KONTROLING V ZAVAROVALNIŠTVU Predavateljica Mag. JANA Dvoršak Bugarija CILJI PREDMETA Kompetenece s področja analize poslovanja in kontrolinga v zavarovalništvu Zakonodaja, predpisi, načela poslovnih skrivnosti Računovodska načela in poklicna etika računovodje Funkcijo računovodstva, temeljne in pomožne poslovne knjige Ekonomske kategorije BS, IPI, IDT, IGK in posebnosti rezervacij in kritnega premoženja ter sklada Strokovna terminologija Funkcija kontrolinga Načrtovanje, predračunavanje, obračunavanje, nadziranje in informiranje Kontroliranje, analiziranje poslovanja 2 VSEBINA PREDMETA TRIJE VSEBINSKI SKLOPI 1. OKVIR POSLOVANJA ZAVAROVALNIC 2. OSNOVNA IZHODIŠČA RAČUNOVODSTVA V ZAVAROVALNICI 3. KONTROLING IN PROUČEVANJE (ANALIZIRANJE) POSLOVANJA ZAVAROVALNIC 3 2 VSEBINSKI SKLOP OSNOVNA IZHODIŠČA RAČUNOVODSTVA Vloga in pomen računovodstva Sestavine računovodstva (predračunavanje, obračunavanje, knjigovodstvo, nadziranje) Posebnosti računovodstva v zavarovalnicah Ekonomske kategorije Računovodski izkazi (BS, IPI, IDT, IGK in drugi posebni izkazi) 4 POVEZOVANJE TREH VSEBINSKIH SKLOPOV-mikro POSLOVNO OKOLJE UREDITEV DELOVANJA ANALIZIRANJE POSLOVANJA EKONOMSKE KATEGORIJE FINANČNI TRG PODJETNIŠKI TRG 5 IZHODIŠČA RAČUNOVODSTVA Ekonomske kategorije Računovodski izkazi Oris stroke Razvoj strokovnih standardov Računovodske informacije Računovodsko poročanje Namen poročanja Uporabniki računovodskih informacij 6 ORGANIZACIJA RAČUNOVODSTVA RAČUNOVODSTVO : RAČUNOVODENJE PROCES : PODROČJE DEL (dejavnost) sosledje dogodkov : načrtovanje, vodenje, izvajanje, kontroliranje ukvarjanje s podatki KNJIGOVODSTVO 7 RAČUNOVODSTVO Spremljanja vseh računovodskih kategorij Računovodsko obračunavanje KNJIGOVODSTVO oz. knjigovodenje Strokovni standardi, načela, etika Izid so računovodski izkazi Stroškovno računovodstvo – analitično Knjigovodstvo premij, škod Finančno računovodstvo – računovodski izkazi Poslovodno računovodstvo – analize, kontroling 8 RAZVOJ RAČUNOVODSTVA Cij je spremljanje poslovanja (premoženja, uspeha, denarja…) Zahteve po informacijah Nenehne spremembe Turbolentnost okolja Spreminjanje pogledov, ravnanj, področij, globalizacijskih teženj Način poslovanja Prihod storitev EVOLUCIJA PODJETNIŠTVA kompleksnost poslovanja, močan razvoj finančno-računovodskih, revizijskih strok SPREMEMBE STROKE Zakon o rač. SRS 2001 SRS 2006 NAČELA ETIKA MSRP 9 SESTAVINE RAČUNOVODSTVA Predračunavanje Obračunavanje in knjigovodstvo Nadziranje Proučevanje - analiziranje Računovodstvo – računovodenje Temeljna informacijska funkcija Pomembnost celovitega poslovanja Ni edina informacijska funkcija 10 RAČUNOVODSKO PREDRAČUNAVANJE Pridobiva načrte delovnih področji Podatek, informacija Vrednost, količina Vnaprej, prihodnost Kratkoročno, dolgoročno Tveganje (verjetnost), negotovost Namen načrtovanja poslovanja Celostni predračun Predračunski izkazi 11 SKUPINSKA VAJA 10 min Povežite dosedanja spoznanja z vašimi izkušnjami in opredelite vsebino poslovnega načrta V 5 – 10 točkah opišite postopek načrtovanja poslovanja in opredelite končni cilj V pomoč Kako bi pristopili k izdelavi poslovnega načrta Kje bi iskali vir informacij vir informacij… 12 RAČUNOVODSKO OBRAČUNAVANJE OBRAČUNAVANJE IN KNJIGOVODSTVO Obračun ≠ knjiženje izdelati obračun plač ≠ knjižiti poslovni dogodek Izvirni knjigovodski podatki Izvedeni podatki vrednotenj Izdelovanje računovodskih izkazov (bilanciranje) Pridobivanje podatkov Posredovanje informacij 13 NAZIRANJE IN PROUČEVANJE NADZIRANJE Sprotno preverjanje pravilnosti Pravilnost, napake, spremljanje sprememb… Ni nadziranje poslovanja PROUČEVANJE - ANALIZIRANJE Izhodiščni računovodski podatki, informacije Bilančne postavke Osnovne metode proučevanja Sestava, indeks, kazalec, kazalniki 14 RAČUNOVODENJE Politika podjetja, cilji, vizija, poslanstvo Metodika izkazovanja ekonomskih kategorij Politika dividend Vpliv na bilanciranje Posebnosti v javni upravi, finančnih institucijah Problematika merjenja ekonomskih kategorij z vidika tveganj (prihaja tudi v računovodske informacije) 15 SESTAVINE RAČUNOVODSTVA 16 RAČUNOVODSKA NAČELA IZHODIŠČNA RAČUNOVODSKA NAČELA Opredelitev računovodstva Računovodski standardi – norma ravnanj, ki je izpeljana iz računovodskih načel Temeljna informacijska dejavnost Obravnavanje gospodarskih kategorij,stanj in sprememb Trajanje poslovanja Listine Podatki, informacije 17 KODEKS RAČUNOVODSKIH NAČEL NAČELA IZKAZOVANJA GOSPODARSKIH KATEGORIJ vse kategorije, natančneje so izpeljana v SRS KNJIGOVODSKA NAČELA knjigovodstvo, dokumentiranje, formaliziranje del celotne obravnave podatkov, izhodišče so rač.obračuni, poslovne knjige, skrbno sestavljanje - upoštevaje sodobnih metod, (zgodovinsko je najstarejše) knjigovodske listine (trditev poslovnega dogodka) poslovne knjige (knjigovodske evidence) računovodski obračuni (notranje, zunanje potrebe) 18 ORGANIZACIJA RAČUNOVODSTVA Stroškovno računovodstvo - analitično Finančno računovodstvo – glavna knjiga usmerjeno k računovodskim izkazom Predpostavki: nastanek poslovnega dogodka in neomejeno delovanje POSLOVODNO ali UPRAVLJALNO KONTROLING 19 OSNOVE RAČUNOVODSTVA 20 RAČUNOVODSKI IZKAZI BILANCA STANJA IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA IZKAZ DENATNIH TOKOV IZKAZ GIBANJA KAPITALA Naloga izdelave računovodskih izkazov (in drugih poročil) je naloga finančnega računovodstva 21 EKONOMSKE KATEGORIJE STATIČNE EKONOMSKE KATEGORIJE STANJE na dan preseka SREDSTVA OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV BILANCA STANJA AKTIVA, PASIVA 22 IZRAZNA VREDNOST BILANCE STANJA SREDSTVA aktiva katere vrste sredstev ima družba v lasti (OS, terj.,denar) s sredstvi skušajo družbe ustvariti kar največ prihodkov s katerimi sredstvi ustvarja prihodke in njihov potencial za ustvarjanje nadaljnjih prihodkov morebitno razlikovanje tržne vrednosti posameznih sredstev od knjigovodske vrednosti OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV pasiva kako je družba financirala sredstva dva vira: iz kapitala: iz obveznosti BILANCA STANJA JE VEDNO URAVNOTEŽENA, VSAK EVRO SREDSTEV IMA SVOJ VIR 23 POSTAVKE BILANCE STANJA-splošne 24 INFORMACIJE BILANCE STANJA VRSTE IN SESTAVA EKONOMSKIH KATEGORIJ PLAČILNO SPOSOBNOST FINANČNO RAVNOTEŽJE zlato bilančno pravilo uravnoteženost ekonomskih kategorij POVEZOVANJE SREDSTEV IN OBVEZNOSTI sodobni pristop – ALM model aktualen z vidika obvladovanja tveganja se uporablja v finančnih institucijah strokovna pravila: baselski kapitalski standardi namenjen podjetniškemu sektorju 25 EKONOMSKE KATEGORIJE DINAMIČNE EKONOMSKE KATEGORIJE GIBANJA V OBRAČUNSKEM OBDOBJU POSLOVNOIZIDNI TOKOVI DENARNI TOKOVI (finančni tokovi je nepravilno) GIBANJE KAPITALA DRUGE KATEGORIJE premoženje v ljudeh, intelektualni kapital 26 POSLOVNOIZIDNI TOKOVI GIBANJE POSLOVNEGA IZIDA OBIKUJEJO GA PRIHODKI IN ODHODKI V OBRAČUNSKEM OBDOBJU IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA USPEŠNOST POSLOVANJA (≠učinkovitost) POSLOVNI IZID DOBIČEK IZGUBA PRESEŽEK DRUGE PODVRSTE IZIDOV POSLOVANJA 27 IZRAZNA VREDNOST IZKAZA POSLOVNEGA IZIDA uspešnost poslovanja v poslovnem letu Večino prihodkov se ustvari iz poslovanja oziroma prodaje (osnovne dejavnosti) prihodki kažejo, kako uspešna je bila družba pri prodaji izdelkov/storitev prodaja je eden najpomembnejših podatkov o njeni uspešnosti (meri se tudi s tržnimi deleži in drugimi kazalniki) poslovni cilji: ohranitev in/ali rast podjetja, povečevanje prihodkov hiter skok prihodkov v enem letu je ponavadi posledica izrednih dogodkov: pomembnejših novih izdelkov, novih prodajnih trgov ali pa nakupa kakšnega podjetja 28 SOODVISNOST EKONOMSKIH KATEGORIJ: BS in IPI - splošne 29 DENARNI TOKOVI Prejemki, izdatki Pritoki, odtoki (t.I.fnančni tokovi-staro imenovanje) Stanje in spremembe denarnih sredstev Posredna, neposredna metoda izkazovanja Izkaz denarnih tokov Pomemben izkaz za notranje informiranje Likvidnost (dnevno, tedensko, mesečno) 30 IZRAZNA VREDNOST DENARNIH TOKOV Prikazuje denarne tokove v in iz podjetja Za časovno obdobje Denarni tok podjetje ustvarja iz treh dejavnosti: Poslovanja – redne dejavnosti Naložbenja – investiranje Financiranja – pridobivanje virov Pritok je pozitivni denarni tok: podjetje prejme nova denarna sredstva iz okolja Logika IDT je, da beleži tok denarnih sredstev in ne poskuša ocenjevati poslovanja na podlagi zaračunane realizacije Klasični primer Amortizacija, ki je v IPI strošek (zmanjša poslovni izid) V IDI amortizacija ni odtok, saj denarna sredstva niso odtekala V IDI se amortizacija pokaže kot odtok v obliki novih vlaganj (npr. Pri zamenjavi OS) 31 KAPITAL Finančno pojmovanje kapitala-SRS Vir financiranja podjetja Razlikovati je potrebno lastništvo kapitala podjetja, in ne lastništvo sredstev podjetja Vpoklicani kapital - osnovni kapital je osnovni vložek v podjetje (delnice, deleže) Kapitalske rezerve REZERVE IZ DOBIČKA (ne rezervacije!) Čisti dobiček ali izguba (poslovni izid, uspešnost) PREVREDNOTOVALNI POPRAVKI (iz okrepitve/oslabitve sredstev) 32 SKUPINSKA RAZPRAVA Povežite dosedanja spoznanja Kateri so temeljni računovodski izkazi in kaj izkazujejo? Zakaj so potrebni? Kateri sta temeljna računovodski predpostavki? Računovodsko funkcijo oceni s SWOT analizo VAJA - izdelava računovodskih izkazov 33 NADALJEVANJE PROUČEVANJA POSLOVNO OKOLJE OCENJEVANJE POSLOVANJA UREDITEV DELOVANJA ANALIZIRANJE POSLOVANJA EKONOMSKE KATEGORIJE USPEŠNOST POSLOVANJA UČINKOVITOST POSLOVANJA FINANČNI TRG PODJETNIŠKI TRG 34 3 VSEBINSKI SKLOP KONTROLING IN PROUČEVANJE Opredelitev kontrolinga Funkcija kontrolinga na različnih ravneh Načrtovanje poslovanja Proučevanje poslovanja Finančne analize poslovanja Sistem povezanih kazalnikov 35 POVEZOVANJE TREH VSEBINSKIH SKLOPOV-makro NARAVNO IN POSLOVNO OKOLJE ZAVAROVALNIŠKI TRG ZAVAROVALNICE: ANALIZE POSLOVANJA KONTROLING OBVLADOVANJE TVEGANJ PODJETNIŠKI TRG 36 NAMESTO ZAKLJUČKA Hvala za pozornost, do naslednjega srečanja pripravite, preglejte …….. 37