligere kode 153) ....................................................................... 117
14.10
Trekkfri bilgodtgjørelse, passasjertillegg mv. (tidligere kode 711, 712, 714) ............................... 117
14.11
Trekkfri bilgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 721 og 725) ...... 118
14.12
Trekkpliktig bilgodtgjørelse - besøksreiser til hjemmet for utenlandsk arbeidstaker med opphold i
Norge (tidligere kode 156) .............................................................................................................................. 118
14.13
Trekkfri utgiftsgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 721, 725) ... 119
14.14
Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for utenlandsk arbeidstaker med
opphold i Norge (tidligere kode 156) .............................................................................................................. 120
6
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.15
Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – annet (tidligere kode 199) ...................................................... 120
14.16
Trekkfrie utgiftsgodtgjørelser – annet (tidligere kode 749 og 849).............................................. 121
14.17
Trekkpliktig godtgjørelse til kost på tjenestereise (tidligere kode 155) ........................................ 122
14.18
Trekkpliktig annen godtgjørelse på tjenestereise (tidligere kode 155) ........................................ 122
14.19
Trekkpliktig godtgjørelse til losji på tjenestereise (tidligere kode 157) ........................................ 123
14.20
Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereise med overnatting (tidligere kode 610) ................... 124
14.21
Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser (tidligere kode 610) ................................... 124
14.22
Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereise uten overnatting (tidligere kode 614) ................... 124
14.23
Trekkfri kontantgodtgjørelse ved administrativ forpleining på tjenestereiser og under
pendleropphold (tidligere kode 619 og 620) ................................................................................................... 125
14.24
Trekkfri kostgodtgjørelse ved arbeidsopphold utover 28 døgn (tidligere kode 613, 616) ............. 126
14.25
Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på hybel/brakke/privat (tidligere kode 623) ............ 127
14.26
Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på pensjonat (tidligere kode 627) ............................. 127
14.27
Trekkfri kostgodtgjørelse for besøksreiser til hjemmet for arbeidstaker med fri kost på
arbeidstedet (tidligere kode 649) ................................................................................................................... 128
15
14.28
156)
Trekkpliktig godtgjørelse til kost til utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge (tidligere kode
128
14.29
156)
Trekkpliktig godtgjørelse til losji til utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge (tidligere kode
129
14.30
Trekkfri godtgjørelse til losji – egen brakke eller campingvogn (tidligere kode 624) .................... 129
14.31
Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting – langtransportsjåfør i utlandet (tidligere kode 626) 130
14.32
Trekkfri godtgjørelse til kost til utenlandsk pendler (tidligere kode 628) ..................................... 130
14.33
Trekkfri godtgjørelse til losji til utenlandsk pendler (tidligere kode 628) ..................................... 131
14.34
Andre skattefrie utgiftsgodtgjørelser (tidligere kode 916) ............................................................ 131
Nettolønnsordning............................................................................................................................... 132
15.1
Innrapportering av nettolønnsordning – arbeid utført i Norge ......................................................... 132
15.1.1
Kontantytelse - nettolønn (tidligere kode 961) ....................................................................... 132
15.1.2
Beregnet skatt – nettolønn (tidligere kode 961) ...................................................................... 133
15.1.3
Trekkpliktige naturalytelser – nettolønn (tidligere kode 961) ................................................. 133
15.1.4
Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser – nettolønn (tidligere kode 961) ........................................ 134
15.2
Innrapportering av nettolønnsordning – arbeid utført i utlandet ..................................................... 134
15.2.1
Kontantytelse – nettolønn (tidligere kode 971) ....................................................................... 134
15.2.2
Beregnet skatt – nettolønn (tidligere kode 971) ...................................................................... 135
15.2.3
Trekkpliktige naturalytelser – nettolønn (tidligere kode 971) ................................................. 136
15.2.4
Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – nettolønn (tidligere kode 971) ........................................... 136
16 Kontantytelser - pensjon/trygd: Innrapportering ................................................................................. 138
16.1
Pensjon i og utenfor arbeidsforhold og livrenter i arbeidsforhold mv. (tidligere kode 211 og kode 212)
138
16.2
Etterlønn og etterpensjon etter dødsfall (tidligere kode 214 og kode 916) ...................................... 139
16.3
Pensjon i dødsmåneden (tidligere kode 215) .................................................................................... 139
16.4
Alderspensjon fra folketrygden (tidligere kode 217)......................................................................... 140
16.5
Uførepensjon fra folketrygden (tidligere kode 218) ......................................................................... 140
16.6
Ektefelletillegg (tidligere kode 219 og kode 242) ............................................................................. 141
7
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.7
Barnepensjon fra folketrygden (tidligere kode 220) .......................................................................... 142
16.8
Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 31. mars 2014 eller tidligere (tidligere
kode 224) ........................................................................................................................................................ 142
16.9
Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv. (tidligere kode 226) ................................................ 143
16.10
Avtalefestet pensjon (tidligere kode 227 og kode 243) ................................................................. 143
16.11
Barnepensjon fra andre enn folketrygden (tidligere kode 228) .................................................... 144
16.12
Introduksjonsstønad (tidligere kode 232) ..................................................................................... 145
16.13
Supplerende stønad til personer med kort botid i Norge (tidligere kode 234) ............................. 145
16.14
Kvalifiseringsstønad (tidligere kode 237) ...................................................................................... 145
16.15
Nye livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) og livrenter tegnet som fortsettelsesforsikringer
(tidligere kode 238) ......................................................................................................................................... 146
17
16.16
Krigspensjon (tidligere kode 240) .................................................................................................. 146
16.17
Pensjon til gjenlevende ektefelle (Etterlattepensjon fra folketrygden - tidligere kode 241) ......... 147
16.18
Uførepensjon fra andre enn folketrygden (tidligere kode 247) .................................................... 147
16.19
Underholdsbidrag tidligere ektefelle (tidligere kode 248) ............................................................ 148
16.20
Pensjon – diverse (tidligere kode 249) ........................................................................................... 148
16.21
Løpende pensjonsytelser fra en IPA eller IPS ................................................................................. 149
16.22
Uførepensjon fra en IPA eller IPS ................................................................................................... 149
16.23
Barnepensjon fra en IPA eller IPS .................................................................................................. 150
16.24
Engangsutbetaling fra en IPA eller IPS .......................................................................................... 150
16.25
Engangsutbetaling innskuddspensjon ........................................................................................... 151
Naturalytelser – pensjon/trygd: Innrapportering ................................................................................. 151
17.1
18
19
Føderåd (kår) (tidligere kode 216) ..................................................................................................... 151
17.2
Naturalytelser i pensjonsforhold (tidligere kode 230 og kode 246) .................................................. 152
Kontantytelser - ytelser fra det offentlige: Innrapportering ................................................................. 153
18.1
Foreldrepenger fra folketrygden (tidligere kode 138) ....................................................................... 153
18.2
Ventelønn (tidligere kode 142) .......................................................................................................... 153
18.3
Dagpenger ved arbeidsløshet (tidligere kode 147) ........................................................................... 154
18.4
Sykepenger fra folketrygden (tidligere kode 148) ............................................................................. 154
18.5
208)
Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 1. april 2014 eller senere (tidligere kode
155
18.6
Underholdsbidrag til barn – skattefritt (tidligere kode 229) ............................................................. 155
18.7
Skattefrie tilleggsstønader (tidligere kode 235) ............................................................................... 156
18.8
Arbeidsavklaringspenger (tidligere kode 239) .................................................................................. 156
18.9
Svangerskapspenger (tidligere kode 244) ......................................................................................... 157
18.10
Skattefri stønad til barnetilsyn fra folketrygden (tidligere kode 245) .......................................... 157
18.11
Dagpenger til fisker som bare har hyre (tidligere kode 145) ........................................................ 158
18.12
Sykepenger til fisker som bare har hyre (tidligere kode 146) ....................................................... 158
18.13
Ektefelletillegg uføretrygd ............................................................................................................. 158
Ytelser til næringsdrivende: Innrapportering ....................................................................................... 160
8
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Honorar eller annen godtgjøring som er utbetalt til opphavsmann til åndsverk (deler av tidligere kode
19.1
401) 160
19.1.1
Kontantytelser – annet ............................................................................................................. 160
19.1.2
Naturalytelser – annet .............................................................................................................. 160
19.2
Basistilskudd for fastleger og driftstilskudd for spesialister .............................................................. 161
19.3
Dagpenger ved arbeidsløshet utbetalt til selvstendig næringsdrivende (tidligere kode 403) ........... 161
19.4
Godtgjørelse til dagmamma som passer barnet i dagmammaens hjem (tidligere kode 404) .......... 161
19.4.1
Kontantytelse – vederlag .......................................................................................................... 161
19.4.2
Utgiftsgodtgjørelse – vederlag .................................................................................................. 162
20
19.5
Sykepenger til selvstendig næringsdrivende (tidligere kode 405)...................................................... 162
19.6
Sykepenger mv til dagmamma (tidligere kode 444) .......................................................................... 162
19.7
Sykepenger utbetalt til jord- og skogbrukere (tidligere kode 445) .................................................... 162
19.8
Lott eller part (herunder minstelott) til fisker (tidligere kode 446) .................................................... 163
19.9
Dagpenger til fisker (tidligere kode 447) ........................................................................................... 163
19.10
Sykepenger til fisker (tidligere kode 448) ...................................................................................... 163
Jan Mayen/Svalbard: Innrapportering ................................................................................................. 164
20.1
21
22
23
Svalbard (tidligere kode 913) ............................................................................................................. 164
20.2
Jan Mayen og bilandene i Antarktis (tidligere kode 914) ................................................................. 165
Beløp fratrukket ved utbetalingen mv. ................................................................................................ 166
21.1
Fagforeningskontingent (tidligere kode 311) .................................................................................... 166
21.2
Premie til pensjonsordninger (tidligere kode 312) ............................................................................. 166
21.3
Premie til fond og trygd (tidligere kode 314) ..................................................................................... 166
21.4
Brakkeleie (tidligere kode 315) .......................................................................................................... 167
Forskuddstrekk: Innrapportering ......................................................................................................... 168
22.1
Ordinært forskuddstrekk (tidligere kode 950) ................................................................................... 168
22.2
Forskuddstrekk på barnepensjon (tidligere kode 950)....................................................................... 168
22.3
Forskuddstrekk på kildeskatt (tidligere kode 950) ............................................................................. 168
22.4
Forskuddstrekk til Svalbard (tidligere kode 950) ............................................................................... 168
22.5
Jan Mayen og bilandene i Antarktis (tidligere kode 914) .................................................................. 168
Forenklet oppgjørsordning................................................................................................................... 169
23.1
134)
Lønn og godtgjørelse til dagmamma eller praktikant som passer barn i barnets hjem (tidligere kode
169
23.2
Lønn og godtgjørelse utbetalt av veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon (tidligere
kode 139) ........................................................................................................................................................ 169
23.3
Lønn og godtgjørelse til privatpersoner for arbeidsoppdrag i oppdragsgivers hjem (tidligere kode
140) 170
24 Oversikt over ytelser som kun utbetales fra Arbeids- og velferdsetaten og/eller Garantikassen for
fiskere .......................................................................................................................................................... 171
25 Utgåtte koder ...................................................................................................................................... 172
9
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1 Hva er a-ordningen?
Digital, samordnet innrapportering av inntekts- og arbeidsforhold og
skattetrekksopplysninger fra opplysningspliktige (primært arbeidsgivere)
til NAV, Statistisk sentralbyrå og Skatteetaten.
Innrapportering skjer via en elektronisk a-melding. For
opplysningspliktige som bruker lønns- og personalsystemer vil
innrapportering fortsatt skje gjennom disse systemene. Begrensningene
som tidligere har vært i Altinn på maksimalt 1000 oppgaver eksisterer
ikke lenger i a-ordningen.
For opplysningspliktige med få ansatte og enkle forhold, vil det komme
en ny tjeneste i Altinn for manuelt å registrere a-meldingen. Denne
tjenesten krever ikke noe lønnssystem integrert mot Altinn.
For de som ikke har mulighet for å innrapportere elektronisk vil det
være mulig å søke om å sende a-meldingen på papir. Men denne
muligheten vil være sterkt begrenset i forhold til tidligere adgang til å
bruke papirskjema.
1.1 Nye begreper
Opplysningspliktig
Den det rapporteres for, ofte en arbeidsgiver.
Den opplysningspliktige må identifiseres med en offisiell norsk
identifikator som organisasjonsnummer, fødselsnummer eller D-nummer.
Juridiske personer = organisasjonsnummer fra Foretaksregisteret
Fysiske personer = fødselsnummer eller D-nummer fra det sentrale
folkeregisteret.
Foretak
Juridisk enhet = opplysningspliktige
Virksomhet
Underenhet til juridisk enhet/opplysningspliktig som er registrert i
Enhetsregisteret. I dag er virksomhet også identifisert med
organisasjonsnummer i Enhetsregisteret.
Inntektsmottaker
Den som mottar lønn, pensjon, ytelser mv.
Inntektsmottaker må oppgis med offisiell norsk identifikator som
fødselsnummer eller D-nummer fra folkeregisteret.
EFF
Etatenes FellesForvaltning
10
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Opplysningspliktig
(juridisk enhet)
Virksomhet 1
Inntektsmottaker A
Virksomhet ...n
Inntektsmottaker ...n
Fradrag
Sjøfolksrelatertinformasjon
Forskuddstrekk
Inntekts- og
ytelses detaljer
Opphold på Svalbard,
Jan Mayen og Bilandene
Arbeidsforhold
1.2 Innsending av a-melding
Du kan sende inn en a-melding direkte via ditt lønns- og personalsystem dersom dette er integrert
mot Altinn og tjenesten "A02 a-melding innsending fra system".
Du kan også bruke denne tjenesten selv om lønns- og personalsystemet du bruker ikke er
fullintegrert med Altinn. Da logger du deg inn i Altinn og legger ved en fil i tjenesten "A02 a-melding
innsending fra system".
Filen som du sender inn må være i henhold til godkjent filformat.
For opplysningspliktige med få ansatte kan a-meldingen registreres direkte i Altinn gjennom
tjenesten A01 – a-melding.
Det er laget en veiledning som viser hvordan du registrerer en a-melding i denne tjenesten. Denne
finner du på våre Altinn-sider under menypunktet «Veiledning og hjelp».
11
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.3 Ikke bruk mer enn en innrapporteringsmåte
Vi ser at noen sender a-meldinger både fra lønnssystem og ved direkte registrering i Altinn. Generelt
vil en slik sammenblanding av innsendingskanaler skape problemer og feil for
arbeidsgiver/regnskapsfører.
Har du lønnssystem, anbefaler vi sterkt at du holder deg til innsending fra systemet.
1.3.1
Slik legger vi sammen dine a-meldinger
Eksempel:
I januar sender Arbeidsgiveren AS inn tre a-meldinger (L1, L2 og L3) fra lønnssystemet, og to ameldinger registreres direkte i Altinn (R1 og R2).
Alle a-meldingene sendt fra lønnssystemet gjelder, og legges sammen. Den siste a-meldingen fra
direkte registrering gjelder. I direkte registrering gjelder alltid bare siste melding for måneden. I dette
eksemplet vil R2 erstatte R1, og bare R2 gjelder.
Når Arbeidsgiveren AS får tilbakemelding, vil den inneholde informasjon om alle de fire gjeldende ameldingene.
I dette eksemplet sendes det a-meldinger fra lønnssystem og direkte registrering om hverandre.
Tilbakemeldingen for den siste a-meldingen 23. januar, vil også inneholde informasjon om eventuelle
feil som ble sendt inn fra lønnssystemet. Tilbakemeldingen gjelder ikke bare sist innsendte a-melding,
men alle a-meldinger som er gjeldende for måneden.
Hvis du leverer a-melding både fra lønnssystem og ved direkte registrering, kan det bli vanskelig å
tolke tilbakemeldingen og rette eventuelle feil. Vi anbefaler derfor at du leverer bare i én
innleveringskanal.
12
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.3.2 Slik korrigerer du
For å rette arbeidsforhold som er registerert dobbelt, kan du nulle ut a-meldingen du registrerte i
Altinn. Ved å registrere en ny a-melding uten arbeidsforholdsopplysningene, vil den overskrive det du
meldte inn tidligere.
1.4 Tilbakemeldinger på innsendinger
Etter at a-meldingen er mottatt av Etatenes Fellesforvaltning (EFF) får den opplysningspliktige en
tilbakemelding, "A03 a-melding tilbakemelding", i sin "Meldingsboks" i Altinn. Hvordan denne
tilbakemeldingen behandles, vil avhenge av hva slags løsning den enkelte systemleverandøren har
utviklet for sitt system.
Tilbakemeldingen inneholder:
 Sum forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift for måneden med betalingsinformasjon
(kontonummer og KID).
 Alle avvik som er avdekket i de automatiske kontrollene dokumentert med
• Hvor i meldingen / månedens informasjon avviket er
• Hvilken forretningsregel som er brutt
• Vår beskrivelse av avviket
Har du sendt inn flere a-meldinger for samme måned, vil de automatiske kontrollene sjekke alle de
hittil innrapporterte opplysningene for måneden.
Tilbakemeldingen vil inneholde resultatet for alle innsendingene for en måned samlet.
Eksempel:
13
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1. A-melding 1 sendes inn 3.februar 2015 – gjelder for januar 2015.
Inneholder opplysninger om inntektsmottakerne Per, Pål og Espen.
2. Tilbakemelding inneholder betalingsinformasjon og resultat av kontroller for a-melding 1.
3. A-melding 2 sendes inn 4. februar 2015 for januar 2015.
Inneholder opplysninger om inntektsmottaker Prinsessa.
4. Tilbakemelding inneholder betalingsinformasjon og resultat av kontroller for a-melding 1 og
a-melding 2 samlet.
1.4.1 Tilbakemeldinger som inneholder melding om avvik
Det er viktig at du sjekker tilbakemeldingen for eventuelle avvik som må rettes.
På tilbakemeldingen er avvik kategorisert etter alvorlighetsgrad:
Avvisning, øyeblikkelig eller retningslinje.
Avvisning
Meldingen inneholder avvik
som anses så alvorlig at den
avvises.
Avvik som medfører avvisning
må rettes umiddelbart og du
må sende ny a-melding.
Eksempel:
Organisasjonsnummer til
opplysningspliktige mangler, da
vet ikke vi hvem som prøver å
levere.
Alvorlighetsgrad på avvik
Øyeblikkelig
Meldingen inneholder avvik
som må rettes innen fristen for
denne perioden.
Eksempel:
Inntektsmottaker er innmeldt
med en startdato for
arbeidsforholdet som er etter
sluttdato for samme
arbeidsforhold.
Retningslinje
Meldingen inneholder kanskje
avvik, og du må kontrollere og
rette dette dersom det er avvik.
Er opplysningene på meldingen
riktig, trenger du ikke å foreta
deg noen rettinger.
Eksempel:
Måneden du rapporterer for er
mer enn 6 måneder tilbake i
tid.
1.4.2 Forholdet oppsummering på en a-melding – tilbakemelding på avvik
Forretningsregler på nivå avvisning, kjøres på den enkelte melding
– Feil koder
– Ikke identifiserbar opplysningspliktig, virksomhet eller inntektsmottaker
Forretningsregler på nivå øyeblikkelig og retningslinje, kjøres på oppsummering per kalendermåned
– Ugyldig kombinasjon av informasjonselementer
14
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5 Korrigere innsendt informasjon
Ved innrapportering vil det kunne skje at informasjon blir innrapportert med feil beløp eller feile
beskrivelser. Det kan også være at det inntreffer forhold i ettertid som gjør at vilkårene for en
tidligere utbetaling har endret seg.
Det vil også være tilfeller der rapportering er korrekt, men hvor det er lagt feil faktum til grunn slik at
inntektsmottaker har fått utbetalt feil beløp. Hvordan skal den opplysningspliktige innrapportere
etterbetalinger? Og hva hvis inntektsmottaker har fått for mye utbetalt? Kanskje har
inntektsmottaker sluttet når feilen oppdages?
I kapitlet nedenfor vil du finne beskrevet de forskjellige situasjonene som kan oppstå og hvordan du
skal forholde deg til dem. Må du korrigere eller holder det å rette feilen i neste melding.
Hvordan du gjør selve korrigeringen/endringen kan avhenge av hvordan a-meldingen er sendt inn, fra
tjenesten A-02 (lønnssystem) eller A01 (direkte registrering i Altinn).
1.5.1 A-melding er sendt inn via lønnssystem
Dersom du har oppdaget avvik eller mangler på en a-melding du har sendt inn på tjenesten "A02 amelding innsending fra system", så kan du rette dette på følgende måter:


Ny melding
Erstatningsmelding.
Sende inn en ny a-melding
Dette betyr at du sender inn en ny melding som skal summeres med den som er tidligere sendt inn.
Eksempel:
Hvis du har innrapportert et for høyt beløp, kan du i sende inn en ny melding hvor du innrapporterer
det som er for mye som et negativt beløp.
15
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Sende inn en erstatningsmelding
Dette betyr at du sender inn en ny, fullstendig melding som erstatter den tidligere innsendte
meldingen.
For at en ny melding skal erstatte en tidligere melding, må du passe på at den nye meldingen
henviser til den gamle a-meldingen (dennes meldingsID) og gjelder samme periode.
1.5.2 A-melding registrert direkte i Altinn
Dersom du har oppdaget feil, mangler eller at det oppstått forhold som krever at tidligere innsendte
opplysninger må korrigeres, så kan dette gjøres på denne måten:

Erstatningsmelding.
Dette betyr at du sender inn en ny, fullstendig melding som erstatter den tidligere innsendte
meldingen.
1.5.3 Rapportert feil i arbeidsforholdsopplysningene
Det er viktig at informasjonen om arbeidsforholdet til den enkelte inntektsmottaker er korrekt. Feil i
denne informasjonen kan påvirke inntektsmottakerens rettigheter hos NAV.
Du må derfor rapportere endringer i arbeidsforhold fortløpende, sammen med dato for endringene.
Dersom du rapporterer endringen i en senere måned, må du likevel ta med den datoen endringen
egentlig skjedde.
Dermed vil a-ordningen motta korrekte data.
Eksempel:
Arbeidstaker har økt stillingen sin fra 50% til 100%. Arbeidsgiver oppdager fire måneder etterpå at
han har glemt å rette stillingsprosenten ved innrapportering. Han gjør dette på første mulige ameldingen og oppgir dato for når endringen faktisk ble gjort. Han trenger ikke korrigere tidligere
innsendte a-meldinger.
Merk!
Det presiseres at dette ikke er noen endring av opplysningsplikten, kun hvordan du skal korrigere.
Dersom korreksjonen skulle utløse opplysningsplikt for tidligere perioder må opplysningspliktig være
klar over at opplysningsplikten ikke er oppfylt for den perioden, og at dette kan få konsekvenser .
Med arbeidsforhold menes:
Type arbeidsforhold
Startdato
Sluttdato
Yrkeskode
Antall timer pr uke som en full stilling tilsvarer
Stillingsprosent
Siste dato for endring av stillingsprosent
Avlønningstype
Arbeidstidsordning
Siste lønnsendringsdato
Lønnsansiennitet
Lønnstrinn
Fartøy
16
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Skipsregister
Skipstype
Fartsområde
Permisjon og permitteringer
Beskrivelse
Permisjon- og permitteringsID
Startdato
Sluttdato
Permisjon- og permitteringsprosent
Ved korrigering av arbeidsforholdsopplysninger må du ta hensyn til hvilken avgiftssone som gjelder
ved flytting mellom virksomheter:
1) Virksomhetene som inntektsmottaker har flyttet mellom, har ULIK sone for abeidsgiveravgift
- Arbeidsgiveravgift må rettes
- Start- og sluttdato må rettes
Her må feil i arbeidsgiveravgift rettes i a-melding for de kalendermånedene arbeidsgiveravgiften er
feil. Da er det naturlig å rette opp opplysninger om Start- og sluttdato samtidig.
2) Virksomhetene som inntektsmottaker har flyttet mellom har LIK sone for arbeidsgiveravgift
- Start- og sluttdato må rettes
Feilen kan rettes i a-melding for den kalendermåneden feilen blir oppdaget. Det gjøres ved å
rapportere sluttdato på arbeidsforhold i virksomhet 1 og nytt arbeidsforhold i virksomhet 2.
1.5.4 Feil i ytelse/beløp
Gjelder kun korrigering av ytelsen, ikke eventuelt forskuddstrekk. Dette finner du beskrevet under
kapittel 1.5.7.
Gjelder både feil i lønn og pensjon.
Hvordan du retter er styrt av hva som er grunnen til behovet for endring eller rettelser.
Angående tilbakebetaling av for mye utbetalt – tilbakebetaling skjer over flere år
Innbetalingene innrapporteres som korrigeringer på hver måned /melding som var feil.
A-meldingene sendes inn samlet når innbetalingene for et helt år er mottatt.
1.5.4.1 For mye utbetalt- lønnsinntekt og pensjonsytelser uten grad
Ytelsen som er lagt til grunn for utbetalingen er for høy.
Type feil
For mye utbetalt.
Forutsetter at tilbakebetaling skjer
Inneværende år - før
Inntektsmottaker tilbakebetaler netto utbetalt.
terminforfall
Brutto inntekt og trekk korrigeres på den meldingen for den måneden
feilen ble gjort.
Inneværende år etter terminforfall
Etter årsskifte (etter
terminforfall
Inntektsmottaker tilbakebetaler bruttobeløp. Brutto inntekt korrigeres på
den meldingen for den måneden feilen ble gjort.
Forskuddstrekk korrigeres ikke, inntektsmottaker må vente til avregning.
(Det kan unntaksvis søkes om tilbakebetaling fra skatteoppkreveren).
Feilen er oppstått året før, oppdages året etter.
17
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
15.januar)
Inntektsmottaker tilbakebetaler bruttobeløp.
Brutto inntekt kan korrigeres enten på den/de måneder feilen skjedde
eller en samlet korrigering på a-melding for desember.
Merk!
Sjekk om arbeidsgiveravgiften vil bli endret pga de korrigerte opplysningene, se kapittel 1.5.6.2.
18
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5.4.1.1 For mye utbetalt – alderspensjon og avtalefestet pensjon
Det er utbetalt for mye og pensjonsgraden er endret.
Type feil
For mye utbetalt alderspensjon og avtalefestet pensjon
Forutsetter at tilbakebetaling skjer.
Inneværende år - før
Inntektsmottaker tilbakebetaler netto utbetalt.
terminforfall
Brutto inntekt og trekk korrigeres på den meldingen for den måneden
feilen ble gjort.
Inneværende år Inntektsmottaker tilbakebetaler bruttobeløp. Brutto inntekt korrigeres på
etter terminforfall
den meldingen for den måneden feilen ble gjort.
Forskuddstrekk korrigeres ikke, inntektsmottaker må vente til avregning.
(Det kan unntaksvis søkes om tilbakebetaling fra skatteoppkreveren).
1.5.4.1.2 For mye utbetalt – uføretrygd/uførepensjon fra andre enn folketrygden
Type feil
For mye utbetalt – uføregrad er endrt.
Forutsetter at tilbakebetaling skjer
Inneværende år - før
Inntektsmottaker tilbakebetaler netto utbetalt.
terminforfall
Brutto inntekt og trekk korrigeres på den meldingen for den måneden
feilen ble gjort.
Inneværende år Inntektsmottaker tilbakebetaler bruttobeløp. Brutto inntekt korrigeres på
etter terminforfall
den meldingen for den måneden feilen ble gjort.
Forskuddstrekk korrigeres ikke, inntektsmottaker må vente til avregning.
(Det kan unntaksvis søkes om tilbakebetaling fra skatteoppkreveren).
1.5.4.2 Andre feil – lønnsinntekt
 Tastefeil: Det er innrapportert feil beløp, men utbetaling til inntektsmottaker er riktig.

Endrede forutsetninger: Beløpet var korrekt på innrapporteringstidspunkt, men det har
inntruffet omstendigheter som gjør at tidligere innrapportering. Eks at deler av beløpet ikke
lenger er trekkfritt eller fritatt for arbeidsgiveravgift.

Etterbetalinger: Omfatter både der det har vært utbetalt for lite og feks der det har vært
justeringer på ytelser tilbake i tid, som gir inntektsmottaker krav på etter betaling. Typisk ved
lønnsoppgjør.
Type feil
Tastefeil
Endrede forutsetninger
Etterbetalinger
Inneværende Rettes på den
år
kalendermåned/melding
som inneholder feilen
Rettes i "avregningsmnd".
Dvs den måneden du blir
oppmerksom på "feilen".
Innrapporteres når
utbetaling skjer*
Foregående
år/over
årsskifte
Rettes i desember eller
måneden feilen oppstod.
Innrapporteres når
utbetaling skjer*
Rettes på den
kalendermåned/melding
som inneholder feilen
*Ved etterbetaling av pensjon må du oppgi etterbetalingsperiode.
Merk!
Sjekk om arbeidsgiveravgiften vil bli endret pga de korrigerte opplysningene, se kapittel 1.5.6.2.
19
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5.4.3 Andre feil – pensjonsytelser med grad
Gjelder for alderspensjon, avtalefestet pensjon, uføretrygd og uførepensjon fra andre enn
folketrygden
Type feil
Utbetalt for lite og pensjonsgraden er endret.
Forutsetter etterbetaling.
Inneværende år
Innrapporteres når utbetaling skjer. Du må oppgi etterbetalingsperiode
per måned for å plassere grad.
Foregående år/over
Innrapporteres når utbetaling skjer. Du må oppgi etterbetalingsperiode
årsskifte
for å plassere grad og penger.
1.5.5 Feil i ytelsesbeskrivelser, tilleggsinformasjon og spesifikasjon
Her har den opplysningspliktige innrapportert selve ytelsen (beløpet) korrekt, men
informasjonen/beskrivelsen av ytelsen er ikke riktig eller har mangler.
Korrigeres ved at beløpet innrapporteres med negativt fortegn, med de tilleggsopplysninger og
eventuell ytelsesbeskrivelse som ble innrapportert i den opprinnelig a-meldingen.
Rapporter deretter beløpet på nytt med fullstendige og riktige tilleggsopplysninger/
ytelsesbeskrivelse.
Type feil
Feil i ytelsebeskrivelser/tilleggsinformasjon/spesifikasjon
Inneværende år
Rettes på den kalendermåned/melding som inneholder feilen
Foregående år/over
årsskifte
Rettes på den kalendermåned/melding som inneholder feilen
Merk!
Sjekk om arbeidsgiveravgiften vil bli endret pga de korrigerte opplysningene, se kapittel 1.5.6.2.
20
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5.6 Feil i arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget
I enkelte tilfeller kan det være behov for å korrigere arbeidsgiveravgiften selv om den tidligere
innrapporterte avgiften ikke var feil innrapportert i sin tid. Korrigering av arbeidsgiveravgift gjøres
kun på virksomhetsnivå, ikke inntektsmottakers nivå.

Eksempler:
o Endrede forutsetninger: Eks A1/E101 med tilbakevirkende kraft
o Ambulerende virksomhet
1.5.6.1 Korrigering kun på virksomhetsnivå
Type feil
Tastefeil
Endrede forutsetninger
Inneværende år
Foregående
år/over
årsskifte
Rettes på den
Korrigeres i den måned
kalendermåned/melding de nye opplysningene
som inneholder feilen
blir kjent, eller på den
måned endringen gjelder
Rettes på den
Korrigeres i den måned
kalendermåned/melding de nye opplysningene
som inneholder feilen
blir kjent, eller på den
måned endringen gjelder
eller samlet i desember.
Ambulerende
virksomhet
Rettes på den
kalendermåned/melding
som inneholder feilen
Rettes på den
kalendermåned/melding
som inneholder feilen
1.5.6.2 Endring av ytelse medfører behov for endring av arbeidsgiveravgift
Type endring
Inntektsmottaker
Etterbetaling
Endring som følge av endrede
tilbakebetaler ytelse
forutsetninger (eks kjørebok og
stipend)
Inneværende Arbeidsgiveravgiften
Arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiveravgiften korrigeres
år
korrigeres
korrigeres i
i "avregningsmnd". Dvs den
kalendermåneden
måneden du blir oppmerksom
 i den måned de nye
utbetalingen
skjer
på "feilen".
opplysningene blir
kjent, eller
 på den måned
endringen gjelder
Etter årsskifte Arbeidsgiveravgiften
Arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiveravgiften korrigeres
(etter
korrigeres
korrigeres i
i:
terminforfall
kalendermåneden
 i den måned de nye
 "avregningsmnd". Dvs
15.januar)
utbetalingen
skjer
opplysningene blir
den måneden du blir
kjent, eller
oppmerksom på
"feilen", eller
 på den måned
endringen gjelder,
 samlet i desember.
eller
 samlet i desember.
21
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5.7 Feil i forskuddstrekk
Utgangspunktet er at den skattepliktige ikke skal få tilbakebetalt forskuddstrekket før ordinær
avregning. Men det er anledning å korrigere også forskuddstrekket i noen tilfeller som du finner
beskrevet nedenfor.
1.5.7.1 For mye trukket – inntektsmottaker er ikke sluttet/pensjonsytelsen løper fortsatt
Type feil
Foretatt forskuddstrekk i trekkfri
Trekket er ved en feil beregnet for høyt
ytelse
Før
terminforfall
Etter
terminforfall
Kan korrigeres i senere forskuddstrekk
for samme inntektsår. Korrigeringen
fortas på neste utbetaling etter at
feilen ble oppdaget.
Kan korrigeres i senere forskuddstrekk
for samme inntektsår. Korrigeringen
fortas på neste utbetaling etter at feilen
ble oppdaget.
Kan korrigeres i senere forskuddstrekk
for samme inntektsår. Korrigeringen
fortas på neste utbetaling etter at
feilen ble oppdaget.
En korrigering i neste utbetaling
forutsetter at det er trekkmidler
(forskuddstrekk)å korrigere i. Er det ikke
tilgjengelige trekkmidler kan korrigering
ikke gjennomføres. En korrigering i
senere forskuddstrekk kan aldri bli
negativt. I tilfeller hvor det ikke er nok
trekkmidler å korrigere i må
fremgangsmåten i 1.5.7.2 For mye
trukket – inntektsmottaker er
sluttet/pensjonsytelsen er opphørt,
følges.
Kan korrigeres i senere forskuddstrekk
for samme inntektsår. Korrigeringen
fortas på neste utbetaling etter at feilen
ble oppdaget.
En korrigering i neste utbetaling
forutsetter at det er trekkmidler
(forskuddstrekk)å korrigere i. Er det ikke
tilgjengelige trekkmidler kan korrigering
ikke gjennomføres. En korrigering i
senere forskuddstrekk kan aldri bli
negativt. I tilfeller hvor det ikke er nok
trekkmidler å korrigere i må
fremgangsmåten i 1.5.7.2 For mye
trukket – inntektsmottaker er
sluttet/pensjonsytelsen er opphørt,
følges.
Eksempel:
Arbeidsgiver har ved en feil gjennomført forskuddstrekk i inntekten til en mottaker med frikort. I
disse tilfellene vil det ikke være senere trekkmidler som arbeidsgiver kan korrigere trekket i. Her må
samme fremgangsmåte som når inntekstmottaker har sluttet legges til grunn for arbeidsgivers
behandling.
22
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.5.7.2 For mye trukket – inntektsmottaker er sluttet/pensjonsytelsen er opphørt
Type feil
Foretatt forskuddstrekk i trekkfri
Trekket er ved en feil beregnet for høyt
ytelse
Før
terminforfall
Etter
terminforfall
Kan korrigeres ved tilbakebetaling til
inntektsmottaker. Når tilbakebetaling
er skjedd skal trekket korrigeres på
den kalendermåned/melding som
inneholdt feil trekk.
Kan ikke korrigeres, ansatt må avvente
avregning.
Kan korrigeres ved tilbakebetaling til
inntektsmottaker. Når tilbakebetaling er
skjedd skal trekket korrigeres på den
kalendermåned/melding som inneholdt
feil trekk.
Kan ikke korrigeres, ansatt må avvente
avregning.
(Det kan unntaksvis søkes om
tilbakebetaling av trekkbeløpet fra
skatteoppkreveren).
(Det kan unntaksvis søkes om
tilbakebetaling av trekkbeløpet fra
skatteoppkreveren).
1.5.7.3 Utbetalt for mye – trekk er gjennomført i henhold til utbetaling
Gjelder uansett om inntektsmottaker er sluttet/pensjonsytelsen opphørt.
Type feil
For mye utbetalt lønn/pensjon – forutsetter tilbakebetaling
Før terminforfall
Etter terminforfall
Kan korrigere både inntekt og trekk forutsatt at innteksmottaker
tilbakebetaler for mye utbetalt (netto). Når tilbakebetaling er skjedd skal
inntekten og trekket korrigeres på den kalendermåned/melding som
inneholdt for mye inntekt og trekk
Kan kun korrigere inntekt, ikke trekk.
Krever at inntektsmottaker tilbakebetaler både for mye utbetalt og trekk
som gjelder det som er for mye utbetalt.
1.5.8 Lønnsforskudd
Lønnsforskudd kan utbetales som et ordinært forskudd hvor inntektsmottaker får for eksempel
utbetalt to månedslønner samtidig. Lønnsforskuddet behandles da som den vanlige utbetalingen, dvs
forskuddstrekk gjennomføres og avsettes som ellers.
I noen enkelte tilfeller kan den opplysningspliktige avvente gjennomføring og avsetning av
forskuddstrekk til måneden etter (forutsatt at det er innenfor samme inntektsår).
Utbetalt forskudd på lønn hvor det skal
gjennomføres trekk
Innrapporteres måneden det utbetales
(kontantprinsippet)
Utbetalt forskudd på lønn (netto)
Innrapporteres måneden etter utbetaling
sammen med eventuelt ordinær
lønnsutbetaling
23
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.6 Frister
A-opplysningsloven § 4 - Frist for levering av opplysninger
Opplysninger skal gis av den opplysningspliktige minimum en gang per
kalendermåned.
Fristen for å sende inn a-meldingen er satt til senest den 5 i måneden etter
at rapporteringspliktige forhold inntraff.
Hvis den 5 er en lørdag, søndag eller helligdag, er fristen første virkedag
etter.
Eksempel:
Lønn utbetales den 10. mai. Utbetalingen gjelder lønn opptjent i april, dvs. at den utbetales
etterskuddsvis.
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter at lønn ble utbetalt, dvs. i dette tilfelle den
5.juni.
Etter a-ordningen skal du som opplysningspliktig rapportere et sett med pliktige opplysninger om
hver enkelt ansatt minst en gang i måneden. Innrapportering kan godt skje i tilknytning til
lønnskjøring.
Så lenge du ikke overskrider siste frist for innrapportering, kan du selv velge når du vil innrapportere.
Du kan også selv velge hvor ofte du vil innrapportere så lenge du gjør det minst en gang i måneden.
For eksempel hvis du har lønnsutbetaling hver 14 dag, kan du gjerne innrapportere hver gang du har
lønnskjøring.
Eksempel:
A starter i arbeidsforholdet 10. januar - opplysninger om arbeidsforholdet innrapporteres innen 5.
februar.
A får utbetalt lønn 12. februar - opplysninger om inntekter mv., forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift,
samt status på arbeidsforholdet, innrapporteres innen 5. mars.
Innrapportering av ytelser til gruppen: Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm
Det er ikke noen plikt til å melde denne gruppen inn i Aa-registeret, så innrapporteringsplikten
utløses ikke ved at du som arbeidsgiver, feks engasjerer en konsulent til et oppdrag. Men når du har
foretatt en utbetaling, utløses ordinær innrapporteringsplikt, dvs senest den 5. i måneden etter at
utbetaling fant sted.
Innrapportering av føderåd
Opplysninger om føderåd etter ligningsloven § 5-2 bokstav b kan leveres en gang per år og skal
senest leveres samtidig med fristen for å levere opplysninger i januar i året etter inntektsåret.
Mulighet for å rapportere fremover i tid
Du kan sende a-melding for to måneder fram i tid. For eksempel kan du i mai sende a-melding for
mai, juni og juli.
Denne muligheten kan benyttes ved ferieavvikling og lignende, men er avhengig av at dataene er
klare for rapportering.
24
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
1.7 Betaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
Fristene for betaling er ikke endret med a-ordningen.
Det betyr at innbetaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift skal skje etter de samme regler som
før a-ordningen trådte i kraft.
I tilbakemeldingen du mottar ved innsendelse av a-meldingen, vil du finne informasjon om beløp og
kid.nr. I tilbakemeldingen vil du kun finne beløp for en måned, så du må huske å sjekke
tilbakemeldingen for begge månedene som gjelder terminen du skal innbetale for.
1.8 Roller og rettigheter i Altinn
Det er viktig at du har riktige roller og rettigheter i Altinn. For å kunne sende inn via et lønnssystem,
må du ha følgende roller i Altinn.
Skjema/tjenester i Altinn:
A02 a-melding innsending fra system
A03 a-melding tilbakemelding
Rolle:
Utfyller/innsender
Kontaktperson NUF
Utfyller/innsender
Kontaktperson NUF
25
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
2 Rapporteringsplikt
Rapporteringsplikt i a-ordningen inntrer når lønn og/eller trekkfri utgiftsgodtgjørelse for en person
overstiger kr 1 000 per år.
Lønn omfatter i denne sammenheng alle trekkpliktige godtgjørelser og alle skattepliktige
naturalytelser.
Når du skal vurdere om grensen på kr 1 000 er oversteget, må du først se på hva lønn og
utgiftsgodtgjørelser utgjør hver for seg. Deretter må du se på dem samlet.
Ingen rapporteringsplikt:
Summen av lønnsytelsene er under kr 1 000.
Summen av trekkfri utgiftsgodgjørelse er under kr 1 000.
Ingen rapporteringsplikt for noen av ytelsene.
Delvis rapporteringsplikt:
Summen av lønnsytelsene er under kr 1 000.
Summen av utgiftsgodtgjørelsen er over kr 1 000.
Det er da innrapporteringsplikt bare på utgiftsgodtgjørelsen.
Full rapporteringsplikt:
Summen av lønnsytelsene er over kr 1 000.
Det er da innrapporteringsplikt på alle ytelsene også eventuell utgiftsgodtgjørelse. Dette gjelder selv
om den trekkfrie utgiftsgodtgjørelsen er under kr 1 000.
Rapporteringsplikt gjelder fra den måneden beløpsgrensen overskrides.
Den måneden beløpsgrensen overskrides, får arbeidsgiver rapporteringsplikt. Da skal all utbetaling til
og med denne måneden rapporteres.
Rapporteringsplikt gjelder også for arbeidsforhold
Samme beløpsgrense gjelder for plikten til å melde en arbeidstaker inn i Aa-registeret. Den måneden
beløpsgrensen overstiges, skal arbeidsgiver sende a-melding som inneholder opplysninger om
arbeidsforholdet.
Selv om arbeidsforholdet ikke har vært rapporteringspliktig tidligere, er det reell startdato på
arbeidsforholdet som skal innrapporteres. Når det gjelder opplysninger som yrkeskode,
arbeidstidsordning mv, bruker du de opplysningene som gjelder i den måneden rapporteringsplikten
inntrer. Du trenger ikke ta hensyn til om arbeidsforholdet har endret seg i løpet av året, men bruker
dagens gjeldende opplysninger.
2.1 Rapporteringsplikt til de ansatte
Hvilke opplysninger skal arbeidsgiver gi inntektsmottaker?
Fra 2015 får ikke lenger inntektsmottaker lønns- og trekkoppgave fra arbeidsgiver, men en
sammenstilling av innrapporterte opplysninger.
Innen 1. februar skal inntektsmottaker få oversikt over forrige års innrapporterte opplysninger om
seg selv fra arbeidsgiver. Denne oversikten kaller vi en sammenstilling. Sammenstillingen erstatter
26
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
tidligere kopi av lønns- og trekkoppgave til arbeidstaker. Arbeidsgiver bestemmer selv hvordan
denne sammenstillingen skal se ut.
Krav til innhold
Sammenstillingen skal inneholde opplysninger om blant annet varigheten av ansettelsen, lønn,
forskuddstrekk, feriepengegrunnlag.
For allmennyttige eller veldedige organisasjoner gjelder det egne regler for hvilke opplysninger som
skal gis inntektsmottakerne.
Fullstendig oversikt over hva sammenstillingen skal inneholde, finner du i disse forskriftene:
Samleforskrift 17. september 2013 nr 1092 om tredjeparters opplysningsplikt § 5-2-37
Forskrift om sammenstilling til skattyter over opplysninger innrapportert etter a-opplysningsloven
Unntak
Arbeidsgivere som ikke trenger å levere slik informasjon er beskervet under unntak.
27
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
3 Identifisering av opplysningspliktige
Ved innrapportering av a-meldingen skal det identifiseres hvem som er opplysningspliktig og for
hvilken virksomhet det innrapporteres for. Det er den opplysningspliktige som er den ansvarlige for
innholdet i a-meldingen.
Opplysningspliktige som har ansatte vil ha ett eller flere virksomhetsnummer tilknyttet seg. Den
enkelte ansatte vil være registrert under virksomhetsnummeret. Det er derfor viktig at det også
oppgis korrekt virksomhetsnummer ved innrapportering.
Det er organisasjonsnummer fra Enhetsregisteret (9 sifre) som skal brukes for å identifisere den
opplysningspliktige.
Det er viktig at det er samme organisasjonsnummer som benyttes ved innbetaling av forskuddstrekk
og arbeidsgiveravgift, som ved innrapportering av a-melding.
Dersom den opplysningspliktige er en privatperson, skal fødselsnummer benyttes.
Det vises til definisjonen av opplysningspliktig under i punkt 1.1.
Du vil finne informasjon om hvordan du kan registrere en juridisk enhet her:
http://www.brreg.no/registrering/ og
https://www.altinn.no/no/Starte-og-drive-bedrift/Registrere/Registrere-foretaket/
Registrering av virksomhet finner du informasjon om her:
http://www.brreg.no/registrering/bedrifter.html
28
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
4 Identifisering av inntektsmottaker
4.1 Inntektsmottaker med norsk ID-nummer
Hvis inntektsmottaker har fått tildelt et norsk ID-nummer (dvs. fødselsnummer
eller D-nummer), så er det ikke nødvendig å oppgi annen informasjon for å
identifisere inntektsmottaker.
Inntektsmottaker med D-nummer får fødselsnummer
Inntektsmottakere som har D-nummer, og som får tildelt fødselsnummer, kan
bytte direkte fra D-nummer til fødselsnummer fra en a-melding til neste amelding. Det er ikke nødvendig å oppgi begge to for at vi skal kunne koble disse
to ID’ene sammen.
Inntektsmottaker med internasjonal ID får norsk ID-nummer
Har du innrapportert med en internasjonal identifikator for samme
inntektsmottaker tidligere, må du oppgi både norsk og internasjonal identifikator, se nedenfor under
kap. 4.3.
Du vil finne informasjon om hvordan du kan få norsk ID-nummer her:
http://www.skatteetaten.no/no/Person/Skattekort-og-forskuddsskatt/Utenlandsk-arbeidstaker/Dnummer/D-nummer1/
4.2 Inntektsmottaker uten norsk ID-nummer
For inntektsmottakere som ikke har norsk fødselsnummer eller D-nummer, kan det midlertidig
oppgis en internasjonal identifikator med tillegg av navneopplysninger.
Regelverket for når det skal søkes om D-nummer er ikke endret ved innføring av a-ordningen.
Den opplysningspliktige må selv sjekke om plikten til å søke om D-nummer er inntruffet eller ikke.
Dersom inntektsmottaker oppfyller kravene til å få D-nummer, så skal det brukes. Hvis ikke så kan
internasjonal identifikator benyttes.
Den internasjonale identifikatoren må være utstedt av det landet vedkommende kommer fra og
bestå av følgende tre deler:
 ID-nummer
 Beskrivelse av hva slags identifikator som brukes, jf. listen nedenfor.
 Landkode
Det er fire typer identifikatorer som kan brukes:
 Passnummer (eller nummer fra annet godkjent nasjonalt ID kort)
 Social security number
 Tax identification number
 Value added tax identification number
Når du har bestemt hvilken identifikator du skal bruke ved innrapportering på en ansatt, er det viktig
at du bruker den samme identifikatoren hver gang du innrapporterer.
Hvis et pass har flere mulige valg på passnummer, må den opplysningspliktige velge det de regner
med er det riktige og holde seg til dette valget.
Merk!
"Siffer 8 + fødselsdato og 5 nuller" er ikke en gyldig identifikator i a-ordningen.
29
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempler:
1. Det brukes passnummer fra Polen. Identifikatoren skal inneholde:
a. [nummer]
b. Passnummer
c. Landkode = PL
2. Det oppgis social security number fra USA. Identifikatoren skal inneholde:
a. [nummer]
b. Social security number
c. Landkode = US
I a-meldingen oppgis følgende:
Internasjonal identifikator
Navn
Fødselsdato
Ansatt nummer (hvis dette finnes)
4.3 Inntektsmottaker har fått fødselsnummer eller D-nummer
Første gang du innrapporterer etter at inntektsmottakeren har fått fødsels- eller D-nummer, må du i
a-meldingen oppgi både fødselsnummer/D-nummer, internasjonal identifikator (dvs. både IDnummer, beskrivelse av hva slags identifikator som brukes og landkode), , navn og evt.
ansattnummer.
Dette for at opplysninger som er gitt hhv. før og etter fødselsnummer/D-nummer var utstedt kan
sees i sammenheng.
30
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5 Arbeidsforhold
Den som er arbeidsgiver plikter å rapportere om alle arbeidsforhold som gjelder sine arbeidstakere.
Med arbeidstaker menes enhver som arbeider i en annens tjeneste for lønn eller annen godtgjørelse.
Unntak!
Arbeidsgiver har ikke meldeplikt om arbeidsforhold:


Når arbeidsinntekt er under grensen for oppgaveplikt/opplysningsplikt
når lønnsutbetalingene til arbeidstakeren er fritatt for arbeidsgiveravgift etter
bestemmelsene i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd
o dvs. lønn for pass av barn og lønn innenfor gitte beløpsgrenser for arbeid i privat
hjem og fritidsbolig
o og lønn innenfor gitte beløpsgrenser for veldedig eller allmennyttig institusjon eller
organisasjon
 når arbeidstakeren er utenlandsk statsborger i arbeid for en internasjonal organisasjon med
kontor i Norge,
 når arbeidstakeren skal rapporteres til skattekontoret i henhold til ligningsloven § 5-6
o dvs. arbeidstakere som er rapporteringspliktige via RF-1199 til Sentralskattekontoret
for utenlandssaker (SFU),
1. for mannskap på Forsvarets fartøyer, unntatt sivilt mannskap på fartøyer som befraktes av
Forsvaret, disse er unntatt grunnet særlige skjermingsbehov,
 for fisker eller fangstmann som er tatt opp i det manntall som er opprettet i medhold av lov
om pensjonstrygd for fiskere § 4
 for lottaker og reder i stilling om bord på fiske- eller fangstfartøy når det brukes som sådan disse er unntatt fordi de anses som næringsdrivende. (Hvis du mottar lott og båten brukes iht
registrert formål, er du normalt å anse som næringsdrivende).
5.1 Beskrivelse av de forskjellige typer arbeidsforhold
Når arbeidsgiver rapporterer et arbeidsforhold, skal han samtidig opplyse hva slags type
arbeidsforhold det er.
Feltet er obligatorisk å fylle ut på hver a-melding.
Det skilles mellom fire typer arbeidsforhold:
•
Ordinært arbeidsforhold
•
Maritimt arbeidsforhold
•
Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm
•
Pensjon eller andre ytelser uten ansettelsesforhold.
De aller fleste arbeidsforhold vil være et ordinært arbeidsforhold.
Informasjonen benyttes til å knytte arbeidstaker til arbeidsgiver, kontrollere rapporteringspliktige
arbeidsforhold, samt danne grunnlag for hvilke rettigheter arbeidstaker har til ytelser fra Arbeids- og
velferdsetaten.
Ved vurdering av "Type arbeidsforhold" skal arbeidsgiver gjøre den samme vurderingen som han har
gjort ved melding til Aa-registeret tidligere.
31
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.1.1 Ordinært arbeidsforhold
Med ordinært arbeidsforhold menes enhver som arbeider i en annens tjeneste for lønn eller annen
godtgjørelse og arbeidet ikke er av maritim karakter.
Også personer på arbeidsmarkedstiltak skal rapporeteres som ordinært arbeidsforhold. Unntatt er
tilfelle beskrevet i kap 4.1.4.
Ordinært arbeidsforhold er rapporteringspliktig til Aa-registeret.
Eksempel:
Ansattes representant i styre – her er den ansatte i et ordinært arbeidsforhold og skal innrapporteres
på ordinært arbeidsforhold.
5.1.2 Maritimt arbeidsforhold
Med maritimt arbeidsforhold menes enhver som arbeider i en annens tjeneste for lønn eller annen
godtgjørelse og arbeidet er av maritimt karakter.
Med maritim karakter menes at arbeidet utføres til sjøs, på fartøy eller flyttbar innretning.
Maritimt arbeidsforhold er rapporteringspliktig til Aa-registeret.
5.1.3
Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm
En frilanser, oppdragstaker mv. er enhver som utfører arbeid eller oppdrag for lønn eller annen
godtgjørelse uten tjenesteforhold/arbeidsforhold, men uten å være selvstendig næringsdrivende, jfr.
folketrygdloven § 1-9.
Denne type arbeidsforhold blir ikke registrert i Aa-registeret.
Hvis du benytter arbeidsforholdstype frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm, har det
konsekvenser for hvilke rettigheter og plikter arbeidsgiver og arbeidstaker har overfor hverandre.
Arbeidstakere i denne kategorien vil normalt ha andre rettigheter til ytelser fra NAV enn ved
ordinære arbeidsforhold.
Blant annet kan de ha krav på mindre sykepenger enn de som er i ordinært arbeidsforhold.
Arbeidsgiver får ikke refusjon fra NAV for lønnsutbetalinger til disse arbeidstakerne under sykdom,
slik som for ordinært ansatte.
Frilanser: Personer som er ansatt for å utføre en bestemt oppgave. Arbeidsgiver har ikke
styringsrett, det vil si arbeidsgiver ikke kan endre arbeidsoppgavene uten at kontrakten reforhandles.
Eksempler på typiske yrkesgrupper som ofte opptrer som frilansere: musikere, tekstforfattere,
skuespillere, journalister, oversettere.
Styremedlemmer: Personer som utelukkende sitter i styret i et selskap og ikke har noen ordinær
ansettelse i selskapet.
Unntak: Ansattes representant i styre – her er den ansatte i et ordinært/maritimt arbeidsforhold og
styrehonorar skal innrapporteres på det ordinære/maritime arbeidsforholdet.
32
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Folkevalgte: Politikere i kommuner, fylkeskommuner og på Stortinget som får godtgjørelse for
deltagelse i politisk arbeid.
Personer som innehar tillitsverv: Godtgjørelse for arbeid og dekning av utgifter i frivillige og
veldedige organisasjoner eller der man har tillitsverv.
Eksempler på tillitsverv: deltakelse i bedriftsforsamlingen eller andre råd, utvalg og verv tilknyttet
jobben.
Støttekontakter, fosterforeldre, avlastere og personer med omsorgslønn: Godtgjørelse for å yte
bistand til personer med spesielle behov eller personer med omsorgsbehov.
5.1.4 Pensjon eller andre ytelser uten arbeidsforhold
Dette alternativet skal velges når du som opplysningspliktig utbetaler en pensjon eller annen
ytelse/godtgjørelse til en person der ytelsen ikke er knyttet til et arbeidsforhold etter folketrygdloven
§§ 1-8 og 1-9.
Denne type arbeidsforhold skal ikke registreres i Aa-registeret.
Dette alternativet skal også benyttes når:
 Konkursbo som skal betale utestående lønn til ansatte i et foretak som har gått konkurs og
for dekning fra lønnsgaranti ordning.
 Utbetalinger til personer som deltar i arbeidstreningstiltak for yrkeshemmede når lønnen er
definert som mottak av oppmuntringspenger (eksempelvis varig tilrettelagt arbeid).
Innrapportering vil ikke føre til registrering i Arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret.
Derimot gir innrapporteringen opplysninger til Arbeids- og velferdsetaten om inntektsforhold som
kan ha betydning for retten til ytelser.
Videre vil innrapporteringen fungere som kontrollopplysning for om en person skulle være rapportert
inn som arbeidstaker.
Eksempel:
Ansatt, men får også utbetalt delvis pensjon – her er den ansatte i et ordinært/maritimt
arbeidsforhold og skal innrapporteres på ordinært/ maritimt arbeidsforhold.
5.1.5 Spesielt om sesongarbeidere
For sesongarbeidere eller de som har sporadisk arbeid bør du rapportere sluttdato når
sesongen/oppdraget er over, selv om de skal jobbe for deg igjen ved en senere anledning.
Dersom det ikke er avtalt arbeid de neste 30 dager, anbefaler vi at det settes sluttdato.
Ved å sette sluttdato for sesongarbeiderne, har du ikke lenger plikt til å sende a-melding hvis du ikke
har andre ansatte eller utbetalinger.
Ved å rapportere start og slutt for hver arbeidsperiode, viser Aa-registeret korrekt informasjon om
når sesongarbeideren faktisk arbeider. Aa-registeret er et grunnlagsregister for mange brukere, og
det er viktig at det offentlige har riktig informasjon. For eksempel beregnes premien for avtalefestet
pensjon og obligatorisk tjenestepensjon ut fra antall arbeidsforhold i Aa-registeret.
Dine plikter som arbeidsgiver etter blant annet arbeidsmiljøloven, som arbeidsgiveransvar,
sykefraværsoppfølging mm gjelder i de periodene sesongarbeideren har et arbeidsforhold. Når du
rapporterer riktig start- og sluttdato blir dette ansvaret korrekt avgrenset.
33
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Pass på å opprette et nytt arbeidsforhold med ny startdato og ny arbeidsforholdsID for
arbeidstakeren ved neste oppdrag/sesong. Hvert arbeidsforhold skal holdes adskilt med unik
arbeidsforholdsID.
Dersom du lar arbeidsforholdet stå åpent også mellom sesongarbeiderens arbeidsperioder, vil
informasjonen i Aa-registeret ikke bli korrekt. Du må sende a-melding hver måned så lenge
arbeidsforholdet ikke er avsluttet, og du har plikter overfor arbeidstaker etter blant annet
arbeidsmiljøloven.
5.1.6 Endring av arbeidsforholdstype innenfor samme virksomhet
Arbeidsforholdstypen (ordinær, maritimt, frilanser osv) er med på å identifisere et arbeidsforhold for
en gitt arbeidstaker. Hvis arbeidsforholdstypen endres, så skal det ene arbeidsforholdet avsluttes og
nytt arbeidsforhold opprettes med gitt arbeidsforholdstype.
5.1.7 Rapportering av personer på tiltak i regi av NAV
Personer på tiltak fra NAV har forskjellig grad av tilknytning til arbeidslivet.
Personer som er på tidsbestemt og tidsubestemt lønnstilskudd skal rapporteres som vanlige ansatte i
forhold til arbeidsforhold som ordinære/maritime ansatte. Her betaler arbeidsgiver/tiltaksarrangør
lønn til personen og NAV yter lønnstilskudd til virksomheten.
Personer som er på andre tiltak fra NAV skal det ikke rapporteres opplysninger arbeidsforhold på.
Eksempler på slike tiltak er arbeidspraksis i ordinær eller skjermet virksomhet. Disse rapporteres
med type arbeidsforhold «pensjon og andre ytelser ut ansettelsesforhold» Eventuelle inntekter
utbetalt av opplysningspliktig må rapporteres på vanlig måte.
5.1.8 Innrapportering av arbeidsforhold under sykdom
Langvarig sykdom hos en arbeidstaker er ikke permisjon og endrer ikke hva som skal innrapporteres
om arbeidsforhold. Dette gjelder selv om arbeidsgiver mottar refusjon fra Arbeids- og velferdsetaten.
Så lenge en ansatt ikke har vært helt eller delvis sykemeldt sammenhengende i mer enn 12 mnd, skal
du ikke angi permisjon for sykefravær. Etter at en ansatt har vært sammenhengende sykemeldt i mer
enn 12 mnd. kan arbeidsforholdet avsluttes i tråd med bestemmelsene i arbeidsmiljøloven § 15-8,
eller videreføres basert på avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver. Dersom arbeidsforholdet
videreføres etter 12 mnd, så skal det angis permisjon for arbeidstaker for den andelen av den
normale arbeidstiden der arbeidstaker er fritatt fra arbeidsplikten. Hvis den ansatte er 100%
fraværende, angis informasjon om omfanget av arbeidet som om den ansatte var i full stilling etter
kontrakten og permisjonsprosenten angis til 100%. Hvorvidt den ansatte har krav på godtgjørelse fra
arbeidsgiver eller ikke er ikke av betydning for denne rapporteringen.
34
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.2 Hva skal innrapporteres på de forskjellige typer
arbeidsforhold
Avhengig av hvilken type arbeidsforhold som innrapporteres, vil det være forskjellige krav til hva
slags opplysninger som må innrapporteres.
Forskjellen i kravene skyldes at det er ikke alle typer arbeidsforhold som skal medføre registrering i
Arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret, og dermed hvilke rettigheter og plikter som pålegges
arbeidsgiver og arbeidstaker overfor Arbeids- og velferdsetaten.
Alle opplysninger ved arbeidsforholdet slik som stillingsprosent, timer i full stilling, yrkeskode m.m.
kan endres uten at arbeidsforholdet avsluttes.
Arbeidsforholdstypen er med på å identifisere type arbeidsforhold og må ikke blandes med
arbeidsforholdsID.
ArbeidsforholdsID benyttes for å angi hver enkelt knytning mellom virksomhet og arbeidstaker og
for skille arbeidsforhold innen sammen virksomhet. Dersom arbeidstaker har to forskjellige
arbeidsavtaler i samme virksomhet (begge kan være ordinære), må disse skilles fra hverandre ved at
man oppgir forskjellige arbeidsforholdsID. Det samme gjelder dersom en inntektsmottaker har flere
adskilte perioder med knytning til samme arbeidsgiver. Dersom en inntektsmottaker tidligere har
arbeidet for en arbeidsgiver, sluttet og så starter opp et nytt arbeidsforhold hos samme arbeidsgiver
må den nye knytningen få en ny arbeidsforholdsID. Hvis ikke vil det se ut som det nye
arbeidsforholdet korrigerer det gamle.
Arbeidsforhold av typen «Frilanser mv.» vil ikke bli innmeldt i NAV Aa-register. Heller ikke
pensjonister og andre det utbetales til utenfor ansattforhold. Men NAV innhenter opplysningene om
arbeidsforhold gitt i a-melding for frilansere mv. når NAV har en sak eller rett på
inntektsopplysninger om frilanseren mv.
En inntektsmottaker kan være pensjonist og motta pensjonsytelser samtidig som han har en ordinær
stilling som er et ordinært arbeidsforhold. Arbeidsforholdstypen vil skille på dette. Dersom en ansatt
får utbetalt godtgjørelse både som arbeidstaker og pensjonist fra samme opplysningspliktig skal det
meldes ordinært/maritimt arbeidsforhold som arbeidsforholdstype og pensjonsytelsene angis som
nettopp det på transaksjonene.
35
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.2.1 Ordinært arbeidsforhold
Beskrivelse av de forskjellige typer opplysningene finner du i kapitlene 5.6 – 5.18.
Ordinært arbeidsforhold
Fastlønn
Arbeidsforholdsid
(brukes når arbeidstaker har flere
arbeidsforhold ved samme virksomhet)
Startdato
Sluttdato
Yrkeskode
Antall timer pr uke som en full stilling tilsvarer
Stillingsprosent
Siste dato for endring av stillingsprosent
Avlønningstype
Arbeidstidsordning
Siste lønnsendringsdato
Lønnsansiennitet
Lønnstrinn
Permisjon og permitteringer
Beskrivelse
Permisjon- og permitteringsID
Startdato
Sluttdato
Permisjon- og permitteringsprosent
Må
Kan
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Kan
Kan
Avlønningstype
Timelønn
Må
Kan
Må
Må
Må*
Kan
Må
Må
Må
Kan
Kan
Akkord/provisjon/
honorar
Må
Kan
Må
Må
Må*
Kan
Må
Må
Må
Kan
Kan
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Kan
Kan
Kan
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
*Stillingsprosent må fylles ut, men kan sette til 0, dersom den er ukjent på rapporteringstidspunktet.
Tilleggsinformasjon ved innrapportering
av timelønn, antall timer
Kan
Må
Kan
36
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.2.2 Maritimt arbeidsforhold
Beskrivelse av de forskjellige typer opplysningene finner du i kapitlene 5.6 – 5.18.
Maritimt arbeidsforhold
Fastlønn
Arbeidsforholdsid
(brukes når arbeidstaker har flere
arbeidsforhold ved samme virksomhet)
Startdato
Sluttdato
Yrkeskode
Antall timer pr uke som en full stilling tilsvarer
Stillingsprosent
Siste dato for endring av stillingsprosent
Avlønningstype
Arbeidstidsordning
Siste lønnsendringsdato
Lønnsansiennitet
Lønnstrinn
Fartøy
Skipsregister
Skipstype
Fartsområde
Permisjon og permittering
Beskrivelse
Permisjon- og permitteringsID
Startdato
Sluttdato
Permisjons- og permitteringsprosent
Avlønningstype
Timelønn
Akkord/provisjon/
honorar
Må
Kan
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Kan
Kan
Må
Kan
Må
Må
Må*
Kan
Må
Må
Må
Kan
Kan
Må
Kan
Kan
Må
Må*
Kan
Må
Kan
Må
Kan
Kan
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Kan
Kan
Kan
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
Hvis utfylt, må
*Stillingsprosent må fylles ut, men kan sette til 0, dersom den er ukjent på rapporteringstidspunktet.
Tilleggsinformasjon ved innrapportering
av timelønn, antall timer
Kan
Må
Kan
37
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.2.3 Frilanser, oppdragstaker, honorar personer mm
Beskrivelse av de forskjellige typer opplysningene finner du i kapitlene 5.6-5.18.
Frilanser, oppdragstaker, honorar personer, mm
Arbeidsforholdsid
(brukes når arbeidstaker har flere arbeidsforhold ved samme virksomhet)
Startdato
Sluttdato
Yrkeskode
Antall timer per uke som en full stilling tilsvarer
Stillingsprosent
Siste dato for endring av stillingsprosent
Avlønningstype
Arbeidstidsordning
Siste lønnsendringsdato
Må
Kan
Kan
Kan
Kan
Kan
Må
Kan
Kan
Frist for innrapportering
For denne type arbeidsforhold er det ikke noe krav om innrapportering før du har faktisk foretatt en
utbetaling.
Eksempel:
Konsulent A begynner å jobbe for deg i januar, men det skjer ingen utbetaling før i februar. For
ordinære og maritime forhold måtte arbeidsforholdet innrapporteres innen 5.februar, men her
trenger du ikke innrapportere noe før innen 5.mars.
Innrapportering vil ikke føre til registrering i Arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret.
Derimot gir innrapporteringen opplysninger til Arbeids- og velferdsetaten om inntektsforhold som
kan ha betydning for retten til ytelser.
5.2.4 Pensjon og andre ytelser uten arbeidsforhold
Det er ikke krav om at det rapporteres annen informasjon enn type arbeidsforhold ved
innrapportering av denne type ytelser.
5.2.5 Slette innrapporterte arbeidsforhold
For å slette et allerede innrapportert arbeidsforhold så må startdato for arbeidsforholdet og
sluttdato for arbeidsforholdet settes lik, og stillingsprosent settes til 0%
Aa-registeret må kunne entydig skille mellom en dags arbeidsforhold og feilrapportert arbeidsforhold
som skal slettes. For å slette et arbeidsforhold er det nødvendig å sette startdato og sluttdato lik og
stillingsprosenten til 0% da det vil entydig kunne tolkes i registeret som en sletting av tidligere
innrapportert informasjon.
5.3 Eksempel på innrapportering av et ordinært arbeidsforhold
Ordinært arbeidsforhold
Arbeidsforholdsid
Startdato
Sluttdato
10
20150111
20
20130601
30
20130401
38
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Yrkeskode
Antall timer per uke som en
fullstilling tilsvarer
Stillingsprosent
Avlønningstype
Arbeidstidsordning
Siste lønnsendringsdato
Lønnsansiennitet
Lønnstrinn
Fartøy
Skipsregister
Skipstype
Fartsområde
Permisjoner og permitteringer
Beskrivelse
Permisjon- og permitteringsID
Startdato
Sluttdato
Permisjon- og
permitteringsprosent
7134103
37,5
7134103
37,5
7134103
37,5
80,00
Fast
ikkeSkift
20150111
0,00
Time
ikkeSkift
20140501
20,00
Time
ikkeSkift
20140401
Tilleggsinformasjon ved innrapportering
av utbetaling, jf. kapittel 8.1:
antall (under inntekt - antall timer)
162.5
150.0
5.4 Innrapportering av flere arbeidsforhold hos samme
virksomhet
Arbeidsforhold skal som utgangspunkt innrapporteres slik den opplysningspliktige har organisert sin
virksomhet. Det vil si at hvis en inntektsmottaker har flere arbeidsforhold hos en virksomhet, kan
hvert arbeidsforhold innrapporteres på samme a-melding og på samme virksomhet.
Innrapportering av flere arbeidsforhold hos samme virksomhet gjøres hvis dette er hensiktsmessig
hos den opplysningspliktige og avtalt mellom opplysningspliktige og inntektsmottaker.
Ved innrapportering av flere arbeidsforhold, må hvert arbeidsforhold ha sin egen unike
arbeidsforholdsid og innrapporteres med de tilhørende arbeidsforholds opplysninger som beskriver
hvert av dem (jf. tabeller).
Ved innrapportering gjennom direkte registering i Altinn, er det ikke mulig å rapportere
inntektsmottakere med flere arbeidsforhold innenfor samme virksomhet.
39
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.4.1 Når foreligger det flere arbeidsforhold
Kjennetegn på at det foreligger flere arbeidsforhold kan være:
•
Det foreligger flere arbeidsavtaler
•
Det er mulig å skille ut lønn, annen godtgjørelse, naturalytelser, arbeidstid og lignende på
de forskjellige arbeidsforholdene
•
Arbeidsforholdene har ulik yrkeskategori.
Rent administrative og organisatoriske forhold internt i virksomheten, som at personen tilhører to
forskjellige avdelinger, vil i utgangspunktet ikke være grunn nok alene til å rapportere som to ulike
arbeidsforhold.
Eksempler på flere arbeidsforhold:
 En arbeidstaker har to arbeidsforhold på en skole som skiller seg tydelig fra hverandre, f eks
lærer i 60 % stilling (arbeidsforholdsid 1) og vaktmester i 40 % stilling (arbeidsforholdsid 2).
I dette tilfelle kan det være relevant å anse rollene som to separate arbeidsforhold siden
arbeidsoppgavene som utføres i de enkelte stillingene er forskjellige og krever forskjellige
egenskaper/kompetanse.

En arbeidstaker har forskjellig avlønning knyttet til hvilke arbeidsoppgaver han utfører.
Unntak fra flere arbeidsforhold:
En arbeidstaker har to forskjellige arbeidsforhold ved skolen, for eksempel som rektor 60 % av tiden
og 40 % som lærer.
I dette tilfelle kan det være relevant å se rollene som to sider av samme arbeidsforhold. Dette
skyldes at selv om arbeidsoppgavene er forskjellige, så er de av liknende art.
Det bør her innrapporteres ett arbeidsforhold på 100 % med en arbeidsforholdsid.
Oppdelingen benyttes av Arbeids- og velferdsetaten i behandlingen av ytelser og i
oppfølgingsarbeidet for sykemeldte. Videre vil Arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret i større grad
gjenspeile det faktiske forholdet i virksomheten.
Opplysningspliktige som oppgir deling av arbeidsforhold i a-melding vil i større grad kunne unngå å
måtte sende inn ytterligere informasjon til Arbeids- og velferdsetaten i forbindelse med utbetalinger
og refusjoner av ytelser.
5.5 ArbeidsforholdsID
ArbeidsforholdsID benyttes for å angi hver enkelt knytning mellom virksomhet og arbeidstaker og
for skille arbeidsforhold innen sammen virksomhet.
Dersom en arbeidstaker har to forskjellige arbeidsavtaler i samme virksomhet (begge kan være
ordinære), må disse skilles fra hverandre ved at du oppgir forskjellige arbeidsforholdsID på det
enkelte arbeidsforholdet.
Det samme gjelder dersom en arbeidstaker er ansatt i flere adskilte perioder hos samme
virksomhet/arbeidsgiver.
Dersom en arbeidstaker tidligere har arbeidet for en arbeidsgiver, sluttet og så starter opp et nytt
arbeidsforhold hos samme arbeidsgiver, må den siste ansettelsen få en ny arbeidsforholdsID.
Hvis ikke vil det se ut som det nye arbeidsforholdet korrigerer det gamle.
40
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempel:
Arbeidstaker har vært ansatt hos opplysningspliktig i juni måned. Samme person ansettes på nytt i
desember.
Han må ha forskjellig arbeidsforholdsID for de to forskjellige ansettelsene. ArbeidsforholdsID kan ikke
gjenbrukes fordi det som innrapporteres i desember vil bli tolket som en endring/korreksjon av det
som ble innrapportert i juni.
Opplysningspliktig: ABC
Virksomhet: 123
Inntektsmottaker: 123456 78901
ArbeidsforholdsID: X
Startdato: 01062015
Sluttdato: 29062015
Kalendermåned 062015
Opplysningspliktig: ABC
Virksomhet: 123
Inntektsmottaker: 123456 78901
ArbeidsforholdsID: Y
Startdato: 01122015
Sluttdato: 31122015
Kalendermåned 122015
5.6 Startdato arbeidsforhold
Startdato er dato for når arbeidsforholdet i en virksomhet formelt trer i kraft i henhold til
arbeidsavtalen. Startdato kan meldes inn første gang før den er inntruffet, og skal deretter meldes
inn på hver melding frem til arbeidsforholdet avsluttes.
Startdato er ikke nødvendigvis den datoen inntektsmottaker møter på jobb, men den dato som
fremgår av arbeidsavtalen med virksomheten eller annen overenskomst om når arbeidsforholdet trer
i kraft.
Startdato gjelder alltid fra og med den dato som oppgis i a-meldingen.
Startdato skal ikke endres selv om det skjer endringer i lønnstrinn, lønnssystem, stillingsprosent etc.
Det er den reelle startdatoen som skal meldes inn selv om den er langt tilbake i tid.
Startdato ved virksomhetsoverdragelse
Her skal startdato være den som er riktig i relasjonen opplysningspliktig – virksomhet –
inntektsmottaker.
Det betyr at dersom inntektsmottaker er ansatt i en virksomhet som blir kjøpt opp, skal
arbeidsforholdet i denne virksomheten meldes til opphør (sluttdato) og ny startdato innrapporteres
fra overtakende virksomhet.
41
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempel:
Virksomhet A blir kjøpt opp av opplysningspliktig 2 med virkning fra 01.01.2014.
Hos virksomhet A meldes Per sitt arbeidsforhold med følgende opplysninger:
Opplysningspliktig: 1
Virksomhet: A
Inntektsmottaker: Per
Startdato: 01.01.2010
Sluttdato: 31.12.2013
Hos opplysningspliktig 2 meldes Per sitt arbeidsforhold med følgende opplysninger:
Opplysningspliktig: 2
Virksomhet: A
Inntektsmottaker: Per
Startdato: 01.01.2014
Sluttdato:
Merk!
For frilansere er det er tilstrekkelig å innrapportere startdato når det foretas en utbetaling eller
mottar en godtgjørelse/ytelse.
Startdato bestemmer når rettigheter eller plikter inntrer og opphører for både opplysningspliktig og
inntektsmottaker både i forhold til Skatteetaten og Arbeids og velferdsetaten. I tillegg har den en stor
betydning i SSBs statistikker.
5.7 Sluttdato arbeidsforhold
Sluttdato er dato for når et arbeidsforhold med en virksomhet formelt opphører.
Enkelte ansatte kan på bestemte vilkår gis permisjon fra eksisterende jobb for jobb hos annen
arbeidsgiver, gjelder blant annet for ansatte i staten. Slike permisjoner er ikke en rapporteringspliktig
permisjon, siden arbeidsforholdet i realiteten er avsluttet. Arbeidsforholdet skal i slike tilfeller
rapporteres med sluttdato.
Sluttdato kan meldes inn første gang før den er inntruffet, og skal deretter meldes inn på hver
melding frem til arbeidsforholdet avsluttes.
Sluttdato er den dato som fremgår av arbeidsavtalen med virksomheten eller annen overenskomst
om når kontrakten avvikles. Det vil si den datoen arbeidsforholdet avsluttes og arbeidsplikten
opphører.
Sluttdato gjelder alltid til og med den oppgitte dato i a-meldingen.
Sluttdato bestemmer når rettigheter eller plikter inntrer og opphører for både for opplysningspliktig
og inntektsmottaker, både i forhold til Skatteetaten og Arbeids- og velferdsetaten. I tillegg har den en
stor betydning i SSBs statistikker.
42
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.8 Rapportering av start- og sluttdato ved
virksomhetsoverdragelse
Når en virksomhet skal overføres fra en juridisk enhet til en annen skal tidligere opplysningspliktig
melde sluttdato for arbeidsforholdet når arbeidsavtalen utgår. Denne datoen må være en tidligere
dato enn dato for eierskifte registrert i Enhetsregisteret.
Ny opplysningspliktig må melde ny startdato for arbeidsforholdet når ny arbeidsavtale trår i kraft.
Denne dato må være den samme eller etter dato for eierskifte av virksomheten.
5.9 Yrke
Yrke skal angis med en 7 sifret kode i henhold til yrkeskatalogen. Yrkeskode bestemmes av
arbeidsoppgaver, ikke utdanningsnivå. Det vil si at yrkeskoden skal tilsvare konkrete
arbeidsoppgaver, ikke utdanning hos den enkelte, type ansettelsesforhold, kontrakt, lønn eller
bransje. Det er gjeldende yrkeskode på tidspunktet for rapportering, alternativt yrke ved utgangen
av måneden det rapporteres for. Endringer som skjer i påfølgende måned før frist skal rapporteres på
neste måneds melding.
Eksempel:
Inntektsmottaker er utdannet rørlegger, men jobber som vaktmester på en skole. Her skal koden for
vaktmester innrapporteres, 5163 121, og ikke koden for rørlegger, 7134 114.
Yrkeskatalogen finnes her:
http://www.ssb.no/a/yrke
Yrkeskatalogen følger standard for yrkesklassifisering (STYRK) som angir yrke basert på
arbeidsoppgaver og kompetansekrav.
Eksempel:
Kode 7134 103 - de 4 første sifrene viser at det gjelder "Rørleggere og VVS-montører", mens de 3
siste sifrene er et løpenummer som sier at det er bygningsrørlegger.
5.10 Antall timer per uke som en full stilling tilsvarer
Det er det avtalte antall arbeidstimer per uke som en fulltidsstilling i et tilsvarende arbeidsforhold i
virksomheten utgjør, som skal innrapporteres. Ubetalt spisepause skal trekkes fra. Det skal ikke
justeres for eventuell overtid, fravær, mertid, etc.
Feltet er obligatorisk å fylle ut i a-meldingen. Dersom det ikke er definert antall timer en
fulltidsstilling utgjør, kan feltet fylles ut med 37, 5 som regnes som en normal arbeidsuke i Norge.
Det kan ikke brukes 0 i feltet.
Feltet benyttes for at etatene skal kunne beregne enten stillingsprosent for timelønte eller antall
timer per uke for fastlønte.
Eksempel:
Hvis fulltidsstilling er 37,5 timer per uke, er dette som skal angis uansett om den ansatte jobber 80
eller 100 % stilling.
43
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.11 Stillingsprosent
Med stillingsprosent menes hvor stor prosent arbeidsforholdet utgjør av en full stilling.
Stillingsprosenten er forholdet mellom antall timer per uke i full stilling og antall timer per uke som
arbeidsforholdet faktisk utgjør.
Dersom stillingsprosenten ikke fremkommer direkte av arbeidsavtalen kan den beregnes slik:
Antall avtalte arbeidstimer pr. uke ÷ antall timer som utgjør fulltid per uke for denne type
stilling x 100 = stillingsprosent
Dersom arbeidstid ikke er avtalt og stillingsprosent derfor ikke er kjent, skal stillingsprosent settes til
0. For timelønte som har en avtalt stillingsprosent (avtalt arbeidstid) oppgis denne og følger
kalendermåneden det rapporteres for. Hvis ikke de har en avtalt stillingsprosent, oppgis antall timer.
Stillingsprosenten skal angis som desimaltall med to desimaler.
Antall avtalte arbeidstimer og antall timer som utgjør fulltid, skal være fratrukket ubetalt spisepause,
men ikke justert for fravær etc.
Stillingsprosenten har betydning for både SSB og Arbeids- og velferdsetaten. Arbeids- og
velferdsetaten bruker opplysningene når de skal vurdere om en inntektsmottaker har rett på ytelser,
og ved selve beregningen av ytelser.
5.12 Siste dato for endring av stillingsprosent
Her skal du oppgi eksakt dato for når den siste endringen av stillingsprosenten til inntektsmottaker
skjedde.
Merk!
Siden a-ordningen trådde i kraft fra 1.1.2015, er det ikke noe krav eller behov for å oppgi dato lengre
tilbake i tid enn 1.1.2015, selv om den reelle datoen er fra før 1.1.2015.
Det er endringer av den avtalte arbeidstiden som skal oppgis. Opplysningen må gjentas\bekreftes for
hver melding inntil ny endring skjer.
Siste dato for stillingsprosentendring gjelder alltid fra og med den oppgitte datoen.
Opplysningen gir Arbeids- og velferdsetaten informasjon om når et arbeidsforhold faktisk endrer seg
og kan forklare hvorfor det skjer endringer i inntekt. Den opplysningspliktige vil da kunne slippe
ytterligere henvendelser fra Arbeids- og velferdsetaten.
Siste dato for stillingsprosentendring må være innenfor rapporteringsmåneden for at opplysningen
skal kunne gi Arbeids- og velferdsetaten tilstrekkelig informasjon.
Eksempler:
En ansatte som endrer arbeidsavtalen 1. februar 2016 fra å jobbe 100 % stilling til å gå ned i 80 %.
Skal da fylle ut dato for endring av stillingsprosent med datoen med 1. februar 2016.
En ansatt i f.eks. en butikkansatt, endrer arbeidsavtalen sin fra an avtalt arbeidstid på 18,75 timer til
37,5 timer per uke den 15. juni 2015. I dette tilfelle skal stillingsprosenten endres fra 50 % til 100 %
dersom fulltid for stillingen er 37,5 og fylle ut dato for endring av stillingsprosent med 15. juni 2015
44
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.13 Avlønningstype
Med avlønningstype menes om inntektsmottaker er:
 Akkordlønnet
 Fastlønnet
 Honorar
 Provisjonslønnet, prosentlønn
 Timelønnet
Det er avlønningstypen på avlønningstidspunktet som skal innrapporteres.
Dersom flere avlønningstyper er kombinert i utbetalingene skal den mest vanlige for arbeidstakeren
velges. Er dette vanskelig å vite, velg den som beløpsmessig utgjør størst andel.
5.14 Arbeidstidsordning
Med arbeidstidsordning menes om inntektsmottaker har:
 Arbeid offshore - 33,6 t/u
 Døgnkontinuerlig skiftarbeid og turnusarbeid - 35,5 t/u
 Helkontinuerlig skiftarbeid og andre ordninger med 33,6 t/u
 Ikke skift
 Skiftarbeid - 36,5 t/u
Listen er uttømmende. Det skal ikke innrapporteres andre skiftordninger enn de som er beskrevet
ovenfor.
Hvis virksomheten har andre skiftordninger, skal de innrapporteres med arbeidstidsordningen "Ikke
skift".
5.15 Siste lønnsendringsdato
Her føres dato for siste faste (varige) endring av sats for fastlønn, timelønn, faste eller uregelmessige
tillegg. F.eks. endring som følge av sentrale eller lokale lønnsoppgjør.
Denne datoen kan aldri være eldre enn startdato i virksomheten.
Automatisk opprykk basert på ansiennitet og avtalte endringer i ansiennitet gjelder også som
lønnsendring og skal rapporteres her.
Rapportering skal skje av alle reelle faste lønnsendringer og på det tidspunkt de faktisk inntreffer selv
om det tar tid å få gjennomført og det derfor må gjøres noen etterbetalinger. Det er lønnsendringer
innenfor samme stilling som skal rapporteres.
Eksempel:
Hvis endringen vedtas i mai, men utbetalingen av endret lønn ikke begynner før senere feks i august
(med etterbetalt tilbake til mai), skal likevel mai innrapporteres som lønnsendringsdato. Dette skjer
på a-meldingen i august hvor den nye lønnen blir utbetalt første gang.
Unntak!
Gjelder ikke endring i lønn som følge av endret yrke, stillingsprosent/arbeidstid eller lignende.
Sentralt lønnsoppgjør som ikke medfører noen reelle lønnsendringer (nulloppgjør) for den ansatte
skal ikke rapporteres.
Merk!
Siden a-ordningen trådde i kraft fra 1.1.2015, er det ikke noe krav om eller behov for å oppgi dato
lengre tilbake i tid enn 1.1.2015, selv om den reelle datoen er fra før 1.1.2015.
45
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.16 Lønnsansiennitet
Lønnsansiennitet er starttidspunktet for den ansattes opptjeningstid. Opptjeningstid vil påvirke
lønnsnivå og lønnsopprykk i forhold til tariffavtaler.
Siden a-ordningen trer i kraft fra 1.1.2015, er det ikke noe krav om eller behov for å oppgi dato
lengre tilbake i tid enn 1.1.2015, selv om den reelle datoen er fra før 1.1.2015.
Lønnsansiennitet er ofte forskjellig fra tjenesteansiennitet fordi ansatte kan ha fått godskrevet for
eksempel utdanning eller praksis fra annen virksomhet.
Eksempel:
 Hovedtariffavtalen i staten
Merk!
Feltet skal ikke fylles ut hvis det ikke er kjent gjennom Hovedtariffavtalen.
5.17 Lønnstrinn
Lønnstrinn rapporteres for ansatte som er innplassert på lønnstrinn gjennom tariffavtale,
overenskomst eller lignende.
Lønnstrinn rapporteres uansett om den ansatte er direkteplassert, eller om lønnstrinn kommer som
bakgrunn av automatisk opprykk basert på ansiennitet.
Eksempel:
•
Sentralavtalen i finans (FA/Finansforbundet, FA/Handel og Kontor, FA/Falo og
FA/Postkom).
•
Hovedtariffavtalen i staten
•
HUK-området (Overenskomsten for høgskoler og undervisning, museer og andre
kulturinstitusjoner og virksomheter § 26 ).
Se også:
https://lovdata.no/dokument/SPHPM/pm-2014-27?q=PM-2014-27
angående - PM-2014-27 Endringer i rapportering til tjenestemannsregisteret (SST).
5.18 Fartøy
Ved rapportering av maritime arbeidsforhold skal det oppgis fartøysopplysninger i a-meldingen.
5.18.1 Skipsregister
Det skal oppgis hvilket skipsregister fartøyet eller innretningen der arbeidsforholdet utføres er
registrert i.
Skip kan være registrert i:
•
Norsk Ordinært Skipsregister (NOR)
•
Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS)
•
Utenlands skipsregister (UTL).
5.18.2 Skipstype
Det skal oppgis hvilken skipstype fartøyet eller den flyttbare innretningen er.
Det skal angis om det er:
•
Et turistskip
•
En boreplattform
•
Annet type fartøy
46
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.18.3 Fartsområde
Det skal oppgis informasjon om i hvilket fartsområde arbeidsforholdet utføres.
Med et fartøys fartsområde menes:
 Innenriks
 Utenriks.
Dersom et fartøy har gått i både innenriks og utenriks fart i en rapporteringsperiode, skal det
fartsområde fartøyet har på rapporteringstidspunktet oppgis.
5.19 Permisjon og permittering
5.19.1 Permittering
Med permittering menes at arbeidstaker midlertidig fritas for arbeidsplikt i forbindelse med
driftsinnskrenkninger eller driftsstans, enten det bestemmes ensidig av arbeidsgiver eller etter avtale
i det enkelte tilfelle.
Permitteringer skal oppgis dersom en inntektsmottaker er helt eller delvis permittert fra sitt
arbeidsforhold uansett lengde på permittering og om permitteringen er innenfor
arbeidsgiverperioden.
5.19.2 Permisjon
Permisjoner skal oppgis dersom en inntektsmottaker har hel eller delvis permisjon fra sitt
arbeidsforhold i 14 dager eller mer.
Spesielt angående rett til å være hjemme med sykt barn
Lovmessig rett til å være hjemme med sykt barn i 10 eller 20 dager er ikke å regne som permisjon.
Dersom det bes om fri utover dette av samme årsak er det i realiteten å regne som permisjon.
Dersom dette igjen samlet utgjør mer enn 14 dager er rapporteringspliktig.
Hvilke krav arbeidsgiver stiller til dokumentasjon (sykemelding fra lege på barnet sykdom eller
egenmelding) betyr ikke noe for om det skal regnes som en rapporteringspliktig permisjon eller ikke.
Dersom en arbeidstaker har flere kortere, men etterfølgende/sammenhengende permisjoner som til
sammen har varighet av over 14 dager i løpet av 12 måneder, er de rapporteringspliktig. Flere
kortere permisjoner som varer i en periode utover 14 dager, men ikke er sammenhengende er også
rapporteringspliktige. Både lønnede og ulønnede permisjoner skal rapporteres.
Hvis inntektsmottaker arbeider i løpet av permisjonstiden og det utbetales godtgjørelse (lønn el.)
rapporteres ytelsen som vanlig, uten at permisjonsperioden meldes med sluttdato. Dersom dette er
godtgjort per time (timelønn) føres antallet timer opp knyttet til pengene.
Hvis en inntektsmottaker går direkte over fra en permisjon til ferie eller sykdom så er permisjonen å
anse som avsluttet. Ferie og sykdom er begge fravær som ikke er rapporteringspliktige og anses ikke
som permisjon. I disse tilfellene er man å anse som ansatt selv om man ikke fysisk arbeider. Det er
andre typer fravær som også kan gi samme konsekvens, derfor «eller liknende». Streik og lockout er
eksempler på andre tilfeller der man reelt sett er tilbake som ansatt etter endt permisjon, men ikke
fysisk utfører arbeid.
Informasjonen om permisjoner i arbeidsforhold benyttes for å oppdatere arbeidsgiver og
arbeidstakerregisteret, samt som grunnlag i vurderingen av rettigheter og ytelser fra Arbeids- og
velferdsetaten. Manglende eller feilaktig rapportert informasjon om permisjoner kan medføre
47
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
forsinkelser i saksbehandling og eventuelt feilutbetalinger fra Arbeids- og velferdsetaten, samt feil i
oppgaveløsningen til andre offentlige instanser som benytter Aa-registeret.
Kortere permisjoner enn 14 dager er ikke pliktige å rapportere, men flere kortere permisjoner som
varer i en periode utover 14 dager, men ikke er sammenhengende, er rapporteringspliktige.
Eksempler:
Følgende skal regnes som permisjon (listen er ikke uttømmende):
 Kurs/studier o.l. som ikke er pålagt av arbeidsgiver og som innvilges etter ønske fra den
ansatte
 Velferdspermisjoner over 14 dager
 Permisjoner nevnt i arbeidsmiljøloven § 12, som Svangerskapspermisjon, omsorgspermisjon,
fødselspermisjon, foreldrepermisjon, ved barns- barnepassers sykdom (hvis samlet over 14
dager), omsorg for pleie av nærstående (hvis samlet over 14 dager), ved militærtjeneste,
offentlige verv.
 Tariffestede utdanningspermisjoner
Unntak!
Kurs/studer o.l. som er pålagt av eller foregår i regi av arbeidsgiver skal ikke regnes som permisjon.
Enkelte ansatte kan på bestemte vilkår gis permisjon fra eksisterende jobb for jobb hos annen
arbeidsgiver, gjelder blant annet for ansatte i staten. Slike permisjoner er ikke en rapporteringspliktig
permisjon, siden arbeidsforholdet i realiteten er avsluttet og skal meldes opphørt.
Ved innrapportering av permisjoner, skal hver enkelt permisjon inneholde disse opplysningene:
 Permisjons-Id
 Permisjons-Fra-Dato
 Permisjons-Til-Dato
 Permisjonsprosent
Merk!
Konsekvenser ved ikke å anvende forskjellige Permisjons-ID, er at en tidligere innrapportert
permisjon erstattes (forsvinner) av de nye permisjonsopplysningene i Aa-registeret, dersom samme
ID benyttes for et nytt permisjonsforhold.
5.19.3 Permisjon- og permitteringsID
Det skal oppgis en unik ID for permisjonen eller permitteringen. Hver permisjon og hver permittering
skal ha sin egen unike ID som ikke skal gjenbrukes.
ID'ene er tidsuavhengige og hvis du gjenbruker en ID så vil det som er tidligere innrapportert på
denne ID'en bli erstattet med det som rapporteres senere med samme ID.
Arbeid i permisjonstiden
Om en inntektsmottaker arbeider noen dager midt i en avtalt permisjon skal det ikke deles opp i flere
IDer.
Permisjonsavtalen består uendret i forhold til permisjonen. Endringen vil bestå i hvorvidt det er
lønnet eller ulønnet permisjon, som ikke er relevant for a-ordningen da begge typer permisjon skal
rapporteres.
Denne unike ID'en benyttes for at etatene skal kunne identifisere de enkelte permisjonene og
permitteringene og kunne skille permisjoner og permitteringer fra hverandre.
Videre benyttes denne ID'en til å følge opp tidligere perioders meldinger om permisjon eller
permittering.
48
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempel:
Opplysningspliktig: ABC
Virksomhet: 123
Inntektsmottaker: 123456 78901
ArbeidsforholdsID: X
PermisjonsID: Y
Startdato permisjon: 01012015
Sluttdato permisjon: 25012015
Kalendermåned: 012015
Denne meldingen er unik. Så lenge permisjonen består skal det rapporteres slik for hver rapportering
frem til permisjonen er avsluttet.
Inntektsmottaker får ny permisjon:
Opplysningspliktig: ABC
Virksomhet: 123
Inntektsmottaker: 123456 78901
ArbeidsforholdsID: X (uendret)
PermisjonsID: Z (ny ID)
Startdato permisjon: 01052015
Sluttdato permisjon: 10052015
Kalendermåned 052015
Hvis den nye permisjoen ikke får ny ID, men den tidligere ID gjenbrukes vil dette bli lest som en
endring/korreksjon av forrige permisjon.
5.19.4 Startdato for permisjon og permittering
Her skal det oppgis datoen da permisjonen eller permitteringen starter.
Startdato gjelder alltid fra og med den oppgitte dato i a-meldingen.
Det er obligatorisk å oppgi startdato for alle permisjoner eller permitteringer. Startdatoen skal
gjentas på hver månedlig a-melding så lenge permisjonen eller permitteringen varer.
5.19.5 Sluttdato for permisjon og permittering
Her skal det oppgis datoen en permisjon eller permittering slutter.
Sluttdato gjelder alltid til og med den oppgitte dato i a-meldingen.
Sluttdatoen kan rapporteres frem i tid dersom datoen er kjent. Hvis sluttdato oppgis frem i tid må
den gjentas på fremtidige a-meldinger frem til sluttdatoen inntreffer.
Dersom sluttdatoen for permisjonen eller permitteringen skulle endre seg kan ny dato oppgis.
49
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
5.19.6 Permisjon- og permitteringsprosent
Permisjon- eller permitteringsprosent er den andel i prosent som permisjonen eller permitteringen
utgjør av den normale stillingsprosent som arbeidsforholdet til inntektsmottakeren har.
Eksempel:
En inntektsmottaker er ansatt i 80 % stilling. Han har 50 % permisjon eller permittering fra denne
deltidsstillingen.
Du skal oppgi 50 % som permisjonsprosent.
Nærmere presisering og eksemplifisering om rapportering av permisjoner:
En permisjon skal rapporteres slik den er avtalt med informasjon om:
 permisjonsID
 startdato
 permisjonsprosent
 permisjonsbeskrivelse.
For permisjoner som ikke er avsluttet i kalendermåneden det rapporteres for, skal sluttdato enten
vise til en avtalt sluttdato eller stå åpen dersom sluttdato er ukjent.
Ikke avsluttede permisjoner skal rapporteres hver kalendermåned med samme permisjonsID til og
med kalendermåneden hvor permisjonen er avsluttet eller permisjonsprosent er endret.
Eksempel med kjent sluttdato:
Permisjon avtalt 100 % fra 01022015 til 30062015
Rapportering for kalendermåned 02 (februar)
PermisjonsID 1
Beskrivelse: Permisjon
Startdato: 01022015
Sluttdato: 30062015
Permisjonsprosent: 100%
Eksempel uten kjent sluttdato:
Permisjon avtalt 100 % fra 01022015
Rapportering for kalendermåned 02 (februar)
PermisjonsID 1
Beskrivelse: Permisjon
Startdato: 01022015
Sluttdato:
Permisjonsprosent: 100%
Permisjonen må rapporteres i påfølgende kalendermåneder med samme permisjonsID frem til og
med rapportering for den kalendermåneden sluttdatoen passeres. For eksempelet over er det
rapportering for kalendermåned 06 (juni)
Endring av permisjonsprosent
Dersom en permisjon endrer permisjonsprosent må eksisterende permisjonsID avsluttes med den
dato endringen skjedde. Det opprettes en ny permisjonsID med ny permisjonsprosent fra påfølgende
dato.
50
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempel:
Permisjon avtalt 80 % fra 01022015 til 31072015.
Rapportering for kalendermåned 02
PermisjonsID 2
Beskrivelse: Permisjon
Startdato: 01022015
Sluttdato: 31072015
Permisjonsprosent: 80%
Det avtales endring av permisjonsprosent fra 80 % til 50 % fra den 15032015.
Rapportering for kalendermåned 03:
PermisjonsID 2
Beskrivelse: Permisjon
Startdato: 01022015
Sluttdato: 14032015
Permisjonsprosent: 80%
PermisjonsID 3
Beskrivelse: Permisjon
Startdato: 15032015
Sluttdato: 31072015
Permisjonsprosent: 50%
Den nye permisjonsID må rapporteres frem til og med rapportering for den kalendermåneden
sluttdatoen inntreffer. (i eksempelet her kalendermåned 07 juli)
Merk!
Dersom det er et opphold i en løpende permisjon som følge av ferie, sykdom eller liknende
hensynstas dette ikke i rapportering i a-meldingen. Permisjonen rapporteres med samme
permisjonsID også i bruddperioden. Dersom oppholdet fører til endring i permisjonens lengde
rapporteres det en ny sluttdato på neste rapporteringstidspunkt.
5.19.7 Slette innrapportert permisjon
For å slette en allerede innrapportert permisjon må startdato for permisjonen og sluttdato for
permisjonen settes lik, og permisjonsprosent settes til 0%.
Aa-registeret må kunne entydig skille mellom endags permisjon og feilrapportert permisjon som skal
slettes. For å slette en permisjon er det nødvendig å sette startdato og sluttdato lik og
permisjonsprosenten til 0% da det entydig vil kunne tolkes i registeret som en sletting av tidligere
innrapportert informasjon.
51
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
6 Tilleggsinformasjon om inntektsmottaker
6.1 For arbeidstaker med opphold på Svalbard, Jan Mayen og
bilandene
For arbeidstakere som oppholder seg på Svalbard, Jan Mayen og bilandene, kreves det i tillegg at
følgende oppgis når det utbetales ytelser til denne type arbeidstakere:
For arbeidstaker med opphold på Svalbard, Jan Mayen og bilandene
OppholdsID
Startdato
Sluttdato
Beskrivelse (kodeliste):
Jan Mayen og bilandene
Svalbard
I datofeltene skal det oppgis sammenhengende opphold.
6.2 For sjøfolk
Sjøfolk som av hensyn til arbeidet bor utenfor hjemmet, og har fri kost om bord, skal ha fradrag for
småutgifter.
Under a-ordningen må det oppgis antall døgn som arbeidsgiver ikke har dekket en vesentlig del av
småutgiftene.
For sjøfolk med fri kost ombord
Antall døgn*
*For sjøfolk som har sin hovedbeskjeftigelse om bord på skip i fart, kreves det i a-ordningen at det
oppgis antall døgn inntektsmottaker er ombord.
For sjøfolk med hovedbeskjeftigelse om bord på skip i fart
Antall døgn
Merk!
Hvis det viser seg at det er innrapportert feil antall dager i en tidligere melding, er det ikke nødvendig
å korrigere meldingen. Antall kan i stedet korrigeres ved senere innrapporteringer.
Det er ikke nødvendig at antall døgn er korrekt pr. måned så lenge det innrapporteres korrekt antall
totalt i løpet av året.
52
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
7 Skatte- og avgiftsregler
Det må oppgis særskilt i a-meldingen om en ytelse skal behandles etter følgende skatte- og
avgiftsregler:
 Særskilt fradrag for sjøfolk
 Nettolønn
 Kildeskatt på pensjoner
 Svalbard
 Jan Mayen og bilandene i Antarktis
 Nettolønn og særskilt fradrag for sjøfolk
7.1 Hva innebærer de forskjellige skatte- og avgiftsreglene?
7.1.1 Særskilt fradrag for sjøfolk
Sjøfolk har i noen tilfeller krav på eget fradrag i inntekten når den er opptjent ved arbeid om bord på
skip i fart.
Skatte- og avgiftsregelen må oppgis for alle ytelser som er opptjent om bord, og som derfor er
gjenstand for beregning av sjømannsfradrag.
7.1.2 Nettolønn
En avtale om at arbeidsgiver skal dekke den skatt som faller på den avtalte godtgjørelsen fører til at
samlede netto ytelser må ”grosses” opp for å komme frem til korrekt brutto inntekt.
I tilfeller med nettolønnsordning er arbeidsgiver ansvarlig for korrekt beregning og angivelse av
bruttolønn ved innrapportering.
Skatte- og avgiftsregelen må oppgis for alle ytelser som er underlagt slike nettolønnsavtaler.
7.1.3 Kildeskatt på pensjoner
Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon som utbetales fra
Norge med 15 prosent av brutto pensjon.
Skatte- og avgiftsregelen må oppgis for alle pensjonsytelser som er gjenstand for kildeskatt.
7.1.4 Svalbard
For bosatte på Svalbard er i utgangspunktet de fleste typer inntekter skattepliktige til øygruppen, og
aktuelle for lønnstrekkordningen, med mindre inntekten er lønn for arbeid opptjent på fastlandet
eller i utlandet.
Arbeidstakere med sammenhengende opphold på Svalbard over 30 dager uten å være skattemessig
bosatt, vil komme inn under lønnstrekkordningen for den inntekt som er opptjent på Svalbard i
perioden.
For alle typer ytelser som skal beskattes etter lønnstrekkordningen må skatte- og avgiftsregelen angis
for hver ytelse.
53
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
7.1.5 Jan Mayen og bilandene i Antarktis
Personer som omfattes av Jan Mayen-skatteloven skal beskattes etter bestemmelsene om lønnstrekk
i svalbardskatteloven, men skatten skal betales til fastlandet. Rapporteringen av slike inntekter må
derfor markere for slik behandling.
For alle typer ytelser som skal beskattes etter Jan Mayen-skatteloven må skatte- og avgiftsregelen
angis for hver ytelse.
7.1.6 Kombinasjon av nettolønn og særskilt fradrag for sjøfolk
En avtale om at arbeidsgiver skal dekke den skatt som faller på den avtalte godtgjørelsen fører til at
samlede netto ytelser må ”grosses” opp for å komme frem til korrekt brutto inntekt. I tilfeller med
nettolønnsordning er arbeidsgiver ansvarlig for korrekt beregning og angivelse av bruttolønn ved
innrapportering.
Sjøfolk som har avtale om nettolønn har i noen tilfeller krav på eget fradrag i inntekten når den er
opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Skatte- og avgiftsregelen må oppgis for alle ytelser som er underlagt slike nettolønnsavtaler og som
er opptjent om bord, og som derfor er gjenstand for beregning av særskilt fradrag for sjøfolk.
7.2 Oversikt over hvilke ytelser som kan falle inn under
særskilte skatte- og avgiftsregler
Ved innrapportering etter a-ordningen, må du oppgi om en ytelse skal behandles etter en særskilt
skatte- og avgiftsregel.
Nedenfor finner du en oversikt over de ytelser som kan bli behandlet etter særskilte skatte- og
avgiftsregler når vilkårene ellers er tilstede for dette.
Du vil også finne informasjon om hvilke skatte- og avgiftsregler som kan gjøres gjeldende under de
respektive ytelser det gjelder.
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Kildeskatt på
pensjoner
Ja
Ja
Svalbard
Jan Mayen og
bilandene
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Nettolønn
Særskilt fradrag
for sjøfolk
Kost og losji – (tidligere kode 110)
Lønn, honorarer, mv. (tidligere kode 111 + 129)
Trekkpliktige naturalytelser – uspesifisert (tidligere kode 112 + 137)
Arbeid i utlandet, spesifisert etter type ytelse (tidligere kode 113)
Styrehonorar mv. utlending (tidligere kode 114)
Skattepliktig del av visse forsikringspremier (tidligere kode 116)
Hyretillegg (tidligere kode 117 + 925)
Fri bil – standardregel (tidligere kode 118)
Kost - Sokkelarbeider (tidligere kode 119)
Rentefordel rimelig lån i arbeidsforhold (tidligere kode 120)
Bolig (tidligere kode 121)
Utbetaling fra fond for idrettsutøvere (tidligere kode 122)
Lønn ved konkurs – statsgaranti mv. (tidligere kode 123)
Ja
Ja
Ja
Ja
54
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Lønn og annen godtgjørelse opptjent på norsk kontinentalsokkel –
utlending (tidligere kode 124)
Annen fri bil (tidligere kode 125)
Utenlandske sjøfolk som er trygdet i Norge uten å være skattepliktige
(tidligere kode 126)
Lønn fra den norske stat opptjent i utlandet (tidligere kode 127)
Bonus fra forsvaret (tidligere kode 128)
Elektronisk kommunikasjon (tidligere kode 130)
Opsjoner – kontantytelser (tidligere kode 131)
Ansattes kjøp av aksjer/grunnfondsbevis til underkurs
(tidligere kode 132)
Opsjoner – naturalytelser (tidligere kode 133)
Fri bil utenfor standardreglene (tidligere kode 135)
Fri bil (tidligere kode 136)
Arbeid utført i utlandet, trekkpliktige naturalytelser, annet (tidligere
kode 136)
Foreldrepenger fra folketrygden (tidligere kode 138)
Lønn ved arbeidsmarkedstiltak (tidligere kode 141)
Ventelønn (tidligere kode 142)
Kostbesparelse i hjemmet for pendlere (tidligere kode 143)
Hyre til mannskap på fiske-, småhvalfangst- og selfangstfartøy (tidligere
kode 144)
Dagpenger til fisker som bare har hyre (tidligere kode 145)
Sykepenger til fisker som bare har hyre (tidligere kode 146)
Dagpenger ved arbeidsløshet (tidligere kode 147)
Sykepenger fra folketrygden (tidligere kode 148)
Feriepenger og bonus opptjent i utlandet (tidligere kode 149)
Lønn og annen godtgjørelse opptjent på norsk kontinentalsokkel –
utlending (tidligere kode 149)
Lønn og annen godtgjørelse – annet (tidligere kode 149)
Smusstillegg (tidligere kode 151)
Trekkpliktig bilgodtgjørelse (tidligere kode 153)
Trekkpliktig fast bilgodtgjørelse (tidligere kode 153)
Trekkpliktig godtgjørelse kost på tjenestereise (tidligere kode 155)
Trekkpliktig annen godtgjørelse på tjenestereise (tidligere kode 155)
Trekkpliktig godtgjørelse til kost til utenlandsk arbeidstaker med opphold
i Norge (tidligere kode 156)
Trekkpliktig godtgjørelse til losji til utenlandsk arbeidstaker med opphold
i Norge (tidligere kode 156)
Trekkpliktig bilgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for utenlandsk
arbeidstaker med opphold i Norge (tidligere kode 156)
Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for utenlandsk
arbeidstaker med opphold i Norge (tidligere kode 156)
Trekkpliktig godtgjørelse til losji på tjenestereise (tidligere kode 157)
Trekkpliktig stipend (tidligere kode 161)
Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser – annet (tidligere kode 199)
Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 1. april 2014
eller senere (tidligere kode 208)
Pensjon i og utenfor arbeidsforhold og livrenter i arbeidsforhold mv.
(tidligere kode 211+ 212)
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
55
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Etterlønn og etterpensjon etter dødsfall (tidligere kode 214)
Føderåd (tidligere kode 216)
Alderspensjon fra folketrygden (tidligere kode 217)
Uførepensjon fra folketrygden (tidligere kode 218)
Ektefelletillegg (tidligere kode 219)
Barnepensjon fra folketrygden (tidligere kode 220)
Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 31. mars
2014 eller tidligere (tidligere kode 224)
Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv. (tidligere kode 226)
Avtalefestet pensjon (AFP) (tidligere kode 227)
Ny avtalefestet pensjon (AFP) i privat sektor (tidligere kode 243)
Barnepensjon fra andre enn folketrygden (tidligere kode 228)
Naturalytelser i pensjonsforhold (tidligere kode 230+246)
Nye livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) og livrenter tegnet
som fortsettelsesforsikringer (tidligere kode 238)
Arbeidsavklaringspenger (tidligere kode 239)
Krigspensjon (tidligere kode 240)
Pensjon til gjenlevende ektefelle (etterlattepensjon fra folketrygden
(tidligere kode 241)
Svangerskapspenger (tidligere kode 244)
Skattefri stønad til barnetilsyn fra folketrygden (tidligere kode 245)
Uførepensjon fra andre enn folketrygden (tidligere kode 247)
Pensjon – diverse (tidligere kode 249)
Betalinger til næringsdrivende (tidligere kode 401)
(Dette gjelder kun honorar eller annen godtgjøring som er utbetalt til
opphavsmann til åndsverk)
Dagpenger ved arbeidsløshet utbetalt til selvstendig næringsdrivende
(tidligere Kode 403)
Sykepenger mv. utbetalt til selvstendig næringsdrivende (tidligere kode
405)
Sykepenger mv. til dagmamma (tidligere kode 444)
Lott eller part (herunder minstelott) til fisker (tidligere kode 446)
Dagpenger til fisker (tidligere kode 447)
Sykepenger til fisker (tidligere kode 448)
Fri reise til og fra arbeidet (fri transport) (tidligere kode 518)
Skattefri bedriftsbarnehageplass (tidligere kode 520)
Bolig – norsk pendler (tidligere kode 522)
Kost til norsk pendler (tidligere kode 522)
Losji til norsk pendler (tidligere kode 522)
Kost til utenlandsk pendler (tidligere kode 525)
Losji til utenlandsk pendler (tidligere kode 525)
Bolig – utenlandsk pendler (tidligere kode 526)
Kost – sokkelarbeider (tidligere kode 527)
Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereiser (tidligere kode 610)
Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser (tidligere kode 610)
Trekkfri kostgodtgjørelse ved arbeidsopphold utover 28 døgn (tidligere
kode 613+616)
Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereiser u/overnatting (tidligere
kode 614)
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
(ikke
616)
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
56
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkfri kontantgodtgjørelse ved administrativ forpleining på
tjenestereiser og under pendleropphold (tidligere kode 619 + 620)
Ja
Ja
(ikke
620)
Ja
Ja
Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på hybel/brakke/privat
(tidligere kode 623)
Trekkfri godtgjørelse til losji - egen brakke eller campingvogn (tidligere
kode 624)
Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting – langtransportsjåfør i utlandet
(tidligere kode 626)
Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på pensjonat (tidligere kode
627)
Trekkfri kostgodtgjørelse for besøksreiser til hjemmet for arbeidstaker
med fri kost på arbeidstedet (tidligere kode 649)
Trekkfri bilgodtgjørelse, passasjertillegg mv. (tidligere kode 711+712+714
Trekkfri bilgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere
kode 721)
Besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 723)
Flyttegodtgjørelse mv. (tidligere kode 813)
Trekkfrie stipend (tidligere kode 818)
Matpenger i forbindelse med overtid ved opphør av arbeidsforhold
(tidligere kode 825)
Skattefri erstatning for tort og svie (tidligere kode 911)
Svalbardinntekt (tidligere kode 913)
Inntekt på Jan Mayen og i norske biland i Antarktis (tidligere kode 914)
Lønn mv. for arbeidstaker ansatt på nettolønnsordning - arbeid utført i
Norge (tidligere kode 961)
Lønn mv. for arbeidstaker ansatt på nettolønnsordning - arbeid utført i
utlandet (tidligere kode 971)
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
Ja
57
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
8 Trekkplikt - forskuddstrekk
8.1 Trekkpliktige ytelser
Under beskrivelsen av hva som skal innrapporteres på den enkelte ytelse, vil det også være
informasjon om ytelsen er trekkpliktig og om den er med i beregningsgrunnlaget for
arbeidsgiveravgift.
Eksempel:
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Ja
Ytelser som er trekkpliktige er markert med "Ja" for trekkplikt, mens ytelser som ikke er trekkpliktige
markeres med "Nei".
For noen typer ytelser er det åpnet for å angi JA eller Nei under trekkplikt. Dette kan f.eks. være
ytelser der trekkplikten avhenger av gitte beløpsgrenser. I LTO-systemet har flere av disse ytelsene
blitt angitt i to ulike koder, avhengig av om ytelsen er trekkpliktig eller ikke. I a-ordningen skal
enkelte slike ytelser ha samme beskrivelse, men altså med Ja eller Nei for trekkplikt.
Eksempel:
Ytelsen "Kost – Sokkelarbeider" (tidligere kode 119 og kode 527), se avsnitt 13.22. Her skal det angis
Ja for trekkplikt, dersom arbeidstakeren har en samlet årlig personinntekt som overstiger kr 600 000.
I motsatt fall angis Nei for trekkplikt.
Merk!
Selv om en ytelse er merket med "Ja" sier dette ikke noe om hvorvidt det faktisk er gjennomført
trekk i ytelsen.
Eksempel:
En ytelse er normalt trekkpliktig, men inntektsmottaker har frikort så det blir ikke trukket
forskuddstrekk i ytelsen.
8.2 Forskuddstrekk i ytelser som ikke er trekkpliktige
Dersom det foretas trekk i en ytelse som ikke er trekkpliktig, skal beløpet innrapporteres som
forskuddstrekk selv om ytelsen er markert med "Nei" på trekkplikt.
Eksempel:
Opplysningspliktig foretar trekk i trekkfrie ytelser fordi inntektsmottakeren har bedt om det.
8.3 Forskuddstrekk i ytelser som ikke skal innrapporteres
Dersom det foretas trekk i en ytelse som ikke skal innrapporteres, innrapporteres det trukne beløpet
som forskuddstrekk. Selve ytelsen skal fortsatt ikke innrapporteres.
Eksempel:
Ytelsen er under grensen for innrapporteringsplikt.
58
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
8.4 Forskuddstrekk i naturalytelser
Dersom forskuddstrekket gjelder naturalytelser gjennomføres trekket i kontante ytelser så langt de
rekker. Er det ikke dekning for trekket i de kontante ytelsene, skal arbeidsgiveren melde fra til
skattekontoret.
8.5 Unntak for å gjennomføre forskuddstrekk
Det er ikke noe krav om å gjennomføre forskuddstrekk i naturalytelser til personer som verken er
bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her når de får ytelsen, og ytelsen gjelder for arbeid i
tjeneste utført i utlandet.
Eksempel:
Det er ikke noe krav om å gjennomføre forskuddstrekk i feriepenger som utbetales i ferieåret, og som
er beregnet etter bestemmelsene i ferieloven.
59
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9 Arbeidsgiveravgift
9.1 Beregning av arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiver skal beregne og gi opplysninger om hva han skal betale av arbeidsgiveravgift på alle
ytelser som inngår i avgiftsgrunnlaget. Beløpet skal oppgis uten desimaler.
Sum beregnet arbeidsgiveravgift oppgis som egen opplysning i a-meldingen. Dette tilsvarer hva som
skal betales i arbeidsgiveravgift for avgiftspliktige ytelser i den aktuelle a-meldingen.
Sum beregnet arbeidsgiveravgift skal være lik:
Summert avgiftsgrunnlag x arbeidsgiveravgiftssats for alle virksomheter som det rapporteres
for i denne meldingen.
9.2 Forskjellige grunnlag for arbeidsgiveravgift
Beregningsgrunnlag for arbeidsgiveravgift skal oppgis for hver virksomhet det rapporteres for.
Beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift er delt inn i seks typer avhengig av hva det skal beregnes
arbeidsgiveravgift av. Det skal gis opplysninger om grunnlag for arbeidsgiveravgift for alle
virksomhetene i a-meldingen.
Disse seks typene er:
 Arbeidsgiveravgift lønn og godtgjørelse
 Arbeidsgiveravgift tilskudd og premie til pensjon
 Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
 Arbeidsgiveravgift utenlandske med særskilt prosentsats (tidligere UTL1)
 Arbeidsgiveravgift fradrag i grunnlaget for utenlandske med særskilt prosentsats (tidligere UTR1)
 Arbeidsgiveravgift utenlandske med fast avgiftsbeløp (tidligere UTL2)
For hvert av disse typene er det et sett med opplysninger som skal oppgis i a-meldingen. Dette er
beskrevet nedenfor i kapitlene 8.3 – 8.7.
60
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9.3 Arbeidsgiveravgift lønn og godtgjørelse
Beregningskode
Sone
Generelle næringer
Helseforetakene og deler av statsforvaltningen
Jord- og skogbruk, fiskeri etc.
Kun innberetning av forskuddstrekk*
Lønnstrekk for Svalbard**
Sektorunntatt aktivitet
Godstransport på vei
Sone 1
Sone 1a
Sone 2
Sone 3
Sone 4
Sone 4a
Sone 5
Beløpet som utgjør avgiftsgrunnlag***
Prosentsats for avgiftsberegning
* Vær oppmerksom på at dersom beregningskode for arbeidsgiveravgift er "Kun innberetning av
forskuddstrekk", må det likevel gis opplysninger om sone, avgiftsgrunnlag og prosentsats for
beregning.
Prosentsatsen for avgiftsberegningen oppgis til null.
Avgiftsgrunnlaget kan du velge om du vil sette til 0 eller om du vil sette inn beløpet. Det har ingen
betydning siden satsen er satt til 0.
**Hvis beregningskode for arbeidsgiveravgift er "Lønnstrekk for Svalbard", så må det gis
opplysninger om sone, avgiftsgrunnlag og prosentsats for beregning. Her oppgis sone 5 og 0 % som
prosentsats.
Det er valgfritt om det oppgis kr 0 i grunnlag eller om det oppgis reelt avgiftsgrunnlag.
*** Avgiftsgrunnlaget er summen av avgiftspliktige ytelser som er oppgitt for inntektsmottakerne.
Avgiftsgrunnlag som ikke kan knyttes til en inntektsmottaker, eller som ikke inngår i en av de øvrige
fem områdene, skal også inkluderes her. F.eks avgift av ytelser under oppgaveplikt.
61
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9.4 Arbeidsgiveravgift tilskudd og premie til pensjon
Beregningskode
Sone
Generelle næringer
Helseforetakene og deler av statsforvaltningen
Jord- og skogbruk, fiskeri etc.
Kun innberetning av forskuddstrekk*
Lønnstrekk for Svalbard**
Sektorunntatt aktivitet
Godstransport på vei
Sone 1
Sone 1a
Sone 2
Sone 3
Sone 4
Sone 4a
Sone 5
Beløpet som utgjør avgiftsgrunnlag**
Prosentsats for avgiftsberegning
*Vær oppmerksom på at dersom beregningskode for arbeidsgiveravgift er "Kun innberetning av
forskuddstrekk", må det likevel gis opplysninger om sone, avgiftsgrunnlag og prosentsats for
beregning.
Prosentsatsen for avgiftsberegningen oppgis til null.
Avgiftsgrunnlaget kan du velge om du vil sette til 0 eller om du vil sette inn beløpet. Det har ingen
betydning siden satsen er satt til 0.
** Dette er avgiftspliktige tilskudd og premier til pensjonsordninger. Avgiftsgrunnlaget skal tas med i
den kalendermåneden hvor betalingen er foretatt. Grunnlaget fordeles på de ulike avgiftssoner i
samme forhold som arbeidsgiverens øvrige avgiftspliktige ytelser i samme kalendermåned fordeler
seg.
62
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9.5 Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av
avgiftsgrunnlaget
Brukes ved refusjon av sykepenger mv. fra NAV, og som fører til fradrag i
arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget. For fradrag i grunnlaget må det oppgis:
Beregningskode
Sone
Beløpet som utgjør avgiftsgrunnlag**
(eksempel: sykelønn, foreldrepenger
mv. refundert fra NAV)
Prosentsats for avgiftsberegning
Generelle næringer
Helseforetakene og deler av statsforvaltningen
Jord- og skogbruk, fiskeri etc.
Kun innberetning av forskuddstrekk*
Lønnstrekk for Svalbard**
Sektorunntatt aktivitet
Godstransport på vei
Sone 1
Sone 1a
Sone 2
Sone 3
Sone 4
Sone 4a
Sone 5
Dette er et negativt beløp og skal redusere sum
arbeidsgiveravgift til betaling. Beløpet skal oppgis med
minusfortegn.
Du skal bruke den satsen som gjelder ved tidspunktet
du fikk refundert sykepengene fra NAV, ikke den satsen
som gjaldt når inntektsmottaker var fraværende.
*Vær oppmerksom på at dersom beregningskode for arbeidsgiveravgift er "Kun innberetning av
forskuddstrekk", må det likevel gis opplysninger om sone, avgiftsgrunnlag og prosentsats for
beregning.
Prosentsatsen for avgiftsberegningen oppgis til null.
Avgiftsgrunnlaget kan du velge om du vil sette til 0 eller om du vil sette inn beløpet. Det har ingen
betydning siden satsen er satt til 0.
** Dette er refusjon fra NAV (sykelønn, foreldrepenger etc.). Du skal bruke den satsen som gjelder
ved tidspunktet du får refundert sykepengene fra NAV, ikke den satsen som gjaldt når arbeidstakeren
var fraværende.
9.6 Arbeidsgiveravgift utenlandske med særskilt prosentsats
(tidligere UTL1)
Gjelder arbeidstakere utsendt til Norge fra USA eller Canada, og som faller inn under nærmere
angitte vilkår i Arbeidsdepartementets årlige forskrift om avgift for slike arbeidstakere.
Beløpet som utgjør avgiftsgrunnlag*
Prosentsats for avgiftsberegning (7 %)
* Avgiftsgrunnlaget er summen av avgiftspliktige ytelser for denne gruppen.
63
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9.7 Arbeidsgiveravgift fradrag i grunnlaget for utenlandske med
særskilt prosentsats (tidligere UTR1)
Gjelder refusjon av lønn for arbeidstakere som er utsendt fra USA eller Canada, og som faller inn
under nærmere angitte vilkår i Arbeidsdepartementets årlige forskrift om avgift for slike
arbeidstakere.
Beløpet som utgjør avgiftsgrunnlag*
Dette er et negativt beløp og skal redusere sum
arbeidsgiveravgift til betaling.
Beløpet skal oppgis med minusfortegn
Prosentsats for avgiftsberegning (7 %)
* Dette er refusjon fra NAV (sykelønn, foreldrepenger etc.) for denne gruppen.
9.8 Arbeidsgiveravgift utenlandske med fast avgiftsbeløp
(tidligere UTL2)
Gjelder sjøfolk som er ansatt på norsk skip i utenriksfart som er registrert i det ordinære norske
skipsregisteret. Og hvor arbeidsgiver skal betale avgift med et fast beløp i måneden uten hensyn til
antall arbeidsdager i måneden, så sant sjømannen er medlem i trygden etter folketrygdloven § 2-6.
Antall arbeidstakere i denne kalendermåneden som dette gjelder for
Sats for avgiftsberegning
9.9 Fribeløp (arbeidsgiveravgift)
Detaljert informasjon om innrapportering av fribeløp i konsern, finner du her:
https://www.altinn.no/A-ordningen/Veiledning/
9.9.1 Fribeløp er ikke brukt opp
Har arbeidsgiver krav på fribeløp, og dette ikke er brukt opp, angis dette ved å oppgi lav sats som
prosentsats for avgiftsberegningen.
9.9.2 Fribeløp er brukt opp
Dersom fribeløpet er brukt opp, angis dette ved å oppgi høy sats som prosentsats for
avgiftsberegningen.
I den kalendermåneden fribeløpet brukes opp, må det oppgis to sett med opplysninger:
Beregningskode Sone Lav sats Avgiftsgrunnlag tilknyttet lav prosentsats for
avgiftsberegning
Beregningskode Sone Høy sats Avgiftsgrunnlag tilknyttet høy prosentsats for
avgiftsberegning
64
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
9.10 Annen bagatellmessig støtte
Arbeidsgiver plikter å oppgi annen offentlig støtte som er mottatt for den aktuelle kalendermåned,
dersom denne andre støtten også er omfattet av forordning (EF) nr. 1407/2013 om bagatellmessig
støtte. Slik offentlig støtte gjelder for hele den juridiske enheten (foretaket), selv om det i samme
melding rapporteres for flere underenheter (virksomheter).
Dette gjelder kun foretak som kan beregne differensierte satser innenfor et fribeløp (bagatellmessig
støtte).
Det vil si foretak som omfattes av:
 Generell beregningskode i sone 1a
 Beregningskode "Godstransport på vei" i alle soner bortsett fra sone 1
 Beregningskode "Sektorunntatt aktivitet" i alle soner bortsett fra sone I.
Eventuell gjenstående del av fribeløpet skal avkortes med annen mottatt bagatellmessig støtte.
Maksimalbeløpet for slik støtte er 200 000 euro fordelt på tre år.
9.11 Ambulerende virksomhet
Ved ambulerende virksomhet oppgis to sett med opplysninger, ett sett for hver beregningssone:
Beregningskode Sone der ambulerende
virksomhet utføres
Beregningskode Sone tilhørende
forretningsadressen
Sats Avgiftsgrunnlag knyttet til
sonen
Sats Avgiftsgrunnlag knyttet til
sone
9.12 Blandet virksomhet
Ved blandet virksomhet må oppgis to sett med opplysninger, et sett for hver beregningskode:
Beregningskode knyttet til den
ene delen av virksomheten
Beregningskode knyttet til den
andre delen av virksomheten
Sone
Sats
Sone
Sats
Avgiftsgrunnlag knyttet til
beregningskode
Avgiftsgrunnlag knyttet til
beregningskode
9.13 Beløp under oppgaveplikt
Utbetalte beløp under oppgaveplikt som det skal beregnes arbeidsgiveravgift av, skal inkluderes i
avgiftsgrunnlaget for lønn og godtgjørelse.
65
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
10 Beskrivelse av en ytelse etter a-ordningen
I a-ordningen skal den opplysningspliktige gi opplysninger om de ytelser som gis til
inntektsmottakeren. Ved innrapportering skal ytelsen identifiseres med en kombinasjon av
egenskaper.
I tillegg til selve beløpet eller verdien av ytelsen, skal du ved innrapportering identifiserer dem
ytterligere gjennom en beskrivelse av ytelsen.
- Hva slags type fordel er ytelsen?
- Er ytelsen trekkpliktig
- Skal ytelsen med i grunnlag for arbeidsgiveravgift
- Skal ytelsen behandles etter særskilt skatte- og avgiftsregel
- Finnes det start-/sluttdato for ytelsens opptjeningsperiode
Beløp/verdi
Type fordel:
Kontantytelse
Naturalytelse
Utgiftsgodtgjørelse
Start- og sluttdato for
opptjeningsperiode?
Er ytelsen trekkpliktig?
Grunnlag for
arbeidsgiveravgift?
-
Foreligger det grunnlag for å behandle
ytelsen etter særskilt skatte- og
avgiftsregel?
Type inntekt
o Er dette lønn, ytelser fra det offentlige, pensjon/trygd eller næringsinntekt?
o De forskjellige inntektstypene har forskjellige krav til ytterligere
beskrivelse/informasjon
Lønn
Beskrivelse
Antall
Tilleggsinfo
Spesifikasjon
Ytelser fra
Offentlige
Pensjon/
Trygd
Næringsinntekt
Beskrivelse
Tilleggsinfo
Beskrivelse
Tilleggsinfo
Beskrivelse
Tilleggsinfo
66
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
10.1 Type fordel
De forskjellige ytelsestypene deles inn etter en av tre forskjellige type fordeler:
 Kontantytelser
 Naturalytelser
 Utgiftsgodtgjørelser
Med kontantytelse menes:
Enhver økonomisk fordel som ytes i kontante penger, sjekker eller lignende betalingsmidler,
herunder elektronisk overføring av slike betalingsmidler via post, bank, mv.
Med naturalytelse menes:
Enhver økonomisk fordel som ytes i annet enn kontanter, sjekker og lignende
betalingsmidler.
Med utgiftsgodtgjørelse menes:
Ytelser som en arbeidstaker mottar til dekning av kostnader i forbindelse med utførelse av
arbeid. Godtgjørelsen kan gi arbeidstaker et overskudd eller inneholde et element av lønn.
10.2 Inntektstype
Ytelser deles i fire forskjellige typer:
 Lønn (arbeidsforhold)
 Ytelser fra det offentlige
 Pensjon/trygd
 Næringsinntekt
10.3 Beskrivelse av ytelsene
I tillegg til å definere type ytelse og fordel, skal alle ytelser ha en beskrivelse. Beskrivelsen
identifiserer hva slags ytelse dette er. For eksempel for kontantytelser kan en beskrivelse være:
fastlønn, ventelønn, svangerskapspenger, pensjon eller trygd.
Er ytelsen en naturalytelse vil beskrivelsen vise hva slags type naturalytelse dette er som f.eks., "Fri
bil". Tilsvarende gjelder når ytelsen er utgiftsgodtgjørelse – her kan beskrivelsen f.eks. være
"Elektronisk kommunikasjon".
10.4 Antall
For noen typer lønnsinntekter skal antall oppgis:
Antall timer
Antall km
Antall dager
Antall døgn
Eksempel:
Det skal oppgis antall timer for timelønte og overtidsgodtgjørelse.
67
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
10.5 Spesifikasjon av ytelser
I noen tilfeller er det behov for ytterligere spesifikasjon. Dette gjelder følgende forhold:
 Opptjeningsland - landkode
 Skattemessig bosatt - landkode
 Opptjent på kontinentalsokkel
 Opptjent på hjelpefartøy på kontinentalsokkel
10.6 Krav om tilleggsinformasjon
For noen ytelser vil det være krav om tilleggsinformasjon.
Eksempel:
 Norsk pendler
 Sokkelarbeider
 Utenlandsk pendler
 Utenlandsk pendler med skattekort uten standardfradrag
 Utlending med opphold i Norge
Tilleggsinformasjon ved fri bil:
 Listepris
 Registreringsnummer eller «bilpool»
10.7 Opptjeningsperiode for ytelser
Arbeids- og velferdsetaten bruker opptjeningsperiode for å fastslå når en ytelse er opptjent. Denne
opplysningen vil kunne påvirke rettigheter og plikter for både inntektsmottakere og
opplysningspliktige.
Det er ikke noe krav om å oppgi opptjeningsperiode i a-meldingen, men ved å gjøre det vil den
opplysningspliktige kunne unngå ytterligere henvendelser og dokumentasjonskrav når Arbeids- og
velferdsetaten skal vurdere rettigheter og plikter. Opplysningene benyttes av Arbeids- og
velferdsetatens oppgaveløsning og eventuelle timer knyttet til beløpet vil fordeles riktig i Aaregisteret.
Det er viktig å være klar over at hvis opptjeningsperiode ikke oppgis, vil Arbeids- og velferdsetaten
ikke ha informasjon om når en ytelse er opptjent. Det er ingen automatikk i at ytelser innrapportert
på en a-melding, anses som opptjent i perioden som a-meldingen gjelder hvis opptjeningsperiode
ikke er oppgitt.
Både oppgitt startdato og sluttdato må være innenfor samme rapporteringsmåned. Dette betyr at
hvis den faktiske opptjeningsperioden er lengre, må det rapporteres en start- og sluttdato for hver
måned som opptjeningsperioden dekker. Du vil finne nærmere beskrivelse av start- og sluttdato
nedenfor.
Merk!
Det vil ikke være mulig å oppgi opptjeningsperiode på inntekt, hvis innrapportering skjer ved manuell
registrering i Altinn.
68
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
10.8 Start- og sluttdato for en opptjeningsperiode
Som beskrevet ovenfor skal en opptjeningsperiode holdes innenfor en rapporteringsmåned og må
deles hvis den går over flere måneder. Det gjelder tilsvarende for beløpet. Den del av ytelsen som
faller innen for en rapporteringsmåned, skal innrapporteres sammen.
Startdato for en opptjeningsperiode er den dato da utførelsen av arbeidet, tjenesten eller ytelsen
som det angitte beløp er ment å dekke ble påbegynt.
Startdato opptjeningsperiode gjelder alltid fra og med den dato som oppgis i a-meldingen.
Sluttdato opptjeningsperiode er den dato da utførelsen av arbeidet, tjenesten eller ytelsen som det
angitte beløp er ment å dekke ble avsluttet.
Sluttdato opptjeningsperiode gjelder alltid til og med den dato som oppgis i a-meldingen.
Eksempler:
1. Opptjeningsperioden er 1-24.januar 2016 - Opptjent beløp kr 10 000
Innrapporteres:
Startdato:
1.1.2016
Sluttdato:
24.1.2016
Beløp:
kr 10 000
2. Opptjeningsperioden er 1.1.2016 – 28.2.2016 – Opptjent beløp kr 10 000 fordelt med 50 % i
januar og 50 % i februar.
Innrapporteres:
Startdato:
1.1.2016
Sluttdato:
31.1.2016
Beløp:
kr 5 000
Startdato:
Sluttdato:
Beløp:
1.2.2016
28.2.2016
kr 5 000
69
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
11 Kontantytelser – lønn: Beskrivelse
Med kontantytelse menes:
 Enhver økonomisk fordel som ytes i kontante penger, sjekker eller lignende betalingsmidler,
herunder elektronisk overføring av slike betalingsmidler via post, bank, mv.
Med lønn menes:
 Enhver godtgjørelse for arbeid i en annens tjeneste og godtgjørelse for enkeltoppdrag uten
ansettelse. Det har ingen betydning hva den enkelte opplysningspliktige selv kaller
utbetalingen – det er realiteten i betalingen som avgjør om det er lønn.
Eksempel:
Den ansatte er syk, men mottar fortsatt utbetalinger fra arbeidsgiver. Dette er fortsatt å regne som
lønn. Utbetaling skjer i henhold til arbeidsavtalen mellom den opplysningspliktige og
inntektsmottaker. Det faktum at vedkommende er syk og ikke utfører sitt arbeid, endrer ikke ytelsen.
Merk!
Gjelder ikke kontantgodtgjørelse for arbeid utført i selvstendig næringsvirksomhet.
Nedenfor finner du en beskrivelse av de enkelte spesifiserte ytelsene som lønn skal deles opp i:
11.1 Kontantytelse – Fastlønn
Fastlønn omfatter:
• Avtalt fast bruttolønn før skatt.
• Fast avtalt overtidsgodtgjørelse.
• Lønn til prosentlønte og provisjonslønte.
Det vanligste er fast månedslønn, men det forekommer også avtaler om fast lønn for andre perioder,
eks per uke eller for 12,5 måned per år.
11.2 Kontantytelse – Timelønn
Timelønn innrapporteres for ansatte med avtalt timelønnssats og antall timer som ligger til grunn for
utbetalt timelønn. Det gjelder tilsvarende ved rapportering av overtidsgodtgjørelse.
Unntak!
Ved innrapportering av etterbetaling for timer hvor antall timer er innrapportert på en tidligere
periode, skal antall settes til 0,-.
I de tilfeller akkordlønn, prosentlønn eller provisjonslønn beregnes som en del av timelønnen skal
den tas med her.
Feltet brukes av SSB og NAV i kombinasjon med feltet «antall timer per uke som en full stilling
tilsvarer» til å beregne stillingsprosenten for timelønte når denne ikke er innrapportert.
11.3 Kontantytelse – Faste tillegg
Med faste tillegg regnes f.eks.: (listen er ikke uttømmende)
b-tillegg, stabiliseringstillegg, selektivt tillegg for sykepleiere samt tillegg for ansvarsvakter, fagansvar,
lederansvar mv.
70
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
11.4 Kontantytelse – Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Dette er tillegg som ytes uregelmessig for forhold knyttet til stillingen eller yrket, arbeidsmengde,
arbeidstid eller – sted.
Så lenge den ansatte må oppholde seg på arbeidsstedet, regnes det som "arbeidet tid", selv om det
ikke er utført noen arbeidsoppgaver.
Eksempler:
Skifttillegg, turnustillegg, offshoretillegg, tillegg for arbeid på lørdag og søndag, tillegg for arbeid på
kveld eller om natten.
11.5 Kontantytelse – Helligdagstillegg
Gjelder tillegg til ordinær lønn eller godtgjørelse som utbetales for arbeid utført på helligdag.
Helligdagstillegg er ikke regulert i arbeidsmiljøloven, men er normalt nærmere regulert i
arbeidsavtaler og tariffavtaler. Inntektsmottakere som arbeider på helligdager har i mange tilfeller
avtalt rett på tillegg for å arbeide på disse dagene. Tillegget kan basere seg på faste beløp, være
knyttet til en kronesats per time arbeidet, være en prosentvis sats av lønnen, mv.
Under helligdagstillegg skal det tillegget som utbetales for arbeid utført på en helligdag
innrapporteres. Det er verdien av selve tillegget som skal rapporteres under helligdagstillegg.
11.6 Kontantytelse – Uregelmessige tillegg knyttet til ikkearbeidet tid
Dette er tillegg som ytes uregelmessig for perioder der den ansatte ikke er til stede på
arbeidsplassen.
Eksempler:
Vakttillegg, beredskapstillegg, utkallingstillegg, hjemmevakt mv.
11.7 Kontantytelse – Bonus
Bonus er godtgjørelse som kan knyttes direkte til innsats eller resultater i en virksomhet".
Godtgjørelsen kan være knyttet til en spesifikk innsats på individnivå eller gruppenivå der en
inntektsmottaker mottar en godtgjørelse for utførelsen av sitt generelle arbeid, eller en spesifikk
oppgave. Det kan også ytes godtgjørelse til inntektsmottakere som kan knyttes til resultater i
virksomheten.
Eksempler
Resultatbonus, deling av overskudd i virksomheten, gratiale, tantieme mv.
Unntak:
Prosentlønn, provisjon og akkordlønn. Disse rapporteres inn i som fastlønn eller timelønn.
71
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
11.8 Kontantytelse – Overtidsgodtgjørelse
Overtidsgodtgjørelse er kontantvederlag som er gitt som kompensasjon for arbeidet overtid.
Alle kontante vederlag for overtidsarbeid utover avtalt arbeidstid er å betrakte som
overtidsgodtgjørelse.
Gjelder både der arbeidsgiver utbetaler ordinær timelønn og overtidstillegg eller der kun
overtidstillegget kommer til utbetaling.
Ved innrapportering av overtidsgodtgjørelse skal antall timer som ligger til grunn for utbetalt overtid
rapporteres samtidig som du innrapporterer lønn.
Unntak!
Ved innrapportering av etterbetaling for timer hvor antall timer er innrapportert på en tidligere
periode, skal antall settes til 0,-.
Eksempler:
Full stilling + overtid
Arbeidstaker jobber 100 % stilling (antall timer per uke som en full stilling tilsvarer = 37,5)
I tillegg jobber han 2,5 timer overtid en uke.
2,5 timer + hele beløpet for overtidsgodtgjørelsen innrapporteres som overtid.
Deltidsstilling + overtid
Arbeidstaker jobber 50 % stilling (antall timer per uke som en full stilling tilsvarer = 37,5)
I tillegg har han jobbet 3 timer ekstra utover sin 50 % stilling.
De 3 ekstra timene rapporteres ikke som overtid, men timelønn.
Dette er uavhengig av om timelønnen for dette merarbeidet er høyere enn ordinær timelønn for
denne stillingen.
11.9 Kontantytelse – Styrehonorar og godtgjørelser i forbindelse
med verv
Dette gjelder både honorar og godtgjørelse som medlem av styre, representantskap, utvalg, råd el.
Slike ytelser skal innrapporteres som lønn selv om inntektsmottaker er næringsdrivende, forutsatt at
ytelsen er omfattet av skatteloven § 5-10 første ledd bokstav b.
11.10 Kontantytelse – Kommunal omsorgslønn og
fosterhjemsgodtgjørelse
Gjelder kommunal omsorgslønn og skattepliktig del av fosterhjemsgodtgjørelse.
Unntak!
Dersom mottaker av ytelsen utfører arbeidet som ansatt i kommunen skal slik ytelse innrapporteres
som fastlønn eller timelønn.
72
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
11.11
Kontantytelse – Sluttvederlag
Sluttvederlag er kontantytelser som gir økonomisk kompensasjon til arbeidstakere som ufrivillig
mister jobben ved avskjed, oppsigelse eller avtale med arbeidsgiver.
Det regnes også som sluttvederlag når lønn utbetales etter at den ansatte har fratrådt sin stilling
(etterlønn).
Sluttvederlag anses som lønn og kan utbetales både løpende eller som et engangsbeløp, og kan være
en kombinasjon av skattepliktige og skattefri del.
11.12
Kontantytelse – Feriepenger
Feriepenger omfatter alle kontante ytelser for ferie, uavhengig av hvordan dette beregnes (det er
store forskjeller i hvordan dette beregnes innen forskjellige næringer og tariffområder).
Omfatter samlede feriepenger, uavhengig av om beregningen er basert på prosentsats eller som et
ferietillegg til ordinær fastlønn.
11.13
Kontantytelse – Annet
Dette omfatter alle kontantytelser som ikke naturlig hører hjemme under noen av de ovennevnte
ytelsene.
Eksempler:
 Dekning av kostnader til utdanning for inntektsmottaker der vilkårene for skattefritak ikke er
til stede
o Unntak: Dekkes det som naturalytelse skal innrapportering skje som trekkpliktig
naturalytelse, uspesifisert. Permisjon med lønn i forbindelse med eksamen og
lesedager, regnes ikke som lønn under utdanning i denne sammenheng.


Overskudd på overtidsmat (utover gjeldene satser).
Dekning av kostnader i forbindelse med flytting der vilkårene for skattefritak ikke er til stede,
f.eks. indirekte kostnader som meglerprovisjon, tinglysningsgebyr og dokumentavgift.
73
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12 Kontantytelser – lønn: Innrapportering
Her vil du finne beskrevet hva slags spesifikasjoner og tilleggsinformasjon som skal innrapporteres
sammen med kontantytelse - lønn.
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter at utbetaling er foretatt.
12.1 Lønn, honorarer mv.
(tidligere kode 111 og 129)
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Styrehonorar og godtgjørelse i forbindelse med utførelse av verv
Kommunal omsorgslønn og fosterhjemsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Antall timer
Antall timer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
74
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.2 Hyretillegg
(tidligere kode 117 og 925)
Dette gjelder hyretillegg som utbetales for perioden sjøfolk er hjemme. Av praktiske og
administrative grunner blir hyretillegget som regel utbetalt som et fast beløp per måned uavhengig
av om det samsvarer med faktisk friperiode i hver enkelt måned.
Hyretillegg er trekkfritt når det ikke overstiger kr 16 500 i løpet av ett år.
Når du overstiger 16 500 i løpet av ett år, kan du ikke innrapportere hyretillegget samlet for samme
arbeidstaker, men må rapportere den trekkpliktige og den trekkfrie delen hver for seg.
Ved vurdering av grenseverdien trenger du ikke forholde deg til om arbeidstaker mottar slik ytelse fra
andre arbeidsgivere.
Trekkpliktig hyretillegg (tidligere kode 117)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Kontantytelse
Hyretillegg
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i
Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av
trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår
at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Trekkfritt hyretillegg (tidligere kode 925)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Kontantytelse
Hyretillegg
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Nei
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i
Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av
trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår
at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
75
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.3 Utbetaling fra fond for idrettsutøvere
(tidligere kode 122)
Gjelder kun utbetalinger fra fond som er godkjent av Finansdepartementet.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fond for idrettsutøvere
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
12.4 Lønn ved konkurs – statsgaranti mv.
(tidligere kode 123)
Gjelder utbetalt garantibeløp etter lov om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs og utbetaling av
lønn fra konkursbo, eller dividende av lønnskrav, opptjent før konkursen.
Lønn/feriepenger opptjent i oppsigelsestiden, som er ansett som prioritert fordring i boet,
innrapporteres også her.
Er arbeidstaker pålagt å arbeide i oppsigelsestiden etter konkursåpningen, og lønnen anses som
massekrav, skal lønnen innrapporteres som ordinær lønn.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Overtidsgodtgjørelse
Feriepenger
Annet
Antall
Tilleggsinformasjon
Antall timer
Antall timer
Lønn ved konkurs eller statsgaranti
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
76
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.5 Bonus fra Forsvaret
(tidligere kode 128)
Type fordel
Kontantytelse
*kun årstall.
Lønnsbeskrivelse
Bonus fra forsvaret
Tilleggsinformasjon
År utbetalingen gjelder*
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
12.6 Opsjoner - kontantytelser
(tidligere kode 131)
Gjelder fordel ved opsjonsytelser ved innløsning eller salg av opsjoner i arbeidsforhold.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Opsjoner
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
77
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.7 Lønn ved arbeidsmarkedstiltak
(tidligere kode 141)
Som arbeidsmarkedstiltak anses deltakelse i følgende typer tiltak:
• Arbeidspraksis
• Midlertidige sysselsettingstiltak
• Kompetanse, arbeidstrening og jobbskaping for arbeidsledige (KAJA)
• Vikarplass for arbeidsledige
• Sysselsettingstiltak for yrkeshemmede i offentlig virksomhet
• Arbeidstreningsgrupper
• Integreringstilskudd
• Arbeid med bistand
• Arbeidsforberedende trening
• Hospitering
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Antall
Tilleggsinformasjon
Fastlønn
Timelønn
Antall timer
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Lønn ved arbeidsUregelmessige tillegg knyttet til ikke-arbeidet tid
markedstiltak
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Antall timer
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
78
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.8 Hyre til mannskap på fiske-, småhvalfangst- og
selfangstfartøy (tidligere kode 144)
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Tilleggsinformasjon
Antall timer
Antall timer
Hyre til mannskap
på fiske-,
småhvalfangst- og
selfangstfartøy.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
(Arbeidsgiveravgift erstattes av produktavgift)
79
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.9 Lønn og annen godtgjørelse opptjent på norsk
kontinentalsokkel – utlending
(tidligere kode 124 og 149)
Gjelder lønn og annen godtgjørelse som er opptjent på norsk kontinentalsokkel og utbetalt til
ytelsesmottaker som er skattemessig bosatt i utlandet.
Spesialtilfeller:
Ytelsen er opptjent på hjelpefartøy, se egen tabell.
Mottaker er skattemessig bosatt i USA, se egen tabell.
Generelt (tidligere kode 124-A)
Type
fordel
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Kontantytelse
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til ikkearbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Antall
Tilleggsinformasjon
Spesifikasjon
Antall
timer
Opptjeningsperiode.
Fra dato
til dato*
Opptjent
på
kontinental
-sokkel
Opptjeningsland
(landkode)
Skattemessig
bosatt
(landkode)
Antall
timer
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
* Under opptjeningsperiode angis startdato og evt. sluttdato for sammenhengende arbeidsopphold
på norsk sokkel.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
80
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Hvis opptjent på hjelpefartøy (tidligere kode 149-A)
Type
fordel
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Kontantytelse
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til ikkearbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Antall
Tilleggs- Spesifikasjon
informasjon
Antall
timer
Opptjeningsperiode.
Fra dato
til dato*
Opptjent
på
kontinent
alsokkel
Opptjeningland
(landkode =
Norge)
Skattemessig
bosatt
(landkode)
Opptjent
på
hjelpefartøy
Antall
timer
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
* Under opptjeningsperiode angis startdato og evt. sluttdato for sammenhengende arbeidsopphold
på norsk sokkel.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
81
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Ytelsesmottaker er skattemessig bosatt i USA (tidligere kode 149-A – USA-avtalen)
Type
fordel
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Kontantytelse
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til ikkearbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Antall
Tilleggsinformasjon
Spesifikasjon
Antall
timer
Lønn første
60 dager
Opptjent
på
kontinent
alsokkel
Opptjeningland (landkode =
Norge) NO
Skattemessig
bosatt
(landkode) US
Antall
timer
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
12.10 Feriepenger og bonus opptjent i utlandet - tidligere år
(tidligere kode 149)
Type fordel Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon Spesifikasjon
Feriepenger
KontantOpptjent på
Opptjeningsland
Fra dato til dato
ytelse
kontinentalsokkel
(landkode)
Bonus
* Gjelder en utbetaling flere tidligere år, må du oppgi ett beløp for hvert av de aktuelle årene.
Eksempel:
Eks: Kroner 200000,- opptjent i perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 – Opptjent: 01012015-31122015
Kr. 100000 – Opptjent: 01012016-31122016
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard*
Særskilt fradrag for sjøfolk
*Feriepenger kan som hovedregel kun skattlegges til Svalbard dersom skattyter har opparbeidet
retten til feriepengene gjennom arbeid på Svalbard. Dvs. at en skattyter som arbeider på Svalbard i et
inntektsår med utbetaling av tilhørende feriepenger året etter, får feriepengene skattlagt etter
lønnstrekkordningen.
82
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
12.11 Lønn og annen godtgjørelse – annet
(tidligere kode 149)
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
12.12 Skattefri erstatning for tort og svie i forbindelse ved
opphør av arbeidsforhold
(tidligere kode 911)
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Skattefri erstatning
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
83
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempler:
 Det er ikke skatteplikt for erstatning for ikke-økonomisk skade ved usaklig oppsigelse, jf.
skatteloven § 5-1 (1), jf. § 5-10 e jf. arbeidsmiljøloven §§ 15-12 og 15-14, for beløp inntil 1
1/2 ganger folketrygdens grunnbeløp.

Tilsvarende gjelder ikke-økonomisk skade ved urettmessig avskjed etter arbeidsmiljøloven §
15-14.

Det er et vilkår at oppsigelsen er usaklig eller at avskjedigelsen er urettmessig. I tillegg må
erstatningen knytte seg til en ikke-økonomisk skade som følge av dette forhold.

Det er ikke skatteplikt for erstatning for ikke-økonomisk skade etter skadeerstatningsloven §
3-2 og § 3-2 a om menerstatning eller §§ 3-5 og 3-6 om oppreisning, jf. skatteloven § 5-15 nr.
1, bokstav h nr. 1.

Det er heller ikke skatteplikt for menerstatning ved yrkesskade etter folketrygdloven § 13-17,
jf. skatteloven § 5-15 nr. 1, bokstav h nr. 2.
12.13 Betaling til fond for idrettsutøvere
(tidligere kode 912)
Gjelder ytelser som er innbetalt på idrettsutøverens konto i godkjent fond for idrettsutøvere.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fond for idrettsutøvere
Trekkplikt?
Nei
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
84
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.14 Skattefri arbeidsinntekt til barn under 13 år
(tidligere kode 917)
Gjelder skattefri arbeidsinntekt knyttet til en konkret arbeidsprestasjon, på inntil kr 10 000 til barn
som ved inntektsårets utgang er 12 år eller yngre.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til ikkearbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Styrehonorar og godtgjørelse i forbindelse
med verv
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Antall
Tilleggsinformasjon
Antall timer
Antall timer
Skattefri
arbeidsinntekt –
barn under 13 år
Nei
Nei
12.15 Kompensasjonstillegg bolig
(tidligere kode 928)
Fra og med inntektsåret 2008 ble det innført skatteplikt på fordel ved helt eller delvis fri tjenestebolig
for statsansatte i utlandet. Flere statlige arbeidsgivere (for tiden gjelder dette
Utenriksdepartementet, Nærings- og handelsdepartementet og Forsvarsdepartementet) gir
økonomisk kompensasjon for å nøytralisere denne skattleggingen.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Kompensasjonstillegg bolig
Tilleggsinformasjon
Statsansatt i utlandet
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
det ved blankett A1 / E 101 eller særskilt melding fra norsk trygdemyndighet fremgår at
inntektsmottakeren er unntatt fra norsk trygd, eller arbeidet er utført i utlandet av en
utenlandsk statsborger som ikke er medlem i norsk trygd.
Merk!
Her innrapporteres kun det skattepliktige kompensasjonstillegget, og ikke verdien av fri bolig.
Fri bolig innrapporteres under "Naturalytelse – bolig".
I lønns- og trekkoppgaven omfattet kode 928 både fordelen av fri bolig og kompensasjonstillegget. I
tillegg ble fordel av fri bolig må innberettet på kode 121 (-A) "Fri bolig i arbeidsforhold", samt at
kompensasjonstillegget ble innrapportert som lønn i kode 111-A, 113-A eller 127-A. En slik
dobbeltrapportering av kompensasjonstillegget skal ikke skje i A-meldingen.
85
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.16 Arbeid i utlandet – spesifisert etter type ytelse
(tidligere kode 113)
Gjelder lønn og annen kontantytelse/godtgjørelse for arbeid utført i utlandet. Mottaker av ytelsen
kan være skattemessig bosatt i Norge eller i utlandet.
Type
fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Antall
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til
arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til ikkearbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Styrehonorar og godtgjørelse i
forbindelse med utførelse av verv
Kommunal omsorgslønn og
fosterhjemsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Spesifikasjon
Antall timer
Opptjent på
kontinentalAntall timer sokkel
Opptjeningsland (landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Ja
Ja
Du kan bare unnlate å angi arbeidsgiveravgiftsplikt når arbeidet er utført i utlandet av utenlandsk
statsborger som ikke er medlem av trygden eller når det foreligger dokumentasjon fra
trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det
fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet
EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende
arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
86
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.17 Styrehonorar mv. – utlending
(tidligere kode 114)
Gjelder styrehonorar fra selskap hjemmehørende i Norge og mottaker av ytelsen er skattemessig
bosatt i utlandet.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Styrehonorar
Spesifikasjon
Skattemessig bosatt (landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i
Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av
trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår
at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
12.18 Lønn mv. fra utenlandsk diplomatisk eller konsulær
stasjon som ikke er skattepliktig i Norge
(tidligere kode 115)
Gjelder lønn mv til ansatte som ikke er norske borgere eller som ikke er fast bosatt i Norge.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Lønn mv som ikke er skattepliktig i Norge fra
Kontantytelse
utenlandsk diplomatisk eller konsulær stasjon
Spesifikasjon
Skattemessig bosatt
(landkode)
Trekkplikt?
Nei
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i
Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av
trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår
at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
87
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.19 Utenlandske sjøfolk som er trygdet i Norge uten å være
skattepliktige (tidligere kode 126)
Gjelder ytelser til sjøfolk skattemessig bosatt i utlandet, ansatt på NIS-skip og som er trygdet i Norge.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet
til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg knyttet
til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Tilleggsinformasjon
Spesifikasjon
Antall timer
Utenlandske
sjøfolk som
ikke er
skattepliktige
Skattemessig
bosatt
(landkode)
Antall timer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
88
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.20 Lønn fra den norske stat opptjent i utlandet
(tidligere kode 127)
Gjelder ytelser til norske statsborgere som er skattemessig bosatt i utlandet og hvor ytelsen er
opptjent i utlandet.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Kontantytelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Tilleggsinform
asjon
Spesifikasjon
Antall timer
Lønn fra den
norske stat
opptjent i
utlandet
Opptjeningsland
(landkode)
Antall timer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Ja
12.21 Lønn mv. til utenlandske artister
(tidligere kode 915)
Gjelder honorar utbetalt til utenlandske opptredende artister, f.eks. skuespillere, sangere, musikere,
idrettsutøvere mv som omfattes av artistskatteloven.
Artisten må være skattemessig bosatt i Norge.
Det gjelder en egen ordning for innberetning og oppgjør av skatt så lenge artisten er skattemessig
bosatt i utlandet. Ytelsene skal derfor ikke innrapporteres via a-meldingen før artisten blir
skattemessig bosatt i Norge.
Når en utenlandsk artist blir skattemessig bosatt i Norge, må du innrapportere lønn mv. du har
utbetalt til artisten i inneværende år i perioden og året før artisten ble skattemessig bosatt. Det er
disse ytelsene som skal innrapporteres som beskrevet nedenfor.
89
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Utenlandsk artist
Tilleggsinformasjon
Årstall Oppgrossingsgrunnlag
(samlet nettogodtgjørelse)
Trukket artistskatt
Trekkplikt?
Nei
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Unntak for arbeidsgiveravgift:
Den som er arbeidsgiver på det tidspunktet artisten blir skattepliktig som bosatt, har likevel plikt til å
beregne og betale arbeidsgiveravgift av utbetalt lønn mv. til artisten i det aktuelle inntektsåret i
perioden før artisten blir skattepliktig som bosatt. Plikt til å betale arbeidsgiveravgift foreligger ikke
hvis arbeidstakeren ikke omfattes av de norske trygdereglene i henhold til EØS-avtalens
trygdeforordninger eller annen avtale om trygd inngått med andre land.
12.22 Skattefritt sluttvederlag og tilleggssluttvederlag
(tidligere kode 916)
Omfatter utbetaling av skattefritt sluttvederlag og tilleggssluttvederlag i tråd med tariffavtale.
Det er på visse vilkår gitt skattefritak for sluttvederlag og tilleggssluttvederlag i sktl. § 5-15 første ledd
bokstav a nr. 1 (sluttvederlag) og nr. 2 (tilleggssluttvederlag).
Vilkårene knytter seg både til avtalens formelle forankring (hvem som er partene i avtalen) og til
avtalens vilkår (både beløp, tjenestetid og alder).
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Sluttvederlag
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
12.23
Nei
Nei
Lønn etter dødsfall (tidligere kode 923)
Gjelder lønn og feriepenger som avdøde hadde opptjent før dødsfallet, men som vedkommende ikke
hadde faktisk eller rettslig krav på å få utbetalt før dødsfallet.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Lønn etter dødsfall
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Til og med inntektsåret 2013 ble denne ytelsen innrapportert i kode 916.
90
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.24 Lønn og annen godtgjørelse som ikke er skattepliktig for
person som er medlem av folketrygden
(tidligere kode 927)
Innrapportering av denne ytelsen skjer for å kunne fastsette trygdeavgift og arbeidsgiveravgift.
Eksempler:
 Grensegjengere
Grensegjengere som er bosatt i Sverige eller Finland og som arbeider i Norge.

Arbeidstakere som driver landtransport
Utenlandske arbeidstakere som har norsk arbeidsgiver og som driver landtransport i to eller
flere EØS-land, forutsatt at lønnen er opptjent i utlandet.

Flypersonell
Flypersonell med norsk arbeidsgiver som er bosatt i utlandet og som utfører arbeid i to eller
flere EØS-land.

Personer som arbeider om bord i norske fiskefartøyer
Lønn mv. til ytelsesmottaker bosatt i et annet EØS-land som arbeider om bord i
norskregistrerte fiskefartøyer.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessige tillegg
knyttet til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Tilleggsinformasjon
Spesifikasjon
Lønn og annen
godtgjørelse som
ikke er skattepliktig
Skattemessig
bosatt
(landkode)
Antall timer
Antall timer
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
91
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
12.25
Kapitalinntekt (tidligere kode 923)
Omfatter andre inntekter om kun skal behandles som kapitalinntekt.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Kapitalinntekt
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Eksempler:
 renter av for sent utbetalt lønn, pensjon, feriepenger mv.
 tilbakebetaling av tidligere innbetalt pensjonsavgift til Pensjonstrygden for sjømenn.
 Royalty som skattlegges som kapitalinntekt, dvs rettigheter hvor det ikke foreligger noen
egen arbeidsinnsats, for eksempel arvede rettigheter.
92
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13 Naturalytelser – lønn: Innrapportering
Med naturalytelse menes enhver økonomisk fordel som ytes i annet enn kontanter, sjekker og
lignende betalingsmidler.
Eksempler:
Ytelser i form av varer, fri telefon, rentefordel ved rimelige lån, tjenester, bruksrettigheter eller andre
goder.
Dette gjelder enten ytelsen stilles til disposisjon for mottakeren vederlagsfritt eller til underpris.
Enkelte naturalytelser skal spesifiseres ytterligere, dvs. innrapporteres med tilleggsinformasjon som
f.eks., fri bolig i arbeidsforhold og fri bil. Hvis det ikke er krav om ytterligere spesifikasjon, skal
naturalytelsen bare angis som "Annet".
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter at ytelsen var stilt til inntektsmottakers
disposisjon.
13.1 Skattepliktig del av visse typer forsikringspremier
(tidligere kode 116)
Omfatter fordeler ved premier mv. betalt av arbeidsgiver. Yrkesskadeforsikringspremie som dekker
arbeidsgivers normale erstatningsansvar skal ikke innrapporteres, men dersom det er tegnet
yrkesskadeforsikring som gir dekning utover dette, eller f.eks. ferie og fritidsforsikring i tillegg, skal
merpremien innrapporteres.
Eksempler:
•
skattepliktig premie til ulykkesforsikring
•
gruppelivsforsikringspremie
•
personavbruddsforsikringspremie
•
livrentepremie (både individuell og kollektiv livrentepremie)
•
innbetaling/premie til individuell pensjonsspareavtale/pensjonsforsikringsavtale (IPS).
•
premie til ”loss of license”-forsikring for den del av premien som dekker skattepliktig
syke- og ulykkesforsikring.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Naturalytelse Skattepliktig del av visse typer forsikringspremie
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
93
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.2 Fri bil - standardregel
(tidligere kode 118, 136)
Gjelder fordelen arbeidstaker har ved privat disponering av arbeidsgivers bil.
Innrapporteringen gjennomføres for hver hele eller påbegynte kalendermåned (beregnet etter
tolvdeler) som bilen har vært til disposisjon.
Fri bil – standardregel (tidligere kode 118)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon
Registreringsnummer
Naturalytelse Bil
Listepris
Bilpool
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Fri bil (tidligere kode 136)
Type fordel LønnsTilleggsinformasjon
beskrivelse
NaturalBil
Listepris Registreringsytelse
nummer/bilpool
*oppgis kun når ytelsen er opptjent i utlandet.
Spesifikasjon
Opptjent på
kontinentalsokkel
Opptjeningsland*
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
94
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.3 Annen fri bil (tidligere kode 125)
Gjelder fordel ved privat disponering av arbeidsgivers bil i de tilfellene hvor listeprisen klart ikke står i
forhold til fordelen ved den private bruk.
Innrapporteringen gjennomføres for hver hele eller påbegynte kalendermåned (beregnet etter
tolvdeler) som bilen har vært til disposisjon.
Unntaksregelen skal bare brukes hvor avviket er betydelig. Arbeidsgiver anbefales å ta kontakt med
skattekontoret for å få veiledning mht. om unntaksregelen kommer til anvendelse eller om fordelen
skal innberettes etter standardregelen.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon
Naturalytelse Bil
Annen Listepris
Registreringsnummer
Bilpool
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.4 Fri bil utenfor standardregelen
(tidligere kode 135)
Omfatter fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil for følgende type biler:
•
•
•
•
Type fordel
lastebiler med totalvekt på 7 500 kg eller mer og busser med mer enn 15 passasjerplasser
biler som etter sin konstruksjon eller innredning i liten grad er egnet og heller ikke ment
for privat bruk og som ikke brukes privat utover arbeidsreise
biler som det i lov eller i medhold av lov er fastsatt forbud mot å benytte til annen
privatkjøring enn arbeidsreise
biler som er registrert for ni passasjerer eller mer såfremt de brukes i kjøreordning
organisert av arbeidsgiver for transport av ansatte på arbeidsreise og ikke brukes privat
utover arbeidsreise
Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon
Utenfor standardregelen
Listepris
Naturalytelse Bil
Registreringsnummer*
Totalt kjørte km
Herav kjøring hjem arbeid
*Hvis inntektsmottaker ikke har en bestemt bil til disposisjon, men bruker bil fra bilpool, erstattes
registreringsnummer med "bilpool".
95
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.5 Arbeid utført i utlandet, trekkpliktige naturalytelser, annet
(tidligere kode 136)
Gjelder trekkpliktige naturalytelser som er godtgjørelse for arbeid utført i utlandet og/eller på
utenlandsk kontinentalsokkel. Mottaker av ytelsen kan være skattemessig bosatt i Norge eller i
utlandet.
Du skal bruke spesifikasjonen "Annet" på alle trekkpliktige naturalytelser om ikke kreves spesifisert
særskilt og som er godtgjørelse for arbeid utført utlandet.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse Spesifikasjon
Annet
Opptjent på kontinentalsokkel
Opptjeningsland (Landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
Du kan bare unnlate å angi arbeidsgiveravgiftsplikt når arbeidet er utført i utlandet av utenlandsk
statsborger som ikke er medlem av trygden eller når det foreligger dokumentasjon fra
trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det
fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet
EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende
arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
96
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.6 Rentefordel rimelig lån i arbeidsforhold
(tidligere kode 120)
Med rimelig lån menes lån som arbeidsgiver gir til arbeidstaker med rente som er lavere enn
normrentesatsen. Fordelen er differansen mellom normrenten og lånerenten (dersom lånerenten er
lavere). Ved flere rimelige lån i samme periode kan fordelen innrapporteres samlet.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Rentefordel lån
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Beregning av rentefordelen
Rentefordelen skal settes til differansen mellom
•
et beregnet rentebeløp med grunnlag i normrenten og
•
det faktiske rentebeløpet (inklusiv gebyrer) som arbeidstakeren etter låneavtalen skal
betale.
Dette gjelder uavhengig av om lånet løper med fast eller flytende rente. Videre gjelder reglene om
lånet ytes i annen valuta enn NOK.
Det er de faktisk påløpte rentene og gebyrene som utgjør sammenligningsgrunnlaget til
normrentebeløpet.
Differansen beregnes normalt for hver kalendermåned, og fordelen fastsettes for det antall måneder
arbeidstakeren har hatt lånet. Del av måned regnes som hel måned.
Ved opptak av nytt lån beregnes fordelen fra og med måneden lånet er tatt opp, med utgangspunkt i
lånebeløpet ved opptaket. I et løpende lån beregnes fordelen på grunnlag av gjenstående lånebeløp
ved kalender-månedens begynnelse. Dette gjelder også om lånet nedbetales eller forhøyes i løpet av
måneden.
Har arbeidstakeren flere lån i arbeidsforholdet, skal eventuell rentefordel beregnes atskilt for hvert
lån. Lavere rente enn satsene på ett lån kan ikke avregnes mot høyere rente enn satsene på et annet
lån.
97
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.7 Elektronisk kommunikasjon - naturalytelse
(tidligere kode 130)
Her skal du innrapportere fordel ved elektronisk kommunikasjon.
Arbeidstakere som får dekket én eller flere EK-tjenester som naturalytelse skal ha et årlig
inntektstillegg på kr 4 392.
Du skal forholde deg til de ytelser din ansatte får fra deg, og ikke om han har dekning fra flere
arbeidsgivere. Det skal ikke oppgis noen tilleggsopplysninger eller spesifikasjoner til beløpene.
Skattepliktig fordel utgjør kr 366 per hele eller påbegynte måned arbeidstakeren har disponert
tjenesten(e).
Når maksimalt sjablongbeløp er nådd for en arbeidstaker skal du ikke rapportere mer for
vedkommende, selv om han får dekket elektroniske kommunikasjonstjenester senere dette året.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Elektronisk kommunikasjon
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.7.1 Elektronisk kommunikasjon – både naturalytelse/utgiftsgodtgjørelse
Kombinasjon av naturalytelse og utgiftsgodtgjørelse må innrapporteres hver for seg, etter type
ytelse.
Dersom arbeidstakeren får dekket elektronisk kommunikasjon ved en kombinasjon av naturalytelse
og utgiftsgodtgjørelse, vil maksimalt skattepliktig beløp, kr 4 392 kroner, for året kunne overstiges.
Eksempel:
Arbeidstaker disponerer mobiltelefon og leverer fakturaer for dekning av bredbånd,
•
•
Den måned beløpet overstiges anbefales det at naturalytelsen fylles opp først, ved at det
innrapporteres inntil månedens tolvdel av beløpet.
Deretter innrapporteres det faktiske beløpet som dekkes som utgiftsgodtgjørelse denne
måneden, begrenset opp til det årlige sjablonbeløpet.
98
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekket gjennomføres av det totale beløp som innrapporteres for kalendermåneden.
Arbeidsgiveravgiften beregnes tilsvarende av totalt beløp som innrapporteres for hver
kalendermåned.
Eksempel:
Arbeidstaker har mobiltelefon som naturalytelse hele året. Han leverer inn faktura i mars på 1 500
kroner for bredbånd som arbeidsgiver dekker.
Mobiltelefonen (naturalytelse):
Du foretar fast, månedlig trekk- og innrapportering mv. av et beløp på 366 kroner (4 392/12 = 366
kroner).
Bredbånd (utgiftsgodtgjørelse):
I mars leverer arbeidstaker faktura for privat bredbånd på 1 500 kroner.




Trekket for mars gjennomføres med 1 866 kroner (366 + 1 500 kroner).
Du innrapporterer fordel ved EKOM-tjeneste med 1 866 kroner for mars.
Deretter fortsetter innrapporteringen med 366 kroner for april, mai, juni og juli.
I august gjenstår 330 kroner av sjablonbeløpet. Du skal derfor innrapportere dette beløpet
som fordel på EKOM-tjeneste for august.
Deretter skjer ingen ytterligere rapportering resten av inntektsåret, selv om arbeidstaker leverer
flere fakturaer som arbeidsgiver dekker.
13.7.2 Skattefritt bunnbeløp for dekning av fellesfakturerte tjenester og
tilleggstjenester
Arbeidsgiver kan dekke kostnader til fellesfakturerte tjenester og tilleggstjenester skattefritt med
inntil 1 000 kroner i inntektsåret.
Det skattefrie beløpet fylles opp først. Arbeidsgiver kan la all dekning av slike tjenester inngå i det
skattefrie beløpet uten å ta stilling til hva som er tjenstlig og privat bruk.
Dersom arbeidsgiver dekker slike kostnader med mer enn beløpsgrensen, må arbeidsgiver vurdere
det overskytende og fastslå hva som er henholdsvis tjenstlige og privat bruk. Den delen av
overskytende beløp som gjelder privat bruk, skal skattlegges som lønn etter alminnelige regler.

Dersom slike kostnader er dekket ved arbeidstakers levering av faktura skal den
skattepliktige delen innrapporteres som "Kontantytelse - Lønn – Annet".

Dersom dekningen gjelder for dekning ved naturalytelse skal den skattepliktige delen
innrapporteres som "Naturalytelse – lønn – Annet".
99
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.8 Ansattes kjøp av aksjer/grunnfondsbevis til underkurs
(tidligere kode 132)
Gjelder arbeidstakers fordel ved kjøp av aksjer/grunnfondsbevis til underkurs.
Fordelen skal innrapporteres for den måned aksjen erverves uavhengig av eventuelle klausul om
rådighetsinnskrenkning, for eksempel salgs- og pantsettelsesforbud i noen år.
Unntak:
Har ansatte i et aksjeselskap fått tilbud om erverv av aksjer i selskapet etter en generell ordning i
bedriften og fordelen ikke overstiger 20 % av salgsverdien (maks. kr 1 500 per år, er fordelen skattefri
og kreves ikke innrapportert.) Eventuell fordel beregnes slik:
=
salgsverdi på ervervstidspunktet
20 % av salgsverdien (maks. kr 1500)
arbeidstakerens betaling
skattepliktig fordel
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Naturalytelse
Aksjer/grunnfondsbevis til underkurs*
*Aksjene skal i utgangspunktet verdsettes til antatt salgsverdi. Dersom aksjenes reelle salgsverdi ikke
kan fastsettes på annen måte, kan den beregnes ut fra børsverdi, notering på meglerliste eller settes
lik aksjens andel av selskapets fulle skattemessige formuesverdi.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Eksempel – verdsettelse:
Alle ansatte i Selskapet AS får tilbud om å kjøpe 65 aksjer til en pris på kr 3000. En av de ansatte
benytter seg av tilbudet og kjøper 65 aksjer 5. juni 2013. Børskursen på ervervstidspunktet er på kr
150. Vedkommende har ikke tidligere kjøpt eller fått aksjer til underkurs, og den skattepliktige
fordelen reduseres med (maks) kr 1 500.
=
65 x 150 =
20 % av 9750=1950 (maks 1500)
Kjøpesum
skattepliktig fordel
9750
1500
3000
5250
100
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.9 Opsjoner - naturalytelser
(tidligere kode 133)
Gjelder fordel ved innløsning av opsjoner (naturalytelse) i arbeidsforhold.
Innløsning er utnyttelsen av retten til å kjøpe/få aksje eller egenkapitalbevis.
Fordelen skal innrapporteres for den måned opsjonen(e) blir innløst.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Opsjoner
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Beregning av skattepliktig fordel
Omsetningsverdi
- Innløsningspris
- Kostpris (opsjonspremie)
= Skattepliktig fordel
13.10 Fri reise til og fra arbeidet (fri transport)
(tidligere kode 518)
Gjelder innrapportering av antall dager arbeidsgiveren har besørget transport mellom bolig og fast
arbeidssted (arbeidsreiser) med transportmiddel som eies eller leies av arbeidsgiveren.
Unntak:
Hvis arbeidsgiveren betaler arbeidstakeren en kontantgodtgjørelse for arbeidsreiser, skal
godtgjørelsen i sin helhet innrapporteres som ordinær lønn.
Det samme gjelder dersom arbeidsgiveren refunderer arbeidstakerens kostnader til arbeidsreise.
Arbeidsgiverens direkte dekning av billetter, herunder månedskort og klippekort til rutegående
transport innrapporteres på ordinær måte som "trekkpliktig naturalytelse, annet".
101
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Fri transport
Antall
Antall dager
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
13.11 Skattefri bedriftsbarnehageplass
(tidligere kode 520)
Gjelder dekning av kostnad til bedriftsbarnehageplass.
Med bedriftsbarnehage menes barnehageplasser som arbeidsgiveren gjennom eierandel eller
innskudd disponerer til bruk for arbeidstakernes barn.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Bedriftsbarnehageplass
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
13.12 Skattefri tilskudd til barnehage som ikke er
bedriftsbarnehage (tidligere kode 521)
Gjelder arbeidsgivers skattefrie tilskudd til annen barnehage enn bedriftsbarnehage, oppad
begrenset til kr 3 000 per måned per plass når arbeidstakers egenbetaling tilsvarer makspris.
Unntak:
Er arbeidstakerens egenbetaling lavere enn maksimalprisen, skal arbeidsgiverens tilskudd regnes som
skattepliktig for den del som tilsvarer differansen mellom maksimalprisen og egenbetalingen.
Skatteplikten forutsetter at reduksjonen i egenbetalingen skyldes arbeidsgiverens tilskudd til
barnehagen.
Eventuell skattepliktig del av tilskuddet innrapporteres på ordinær måte som trekkpliktig
naturalytelse.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Tilskudd barnehageplass
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
102
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.13
Bolig (tidligere kode 121)
Gjelder fordel ved helt eller delvis fri bolig i arbeidsforhold.
Merk!
Skattepliktig kompensasjonstillegg innrapporteres som "Kontantytelse – Kompensasjonstillegg bolig"
og ikke her.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Bolig
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.14 Bolig – norsk pendler
(tidligere kode 522)
Gjelder fordel ved helt eller delvis fri bolig som ytes til norsk pendler.
Norsk pendler = Person skattemessig bosatt i Norge, som pendler mellom bolig i Norge og bolig i
Norge eller utlandet. Og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter ved arbeidsopphold utenfor
hjemmet.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Tilleggsinformasjon
Naturalytelse
Bolig
Antall døgn
Norsk pendler
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
103
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.15 Bolig – utenlandsk pendler
(tidligere kode 526)
Gjelder fordel ved helt eller delvis fri bolig som ytes til utenlandsk pendler.
Utenlandsk pendler = Person skattemessig bosatt i utlandet, som pendler mellom bolig i utlandet og
bolig i Norge. Vedkommende har ikke hatt skattekort med standardfradrag.
Innrapportering her omfatter følgende personer:
•
utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og som ikke har hatt skattekort med
standardfradrag og
•
utenlandsk arbeidstaker med begrenset skatteplikt til Norge som pendler fra et land
utenfor EØS og som ikke har hatt skattekort med standardfradrag.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Bolig
Antall
Antall døgn
Tilleggsinformasjon
Utenlandsk pendler
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
13.16 Kost og losji
(tidligere kode 110)
Gjelder skatte- og trekkpliktig fordel ved fritt losji (herunder refusjon) i arbeidsforhold.
Fordel ved å bo i ett rom alene eller sammen med noen går under reglene om fritt losji, mens fordel
ved å bo i mer enn ett rom går under reglene om fri bolig.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Kost (døgn)
Losji
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
104
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.17 Kostbesparelse i hjemmet for pendlere
(tidligere kode 143)
Gjelder dekkede kostnader til kost for en arbeidstaker under pendleropphold utenfor hjemmet (ikke
på tjenestereise).
Det er ingen forskjell på om kostnadene er dekket etter regning (refusjon) eller ved fri kost
(naturalytelse).
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Kostbesparelse i hjemmet
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.18 Kost til norsk pendler
(tidligere kode 522)
Gjelder fordel ved helt eller delvis fri kost (herunder refusjon) som ytes til norsk pendler.
Norsk pendler = Person skattemessig bosatt i Norge, som pendler mellom bolig i Norge og
overnattingssted i Norge eller utlandet. Og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter ved
arbeidsopphold utenfor hjemmet.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Kost (døgn)
Antall
Antall døgn
Tilleggsinformasjon
Norsk pendler
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
105
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.19 Losji til norsk pendler
(tidligere kode 522)
Gjelder fordel ved fritt losji (herunder refusjon) som ytes til norsk pendler.
Fordel ved å bo i ett rom alene eller sammen med noen går under reglene om fritt losji.
Norsk pendler = Person skattemessig bosatt i Norge, som pendler mellom bolig i Norge og
overnattingssted i Norge eller utlandet. Og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter ved
arbeidsopphold utenfor hjemmet.
Unntak:
Fordel ved å bo i mer enn ett rom går under reglene om fri bolig.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Losji
Antall
Antall døgn
Tilleggsinformasjon
Norsk pendler
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
13.20 Kost til utenlandsk pendler
(tidligere kode 525)
Gjelder fordel ved helt eller delvis fri kost (herunder refusjon som ytes til utenlandsk pendler.)
Utenlandsk pendler = Person skattemessig bosatt i utlandet, som pendler mellom bolig i utlandet og
overnattingssted i Norge.
Innrapporteringen her omfatter følgende personer:
 utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og som ikke har hatt skattekort med
standardfradrag og
 utenlandsk arbeidstaker med begrenset skatteplikt til Norge som pendler fra et land utenfor
EØS og som ikke har hatt skattekort med standardfradrag.
Fordel
Lønnsbeskrivelse Antall
Tilleggsinformasjon
Naturalytelse Kost (døgn)
Antall døgn
Utenlandsk pendler*
*Utenlandsk pendler som ikke har hatt skattekort med standardfradrag.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
106
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.21 Losji til utenlandsk pendler
(tidligere kode 525)
Utenlandsk pendler = Person skattemessig bosatt i utlandet, som pendler mellom bolig i utlandet og
overnattingssted i Norge.
Gjelder fordel ved fritt losji (herunder refusjon) som ytes til utenlandsk pendler.
Innrapporteringen her omfatter følgende personer:
• utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og som ikke har hatt skattekort med
standardfradrag og
• utenlandsk arbeidstaker med begrenset skatteplikt til Norge som pendler fra et land utenfor
EØS og som ikke har hatt skattekort med standardfradrag
Fordel ved å bo i ett rom alene eller sammen med noen går under reglene om fritt losji.
Unntak:
Fordel ved å bo i mer enn ett rom går under reglene om fri bolig.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse Antall
Tilleggsinformasjon
Naturalytelse Losji
Antall døgn
Utenlandsk pendler*
*Utenlandsk pendler som ikke har hatt skattekort med standardfradrag.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
13.22 Kost - Sokkelarbeider
(tidligere kode 119 og kode 527)
Gjelder arbeidstakers fordel ved fri kost på sokkelinnretning.
Trekkpliktig kost for sokkelarbeider (tidligere kode 119)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Naturalytelse
Kost (dager)
Antall dager
Tilleggsinformasjon
Sokkelarbeider
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja, dersom arbeidstakeren har en samlet årlig personinntekt som
overstiger kr 600 000*
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
*Arbeidsgiver må selv vurdere sannsynligheten for at arbeidstakeren vil overstige kr 600 000 i løpet
av inntektsåret.
107
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Merk!
Har arbeidstaker bare vært ansatt i deler av inntektsåret reduseres det skattefrie beløpet
forholdsmessig basert på antall dager vedkommende ikke har vært ansatt om bord.
Trekkplikt kan derfor inntre selv om arbeidstaker ikke har inntekt over kr 600 000.
Trekkfri kost for sokkelarbeider (tidligere kode 527)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Naturalytelse
Kost (dager)
Antall dager
Tilleggsinformasjon
Sokkelarbeider
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Nei
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
13.23 Besøksreiser til hjemmet for pendlere
(tidligere kode 723, 724)
Gjelder arbeidsgivers kjøp av billetter i forbindelse med pendlers besøk i hjemmet i Norge eller
utlandet.
Unntak:
Er dekningen av reisen trekkpliktig, innrapporteres den som Naturalytelse - lønn – annet.
Besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 723)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon
Naturalytelse Besøksreiser hjemmet annet
Antall reiser
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Besøksreiser til hjemmet for pendlere (tidligere kode 724)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon
Naturalytelse Besøksreiser hjemmet annet Antall
Utenlandsk pendler med skattekort uten
reiser
standardfradrag
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
108
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.24 Trekkpliktige naturalytelser - uspesifisert
(tidligere kode 112 og 137)
Gjelder skattepliktige og trekkpliktige naturalytelser som ikke kreves spesifisert særskilt og som er
godtgjørelse for arbeid utført i Norge.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
Eksempler:
• skattepliktig fordel av fritt arbeidstøy
• skattepliktig verdi av gaver i ansettelsesforhold
• feriereise betalt av arbeidsgiver
• fri strøm
• fri avis - i utgangspunktet alle slike abonnementer, men for arbeidstakere med spesielt
informasjonsbehov kun verdien av ett abonnement (likevel ingen fordel når slik arbeidstaker
selv holder abonnement på en dagsavis)
• ektefelle/familie med på tjenestereise bekostet av arbeidsgiver
• skattepliktige frie hjemreiser for utenlandsk arbeidstaker ved besøk i hjemmet når
arbeidsgiveren dekker billettutgifter direkte
• skattepliktig fordel av bompengeabonnement/-avgift, månedskort, klippekort betalt av
arbeidsgiver
• skattepliktig fordel ved arbeidsgivers tilskudd til barnehage for de ansattes barn
109
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
13.25 Andre trekkfrie naturalytelser
(tidligere kode 549)
Gjelder arbeidstakers fordel ved fri bruk/utlån av kapitalgjenstander uten overdragelse av
eiendomsretten. Fordelen settes til hva det ville koste å leie tilsvarende gjenstand på det åpne
marked.
Eksempel:
Fri privat bruk av arbeidsgivers motorsykkel, båt, campingvogn og hytte.
Bruk av firmahytte som ikke oppfyller vilkårene for skattefrie velferdstiltak.
Type fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Annet
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
110
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14 Utgiftgodtgjørelse – lønn: Innrapportering
Med utgiftsgodtgjørelse menes ytelser som en arbeidstaker mottar til dekning av kostnader i
forbindelse med utførelse av arbeid. Godtgjørelsen kan gi arbeidstaker et overskudd eller inneholde
et element av lønn.
Unntak:
Utlegg som arbeidstaker har på vegne av arbeidsgiver, og som refunderes av arbeidsgiver på
grunnlag av originalbilag, anses som ordinære driftskostnader, og ikke som utgiftsgodtgjørelse.
Godtgjørelse til dekning av private utgifter eller andre kostnader som ikke er knyttet til
arbeidssituasjonen skal fullt ut behandles som lønn i alle sammenhenger.
Innrapportering skal skje senest den 5 i måneden etter at utbetaling er foretatt.
14.1 Elektronisk kommunikasjon - utgiftsgodtgjørelse
(tidligere kode 130)
Her skal du innrapportere fordel ved elektronisk kommunikasjon.
For ansatte som får dekket utgifter til én eller flere EK-tjeneste som utgiftsgodtgjørelse vil
skattepliktig fordel utgjøre det faktisk dekkede beløp begrenset oppad til kr 4 392 per år. Fordelen
skal innrapporteres den måneden godtgjørelsen betales, uavhengig hvilken periode (og hvilket år)
fakturaen gjelder.
Du skal forholde deg til de ytelser din ansatte får fra deg, og ikke om han har dekning fra flere
arbeidsgivere. Det skal ikke oppgis noen tilleggsopplysninger eller spesifikasjoner til beløpene.
Utgiftsgodtgjørelse rapporteres når du faktisk foretar utbetalingen til arbeidstaker.
Dersom total dekning av fakturaen fører til at maksimalt sjablongbeløp overstiges, innrapporterer du
for dekning opp til sjablonbeløpet.
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Utgiftsgodtgjørelse Elektronisk kommunikasjon
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, h vis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
111
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Eksempel:
•
Arbeidstaker har bredbånd hjemme, og leverer fakturaer til arbeidsgiver som refunderer
etterhvert.
•
Arbeidstaker leverer fakturaer i mars, juni og oktober, hver faktura er på 1 500 kroner og
dekkes i den måneden de leveres.
•
Arbeidsgiver rapporterer fordel ved EKOM-tjeneste på 1 500 kr for mars og juni, til
sammen 3 000 kroner.
•
Gjenstående beløp før du når maksimalt sjablongbeløp, er 1 392 kroner.
Ved dekning av fakturaen for oktober på 1 500 kroner overstiges sjablonbeløpet med 108 kroner.
Arbeidsgiver rapporterer fordel ved EKOM-tjeneste på 1 392 kroner for oktober.
Siste 10 kroner av fakturaen som dekkes, rapporteres ikke eller tas med i beregningsgrunnlag for
trekk. Det beregnes heller ikke arbeidsgiveravgift av beløpet.
Dersom det leveres flere fakturaer dette året, eller arbeidstaker begynner å bruke arbeidsgivers
telefon som naturalytelse, skal dette ikke rapporteres. Det skal ikke inngå i grunnlag for trekk eller
beregnes arbeidsgiveravgift av.
14.1.1 Elektronisk kommunikasjon – både naturalytelse/utgiftsgodtgjørels
Kombinasjon av naturalytelse og utgiftsgodtgjørelse må innrapporteres hver for seg, etter type
ytelse.
Dersom arbeidstakeren får dekket elektronisk kommunikasjon ved en kombinasjon av naturalytelse
og utgiftsgodtgjørelse, vil maksimalt skattepliktig beløp, 4 392 kr, for året kunne overstiges.
Eksempel:
Arbeidstaker disponerer mobiltelefon og leverer fakturaer for dekning av bredbånd,
•
•
Den måned beløpet overstiger anbefales det at naturalytelsen fylles opp først, ved at det
innrapporteres inntil månedens tolvdel av beløpet.
Deretter innrapporteres det faktiske beløpet som dekkes som utgiftsgodtgjørelse denne
måneden, begrenset opp til det årlige sjablonbeløpet.
Trekket gjennomføres av det totale beløp som innrapporteres for kalendermåneden.
Arbeidsgiveravgiften beregnes tilsvarende av totalt beløp som innrapporteres for hver
kalendermåned.
Eksempel:
Arbeidstaker har mobiltelefon som naturalytelse hele året. Han leverer inn faktura i mars på 1 500
kroner for bredbånd som arbeidsgiver dekker.
Mobiltelefonen (naturalytelse):
Du foretar fast, månedlig trekk- og innrapportering mv. av et beløp på 366 kroner (4 392/12 = 366
kroner).
112
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Bredbånd (utgiftsgodtgjørelse):
I mars leverer arbeidstaker faktura for privat bredbånd på 1 500 kroner.




Trekket for mars gjennomføres med 1 866 kroner (366 + 1 500 kroner).
Du innrapporterer fordel ved EKOM-tjeneste med 1 866 kroner for mars.
Deretter fortsetter innrapporteringen med 366 kroner for april, mai, juni og juli.
I august gjenstår 330 kroner av sjablonbeløpet. Du skal derfor innrapportere dette beløpet
som fordel på EKOM-tjeneste for august.
Deretter skjer ingen ytterligere rapportering resten av inntektsåret, selv om arbeidstaker leverer
flere fakturaer som arbeidsgiver dekker.
14.1.2 Skattefritt bunnbeløp for dekning av fellesfakturerte tjenester og
tilleggstjenester
Arbeidsgiver kan dekke kostnader til fellesfakturerte tjenester og tilleggstjenester skattefritt med
inntil 1 000 kroner i inntektsåret.
Det skattefrie beløpet fylles opp først. Arbeidsgiver kan la all dekning av slike tjenester inngå i det
skattefrie beløpet uten å ta stilling til hva som er tjenstlig og privat bruk.
Dersom arbeidsgiver dekker slike kostnader med mer enn beløpsgrensen, må arbeidsgiver vurdere
det overskytende og fastslå hva som er henholdsvis tjenstlig og privat bruk. Den delen av
overskytende beløp som gjelder privat bruk, skal skattlegges som lønn etter alminnelige regler.

Dersom slike kostnader er dekket ved arbeidstakers levering av faktura skal den
skattepliktige delen innrapporteres som "Kontantytelse - Lønn – Annet".

Dersom dekningen gjelder for dekning ved naturalytelse skal den skattepliktige delen
innrapporteres som "Naturalytelse – lønn – Annet".
14.2 Smuss tillegg
(tidligere kode 151)
Smusstillegg er et ulempetillegg som ytes i en del tilfeller som kompensasjon for merkostnader til
arbeidstøy samtidig som det skal være et visst vederlag for ubekvemt arbeid.
Hele beløpet for smusstillegg skal innrapporteres som trekkpliktig, uavhengig av om en del er
skattefri.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Smusstillegg
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
113
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.3 Flyttegodtgjørelse mv.
(tidligere kode 813)
Gjelder utbetalt flyttegodtgjørelse etter statens regulativ, og kompensasjonstillegg til dekning av kost
og losji i forbindelse med flytting til nytt arbeidssted.
Merk!
Kostnader i forbindelse med flytting som er dekket etter regning i henhold til statlig regulativ skal
ikke skal innrapporteres.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Flyttegodtgjørelse mv.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.4 Skattefri godtgjørelse i henhold til særavtaler inngått av bl.a.
Utenriksdepartementet (tidligere kode 824)
Gjelder godtgjørelse etter særavtale om tillegg, godtgjørelse og ytelser i utenrikstjenesten og andre
lignende avtaler i den utstrekning godtgjørelsen er skattefri etter skatteloven § 5-15 (1) d.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Godtgjørelse i hht særavtaler utland
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
114
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.5 Matpenger i forbindelse med overtid
(tidligere kode 825)
Gjelder utbetalte trekkfrie matpenger i forbindelse med overtid. Slike godtgjørelser er trekkfrie for
beløp inntil Skattedirektoratets forskuddssats, forutsatt at skattyteren har hatt et fravær fra
hjemmet på 12 timer eller mer.
Unntak:
Hvis matpengene overstiger Skattedirektoratets forskuddssats per dag, skal det overskytende
beløpet innrapporteres som kontantytelse – lønn – annet. Det samme gjelder hele beløpet dersom
kravet til fravær fra hjemmet ikke er oppfylt.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Overtidsmat
Antall
Antall dager
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.6 Trekkpliktig stipend
(tidligere kode 161)
Gjelder stipend for eksempel til utdanning og reise.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Stipend
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
115
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.7 Trekkfrie stipend
(tidligere kode 818)
Gjelder trekkfrie stipend f.eks. til utdanning eller reise.
Unntak:
Refusjoner av skattefrie kostnader (f.eks. til utdanning) skal ikke innrapporteres.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Stipend
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Jan Mayen og bilandene
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.8 Trekkpliktig bilgodtgjørelse
(tidligere kode 153)
Gjelder trekkpliktig bilgodtgjørelse utbetalt for yrkes- eller tjenestekjøring etter kjørelengde.
Følgende bilgodtgjørelser er trekkpliktige:
 bilgodtgjørelse som overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser.
 bilgodtgjørelse som ikke oppfyller legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Kilometergodtgjørelse bil
Antall
Antall kilometer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
116
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.9 Trekkpliktig fast bilgodtgjørelse
(tidligere kode 153)
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Fast bilgodtgjørelse
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.10 Trekkfri bilgodtgjørelse, passasjertillegg mv.
(tidligere kode 711, 712, 714)
Gjelder utbetalt trekkfri bilgodtgjørelse, trekkfritt passasjertillegg og trekkfri godtgjørelse ved bruk av
andre fremkomstmidler (herunder tilhengertillegg).
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Kilometergodtgjørelse bil
Kilometergodtgjørelse EL-bil
Kilometergodtgjørelse passasjertillegg
Kilometergodtgjørelse andre fremkomstmidler
Antall
Antall kilometer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
117
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.11 Trekkfri bilgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet for
pendlere
(tidligere kode 721 og 725)
Gjelder trekkfri bilgodtgjørelse (bilgodtgjørelse som ikke overstiger Skattedirektoratets
forskuddssatser) som er utbetalt til dekning reiseutgifter til besøk i hjemmet i Norge eller utlandet
for pendler.
For utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og utenlandsk arbeidstaker med begrenset
skatteplikt til Norge som pendler fra et land utenfor EØS er det et vilkår for trekkfritak at
arbeidstaker har skattekort som ikke hensyn tar standardfradrag (tabellnummer lavere enn 7300).
Kontantgodtgjørelse til dekning av reiseutgifter til besøk i hjemmet (tidligere kode 721)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Utgiftsgodtgjørelse
Besøksreiser hjemmet kilometergodtgjørelse bil
Antall kilometer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Kontantgodtgjørelse til dekning av besøksreiser til hjemmet i utlandet (tidligere kode 725)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Tilleggsinformasjon
UtgiftsgodtUtenlandsk pendler med
Antall
Besøksreiser hjemmet
Antall
gjørelse
kilometergodtgjørelse bil kilometer skattekort uten standardfradrag reiser
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.12 Trekkpliktig bilgodtgjørelse - besøksreiser til hjemmet
for utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
(tidligere kode 156)
Gjelder trekkpliktig bilgodtgjørelse til dekning av utenlandsk arbeidstakers reiseutgifter til besøk i
hjemmet i utlandet.
Slik bilgodtgjørelse er trekkpliktig for:
• Utenlandsk arbeidstaker som har levert skattekort med standardfradrag
• Utenlandsk arbeidstaker skattemessig bosatt i Norge som ikke har krav på fradrag for
merkostnader ved arbeidspendling mellom utlandet og Norge
• Utenlandsk arbeidstaker som er begrenset skattepliktig til Norge og som ikke oppfyller vilkårene
for å anses som pendler.
118
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Besøksreiser hjemmet kilometergodtgjørelse
bil
Tilleggsinformasjon
Utlending med opphold i
Norge
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.13 Trekkfri utgiftsgodtgjørelse – besøksreiser til hjemmet
for pendlere (tidligere kode 721, 725)
Gjelder trekkfri refusjon av utgifter til billetter og annen trekkfri utgiftsgodtgjørelse i forbindelse med
pendlers besøk i hjemmet i Norge eller utlandet.
For utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og utenlandsk arbeidstaker med begrenset
skatteplikt til Norge som pendler fra et land utenfor EØS er det et vilkår for trekkfritak at
arbeidstaker har skattekort som ikke tar hensyn til standardfradrag (tabellnummer lavere enn 7300).
Kontantgodtgjørelse til dekning av reiseutgifter til besøk i hjemmet (tidligere kode 721)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Utgiftsgodtgjørelse
Besøksreiser hjemmet annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Kontantgodtgjørelse til dekning av besøksreiser til hjemmet i utlandet (tidligere kode 725)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Tilleggsinformasjon
Utenlandsk pendler med skattekort uten
standardfradrag
Utgiftsgodtgjørelse Besøksreiser hjemmet annet
Antall reiser
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
119
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.14 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – besøksreiser til
hjemmet for utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
(tidligere kode 156)
Gjelder trekkpliktig refusjon av utgifter til billetter og annen trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse i
forbindelse med utenlandsk arbeidstakers besøk i hjemmet i utlandet.
Slike godtgjørelser er trekkpliktig for:
• Utenlandsk arbeidstaker som har levert skattekort med standardfradrag
• Utenlandsk arbeidstaker skattemessig bosatt i Norge som ikke har krav på fradrag for
merkostnader ved arbeidspendling mellom utlandet og Norge
• Utenlandsk arbeidstaker som er begrenset skattepliktig til Norge og som ikke oppfyller vilkårene
for å anses som pendler.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Besøksreiser hjemmet annet
Tilleggsinformasjon
Utlending med opphold i Norge
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Ja
Ja
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.15 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – annet
(tidligere kode 199)
Gjelder trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser som ikke krever særskilt spesifikasjon.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
120
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk
trygdelovgivning.
Eksempler (oppregningen nedenfor er ikke uttømmende):
 trekkpliktig arbeidstøygodtgjørelse (ikke refusjon av utgifter til anskaffelse av arbeidstøy)
 trekkpliktige tellepenger
 trekkpliktig hundeholdstillegg
 trekkpliktig kontorgodtgjørelse.
14.16 Trekkfrie utgiftsgodtgjørelser – annet
(tidligere kode 749 og 849)
Gjelder trekkfrie utgiftsgodtgjørelser som ikke krever særskilt spesifikasjon.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Annet
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Eksempler (oppregningen nedenfor er ikke uttømmende):
 trekkfrie tellepenger
 tariffestet verktøygodtgjørelse og beregnet verktøygodtgjørelse til bl.a. motorsag for
skogsarbeidere
 trekkfri godtgjørelse til uniform og/eller annet spesielt arbeidstøy
 utbetalt godtgjørelse som skal dekke trikke- og busspenger
 dagpenger, familietillegg og oppholdsgodtgjørelser som er utbetalt til elever ved jernbane-,
post-, teleskolen og lignende
 trekkfri kontorgodtgjørelse
 godtgjørelse til dekning av tjenesteutgifter, f.eks. godtgjørelse til bompenger, parkometer,
trekkfri utgiftsgodtgjørelse til småutgifter og andre utgiftsgodtgjørelser som det er
utarbeidet utgiftsoppgave for. Godtgjørelsen skal ikke innberettes når slike utgifter fremgår
av reiseregning
 trekkfritt hundeholdstillegg, herunder engangsbidrag (politiet) og hundekostgodtgjørelse.
 utgiftsgodtgjørelser til familiebarnehage
 utgiftsdelen av fosterhjemsgodtgjørelse mv.
121
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.17 Trekkpliktig godtgjørelse til kost på tjenestereise
(tidligere kode 155)
Gjelder utbetalt trekkpliktig godtgjørelse til dekning av kost på tjenestereiser.
Slik godtgjørelse er trekkpliktig dersom den:
•
ikke oppfyller legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften
•
ikke er utbetalt i samsvar med bestemmelser i statens reiseregulativ (særavtale) eller
tariffavtale
•
overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk
trygdelovgivning.
14.18 Trekkpliktig annen godtgjørelse på tjenestereise
(tidligere kode 155)
Gjelder utbetalt annen trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse til reiser.
Slik godtgjørelse er trekkpliktig dersom den:
•
ikke oppfyller legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften
•
ikke er utbetalt i samsvar med bestemmelser i statens reiseregulativ (særavtale) eller
tariffavtale
•
overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
122
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren
ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt
arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved
melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er
omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.19 Trekkpliktig godtgjørelse til losji på tjenestereise
(tidligere kode 157)
Dersom det utbetales godtgjørelse som overstiger faktisk dokumenterte losjiutgifter er det
overskytende beløpet trekkpliktig og skal innrapporteres som "Trekkpliktig godtgjørelse til losji til
tjenestereise".
Unntak:
Den delen av godtgjørelsen som dekker dokumenterte losjiutgifter skal ikke innrapporteres.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise losji
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren
ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt
arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved
melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er
omfattet av norsk trygdelovgivning.
123
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.20 Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereise med
overnatting (tidligere kode 610)
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost med overnatting på hotell
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.21 Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser
(tidligere kode 610)
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise nattillegg
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.22 Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereise uten
overnatting (tidligere kode 614)
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost uten overnatting
Antall
Antall dager
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
124
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.23 Trekkfri kontantgodtgjørelse ved administrativ
forpleining på tjenestereiser og under pendleropphold
(tidligere kode 619 og 620)
Kontantgodtgjørelse ved administrativ forpleining (på tjenestereiser) (tidligere kode 619)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Utgiftsgodtgjørelse Administrativ forpleining
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Kontantgodtgjørelse ved administrativ forpleining (norsk pendler) (tidligere kode 620)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse Antall
Tilleggsinformasjon for pendlere
Utgiftsgodtgjørelse
Administrativ
forpleining
Antall døgn
Norsk pendler
Kontantgodtgjørelse ved administrativ forpleining (utenlandsk pendler) (tidligere kode 620)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon for pendlere
Utgiftsgodtgjørelse
Administrativ
forpleining
Utenlandsk pendler med skattekort uten
standardfradrag
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
125
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.24 Trekkfri kostgodtgjørelse ved arbeidsopphold utover 28
døgn (tidligere kode 613, 616)
Gjelder utbetalt kostgodtgjørelse når arbeidsoppholdet på samme sted har hatt en varighet på over
28 døgn og arbeidstaker har bodd på hotell. For arbeidsopphold i utlandet må du oppgi
opptjeningsland.
Det er godtgjørelse utbetalt fra og med det 29. døgnet som skal innrapporteres her.
Diettgodtgjørelse m/overnatting - hotell - innland - beordring (tidligere kode 613)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Utgiftsgodtgjørelse
Reise kost overnatting på hotell beordring utover 28 døgn Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Diettgodtgjørelse ved overnatting på hotell - arbeidsopphold i utlandet utover 28 døgn
(tidligere kode 616)
Type fordel
Lønnsbeskrivelse
Antall
Spesifikasjon hvis kostgodtgjørelsen er opptjent i utlandet
Utgiftsgodt- Reise kost overnatting på hotell Antall
Opptjeningsland (landkode)
gjørelse
beordring utover 28 døgn
døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
126
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.25 Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på
hybel/brakke/privat
(tidligere kode 623)
Gjelder utbetalt trekkfri kostgodtgjørelse når arbeidstaker har overnattet på hybel/brakke eller
privat.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost med overnatting på hybel/brakke/privat
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.26 Trekkfri kostgodtgjørelse med overnatting på pensjonat
(tidligere kode 627)
Gjelder utbetalt trekkfri kostgodtgjørelse når arbeidstaker har overnattet på pensjonat.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost med overnatting på pensjonat
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
127
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.27 Trekkfri kostgodtgjørelse for besøksreiser til hjemmet
for arbeidstaker med fri kost på arbeidstedet
(tidligere kode 649)
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Besøksreiser hjemmet kost
Tilleggsinformasjon
Antall reiser
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.28 Trekkpliktig godtgjørelse til kost til utenlandsk
arbeidstaker med opphold i Norge
(tidligere kode 156)
Gjelder trekkpliktig godtgjørelse og refusjon av utgifter til kost utbetalt ved arbeidsopphold i Norge.
Slike godtgjørelser er trekkpliktig for:
•
Utenlandsk arbeidstaker som har levert skattekort med standardfradrag.
•
Utenlandsk arbeidstaker skattemessig bosatt i Norge som ikke har krav på fradrag for
merkostnader ved arbeidspendling mellom utlandet og Norge.
•
Utenlandsk arbeidstaker som er begrenset skattepliktig til Norge og som ikke oppfyller
vilkårene for å anses som pendler.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Arbeidsopphold kost
Tilleggsinformasjon
Utlending med opphold i Norge
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
128
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.29 Trekkpliktig godtgjørelse til losji til utenlandsk
arbeidstaker med opphold i Norge
(tidligere kode 156)
Gjelder trekkpliktig godtgjørelse og refusjon av utgifter til losji utbetalt ved arbeidsopphold i Norge.
Slike godtgjørelser er trekkpliktig for:
•
Utenlandsk arbeidstaker som har levert skattekort med standardfradrag
•
Utenlandsk arbeidstaker skattemessig bosatt i Norge som ikke har krav på fradrag for
merkostnader ved arbeidspendling mellom utlandet og Norge
•
Utenlandsk arbeidstaker som er begrenset skattepliktig til Norge og som ikke oppfyller
vilkårene for å anses som pendler.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Arbeidsopphold losji
Tilleggsinformasjon
Utlending med opphold i Norge
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
14.30 Trekkfri godtgjørelse til losji – egen brakke eller
campingvogn (tidligere kode 624)
Gjelder utbetalt godtgjørelse til losji til arbeidstaker under arbeidsopphold utenfor hjemmet som
benytter egen brakke eller campingvogn. Slik godtgjørelse er trekkfri når den ikke overstiger
takseringsreglenes fradragssats for ulegitimerte losjiutgifter.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Losji egen brakke/campingvogn
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Jan Mayen og bilandene
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
129
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.31 Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting –
langtransportsjåfør i utlandet
(tidligere kode 626)
Gjelder utbetalt kostgodtgjørelse til langtransportsjåfører for kjøring i utlandet.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Reise kost med overnatting til langtransportsjåfør for kjøring i
utlandet
Antall
Antall døgn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Svalbard
Jan Mayen og bilandene
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
14.32 Trekkfri godtgjørelse til kost til utenlandsk pendler
(tidligere kode 628)
Gjelder utbetalt godtgjørelse til kost til utenlandsk pendler.
Utenlandsk pendler = Person skattemessig bosatt i utlandet, som pendler mellom bolig i utlandet og
overnattingssted i Norge.
Slik godtgjørelse er trekkfri for følgende personer når legitimasjonskravene i
skattebetalingsforskriften er fulgt.:
•
utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og som ikke har hatt skattekort med
standardfradrag og
•
utenlandsk arbeidstaker med begrenset skatteplikt til Norge som pendler fra et land
utenfor EØS og som ikke har hatt skattekort med standardfradrag
Det er skattekortet som er avgjørende for trekkplikt når det gjelder utenlandske pendlere. Har
arbeidstakeren hatt skattekort som ikke hensyn tar standardfradrag (tabellnummer lavere enn 7300)
er kostgodtgjørelsen trekkfri.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Arbeidsopphold kost
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Antall
Antall døgn
Tilleggsinformasjon
Utenlandsk pendler med
skattekort uten standardfradrag
Nei
Nei
130
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
14.33 Trekkfri godtgjørelse til losji til utenlandsk pendler
(tidligere kode 628)
Gjelder utbetalt godtgjørelse til losji til utenlandsk pendler.
Utenlandsk pendler = Person skattemessig bosatt i utlandet, som pendler mellom bolig i utlandet og
overnattingssted i Norge
Slik godtgjørelse er trekkfri for følgende personer når legitimasjonskravene i
skattebetalingsforskriften er fulgt:
 utenlandsk arbeidstaker som pendler fra EØS-land og som ikke har hatt skattekort med
standardfradrag og
 utenlandsk arbeidstaker med begrenset skatteplikt til Norge som pendler fra et land utenfor
EØS og som ikke har hatt skattekort med standardfradrag
Det er skattekortet som er avgjørende for trekkplikt når det gjelder utenlandske pendlere. Har
arbeidstakeren hatt skattekort som ikke hensyn tar standardfradrag (tabellnummer lavere enn 7300)
er kostgodtgjørelsen trekkfri.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Lønnsbeskrivelse
Arbeidsopphold losji
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
14.34
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Tilleggsinformasjon
Utenlandsk pendler med skattekort uten standardfradrag
Nei
Nei
Andre skattefrie utgiftsgodtgjørelser (tidligere kode 916)
Lønnsbeskrivelse
Skattefrie utbetalinger
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Eksempler:
 skattefri bilgodtgjørelse til arbeidsreiser fra veldedig eller allmennyttig institusjon eller
organisasjon (når utbetalingen overstiger kr 10 000 – hele godtgjørelsen skal da innberettes).
 skattefri godtgjørelse til reise mellom hjem og arbeid på grunn av ekstraordinære forhold i
arbeidet, herunder til sikkerhetskjøring.
131
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
15 Nettolønnsordning
Nettolønnsordning betyr at arbeidstaker har inngått avtale med arbeidsgiver om en fast netto
utbetalt lønn mv., og at arbeidsgiver har forpliktet seg helt eller delvis å betale arbeidstakers skatter.
Arbeidsgiveren er forpliktet til å basere lønnsrapporteringen på bruttolønn. Det er arbeidsgiveren
som har ansvaret for en korrekt beregning av brutto lønn (oppgrossing) når han praktiserer
nettolønnsordninger.
Nettolønnsordning har egne skatte- og avgiftsregler og skal behandles etter disse.
15.1 Innrapportering av nettolønnsordning – arbeid utført i Norge
Her skal du innrapportere ytelser gitt for arbeid utført i Norge til arbeidstakere med
nettolønnsordning. For slike ytelser skal du også markere for særskilt skatte- og avgiftsregel
Nettolønn. Fordelene (kontantytelse lønn, trekkpliktige naturalytelser og trekkpliktige
utgiftsgodtgjørelser) innrapporteres med nettoverdi før oppgrossing (oppgrossingsgrunnlag) og
arbeidsgiver må innrapportere totalt beregnet skatt som en spesifisert kontantytelse. Beregnet skatt
vil være differansen mellom oppgrossingsgrunnlagene og oppgrosset beløp.
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter utbetaling.
15.1.1 Kontantytelse - nettolønn
(tidligere kode 961)
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Tilleggsinformasjon
Oppgrossings tabellnr
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
132
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
15.1.2 Beregnet skatt – nettolønn
(tidligere kode 961)
Gjelder beregnet skatt til arbeidstaker med nettolønnsordning. Beregnet skatt vil være differansen
mellom oppgrossingsgrunnlag og oppgrosset beløp.
Oppgrossingsgrunnlag vil være summen av kontantlønn, trekkpliktige naturalytelser og trekkpliktige
utgiftsgodtgjørelser. Beregnet skatt summert med utbetalte nettoytelser gir total bruttogodtgjørelse.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Beregnet skatt
Tilleggsinformasjon
Oppgrossings tabellnr
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
15.1.3 Trekkpliktige naturalytelser – nettolønn
(tidligere kode 961)
Gjelder fordelen (verdien) av trekkpliktige naturalytelser gitt til arbeidstaker med nettolønnsordning.
Det er kun behov for å spesifisere om det er bil eller bolig, andre ytelser innrapporteres som Annet.
Type
fordel
Naturalytelse
Lønnsbeskrivelse
Bil
Bolig
Annet
Tilleggsinformasjon
Listepris
Registreringsnummer/bilpool
Oppgrossingstabellnr
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
133
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
15.1.4 Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser – nettolønn
(tidligere kode 961)
Gjelder alle trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser gitt til arbeidstaker med nettolønnsordning.
Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser inngår i oppgrossingsgrunnlaget ved omregning fra nettolønn til
bruttolønn.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Beskrivelse
Annet
Tilleggsinformasjon
Oppgrossingstabellnummer
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
15.2 Innrapportering av nettolønnsordning – arbeid utført i
utlandet
Gjelder ytelser gitt for arbeid utført i utlandet til arbeidstakere med nettolønnsordning.
For slike ytelser skal du også markere for særskilt skatte- og avgiftsregel Nettolønn.
Fordelene (kontantytelse lønn, trekkpliktige naturalytelser og trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser)
innrapporteres med nettoverdi før oppgrossing (oppgrossingsgrunnlag) og arbeidsgiver må oppgi
totalt beregnet skatt som en spesifisert kontantytelse.
Beregnet skatt vil være differansen mellom oppgrossingsgrunnlagene og oppgrosset beløp.
15.2.1 Kontantytelse – nettolønn
(tidligere kode 971)
Gjelder kontant utbetalt nettolønn for arbeid utført i utlandet. Du må spesifisere opptjeningsland.
Ytelsen skal innrapporteres her uavhengig av om det er Norge/og eller utlandet som har
beskatningsretten.
Lønnen inngår i oppgrossingsgrunnlaget ved omregning fra nettolønn til bruttolønn.
Type fordel Beskrivelse Spesifikasjon
Tilleggsinformasjon
KontantOpptjeningsland
Utenlandsk skatt *
Fastlønn
ytelse
(landkode)
(betalt utenlandsk skatt)
*Her oppgis skatt betalt i utlandet omregnet til norske kroner. Hvis dette ikke er kjent, fylles feltet ut
med 0,-.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
134
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Du kan bare unnlate å angi arbeidsgiveravgiftsplikt når arbeidet er utført i utlandet av utenlandsk
statsborger som ikke er medlem av trygden eller når det foreligger dokumentasjon fra
trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det
fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet
EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende
arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
15.2.2 Beregnet skatt – nettolønn
(tidligere kode 971)
Gjelder beregnet skatt for arbeid i utført i utlandet av arbeidstaker med nettolønnsordning.
Beregnet skatt vil være differansen mellom oppgrossingsgrunnlagene og oppgrosset beløp, og er
skattepliktig lønn. Ytelsen skal innrapporteres her uavhengig av om det er Norge/og eller utlandet
som har beskatningsretten.
Oppgrossingsgrunnlagene vil være summen av kontantlønn, trekkpliktige naturalytelser og
trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser. Beregnet skatt summert med utbetalte nettoytelser gir total
bruttogodtgjørelse. Betalt skatt i utlandet må oppgis som tilleggsinformasjon, men inngår ikke i
oppgrossingsgrunnlaget.
Beregnet skatt skal innrapporteres for den måned oppgrossingsgrunnlagene er utbetalt og gitt.
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Beregnet skatt
Spesifikasjon
Opptjeningsland (landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Du kan bare unnlate å angi arbeidsgiveravgiftsplikt når arbeidet er utført i utlandet av utenlandsk
statsborger som ikke er medlem av trygden eller når det foreligger dokumentasjon fra
trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det
fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet
EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende
arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
135
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
15.2.3 Trekkpliktige naturalytelser – nettolønn
(tidligere kode 971)
Gjelder fordelen (verdien) av trekkpliktige naturalytelser gitt til arbeidstaker for arbeid utført i
utlandet. Det er kun behov for å spesifisere om det er bil eller bolig, andre ytelser innrapporteres
som Annet.
Trekkpliktige naturalytelser inngår i oppgrossingsgrunnlaget ved omregning fra nettolønn til
bruttolønn.
Type
fordel
Naturalytelse
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon
Bil
Bolig
Annet
Listepris
Registreringsnummer/bilpool
Spesifikasjon
Opptjeningsland (landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift:
Du kan bare unnlate å angi arbeidsgiveravgiftsplikt når arbeidet er utført i utlandet av utenlandsk
statsborger som ikke er medlem av trygden eller når det foreligger dokumentasjon fra
trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er trygdet i Norge. For eksempel når det
fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningen i et annet
EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og velferdsetaten fremgår at vedkommende
arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
15.2.4 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – nettolønn
(tidligere kode 971)
Gjelder alle trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser gitt til arbeidstaker for arbeid utført i utlandet.
Godtgjørelsene skal innrapporteres for den måned de er utbetalt
Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser inngår i oppgrossingsgrunnlaget ved omregning fra nettolønn til
bruttolønn.
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
Beskrivelse
Annet
Spesifikasjon
Opptjeningsland (landkode)
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Nettolønn
Nettolønn for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
Ja
Ja
136
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
137
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16 Kontantytelser - pensjon/trygd: Innrapportering
Innrapportering skal skje senest den 5 i måneden etter at ytelsen er utbetalt.
16.1 Pensjon i og utenfor arbeidsforhold og livrenter i
arbeidsforhold mv. (tidligere kode 211 og kode 212)
Gjelder pensjonsytelser fra andre enn folketrygden.
Livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) tegnet før 1. januar 2007 og pensjon til gjenlevende
ektefelle hører også til denne gruppen.
Unntak:
Nye livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) tegnet fra 1. januar 2007 og livrente tegnet som
fortsettelsesforsikring skal ikke innrapporteres her, da disse ytelsene skal behandles som
kapitalinntekt.
Uføreytelser fra "Livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) tegnet før 1. januar 2007"
innrapporteres som "Uførepensjon fra andre enn folketrygden (tidligere kode 247).
Arbeidsgivers dekning av premie til livrenter i arbeidsforhold innrapporteres som ”Skattepliktig del av
visse forsikringspremier”.
Dekning av premie til livrenter for pensjonist innrapporteres som ”Naturalytelser i pensjonsforhold”.
Type fordel
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Pensjon og livrenter i arbeidsforhold Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Kildeskatt på pensjoner
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak arbeidsgiveravgift hvis:
pensjonen begynte å løpe før 01.01.88, er den ikke med i grunnlaget for beregning av
arbeidsgiveravgift.
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
138
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.2 Etterlønn og etterpensjon etter dødsfall
(tidligere kode 214 og kode 916)
Gjelder all lønn/pensjon (både skattepliktig og skattefri) utbetalt etter en persons dødsfall, og som
ikke var opptjent før dødsfallet.
Skatteplikt inntreffer når beløpet overstiger 1 ½ x grunnbeløpet i folketrygden.
Ved fastsettelsen av den skattefrie delen legges grunnbeløpet på tidspunkt for dødsfallet til grunn, jf.
skatteloven § 5-40 (1).
Skattepliktig etterlønn og etterpensjon (tidligere kode 214)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Kontantytelse Etterlønn og etterpensjon
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Jan Mayen og bilandene
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Skattefri etterlønn og etterpensjon (tidligere kode 916)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Kontantytelse Etterlønn og etterpensjon
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
16.3 Pensjon i dødsmåneden
(tidligere kode 215)
Gjelder pensjoner utbetalt i dødsmåneden.
Fra og med 2015 er ikke lenger krav om å rapportere pensjon i dødsmåneden med en egen
beskrivelse. Skattefrihet for pensjon i dødsmåneden blir ivaretatt av skatteetaten under
ligningsbehandlingen.
Fra januar 2015 skal pensjon i dødsmåneden innrapporteres med samme beskrivelse som er benyttet
for de aktuelle pensjonsytelsene i månedene før dødsmåneden.
Unntak:
All pensjon som utbetales etter selve dødsmåneden anses som etterpensjon, og innrapporteres som
”Etterlønn og etterpensjon etter dødsfall".
139
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.4 Alderspensjon fra folketrygden
(tidligere kode 217)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type ytelse
Pensjon eller trygd
Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
beskrivelse
ved etterbetaling
Beløp
grunnpensjon
Alderspensjon fra
PensjonsKontantytelse
Fra dato til dato*
folketrygden
grad
Beløp tilleggspensjon
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.5 Uførepensjon fra folketrygden
(tidligere kode 218)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type ytelse
Pensjon eller trygd
Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
beskrivelse
ved etterbetaling
Beløp grunnpensjon
Uførepensjon fra
Kontantytelse
Uføregrad Fra dato til dato*
folketrygden
Beløp tilleggspensjon
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
140
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.6 Ektefelletillegg
(tidligere kode 219 og kode 242)
Det gjelder et skattefritak for ektefelletillegg for de som allerede var mottakere av ektefelletillegget
31. desember 2010. Dette gjelder både for ektefelletillegg knyttet til hhv. alderspensjon og til AFP i
både offentlig og privat sektor.
Skattepliktig ektefelletillegg (tidligere kode 219)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Ektefelletillegg
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
Skattefritt ektefelletillegg (tidligere kode 242)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Ektefelletillegg
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
141
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.7 Barnepensjon fra folketrygden (tidligere kode 220)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetalt barnepensjon etter folketrygdlovens kapittel 18.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Barnepensjon fra folketrygden
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.8 Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe
31. mars 2014 eller tidligere (tidligere kode 224)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
(Se også "Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 1.april 2014 eller senere"
(tidligere kode 208) og Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv." (tidligere kode 226))
Gjelder overgangsstønad etter folketrygdlovens kapittel 15.
Type ytelse
Beskrivelse
Kontantytelse
Tilleggsinformasjon ved
etterbetaling
Fra dato til dato*
Overgangsstønad til enslig mor eller far som
begynte å løpe 31. mars 2014 eller tidligere
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
142
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.9 Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv.
(tidligere kode 226)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
(Se også "Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 1.april 2014 eller senere"
(tidligere kode 208) og Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv." (tidligere kode 224))
Gjelder overgangsstønad til gjenlevende ektefelle etter Folketrygdlovens kapittel 17 og
overgangsstønad eller pensjon til tidligere familiepleier etter kapittel 16.
Type ytelse
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.10
Avtalefestet pensjon (tidligere kode 227 og kode 243)
Det må skilles mellom ordinær avtalefestet pensjon og "ny avtalefestet pensjon i privat sektor".
Avtalefestet pensjon (tidligere kode 227)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
ved etterbetaling
Kontantytelse Avtalefestet pensjon (AFP)
Pensjonsgrad
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Kildeskatt på pensjoner
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Unntak: Det kan unntaksvis forekomme at selve utbetalingen er grunnlag for arbeidsgiveravgift.
Dette kan gjelde for utbetalinger fra Oslo pensjonsforsikring og Statens pensjonskasse.
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
143
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Ny avtalefestet pensjon i privat sektor som begynte å løpe 1.1.2011 eller senere
(tidligere kode 243)
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved
etterbetaling
Kontantytelse Ny avtalefestet pensjon (AFP) i privat sektor Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.11 Barnepensjon fra andre enn folketrygden
(tidligere kode 228)
Barnepensjon skal innrapporteres på barnet.
Gjelder pensjoner både i og utenfor arbeidsforhold.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved
etterbetaling
Kontantytelse Barnepensjon fra andre enn folketrygden
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Kildeskatt på pensjoner
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei*
Unntak:
*Kan inngå i grunnlag for arbeidsgiveravgift om ytelsen betales av tidligere arbeidsgiver over
driften. Om pensjonen begynte å løpe før 01.01.88, er den likevel ikke med i grunnlaget for
beregning av arbeidsgiveravgift.
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
144
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.12 Introduksjonsstønad
(tidligere kode 232)
Gjelder introduksjonsstønad etter introduksjonsloven til nyankomne innvandrere.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Introduksjonsstønad
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.13 Supplerende stønad til personer med kort botid i Norge
(tidligere kode 234)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon
ved etterbetaling
Kontantytelse Supplerende stønad til person med kort botid i Norge Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.14
Kvalifiseringsstønad (tidligere kode 237)
Gjelder kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen. Dette
omfatter også standardisert barnetillegg til mottaker av kvalifiseringsstønad.
Type ytelse
Kontantytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Kvalifiseringsstønad
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
145
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.15 Nye livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) og
livrenter tegnet som fortsettelsesforsikringer
(tidligere kode 238)
Gjelder utbetalinger fra kollektive livrenter i arbeidsforhold tegnet fra og med 1. januar 2007.
Unntak:
Arbeidsgivers dekning av premie til livrenter i arbeidsforhold innrapporteres som "Skattepliktig del av
visse typer forsikringspremier".
Utbetaling fra kollektive livrenter i arbeidsforhold tegnet før 1.1.2007 og utbetaling fra
fortsettelsesforsikringer hvor det har blitt gitt fradrag for innbetalinger til ordningen innrapporteres
som "Pensjon i og utenfor arbeidsforhold og livrenter i arbeidsforhold mv."
Type ytelse
Kontantytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Nye livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) og
livrenter tegnet som fortsettelsesforsikringer
Tilleggsinformasjon
Totalt utbetalt beløp
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
16.16
Ja
Nei
Krigspensjon (tidligere kode 240)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetaling av krigspensjon etter Lov om krigspensjonering for militærpersoner. Det vil si
pensjonering av militærpersoner som har fått mén som følge av skade eller sykdom som de er påført
under tjenstgjøring i krig. Loven omfatter også pensjonering av etterlatte til militærpersoner som er
død av skade eller sykdom de er påført under tjenestegjøringen.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
ved etterbetaling
Kontantytelse Krigspensjon mv.
Herav etterlattepensjon Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
146
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.17 Pensjon til gjenlevende ektefelle (Etterlattepensjon fra
folketrygden - tidligere kode 241)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder pensjon til gjenlevende ektefelle etter folketrygdloven kapittel 17.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
ved etterbetaling
Beløp grunnpensjon
Etterlattepensjon fra
Kontantytelse
Fra dato til dato*
folketrygden
Beløp tilleggspensjon
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.18 Uførepensjon fra andre enn folketrygden
(tidligere kode 247)
Fra og med 2015 skal uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger
skattlegges som lønn, jf. skatteloven § 5-42 bokstav b o § 12-2 bokstav j.
Med uføreytelser fra andre ordninger menes uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger
og tjenestepensjonsordninger i privat sektor samt kollektive livrenteavtaler inngått før 2007. Det
vises til Prop. 1 LS (2012-2013) punkt 4.5.2.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Kontantytelse
Tilleggsinformasjon
Tilleggsinformasjon
ved etterbetaling
Fra dato til dato*
Uførepensjon fra andre enn
Uføregrad
folketrygden
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
147
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei*
*Kan inngå i grunnlag for arbeidsgiveravgift om ytelsen betales av tidligere arbeidsgiver over
driften. Om pensjonen begynte å løpe før 01.01.88, er den likevel ikke med i grunnlaget for
beregning av arbeidsgiveravgift.
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
16.19 Underholdsbidrag tidligere ektefelle
(tidligere kode 248)
Type ytelse
Kontantytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Underholdsbidrag tidligere ektefelle
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
16.20
Nei
Nei
Pensjon – diverse (tidligere kode 249)
Gjelder pensjonsytelser som ikke passer inn under noen av de ovennevnte spesifiserte
pensjonsytelsene.
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Annet
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei*
*Unntak:
Det kan forekomme at en utbetaling er grunnlag for arbeidsgiveravgift
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
148
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.21
Løpende pensjonsytelser fra en IPA eller IPS
Gjelder utbetaling av løpende pensjonsytelser etter lov om individuell pensjonsordning og etter
pensjonsavtale etter skatteloven (alderspensjon, etterlattepensjon, livsarvingpensjon).
Overgangsåret 2015: Rapportering for 2015 skal skje samlet på a-melding for desember, senest 5.
januar 2016
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse ipaEllerIpsPeriodiskeYtelser
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja*
Nei
* Utbetalinger fra en individuell pensjonsavtale, herunder IPA, er unntatt fra trekkplikten i
skattebetalingsforskriften § 5-6-17 bokstav f. Omfattes trekket av reglene om kildeskatt på pensjon
foreligger det likevel ikke trekkfritak, jf. skattebetalingsloven § 5-5. Skattyter kan be om at det foretas
frivillig skattetrekk i ytelsen.
16.22
Uførepensjon fra en IPA eller IPS
Gjelder utbetaling av uførepensjon (uføreytelser) etter lov om individuell pensjonsordning og etter
pensjonsavtale etter skatteloven.
Overgangsåret 2015: Rapportering for 2015 skal skje samlet på a-melding for desember, senest 5.
januar 2016
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse ipaEllerIpsUfoerepensjon
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja*
Nei
* Utbetalinger fra en individuell pensjonsavtale, herunder IPA, er unntatt fra trekkplikten i
skattebetalingsforskriften § 5-6-17 bokstav f. Omfattes trekket av reglene om kildeskatt på pensjon
foreligger det likevel ikke trekkfritak, jf. skattebetalingsloven § 5-5. Skattyter kan be om at det foretas
frivillig skattetrekk i ytelsen.
149
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
16.23
Barnepensjon fra en IPA eller IPS
Gjelder utbetaling av barnepensjon etter lov om individuell pensjonsordning og etter pensjonsavtale
etter skatteloven.
Overgangsåret 2015: Rapportering for 2015 skal skje samlet på a-melding for desember, senest 5.
januar 2016
Type ytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse ipaEllerIpsBarnepensjon
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja*
Nei
* Utbetalinger fra en individuell pensjonsavtale, herunder IPA, er unntatt fra trekkplikten i
skattebetalingsforskriften § 5-6-17 bokstav f. Omfattes trekket av reglene om kildeskatt på pensjon
foreligger det likevel ikke trekkfritak, jf. skattebetalingsloven § 5-5. Skattyter kan be om at det foretas
frivillig skattetrekk i ytelsen.
16.24
Engangsutbetaling fra en IPA eller IPS
Gjelder engangsutbetaling etter lov om individuell pensjonsordning og etter pensjonsavtale etter
skatteloven.
Overgangsåret 2015: Rapportering for 2015 skal skje samlet på a-melding for desember, senest 5.
januar 2016
Type ytelse
Kontantytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
ipaEllerIpsEngangsutbetaling
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja*
Nei
* Utbetalinger fra en individuell pensjonsavtale, herunder IPA, er unntatt fra trekkplikten i
skattebetalingsforskriften § 5-6-17 bokstav f. I praksis har også engangsutbetalinger vært omfattet av
trekkfritaket. Omfattes trekket av reglene om kildeskatt på pensjon foreligger det likevel ikke
150
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
trekkfritak, jf. skattebetalingsloven § 5-5. Skattyter kan be om at det foretas frivillig skattetrekk i
ytelsen.
16.25
Engangsutbetaling innskuddspensjon
Gjelder engangsutbetaling etter lov om innskuddspensjon § 7-7 fjerde ledd.
Overstiger pensjonskapitalen det som trengs for å gi pensjon til forsørgede barn og ingen har
rett til pensjon etter innskuddspensjonsloven § 7-7 tredje ledd, skal gjenværende
pensjonskapital utbetales som et engangsbeløp til dødsboet, jf. innskuddspensjonsloven § 7-7 fjerde
ledd. Likeledes kan det være aktuelt med utbetaling av engangsbeløp, når avdøde ikke
forsørger barn under 21 år eller ikke har ektefelle, samboer eller registrert partner.
Overgangsåret 2015: Rapportering for 2015 skal skje samlet på a-melding for desember, senest 5.
januar 2016
Type ytelse
Kontantytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
engangsutbetalingInnskuddspensjon
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
17 Naturalytelser – pensjon/trygd: Innrapportering
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter at ytelsen/utbetaling er foretatt.
17.1 Føderåd (kår)
(tidligere kode 216)
Med føderåd (kår) menes at den som selger en slik eiendom betinger seg rett til visse naturalier for
resten av sin levetid som deler av betalingen. Føderådet kan bestå av kontanter, fri bolig, kost mv.
Føderåd skal bare innrapporteres en gang i året som tidligere.
Type ytelse
Naturalytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Føderåd
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
151
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
17.2 Naturalytelser i pensjonsforhold
(tidligere kode 230 og kode 246)
Naturalytelser i pensjonsforhold skal spesifiseres på de forskjellige ytelsene nevnt under
"Beskrivelse". Hvis ikke ytelsen er nevnt her, skal du bruket "Annet".
Type ytelse
Naturalytelse
Pensjon eller trygd beskrivelse
Bil
Rentefordel lån
Bolig
Elektronisk kommunikasjon
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Unntak for arbeidsgiveravgift:
Pensjonsytelser som begynte å løpe før 01.01.88.
Ja
Ja
152
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
18 Kontantytelser - ytelser fra det offentlige: Innrapportering
Gjelder ikke ytelser som utbetales til næringsdrivende.
Frist for innrapportering er senest den 5 i måneden etter at utbetaling er foretatt.
18.1 Foreldrepenger fra folketrygden (tidligere kode 138)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetaling av foreldre- og adopsjonspenger til personer som har tjent opp rettigheter til
ytelsen som arbeidstaker, frilanser eller mottatt dagpenger som arbeidsledig.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Foreldrepenger fra folketrygden
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
18.2 Ventelønn
(tidligere kode 142)
Gjelder utbetaling av ventelønn fra statlige organer eller Statens pensjonskasse.
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Ventelønn
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Ja
153
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
18.3 Dagpenger ved arbeidsløshet
(tidligere kode 147)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Her skal du innrapporter utbetaling av dagpenger til personer som har tjent opp rettigheter til
ytelsen som arbeidstaker, frilanser eller vernepliktig.
Type fordel
Ytelse fra offentlige Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse Dagpenger ved arbeidsløshet
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
18.4 Sykepenger fra folketrygden
(tidligere kode 148)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Sykepenger fra folketrygden
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Jan Mayen og bilandene
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
154
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
18.5 Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 1.
april 2014 eller senere (tidligere kode 208)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
(Se også "Overgangsstønad til enslig mor eller far som begynte å løpe 31.mars 2014 eller tidligere"
(tidligere kode 224) og Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv." (tidligere kode 226))
Gjelder overgangsstønad etter folketrygdlovens kapittel 15.
Type ytelse
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved
etterbetaling
Fra dato til dato*
Kontantytelse
Overgangsstønad til enslig mor eller far som
begynte å løpe 1. april 2014 eller senere
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
18.6 Underholdsbidrag til barn – skattefritt
(tidligere kode 229)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetaling av underholdsbidrag til barn som utbetales til bidragsmottaker. Det er behov for å
identifisere skattefritt barnebidrag til barn etter Barnelova og Forskotteringsloven.
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Underholdsbidrag til barn
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
Underholdsbidrag er ikke skattepliktig dersom det ytes:

som barnebidrag eller særtilskudd etter lov 8. april 1981 nr. 7 om barn og foreldre
(barneloven), oppfostringsbidrag etter lov 17. juli 1992 om barneverntjenester
(barnevernloven) eller som bidragsforskudd etter forskotteringsloven, jf. skattelovens § 5-43
(1) bokstav h. Det samme gjelder barnebidrag etter tilsvarende regler i andre lands lovgivning

til ektefelle i tilfeller hvor det ikke foreligger samlivsbrudd
155
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen

til separert/fraskilt ektefelle etter den dagen de eventuelt har flyttet sammen igjen

til samboer og til vedkommende barn, enten det er felles barn eller særkullsbarn. Dette
gjelder både for meldepliktige og ikke-meldepliktige samboere. Tidligere ektefeller som er
skilt og har flyttet sammen uten å gifte seg, er samboere. (Separerte ektefeller som flytter
sammen igjen er gift.)

til foreldre

som engangsbeløp i stedet for, i tillegg til eller til avløsning av regelmessig bidrag.
18.7 Skattefrie tilleggsstønader
(tidligere kode 235)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetalinger til medlemmer av trygden som gjennomfører et arbeidsrettet tiltak, som det
ytes tilleggsstønad etter fast sats til dekning av dokumenterte utgifter til bøker og
undervisningsmateriell.
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Skattefrie tilleggsstønader
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
18.8 Arbeidsavklaringspenger
(tidligere kode 239)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder arbeidsavklaringspenger etter folketrygdloven kapittel 11.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Arbeidsavklaringspenger
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
156
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
18.9 Svangerskapspenger
(tidligere kode 244)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder svangerskapspenger etter folketrygdloven kapittel 14.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Svangerskapspenger
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 – Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
18.10 Skattefri stønad til barnetilsyn fra folketrygden
(tidligere kode 245)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder stønad til barnetilsyn som gis til enslig mor eller far som må overlate nødvendig tilsyn med
barn til andre på grunn av utdanning eller arbeid, eller er reell arbeidssøker, jf. folketrygdloven § 1511.
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Skattefri stønad til barnetilsyn fra folketrygden
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
157
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
18.11 Dagpenger til fisker som bare har hyre
(tidligere kode 145)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetaling av dagpenger etter folketrygdloven kapittel 4 til fisker som bare har hyre.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Dagpenger til fisker som bare har hyre
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
18.12 Sykepenger til fisker som bare har hyre
(tidligere kode 146)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder utbetaling av sykepenger etter folketrygdloven kapittel 8, til fisker som bare har hyre.
Type fordel
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse
Sykepenger til fisker som bare har hyre
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Særskilt fradrag for sjøfolk
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 200000,- etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr. 100000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016 til fisker som bare har hyre
18.13
Ektefelletillegg uføretrygd
Fra 2015 faller ektefelletillegget bort.
158
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder for ektefelletillegg som løper 1. januar 2015. Ektefelletillegget løper ut den perioden det er
innvilget for. Maksimalt 10 år etter 1. januar 2015.
Type ytelse
Beskrivelse
Tilleggsinformasjon ved etterbetaling
Kontantytelse ektefelletilleggUfoeretrygd
Fra dato til dato*
* Dersom etterbetaling gjelder for flere inntektsår må beløpet splittes opp i en transaksjon per
inntektsår.
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Kildeskatt på pensjoner
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
Eksempel etterbetaling:
Eks: Kroner 50000 - etterbetales for perioden 1/1-2015 til 31/12-2016 rapporteres:
Kr 25000 - Etterbetalingsperiode 01012015-31122015
Kr 25000 - Etterbetalingsperiode 01012016-31122016
159
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
19 Ytelser til næringsdrivende: Innrapportering
Skatteetaten utvikler oppgavetypen "Betalinger til selvstendige næringsdrivende uten fast
forretningssted". Endringen betyr at disse opplysningene ikke inkluderes i a-meldingen. Nærmere
informasjon om skjema, formater og spesifikasjoner for den nye oppgavetypen finner dere på
Skatteetaten.no – Bedrift og organisasjon – Rapportere til skatteetaten – Likningsoppgaver og
grunnlagsdata – Betalinger til selvstendige næringsdrivende.
http://www.skatteetaten.no/no/Bedrift-og-organisasjon/Rapportering-tilSkatteetaten/Likningsoppgaver/Betalinger-til-selvstendig-naringsdrivende/
19.1 Honorar eller annen godtgjøring som er utbetalt til
opphavsmann til åndsverk (deler av tidligere kode 401)
Dette gjelder kun honorar eller annen godtgjøring som er utbetalt til opphavsmann til åndsverk som
skal innrapporteres gjennom a-meldingen, nærmere bestemt vederlag for selve opphavsretten.
Med opphavsmann til åndsverk menes f.eks.:
forfatter, kunstner, musiker mv som har opphavsrett på et verk og som får honorar eller
godtgjørelse for dette.
Andre typer ytelser enn vederlag for selve opphavsretten, herunder vederlag til forfattere for
opptredener e.l., omfattes ikke.
Unntak!
Vederlag for tjenester av teknisk, håndverksmessig, juridisk, regnskapsmessig eller annen art skal ikke
innrapporteres gjennom a-meldingen.
Eksempel:
Vederlag som betales til lydtekniker, vederlag til musiker for en spillejobb m.m
Dette skal da rapporteres på det nye altinn skjemaet:''Betaling til selvstendig næringsdrivende uten
fast forretningssted (RF-1301)
Skjemaet leveres årlig for alle utbetalinger det siste året. Endringen trer i kraft fra og med
inntektsåret 2015, med første innrapportering i januar 2016.
19.1.1 Kontantytelser – annet
Type fordel
Næringsinntektsbeskrivelse
Kontantytelse
Annet
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.1.2 Naturalytelser – annet
Type fordel
Næringsinntektsbeskrivelse
Naturalytelse
Annet
160
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.2 Basistilskudd for fastleger og driftstilskudd for spesialister
Enkelte kommuner har tidligere innrapportert basistilskudd for fastleger og driftstilskudd for
fysioterapeuter og andre spesialister i LTO kode 401.
Opplysningsplikten for betalinger til selvstendig næringsdrivende uten fast forretningssted omfatter
imidlertid ikke denne type utbetalinger og skal ikke innrapporteres i den nye løsningen.
En ev. rapporteringsplikt for nevte tilskudd mv. kan følge av ligningsloven § 6-3 nr. 2 og 3 og
forskriften 17. april 2008 nr 386, men det er per dags dato ikke utviklet en mottaksløsning for
rapportering av denne typen tilskudd mv.
Merk!
Disse tilskuddene skal derfor ikke innrapporteres inntil videre.
19.3 Dagpenger ved arbeidsløshet utbetalt til selvstendig
næringsdrivende (tidligere kode 403)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Gjelder dagpenger ved arbeidsløshet utbetalt til selvstendig næringsdrivende under etablering, jf.
folketrygdloven § 4-6 tredje ledd.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse
Dagpenger ved arbeidsløshet fra folketrygden
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.4 Godtgjørelse til dagmamma som passer barnet i
dagmammaens hjem (tidligere kode 404)
Her skal du innrapportere godtgjørelse for privat barnepass utført i dagmammaens hjem når barnet
ikke har fylt 12 år før utgangen av inntektsåret eller er eldre og har særlig behov for omsorg og pleie.
19.4.1 Kontantytelse – vederlag
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Vederlag til dagmamma i eget hjem
Tilleggsinformasjon
Antall barn Antall måneder
161
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.4.2 Utgiftsgodtgjørelse – vederlag
Type fordel
Beskrivelse
Utgiftsgodtgjørelse Vederlag til dagmamma i eget hjem
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Tilleggsinformasjon
Antall barn Antall måneder
Nei
Nei
19.5 Sykepenger til selvstendig næringsdrivende (tidligere kode
405)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Sykepenger fra folketrygden
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Særskilt fradrag for sjøfolk
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.6 Sykepenger mv til dagmamma (tidligere kode 444)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Sykepenger til dagmamma
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
19.7 Sykepenger utbetalt til jord- og skogbrukere (tidligere kode
445)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Sykepenger til jord- og skogbrukere
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Nei
Nei
162
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
19.8 Lott eller part (herunder minstelott) til fisker (tidligere kode
446)
Type fordel
Kontantytelse
Beskrivelse
Vederlag
Tilleggsinformasjon
Antall dager
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
I a-ordningen skal brutto månedlig forskudd på lott/part innrapporteres for den måneden
utbetalingen gjøres.
Resultatet av lottoppgjør innrapporteres for den måneden avregning faktisk gjennomføres. Dette
gjelder uansett om resultatet av lottoppgjøret er positivt eller negativt.
Ved rapportering av lott og part i forbindelse med årsskifte følges realisasjonsprinsippet. Nærmere
bestemt skal inntekt opptjent i år 1 som utbetales som lottoppgjør i år 2 rapporteres inn på en amelding for desember for år 1. Dette er en videreføring av praksis mht. rapportering via lønns- og
trekkoppgaven.
19.9 Dagpenger til fisker (tidligere kode 447)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Dagpenger til fisker
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
19.10
Ja
Nei
Sykepenger til fisker (tidligere kode 448)
Brukes kun for ytelser fra Arbeids-og velferdsetaten.
Type fordel
Beskrivelse
Kontantytelse Sykepenger til fisker
Særskilt skatte- og avgiftsregel
Følgende skatte- og avgiftsregler kan være aktuelle for denne ytelsen
Svalbard
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
163
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
20 Jan Mayen/Svalbard: Innrapportering
20.1 Svalbard (tidligere kode 913)
Lønn eller annen godtgjørelse for arbeid for bosatte på Svalbard kommer inn under
lønnstrekkordningen og skal rapporteres iht beskrivelsen her. Lønn eller annen godtgjørelse for
arbeid på Svalbard skattlegges også etter reglene om lønnstrekk dersom det enkelte opphold i varer
sammenhengende i minst 30 dager. For nærmere beskrivelse av ordningen med trekk i lønn for
personer bosatt på Svalbard, samt personer som har et midlertidig arbeidsopphold på Svalbard når
oppholdet varer sammenhengende i minst 30 dager, vises det til SKD melding 3/14.
Innrapportering som nevnt i punktet her gjelder inntekt som skattlegges etter svalbardskatteloven
(lønnstrekkordningen). For slike ytelser skal du også markere for særskilt skatte- og avgiftsregel
Svalbardinntekt. Dersom arbeidsoppholdet ikke har vart sammenhengende i mer enn 30 dager, skal
inntekten innrapporteres etter ordinære regler.
Se også kap. 5.1 for krav til tilleggsinformasjon for denne type ytelser.
Øvrige ytelser enn de som er angitt her skal innrapporteres under type ytelse, f.eks. fri bil og
elektronisk kommunikasjon (fri telefon), med angivelse av skatte- og avgiftsregel "Svalbardinntekt".
Frist for innrapportering
Innrapportering av inntekter som skattlegges etter svalbardskatteloven følger samme ordning som
for fastlandet. Opplysninger om foretatt lønnstrekk skal innrapporteres hver måned senest 5. i
måneden etter.* Det skal imidlertid foretas to årlige innbetalinger av foretatt lønnstrekk (fastsatt
skatt).
* Fremgår av forslag til endringer i statsbudsjettet, pt ikke vedtatt av Stortinget.
Type
fordel
Lønnsbeskrivelse
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessig tillegg knyttet til ikke-arbeidstid
KontantBonus
ytelse
Overtidsgodtgjørelse
Styrehonorar og godtgjørelse i forbindelse med verv
Kommunal omsorgslønn og fosterhjemsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Antall
Skatte- og
avgiftsregel
Antall timer
Antall timer
Svalbardinntekt
Trekkplikt?
Ja*
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
*Trukket skatt og trygdeavgift undergitt lønnstrekkordningen
164
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
20.2 Jan Mayen og bilandene i Antarktis
(tidligere kode 914)
Gjelder inntekter som skattlegges etter lov om skattlegging av personer på Jan Mayen og i Antarktis.
Se også kap. 5.1 for krav til tilleggsinformasjon for denne type ytelser.
Trukket trygdeavgift skal ikke lenger oppgis som tilleggsinformasjon, men som forskuddstrekk med
egen beskrivelse. Trukket skatt på slik inntekt skal også innrapporteres som forskuddstrekk med egen
beskrivelse, se kapittel 21.
Lønn under sykdom innrapporteres og skattlegges etter de samme regler, dersom inntektsmottaker
under sykdommen oppholder seg på Jan Mayen eller i de norske bilandene i Antarktis. Dersom
inntektsmottaker forlater Jan Mayen eller de norske bilandene under sykdommen og oppholder seg
på fastlandet, skal det gis opplysninger om inntekten på ordinær måte, se kapitlene 6 og utover.
For ytterligere informasjon om skatt og skattetrekk ved utbetaling av lønn mv. for arbeid, pensjon og
visse trygdeytelser på Svalbard, samt lønn mv. for arbeid på Jan Mayen og i Antarktis, se
Skattedirektoratets melding SKD 3/14.
Type
fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Antall
Fastlønn
Timelønn
Faste tillegg
Uregelmessige tillegg knyttet til arbeidet tid
Helligdagstillegg
Uregelmessig tillegg knyttet til ikke-arbeidet tid
Bonus
Overtidsgodtgjørelse
Styrehonorar og godtgjørelse i forbindelse med verv
Kommunal omsorgslønn og fosterhjemsgodtgjørelse
Sluttvederlag
Feriepenger
Annet
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Skatte- og
avgiftsregel
Antall timer
Antall timer
Jan Mayen
og bilandene i
Antarktis
Ja
Ja
165
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
21 Beløp fratrukket ved utbetalingen mv.
Beløpene for fradrag skal normalt angis med minus.
21.1 Fagforeningskontingent (tidligere kode 311)
Arbeidsgiver skal rapportere fagforeningskontingent når kontingenten er trukket i arbeidstakers lønn.
Arbeidsgiver skal også rapportere fagforeningskontingent som er betalt direkte av arbeidstakeren til
fagforeningen, når arbeidstakeren legger frem dokumentasjon over betalt fagforeningskontingent for
arbeidsgiveren.
Innrapportering fra fagforeninger
Enkelte fagforeninger har tidligere år rapportert fagforeningskontingent for sine medlemmer på
lønns- og trekkoppgaven i kode 311.
Fagforeninger er imidlertid ikke opplysningspliktige for fagforeningskontingent som er innbetalt til
foreningen, og de skal derfor ikke rapportere dette i a-meldingen.
Merk!
Det er per dags dato ikke utviklet en mottaksløsning for rapportering av fagforeningskontingent fra
fagforening. Fagforeningene skal derfor ikke innrapportere fagforeningskontingent for sine
medlemmer inntil videre.
Du skal ved beregning av forskuddstrekk redusere grunnlaget for trekk med trukket
fagforeningskontingent der arbeidsgiver har trukket for kontingenten i lønn. Det er viktig å merke seg
at grunnlaget for arbeidsgiveravgift ikke skal reduseres selv om trekkgrunnlaget reduseres.
Type ytelse
Fradrag
Fradrag
Fradrag
Beskrivelse
Fagforeningskontingent
Fagforeningskontingent Svalbard
Fagforeningskontingent Jan Mayen og bilandene i Antarktis
21.2 Premie til pensjonsordninger (tidligere kode 312)
Her skal du innrapportere premie til offentlige og godkjente private pensjonsordninger, herunder
pensjonsordninger for skogsarbeidere, fiskere og sjøfolk. Dette omfatter også trukket tilskudd til
foretakspensjonsordning og innskuddspensjonsordning.
Type ytelse
Fradrag
Fradrag
Fradrag
Beskrivelse
Premie til pensjonsordninger
Premie til pensjonsordninger – Svalbard
Premie til pensjonsordninger – Jan Mayen og bilandene i Antarktis
21.3 Premie til fond og trygd (tidligere kode 314)
Gjelder trygdepremie og trukket premie til opplysnings- og utviklingsfond, i de tilfeller hvor lønnen
ikke allerede er redusert tilsvarende (staten).
Type ytelse
Fradrag
Fradrag
Beskrivelse
Premie til fond og trygd
Premie til fond og trygd - Svalbard
166
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
21.4 Brakkeleie (tidligere kode 315)
Her skal du innrapportere betalt brakkeleie, både når leien er trukket i lønnen, og når den er betalt
direkte av arbeidstakeren (til utleieren).
Type ytelse
Fradrag
Fradrag
Beskrivelse
Brakkeleie
Brakkeleie - Svalbard
167
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
22 Forskuddstrekk: Innrapportering
Gjennomført forskuddstrekk skal oppgis som egen opplysning i a-meldingen. Summen av trukket
forskuddstrekk skal være lik det som er trukket og rapportert for inntektsmottakerne i meldingen.
Du skal angi beløpet med minustegn.
22.1 Ordinært forskuddstrekk (tidligere kode 950)
Normalt skal du ikke ta med beskrivelse av type forskuddstrekk. I disse tilfellene skal du kun oppgi at
det gjelder forskuddstrekk og beløpet. Det samme gjelder der det er foretatt regulært trekk av
trygdeavgift for arbeidstakere som ikke skal skattlegges i Norge. Du skal ikke rapportere trekk av
trygdeavgift som skal innbetales til Arbeids- og velferdsetaten Utland som forskuddstrekk.
Type trekk
Forskuddstrekk
22.2 Forskuddstrekk på barnepensjon (tidligere kode 950)
Type trekk
Forskuddstrekk
Beskrivelse
Forskuddstrekk på barnepensjon
22.3 Forskuddstrekk på kildeskatt (tidligere kode 950)
Dersom forskuddstrekket gjelder kildeskatt på pensjoner skal du angi dette som
forskuddstrekkbeskrivelse. Du må angi særskilt skatte- og avgiftsregel "Kildeskatt på pensjoner" på
opplysninger om ytelser til vedkommende inntektsmottaker.
Type trekk
Forskuddstrekk
Beskrivelse
Kildeskatt på pensjon
22.4 Forskuddstrekk til Svalbard (tidligere kode 950)
Hvis forskuddstrekket gjelder trukket skatt og trygdeavgift til Svalbard etter lønnstrekkordningen,
skal du også angi forskuddstrekkbeskrivelse om at dette gjelder "Svalbardsinntekt".
Type trekk
Forskuddstrekk
Beskrivelse
Svalbardinntekt
22.5 Jan Mayen og bilandene i Antarktis (tidligere kode 914)
Hvis forskuddstrekket gjelder trukket skatt i lønn til skattytere som oppholder seg på Jan Mayen og
Antarktis, skal du angi forskuddstrekkbeskrivelse Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis. Kun
trukket skatt skal inn her.
For trukket trygdeavgift i lønn til skattyter som oppholder seg på Jan Mayen og i Antarktis skal det
også angis med forskuddstrekkbeskrivelse Betalt trygdeavgift til Jan Mayen og bilandene i Antarktis.
Type trekk
Forskuddstrekk
Forskuddstrekk
Beskrivelse
Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
Betalt trygdeavgift for lønn på Jan Mayen og bilandene i Antarktis
168
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
23 Forenklet oppgjørsordning
Alle ytelsene som beskrives i dette kapitlet, er omfattet av reglene om forenklet oppgjørsordning.
Innrapportering skjer på egne blanketter. Den ordinære a-meldingen skal ikke brukes.
23.1 Lønn og godtgjørelse til dagmamma eller praktikant som
passer barn i barnets hjem (tidligere kode 134)
Gjelder lønn for privat barnepass utført i barnets hjem når barnet ikke har fylt 12 år før utgangen av
inntektsåret, eller har særlige behov for omsorg og pleie.
Skal innrapporteres på A04 – Melding om lønnet arbeid i hjemmet.
Skjema ligger under "Skjema og tjenester" på Altinn.no.
https://www.altinn.no/no/Skjema-og-tjenester/Etater/A-ordningen/Melding-om-lonnet-arbeid-ihjemmet/
Hvis du ikke ønsker å rapportere elektronisk, vil du finne papirskjema på Altinn.no, under "Aordningen – Lever a-melding – Forenklet oppgjør for privatepersoner som utbetaler lønn.
https://www.altinn.no/no/a-ordningen/levere-a-melding/Forenket-oppgjor-for-privatearbeidsgivere/
Det er ingen beløpsgrense for hvor mye du kan utbetale av denne type ytelse for å kunne bruke
forenklet a-melding.
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Lønn og godtgjørelse til dagmamma eller praktikant som passer barn i
barnets hjem
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
23.2 Lønn og godtgjørelse utbetalt av veldedig eller allmennyttig
institusjon eller organisasjon (tidligere kode 139)
Gjelder veldedige eller allmennyttige institusjoner som foretar utbetalinger som det ikke er plikt til å
betale arbeidsgiveravgift på.
Skal innrapporteres på A05 – Forenklet oppgjørsordning for veldedige og allmennyttige
organisasjoner.
Skjema ligger under "Skjema og tjenester" på Altinn.no.
https://www.altinn.no/no/Skjema-og-tjenester/Etater/A-ordningen/Forenklet-a-melding-forveldedig-eller-allmennyttig-organisasjon/
169
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
Hvis du ikke ønsker å rapportere elektronisk, vil du finne papirskjema på Altinn.no, under "Aordningen – Lever a-melding – Forenklet oppgjørsordning for veldedige og allmennyttige
organisasjoner.
https://www.altinn.no/no/a-ordningen/levere-a-melding/Forenklet-oppgjorsordning-for-veldedigeog-allmennyttige-organisasjoner/
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Lønn og godtgjørelse utbetalt av veldedig eller allmennyttig institusjon eller
organisasjon
Trekkplikt?
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Nei
23.3 Lønn og godtgjørelse til privatpersoner for arbeidsoppdrag i
oppdragsgivers hjem (tidligere kode 140)
Gjelder kun private arbeidsgivere og skal kun benyttes for utbetalinger som er unntatt plikt til å
betale arbeidsgiveravgift på.
Skal innrapporteres på A04 – Melding om lønnet arbeid i hjemmet.
Skjema ligger under "Skjema og tjenester" på Altinn.no.
https://www.altinn.no/no/Skjema-og-tjenester/Etater/A-ordningen/Melding-om-lonnet-arbeid-ihjemmet/
Hvis du ikke ønsker å rapportere elektronisk, vil du finne papirskjema på Altinn.no, under "Aordningen – Lever a-melding – Forenklet oppgjør for privatepersoner som utbetaler lønn.
https://www.altinn.no/no/a-ordningen/levere-a-melding/Forenket-oppgjor-for-privatearbeidsgivere/
Type fordel
Kontantytelse
Lønnsbeskrivelse
Lønn og godtgjørelse til privatpersoner for arbeidsoppdrag i oppdragsgivers hjem
Trekkplikt?
Ja
Grunnlag for arbeidsgiveravgift?
Ja
Unntak for arbeidsgiveravgift, hvis:
det foreligger dokumentasjon fra trygdemyndighetene som bekrefter at arbeidstakeren ikke er
trygdet i Norge. For eksempel når det fremgår av blankett A1/E101 at en navngitt arbeidstaker er
omfattet av trygdelovgivningen i et annet EØS-land, eller at det ved melding fra Arbeids- og
velferdsetaten fremgår at vedkommende arbeidstaker ikke er omfattet av norsk trygdelovgivning.
170
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
24 Oversikt over ytelser som kun utbetales fra Arbeids- og
velferdsetaten og/eller Garantikassen for fiskere
Tidligere kode
138
145
146
147
148
217
218
220
224
226
229
235
239
240
241
244
245
403
405
444
445
447
448
Ytelse i a-ordningen
Foreldrepenger fra folketrygden
Dagpenger til fisker som bare har hyre
Sykepenger til fisker som bare har hyre
Dagpenger ved arbeidsløshet
Sykepenger fra folketrygden
Alderspensjon fra folketrygden
Uførepensjon fra folketrygden
Barnepensjon fra folketrygden
Overgangsstønad til enslig mor eller far
Overgangsstønad til gjenlevende ektefelle mv.
Underholdsbidrag til barn – skattefritt
Skattefrie tilleggsstønader
Arbeidsavklaringspenger
Krigspensjon
Pensjon til gjenlevende ektefelle fra folketrygden
Svangerskapspenger
Skattefri stønad til barnetilsyn fra folketrygden
Dagpenger ved arbeidsløshet utbetalt til selvstendig næringsdrivende
Sykepenger til selvstendig næringsdrivende
Sykepenger mv til dagmamma
Sykepenger utbetalt til jord- og skogbrukere
Dagpenger til fisker
Sykepenger til fisker
171
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
25 Utgåtte koder
Kode
Begrunnelse
000 – Feriepengegrunnlag
Ikke relevant for a-ordningen.
209 – Pensjon fra offentlig tjenesteordning til
personer over 67 år
Denne informasjonen blir innrapportert gjennom
den nye strukturen for innrapportering av
offentlig tjenestepensjon, jf. kode 211 og 212 og
innrapportert fødselsdato.
Ved etterbetalinger innrapporteres disse med
samme beskrivelse som for "Pensjon i og utenfor
arbeidsforhold og og livrenter i arbeidsforhold
mv. (tidligere kode 211/212)
209 – Spesielt for etterbetalinger
210 – Uførepensjon til personer over 67 år
210- Spesielt for etterbetalinger
213 – Underholdsbidrag til barn
221 – Foreløpig uførestønad fra folketrygden i
påvente av pensjonsytelse
221– Spesielt for etterbetalinger
222 – Rehabiliteringspenger og attføringspenger
223 – Skattefri grunnstønad og hjelpestønad fra
folketrygden
225 – Etterbetaling av pensjons- og trygdeytelser
231 – Etterbetaling av attførings- og
rehabiliteringspenger, arbeidsavklaringspenger,
tidsbegrenset uførestønad, sykepenger og
dagpenger under arbeidsledighet.
233 – Tidsbegrenset uførestønad
236 – Behovsprøvet barnetillegg av
tidsbegrenset uførestønad
Etterbetalt beløp (og periode) må splittes
dersom en del er samordnet med pensjon fra
folketrygden og en del ikke er det.
Denne informasjonen blir innrapportert gjennom
den nye strukturen for innrapportering av
offentlig tjenestepensjon, jf. kode 247 og
innrapportert fødselsdato.
Hvis månedlig uførepensjon endrer seg når
skattyteren fyller 67 år, bør etterbetalingen
splittest i "før 67" og "etter 67".
Ved etterbetalinger innrapporteres disse med
samme beskrivelse som "Uførepensjon fra andre
enn folketrygden" (tidligere kode 247)
Denne ytelsen blir innrapportert etter kode 229.
Regelen for foreløpig uførestønad er opphevet.
Ved etterbetalinger innrapporteres disse med
samme beskrivelse som " Uførepensjon fra
folketrygden " (tidligere kode 218).
Tillegginformajson: grunnpensjonsbeløp og
tilleggspensjonsbeløp må oppgis med kr 0.
Dekkes gjennom kode 239.
Innrapporteres som ordinære grunnlagsdata på
årsbasis, ikke gjennom a-ordningen.
Ikke lenger behov for egen kode for
etterbetaling, jf. ny struktur for innrapportering
av pensjons- og trygdeytelser.
Se f.eks. kode 211 og 212.
Ikke lenger behov for egen kode for
etterbetaling, jf. ny struktur for innrapportering
av denne type ytelser.
Se f.eks. kode 147 og 148.
Dekkes gjennom kode 239.
Dekkes gjennom kode 239.
172
Oppdatert 15.10.2015
Veiledning for opplysningspliktige som skal innrapportere i a-ordningen
250 – Særfradragsforslag
402 – Forpleiningsgodtgjørelse
406 – Egenandel og skyssgodtgjørelse til leger
523 – Opsjoner i arbeidsforhold
823 – Lokalgodtgjørelse
924 – Tap ved opsjon i arbeidsforhold
926 – Skattefrie utbetalinger fra offentlige
myndigheter og innretninger mv.
949 – Diverse
Ikke aktuell i a-ordningen per dags dato
Utgår siden den nesten ikke er benyttet.
Utgår siden den nesten ikke er benyttet.
Utgår – ikke aktuell for innrapprtering i aordningen
Svært lite brukt kode.
Utgår siden den nesten ikke er benyttet.
Innrapporteres som grunnlagsdata på årsbasis.
Ikke nødvendig å innrapportere via a-meldingen.
Ytelser som ble innrapportert under denne
koden, blir dekket gjennom andre
kombinasjoner etter a-ordningen.
173
Oppdatert 15.10.2015