‫עדכון לקוחות‬
‫הטבות מס לעידוד חברות טכנולוגיה בישראל‬
‫לקוחות וידידים נכבדים‪,‬‬
‫הננו שמחים להביא בפניכם עדכון חשוב בנושא הטבות מס לעידוד חברות טכנולוגיה בישראל‪.‬‬
‫‪ .1‬רקע כללי‬
‫בשבוע שעבר פורסמה טיוטת הצעת החלטת ממשלה במסגרת התוכנית הכלכלית לשנים ‪ 2017‬ו‪-‬‬
‫‪ ,2018‬שמטרתה עידוד פעילות מבוססת קניין רוחני של חברות היי‪-‬טק והגברת האטרקטיביות של‬
‫המשק הישראלי להשקעה של חברות זרות‪.‬‬
‫הרקע להצעה זו נעוץ מחד‪ ,‬במדיניות ה‪ OECD -‬שפורסמה לאחרונה במסגרת פרויקט ה‪ BEPS -‬אשר‬
‫מכוונות למיסוי הכנסות מקניין רוחני במדינה בה מתבצעת הפעילות מניבת ההכנסה ולא בהתאם‬
‫להסדרי קוסט פלוס כמקובל כיום‪ ,‬ומאידך‪ ,‬ביוזמות חקיקה של מדינות שונות כגון אירלנד שנועדו‬
‫ליצור אקלים נוח לפעילות מבוססת קניין רוחני על מנת למשוך חברות על רקע המדיניות החדשה‬
‫כאמור‪ .‬המטרה היא לנצל את ההזדמנות שנוצרה בשל שינוי מדיניות ה‪ OECD -‬בעניין מיסוי הכנסה‬
‫מקניין רוחני במקום יצירת הערך‪ ,‬תוך הצעת משטר מס אטרקטיבי שמהווה חלופה של ממש למשטרי‬
‫מס במדינות המעודדות פעילות טכנולוגית‪.‬‬
‫‪ .2‬מסלולי המיסוי המועדפים‬
‫מסלולי המיסוי המועדפים אמורים להיות בתוקף החל מיום ‪.1.1.2017‬‬
‫להלן סקירה כללית של מסלולי המיסוי המועדפים‪ .‬הסקירה הינה כללית באופייה בשל עומס הפרטים‬
‫הכלולים בהצעה ובשל העובדה שהם עשויים לעבור שינויים רבים במסגרת הליך החקיקה‪.‬‬
‫‪2.1‬‬
‫מפעל מועדף טכנולוגי‬
‫א‪ .‬מפעל מועדף טכנולוגי‪ :‬הזכאות למעמד זה תוסדר בדרך של "מסלול ירוק" לגבי מפעל‬
‫העומד בתנאים מסוימים (המעידים בין השאר על פעילות מו"פ) או לחלופין בדרך של‬
‫אישור של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית בהסכמת רשות המיסים בהתאם‬
‫לקריטריונים שייקבעו‪ .‬בנוסף‪ ,‬המפעל המועדף הטכנולוגי צריך לעמוד בתנאי ייצוא של‬
‫לפחות ‪ 25%‬ממכירות המפעל‪.‬‬
‫ב‪ .‬הטבות המס‪ :‬מס חברות בשיעור ‪ 12%‬בגין הכנסה טכנולוגית מועדפת‪ ,‬שהיא למעשה‪,‬‬
‫הכנסה מפעילות מבוססת קניין רוחני‪ ,‬וכן מס בשיעור ‪ 4%‬על דיבידנד שיחולק מהכנסה זו‬
‫לחברה אם תושבת חוץ (או שיעור נמוך יותר לפי אמנת מס)‪.‬‬
‫ג‪ .‬יש להדגיש כי מכירת שירותי מו"פ (למשל‪ ,‬בהסדרי קוסט פלוס) העולה על ‪15%‬‬
‫מהכנסות החברה לא תיחשב הכנסה טכנולוגית מועדפת‪.‬‬
‫‪2.2‬‬
‫מפעל מועדף טכנולוגי מיוחד‬
‫א‪ .‬מפעל מועדף טכנולוגי מיוחד‪ :‬הינו מפעל המקיים את כל התנאים של מפעל מועדף‬
‫טכנולוגי ובנוסף סך ההכנסה השנתית של המפעל יחד עם חברות הקבוצה הוא ‪10‬‬
‫מיליארד ‪ ₪‬או יותר‪.‬‬
‫ב‪ .‬הטבות המס‪ :‬מס חברות בשיעור ‪ 6%‬בגין ההכנסה הטכנולוגית המועדפת ובגין רווחי הון‬
‫ממכירת בעלות על זכויות קניין רוחני מסוימות לחברה קשורה‪ ,‬ומס בשיעור ‪ 4%‬על‬
‫דיבידנד שיחולק מהכנסה זו לחברה אם תושבת חוץ (או שיעור נמוך יותר לפי אמנת מס)‪.‬‬
‫‪2.2‬‬
‫מפעל מועדף מיוחד לחברות ענק גלובאליות ‪ -‬הגמשת התנאים‬
‫א‪ .‬כללי‪ :‬מפעל מועדף מיוחד זכאי לשיעור מס חברות מופחת של ‪ 5%‬באזור פיתוח א' ושיעור‬
‫של ‪ 8%‬בשאר חלקי הארץ לגבי כלל ההכנסה המועדפת למשך תקופה של ‪ 10‬שנים‪.‬‬
‫מפעל מועדף מיוחד נדרש לקבל אישור של מספר משרדי ממשלה על בסיס תוכנית‬
‫עסקית המצביעה על כך שהמפעל יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית‪ .‬התוכנית‬
‫העסקית צריכה לעמוד באחת מהחלופות הבאות‪ :‬השקעה בנכסים יצרניים‪ ,‬השקעה במו"פ‬
‫או העסקת עובדים חדשים‪ .‬התנאים שהמפעל חייב לעמוד בהם בכל שנה כדי להיחשב‬
‫כמפעל מועדף מיוחד כוללים דרישה שסך ההכנסה המועדפת של המפעל המועדף הינה‬
‫‪ 1.5‬מיליארד ‪ ₪‬בשנה ושסך ההכנסות של החברה המועדפת הינן ‪ 20‬מיליארד ‪ ₪‬בשנה‪,‬‬
‫בצירוף הכנסות של חברות נוספות בקבוצה‪.‬‬
‫ב‪ .‬הקריטריונים הנוקשים לזכאות למעמד מפעל מועדף מיוחד הביאו לכך שעד כה‪ ,‬רק חברה‬
‫אחת – אינטל‪ ,‬נהנתה ממעמד זה‪.‬‬
‫ג‪ .‬הצעת ההחלטה מגמישה את התנאים השונים הקשורים במסלול זה‪ ,‬כולל‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫הפחתת סף ההכנסה המועדפת הנדרשת מ‪ 1.5 -‬ל‪ 1 -‬מיליארד ‪ ₪‬בשנה‬
‫הפחתת סף ההכנסה הנדרשת מחברה מועדפת מ‪ 20 -‬ל‪ 10 -‬מיליארד ‪ ₪‬בשנה‬
‫הגמשת התנאים בנוגע לתוכנית העסקית בכל הנוגע לחלופת ההשקעה במו"פ‬
‫קביעת שיעור מס מופחת בשל דיבידנד בגובה ‪ 5%‬כהוראת שעה לשלוש שנים על‬
‫דיבידנד המחולק לחברה אם זרה‬
‫יש להדגיש כי המדובר בשלב זה בטיוטת הצעת החלטה לממשלה והדרך לאימוץ השינויים המוצעים‬
‫בטיוטת ההחלטה עדיין ארוכה‪ .‬אנו נמשיך לעקוב אחר ההתפתחויות בתחום זה ולעדכן בהתאם‪.‬‬
‫נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או הבהרה בנושא‪.‬‬
‫מחלקת מיסים‬
‫הרצוג פוקס נאמן‬
‫מידע שימושי‬
‫אנשי קשר‬
‫לקריאת הבלוג של ‪ - HFN‬לחצו כאן‬
‫עו"ד מאיר לינזן | שותף מנהל‬
‫ראש מחלקת מיסים‬
‫טלפון‪03-6922035 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫לקריאת מידע נוסף אודות מחלקת‬
‫מיסים ‪ -‬לחצו כאן‬
‫עו"ד אלדד חמם | שותף‬
‫מחלקת מיסים‬
‫טלפון‪03-6922035 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫עו"ד יובל נבות | שותף‬
‫מחלקת מיסים‬
‫טלפון‪03-6925530 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬