2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR CPC . Victoria Espinoza Dipas Definición - Exportación La Exportación es el Régimen Aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales ( Bienes y/o Servicios) para su uso o consumo definitivo en el exterior o nación extranjera. La Exportación Definitiva, no está afecto a ningún tributo . . Articulo 60° del Decreto Legislativo N° 1053 Articulo 60° de la Ley General de Aduanas. CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 1 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Exportación de Bienes y Servicios Se consideran exportados cuando: Se prestan a titulo oneroso, el comprobante de pago y anotado en el Registro de Ventas El exportador debe ser una persona natural o jurídica domiciliada en el país. El usuario o beneficiario sea una persona no domiciliada en el país. CPC Victoria Espinoza D. Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 CASO : La empresa “PERU S.A.C.” nos comenta que con fecha 27.03.2011 ha realizado una exportación de mercaderías por un valor de US$ 10,000, las que fueron embarcadas el 30.03.2011. Ventas gravadas por S/. 200,000 más IGV y sus compras gravadas de S/. 150,000 más IGV. SOLUCIÓN: Para efectos del IGV, la declaración de una operación de exportación en moneda extranjera , para la conversión en moneda nacional es el Tipo de Cambio Promedio Venta en la fecha de emisión de la factura de la Venta . DETALLE IMPORTE Valor de la exportación en US$ 10,000 Dólares Americanos Tipo de Cambio Promedio S/.2.788 venta (27.03.2011) Valor de la exportación en S/.27,880 moneda nacional CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 2 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 Debe de cuadrar con las cifras de Portal Aduanet CPC Victoria Espinoza D. Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 CASO : Con fecha 27.03.2011, se ha realizado una exportación de mercaderías por un valor de US$ 20,000, las que recién fueron embarcadas el 02.04.2011 y ventas nacionales por S/. 80,000 más IGV. Mes Marzo 2011 CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 3 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Declaración de las Exportaciones en el PDT 621 Mes Abril 2011 CPC Victoria Espinoza D. Definición – Saldo a Favor del Exportador - SFE Es un mecanismo tributario que busca compensar y/o devolver al exportador ( persona natural o jurídica) por sus operaciones de exportación sean éstos bienes o servicios. El impuesto que da derecho al Saldo a Favor del Exportador es el IGV consignado en los comprobantes de pago por operaciones de adquisición tales como: Bienes Servicios Contratos de construcción Pólizas de importación Articulo 34° del TUO de la Ley del IGV . CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 4 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB IMPUESTO BRUTO - IGV ( IGV de Ventas) SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR - SFE ( IGV de Compras) Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Si SFE(Crédito) <IMPUESTO BRUTO (Débito) = NO hay SFMB Si SFE SFE(Crédito) >IMPUESTO BRUTO (Débito) = SI hay SFMB DS – 126-94-EF . CPC Victoria Espinoza D. Limite del monto a Compensar y/o Solicitar Devolución - SFMB Límite SFMB = 18% Exportaciones realizadas en el periodo SFMB – Límite SFMB = Se arrastra como Saldo a Favor por Exportación a los meses siguientes Art.4° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 5 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Cálculo del SFMB Detalle Ventas Gravadas Exportaciones Embarcadas V.V. IGV 10,800 Total 70,800 400,000 460,000 10,800 470,800 V.V. 200,000 IGV 36,000 Total 236,000 60,000 400,000 Total Detalle Compras Gravadas Determinación de SFMB Detalle Impuesto Bruto - Ventas Saldo a Favor del Exportador - Compras SFMB IGV S/. 10,800 -36,000 -25,200 Determinación del Límite del SFMB Detalle Exportaciones realizadas del periodo Límite SFMB 18% Monto a Compensar y/o Solicitar IGV S/. 400,000 72,000 25,200 CPC Victoria Espinoza D. Programa de Declaración de beneficios - PDB Es un aplicativo proporcionado por SUNAT. Para comunicar la compensación así como para solicitar la devolución del Saldo a Favor, el contribuyente debe presentar antes el formulario PDB Exportadores. Permite registrar la relación detallada de sus adquisiciones así como de las Declaraciones de Exportación realizadas y/o embarcadas en el período. Superintendencia N° 157-2005/SUNAT modificada por la Resolución de Superintendencia N° 210-2005/SUNAT. Artículo 8º del “Reglamento de Notas de Crédito Negociables” CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 6 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Presentación del PDB Identificación del Contribuyente CPC Victoria Espinoza D. Presentación del PDB Ingreso de adquisiciones Requisitos para sustentar el IGV = Crédito Fiscal Art. 18° de la Ley de IGV CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 7 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Presentación del PDB Ingreso de las Facturas de Exportación CPC Victoria Espinoza D. Presentación del PDB Generación del Resumen de Comprobante CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 8 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Constancia de Presentación del PDB Se presenta vía Clave Sol - SUNAT CPC Victoria Espinoza D. Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB DEVOLUCIÓN COMPENSACIÓN CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 9 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Compensación automática con el Impuesto a la Renta: Pagos a cuenta Mensual Regularización Anual COMPENSACIÓN Compensación con otros tributos que sean Ingreso del Tesoro Público ( Gobierno Central): Impuesto Selectivo al Consumo - ISC Fraccionamiento ITAN Multas CPC Victoria Espinoza D. Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Mensual – PDT 0621 Casilla 305 CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 10 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Regularización del Impuesto a la Renta Anual Casilla 141 CPC Victoria Espinoza D. Aplicación del Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB Pagos a cuenta del IR , Pago de Regularización de IR y/o otros tributos DEVOLUCIÓN SALDO NO COMPENSADO DEVOLUCIÓN Una vez presentada la solicitud no podrá desistirse. La Devolución podrá efectuarse mediante Cheque no Negociable o Notas de Crédito Negociable. CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 11 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ¿Cómo solicito la devolución del Saldo a Favor Materia Beneficio? Formulario N° 4949 “Solicitud de Devolución” o a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario N° 1649. Constancia de aceptación del PDB – Exportadores. Importante: Asimismo se deberá poner a disposición en forma inmediata y en su domicilio fiscal, la documentación y registros contables correspondientes. CPC Victoria Espinoza D. Procedimiento de Devolución Saldo a Favor del Exportador - Virtual La declaración del último período vencido CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 12 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 En qué mes se deducen el SFMB compensados y/o Devueltos? Las compensaciones efectuadas y el monto cuya devolución se solicita, se deducirán del Saldo a Favor Materia del Beneficio en el período tributario en que se presenta la comunicación de compensación o la solicitud de devolución. Caso: Si la compensación del SFMB con el p/a/c del IR del mes de Julio del 2011 se efectúa en la Declaración Jurada de dicho período con vencimiento en Agosto del 2011, la deducción del saldo a favor compensado se efectuaría en la Declaración Tributaria del período Agosto del 2011. CPC Victoria Espinoza D. Plazos para resolver la Solicitud de SFMB La SUNAT procederá a entregar las Nota de Crédito Negociables en: Un (1) día hábil – Con Garantía a) Carta Fianza b) Póliza de Caución. Cinco (5) días hábiles – Sin Garantía Quince (15) días hábiles: Si el solicitante realiza esporádicamente operaciones de exportación, tiene deudas tributarias, información inconsistente. Seis (6) meses: Si se detectase indicios de evasión tributaria. Procedimiento 17 del TUPA 2013 SUNAT DS-198-2013-EF Art.12° del Reglamento de Nota de Crédito Negociable CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 13 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Principales Informes - SUNAT RTF N° 2136-5-2002 Fecha : 19.04.2002 “La compensación del Impuesto a la Renta con el Saldo a Favor del Exportador opera de manera automática, no teniendo por finalidad comunicar la solicitud de autorización sino simplemente informar a la Administración que ya se realizó la compensación vía declaración Jurada”. CPC Victoria Espinoza D. Principales Informes - SUNAT INFORME N.° 016-2013-SUNAT/4B0000 – Devolución “Previa verificación del cumplimiento de los requisitos establecidos para el crédito fiscal del TUO de la Ley del IGV del artículo 18°, procede la devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio respecto de las adquisiciones que se encuentran vinculadas a la exportación de bienes, cuya venta en el país se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas”. CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 14 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Principales Informes - SUNAT INFORME N° 021-2010-SUNAT/2B0000– Compensación y/o Devolución “…. un exportador realiza el embarque de bienes en un período mensual, pero la factura respectiva es emitida en un período mensual posterior a la fecha del referido embarque: Las exportaciones facturadas en un período tributario posterior al de su embarque no podrán ser consideradas para establecer, en dicho período, el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio que puede ser objeto de compensación o devolución. ”. CPC Victoria Espinoza D. Principales Informes - SUNAT INFORME N° 042-2010-SUNAT/2B0000– Compensación y/o Devolución “Tratándose de la primera vez que se solicita la devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio y éste corresponde a más de 12 meses, la información que se debe presentar de acuerdo con los incisos a) y b) del artículo 8° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, es la relativa a los 12 últimos meses que corren desde el mes materia de la devolución hacia atrás, inclusive.”. CPC Victoria Espinoza D. CPC Victoria Espinoza Dipas 15 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Principales Informes - SUNAT INFORME N° 001-2012-SUNAT/2B0000 –Devolución “Se consulta si para solicitar la devolución del SFMB se debe haber cumplido previamente con presentar la declaración jurada del último período vencido, con anterioridad a la solicitud de devolución? Para solicitar la devolución del SFMB, a través del Formulario N.° 4949 o del Formulario Virtual N.° 1649, se debe haber cumplido previamente con presentar la declaración del último período vencido de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT, con anterioridad a la solicitud de devolución.” CPC Victoria Espinoza D. Gracias CPC Victoria Espinoza Dipas CPC Victoria Espinoza D. 16
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