1 Weitere (steuerliche) Änderungen Sven Henniger Director-Partner, UKRAINE CONSULTING Ukraine: Wirtschaften in der Krise Kiew, 30.09.2014 Agenda       Einkommensteuer Militärsteuer Gewinnsteuer Verbrauchsteuer Staatliche Prüfungen Angedachte Reformen 2 Einkommensteuer  Gesetz zur Besteuerung des passiven Einkommens (№1588-VII gültig seit 02.08.2014)  Zinsen – 15% Quellensteuer – Banken zur Abführung und Berichterstattung verpflichtet – Keine Informationen zu Personen bzw. Konten – Damit sind nat. Personen bzgl. Zinsen abschließend besteuert  Dividenden – Inkl. ausländischer Dividenden – Weiterhin 5%, aber… 3 Militärsteuer  Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014     seit 3 August 2014 bis 1. Januar 2015 Steuersatz 1,5%. Auf Gehälter, Zivilverträge, Lotto- und Spielgewinne Inkl. weiterer Benefits wie z.B. Krankenversicherungen für Mitarbeiter  Passive Einkommen (Zinsen, Dividenden, Royalties, Einkommen aus Investments und Vermietung/ Verpachtung) sind davon nicht betroffen  Einmalige Finanzhilfen an Mitarbeiter werden nicht als Gehaltszahlungen angesehen und unterliegen somit nicht der Militärsteuer 4 Gewinnsteuer  Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014  Vergünstigte 10%-Gewinnsteuer auf Transaktionen mit Wertpapieren und Derivaten wurde gestrichen  Die Befreiung für Hotelbetriebe und für Produzenten von erneuerbarer Energie wurde gestrichen 5 Verbrauchsteuer  Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014  Bio-Kraftstoff weiterhin bis 01.2015 (99 Euro/1000 kg)  Seit 09.2014 Verbrauchsteuer auf Tabakprodukte um bis zu 5% gestiegen  Erweiterung Begriff alkoholische Produkte im Steuerkodex – alle Produkte mit 8,5% oder mehr Alkoholanteil – Verbrauchsteuer darauf 70,53 UAH je Liter 100% Alkohol 6 Staatliche Prüfungen  Gesetz Nr. 1622-VII, Artikel 31 vom 16.08.2014  Restriktion von staatlichen Audits – max. 1  August – Dezember 2014  Nur nach Genehmigung durch das Ministerkabinett  Gilt für planmäßige und äußerplanmäßige Audits  Steuerprüfung ist davon jedoch ausgenommen! 7 Angedachte Reformen  Reduktion der Steuern von 22 auf 9, aber...  Gewinnsteuer  Annäherung der Steuer- an die Finanzbuchhaltung  lediglich 3 Unterschiede sollen verbleiben – Abschreibungen, Rückstellungen, Finanzoperationen  Steuern auf Immobilien  Erweiterung auf wirtschafl. genutzte Objekte  Anpassung der Besteuerungsbasis  Sozialversicherung  2 Modelle AG: 37 oder 41% für Minimalgehalt, 19 oder 15% darüber – keine BBG?!  AN: in beiden Modellen weiterhin 3,6% 8 Angedachte Reformen  Einkommensteuer  6 Modelle: in verschiedenen Schritten (10), 15, 20, 25%  Administration der Steuern  Reduktion der Anzahl zu erstellender Berichte p.a.  Reduktion der Zahlungen p.a.  „Single Window“ für Steuern, SV und Statistik  Ziele: Kosteneinsparung in der Administration, Verbesserung im Doing Business Report der Weltbank 9 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! Sven Henniger Geschäftsführer-Partner +380 / 44 / 490 55 28 [email protected]  Buchhaltungs-Outsourcing  Steuerberatung  Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung  IT-Anbindung / ERP  Interim Management  Büroräume mit Service  Personalsuche  Visum, Arbeitsgenehmigung  Business Workshops 10 11 Unsere Büros Moskau St. Petersburg Almaty Aktau Ulf Schneider, Lars Flottrong ul. Bachruschina 32/1 115054 Moskau, Russland T +7 / 495 / 956 55 57 [email protected] Andreas Bitzi Businesszentrum Petrovskij Fort, Büro 801-803, Finlyandskiy pr. 4 A 194044 St. Petersburg, Russland T +7 / 812 / 458 58 00 [email protected] Kirill Afanasyev Tole Bi Straße101, Block 9 B 050012 Almaty, Kasachstan T +7 / 727 / 355 44 48 [email protected] Kirill Afanasyev Businesszentrum Nur Plaza, Büro 46 Microdistrict 29 A 130000 Aktau, Kasachstan T +7 / 7292 / 201 151 [email protected] Minsk Kiew Warschau Yulia Pliuto ul. Surganova 29 220012 Minsk, Belarus T +375 / 17 / 290 25 57 [email protected] Sven Henniger Horizon Office Towers vul. Shovkovychna 42-44 01004 Kiew, Ukraine T +380 / 44 / 490 55 28 [email protected] Adrian Branny ORCO Tower, Büro 17.02. Al. Jerozolimskie 81 02-001 Warschau, Polen T +48 / 22 / 695 03 10 [email protected] Frankfurt Hamburg Berlin Anna Bryanchaninova Wilhelm-Leuschner-Straße 41 60329 Frankfurt am Main, Deutschland T +49 / 69 / 271 38 99 18 [email protected] Olga Goncharova Alstertor 15 20095 Hamburg, Deutschland +49 / 40 / 226 33 760 [email protected] Sergej Sumlenny Flanaganstraße 22 B 14195 Berlin, Deutschland +49 / 30 / 847 19 921 [email protected] www.ukraine-consulting.eu CURRENCY CONTROL 12  NBU Resolution No. 540 dated 29.08.2014 (effective: 02.09. - 02.12.2014) Cash exchange e.g. UAH - Euro:  NBU prolonged restriction on purchasing cash foreign currency in amount exceeding 15.000 UAH by a single individual in a particular bank during one banking day Cash withdrawals e.g. Euro - Euro:  Foreign currency remitted from abroad to be withdrawn in cash without opening a bank account only in UAH  Withdrawal of cash foreign currency from current and deposit account through cash points and ATM limited to 15.000 UAH equivalent for a particular client during one day  Cash withdrawal by electronic payment devices on the territory of Ukraine should be made only in UAH (relevant for residents and non-residents) CURRENCY CONTROL 13  Currency remittances abroad under current non-trade operastions:  Remittances abroad without supporting documents are limited to equivalent of 15.000 UAH per day  Exeeding 15.000 UAH equivalent are allowed solely on basis of documents – limit 150.000 UAH/ month  exceptions:  Remittances of funds received as a salary by non-residents in Ukraine  Remittances of funds by citizens of Ukraine who permanently relocate abroad  Payment for education and other  Loan operations:  Repayment of loans in a foreign currency with non-residents is forbidden before the due date  NBU does not register amendments to loan agreements with respect to shortening the repayment terms CURRENCY CONTROL 14  Resolutions No. 515, No. 534 and No. 540 provide, inter alia, the following:  Loans in foreign currency are granted solely to pay a borrower’s foreign economic obligations. It is prohibited to use the loans on the internal Ukrainian market. Violation may result in annulation of a bank license;  Banks are entitled to early return deposits, deposited in foreign currency, in UAH at the buying exchange rate of the bank established as of the date of operation;  100% sale of foreign currency earnings on the next working day after receipt;  Reg. Export: Bank is not allowed to discontinue supervision over the clients’ transactions settled with the foreign counterparties via offset of liabilities (it appears that this approach may result, in fact, in a block of the possibility to offset liabilities with non-residents and significant penalties for the violation of currency control regulations). VAT 15  “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other Legislative Acts of Ukraine”, No. 1621, dd. July 31, 2014 (hereinafter – the “Law”)  VAT-accounts (as of 01.2015) – System of electronic administration of VAT for all taxpayers – based on interaction of Unified Tax Invoices Register (UTIR) with special VAT-accounts – VAT-accounts opened for free for all VAT payers – Under the new system the supplier should be able to register a VAT invoice in UTIR for the amount which exceeds his VAT credit only when he pays the corresponding amount of money to his VAT-account. – VAT payable to the state revenue at the end of the reporting period would be settled by means of funds on the VAT-account. – Implementation of the system of electronic adminitration of VAT impact to each business – check of impact to the own business is recommended! – Procedure of electronic administration of VAT still in discussion VAT 16  Electronic tax invoices and tax reporting (01.2015)  VAT reporting and issuing VAT invoices to the customers should be performed exclusively in electronic form  VAT credit  New system is intended to ensure recognition of VAT credit by customers only when VAT liabilities are prepaid by supplier  Date of recognition of VAT credit for import of services has been changed accordingly to date of VAT invoice  Right of taxpayer to recognize VAT credit without the input VAT invoice, based on a claim against the supplier  VAT base  Supply of goods and services – not lower than their purchase price  Supply of fixed assets – not lower than their net book value at the beginning of reporting period in financial accounting VAT 17  VAT refund (01.2015)  From 01.2015 only automatic VAT refund remains for taxpayer  VAT refund before 01.2015 paid based on current rules  Special rules for exporters and investors – refund only, if: – Fixed assets of total net book value 12 times higher than claimed VAT refund – Over 40% of export transactions per year and/ or invested into fixed assets at least 3 Mio. UAH per year  Mandatory VAT registration (01.2015)  Threshold for mandatory registration as a VAT payer is increased from 300.000 UAH to 1 Mio. UAH VAT 18  VAT regime for agriculture companies (as of 03.08.2014)  VAT exemption for certain grains and crops extended until 31.12.14  VAT regime for timber procurement , deforestation and production of industrial and fuel wood comp. is cancelled  New list of medical products transactions with which are subject to 7% VAT is approved (on 03.09.2014)  Supplies within the customs territory and carriage into the customs territory of Ukraine)  Is in fact a amended list of Resolution No. 118 from 23.04.2014