סוף מעשה במחשבה תחילה – היבטי מס בחברות סטארט אפ דינה פסקא-רז ,שותפה מיסוי בינלאומי KPMG ,סומך חייקין פברואר 2013 על מה נדבר היום? הבדלי גישות בין ישראל וארה"ב מבנה פעילות יעיל מיסויית מיקום הIP- תמריצים והטבות מס לפעילות מו"פ וייצור הסכמים בין-חברתיים שינויי מבנה הקצאת מניות ואופציות © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. הבדלי גישות ישראל – ארה"ב פער תרבותי ישראל סביבת מס "פתוחה" -מקום לגישות פרשניות שונות מחד אךחוסר וודאות מאידך. .Substance over Form דיאלוג בלתי פורמאלי עם רשויות המס. אין "קנס" על פוזיציות אגרסיביות. -ביקורת מס )כמעט( כל שנה. ארה"ב סביבת מס "סגורה" -חקיקה ראשית ומשנית נרחבת ,פחות מקוםלפרשנות וודאות גבוהה יותר. -קנסות גירעון. -ביקורת מס -אירוע חריג יחסית בחברות שאינן בסדרי גודל ענקיים. © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. מבנה פעילות יעיל מיסויית כאשר יש פעילות או נוכחות במדינה זרה שאינה מוסדרת באופן פורמאלי (חברה או סניף רשום) קיימות מספר סוגיות שעשויות להתעורר: מוסד קבע – חשיפה לזקיפה רעיונית של הכנסה שתיוחס למדינה הזרה )הגם שאין בה ישות פורמאלית או הכנסות(. פתרונות ל"גידור" החשיפה: • בחינת אופן פעילות החברה ועובדיה בחו"ל והגדרת .Do’s & Don’ts • גידור החשיפה על ידי דיווח לרשויות המס מקומיות וייחוס רווחים נמוכים יחסית על בסיס מחירי- העברה לפעילות בחו"ל. • הסדרת הפעילות באמצעות הקמת ישות מקומית. • בארה"ב – Protective Filing שליטה וניהול -טענה כי חברה שנרשמה במדינה הינה למעשה תושבת ישראל וחייבת במס בישראל: בחינת המקום בו מתקבלות ההחלטות האסטרטגיות )ישיבות דירקטוריון ,תושבות הדירקטורים וכו'( בחינת השליטה והניהול של החברה ברמה היומיומית. © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. מיקום הIP- IPהינו נכס "נייד" -אין לו זיקה טריטוריאלית והוא אינו קשרו בהכרח למקום בו מבוצע המו"פ .רצוי למקם את ה IP-במדינה עם שיעורי מס נמוכים יחסית: בשנים האחרונות ניכרת מגמה של יצירת משטרי מס מטיבים ל IP-במטרה לעודד את המגזר הטכנולוגי במדינות שונות במערב: בריטניה ,בלגיה ,הונגריה ,אירלנד וכן, • IP Boxבקפריסין 2% -מס אפקטיבי. • Profit Splitבהולנד -ייחוס חלקי של הכנסות. • .Off-Shores העברת IPלמדינה מטיבה: מכירה חייבת במס )סוגיית Super Royaltiesבארה"ב(. .IP Freeze/Cost Sharing יש לקיים פעילות אמיתית במדינה אליה מועבר ה.IP- © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. תמריצים והטבות מס לפעילות מו"פ וייצור המדינה מעניקה מספר הטבות ותמריצים לחברות טכנולוגיה: הטבות המדען הראשי: מענקי מו"פ תחרותי לחברות ישראליות המפתחות מוצר חדשני/משפרות משמעתית מוצר קיים .שיעורי תמיכה 30%-50%מהיקף תקציב המו"פ המאושר. קריטריונים עיקריים :רמת חדשנות טכנולוגית ,היתכנות עסקית ,צוות מקצועי ומימון משלים. הוראות המו"פ חלות על המיזם ,לרבות :תשלום תמלוגים ,מגבלות על הוצאת היצור והידע לחו"ל )תקרה של עד פי 6או פי 3מהמענקים שהתקבלו בהוצאת IPלחו"ל(. מסלול חדש לחברות מתחילות :שיעור השתתפות ,50%הקלות בבחינת מימון משלים ,דיון מהיר בוועדה וכיו"ב. חוק עידוד השקעות הון: מפעל מועדף -עיקרי התנאים :מפעל תעשייתי )לרבות מוצרי תוכנה ופיתוח( ומפעל בר- תחרות )עמידה בשיעור יצוא מינימאלי(. שיעורי מס מופחתים )בין .(12.5%-7% © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. תמריצים והטבות מס –"חוק האנג'לים" תוקף2011-2015 : ההטבה :יחיד יוכל להפחית את סכום ההשקעה בחברת הזנק על פני שלוש שנים עד לגובה השקעה של 5מיליון ₪באותה חברה. תוצר :עידוד יחידים להשקיע בחברות הזנק ישראליות. מטרה :הגדלת מקורות המימון לחברות ישראליות עתירות מו"פ המצויות בשלב הראשוני של פעילות המו"פ באמצעות יצירת תמריץ לבעלי הון להשקעה בחברות אלו. תנאים מצטברים לעמידה: .1 .2 .3 .4 .5 .6 חברה שבמשך כל תקופת ההטבה לא רשום נייר ערך כלשהו שלה למסחר בבורסה. 75%לפחות מסכום ההשקעה משמשים להוצאות מו"פ ,לא יאוחר מתום תקופת ההטבה. 75%לפחות מהוצאות המו"פ שהוציאה החברה במהלך תקופת ההטבה הוצאו בישראל. הן בשנה שבה שולם סכום ההשקעה והן בשנה שלאחריה ,לא עלו הכנסותיה של החברה על 50% מסכום הוצאות המו"פ. בתקופת ההטבה הוצאות המו"פ הוצאו לשם קידומו או פיתוחו של מפעל שבבעלות החברה. עד לשנת המס שבה התקיים התנאי האמור בפסקה ) ,(2בכל אחת משנות המס במהלך תקופת ההטבה, לרבות שנת המס שבה התקיים התנאי האמור ,הוצאות המו"פ מהוות 70%לפחות מכלל הוצאות החברה. נדרש אישור מהמדען הראשי במשרד התמ"ת © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. הסכמים בין-חברתיים מחירי העברה רשויות מס רבות בעולם דורשות כי עסקאות בין חברתיות יעשו ב"מחיר שוק" ).(arm’s length principle סעיף 85א' בפקודת המס בישראל/סעיף 482לקוד המס בארה"ב. לרוב נדרש כי הסכמים בין-חברתיים יגובו בעבודת מחירי העברה. סיווג תשלומים בין חברתיים סיווג התשלומים – בין אם תמלוגים ,שירותים או רווחי עסקים -יקבע על בסיס בחינת המהות הכלכלית וההסכם הבין-חברתי. לתשלומים השונים השלכות מס שונות: שיעורי ניכוי מס במקור. מקום חבות המס -מדינת המשלם או מדינת מקבל התשלום. בחינת אמנות המס בין ישראל למדינה הרלוונטית. © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. שינויי מבנה הכנסת משקיעים אמריקאיים משקיעים אמריקאים רבים דורשים להקים חברת החזקה אמריקאית אשר באמצעותה ישקיעו בחברה הישראלית: העברת המניות לארה"ב יוצרת אירוע מס חייב בישראל. גוררת שיעורי מס גבוהים בארה"ב. ניתן להגיע להסדר דחיית אירוע המס מול הרשויות בישראל )בקשת רולינג(. יזמים ישראל משקיעים יזמים ארה"ב ישראל © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. הקצאת מניות ואופציות בישראל הקצאת מניות ואופציות באמצעות נאמן – דחיית אירוע המס למועד המימוש: מסלול רווח הון )יתרון לעובד ,חסרון לחברה(. מסלול הכנסת עבודה )חסרון לעובד ,יתרון לחברה(. הקצאת מניות ואופציות שלא באמצעות נאמן – אירוע מס בעת ההקצאה. סוגיות ברילוקיישן לארה"ב :RSU אירוע מס במועד ההבשלה ):(Vesting חשיפה לכפל מס )בעיית זיכוי בגין מס ששולם בארה"ב(. בעיית תזרים מזומנים. :ISO אירוע מס במימוש -חבות המס מתחלקת בין ישראל לארה"ב לפי משך שהיית העובד בכל אחת מהמדינות. © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative -ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות. לפרטים נוספים: דינה פסקא-רז ,שותפה ,מיסוי בינלאומי KPMGסומך חייקין טל03-6848935 : דוא"ל[email protected] : המידע המוצג כאן הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לענות על הצרכים הייחודיים של כל יחיד או ישות .אף על פי שאנו משתדלים לספק מידע מדויק וזמין ,אין באפשרותנו להבטיח את עדכניות המידע ביום בו הוא מתקבל וכן כי המידע ימשיך להיות מדויק גם בעתיד.אין לפעול לפי המידע המוצג ללא ייעוץ מקצועי מתאים לאחר בדיקה מקיפה ויסודית של המצב הספציפי. (“KPMG International”) KPMG International Cooperativeהינה ישות שוויצרית .פירמות החברות ברשת של פירמות עצמאיות של KPMGמסונפות ל KPMG International . KPMG Internationalאינה מספקת שירותים ללקוחות .לאף פירמה החברה ברשת אין סמכות לחייב את KPMG Internationalאוכל פירמה אחרת החברה ברשת כלפי צדדים שלישיים ול KPMG International -אין סמכות כזו לחייב כל פירמה החברה ברשת. ,KPMGהלוגו והביטוי " "cutting through complexityהינם סימנים מסחריים רשומים או סימנים מסחריים של .KPMG International © 2013סומך חייקין ,שותפות ישראלית וחברה ברשת של פירמות עצמאיות המסונפות ל, (“KPMG International”) KPMG International Cooperative - ישות שוויצרית .כל הזכויות שמורות.
© Copyright 2024