1. No category

Skatteetaten
Rettleiing til RF-1177 Landbruk og RF-1175
Næringsoppgåve 1 2014
til bruk for skattytarar som har bokføringsplikt, og som driv verksemd innanfor jordbruk/gartneri,
skogbruk, pelsdyrnæring og reindrift
Nytt for 2014
RF-1175:
Ingen nye postar
RF-1177:
Postane 273, 331 og 434 er oppretta
for å tilpasse skjema RF-1177 til
Næringsoppgåve 2.
Post 440 er oppretta for å skilje ut
tilfella der det berre kan reknast ut
eitt samla jordbruksfrådrag som kan
fordelast på deltakarane. Ektefellar
der begge krev jordbruksfrådrag må
òg krysse "ja" her
Presisering!
Postane 7000 – 7080 skal berre
nyttast til transportmidlar! Kostnader
knytta til maskiner og reiskapar som
vert nytta i produksjonen (eks.
traktor, gravemaskin, skurtreskjar,
lassbærar, showel mm.), skal førast i
postane 6200, 6695 og 7500.
Kven skal levere Næringsoppgåve
1:
Næringsdrivande pliktar å levere
næringsoppgåve jfr. ligningsloven § 44 (1). Næringsoppgåve 1 er spesielt
tilpassa for dei næringsdrivande som
ikkje har årsrekneskapsplikt etter
rekneskapslova § 1-2.
Næringsdrivande som leverer
næringsoppgåve, har bokføringsplikt
etter bokføringslova. Dersom eit
føretak / ein næringsdrivande som
ikkje har årsrekneskapsplikt etter
rekneskapslova, frivillig utarbeider
fullt årsoppgjer etter reglane i
rekneskapslova, kan RF-1167
”Næringsoppgåve 2 2014” nyttast i
staden for Næringsoppgåve 1. Dei som
ikkje blir rekna for å vere
næringsdrivande (ikkje leverer
næringsoppgåve), men som driv
utleige av fast eigedom, skal nytte
skjemaet: RF-1189 ”Utleige m.m. av
fast eigedom 2014". Dette gjeld også
for utleige av jordbruksareal og
våningshus.
Enkeltpersonføretak som har
fleire enn 20 tilsette, eller som samla
har eigedelar med verdi over 20
millionar kroner skal levere
Næringsoppgåve 2.
Kommunale føretak som er ein
del av kommunen som juridisk
person, og som følgjer kommunale
prinsipp ved utarbeiding av
årsrekneskap, skal i utgangspunktet
levere Næringsoppgåve 1. Dersom det
RF-1178N
kommunale føretaket frivillig
utarbeider fullt årsoppgjer, oppgjort
og vurdert etter føresegnene i
rekneskapslova, kan føretaket i
staden levere Næringsoppgåve 2.
Biletkunstnarar som berre driv
produksjon av kunstverk som nemnt i
lov av 19. juni 2009 nr. 58 om
meirverdiavgift § 3-7 fjerde ledd, skal
ikkje levere Næringsoppgåve 1. Desse
skal levere RF-1242 ”Næringsoppgåve
for biletkunstnar 2014".
Ansvarlege selskap og
kommandittselskap skal i
utgangspunktet levere
Næringsoppgåve 1 (RF-1175) som
vedlegg til selskapsoppgåva dersom
selskapet har mindre enn fem
millionar kroner i salsinntekt, færre
enn fem tilsette og færre enn seks
deltakarar. Selskapet kan velje å
levere Næringsoppgåve 2 (RF-1167) i
staden. Dersom ikkje alle vilkåra som
er nemnde ovanfor, er oppfylte, eller
ein av deltakarane er ein juridisk
person med avgrensa ansvar, har
selskapet årsrekneskapsplikt. Selskap
med årsrekneskapsplikt skal levere
Næringsoppgåve 2 saman med
selskapsoppgåva.
Aksjeselskap skal bruke
Næringsoppgåve 2 (RF-1167).
Samvirkeføretak som driv
verksemd og har salsinntekter under
to millionar kroner per år, har berre
bokføringsplikt. Dei kan velje om dei
vil levere Næringsoppgave 1 eller 2.
Skattefrie institusjonar som
likevel har skatteplikt, og som har
bokføringsplikt, kan bruke
Næringsoppgåve 1 (RF-1175) som
vedlegg til RF-1028 Sjølvmelding for
aksjeselskap o.a. 2014.
Særskilt for primærnæringane
Driv ein i tillegg til jordbruk/gartneri,
skogbruk, pelsdyrnæring eller
reindrift anna verksemd med
omsetning i året på kr 30 000 eller
mindre, skal inntekter og utgifter for
denne verksemda takast med i
driftsresultatet for primærnæringa(ne), og desse inngår i
grunnlaget for utrekning av personinntekt og jordbruksfrådrag. Er
omsetninga i ”anna verksemd” over
kr 30 000, og denne inntekta ikkje er
resultatet av tenester/utleige knytt til
maskinar/utstyr som hovudsakleg
(60 % eller meir) er nytta i
primærnæringa, er dette ei eiga
verksemd, og inntekta frå ho må
førast opp særskilt i post 0402 side 4,
og inntekta må førast i kolonne E.
Berre ei næringsoppgåve!
Det skal berre leverast eitt eksemplar
av Næringsoppgåve 1, sjølv om det
vert drive fleire næringar. Dette gjeld
både elektronisk innsending og
innsending på papir.
Kven kan få fritak for levering av
næringsoppgåve?
For enkeltpersonføretak som driv
verksemd, og som i året ikkje har hatt
brutto driftsinntekter (post 9900 i
næringsoppgåva) over kr 50 000, er
det innført ei innrapporteringsordning
med fritak for å levere
næringsoppgåve som vedlegg til
sjølvmeldinga.
Ordninga er ikkje tilpassa for alle.
Ordninga kan m.a. ikkje nyttast av
dei som har årsresultat som, no eller
seinare, skal inngå i
gjennomsnittslikna skogbruksinntekt
eller reindriftsinntekt. Meir om
ordninga, og kven som kan nytte ho,
finn du i RF-2003 ”Starthjelp for
næringsdrivande 2014”
Vedlegg til næringsoppgåva
Alle næringsdrivande innanfor
jordbruk/gartneri, skogbruk,
pelsdyrnæring og reindrift skal
saman med næringsoppgåva levere
skjemaet RF-1177 ”Landbruk 2014”
Denne rettleiinga (RF-1178) er laga
særskilt for desse.
Alle som leverer Næringsoppgåve 1
(RF-1175), må normalt også levere
RF-1084 "Avskriving 2014", og dersom
det er aktuelt, skjemaet RF-1219
"Gevinst- og tapskonto 2014".
Enkeltpersonføretak som har
næringsinntekt, skal også levere RF1224” Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014”.
Krev ein frådrag for kostnader i
samband med stasjonsvogn, varebil,
lastebil under 7,5 tonn eller personbil
(nytta meir enn 6000 km i næring),
skal RF-1125 ”Bruk av bil 2014”
leverast saman med sjølvmeldinga.
Om levering av oppgåva
Sjølvmelding, næringsoppgåve og
andre pliktige skjema kan, dersom ein
har tilgang til internett, leverast
elektronisk via Altinn, sjå rettleiinga
til sjølvmeldinga og nettstaden
www.skatteetaten.no.
Leverer ein næringsoppgåve m.m.på
papir, er det høve til å sende inn
datautskrift i staden for
næringsoppgåve, jf. forskrift gitt av
Skattedirektoratet 24. oktober 1988.
Forskrifta stiller detaljerte krav til
innhaldet i utskrifta, og til utforming
og kvalitet/format.
Opplysningar om rekneskapsførar
Etter § 3 i lov om autorisasjon av
rekneskapsførarar skal namn og
forretningsadresse på ekstern
rekneskapsførar førast på alle
dokument som rekneskapsføraren
utarbeider for oppdragsgivaren. Det
er avsett eit eige felt øvst på side 1 for
dette. Det skal kryssast av for å vise
om den eksterne rekneskapsføraren
har ført rekneskapen og/eller har fylt
ut næringsoppgåva.
Ein revisor kan utarbeide
årsrekneskapen for ein ikkjerevisjonsklient utan å vere autorisert
rekneskapsførar, sjå midlertidig
forskrift 24.11.2011 nr. 1134. Etter
den midlertidige forskriften må ikkje
føretaket registrere revisoren som
rekneskapsførar i Einingsregisteret.
Er ikkje revisoren registrert i
Einingsregisteret som føretaket sin
rekneskapsførar, skal det ikkje
kryssast av for ekstern
rekneskapsførar dersom der er denne
revisoren som har ført rekneskapen
og/eller fylt ut næringsoppgåva.
Skatteplikt til fleire kommunar
Dersom det føreligg skatteplikt til
fleire kommunar, skal sjølvmeldinga
med alle pliktige vedlegg leverast til
eitt skattekontor. Det same gjeld
deltakarlikna selskap som leverer
selskapsoppgåve med pliktige vedlegg.
Enkeltpersonføretak med skatteplikt
til fleire kommunar vert oppfordra til
å levere RF-1034 ”Skjema for
fordeling av stedbunden inntekt og
formue mellom kommuner 2014” som
vedlegg til sjølvmeldinga.
Særleg om bruken av forteikn i
skjema
Hovudregel
I utgangspunktet skal alle tal
innrapporterast utan forteikn når det
klart går fram av leieteksten om talet
skal leggjast til eller trekkjast frå i
forhold til den samanhengen det er
ført inn i. Det skal ikkje brukast
minusteikn når teksten fortel at det
dreier seg om kostnader, underskott
o.a., og tilsvarande ingen plussteikn
ved inntekter, overskott o.a. Eit
unntak frå dette kan illustrerast ved
følgjande eksempel:
Ein utleigeaktivitet har i inntektsåret
gitt større utgifter enn inntekter:
Inntekter
kr. 30 000
Utgifter
kr. 35 000
Underskott
kr. - 5 000
For å føre dette underskottet på 5 000
kroner inn i ein post med leietekst
"Inntekt ved utleige", må ein setje
beløpet med negativt forteikn for å
kunne trekkjast frå – det er ein
kostnad (det motsette av leieteksten)
og ikkje ei inntekt.
Presiseringar
Dersom eit felt har førehandstrykt
forteikn (positivt eller negativt), skal
talet som blir innrapportert, vere utan
forteikn. Forteikn skal brukast berre i
dei tilfella då ein ønskjer å
innrapportere eit beløp med omvendt
forteikn av det som er førehandstrykt.
I sum og resultatfelt bruker ein alltid
minusteikn når summen er negativ.
Side 1 i næringsoppgåva
Når det gjeld enkeltpersonføretak,
skal fødselsnummer (11 siffer) førast
på næringsoppgåva, og når det gjeld
selskap, skal organisasjonsnummer
førast på. Dersom føretaket ligg i
annan kommune enn bustadkommunen til utøvaren, er det
adressa til føretaket som skal førast
inn i skjemaet. Her skal ein òg føre
opp kor mange årsverk som er utførte
av tilsette i rekneskapsåret. Som
eksempel reknar ein to 50 %stillingar som eitt årsverk.
Spesifikasjon av varelager
Skattemessig verdi av varebehaldning
skal settes til kjøpsverdi. For varer
som er tilverka i verksemda, blir
verdien av behaldninga sett til
tilverkingsverdi, det vil seie verdien
av direkte tilverkingskostnader som
råstoff, halvfabrikata, hjelpestoff
(brensel, smørjemiddel,
produksjonsstraum o.a.) og
produksjonslønn. Tilverkingsverdien
for ei rekkje produkt og dyreslag er
rettleiande oppgitt i dei årlege
takseringsreglane til
Skattedirektoratet. I følgje forskrift til
bokføringslova § 6-1 skal varelager
dokumenterast med ei spesifisert
oppstilling. Dokumentasjonen skal
oppbevarast saman med rekneskapen
i 10 år. Til hjelp for å få ei god og
oversiktleg varelagerliste med
oppstilling over dyrestatus og anna
varelager ved slutten av året,
inklusive endringar i året, er det
utarbeidd eit varelagerskjema, RF1179, for primærnæringane jordbruk,
skogbruk, pelsdyrnæring og reindrift.
Side 2
Det er ikkje påbode å nytte skjemaet.
Både takseringsreglane og
varelagerskjemaet er å få på
skattekontoret, og dei ligg ute på
Internett under www.skatteetaten.no
Post 0110 Råvarer og innkjøpte
halvfabrikata
Her fører ein alt innkjøpt varelager.
Dette skal verdsetjast til innkjøpspris.
Post 0120 Varer under tilverking
Her fører ein m.a. planter i
planteskular, gartneri o.a.
Post 0130 Ferdig eigentilverka
varer
Her fører ein lager av produkt som
skal seljast (korn, tømmer m.m.).
Pelsdyrnæringa fører verdien av
marknadsførte skinn her.
Post 0140 Innkjøpte varer for
vidaresal
Blir det ved sida av jordbruk,
gartneri, skogbruk, pelsdyrnæring
eller reindrift drive anna
næringsverksemd med omsetning
under kr 30 000, skal ev. lager av
innkjøpte varer for sal førast her.
Post 0150 Buskap
Posten skal nyttast berre for buskap
innanfor jordbruk. Pelsdyrnæring og
reindrift nytter post 0165.
Sum buskapsverdi – verdien på dei
dyra som er oppgjevne i skjemaet RF1177 ”Landbruk 2014”, side 1 – skal
overførast til RF-1030 ”Sjølvmelding
for næringsdrivande 2014” post 4.4.2.
Ved verdsetjinga av buskap nytter ein
satsar som er oppgitt i
Takseringsreglane.
Storfe, gris, sau, geit og fjørfe (bortsett
frå høns) som var vaksne ved starten
av året, og som framleis er i behald
ved slutten av året (gjeld også ved
kjøp av heil besetning i året), skal ved
slutten av året verdsetjast etter
utrekna gjennomsnittsverdi av alle
vaksne dyr innanfor kvar enkelte
dyreart ved starten av året. Som
vaksne dyr ved starten av året reknar
ein i denne samanhengen storfe over 2
år, avlsgriser over 1/2 år og geiter
over 9 månader, og sauer, gjæser,
ender og kalkunar som var over 1 år.
Nye dyr (av desse dyreslaga) som er
komne til i året ved eige oppal, skal i
prinsippet verdsetjast etter sjølvkost
(tilverkingsverdien). Ein skal ikkje
rekne med verdien av eige arbeid med
fôrproduksjon, fôring og stell i
samband med oppalet. Innkjøpte
avlsdyr skal setjast til same pris som
dyr av eige oppal. Fôringsdyr og
ungdyr innkjøpte med tanke på sal
som slakt eller livdyr, skal verdsetjast
til innkjøpspris med tillegg av utrekna
fôrutgifter o.a. fram til årsskiftet.
Yngre dyr av eige oppal blir verdsette
i forhold til einingsprisane for nye
vaksne dyr etter forholdstal, sjå
takseringsreglane. Som nemnt
ovanfor under ”Spesifikasjon av
varelager” er det utarbeidd eige
skjema RF-1179 "Varelager i
landbruk 2014" til hjelp for
utrekninga av verdien på utgåande
balanse.
Post 0160 Sjølvproduserte varer
som skal nyttast i eigen
produksjon
Her fører ein verdien på
sjølvprodusert varelager (typisk
fôrlager) som skal nyttast i eigen
produksjon. Verdien inngår ikkje i
skattepliktig formue i sjølvmeldinga.
Post 0165 Rein og pelsdyr
Her fører ein verdien av levande rein
og pelsdyr, - dvs. tal frå skjemaet RF1177 ”Landbruk 2014”, side 1
multiplisert med sats per dyr frå
Takseringsreglane § 3-1-4. Her kjem i
tillegg verdien av pelsdyrskinn som
ligg på bedrifta sitt eige lager. Det må
korrigerast for post 0165 i post 2058
eller post 2059 på side 4 (sjå
rettleiinga under ”Næringskostnader
utan frådragsrett/
eigenkapitalkorreksjonar”).
Post 0170 Sum
Summen i post 0170 skal førast til
post 1495 i balansen. Når det gjeld
overføring til formuespostane i
sjølvmeldinga (RF-1030), skal
summen av postene 0110 – 0140 og
post 0165 førast i post 4.4.3.
Posten 0150 skal førast til post 4.4.2,
medan post 0160 ikkje skal reknast
som skattepliktig formue.
Skattemessig verdi på
kundefordringar
Sjablongutrekna tap på
kundefordringar er omhandla i
forskrift frå Finansdepartementet 19.
november 1999 nr. 1158 § 14-5
bokstav b.
Post 0300:
Nyetablert verksemd kan velja å
skrive ned uteståande
kundefordringar med 2 % ved
utgangen av etableringsåret og dei to
følgjande inntektsåra, jf. skattelova §
14-5 fjerde ledd. Da skal ein kryssa av
i post 0300. Rubrikkane for konstatert
tap på kundefordringar og kredittsal
skal ikkje fyllast ut, men
nedskrivinga på 2 % skal førast i
frådragsrubrikken for 2014 - post
0320.
Postane 0310 - 0332
Her tek ein med både fakturerte og
ikkje fakturerte kundefordringar.
Under post 0310 fører ein
kundefordringar til pålydande per
31.12.2014 og 31.12.2014.
Skattemessig nedskriving på
kundefordringar fører ein i post 0320.
Skattemessig verdi i post 0330 kan i
særskilde høve verte negativ.
Nedskrivinga skal alltid visast ved at
beløpa i rubrikkane er utfylte.
Skattemessig verdi i post 0330 skal
fordelast på postane 0331 og 0332 og
førast over til balansen.
For at fordringar som vedkjem ulike
næringar (f.eks. leveranse av poteter
og ved til same kjøper) skal kunne
haldast frå kvarandre ved utrekninga
av ev. sjablongmessig tap, bør varesal
frå forskjellige næringar ikkje
fakturerast på same faktura.
Side 2 og 3 i næringsoppgåva
Generelt om resultat og balanse:
Resultat og balanse skal vise det
skattemessige resultatet og dei
skattemessige verdiane.
Nummereringa er så langt som
mogleg i tråd med Norsk Standard,
NS 4102, 5. utgåve. Det er likevel
nytta fire siffers nivå.
Skattemessig resultatrekneskap
Post 3000 Salsinntekt og uttak –
avgiftspliktig
I denne posten fører ein alle
avgiftspliktige salsinntekter og
avgiftspliktige uttak. Salet/uttaket
skal førast eksklusiv meirverdiavgift.
Post 3100 Salsinntekt og uttak –
avgiftsfritt innanfor
meirverdiavgiftslova
Her fører ein sal og uttak som er
avgiftsfritt, men som ligg innanfor
avgiftsområdet – dvs. at inngåande
mva. kan frådragsførast, jf. mva-lova
§§ 14 siste ledd, 16 og 17. Eksempel
på kva som førast her, er sal til
utlandet, naturaluttak til privat og
kår (f.eks. mjølk, kjøtt, poteter, ved
m.m.) og inntekt frå
vedlikehald/brøyting av offentleg veg.
Post 3200 Salsinntekt og uttak –
utanfor meirverdiavgiftslova
Her fører ein inntekt av sal/uttak av
varer og tenester som fell utanfor
meirverdiavgiftslova. Posten skal vere
inkludert andre spesielle offentlege
avgifter, men rabattar, returar o.l.
skal vere trekt frå.
Side 3
Post 3400 Offentleg
tilskott/refusjon
Her fører ein alle skattepliktige
tilskott og refusjonar som ikkje skal
trekkjast frå i kostprisen – også
tilskott som blir innbetalt på
skogfondskonto. Sistnemnde skal og
førast til kostnadspost 7700. Tilskott
som skal trekkjast frå i kostprisen,
skal førast på RF-1084 ”Avskriving
2014”.
Post 3600 Utleige av fast eigedom
Her fører ein inntekter frå utleige av
all fast eigedom – også leigeverdi av
kårbustad.
Post 3605 Leigeinntekt fast
eigedom, avgiftspliktig
Her skal førast m.a. leigeinntekt av
fast eigedom når leigemottakaren er
frivillig registrert i
meirverdiavgiftsregisteret.
Post 3650 Utleige av rettar
Her fører ein m.a. inntekter frå
utleige av jakt- og fiskerettar, sal av
fiske- og jaktkort og liknande,
inkludert eiga utnytting av jaktog/eller fiskerett.
Post 3695 Andre leigeinntekter
Her fører ein inntekt frå utleige av
driftslausøre o.a. som er
avgiftspliktig.
Post 3890 Inntektsføring frå
positiv gevinst-/tapskonto
Det skal førast ein gevinst- og
tapskonto for kvar næring. I denne
posten fører ein årsdelen av
skattepliktig inntekt frå positiv
gevinst-/tapskonto.
Kvar gevinst- og tapskonto skal
rapporterast inn på skjemaet RF1219«Gevinst- og tapskonto 2014».
Post 3895 Inntektsføring frå saldo
Her fører ein den skattepliktige delen
av negativ saldo for 2008. Eventuelt
vederlag ved realisasjon av
driftsmiddel som ein vel å
inntektsføre heilt eller delvis i
realisasjonsåret, skal førast her.
Beløpa skal hentast frå RF-1084
”Avskriving 2014” post 107 og/eller
post 110.
Post 3900 Anna driftsrelatert
inntekt
Inntekter som ikkje kan førast i
postane ovanfor, fører ein her, m.a.:
renter på kundefordringar,
skattepliktig del av uttak frå skogfond
(frå RF-1177 ”Landbruk 2014” post
308), erstatningar for tap av dyr og
uttak av fôr til privat hest.
Inntektsført vederlag ved realisasjon
av ikkje-avskrivbare driftsmidlar må
førast her i post 3900.
Mottekne sjukepengar skal ikkje
førast her, men skal førast direkte i
sjølvmeldinga, postane 1.6.3/1.6.4 og
2.7.13. Dersom beløpet går inn i
rekneskapen, skal det førast som
eigenkapitalkorreksjon på side 4 i
Næringsoppgåve 1 – post 2058.
For næringsdrivande som er
medlemmer i samvirkeføretak er
etterbetaling, bonus og kjøpsutbytte
normalt skattepliktig næringsinntekt
når grunnlaget for etterbetalingen
og/eller bonusutbetalingen er
handelen med samvirkeføretaket og
handelen har tilknyting til
medlemmet si næringsverksemd.
Post 4005 Varekostnad
Her fører ein samla kostnader til kjøp
av varer som skal inngå i
produksjonen/omsetninga. Også kjøp
av dyr/buskap skal førast her. Om
spesialreglar for innkjøp av pelsdyr og
rein, sjå rettleiinga til post 120 i RF1084 ”Avskriving 2014”. Endringa i
lager av råvarer, produksjonsmiddel,
innkjøpte halvfabrikata og innkjøpte
varer for vidaresal skal inkluderast i
denne posten. Denne finn ein ved å
summere endringane i
lagerbehaldningane som går fram av
postane 0110 og 0140 på side 1.
Post 4295 Behaldningsendring av
varer under tilverking og ferdig
eigentilverka varer
Her skal ein føre endring i verdi på:
lager av produserte varer, lager av
varer under tilverking, buskap og
lager av sjølvproduserte varer som
skal nyttast i produksjonen. Ein
behaldningsreduksjon aukar
kostnadene og skal førast som positivt
beløp utan forteikn. Ein behaldningsauke reduserer kostnadene og skal
førast med minusforteikn.
Endringsbeløpet kjem fram ved at ein
summerer endringane i
lagerbehaldningane som går fram av
postane 0120, 0130, 0150 og 0160.
Post 4500 Framandyting og
underentreprise
Her fører ein kostnader til innleigde
tenester knytte til produksjon, t.d.
veterinærtenester, maskinleige
m/førar, frakt, landbruksvikar o.a.
Post 4995 Behaldningsendring av
eigentilverka anleggsmiddel
Er det lagt ned eigeninnsats på
bygging/tilverking av avskrivbare
bygningar og anlegg, fører ein verdien
av eigeninnsatsen her, med negativt
forteikn. Ved utrekning av verdien av
eige arbeid kan det i praksis leggjast
til grunn ei godtgjering som tilsvarer
tarifflønn til ufaglært arbeidskraft.
Beløpet skal leggjast til kostprisen og
avskrivast saman med resten av
bygningen. I praksis godtek ein at
skattytarar innanfor jordbruk let vere
å inntektsføre verdien av eige arbeid
på avskrivbare bygningar og anlegg.
Verdi av eige arbeid kan då ikkje
takast med i inngangsverdien og
grunnlaget for avskriving.
Denne posten bruker ein òg ved
eventuell tilbakeføring av aktiverte
kostnader – posten kan bli både
positiv og negativ.
Post 5000 Lønn, feriepengar o.a.
I denne posten fører ein alle former
for lønn i tenesteforhold, også
naturalytingar i form av fri kost
og/eller losji o.a. Lønn som er utbetalt
til eigne barn, skal takast med her.
Beløpet som blir ført her, er både
innmeldings- og arbeidsgivaravgiftspliktig.
Post 5420 Innmeldingspliktig
pensjonskostnad
Her fører ein kostnader til løpande
pensjonsutbetalinger.
Alle innmeldingspliktige kårytingar
inklusive leigeverdi kårbolig og
kontantkår skal førast her, jf. post
247 i RF-1177 ”Landbruk 2014”.
Post 5600 Arbeidsgodtgjering til
eigarar i ANS/DA o.a.
Her fører ein arbeidsgodtgjering til
deltakar i deltakarlikna selskap etter
selskapslova § 2-25, jf. § 2-26 første
ledd.
Post 5900 Annan personalkostnad
Her fører ein mellom anna gåver til
tilsette. Innbetalt premie etter lov om
yrkesskadeforsikring skal førast her.
Post 5950 Eiga pensjonsordning
Her fører ein innskot etter reglane i
innskotspensjonslova § 2-3 andre ledd
for sjølvstendig næringsdrivande og
personleg deltakar i deltakerlikna
selskap.
Post 6000 Avskrivingar på varige
driftsmiddel og immaterielle
rettar
Her fører ein skattemessige
avskrivingar henta frå RF-1084
”Avskriving 2014”. Både
saldoavskrivingar (inklusiv ev.
avskriving på tom positiv saldo) og
lineære avskrivingar skal vere med
her. Ev kostnadsfordeling knytta til
innkjøp av pelsdyr eller rein skal óg
førast her.
Side 4
Post 6200 Energi, brensel mm.
vedrørande produksjon
Her fører ein mellom anna kostnader
til drivstoff til maskiner og reiskapar
som vert nytta i produksjonen (eks.
traktor, gravemaskin, skurtreskjar,
lassbærar, showel mm.)
Post 6395 Renovasjon, vatn, avløp,
reinhald o.a.
Her fører ein den delen av nemnde
kostnader som gjeld bruk av
bygningar, anlegg o.a. i
næringsverksemda. Den delen som
gjeld kårbustad og eventuelt utleigd
hus, skal førast her, og korreksjon må
gjerast i skjema RF-1224
”Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014” for
utrekning av personinntekt. (tillegg i
post 1.5).
Post 6400 Andre leigekostnader
Leigekostnader i samband med alle
andre objekt enn lokale (post 6300)
skal førast her. Eksempel kan vere
leigekostnader i samband med fast
eigedom (jord/beite), maskinar,
transportmiddel, inventar o.a.
Post 6600 Reparasjon og
vedlikehald av bygningar
Her fører ein alle kostnader, inkludert
kostnader til innleigde tenester, til
vedlikehald av driftsbygningar.
Tilsvarande kostnader til utleigde
bygningar/bustader der leiga er
inntektsført under post 3600, skal òg
førast her. Kostnader som fører
bygget til ein betre stand enn det
tidlegare har hatt, blir ikkje rekna
som vedlikehald. Slike kostnader må
reknast som påkostnader og skal
aktiverast. Vedlikehaldskostnader på
kårbustad skal òg førast her.
Kostnader til vedlikehald av
bygningar som ikkje har verka i
verksemda (t.d. kårbustad eller
utleigebustad), må leggjast til i post
1.5 i RF-1224 ”Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014”.
Post 6695 Reparasjon og
vedlikehald – anna
Her fører ein reparasjon og
vedlikehald på maskinar, utstyr o.l.
som blir brukte i verksemda. Det gjeld
også traktor, gravemaskin,
skurtreskjar, lassbærar, showel m.m.
Reparasjon og vedlikehald på
transportmiddel skal førast under
post 7020.
Post 6700 Framand teneste
Her fører ein kostnader til f.eks.
eksterne rekneskapsførarar,
revisorar, advokatar, konsulentar o.a.
Slike kostnader og sakskostnader kan
vere frådragsgodkjende dersom saka
hjelpa er knytt til, direkte gjeld
skattepliktige inntekter eller
frådragsgodkjende utgifter. Ikkje
frådragsgodkjende utgifter skal førast
i post 2053.
Post 6995 Kostnader til kontor,
elektronisk kommunikasjon, porto
mv.
Her skal ein føre kontorkostnader,
herunder kostnader til elektronisk
kommunikasjon (telefon, mobiltelefon,
internett osv.).
Denne posten må sjåast i samanheng
med post 7098 og rettleiinga her gjeld
begge postane.
Om elektronisk kommunikasjon:
Nytter du elektroniske
kommunikasjonsmidlar i verksemda
skal dei samla kostnadene førast i
post 6995. Det skal skje ei
sjablongmessig inntektsføring av den
private delen med kr 4 392 i post
7098 uavhengig av antall
kommunikasjonsmidlar og
uavhengig av den totale kostnaden.
Beløpet i post 6995 skal førast
inklusive mva på den private delen,
men redusert med mva på
næringsdelen. Når det gjeld fordeling
av mva mellom næring og privat,
må den faktiske bruken av
kommunikasjons-middelet/midlane
leggjast til grunn utan å sjå hen til
sjablongen.
Postane 7000, 7020 og 7040
Kostnader som berre gjeld
transportmidlar
I postane 7000, 7020 og 7040 fører ein
dei respektive kostnadene i samband
med stasjonsbilar, lastebilar og
personbilar (brukte meir enn 6000 km
i året i næring).
Krev ein frådrag for bilkostnader,
skal skjemaet RF-1125 "Bruk av bil
2014” leggjast ved. Skattemessige
avskrivingar på transportmiddel skal
førast i post 6000. Bompengar,
parkeringsutgifter, ferjebillettar o.a.
fører ein på post 7155 eller 7165 som
ein reisekostnad.
Post 7080 Bilkostnader, bruk av
privat bil i næring
Dersom det ligg føre nøyaktig
registrert bilbruk i næring, kan ein
sjølvstendig næringsdrivande i eit
enkeltpersonføretak krevje frådrag for
bruk av privatbil inntil 6000 km i
verksemda etter satsane for
bilgodtgjering. For 2014 er satsen kr
4,05 per km. Beløpet skal og førast
som eigenkapitalkorreksjon i post
2057 på side 4.
Frådrag etter sats kan krevjast for
inntil 6000 km per bil. Det er i desse
tilfella ikkje plikt til å levere
bilskjema. Denne posten kan ikkje
nyttast for ANS/DA o.a. Utbetaling av
godtgjering til ein deltakar for bruk
av eigen bil i verksemda skal førast
som leigeutgift i post 6400.
Post 7098 Privat bruk av el.
kommunikasjon
Sjå rettleiinga til post 6995!
Beløpet ein fører i post 7098, skal
førast som privat uttak i post 2068 på
side 4.
Post 7099 Privat bruk av
næringsbil
Her skal ein tilbakeføre fordel ved
privat bruk av næringsbil ved at
standard fordel utgjer 30 % av bilen
sin listepris som ny til og med kr 275
700 og 20 % av overstigande beløp.
For bilar registrert første gong før 1.
jan. 2011, blir det ved utrekninga teke
utgangspunkt i berre 75 % av bilen
sin listepris på tidspunktet for
førstegongsregistrering.
Tilbakeføring for privat bruk skal
ikkje overstige 75 % av dei samla
utrekna kostnadane ved bilhaldet.
Kostnadane ved bilhaldet består av
dei faktiske driftskost-nadane med
tillegg av ei utrekna årleg
saldoavskriving på 17 % utrekna med
utgangspunkt i bilen sin listepris på
tidspunktet for
førstegongsregistrering.
Beløpet skal òg førast som privat
uttak i post 2075 på side 4.
Post 7155 Reise-/diett- og
bilgodtgjering, oppgåvepliktig
Her fører ein alle kostnader til reise,
diett og bilgodtgjering som er
innmeldingspliktige. Ikkje
oppgåvepliktige reisekostnader skal
førast i post 7165.
Post 7495 Kontingentar
Her fører ein frådragsgodkjende
kontingentar. Kontingentar som ikkje
er frådragsgodkjende, skal førast i
post 2052.
Post 7500 Forsikringspremie
Her fører ein forsikringskostnader
med unntak av bil- og
personalforsikringar som skal førast
under høvesvis post 7040 og 5900.
Forsikringspremie i samband med
kårbustad skal førast her – korreksjon
må gjerast i RF-1224, post 1.5
(Frivillig tilleggstrygd for næringsdrivande fører ein direkte til frådrag i
sjølvmeldinga og i post 2078.)
Side 5
Post 7700 Annan kostnad,
frådragsgodkjend
Her fører ein driftskostnader som
ikkje blir tekne med i dei andre
postane, m.a.:
årsavgift på traktor, avverkingsavgift,
måleavgift, innbetalingar på
skogfondskonto (medrekna offentlege
tilskott) og kostnader til anlegg av
skogsvegar.
NB! Oppstår gevinst ved realisasjon
av heil buskap, og driftsgreina er
avslutta, og ein ønskjer å føre
gevinsten over til gevinst- og
tapskonto (jf. skattelova §14-44 (6)),
må differansen mellom salsbeløpet
(postert under postane 3000/3100) og
”varelager”-endringa i buskap (post
0150) førast her.
Post 7700 skal óg nyttast for å
nøytralisere gevinsten ved betinga
skattefri avsetjing.
Post 7890 Frådragsføring frå
negativ gevinst-/tapskonto
Her fører ein til frådrag tapet i året
frå negativ gevinst- og tapskonto. Sjå
elles rettleiinga til post 3890.
Post 7895 Konstaterte tap på
fordringar
Her fører ein endeleg konstaterte tap
på fordringar. Det er berre tap på
fordringar i næring som gir
frådagsrett.
Post 7896 Andre konstaterte tap
Alle andre tap med frådragsrett t d
tap på kontraktar - fører ein her.
Post 7897 Endring i skattemessig
nedskriving kundefordringar
Her fører ein endringa i skattemessig
nedskriving på kundefordringar.
Beløpet kjem fram under post 0320
(side 1) som forskjellen mellom
avsetninga dette året og året før. Er
avsetninga i år større enn førre års
avsetning, skal differansen stå som eit
positivt beløp (utan forteikn). Dersom
avsetninga i år er mindre enn året før,
skal differansen stå som eit negativt
beløp (med forteikn minus).
Kapitalpostar
Post 8060 Valutagevinst (agio)
Her fører ein gevinst på fordringar og
gjeld i utanlandsk valuta. Det er dei
skattemessige reglane for utrekning
av gevinst/-tap som skal brukast.
Post 8099 Anna kapitalinntekt
som ikkje er spesifisert i RF-1084
”Avskriving 2014” og/eller RF-1219
”Gevinst-og tapskonto 2014”.
Her fører ein mellom anna det beløpet
som skal inntektsførast når skattytar
ikkje har oppfylt vilkåra for
reinvestering etter skattelova § 14-70
(vilkårsbunde skattefritak ved
ufrivillig realisasjon).
Rentestøtte, forvalta av Innvasjon
Norge, og ev. gevinst ved sal av
våningshus, kårbustad og bortbygsla
tomt skal førast her. Her fører ein
også ev. del av overskott og evt.
skattepliktig del av gevinst ved
realisasjon av part(del) som ANS/DA
måtte ha ved deltaking i anna
ANS/DA.
Ikkje skattepliktige eller ikkje
frådragsgodkjende beløp knytta til
realisasjon av partar (delar), skal
berre førast i postane 2054/2053 på
side 4 – for avstemming av
eigenkapitalen.
OBS! Personleg deltakar
(enkeltpersonføretak) som i sin
rekneskap har ført gevinst/tap ved
realisasjon av part (del) og/eller del av
over-/underskott i deltakarlikna
selskap, skal føre dette i post 0416, sjå
denne.
Post 8160 Valutatap (disagio)
Her fører ein tap på fordringar og
gjeld i utanlandsk valuta, jf. post
8060.
Post 8199 Annan kapitalkostnad
som ikkje er spesifisert i RF-1219
”Gevinst-og tapskonto 2014”.
Kostnadar, tap og underskott knytta
til inntekter som fell inn under post
8099, skal førast her. Sjå rettleiinga
til post 8099.
Post 9930
Næringsinntekt/Underskott
Her kjem fram
næringsinntekt/underskott som for
enkeltpersonføretak må førast over til
side 4, post 0401.
ANS/KS/DA og samvirkeføretak fører
over beløpet til side 4, post 0410.
Balanse – skattemessige verdiar
Likningslova kapittel 4 pålegg alle
føretak som driv verksemd å
utarbeide eit skattemessig årsoppgjer
basert på realisasjonsprinsippet.
Balansen i næringsoppgåva skal
derfor førast etter reglane i
skattelova, og det er dei
skattemessige verdiane som skal
leggjast til grunn.
Eksempel: Saldogruppe a fører ein i
balansen post 1280 med saldoverdi for
gruppa per. 31.12.
Viss eit føretak går over frå
årsrekneskapsplikt til bokføringsplikt,
blir pliktig næringsoppgåve endra frå
2 til 1. Dette kan påverke kva som
skal førast som inngåande balanse.
Sjå nærmare forklaring under postane
9996–9998.
Postane 1080, 1105, 1115, 1120,
1205, 1221, 1225, 1239 og 1280 –
saldoar - driftsmiddel
Her fører ein sum saldoverdi for kvar
enkelt gruppe. Beløpa hentar ein frå
RF-1084 ”Avskriving 2014” som skal
leggjast ved næringsoppgåva.
Eventuell tom positiv saldo
(saldoverdi utan driftsmiddel) skal
også førast her og takast med som
verdi av eigedelen i balansen.
Post 1130 Bygg, anlegg, maskiner
under bygging – til eige bruk
Posten skal nyttast når driftsmidlet
som er under bygging/konstruksjon,
skal nyttast i eiga verksemd.
Post 1131 Bygg, anlegg, maskiner
under bygging – for sal
Posten skal nyttast når objektet som
er under bygging/konstruksjon, skal
seljast.
post 0332 (etter frådrag for eventuell
nedskriving).
Post 1599 Andre fordringar
Her fører ein m.a. meirverdiavgift til
gode.
Skattemessig eigenkapital
Skattemessig eigenkapital er den
skattemessige verdien av føretaket.
Etter avstemming av
eigenkapitalkontoen på side 4 skal
posten 0425 stemme med post 9960 i
balansen, ”Sum skattemessig
eigenkapital”.
Ikkje skattlagd eigenkapital
Post 2095 Negativ saldo
Her fører ein sum negativ saldo per
31.12. for den eller dei saldogruppene
som ifølgje RF-1084 "Avskriving 2014”
kjem fram med slik saldo. Beløpet er
ei ikkje skattlagd inntekt.
Post 2096 Positiv gevinst- og
tapskonto
Her fører ein beløp henta frå skjemaet
for "Gevinst- og tapskonto 2014" (RF1219). Beløpet er ei ikkje skattlagd
inntekt.
Gjeld
Post 1295 Avskrivbare eigedelar
utanom saldosystemet
Her fører ein avskrivbare eigedelar
som blir avskrivne lineært, og som
skal gå fram av RF-1084 ”Avskriving
2014” Verdien av innkjøpte
pelsdyr/rein som blir nedskrivne etter
reglane om kostnadsfordeling, skal
førast her.
Post 2220 Langsiktig føretaksgjeld
til finansinstitusjonar
Her fører ein den gjelda som etter
reglane om utrekna personinntekt
kan handsamast som ”føretaksgjeld”.
Sjå nærare om dette i post 2.10 i
rettleiing RF-1225 ”Rettleiing til RF1224 Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014”.
Post 1299 Negativ gevinst- og
tapskonto
Driv ein fleire næringar, skal det
førast ein gevinst- og tapskonto for
kvar næring. I post 1299 fører ein
beløp henta frå RF-1219 ”Gevinst- og
tapskonto 2014”, post 16.
Post 2600 Skattetrekk og andre
trekk
Her fører ein skatt og ev. bidragstrekk
o.a. som er trekt av lønnsutbetalingar
til tilsette.
Post 1495 Varelager
Her fører ein den skattemessige
verdien av varelager henta frå post
0170.
Post 1500 Kundefordringar
Her fører ein skattemessig verdi av
kundefordringar frå post 0331 (etter
frådrag for eventuell nedskriving).
Post 1530 Opptjente, ikkje
fakturerte driftsinntekter
Her skal ein føre opptjente
driftsinntekter som ikkje er
fakturerte. Beløpet skal hentast frå
Side 6
Post 2097 Vilkårsbunden avsett
gevinst o.a.
Her fører ein avsetning etter ufrivillig
realisasjon etter reglane i skattelova
§ 14-70. Her fører ein også ev.
”avsetning” etter reglane om
ekstraordinær fordeling av avverking
i skog etter naturkatastrofe.
Side 4 i næringsoppgåva
Postane 0401 – 0403
Postane skal berre nyttast av
enkeltpersonføretak, og dei er ein
spesifikasjon av postar som skal
førast over til RF-1030
”Sjølvmelding for
næringsdrivande” og til RF-1224
”Personinntekt for enkeltpersonføretak 2014”
Post 0401 viser sum samla
næringsinntekt (ev. underskott) som
er overført frå post 9930 på side 2. I
post 0402 kolonne A skal ein føre opp
kva for type (typar) næring ein driv. I
kolonnen under ”ID” skal dei enkelte
næringane (dersom det blir drive
fleire næringar) nummererast
samanhengande.
Same talet skal setjast i rubrikken
”Nærings-ID” på skjemaet RF-1224
”Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014”.
OBS! For næringar som etter FINforskrift til skattelova, § 12-20-1, jf.
§ 10-42-3, skal ha felles utrekning av
personinntekt, skal det nyttast same
tal. Eks.: Driv ein
eigedomsmeklarverksemd, jordbruk
og skogbruk, blir nummereringa slik:
Eigedomsmeklarfirma (1), Jordbruk
(2) og Skogbruk (2).
Talet frå post 0401 skal overførast til
kolonne B. Blir det drive fleire
næringar, skal talet splittast og
fordelast på dei respektive næringane.
Kolonne C skal berre nyttast av
næringsdrivande innanfor skogbruk
og reindrift som har
gjennomsnittslikning, og dessutan av
næringsdrivande som overfører
inntekt frå produksjon av
biomasse/ved til jordbruk. Sjå nærare
om dette nedanfor og under post 432 i
RF-1177 ”Landbruk 2014”.
Dei som skal gjennomsnittsliknast for
inntekt frå reindrift, fører årsinntekta
for næringa i kolonne B, og den
nødvendige korreksjonen for å få fram
gjennomsnittsinntekta (skal hentast
frå tilleggsskjemaet post 349) gjer ein
i kolonne C. Korreksjon for innskott i /
uttak frå ”Avviklings- og
omstillingsfond for reineigarar” skal
òg førast i kolonne C. Beløpet hentar
ein frå post 332 i RF-1177 ”Landbruk
2014”.
Dei som skal gjennomsnittsliknast for
inntekt frå skogbruk, fører
årsinntekta frå næringa i kolonne B,
og den nødvendige korreksjon må
hentast frå tilleggsskjemaet post 353
og førast i kolonne C. Talet i post 353
er den totale korreksjon både for
gjennomsnittslikning og for evt.
inntekt som er overført frå skogbruket
(biomasse/vedproduksjon) inn i
grunnlaget for jordbruksfrådrag.
Denne overføringa må ikkje føregå i
rekneskapen, men kolonne C må
nyttast til dette. Jordbruksinntekta
må i kolonne C aukast med det
beløpet som er trekt ut av inntekt frå
biomasse-/vedproduksjon. Dersom
overføringa skjer frå skogbruk, vert
beløpet å hente frå post 352/270 i RF1177 ”Landbruk 2014”
Dersom overføringa skjer fra ”anna
næring” (eks. rein vedproduksjonsverksemd), skal beløpet maksimalt
utgjere 55 prosent av brutto
produksjonsinntekt i verksemda.
Vert biomasseinntekta overført frå
anna næring enn skogbruk, må
inntekta reduserast i kolonne C like
mykje som det overførte beløpet.
Korreksjonane i kolonne C skal ikkje
reverserast i skjemaet RF-1224
”Personinntekt frå
enkeltpersonføretak 2014”
Dei som ikkje nyttar kolonne C, skal
overføre tala frå kolonne B til kolonne
E.
Alle personleg næringsdrivande skal
fylle ut kolonne E. Bruker ein fleire
linjer i post 402 (gir opp resultat frå
fleire næringar), skal dei einskilde
overskotta førast til sjølvmeldinga
post 2.7. Dei einskilde underskotta
skal førast til sjølvmeldinga post
3.2.19.
I kolonnen ”Overført til postnr. i
sjølvmeldinga” skal det for kvart beløp
(overskot ev. underskot) , skrivast
fullt nummer på den rubrikken under
hhv postane 2.7 og 3.2.19 i
sjølvmeldinga som beløpet skal førast
i.
Beløpa i kolonne E i post 0402 skal
førast over til RF-1224 post 1.1.
Inntektene frå næringar som har
same ”nærings-ID”, skal summerast
og overførast til felles RF-1224. I RF1224 må det korrigerast for dei
kapitalpostane og eventuelle
gevinstar (frå sal av jord/skogbruksareal) som ikkje skal inngå i
grunnlaget for utrekning av
personinntekt.
Sjå om dette i rettleiing
RF-1225 ”Rettleiing til RF-1224
Personinntekt frå enkeltpersonføretak
2014”.
Krev ein fordeling av inntekta mellom
ektefellar eller registrerte partnarar,
bruker ein felta F og G. Fordeling av
overskot må som utgangspunkt og
hovudregel svare til ektefellane sin
Side 7
arbeidsinnsats og deltaking i
verksemda.
Underskot i verksemda skal førast på
den av ektefellane som er ansvarleg
innehavar for verksemda, eventuelt
begge hvis begge er ansvarlege.
Fordeling av utrekna personinntekt
skjer i RF-1224, og ektefellene fyller
saman ut berre eitt eksemplar av
dette skjemaet.
Deltakarlikna selskap
Næringsdrivande ANS/DA/samdrifter
o.a., skal ikkje fylle ut postane 04010403.
Dette gjeld sjølv om selskapet driv
fleire næringar.
Postane 0410 – 0416
Enkeltpersonføretak
For enkeltpersonføretak inngår desse
postane i eigenkapitalavstemminga.
For å få ei riktig avstemming er det
berre dei beløpa som er ført i
rekneskapen, som skal førast i desse
postane. I post 0415 fører ein summen
av dei postar i rekneskapen som har
tilknyting til evt. deltaking i eit
deltakarlikna selskap.
Sjølve innrapporteringa av
skattepliktige inntekter knytta til
deltaking i ANS/DA, skjer frå RF1221 ”Deltakaren si oppgåve over
formue og inntekt i deltakarlikna
selskap 2014” direkte til
sjølvmeldinga.
Andre utbytte, gevinstar,
renteinntekter og kostnader/tap som
ikkje er ført i rekneskapen, skal anten
førast direkte, eller via pliktig
underskjema til sjølvmeldinga.
Deltakarlikna selskap
For deltakarlikna selskap viser
postane 0410 – 0414 det samla
årsresultatet som kjem fram i 9940,
og som skal førast vidare til
selskapsoppgåva, RF-1215
”Selskapsoppgåve for deltakarlikna
selskap 2014”
Post 0411 Utbytte på aksjar
Det er berre skattepliktig utbytte som
skal førast her
Post 0414 Gevinst/tap etter
realisasjon av aksjar
Her fører ein tap som er
frådragsgodkjend og gevinst som er
skattepliktig etter realisasjon av
aksjar, verdipapirfond og/eller
grunnfondsbevis som er henta frå
RF-1059 ”Aksjar og fondspartar m.m.
2014”
Tap som ikkje er frådragsgodkjend
eller gevinst som er skattefri etter
skattelova § 10-41 andre ledd skal
ikkje førast her.
Post 0415 3 % av skattefrie
inntekter etter fritaksmetoden.
Her fører ein 3 % av netto skattefrie
inntekter i selskapet etter
fritaksmetoden til skattlegging. Dette
omfattar følgande av inntektene i
selskapet:
•
utbytte på aksje mm.,
•
utdeling frå deltakerlikna
selskap (KS, ANS mm.)
Inntekta skal reduserast med tap som
det ikkje er frådragsrett for innanfor
fritaksmetoden i same periode.
Post 0416
Dersom eit enkeltpersonføretak i
rekneskapen har teke inn
inntekter/gevinstar eller
underskott/tap knytta til part(ar) i
deltakerlikna selskap, skal desse
førast her.
OBS! Posten skal ikkje nyttast av
deltakerlikna selskap. Er selskapet
deltakar i anna deltakerlikna selskap,
skal skattepliktige/frådragsgodkjende
beløp knytta til deltakartilhøvet førast
i postane 8099/8199 – sjå desse
Ikkje skattepliktige eller ikkje
frådragsgodkjende beløp knytta til
realisasjon av andelar, skal berre
førast i postane 2054/2053 på side 4 –
for avstemming av eigenkapitalen.
Post 9940 Årsresultat
Dersom oppgåva er innsend frå eit
ANS/DA eller KS, skal posten
overførast til post 1110 i RF-1215
”Selskapsoppgåve for deltakarlikna
selskap 2014”
Postane 2051 – 2079
Desse postane er spesielt retta mot
enkeltpersonføretak, men må også
etter skjønn nyttast av deltakarlikna
selskap i den grad det er nødvendig
for å vise ei riktig avstemming. Dei
samla uttaka/utdelingane til
deltakarane (unnteke
arbeidsgodtgjering, som skal førast i
post 5600) må til dømes visast her.
Spesifikasjon av privatkonto
Dette er ein spesifikasjon av post 0422
i eigenkapitalavstemminga. Her fører
ein uttak til utøvaren og private
kostnader som er førte i rekneskapen
for verksemda. Dei private
kostnadene skal ikkje førast i
resultatrekneskapen, men mot
privatkonto.
Eksempel:
Kostnadar til elektronisk
kommunikasjon som er frådrags-
godkjende skattemessig, skal førast i
post 6995 ”Kostnader til kontor,
elektronisk kommunikasjon, porto
mv.”. Dersom private kostnader til
elektronisk kommunikasjon er betalt
over drifta, skal desse føreast i post
2068.
Er det ført eit beløp i post 7099,
”Privat bruk av næringsbil”, skal
same beløp førast i post 2075.
Eigenkapitalkorreksjonarnæringskostnader utan
frådragsrett
Her fører ein kostnader/inntekter som
kan vere førte i rekneskapen, men
som ikkje skal påverke skattbar
inntekt, f.eks. barnetrygd,
sjukepengar for den næringsdrivande,
ikkje frådragsgodkjende kontingentar
o.a.
Det skal også korrigerast her for
postar som er førte i næringsoppgåva
på side 2 eller 3, som påverkar det
skattemessige resultatet utan å
medføre endringar i eigenkapitalen
eller omvendt.
Dette gjeld m.a.
- frådragsført heimekontor
- frådragsført bruk av privat bil i
næring
- endring i året av verdien på
behaldninga av rein, pelsdyr og
pelsdyrskinn på lager. Ein
eventuell verdiauke på desse skal
førast i post 2058 og ein verdireduksjon i post 2059.
Rettleiing til RF-1177 ”Landbruk
2014”
I. Diverse opplysingar
Her kryssar ein av dei næringane som
vert drevne.
Skattytarar som heilt eller delvis
har gjennomført sal av gardsbruk
eller skogeigedom i 2014, pliktar å
levere skjemaet RF-1294. Dei som
har kjøpt gardsbruk eller skogeigedom
i 2014, skal levere skjemaet RF-1013.
Det skal oppgis beløp for evt. sal av
mjølkekvote. Det må skiljast mellom
kvote selt til staten og kvote selt
privat.
Dei som eig skog som skal
gjennomsnittsliknast, men der
gjennomsnittslikninga enno ikkje har
starta, skal svare på spørsmål om når
eigedomen vart kjøpt, og om ein krev
at gjennomsnittslikninga startar i år.
II. Oversikt over talet på dyr
I følge § 6-1 i forskrift av 01.12. 2004
til bokføringslova, er
bokføringspliktige pålagde å
dokumentere varelageret sitt gjennom
Side 8
ei «spesifisert oppstilling»
(varelagerliste) som er beskrive i
forskrifta. Av lista skal m.a. verdien
av kvar enkelt vare gå fram, og dei
nødvendige spesifikasjonar som viser
korleis denne ev. er utrekna.
Til hjelp for næringsdrivande i
jordbruk er det på skattekontoret og
på Internett (www.skatteetaten.no)
utlagt ei varelagerliste for
primærnæringane (RF-1179). Den kan
brukast for oppteljinga og
verdsetjinga av dei ulike
dyregruppene som skal førast i
tilleggsskjemaet. Skjemaet har
sumrubrikkar for dyretal som viser til
tilleggsskjemaet (RF-1177). Lista
inneheld dei spesifikasjonane som er
nødvendige for å vise utrekninga av
dyra/behaldningane sin verdi i
sluttbalansen. Lista er også tenkt til
oppteljing av anna varelager i jord- og
skogbruk. Lista er ikkje pliktig
vedlegg, men likningsmaktene tilrår
likevel at skjemaet vert levert saman
med sjølvmeldinga. Ei utfylt
varelagerliste skal uansett liggje som
vedlegg til rekneskapen.
III. Opplysingar om arealbruken
Her fører ein ei oversikt over leigd,
bortleigd og dyrka areal og kor mange
dekar som er brukte til dei vekstane
som er nemnde i postane 125–128.
IV. Opplysingar om bueiningar på
garden som blir nytta eller skal
nyttast til utleige
Dersom eit hus som normalt blir nytta
som kårbustad, for ein periode blir
leigd ut, skal dette òg takast med her.
Dersom det er fleire enn 3 bueiningar
på garden som blir leigde ut, skal det
givast tilsvarande opplysningar i eige
vedlegg.
V. Bruk av tidlegare framførte
underskott våningshus
Postane 201–209 skal berre brukast
dersom det blir kravd frådrag for
tidlegare framførte underskott ved
”drift” av våningshus frå perioden
1995 – 2004.
Post 201 Årsresultat jordbruk
Talet skal hentast frå
næringsoppgåva post 0402 E. Talet
viser netto resultat i næringa.
Også part av overskott/underskott frå
ansvarleg selskap i jordbruk/pelsdyrnæring skal takast med her.
Post 203
Her fører ein positiv skattepliktig
inntekt i året frå skogbruk, som skal
hentast frå post 0402E i
næringsoppgåva. Også del av
overskott/underskott frå ev.
deltakarlikna skogsameige (frå post
1140 i RF-1221) skal takast med her.
Post 204
Her skal ein føre årsoverskott frå
pelsdyrnæring.
Post 205
Her fører ein eventuelle utbetalte
sjukepengar på grunnlag av
personinntekt i dei næringane som er
nemnde ovanfor.
Post 206
Null eller negativt beløp her betyr at
det ikkje er grunnlag for frådrag for
tidlegare framført underskott frå drift
av våningshuset.
Post 207
Her trekkjer ein frå
jordbruksfrådraget i året, som ein
hentar frå post 438 på side 4.
Post 208
Dersom beløpet i post 208 blir
positivt, kan tidlegare framførte
underskott trekkjast frå så langt
beløpet rekker. Utrekninga skjer i
post 209, og beløpet skal førast til post
209c.
VI. Utrekning av den delen av
tidlegare framført underskot ved
”drift” av våningshus som kan
takast til frådrag i inntekta dette
året.
Post 209
Her reknar ein ut den delen av
tidlegare framført underskott som kan
nyttast dette året. Denne delen kan
ikkje overstige rest av disponibel
jordbruks-/skogbruks- og
pelsdriftsinntekt fråtrekt
jordbruksfrådraget (beløpet i post
209c), og han kan heller ikkje
overstige allmenn inntekt (før frådrag
for framførte underskott), post 209b.
Det betyr at dersom talet i post a
(summen av ikkje nytta framførte
underskott) er lågare enn både post b
og post c, skal talet førast i post a til
post d. Dersom tala i post b og/eller
post c er lågare enn post a, skal det
lågaste talet førast til post d. Beløpet i
post 209d skal førast til sjølvmeldinga
post 3.3.11 og kjem direkte til frådrag
i den allmenne inntekta i året.
VII. Oversikt over framførte
underskott
Postane 220 a-c
Postane skal gi ei oversikt over
framførte underskot frå tidlegare år
som ikkje er nytta, over kva som blir
nytta i året og kor mykje som står att
og kan nyttast seinare.
VIII. Opplysingar om kår og
kårbustad
Dersom alle opplysningar om
kårbustaden vart gjevne i fjor, og det
ikkje føreligg endringar i år, skal det
ikkje gjerast noko avkryssing. Går det
fram av kåravtala at kårmottakar
skal bere alle kostnadene vedr.
kårbustaden, er det berre postane 244
– 247 som er aktuelle.
Post 242
Posten skal berre fyllast ut dersom
bustaden er i bruk i samsvar med
inngått kåravtale, eller at han innan
kort tid skal takast i bruk som
kårbustad.
Post 243
Det vart i 2008 gjeve nye
retningsliner for utrekning av
leigeverdien på kårbustaden/leilegheita.
Gjeldande leigeverdisatsar finst i
Skattedirektoratet sine
takseringsreglar for 2014, § 3-2-4
Reglar:
Bruksareal er alt areal innanfor
yttervegg som er innreidd til
bustadformål, med minimum 190 cm
takhøgde. . Arealet inkluderer kott,
gangar, vindfang mm. og innreidde
rom i kjellar og på loft.
Dersom bustaden/leilegheita ikkje har
bade-/dusjrom eller wc, skal
leigeverdien reduserast med 25 %. Er
avstanden frå bustaden/leilegheita til
kommuneadministrasjonen over 15
km, skal leigeverdien reduserast med
25 %. Dersom begge ovannemnde
vilkåra er oppfylde, er reduksjonen
samla 40 %.
Bur kårmottakar og kårytar i same
bustad/leilegheit, skal leigeverdien til
kårmottakaren, utrekna etter
sjablong- verdiane, reduserast med
40 %.
Kårytaren får i desse tilfella frådrag
for 60 % av kostnadene (drift og
vedlikehald) på bustaden.
Post 247
Her står summen av kårytingane,
som skal lønnsinnmeldast på kode
216.
(IX. Utrekning av frådrag for
skiferprodusentar i Nord-Troms
og Finnmark)
Feltet er fjerna. Nærare om utrekning
og føring av frådraget, sjå under felt
XVI på side 10 i denne rettleiinga.
X. Skogbruk – rekneskapsutdrag
Her fører ein ei oppstilling over brutto
driftsinntekter i skogbruksnæringa
frå postane 3000–3900 i
Side 9
næringsoppgåva. Etter frådrag for
driftskostnader i post 268 kjem
driftsresultatet fram i post 269.
Post 270
Her fører ein frådrag for eventuell
overføring (valfri) av ei
sjablongutrekna inntekt frå biomasse/vedproduksjon til jordbruk for å auke
grunnlaget for jordbruksfrådrag.
Posten skal fyllast ut sjølv om
skogbruket ikkje blir
gjennomsnittslikna. Den
sjablongutrekna inntekta som kan
førast over, skal maksimalt kunne
utgjere 55 % av bruttoinntekta frå
produksjonen av ved/biomasse.
Post 271
Her korrigerer ein for eventuelle
kapitalinntekter/-kostnader som
inngår i driftsresultatet, men som
ikkje skal takast med i
gjennomsnittsutrekninga.
Eksempler er inntekter frå utleige av
tomtegrunn og inntekter frå fallrettar.
Leigeinntekter frå jakt, fiske, torvtak,
grustak og liknande skal ikkje
trekkjast ut.
Gevinst eller tap ved realisajon av
fast eigedom må trekkjast ut, då desse
ikkje skal takast med i gjennomsnittsutrekninga. Gevinst eller tap som vert
inntekts- eller kostnadsført via
gevinst- og tapskonto, må førast i post
272
Post 272
Posten er nødvendig for dei som
nyttar Næringsoppgåve 1. Der
framstår postane vedr. gevinst- og
tapskonto i postane 3890 og 7890 på
side 2. Det må derfor i denne posten
gjerast frådrag/tillegg for beløpa som
er ført i postane 3890 og 7890.
Post 273
Når skattytar leverer næringsoppgåve
2, må denne posten nyttast for å
korrigere for forskjellar mellom
rekneskapsmessige og
skattemessige verdiar, tilbakeføring
av renter ført i næringsoppgåva,
korrigering for skattefrie
inntekter/ikkje frådragsgodkjende
kostnader m m
Post 274
Beløpet i denne posten skal overførast
til post 345 for
gjennomsnittsutrekning.
XI. Ekstraordinær fordeling av
avverking etter naturkatastrofar
Ved ekstraordinær hogst pga.
naturkatastrofe som f.eks. brann,
vindfall, billeangrep o.l. kan det
søkjast om at nettoinntekta av slik
skadehogst blir fordelt til skattlegging
over fleire år enn normalt. Det er opp
til Skattedirektoratet å gi samtykke
til slik fordeling, men det blir normalt
delegert skattekontoret.
Det må søkjast særskilt om slik
fordeling innanfor
sjølvmeldingsfristen for det året då
slikt skadekvantum er levert.
Søknaden må innehalde oppgåve over
kor mykje nyttbar tilvekst skogen
hadde før skaden, og ein attestasjon
frå skogkunnig over kor mykje skadd
kvantum som er avverka.
Vilkåra for inntektsfordeling er at det
samla kvantum skadevirke utgjer
minst 300 m³. Er den nyttbare
tilveksten før skaden på over 100 m³ ,
må skadekvantumet utgjere minst 3
års tilvekst.
Nettooverskottet av den
ekstraordinære hogsten skal fordelast
slik at det kvart år blir lagt til
årsinntekta eit beløp som svarer til 1
1/2 års tilvekst, inntil heile inntekta i
samband med hogsten av skadevirket
er teken med til inntekt. Årleg skal
det takast til inntekt minst kr 10 000
av fordelingsbeløpet. Overskottet av
den ordinære hogsten + delen av
overskottet frå den ekstraordinære
hogsten dannar årsinntekta frå
skogen.
Dersom ein skogeigar som har fått
fordelt inntekta ekstraordinært,
overdreg skogeigedommen før det
skadde kvantumet er kome med fullt
ut ved fastsetjinga av årsinntekta frå
skogen, er skogeigaren forplikta til å
ta med heile det gjenståande beløpet
som årsinntekt i det siste heile
inntektsåret han driv skogen.
For å halde rekneskap med ikkje
skattlagd del av avverking etter
naturkatastrofar er det under
romartal V laga ei oppstilling som
viser kor mykje som er inntektsført i
året, og kor mykje som står for att
seinare inntektsføring, jf. postane
281–286.
XII. Utrekning av skattepliktig
del av nytta skogfond.
Alle beløp som går inn på
skogfondskonto, skal kostnadsførast i
post 7700 i næringsoppgåva. Dette
gjeld også offentlege tilskott som går
inn på kontoen.
Oppstillinga her viser utrekninga av
totale skattepliktige inntekter frå
utbetalingar frå skogfond og
offentlege tilskott. Inntektsbeløpet
skal overførast til næringsoppgåva.
Frigitte skogfondsmidlar som blir
brukte til skogkultur, bygging og
opprusting av skogsvegar,
sommarvedlikehald av skogsbilvei,
miljøtiltak m.m. blir etter
hovudregelen tekne til inntekt med 15
prosent.
Sjå nærmare i Finansdepartementet
si forskrift til skattelova § 8-2-1.
Post 307
Er det utbetalt beløp frå
skogfondskonto i året til formål som
ikkje skal ha skattefordel, fører ein
denne her.
Post 301
Utbetalte beløp frå skogfondskonto til
formål som er omfatta av reglane om
delvis skattefridom, skal førast både i
post a og i post b.
Post 308
Summen som kjem fram her, inngår i
post 266 i RF- 1177 og i post 3900 i
RF-1175 (evt. RF-1167).
Post 302
Det er berre i brukte, tidlegare trekte
og innbetalte skogfondsmidlar det
kan givast skattefordel. Alle tilskott
må trekkjast ut før utrekninga av
skattefordel. I denne posten fører ein
offentlege tilskott som er innkome på
skogfondskonto i året, og som er ytt til
dei same tiltaka som i året er dekte av
skogfondsmidlar under post 301.
Post 303
Her kjem grunnlaget for utrekning av
skattefordel fram.
Post 304
Her fører ein den utrekna
skattefordelen.
Post 305
Dersom det i inntektsåret er kome inn
offentlege tilskott på skogfondskonto
til ei investering som er føreteke
tidlegare år, og som det tidlegare år er
utrekna skattefordel på, skal beløpet
førast her.
Post 306
Det skal ikkje gjevast skattefordel for
brukte skogfondsmidlar som seinare
blir dekte inn av offentlege tilskott.
Når eit offentleg tilskott til eit
godkjent tiltak blir innbetalt på
skogfondskontoen, og det tidlegare år
er rekna skattefordel på brukte
skogfondsmidlar til same tiltak, må
ein tilsvarande prosent som vart
rekna som skattefri av
avgiftsmidlane, reknast av det
offentlege tilskottet, og leggjast til
som skattepliktig inntekt i denne
posten. Beløpet i post 305 skal vere
grunnlaget for denne utrekninga.
Er det gjeve tilskott som er like stort
eller større enn brukte
skogfondsmidlar til same formål, skal
heile den tidlegare utrekna
skattefordelen tilbakeførast.
Etter at skattefordel er tilbakeført, er
tilskottsmidlane som seinare går ut
frå skogfondskonto, skattemessig å
behandle som skogfond (som det kan
gjevast skattefordel på dersom dei blir
brukte til formål som oppfyller vilkåra
for dette).
Side 10
XIII. Spesifikasjonar av
formuesverdiar knytta til
skogeigedom
Formuesverdien på den økonomisk
drivverdige skogeigedomen og
formuesverdien på andre
formuesgoder knytta til
skogeigedomen, skal reknast ut kvar
for seg, og dei skal førast i kvar sine
postar i høvesvis sjølvmelding /
selskapsoppgåve.
Formuesverdien på den økonomisk
drivverdige skogen står oppført i den
førehandsutfylte sjølvmeldinga.
Formuesverdien på tilknytta rettar
som vert utnytta økonomisk, skal
derimot reviderast kvart år.
Post 311
Her reknar ein ut formuesverdien av
jaktrettar som vert utnytta av
skogeigaren sjølv. Det skal ikkje
reknast ut formuesverdi dersom det
ikkje er gjeve fellingsløyve på minst
eitt dyr på eigedomen. Tal felte dyr
må multipliserast med verdiane for
fordel av eigen utnytta jaktrett som
går fram av takseringsreglane til
Skattedirektoratet for 2014 § 3-2-5, og
produktet må multipliserast med ein
”netto” kapitaliseringsfaktor som for
2014 er sett til 10, sjå
Takseringsreglane § 2-1-6.
Post 312
Etter tidlegare endring av
tomtefestelova vert festaren av tomter
til bustad- og fritidseigedomar sett på
som eigar av retten og skal
formuesskattleggjast for for desse.
Bortfestaren skal
formuesskattleggjast for eit
kapitalisert krav på festeavgift og
ikkje for festeretten. Da utrekninga
av formuesverdien er den same i
begge høve, skal beløpet reknast ut
som tidlegare og som vist nedanfor.
Postane 313 - 315
I desse postane fører ein kapitalisert
formuesverdi på andre rettar knytta
til skogeigedomen. Utrekninga av
formuesverdiane skjer ved at brutto
leige-/festeinntekter vert multiplisert
med kapitaliseringsfaktoren. Det er
berre leigeinntekta for sjølve retten
som skal gå inn i utrekninga.
Vederlag for andre ytingar (guiding,
utleige av båt, hund, overnattingsstad
mv.) skal haldast utanfor. Med
”brutto” meiner ein at kostnader til
administrasjon ikkje skal trekkast ut.
skattemessige verdiar, tilbakeføring
av renter ført i næringsoppgåva,
korrigering for skattefrie
inntekter/ikkje frådragsgodkjende
kostnader m m
Ved verdsetting av bortleigde grustak,
steinbrot og liknande viser vi til
fråsegn frå Skattedirektoratet
gjengjeve i ”Dommer, uttalelser mv. i
skattesaker og skattespørsmål” 1983,
side 773.
Post 332
Beløpet i denne posten skal førast
over til post 345 for
gjennomsnittsutrekning.
Post 316
Summen i post 316 skal for
enkeltpersonføretak førast i
sjølvmeldinga post 4.5.4. Ansvarlege
selskap (ANS/DA/skog-sameie) fører
beløpet i selskapsoppgåva post 512.
Aksjeselskap må inkludere beløpet i
sjølvmeldinga post 401 D.
XIV. Reindrift –
rekneskapsutdrag
Her fører ein ei oppstilling som viser
driftsresultatet i reindriftsnæringa og
utrekninga av reindriftsfrådraget.
Post 322
I denne posten fører ein alle inntekter
av vidareforedla produkt frå rein, og
tilverka biprodukt frå rein, mellom
anna husflidsvarer. Inntekt frå sal av
slaktedyr og biprodukt til slakteri og
oppkjøparar er ikkje omfatta av denne
posten. Slike beløp skal førast på post
321. Postane 321 og 322 skal til
saman gi grunnlag for utrekning av
produksjonspremie etter
reindriftsavtala.
Post 328
Etter frådrag for sum driftskostnader,
kjem det spesifikke driftsresultatet
for reindriftsnæringa fram i denne
posten.
Post 329
Her korrigerer ein for eventuelle
kapitalinntekter/-kostnader som ikkje
skal takast med i
gjennomsnittsutrekninga.
Post 330
Posten er nødvendig for dei som
nyttar Næringsoppgåve 1. Der
framstår beløpa vedr. gevinst- og
tapskonto i postane 3890 og 7890 på
side 2. Det må derfor i denne posten
gjerast frådrag/tillegg for beløpa som
er ført i postane 3890 og 7890.
Post 331
Når skattytar leverer næringsoppgåve
2, må denne posten nyttast for å
korrigere for forskjellar mellom
rekneskapsmessige og
Post 333
Her fører ein avsetningar og uttak
til/frå Avviklings- og omstillingsfond
for reineigarar. Differansen mellom
uttak og innskott som kjem fram i
post 333, skal overførast til post 0402
kolonne C i RF-1175, (ev. post 0402
kolonne C i RF-1167). Er uttaket
størst, blir det eit tillegg i
korreksjonsposten. Er
avsetninga/innskottet størst, blir det
eit frådrag i korreksjonsposten.
Reindriftsfrådrag
Frådraget vert rekna ut etter dei
same reglane som for
jordbruksfrådrag, sjå under ”Felles
reglar for jordbruksfrådrag,
reindriftsfrådrag og “skiferfrådrag””.
Der finst óg gjeldande satsar for
frådraget.
OBS! I grunnlaget for
reindriftsfrådraget skal passive
kapitalinntekter/-utgifter og beløp frå
gevinst- og tapskonto knytta til denne
næringa, haldast utanfor, jf. postane
329 og 330.
Post 334 og 335
Her går utrekninga av
reindriftsfrådraget fram. Dette skal
overførast til sjølvmeldinga post
3.2.16. Dersom gjennomsnittslikninga
ikkje er påbegynt, hentar ein beløpet
som skal førast i post 334 frå post 332.
XV. Gjennomsnittsutrekning av
skogbruks- og reindriftsinntekt
Skattepliktig næringsinntekt frå
skogbruks- og reindriftsnæringa skal,
når vilkåra er oppfylte, fastsetjast på
grunnlag av ei gjennomsnittsinntekt.
Eig ein særskilt likna skog i fleire
kommunar, bruker ein kolonnane A–
C, og gjennomsnittsutrekninga blir
gjennomført for kvar skog. Namnet på
kommunen skogen ligg i, skal førast
over kolonnen.
Gjennomsnittsutrekning av
skogbruksinntekt frå
ANS/DA/sameige skal gjerast i eige
skjema, RF-1220.
Post 345
Her fører ein driftsresultatet for siste
inntektsår (eksklusiv kapitalpostar),
som ein hentar frå postane 274/332
Side 11
ovanfor for høvesvis skogbruk og
reindrift.
Post 347
Her kjem den utrekna gjennomsnittsinntekta for reindrifta fram.
Post 348
Her fører ein det korrigerte
driftsresultatet frå reindrifta, som ein
hentar frå post 345.
Post 349
Her kjem differansen mellom
årsinntekta og gjennomsnittsinntekta
i reindrifta fram, som det må
korrigerast for i næringsoppgåva for
at ein skal få fastsett den
skattepliktige inntekta. Beløpet skal
overførast til post 0402C i RF-1175
(eventuelt post 0402C i RF-1167).
Post 350
Her kjem den utrekna
gjennomsnittsinntekta for skogbruket
fram.
Post 351
Her fører ein det korrigerte
driftsresultatet i skogbruket som blir
henta frå post 345.
Post 352
Dersom det skal overførast ei inntekt
frå skogbruket (biomasse/vedporoduksjon) til jordbruket, fører
ein beløpet frå post 270 inn i denne
posten.
Post 353
Her kjem den korreksjonen som skal
førast i post 0402C i RF-1175 fram.
(eventuelt post 0402C i RF-1167).
XVI. Jordbruk/gartneri/pelsdyr –
rekneskapsutdrag, og grunnlag
jordbruksfrådrag
Feltet skal fyllast ut, sjølv om ein
ikkje krev jordbruksfrådrag.
Dei som krev jordbruksfrådrag, skal
krysse av på spørsmåla i post 439.
Postane 411–429
Her fører ein ei oppstilling over brutto
driftsinntekter i j/g/p (postane 3000 –
3900 i næringsoppgåva) fråtrekt
totale driftskostnader – som fører til
driftsresultatet i post 429. Dette er
utgangspunktet for evt. utrekning av
jordbruksfrådrag.
Jordbruksfrådrag
Ved utrekninga av allmenn
inntekt kan det gjevast eit
jordbruksfrådrag i positiv
næringsinntekt frå jordbruk, gartneri,
pelsdyrnæring og birøkt.
Det vert ikkje gjeve
jordbruksfrådrag i inntekt frå
skogbruk og reindrift. Om frådrag for
næringsdrivande innanfor reindrift,
sjå nedanfor.
Det blir kravd at den som har rett
på jordbruksfrådrag innanfor dei
nemnde næringane, driv denne
verksemda med ein ikkje uvesentleg
produksjon og omsetnad av eigne
produkt.
Frådraget er knytt til driftseininga.
I dei tilfella ei driftseining består av
fleire bruk, blir det gitt berre eitt
frådrag. Der fleire brukarar som er
eigarar av kvar si driftseining, driv
former for samdrift, blir det gitt eitt
frådrag til kvar enkelt brukar.
Inntektstypar som gir rett til
jordbruksfrådrag, vil vere dei som er
omfatta av Finansdepartementet si
forskrift til skattelova § 8-1 del B. Her
inngår og inntekter frå ”anna
næringsverksemd”, når
bruttoomsetjinga ikkje overstig kr 30
000.
Når dei øvrige vilkåra er oppfylt, vil
også kapitalinntekter som normalt
vart ført i den tidlegare
næringsoppgåva for jordbruk inngå i
grunnlaget.
For å ha rett til frådraget må
brukaren i over halvparten av inntektsåret 2014 ha vore busett på
driftseininga. Uavhengig av kravet
om busetjing blir det gitt
jordbruksfrådrag til skattytar som
driv birøkt eller pelsdyroppdrett som
næring, dersom dei andre vilkåra er
oppfylte.
I særskilte høve knytt til
generasjonsskifte – der den yngre
generasjonen har overteke bruket –
kan det dispenserast frå bukravet.
Også forpaktarar som ikkje kan bu på
bruket, kan få dispensasjon frå
bukravet. I alle tilfelle må den som
har rett til frådraget, bu rimeleg nær
driftseininga (under 20 km vil alltid
blir rekna som ”rimeleg nær”).
”Skiferfrådrag”
Har du næringsinntekt frå
skiferproduksjon i Finnmark eller
kommunane Karlsøy, Kvænangen,
Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy
og Storfjord i Troms, kan du krevje eit
spesielt frådrag i inntekta. Frådraget
må du sjølv rekne ut og føre i
sjølvmeldinga post 3.2.17. Om satsane
og øvrige reglar, sjå nedanfor.
Felles satsreglar for
jordbruksfrådrag og
reindriftsfrådrag:
Frådraga utgjer for 2014 kr 63 500
pluss 38 prosent av den inntekta som
overstig kr 63 500, opp til eit
maksimalt frådrag på
kr 166 400 per driftseining.
For skiferfrådrag gjeld desse
satsane:
Frådraget utgjer for 2014 kr 54 200
pluss 32 prosent av den inntekta som
overstig kr 54 200, opp til eit
maksimalt frådrag på
kr 142 000 per driftseining.
Det vert aldri gjeve meir enn eitt
frådrag per skattytar.
Når skattytar driv meir enn ei av
næringane jordbruk, reindrift og
skiferproduksjon, skal frådraga
reknast ut for kvar næring. Det kan
til skattytar som har krav på meir
enn eitt av frådraga, maksimalt gis
kr 166 400 i frådrag.
Generelt:
Frådraga kan berre redusere inntekta
frå desse verksemdene ned til null. Er
inntekta frå slik verksemd t.d. kr 14
000, blir frådraget kr 14 000.
Den verksemda som skal kunne gi
rett til frådrag, må ha vore driven
over halvparten av inntektsåret.
Personar som deler inntekt frå den
aktuelle næringa og leverer felles
næringsoppgåve, skal fordele
frådraget mellom seg i same forhold
som dei respektive inntektene. For
jordbruks-frådrag er det nok at ein av
desse er registrert som busett på
driftseininga, jf. ovanfor.
OBS! Ved utrekning av grunnlaget for
reindriftsfrådraget og skiferfrådraget
skal passive kapitalinntekter knytt til
desse næringane haldast utanfor.
Utrekning av jordbruksfrådrag
Postane 430–436
Her fører ein dei postane som i tillegg
til driftsresultatet går inn i
grunnlaget for utrekning av
jordbruksfrådraget
Postane 431 og 432
Her fører ein dei kapitalinntekter/kostnader som ikkje inngår i
driftsresultatet, men som er knytta til
jordbruksdrifta.
Post 433
Valfritt kan dei som ønskjer det, ta ei
sjablongutrekna inntekt frå biomasse/vedproduksjon i skogbruk eller anna
næring inn i jordbruksinntekta for å
auke grunnlaget for jordbruksfrådrag.
For dei som overfører denne inntekta
Side 12
frå skogbruk, skal beløpet hentast frå
post 270 i skjemaet RF-1177
”Landbruk”. Dette gjeld også i dei
tilfella der skogen ikkje blir
gjennomsnittslikna.
Dersom overføringa skjer frå ”anna
næring” (eks.
vedproduksjonsvirksomhet), skal
beløpet maksimalt utgjere 55 prosent
av brutto produksjonsinntekt i
verksemda.
Inntekta i den næringa som
biomasseinntekta er overført frå, må
reduserast samsvarande i
næringsoppgåva post 0402 kolonne C.
Post 434
Når skattytar leverer næringsoppgåve
2, må denne posten nyttast for å
korrigere for forskjellar mellom
rekneskapsmessige og skattemessige
verdiar, tilbakeføring av renter ført i
næringsoppgåva, korrigering for
skattefrie inntekter/ikkje
frådragsgodkjende kostnader m m
Post 435
Her kjem ein fram til den totale
”næringsinntekta” frå jordbruk/gartneri/pelsdyrnæring/birøkt. Inntekta
inngår i grunnlaget for utrekning av
jordbruksfrådraget.
Post 436
For deltakar i samdrift/ANS/DA i
jordbruk eller pelsdyrnæring som evt.
gjer krav på jordbruksfrådrag, skal
den delen av grunnlaget for utrekning
av jordbruksfrådraget som er knytta
til selskapet førast her. Beløpet må
hentast frå ”Deltakeroppgåva” RF1221, post 1155 minus post 1156.
Nærare om utrekning av grunnlaget,
sjå rettleiing til ”Deltakeroppgåva”
RF-1222.
Deltakar i samdrift ANS/DA som har
krav på jordbruksfradrag, men som
ikkje leverer eiga næringsoppgåve og
RF-1177, reknar ut frådraget sitt ut
frå grunnlaget som kjem fram i post
1155 i ”Deltakaroppgåva” RF-1221.
Post 437
Her kjem det totale grunnlaget for
utrekning av jordbruksfrådraget
fram.
Post 438
Her fører ein det utrekna jordbruksfrådraget. Posten skal berre fyllast ut
når vilkåra er oppfylte, sjå overskrifta
"Jordbruksfradrag" framanfor.
Post 439
For å kunne fylle ut post 438
"Utrekna jordbruksfrådrag" må du ha
svart "Ja" på begge kontrollspørsmåla
i post 439.
Vilkåra om butid kan være oppfylte
dersom du har teke over eigedomen i
generasjonsskifte, men framleis bur
utanfor sjølve bruket. Dessutan kan
du som forpaktar oppfylle krava til
butid dersom du er forhindra frå å bu
på eigedomen fordi bortforpaktaren
bur der.
Post 440
Her må det svarast på om inntekt av
jordbruk/gartneri/pelsdyr som skal gå
inn i grunnlag for jordbruksfradrag i
post 437, stammar frå ansvarleg
selskap med ei felles driftseining.
Felles driftseining inneber at eininga
maksimalt kan oppnå eitt
jordbruksfradrag, som må delast
mellom deltakarane. Ektefellar der
begge krev jordbruksfrådrag må òg
krysse "ja" her.
XVII. Ektefellefordeling av dei
spesielle frådraga
Dei som krev fordeling av desse
frådraga mellom ektefellar, må fylle
ut feltet nedst på side 4 og føre beløpa
i dei postane som det er vist til
ovanfor.
XVIII. Opplysingar vedr. gevinst
(ved realisasjon av grunnareal frå
jord- og skogbruk) som oppfyller
vilkåra for fritak for utrekning av
personinntekt, jf. sktl. § 12-11 (4)
hage anser ein å ligge utanfor
landbruksverksemda.
Dersom det frå eit alminneleg
gardsbruk eller skogbruk er realisert
grunnareal som skal nyttast til
”tomt”, og den samla gevinsten i året
ikkje overstig kr 150 000, skal
gevinsten ikkje takast med i
grunnlaget for utrekning av
personinntekt.
Er samla gevinst kr 150 000 eller
lågara, skal han skattleggjast berre
som kapitalinntekt. Overstig samla
gevinst kr 150 000, skal heile
gevinsten inngå i grunnlaget for
utrekning av personinntekt. Om kva
som skal sjåast på som ”tomt”, sjå
sktl. § 9-3 (8) bokstav a og d. Det
avgjerande er om prisen på
grunnarealet i stor mon er bestemt av
at arealet skal nyttast til anna formål
enn jord- og skogbruk. Sal der kor
kjøperen tek sikte på vidare utnytting
av grunnarealet til landbruksverksemd, fell soleis utanfor fritaket.
Sal av grunnareal tilknytta
våningshus, kårbustad eller privat
Post 451
Her fører ein utrekna inngangsverdi
på arealet (inkl. evt. oppregulering).
Post 452
Her kjem gevinsten fram. For å kome
inn under regelverket, må gevinsten
ikkje overstige kr 150 000.
Side 13
Post 450
Her fører ein vederlaget (evt. fleire).
Post 453
Dersom gevinsten skal førast over
gevinst- og tapskonto (RF-1219), må
det leverast eit eige eksemplar av
skjemaet for denne gevinsten. Den del
av gevinsten som skal takast til
inntekt i året, skal førast i denne
posten. Dersom heile gevinsten er
inntekstført i året, fører ein same
beløp i post 452 og post 453. Beløpet
skal førast over til ”Skjema for
utrekning av personinntekt” (RF1224), post 1.6, og gevinsten blir
dermed trekt ut av
personinntektsgrunnlaget.