תרגילי חזרה – יסודות הרישום החשבונאי
יסודות הרישום החשבונאי – תרגילי חזרה שאלה 1 להלן מספר פעולות מסחריות שאירעו בחברת "אנטר" למכירת טיסנים ברבעון הראשון של שנת :2011 1/1/2011 10/1/2011 16/1/2011 24/1/2011 1/2/2011 15/2/2011 1/3/2011 5/3/2011 9/3/2011 24/3/11 26/3/11 נקנתה סחורה מחברת "ג'ונם" בסך ₪ 20,000במזומן ,לפי חשבונית קנייה 45268 שולמו לחברת הניקיון "שמחה" הוצאות ניקיון לרבעון 1/11בסך ₪ 1,200 שולמו לחברת הנסיעות "הראל" ₪ 3,500בהמחאה ל 30/4/11בגין טיסת המנכ"ל לאנגולה נמכרו לעמי טיסנים בשווי כולל ,₪ 32,000בשל גודל המכירה ניתנה הנחה של ,6.25%חשבונית המכירה הינה .10025 חצי מהסכום שולם במזומן במועד המכירה וחצי מהסכום התקבל בשיק דחוי עם מועד פירעון 24/3/11 נלקחה הלוואה על סך ₪ 40,000מהבנק ,ההלוואה הינה לחודש ימים ונושאת ריבית חודשית של 0.5% בבדיקה שבוצעה התגלה נזק באחד הטיסנים שנקנו מג'ונם ,הטיסן בשווי ₪ 4,000הוחזר לספק שזיכה אותנו על הסכום ,חשבונית זיכוי 45279 שולמה ההלוואה והריבית שנלקחה מהבנק נמכר לעומר טיסן נדיר מדגם ג'רי שווי המכירה .₪ 15,000חשבונית התשלום , 10026הסכום שולם במזומן במועד המכירה. שולם חשבון חשמל לחודשים ינואר-פברואר ,2011מספר החשבון ,40365879סכום החשבון ₪ 1523 נפדתה המחאה שניתנה ע"י עמי ב 24/1/11והסכום הופקד בחשבון הבנק. נקנו מחברת "ג'ונם" 5טיסנים מסוג ,ANIMALבעלות של ₪ 11,000לטיסן, כמו כן ניתנה הנחת מזומן מהספק בשיעור 10%מהסכום ששולם במזומן, חשבונית הקניה 45296 הקנייה שולמה כך ₪ 27,000 :במזומן 4,000 ,ש"ח נוכו מהחוב של הספק כלפי החברה ,והיתרה בהמחאה לתאריך 26/5/11 נדרש: כתבו פקודות יומן לכלל האירועים שהתרחשו במהלך הרבעון בחברה פתרון 1/1/2011 ח .קניות 20,000 ז .מזומן רכישת מלאי במזומן מ"ג'ונם" ,לפי חשבונית קנייה 45268 10/1/2011 1,200 16/1/2011 3,500 24/1/2011 15,000 15,000 2,000 1/2/2011 ח .הוצ' ניקיון 1,200 ז .מזומן תשלום לחברת הניקיון "שמחה" הוצאות ניקיון לרבעון 1/07 ח .הוצ' נסיעה 3,500 ז .שיקים דחויים שנמסרו תשלום לחברת הנסיעות "הראל" בהמחאה ל 30/4/11בגין טיסת המנכ"ל ח .מזומן ח .שיקים דחויים שהתקבלו ח .הנחה מסחרית 32,000 ז .מכירות מכירה לעמי +הנחה של ,6.25%חשבונית המכירה הינה .10025 שיק עם מועד פירעון 24/3/11 ח .מזומן 40,000 ז .הלוואה הלוואה לחודש ימים ונושאת ריבית חודשית של 0.5% 15/2/2011 ח .ספק 40,000 4,000 ז .החזרות לספקים החזרה לספק ג'ונם ,חשבונית זיכוי 45279 4,000 1/3/2011 ח .הלוואה ח .הוצאות ריבית ז .מזומן פירעון הלוואה וריבית 40,000 200 5/3/2011 ח .מזומן 15,000 40,200 ז .מכירות חשבונית התשלום 10026 9/3/2011 20,000 15,000 1,523 ח .הוצ' חשמל 1,523 ז .מזומן חשבון חשמל לחודשים ינואר-פברואר ,2011מספר החשבון 40365879 24/3/2011 ח .מזומן 15,000 15,000 ז .שיקים דחויים שהתקבלו נפדתה המחאה שניתנה ע"י עמי ב 24/1/11והסכום הופקד בחשבון הבנק. 26/3/2011 ח .קניות 55,000 4,000 ז .ספק 27,000 ז .מזומן 21,000 ז .שיקים דחויים שנמסרו 3,000 ז .הנחת מזומן מספק קניית 5טיסנים מחברת "ג'ונם" ,ניתנה הנחת מזומן בשיעור ,10%חשבונית הקניה 45296 המחאה לתאריך 26/5/11 שאלה 2 מר אביעזר לישמן הינו בעל עסק לשיווק בגדים ,החנות הוקמה ב ,1/7/11להלן פירוט הפעולות שהתרחשו בחנות בחודשים יולי-אוגוסט של שנת :2011 יולי :2011 מס"ד תאריך 1 1/7/11 אביעזר הפקיד בקופת העסק ₪ 500,000 2 2/7/11 אביעזר הפקיד בבנק ₪ 400,00מתוך הכסף שהופקד בקופה 3 3/7/11 אביעזר רכש עבור העסק ריהוט ,ושילם עבורו ₪ 25,000במזומן 4 3/7/11 אביעזר שילם עבור ניקוי העסק ₪ 300במזומן 5 4/7/11 6 4/7/11 אביעזר רכש מלוי 1,000ג'ינסים ,ושילם עבורם ₪ 130,000בהמחאה מספר 13500 אביעזר רכש מדורון 3,000חולצות במחיר ,₪ 150,000הוא שילם 50,000 בהמחאה מספר ,13501והשאר באשראי. 7 5/7/11 8 10/7/11 9 10/7/11 10 15/7/11 11 16/7/11 12 23/7/11 נמכרו ליוסף 50ג'ינסים במחיר ₪ 200למכנס במזומן 13 27/7/11 שולם במזומן סכום של ₪ 420על כיבוד לעסק אביעזר שילם דמי שכירות עבור חודשים יולי -ספטמבר ₪ 12,000 ,2011 בהמחאה מספר 13502 אביעזר שילם למוביל שיאסוף עבורו את הסחורה שרכש לעסק ,עלות ההובלה הייתה ,₪ 3,500התשלום בוצע במזומן אביעזר פרסם מודעות בעיתונות הכתובה ובאינטרנט ,עלותן הינה ₪ 5,000 והן שולמו בהמחאה 13503 אביעזר מכר לאבינועם 100ג'ינסים ו – 250חולצות ,לפי ₪ 220למכנס ו ₪ 160לחולצה. שולמה ארנונה לרבעון השלישי של השנה בסך ₪ 4,384במזומן אוגוסט :2011 מס"ד תאריך 14 1/8/11 שולמו משכורות לעובדים בסכום ₪ 27,000 15 3/8/11 16 5/8/11 17 8/8/11 נקנו 300מכנסים מלוי בסכום כולל של ,₪ 40,000עקב תשלום במזומן התקבלה הנחת מזומן בשיעור של ,5% חשבונית הקנייה הינה 5752 נמכרו לאבי 800מכנסיים ו 1600חולצות במחיר ₪ 200למכנס ו ₪ 100לחולצה ,חשבונית מכירה 15874 אבינועם שילם ₪ 30,000במזומן על חלק מחובו 18 12/8/11 שולם חשבון טלפון בסך ₪ 450במזומן 19 14/8/11 20 18/8/11 אביעזר הזמין כרטיסים לתערוכת אופנה במילנו ושילם לסוכנות נסיעות ₪ 1,500 אבי שילם ₪ 200,000בהמחאה מספר 476743 21 21/8/11 22 25/8/11 נשלח זר פרחים לאחד העובדים לרגל הולדת בנו ,עלות הזר 80 ,₪הוצאה זו מסווגת כהוצאה כללית הופקדה בבנק ההמחאה שהתקבלה מאבי 23 30/8/11 בשל שדרוג הטיסה למילנו ,שולמה לסוכנת הנסיעות תוספת תשלום עבור הטיסה בסך ,₪ 2,700חשבונית מספר 87529 נדרש: א .כתבו פקודות יומן לכל הפעולות המפורטות לעיל ב .הכינו מאזן בוחן בשל הפעולות שאירעו פתרון א .פקודות יומן: ח .מזומן 1/7/11 500,000 ז .הון בעלים אביעזר הפקיד בקופת העסק ₪ 500,000 3/7/11 ח .ריהוט 500,000 25,000 ז .מזומן רכישת ריהוט לעסק 3/7/11 ח .הוצ' ניקיון 25,000 300 ז .מזומן תשלום לחברת ניקיון 4/7/11 ח .קניות 300 130,000 ז .שיק דחויים שנמסרו רכישת 1,000ג'ינסים מספק-לוי ,בהמחאה מספר 13500 4/7/11 ח .קניות 130,000 150,000 50,000 ז .שיקים דחויים שנמסרו 100,000 ז .ספק -דורון רכישת 3,000חולצות מספק – דורון ,תשלום חלקי בהמחאה מספר 13501 5/7/11 ח .דמי שכירות 12,000 12,000 ז .שיקים דחויים שנמסרו תשלום דמי שכירות עבור יולי -ספטמבר ,2011המחאה מספר 13502 10/7/11 ח .הוצאות הובלה 3,500 ז .מזומן הובלת סחורה שנקנתה לעסק 10/7/11 ח .הוצאות פרסום 3,500 5,000 5,000 ז .שיקים דחויים שנמסרו פרסום מודעות בעיתונות הכתובה ובאינטרנט ,המחאה 13503 15/7/11 ח .לקוח – אבינועם 62,000 62,000 ז .מכירות 100ג'ינסים ו – 250חולצות ,לפי ₪ 220למכנס ו ₪ 160לחולצה. 16/7/11 ח .ארנונה 4,384 ז .מזומן תשלום ארנונה לרבעון השלישי של 2011 23/7/11 ח .מזומן 4,384 10,000 ז .מכירות מכירת 50ג'ינסים במחיר ₪ 200למכנס ,ללקוח -יוסף 27/7/11 ח .הוצאות כיבוד 420 ז .מזומן כיבוד לעסק 1/8/11 ח .הוצ' שכר 420 27,000 ז .מזומן משכורות לעובדים עבור חודש יולי 2011 3/8/11 ח .קניות 10,000 27,000 40,000 38,000 ז .מזומן 2,000 ז .הנחת מזומן רכישת 300מכנסים מלוי ,התקבלה הנחת מזומן בשיעור של ,5%חשבונית הקנייה הינה 5752 5/8/11 ח .לקוח – אבי 320,000 320,000 ז .מכירות נמכרו לאבי 800מכנסיים ו 1600חולצות במחיר ₪ 200למכנס ו ₪ 100לחולצה ,חשבונית מכירה 15874 8/8/11 ח .מזומן ז .לקוח – אבינועם אבינועם שילם ₪ 30,000במזומן על חלק מחובו 30,000 30,000 12/8/11 ח .הוצ' טלפון 450 ז .מזומן תשלום חשבון טלפון לחודש יולי 14/8/11 ח .הוצ' נסיעה 450 1,500 1,500 ז .מזומן תשלום לסוכנות נסיעות עבור כרטיסים לתערוכת אופנה במילנו 18/8/11 ח .שיקים דחויים שהתקבלו 200,000 ז .לקוח – אבי המחאה מספר 476743 21/8/11 ח .הוצאות כלליות 200,000 80 ז .מזומן זר פרחים לרגל הולדת בנו של עובד 25/8/11 ח .מזומן 80 200,000 ז .שיקים דחויים שהתקבלו הופקדה בבנק ההמחאה שהתקבלה מאבי 30/8/11 ח .הוצ' נסיעה 200,000 2,700 ז .מזומן תשלום יתרה עבור הטיסה למילאנו ,חשבונית מספר 87529 2,700 ב.מאזן בוחן על מנת להקל על המאזן ,נכין חשבונות T הון בעלים ארנונה 500,000 4,384 500,000 4,384 מזומן 500,000 25,000 300 3,500 4,384 ריהוט 10,000 25,000 25,000 420 קניות 130,000 הוצ' ניקיון 38,000 30,000 150,000 450 300 40,000 1,500 300 320,000 80 2,700 שיקים דחויים שנמסרו 130,000 27,000 ספק -דורון 50,000 100,000 12,000 100,000 5,000 636,666 מכירות 197,000 62,000 דמי שכירות 10,000 12,000 320,000 12,000 392,000 הוצאות הובלה 3,500 3,500 200,000 הוצאות פרסום 5,000 5,000 לקוח -אבינועם שיק דחויים שהתקבלו 62,000 לקוח -אבי 200,000 30,000 320,000 200,000 0 32,000 הוצאות כיבוד 200,000 120,000 0 הוצאות טלפון הוצאות שכר 420 27,000 450 420 27,000 450 הוצאות כלליות הוצאות נסיעה הנחת מזומן שהתקבלה 80 2,000 1,500 80 2,000 2,700 4,200 חשבון מזומן ריהוט הוצ' ניקיון קניות שיק דחויים שנמסרו ספק-דורון דמי שכירות שיקים דחויים שהתקבלו מכירות הוצ' כיבוד הוצ' שכר הוצ' טלפון הוצ' כלליות יתרת פתיחה חובה זכות תנועה חובה יתרת סגירה זכות 636,666 25,000 300 320,000 חובה זכות 636,666 25,000 300 320,000 197,000 100,000 12,000 197,000 100,000 12,000 0 392,000 420 27,000 450 80 0 392,000 420 27,000 450 80 2,000 2,000 הנחת מזומן שהתקבלה הוצ' נסיעה הוצ' הובלה הוצ' פרסום הוצ' ארנונה לקוח -אבינועם לקוח -אבי הון בעלים 4,200 3,500 5,000 4,384 32,000 120,000 סה"כ 1,191,000 1,191,000 1,191,000 1,191,000 4,200 3,500 5,000 4,384 32,000 120,000 500,000 500,000 מאזן בוחן שאלה 3 להלן נתונים על שתי חברות שונות: א .חברת "טלי ורועי נסיעות בע"מ" סכום )בש"ח( חשבון לקוחות 35,200 ספקים 48,900 הוצאות שכירות 72,000 מזומנים 24,800 עו"ש בבנק "נשר" 7,500 שטל"ק )שיקים דחויים שהתקבלו ( 13,250 הוצאות כיבודים 700 זכאים 39,500 כלי רכב 125,000 מכירות 495,300 קניות סחורה 310,000 הנחות מסחריות ללקוחות 32,000 נסיעות 5,000 הוצאות חשמל 12,350 החזרות לספקים 41,500 הוצאות ריבית 14,200 ביטוח עסק 73,200 חברת "אוטובוס ים" חשבון ריהוט סכום )בש"ח( 42,800 הלוואות מהבנק 26,700 שטל"ק )שיקים דחויים שהתקבלו ( 87,900 מזומנים 8,400 עו"ש בבנק" ישראלי" 54,800 החזרות סחורה מלקוחות 7,300 הכנסות מימון 72,000 הובלות סחורה 17,600 הוצאות שכר 89,400 החזרות סחורה לספקים 45,500 קניות סחורה 297,500 מכירות 512,700 הוצאות משפטיות 28,400 שכר טרחה רו"ח 72,800 הון בעל העסק ??? נדרש: א .ציינו ליד כל חשבון האם הוא תוצאתי או מאזני ב .ציינו ליד כל חשבון האם הוא בחובה או בזכות ג .הכינו מאזן בוחן לכל חברה לפי הפורמט הבא שם חשבון ד .מצאו את הון הבעלים בכל אחת מהחברות יתרה חובה זכות פתרון: חברת "טלי ורועי נסיעות בע"מ" חשבון לקוחות ספקים הוצאות שכירות מזומנים עו"ש בבנק "נשר" שטל"ק )שיקים דחויים מלקוחות ( הוצאות כיבודים זכאים כלי רכב מכירות קניות סחורה הנחות מסחריות ללקוחות נסיעות הוצאות חשמל החזרות לספקים הוצאות ריבית ביטוח עסק הון בעל העסק שם חשבון לקוחות ספקים הוצאות שכירות מזומנים שטל"ק )שיקים דחויים מלקוחות ( הוצאות כיבודים זכאים כלי רכב מכירות קניות סחורה הנחות מסחריות ללקוחות נסיעות הוצאות חשמל החזרות לספקים הוצאות ריבית ביטוח עסק הון בעל העסק סה"כ סוג החשבון מאזני מאזני תוצאתי מאזני מאזני מאזני תוצאתי מאזני מאזני תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי מאזני מיקום חובה זכות חובה חובה חובה חובה חובה זכות חובה זכות חובה חובה חובה חובה זכות חובה חובה זכות יתרה חובה זכות 35,200 48,900 72,000 32,300 13,250 700 39,500 125,000 495,300 310,000 32,000 5,000 12,350 41,500 14,200 73,200 100,000 725,200 725,200 חברת "אוטובוס ים" סוג החשבון חשבון ריהוט הלוואות מהבנק שטל"ק )שיקים דחויים שהתקבלו ( מזומנים מאזני חובה מאזני חובה עו"ש בבנק" ישראלי" מאזני חובה מאזני מיקום חובה זכות מאזני החזרות סחורה מלקוחות הכנסות מימון הובלות סחורה הוצאות שכר החזרות סחורה לספקים קניות סחורה מכירות הוצאות משפטיות תוצאתי חובה שכר טרחה רו"ח תוצאתי חובה הון בעל העסק שם חשבון ריהוט תוצאתי תוצאתי תוצאתי תוצאתי חובה תוצאתי תוצאתי זכות חובה תוצאתי זכות זכות מאזני יתרה חובה זכות 42,800 26,700 שטל"ק )שיקים דחויים שהתקבלו ( 87,900 מזומנים 63,200 החזרות סחורה מלקוחות 7,300 הכנסות מימון 72,000 הובלות סחורה 17,600 הוצאות שכר 89,400 החזרות סחורה לספקים 45,500 297,500 מכירות 512,700 הוצאות משפטיות 28,400 שכר טרחה רו"ח 72,800 הון בעל העסק סה"כ זכות חובה הלוואות מהבנק קניות סחורה חובה 50,000 706,900 706,900 שאלה 4 להלן יתרות החשבונות מהמאזן של חברת "קינטיק" לתאריך 31.10.11 סכום )בש"ח( חשבון רכוש קבוע 95,000 חייבים 65,200 זכאים 45,100 מזומן 42,300 הוצאות כלליות 17,400 מכירות 271,000 קניות 157,900 לקוחות 51,300 ספקים 75,800 הוצאות שכירות הון בעל העסק 37,800 ??? להלן פירוט של כלל החשבוניות שנתקבלו וניתנו ע"י החברה במהלך חודש נובמבר :2011 מספר מנפיק מקבל חשבונית החשבונית החשבונית 1/11/11 100521 קינטיק 7/11/11 100522 קינטיק 13/11/11 84756 17/11/11 74381 18/11/11 100523 חברת החשמל חברת פלסטק קינטיק 22/11/11 500584 24/11/11 3458 28/11/11 3459 תאריך חברת מזון טעים "המשכיר בע"מ" "המשכיר בע"מ" פירוט סכום חברת "עמק השמש" חברת "הר הירח" קינטיק 15,000 חשבונית על מכירת כבלים להעברת נתונים )ללא תשלום( תשלום על חוב קיים )לקוח( 1,500 חשבון חשמל לחודשים 9 – 10/11 קינטיק 7,200 תשלום חוב לחברת פלסטק )ספק( חברת "עמק השמש" קינטיק 15,000 3,450 קבלת שיק דחוי ב 1/1/12בגין מכירה שבוצעה קניית אוכל במזומן קינטיק 3,780 קינטיק 11,000 חיוב בגין שכ"ד לחודש נובמבר )לא שולם( תשלום חוב בגין שכ"ד 14,000 נדרש: א .כתבו פקודות יומן לכל החשבוניות של חודש נובמבר ב .הכינו מאזן בוחן לתאריך 31/10/11ולתאריך ) 30/11/11שימו לב כי יתרות הפתיחה של החשבונות התוצאתיים ל 1/11/11נתונות מעלה ואינן אפס(. פתרון 01/11/11 7/11/11 ח .לקוח -עמק השמש ז .מכירות מכירת כבלים להעברת נתונים ,חשבונית 100521 15,000 ח .מזומן 14,000 15,000 14,000 ז .לקוח " -הר הירח" תשלום על חוב קיים ,חשבונית 100522 13/11/11 ח .הוצ' חשמל ז .מזומן חשבון חשמל לחודשים ,9 – 10/11חשבונית 84756 1,500 17/11/11 ח .ספק -פלסטק ז .מזומן תשלום חוב ,חשבונית 74381 7,200 18/11/11 ח .שיקים דחויים שהתקבלו ז .לקוח -עמק השמש שיק לפרעון ב ,1/1/12מספר 100523 15,000 22/11/11 ח .הוצ' כלליות 3,450 1,500 7,200 15,000 3,450 ז .מזומן קניית אוכל במזומן ,חשבונית 500584 24/11/11 ח .הוצ' שכירות ז .זכאים -המשכיר בע"מ חיוב בגין שכ"ד לחודש נובמבר ,חשבונית 3458 3,780 28/11/11 ח .זכאים -המשכיר בע"מ ז .מזומן תשלום חוב בגין שכ"ד 11,000 3,780 11,000 חשבון תנועה י.פ(31.10.11) . חובה זכות חובה י.ס(30.11.11) . זכות חובה רכוש קבוע 95,000 95,000 חייבים 65,200 65,200 זכאים 45,100 מזומן 42,300 הוצאות כלליות 17,400 מכירות 7,220 קניות 157,900 לקוחות 51,300 ספקים 37,880 9,150 3,450 271,000 33,150 20,850 286,000 15,000 157,900 14,000 75,800 37,800 37,300 68,600 7,200 3,780 41,580 הוצ' חשמל 1,500 1,500 שיקים דחויים שהתקבלו 15,000 15,000 הוצאות שכירות 75,000 הון בעל העסק סה"כ 466,900 זכות 466,900 75,000 38,150 38,150 467,480 467,480 שאלה 5 להלן יתרות חברת "עמק השמש" לתאריך 1/5/2011 חשבון רכוש קבוע 30,400 שיקים דחויים שהתקבלו )שטרות לקבל( 66,700 חייבים שונים 15,000 מזומנים 6,400 עו"ש בבנק "יתד" 17,900 הכנסות מימון 7,600 הוצאות שכר 48,000 הוצאות שכירות 60,000 החזרות סחורה לספקים 74,600 מכירות 243,600 קניות סחורה 124,600 הנחות מספקים 8,300 זכאים שונים 62,400 שיקים דחויים שנמסרו לספקים )שטל"פ( 45,200 הוצאות אש"ל 19,700 ביטוח עסק הון בעל העסק 18,200 סכום )בש"ח( ??? תנועות שחלו בעסק במהלך חודש מאי :2011 תנועות בזכות תנועות בחובה קניות סחורה 15,500 מכירות סחורה 35,400 עו"ש בבנק "יתד" 42,800 עו"ש בבנק "יתד" 29,600 חייבים שונים 6,500 זכאים שונים 20,800 הוצאות שכר 12,000 שטרות לפירעון 4,300 מזומנים 8,400 הכנסות מימון 5,100 שטרות לקבל ??? נדרש: הכינו מאזן בוחן ל31/5/11 פתרון חשבון י.פ(1.5.11) . חובה רכוש קבוע 30,400 זכות תנועה חובה י.ס(31.5.11) . זכות חובה 30,400 שטרות לקבל 66,700 10,000 76,700 חייבים שונים 15,000 6,500 21,500 מזומנים 6,400 8,400 14,800 עו"ש בבנק 17,900 13,200 31,100 הכנסות מימון 5,100 7,600 הוצאות שכר 48,000 הוצאות שכירות 60,000 זכות 12,000 12,700 60,000 60,000 החזרות סחורה לספקים 74,600 מכירות 243,600 קניות סחורה 74,600 35,400 15,500 124,600 הנחות מספקים 8,300 279,000 140,100 8,300 זכאים שונים 62,400 20,800 83,200 שטרות לפירעון 45,200 4,300 49,500 הוצאות אש"ל 19,700 19,700 ביטוח עסק 18,200 18,200 הון בעל העסק 34,800 34,800 סה"כ 441,700 441,700 65,600 65,600 507,300 507,300
© Copyright 2024