ניהול ספרים – שאלות ממבחנים
ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - ניהול ספרים – שאלות ממבחנים מבחן ינואר 3102 קבעו ונמקו עבור הנישומים הבאים האם מנהלים את ספרי הנהלת החשבונות שלהם כנדרש ,תוך ציון הסעיפים הרלוונטיים מפקודת מס הכנסה ומהוראות ניהול פנקסים. במידה ומי מהם לא ניהל את ספריו כנדרש ,קבע/י מהו המצב החוקי לניהול הספרים לפי התקנות -יש לרשום סעיף בתקנה. )1 ליאור משכירה לשחר חנות ברמת-גן בשטח של 08מ״ר. שחר מפעילה במקום מכון קוסמטיקה ,ומחזור עסקאותיה כ ₪ 00,888 -בשנה. בשנת 1811שילמה שחר לליאור ₪ 0,888לחודש בגין השכירות ,אך לא קיבלה מליאור חשבוניות בגין התשלום. שחר מנהלת פנקס חשבוניות בלבד. )1 קארין בעלת מכון יופי במרכז ירושלים .קארין לא מוציאה חשבונית עבור טיפול מניקור לציפורניים שמחירו 188ש׳יח ועבור טיפול פנים ,שמחירו 088ש״ח. )0 לגל מספרת צמרת במרכז חולון. נוגה שילמה לגל סך של 078ש׳׳ח סה"כ ,עבור תספורת העולה 108ש״ח ועבור רכישת מסכת שיער העולה 118ש״ח. גל הדפיסה בקופה סכום אחד של 078ש״ח. ©כל הזכויות שמורות 1 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן יולי 3103 קבע ונמק עבור שני הנישומים הבאים האם מנהלים את ספרי הנהלת החשבונות שלהם כנדרש ,תוך ציון הסעיפים הרלוונטיים מפקודת מס הכנסה ומהוראות ניהול פנקסים .במידה ומי מהם לא ניהל את ספריו כנדרש ,קבע מהו המצב החוקי לניהול הספרים לפי התקנות -יש לרשום סעיף בתקנה. )1 דני ,מורה לנהיגה ,הגיש בקשה להקלה בניהול ספרים לשנת .1811הבקשה הוגשה ביום .1.11.1818 בבקשה להקלה ביקש דני שלא לנהל ספר תלמידים ,וזאת כיוון שבית הספר לנהיגה מנהל ספר כנ"ל, ונוצרת כפילות מיותרת. ביום 10.0.1811קיבל דני תשובה שלילית מפקיד השומה לבקשתו. בשנת 1811לא ניהל דני ספר תלמידים כלל. )1 לדנה ,עולה חדשה מארצות הברית ,חנות למכירת מכשירי כתיבה .דנה ,שלא שולטת היטב בשפה העברית ,מבצעת את הרישום במערכת החשבונות שלה בכתב יד ,בעפרון ,בשפה האנגלית ובמטבע דולר אמריקאי (גם עבור תקבולים בשקלים). )0 מה כולל סיכום Xומה כולל סיכום Zבסרט קופה רושמת? מהו ההבדל ביניהם? ©כל הזכויות שמורות 1 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן ינואר 3103 ענו על השאלות הבאות תוך ציון הסעיפים הרלוונטיים מפקודת מס הכנסה ,הוראות ניהול פנקסים והתקנות. )1 רועי הוא נישום ,מרצה באוניברסיטת בר-אילן ,אשר האוניברסיטה ניכתה לו 10%מס במקור. א .האם רועי חייב בניהול מערכת חשבונות ? ב. )1 באיזה מקרה נישום שהפיק הכנסה בשנת המס ,לא יהיה מחויב בניהול מערכת חשבונות ? פקיד השומה פסל את ספריו של יעקב לפי סעיף 108לפקודה. א .מהן הסנקציות שניתן להטיל על יעקב? ( 1נקודות) ב. )0 באלו נסיבות של אי רישום תקבולים מתקיימת החזקה לפיה יפסלו הפנקסים לשלוש שנות מס ? יונתן בעל מסעדה עם מחזור של 1.0מליון ש״ח. האם עליו לנהל סרט קופה רושמת והאם יש חריגים ? ©כל הזכויות שמורות 0 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן יולי 3100 יש לקבוע ולנמק עבור שני האירועים הבאים על-פי איזה תוספת/תוספות חייבים לנהל את פנקסיהם ,תוך הסתמכות על הוראות ניהול פנקסים .במידה ונתון באירוע כיצד מנהל הנישום את ספריו ,יש לקבוע ולנמק עבור כל נישום האם מנהל את ספריו כנדרש ,תוך ציון החיקוק המתאים .במידה ולא ניהל את ספריו כנדרש ,יש לקבוע מהו המצב החוקי לניהול הספרים לפי התקנות. )1 שושי ,בעלת מספרה במרכז בת-ים ,לא מוציאה חשבונית עבור תספורת ילד שמחירה ₪ 08ועבור צבע ותספורת לאישה שמחירה .₪ 088 )1 יונתן ,בעל חנות לכלי בית ברעננה ,המוכר את עודפי מלאי החנות ״בשוק ראש העין׳ ו״בשוק רמלה- לוד״ ,אינו עורך תעודת משלוח עם יציאתו לשווקים. )0 איזה נישום חייב על-פי הוראות ניהול ספרים לרשום את תקבוליו אך ורק בסרט קופה רושמת ? )0 האם נישום המוכר את אותם מוצרי מזון בקמעונאות ובסיטונאות נחשב לעסק מעורב כמשמעותו בהוראות סעיף (1ב) להוראות ניהול פנקסים ? ©כל הזכויות שמורות 0 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן ינואר 3100 יש לקבוע ולנמק עבור כל הנישומים הבאים על פי איזו תוספת או תוספות חייבים לנהל את פנקסיהם ,תוך הסתמכות על הוראות ניהול פנקסים. במידה ונתון באירוע כיצד מנהל הנישום את ספריו ,קבעו ונמקו עבור כל נישום האם מנהל את ספרי הנהלת החשבונות שלו כנדרש ,תוך ציון הסעיפים הרלוונטים מפקודת מס הכנסה ומהוראות ניהול פנקסים. במידה ולא ניהל את ספריו כנדרש ,קבעו מהו המצב החוקי לניהול ספרים לפי התקנות .יש לרשום סעיף בתקנה. )1 יונתן בעל חנות מכולת ברמת גן .יונתן נוהג לרשום בסרט קופה רושמת מכירה של גבינה צהובה ולחם שחור בסכום אחד ,משום שהוא זוכר כי סכום שני מוצרים אלה הנו 18שקלים בדיוק .לבקשת הקונים הוא מציג להם את החישוב במכונת חישוב. )1 ראובן הינו רואה חשבון בעל משרד גדול בתל-אביב .עיקר עיסוקו במתן הרצאות בקורסים שונים בחשבונאות באוניברסיטת תל-אביב. )0 צביקה ,בעל עדר עיזים ,מוכר למחלבת "הגבינות הנהדרות" ,חלב עיזים לייצור מוצרי חלב בסכום של ₪ 1,088בחודש. )0 דניאלה ,מורה לאנגלית העובדת כשכירה בבית הספר "התיכון המצויין" .בזמנה הפנוי מלמדת דניאלה שיעורים פרטיים באנגלית בביתה. )0 דוד ,הוא בעל חנות למכשירי כתיבה ,העובד בחנות עם אחותו ובנו .דוד נוהג לרשום כל תקבול שהוא מקבל בספר פדיון יומי. ©כל הזכויות שמורות 0 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן יולי 3101 יש לקבוע ולנמק עבור כל הנישומים הבאים האם מנהלים את ספרי הנהלת החשבונות שלהם כנדרש ,תוך ציון הסעיפים הרלוונטים מפקודת מס הכנסה ומהוראות ניהול פנקסים .במידה ומי מהם לא ניהל את ספריו כנדרש ,יש לקבוע מהו המצב החוקי לניהול הספרים לפי התקנות (יש לרשום סעיף בתקנה). )1 שלומית משכירה חנות ברמת גן .החנות מופעלת על ידי יוסף והוא מנהל בה מספרה. יוסף לא קיבל בשנת 1882חשבונית משלומית בגין השכירות וזאת למרות ששילם בכל חודש את דמי השכירות. יוסף מנהל פנקס קבלות בלבד (מחזור העסקאות שלו עומד על ₪ 68,888בשנה). [בתשובה יש להתייחס לשלומית וליוסף] )1 ראובן ,מתווך מקרקעין ,הגיש בקשה להקבלה בניהול ספרים לשנת .1880הבקשה הוגשה ביום .1.11.1887בבקשה להקלה ,ביקש ראובן שלא לנהל ספר עסקאות תיווך ,וזאת כיוון שמשרד התיווך מנהל ספר זה ,ומצב זה יוצר כפילות מיותרת. ביום ,1.0.1880קיבל ראובן תשובה שלילית מפקיד השומה לבקשתו .בשנת ,1880לא ניהל ראובן ספר עסקאות תיווך כלל. )0 דר' סטיב לוין ,עולה מארצות הברית ,פתח קליניקה לריפוי שיניים בהרצליה פיתוח .דר' לוין מנהל את ספריו (חשבונות ,קבלות ,ספר הזמנות) בשפה האנגלית. )0 דניאל הוא שמאי רכב ומתווך דירות .בדו"ח על הכנסותיו ,מדווח דניאלה על הכנסות משמאות וכן על הכנסות ממתן שירותי תיווך דירות .דניאל מנהל את ספריו על פי תוספת ה' וזאת כיוון שעיסוקו בשמאות רכב הוא עיסוקו העיקרי. ©כל הזכויות שמורות 6 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן דצמבר 3119 )1 רוני ,מתווך דירות במקצועו ,התבקש על ידי הוריו למצוא להם דירת מגורים .בביקורת ניהול ספרים בעסקו של רוני התגלה כי אכן רוני מצא דירה להוריו ,ואולם לא הוציא חשבונית בגין כך. רוני הסביר כי ויתר על עמלת התיווך מהוריו לאור הקרבה המשפחתית .בנוסף ,ויתר גם על דמי התיווך בסך ₪ 10,888ממוכרי הדירה ובתמורה הסכימו אלה להפחית סכום זה מהתשלום שצריכים ההורים של רוני לשלם להם בגין רכישת הדירה .רוני ,אשר מטבעו מסודר ,מקפיד לדווח מדי שנה על מחזור של כ.₪ 178,888 - מבקרי ניהול ספרים קבעו לרוני פסילת ספרים על פי סעיף 100ב(א)( )1לפקודה. יש לדון באירוע ולקבוע האם קביעת המבקרים נכונה או שמא היה עליהם לקבוע אחרת .יש לנמק את התשובה. )1 חביב ,בן ,00מנהל קיוסק בו נמכרים דברי מתיקה ,משקאות ,כריכים ,סיגריות ועוד .בקיוסק חיבור לחשמל .בביקורת ניהול ספרים שנערכה אצלו נמצא כי חביב אמנם מחזיק קופה רושמת אולם לא עושה בה שימוש ולא רושם את התקבולים בקופה. לחביב נקבעה פסילת ספרים לפי סעיף 100ב(ב) לפקודה .חביב פנה אל מנהל ניהול ספרים אשר בפקיד השומה והסביר כי הוא כבר זקן וכבד ראיה והקיוסק נמצא באזור פשיעה ולכן הוא חושש להפעיל קופה רושמת גם מפאת הקושי הבריאותי וגם בגלל חשש לגניבות. במקום זאת ,הוא אוגר את הכסף בכיס מיוחד במכנסיו ומפקיד את הכסף בכל יום בבנק .חביב אף הראה מכתב ששלח בדואר רשום אל פקיד השומה עוד במהלך חודש אוגוסט שנה קודמת ובו פירט את הנסיבות בהם הוא פועל וביקש את החשבות פקיד השומה למצבו ולדרך פעולתו לעיל. חביב התמרמר על כך שפקיד השומה לא מצא לנכון להשיב לו ואף עתה ממשיכים להתעלם ממנו וממצבו. יש לדון באירוע ולהחליט אם קביעת המבקרים נכונה ואילו סעדים עומדם בפני מר חביב .יש לנמק את התשובה. )0 בבריכה הציבורית העירונית נמצא שאין ניהול של חשבוניות ,קבלות וקופה רושמת .במקום זאת הם מסתמכים על הספירה והתיעוד של כרטיסי הכניסה לבריכה. יש לדון ולנמק האם יש ליקוי בניהול הספרים ואם כן על פי איזה סעיף בפקודה ניתן לפסול את הספרים. נדרש: יש לנמק את כל התשובות בתמציתיות תוך ציון הסעיפים הרלבנטיים מפקודת מס הכנסה ומהוראות ניהול ספרים. ©כל הזכויות שמורות 7 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן יולי 3119 להלן דו"חות ביקורת שנערכו ללקוחותיך והנך מתבקש לחוות דעתך עליהם: האם באירוע המתואר קיים ליקוי בניהול הפנקסים ? בכפוף לעיל ,לפי איזה סעיף בפקודת מס הכנסה יכול פקיד השומה ,אם בכלל ,לפסול פנקסים ? )1 במשרד יועץ מס ששעות העבודה שלו הם 16:88-12:88 ; 0:08-10:88 :התקבל בשעה 11:08צ'ק דחוי על סך ₪ 1,088מלקוח .מאחר ויועץ המס מיהר לפגישה מחוץ למשרד הוא ביקש מהלקוח לרשום את הצ'ק לפקודתו ,שכהוא משורטט וכתוב עליו "לא סחיר"; בביקורת שנערכה בשעה 16:08נמצא כי הצ'ק לא נרשם בשובר הקבלה. )1 בחנות למכירת מכשירי כתיבה המעסיקה שני עובדים שכירים נוהגים לרשום מכירות לצרכן בחשבוניות מזומן .נמצאו שתי חשבוניות מזומן שבכל אחת מהן רשומים סכומים קטנים מלקוחות שונים. )0 במינימרקט נוהגים לרשום בספר תקבולים ותשלומים לפי מכירות וקניות בהתאם לחשבוניות שנערכו ונתקבלו .נמצא כי התשלום לספקים נעשה באמצעות צ'קים שהתקבלו מלקוחות. )0 סיטונאי משקאות חריפים קיבל הזמנה מבית מלון לאספקת 18בקבוקי ויסקי .נמצא כי ההזמנה נרשמה ביומן שנתי וטרם נרשמה בספר הזמנות. )0 בגן ילדים נמצא כי הגננת אינה מקפידה על נוהל החזקת כספי הפדיון .בביקורת נמצא כי ברשות הגננת צ'קים ומזומנים על סך .₪ 1,088סכום זה גבוה מהסכום המופיע בתיעוד שערכה. ©כל הזכויות שמורות 0 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן דצמבר 3112 עפ"י איזה תוספת /תוספות חייבים לנהל את פנקסיהם הנישומים המפורטים מטה .נמקו בקצרה את תשובתכם תוך הסתמכות על ההוראות לניהול פנקסים. אם לתשובה מלאה חסים נתונים כלשהם ,ציינו מהם הנתונים החסרים. )1 רו"ח שעיקר עיסוקו מתן הרצאות בקורס להכשרת יועצי מס. )1 מחלבה המשווקת את מוצריה לחנויות בכל רחבי הארץ ובשטח המחלבה מחזיקה "חנות מפעל". )0 שכיר שיש לו הכנסה נוספת מהפעלת טרקטור. )0 נישום העוסק בתיקוני רכב ובתווך ברכב. )0 נישום העוסק בעיבוד אבני חן ובמסחר בהן. )6 בעלת חנות למכירת כריות ודברי נוי שסעיף )0(01לחוק מע"מ חל עליה. )7 עיתונאי המתפרנס ממכירת כתבות תדמית. )0 בעל תחנת דלק בקיבוץ ,המוכר את דלק לחברי הקיבוץ .המכירה נעשית שלא באמצעות משאבות דלק המחוברות למערכת חשבונות ממוחשבת. )2 קבלן שיפוצים אשר עוסק בשיפוץ שכונות ותיקות. )18מורה לאנגלית ,המועסקת בשעות הבוקר כשכירה ומלמדת בשעות אחה"צ שיעורים פרטיים. ©כל הזכויות שמורות 2 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן יוני 3112 פרטו מהו התיעוד שייערך בגין הפעולות הבאות ,באיזה ספר יירשם התיעוד לגבי פעולות שאינן טעונות רישום ,ומה הסיבה. כמו כן ציינו האם חלה חובת לציין את תעודת זהות של המשלם במקרים שלהלן .נמקו את תשובתכם ! )1 בעל בית מלאכה מתמחה בין היתר בעבודות דפוס ,קיבל הזמנה ל 1,088 -מודעות אבל .ההזמנה בוצעה במקום. )1 נציג המשפחה שילם עם קבלת המודעות ₪ 0,888במזומן. )0 מהנדס קיבל ב 1.0.1880 -צ'ק דחוי על סך ₪ 1,088שזמן פרעונו בעוד שלושה חדשים לצורך ביצוע עבודתו .ב , 08.0.1880 -סיים את עבודתו לשביעות רצונו של המזמין .כהוקרה נתן לו המזמין מחשב אישי בשווי .₪ 288 )0 בעסקו של יצרן רהיטים המעסיק 18עובדים התקבלו ההזמנות הבאות ממשרד ממשלתי: )0 188כסאות סטנדרטים. )6 0כורסאות מנהלים עם ריפוד לא סטנדרטי. )7 המשרד שילם ליצרן ₪ 0,888בהמחאה בנקאית. )0 בעל עדר עיזים העביר למחלבה 088ליטר חלב ליצור מוצרי חלב ב.₪ 288 - )2 בעל עסק לממכר חומרי בניין מכר לשיפוצניק חומרי בניין בסך ₪ 188במזומן. ©כל הזכויות שמורות 18 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן דצמבר 3112 להלן תמצית מדו"חות ביקורת שנערכו ללקוחותיך והם מבקשים את חוות דעתך: )1 בביקרות שנערכה בבית ספר ללימוד ייעוץ מס נמצא בעת ספירת קופה ,אי התאמה בסך 188ש"ח. בבית ספר לומדים 08תלמידים. )1 בעל חנות תמרוקים קיבל מספרית 18בקבוקי בושם תמורת 088ש"ח ,הספרית מסרה לבעל החנות שובר קבלה ובו צויינו פרטי התקבול שהתקבל; שובר הקבלה שהתקבל תוייק בתיק תיעוד חוץ. )0 אדריכל קיבל הזמנה לתכנון בניין משרדים ונמצא כי אינו מנהל ספר הזמנות. )0 בעל חנות צעצועים העובד בחנות עם אחיו ובתו רושם כל תקבול שהוא מקבל בספר פדיון יומי. )0 נהג מפעל למשקאות קלים יצא ביום 18.11.1887בשעה 16:88מקרית שומנה עם תעודת משלוח שבה צויין תאריך ושעת היציאה בפועל משערי המפעל. )6 בים 11.11.1887בשעות הבוקר המוקדמות נערכה ביקורת על ידי שלטונות המס אשר היו בביקורת פתע באיזור אשקלון; לבקשתם הציג את תעודת המשלוח שהייתה ברשותו מיום האתמול. הנכם נדרשים לנמק את תשובתכם בקצרה תוך הסתמכות על ההוראות לניהול פנקסים. ©כל הזכויות שמורות 11 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן יוני 3112 כיועץ מס ביקשו ממך לקוחותיך את חוות דעתך הקצרה לגבי השאלות המפורטות מטה: )1 האם נהג מונית חייב לרשום לפני תחילת עבודתו בפתק או בכל רישום אחר את כמות המזומנים שהוכנסו לקופה (או לכל מקום אחר בו הוא שומר את כספו) ? )1 האם חקלאי המוכר מתוצרתו בשוק הפתוח ,חייב לרשום כל תקבול מיד עם קבלתו ? )0 האם בעל מוסך החייב בהנה"ח כפולה ,יכול להיעזר בשירותי המשרד של מנהל חשבונות בניהול חשבון קופה במקום לנהל ספר קופה בעסק ? )0 האם בעל חנות למתנות מרמת גן הרוצה למכור עודפי מלאי "בשוק הבדואי" בב"ש ,חייב לערוך תעודת משלוח עם יציאתו לשוק ? )0 האם סנדלר לשחל עליו סעיף )0(01לחוק מע"מ ,יכול לרשום כל תקבול בספר פדיון יומי ? הנכם נדרשים לנמק את תשובתכם תוך התייחסות להוראות לניהול פנקסים. ©כל הזכויות שמורות 11 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן דצמבר 3112 )1 ביום 08.0.1886נערכה ביקורת מס הכנסה בחברה לממכר חלקי חילוף. ממצאי הביקורת עולה כי לגבי שתי הפקדות בחשבון הבנק של החברה ,לא נמצא כל רישום במערכת החשבונות: - הפקדה מיום 08.11.1880על סך .₪ 0,888 - הפקדה מיום 18.0.1886על סך .₪ 7,088 הנכם מתבקשים לחוות דעה (בקצרה): - האם בסמכותו של פקיד השומה לפסול פנקסים ? אם כן – פרטו באיזה שנות מס מדובר. - האם בסמכותו של פקיד השומה לפסול פנקסים בשנים קודמות לשנים בהן נמצא ששתי ההפקדות לא נרשמו ? )1 ענו בקצרה על השאלות הבאות: א. האם בעל מינימרקט רשאי לרשום בסרט קופה רושמת מכירה של לחם וחלב בסכום אחד (תוך כדי שהוא נעזר במכונת חישוב) ? ב. האם נישום המוכר מוצרי מזון בקמעונאות ובסיטונאות נחשב לעסק מעורב כמשמעותו בהוראות סעיף (1ב) להוראות ניהול פנקסים ? ג. האם נישום רשאי להשתמש בנייר טרמי בתוך סרט קופה רושמת ? ד. האם בעל מספרה חייב לערוך חשבונית לגבי תספורת לגבר שמחירה ₪ 08והתמורה בגינה לא התקבלה ? הנכם מתבקשים לנמק את תשובותיכם תוך התייחסות לפקודת מס הכנסה וההוראות לניהול פנקסים. ©כל הזכויות שמורות 10 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן פברואר 3112 כיועץ מס הופנו אליך השאלות המפורטות מטה .במתן התשובה ללקוחותיך ,הנך מתבקש/ת לנמק את תשובתך ,תוך הפנייה להוראות החוק המתאימות. )0 האם חברה בע"מ המוכרת מחשבים ללקוחות פרטיים ולמוסדות ,חייבת בהנהלת חשבונות כפולה ? (מחזור המכירות של החברה בשנה הקודמת היה ₪ 1,888,888והיא מנוהלת על ידי אב ובנו ושני שכירים). )0 מה השפה או השפות המותרות לרישום במערכת החשבונות ? )0 איזה תוספת בהוראות לניהול פנקסים חלה על מנהל חשבונות שהכנסתו ממתן הרצאות ומשכר סופרים ? )6 האם עוסק הפטור לפי חוק המע"מ ,פטור מניהול ספרים ? )7 איזה נישום חייב על פי ההוראות לרשום את תקבוליו אך ורק בסרט קופה רושמת ? ©כל הזכויות שמורות 10 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן יולי 3112 )1 גיל מכר סחורה ללקוח והוציא לו חשבונית מס .לאחר מכן גילה גיל טעות בסכום החשבונית .האם ניתן לבטל את החשבונית ? אם כן – באיזה אופן ? )1 דני מקבל מסמכים שונים הקשורים לפעילותו העסקית במסחר ברהיטים ואשר אין כל חובה לנהלם על פי הוראות ניהול פנקסי חשבונות .האם דני חייב לשמור מסמכים אלה ? אם כן מה משך הזמן שדני צריך לשמור את המסמכים ? )0 מצבת כח האדם בעסקו של מר גידי היא כדלקמן :גידי ואשתו עובדים במשרה מלאה; בנם הסטודנט עובד רק בחדשי הקיץ ,כ – 0שעות ביום; חניך מבית הספר המגיע במסגרת לימודיו וגימלאי העובד כ 0.0 -שעות ביום. מהו מספר המועסקים המחושב לצורך הקביעה אילו פנקסי חשבונות ינהל מר גידי ? )0 מאיה החלה את פעילותה העסקית ביום .1.7.1880מהו המחזור לענין הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) שלפיו תיקבע ההוראה לניהול פנקסים החלה עליה בשנת ? 1880 )0 בביקורת שנערכה בעסק של עדי ,בעל דוכן למכירת פלאפל ,נתגלו הממצאים הבאים: - 1.6.1881לא נמצאו ממצאים. - 18.7.1881אי רישום תקבול בסך .₪ 08 – 17.11.1881לא נמצאו ממצאים. – 10.1.1880אי רישום תקבול בסך .₪ 18 הסבירו בקצרה את המשמעות של הממצאים לגבי עדי . ©כל הזכויות שמורות 10 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן ינואר 3112 )1 האם נישום המדווח על הכנסותיו לפי שיטת המזומנים חייב להוציא שובר קבלה לצ'ק דחוי שמועד פרעונו עדיין לא הגיע ,מיד עם קבלת הצ'ק ,או שמספיקה העובדה שסכום הצ'ק נרשם בספר תקבולים ותשלומים ? )1 בעסק שבו קיים מלאי המורכב מאלפי פריטים קטנים ,האם ניתן לערוך פעם בשנה ספירת מלאי מדגמית – חלק מפריטי המלאי – כאשר מנוהל ספר תנועות מלאי ובהנחה שהמדגם סביר ? )0 בעל מוסך ,העוסק בתיקוני רכבים מכל הסוגים ,סוחר ברכבים בנוסף לכך .עיסוקו כסוחר רכבים הנו בהיקף קטן מאד יחסית לעיסוקו כמוסך לתיקוני רכב .איזו תוספת להוראות ניהול ספרים תחול עליו )0 באילו מקרים יראו את הפנקסים כבלתי קבילים ,וזאת בהנחה שפקיד השומה לא שוכנע כי הייתה סיבה מספקת למעשה ? )0 מהן הסנקציות בשל פנקסים בלתי קבילים ? ©כל הזכויות שמורות 16 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן יולי 3112 )1 פקיד השומה ערך ביקורת ניהול ספרים ב – 1.0.1881בעסק מסויים .פקיד השומה מצא אי רישום תקבול ובעקבות זאת שלח אזהרה בכתב לנישום .בתאריך 1.7.1880נערכה בעסק ביקורת נוספת ושוב נמצא אי רישום תקבול .פקיד השומה לא שוכנע שהייתה סיבה מספקת לאי רישום התקבולים. הנישום הגיש דו"חות לשנות המס ,1880 – 1888אשר אושרו על ידי פקיד השומה על פי סעיף (100א)(()1א) לפקודה (סמל שומה .)81פקיד השומה מעוניין לתקן את השומות ולהוסיף אליהן את סכום התקבולים שלא נרשמו. האם פקיד יכול לתקן את השומות הסופיות ? אם כן לפי איזה סעיף בפקודה ? אילו שנים יכול לתקן פקיד השומה ,ובאילו דרכים יכול הנישום לערער על החלטת פקיד השומה ? )1 עסק מסויים אשר מקבל צ'קים במהלך העסקים ,אינו רושם אותם כתקבולים בספרים בסמוך לביצוע העסקה ,על אף שהוא חייב בכך .יחד עם זאת ,הוא מפקיד בסוף כל יום את הצ'קים בבנק, וביום שלמחרת רושם את התקבולים בספריו על פי טופס ההפקדה שקיבל מהבנק. האם אי רישום התקבולים מהווה סטיה מהותית מהוראות ניהול פנקסים ? )0 שלום הוא לקוח שלך במשרד יועצי המס שבבעלותך .בשנת 1880היו לו ההכנסות החייבות הבאות: משכורת .₪ 008,888 שכר דירה מהשכרת חנות שבבעלותו .₪ 28,888 רווחים מניירות ערך .₪ 08,888 ריבית מפקדונות בבנקים 18,888 האם שלום חייב בניהול פנקסים ? נמקו את תשובתכם ! )0 כיצד נקבע המחזור השנתי של נישום שפנקסיו היו בלתי קבילים ב"שנה הקובעת" לצורך קביעה אילו פנקסים ינהל על פי הוראות ניהול ספרים ? )0 אילו פנקסי חשבונות ינהל יועץ מס ? ©כל הזכויות שמורות 17 www.Mschool.co.il ניהול ספרים גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - מבחן ינואר 3112 )1 גב' רוזה פלפל עובדת כמלצרית במסעדת 'גמבה' .לגב' רוזה פלפל קיים הסדר עם בעל המסעדה ,לפיו כל דמי השרות (תשר) המתקבלים ישארו בידה .החשבון שיוצא לסועדים כולל גם את דמי השירות אשר משולמים על ידי הסועדים בתשלום אחד. האם התשר הוא "תקבול" בידי בעל העסק ? נמק/י ! )1 למשרד יועצי המס שלך עומד להצטרף לקוח חדש ,בעל מוסך לתיקוני רכב .הלקוח שאל אותך מהו תיעוד הפנים והספרים שעליו לנהל. מבלי לפרט מהו תיעוד הפנים והספרים שעל הלקוח לנהל ,ציינו לאילו סעיפים בהוראות החוק ובתקנות רלוונטיות עליכם לפנות כדי לענות לשאלתו ? )0 אשר הוא סיטונאי משקאות .בעסקו של אשר היו המחזורים הבאים: מחזור עסקאות ללא מע"מ מע"מ עסקאות 3112 1,188,888 120,888 3113 088,888 100,888 אשר החל בפעילותו העסקית ב – .1.0.1881 לאשר הוצאה שומה סופית לשנת .1881הנתונים לשנת 1880הם על פי המוצהר על ידו. מהו גובה ה"מחזור" לעניין הוראות ניהול פנקסים ,לפי יקבע אילו ספרים ינהל בשנת המס ? 1880 )0 מהו "מונה הרקות" )0 הביאו שתי דוגמאות למסמכים שרישום פעולות בגינם ייחשב כ"תיעוד חוץ". ©כל הזכויות שמורות 10 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן יולי 3112 קבעו האם המשפטים הבאים נכונים או לא נכונים והסבירו בקצרה מדוע ,תוך ציון סעיפי החוק וההוראות הרלוונטיות. )1 קבלת תמורה ממכירת מוצרים באמצעות כרטיס אשראי לחיוב מאוחר יותר מהחודש הקרוב ,אינה מהווה "תקבול" לעניין הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) ,אלא רק בעת פרעון הכסף. )1 כל מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף ,)1(2גם מוסד כאמור שמחזורו נמוך מאד ,חייב בניהול פנקסי חשבונות כפי שנקבע בהוראות. )0 קיימת אפשרות לתקן חשבונית שבה נרשם סכום מכירה שגוי ,על ידי נוזל מחיקה כגון "טיפקס", ובתנאי שהמוכר קיבל לידיו בחזרה מהלקוח את חשבונית המקור ,והטעות תוקנה גם בחשבונית המקור וגם בשאר ההעתקים ונרשם על כך דיווח בספרים. )0 נישום החייב לערוך רשימת מלאי ,חייב לערוך מפקד של המצאי כל שנה ,ואינו פטור מעריכת המפקד בשנים בהן אינו יכול לבצע את המפקד בשל בעיות טכניות קשות. )0 אי רישו ם תקבולים בשנה מסויימת אינו משליך בשום מקרה על השומות של שנים אחרות ,אלא רק על השנה שלגביה נמצא אי רישום תקבולים ,שהרי אין זה הוגן להפעיל סנקציות בשנים שלא נמצא לגביהן אי רישום תקבולים. ©כל הזכויות שמורות 12 www.Mschool.co.il ניהול ספרים -שאלות מבחינות מועצת יועצי המס - גלעד מירום ,עו"ד (רו"ח) מבחן ינואר 3112 )1 איזו תוספת בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) חלה על נישום שמוכר בממוצע בכל שנה 68%ממלאי שנרכש על ידו לצרכנים סופיים ו – 08%ליצרנים. )1 האם נישום שיש לו רק הכנסה חייבת מהשכרת חנות חייב לנהל פנקסים לפי אחת התוספות שבהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) ,ואם כן – איזה תוספת ? )0 האם נישום שקיבל הודעה מפקיד השומה על פסילת ספרים לפי סעיף (108ב) לפקודה ולא הגיש ערר לפני הוועדה לקבילות פנקסים ,יכול עדיין לערער על החלטת פקיד השומה ? כיצד יערער ? )0 הצג שלושה סעיפים בפקודת מס הכנסה שמופיעות בהם סנקציות בגין פנקסים לא קבילים. )0 כמה שנים חייב נישום לשמור את מערכת החשבונות ואת שאר המסמכים של העסק ? ©כל הזכויות שמורות 18 www.Mschool.co.il
© Copyright 2024