1. No category

ArkivsakID 16/2579
Løpenr 3
Sakspapir
Vårsaksbehandler:
SteinAas62433047
Økonomistaben
Handlings-ogØkonomiplan2017-2020medÅrsbudsjett2017-Endringav
skattesatsforeiendomsskatt
Utvalg
Formannskapet
Saksnummer
Møtedato
Dokumentervedlagtsaken:
Øvrigedokumenterisaken:
Handlings-ogØkonomiplan2017-2020medÅrsbudsjett2017
Rådmannensinnstilling
Formannskapetserpositivtpåatdetharværtmuligåfinneløsningersomgjøratdenreelle
inntektenfraeiendomsskattenetteromtakseringkanjusteresneditrådmeddeforutsetningersom
låtilgrunnforbudsjettvedtaketden15.12.2016isakKS153/16–«Handlings-ogØkonomiplan2017-
2020medÅrsbudsjett2017den15.12.2016».
1. Formannskapetvedtaråendrevedtaketiovennevntesaksomfølger:
Ipunkt2.Eiendomsskatt-skalpunktblyde.
b)Imedholdaveiendomsskatteloven§13skaleiendomsskattesatsenvære3,6
promille.
2. Avhensyntilnødvendigfremdriftforåfåsendtmeldingtilskatteyterneogkunnehåndtere
kommunensfaktureringav1.terminaveiendomsavgiftene,ervedtaketfattetsom
hastevedtaketterkommuneloven§13nr.1ogdelegasjonsreglementet§2.2.
3. Meldingomvedtaketforeleggeskommunestyretiførsteordinæremøteetterat
hastevedtaketerfattettilorientering,jf.kommuneloven§13nr.2.
Side2av5
ELVERUMKOMMUNE
Utredning
Kommunenhargjennomførtenfullretakseringavalleeiendomsskatteobjekterikommunen.
Retningslinjenefortakstarbeidetblevedtattavkommunestyretden23.11.2016ifølgendesaker:
KS-139/16Vedtak:
Denyeeiendomsskattevedtektenevedtasogtrerikraft1.desember2016.
KS-140/16Vedtak:
Takstenesomblirvedtattavsakkyndignemndleggestilgrunnvedberegningenav
eiendomsskatti2017ogfremtilnestealminneligtaksering,jf.eiendomsskatteloven§8A-3.
Reduksjonsfaktorvidereføresmedenstørrelsepå15%.
Detmaterielleinnholdetidissevedtakenekanikkeomgjøresvedenfornyetbehandlingav
skattevedtakeneetteratfristenforutleggavskattelisterforåreterutløptogutsendelseav«Melding
omeiendomsskattogtakst2017»erforetatt.
IforbindelsemedkommunestyretsbehandlingavKS153/16-16/33509-Handlings-ogØkonomiplan
2017-2020medÅrsbudsjett2017den15.12.2016,blefølgendevedtakfattetvedrørendeutskriving
aveiendomsskatten:
2.Eiendomsskatt
a) Imedholdaveiendomsskatteloven§§2og3skaldetskrivesuteiendomsskattforallefaste
eiendommerikommunen.
b) Imedholdaveiendomsskatteloven§13skaleiendomsskattesatsenvære4,1promille.
c) Imedholdaveiendomsskatteloven§7bokstavafritaseiendommermedstiftelsereller
institusjonersomtarsiktepåågagnekommunen,fylketellerstaten.Fritaketter
eiendomsskatteloven§7avgjøresettersøknad.
d) Eiendomsskattenskalbetalesitoterminer.
e) Vedtakseringogutskrivingaveiendomsskattbenytterkommunentidligerevedtatte
eiendomsskattevedtekter
Irådmannensforslagtilbudsjettetfor2017erfølgendevurderingvedrørendefastsettelseav
eiendomsskattesatsenlagttilgrunn:
Pådettidspunktsaksfremstillingenmedforslagtilvedtakskrivespågårfortsattarbeidetmed
besiktigelseogtakseringaveiendommer.Deterderforfortsattusikkerhetomkringhvasom
vilblideendeligeskattetaksternårallebesiktigelserergjennomførtogtakstnemdakan
avslutteogsummereoppsittarbeid.Rådmannenharisittbudsjettforslagtattutgangspunkti
deneiendomsskattikronersomlåtilgrunnforgjeldendeHandlings-ogØkonomiplan2016–
2019påca67,8millkroner.
Rådmannenlegger3,5promilleutenbunnfradragtilgrunnisittforslagtilvedtak.
Rådmannenvilkommetilbaketiljusteringeravdetteententilformannskapetsmøteden
2/12,elleririmeligtidførkommunestyretsbehandlingavbudsjettetden15/12,dersomdet
fremkommernyeopplysningeromdetendeligtakstgrunnlag,somførstvilforeliggefra
takstnemdaetternyttår.Detkandablibehovforytterligerejusteringerbådeavpromilleog
ordlydenivedtakspunktet.
Etteratrådmannenhaddelagtfremsittforslagtiløkonomiplanogbudsjettden31.10.2016bledeti
sakenevedrørendegjennomføringenavtakseringen,vedtattåtainnigjenbrukavreduksjonsfaktor.
Dennevartattutirådmannensinnstillingertilvedtakenesomblefattet23.11.2016,ogsomlåtil
grunnforbudsjettet.
Side3av5
Reduksjonsfaktorenhaddeværtpå25%itakstenfra2004.Rådmannenhaddeforeslåttåfjerne
reduksjonsfaktorenveddennetaksten.Ikommunestyretsvedtakbledenopprettholdt,menmeden
faktorpå15%.Dettemedførteateiendomsskattesatsenibudsjettetblejustertopptil4,1promille
gjennombudsjettvedtaket.
Tilgrunnfordettevedtaketlåfølgendeestimatvedrørendesammenhengmellomskatteinntekterog
sats,ogsomvardetbesteestimatetsomforelåpådettetidspunktet:
Eiendomsskatt grunnlag og skatteestimater
Estimert takstverdi
Antall bunnfradrag
17 319 765 363
10 062
Reduksjonsfaktor
Promille
Bunnfradrag
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
500 000
550 000
600 000
15 %
2017 - 2020
1,50
2,00
3,00
3,20
3,30
3,40
3,50
3,60
25,98
25,22
24,47
23,72
22,96
22,21
21,45
20,70
19,94
19,19
18,43
17,68
16,92
34,64
33,63
32,63
31,62
30,61
29,61
28,60
27,60
26,59
25,58
24,58
23,57
22,57
51,96
50,45
48,94
47,43
45,92
44,41
42,90
41,39
39,88
38,38
36,87
35,36
33,85
55,42
53,81
52,20
50,59
48,98
47,37
45,76
44,15
42,54
40,93
39,32
37,71
36,10
57,16
55,49
53,83
52,17
50,51
48,85
47,19
45,53
43,87
42,21
40,55
38,89
37,23
58,89
57,18
55,47
53,76
52,05
50,33
48,62
46,91
45,20
43,49
41,78
40,07
38,36
60,62
58,86
57,10
55,34
53,58
51,81
50,05
48,29
46,53
44,77
43,01
41,25
39,49
62,35
60,54
58,73
56,92
55,11
53,30
51,48
49,67
47,86
46,05
44,24
42,43
40,62
4,00
4,10
69,28 71,01
67,27 68,95
65,25 66,89
63,24 64,82
61,23 62,76
59,22 60,70
57,20 58,63
55,19 56,57
53,18 54,51
51,17 52,45
49,16 50,38
47,14 48,32
45,13 46,26
5,00
6,00
7,00
86,60 103,92 121,24
84,08 100,90 117,72
81,57 97,88 114,19
79,05 94,86 110,67
76,54 91,84 107,15
74,02 88,83 103,63
71,51 85,81 100,11
68,99 82,79 96,59
66,47 79,77 93,06
63,96 76,75 89,54
61,44 73,73 86,02
58,93 70,71 82,50
56,41 67,70 78,98
Dentotaletakstverdienbledaestimerttil17319765363,-kroner.Tabellenviserenteoretisk
inntektfraeiendomsskattenpå71,01millkroner,mendeterførklagesaksbehandlingener
gjennomført.Ogerfaringfraslikeprosessertilsieratdentotaletakstverdienkanbliredusertmed
mellom2–10%.Hererdetlagtinnensikkerhetsmarginpåca4%.
Nårdetendeligetakstgrunnlagetforeliggerisluttenavfebruarviserdetsegatdentotale
takstverdienliggervesentlighøyereennestimert,ogatvedtattpromillevilgihøyereinntekterenn
budsjettert.Dettekansynliggjøresvedfølgendetabell:
Eiendomsskatt grunnlag og skatteestimater
Estimert takstverdi
Antall bunnfradrag
19 756 337 050
10 062
Reduksjonsfaktor
Promille
Bunnfradrag
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
500 000
550 000
600 000
15 %
2017 - 2020
1,50
2,00
3,00
3,20
3,30
3,40
3,50
3,60
29,63
28,88
28,13
27,37
26,62
25,86
25,11
24,35
23,60
22,84
22,09
21,33
20,58
39,51
38,51
37,50
36,49
35,49
34,48
33,48
32,47
31,46
30,46
29,45
28,44
27,44
59,27
57,76
56,25
54,74
53,23
51,72
50,21
48,70
47,19
45,69
44,18
42,67
41,16
63,22
61,61
60,00
58,39
56,78
55,17
53,56
51,95
50,34
48,73
47,12
45,51
43,90
65,20
63,54
61,88
60,22
58,55
56,89
55,23
53,57
51,91
50,25
48,59
46,93
45,27
67,17
65,46
63,75
62,04
60,33
58,62
56,91
55,20
53,49
51,78
50,07
48,36
46,65
69,15
67,39
65,63
63,86
62,10
60,34
58,58
56,82
55,06
53,30
51,54
49,78
48,02
71,12
69,31
67,50
65,69
63,88
62,07
60,26
58,44
56,63
54,82
53,01
51,20
49,39
4,10
5,00
6,00
7,00
79,03 81,00
77,01 78,94
75,00 76,88
72,99 74,81
70,98 72,75
68,96 70,69
66,95 68,62
64,94 66,56
62,93 64,50
60,91 62,44
58,90 60,37
56,89 58,31
54,88 56,25
98,78
96,27
93,75
91,24
88,72
86,20
83,69
81,17
78,66
76,14
73,63
71,11
68,60
118,54
115,52
112,50
109,48
106,46
103,45
100,43
97,41
94,39
91,37
88,35
85,33
82,31
138,29
134,77
131,25
127,73
124,21
120,69
117,16
113,64
110,12
106,60
103,08
99,56
96,03
4,00
Dentotaletakstverdienblirda19756337050,-ogberegneteiendomsskattkommertotaltoppica
81,0millkroner.
Rådmannenharforetattnoenanalyserforåkunneforklaredenrelativtstoreforskjellenfra
estimatenesomforelåvedbudsjettvedtaketsomfastsatteskattesatsen,ogdetsomfremkommerav
detendeligetakstresultatet.
Detteviseratdeterkommettil1.996nyeskatteobjektersomikkefikkutskreveteiendomsskattfor
2.termin2016.Verdienavdetteutgjørsomtakstgrunnlag2649980400,-kronerogutgjør
10863979,-kroneriberegneteiendomsskatt.
Deter1.690eiendommersomharfåttenreduserteiendomsskattikroner,utfraetredusert
takstgrunnlagpå341466400,-kronerogsombetyrenreduksjoniberegneteiendomsskattpå
14580771,-kroner.
Videreerdet5.908eiendommermedøkttakstgrunnlagpåtilsammen8166899889,-kroner,som
utgjørenøkteiendomsskattpå20034940,-kroner.
Side4av5
Avallekommunens9.594eiendomsskatteobjektererdet3.997somharfåttreduksjonelleren
økningsomermindreenn1.000kronerprår.2.198harfåttenøkningpåmellom1.000til2.500
kroner.1.996skatteobjekterermeditakstgrunnlagetforførstegang.Resterende1.403
skatteobjekterharfåttenøkningpåmerenn2.500kroner.
Blantdesomharfåttstørreøkningerkandetværemangeårsaker.Dettevildelvisvære
næringseiendommer,menogsåeiendommersomtidligereharhattmerennettbunnfradrag.Itilfelle
hvordeterflereregistrerteboenheterpåeiendommenvilikkejusteringenavpromillenfra7,0
promillei2016tilberegnet4,1promillei2017oppveievirkningenavbortfalletavbunnfradrag.
Nårkommunestyretnåvurdererendringavskattesatsenfra4,1promilletil3,6promillemåman
væreklaroveratdettefordeflesteeiendommervilgirelativtbeskjedneutslagtilskattebeløpet.
Mensidenantalleterstortvildettotalebeløpetværebetydelig.Denbeskrevnereduksjonenvilikke
væretilstrekkeligtilatdesomharmistetmerennettbunnfradragfortsattvilfåenøkningav
skattebeløpet.
Eiendomsskattekontoretgjordedadenhøyeinntektenfraeiendomsskattenbleklart,omgåendeen
henvendelsetilKommunenesSentralforbundsineadvokaterKS-advokatene,somerregnetsom
landetsbestefagmiljøpåregelverketrundteiendomsskatt.
DetmanønsketavklartvaromKommunestyretvednyttvedtakkunnevedtaenlavere
skattesats/promilleetterlovensfristforfastsettelseogutleggaveiendomsskattenvedrørendeden
enkelteeiendomgjennomåsenkeeiendomsskattesatsen,slikatdereelleinntektenevillevære
bedreioverensstemmelsemeddenbudsjetterteinntekten.
EiendomsskattekontoretkontaktetKSAdvokatene28.februar,dagenførmøtetiKommunestyret,
foråsjekkeutomkommunestyrethaddeanledningtilåendreskattesatsen(promillen)imøtet1.
mars.SvaretfraKSAdvokatenevarheltklart:«Endringavskattesatsenkansåledesikkeforetasetter
fristenforutskrivningaveiendomsskatt,somforElverumkommuneer1.mars,sidenderetidligere
harskrevetuteiendomsskattogbenyttetbunnfradrag,jf.esktl.§14.»Dettesvaretblepresenterti
Kommunestyret1.mars.
EiendomsskattekontoretforespurteKSAdvokatenepånytt6.marsetterartikkeliavisaGlåmdalen,
somomhandletatEidskogkommunevarisammesituasjon,ogvurderteendringinneværende
skatteår,menventetpåennyjuridiskvurderingavspørsmålet.Itilknytningtildenneartikkelenvar
detogsårefererttilatKongsvingerkommunehaddehattentilsvarendesituasjoni2015,ogendret
skattesatseniskatteåret.DetteblegjortetteråhakonferertmedKSEiendomsskatteforum,og
kunneifølgeforumetgjøresfordiendringenvartilgunstforskatteyter.
ForordensskyldnevnesatdetvargjortklartoverforKSAdvokatene,vedeiendomsskattekontorets
førstehenvendelse,atendringenvilleværetilgunstforskatteyter,mendettebledaikketillagt
avgjørendevekt.
Denne2.forespørselentilKSAdvokateneresulterteietsvaromatskattesatsenkunneendres.
Eiendomsskattekontoretrettetsåen3.forespørseltilKSAdvokateneden7.mars,fordidetderfra
varavgitt2ulikesvar.Svaretkomsammedag,ogeratkommunestyretkanfastsetteennysatsetter
atutskrivingsfristenerute,menatdetbørunngås.
Rådmannenpåpekeratdetfortsattvilhefteusikkerhetvedutslageneavenklagesaksbehandlingog
anbefaleratmanvedenfornyetvurderingopprettholderminimumsammesikkerhetsmargin.
Tabellenviserdaateiendomsskattesatsenkanreduseresfra4,1promilletil3,6promillefor2017.
Detvilikkeværemuligpådetnåværendetidspunktåvurdereandresidervedtidligerevedtak,som
bunnfradragogberegningsfaktorer.
Deterogsåenvissjuridiskrisikoknyttettilåforetaendringernå.Menflerekommunerhartidligere
gjennomførtsliknedjusteringaveiendomsskattesatsenutfraenvurderingavatdetteerenendring
sombegunstigerskatteyter.
DeterrådmannensvurderingutfrauttalelsenefraKS-advokateneat«Meldingomeiendomsskattog
takst2017»fortsattergjeldende,ogatetendringsvedtaksomgjelderlinjen«Eiendomsskatttotalt
Side5av5
2017»ogeiendomsskattesatsen,ikkevilutløseforlengetklagefristforskatteyter.Detmedbakgrunn
iatidentifikasjoneneimeldingenspunktAogB,ogtakstspesifikasjonenipunktCogDerde
elementersomkanpåklages.
SpesifikasjonenipunktEsomgjeldersonefaktor,eiendomsfaktor,områdefaktorogreduksjonsfaktor
erfastsatttidligereikommunestyrevedtakellerkommerinnundertakstnemdasitthjemlede
kompetanseområde.
Endringenvilbarepåvirkesistelinjeimeldingenhvordenfastsatteeiendomsskattenfor2017
beregnesutfraenlaveresats.
Rådmannenvildersomforslagomreduksjonvedtas,sendealleskatteytereenforenkletmeldingsom
angirselveskatteberegningenogdeteksaktebeløpetsomskalbetalesi2017fordeltover2terminer.
Formannskapeteridelegasjonsreglementet§2.2jf.kommuneloven§13nr.1gittmyndighettilå
«treffevedtakiallesakersomdetetterdennebestemmelseeradgangtilådelegereogsomnormalt
skulleværtavgjortavkommunestyretselv,nårdeternødvendigatvedtakettreffessårasktatdet
ikkeertidtilåinnkalledette».
Foratbestemmelsenskalbenytteserdettovilkårsommåværeoppfylt.Fordetførstemådetvære
nødvendigatvedtakettreffesraskt.Fordetandremådetikkeværetidtilåinnkalleorganetsomhar
vedtakskompetansen.
Nødvendighetskriterieterikkenærmeredefinertilovtekstenellerforarbeidene.Deterlikevellagttil
grunnatbestemmelsenbla.kanomfattesituasjonerhvoroffentligehensynkanbliskadelidende.
Rådmannenmeneratdethervarnødvendigtreffevedtaketraskt,bådeutfraregelverketogutfra
hensynettilatskatteyterrasktmåfåbeskjedomhvakommunensendeligskattekravvilblifor2017.
Kommunenseiendomsfaktureringharnormaltforfallisluttenavmars,ogdetteomfatterbåde
eiendomsskattogavgifterinnenforvannogavløp,slikatutsettelservilhabetydelige
likviditetsvirkningerforkommunen.
Rådmannenkanikkeseatdetharværttidtilåinnkalletiletekstraordinærtkommunestyrefor
dennesaken,meddenfremdriftsomerønskelig.