סמדר מורלי דברת
ביקורת פנימית על כל נושא שבעולם – האמנם? סמדר מורלי דברת ,מנג'ר – Deloitte 1 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. תוכן עניינים קצת פילוסופיה בעד/נגד כלים העומדים לרשות המבקר הפנימי דוגמאות 2 שאלה פילוסופית ראשונה MS(-T1 MS(-T2 ?מה חל על המבקר הפנימי בארגון Member Firms and DTTL: Insert appropriate copyright (Go Header & Footer to edit this text) 3 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. שקופית 3 האם תפקידו לבדוק איכותן של החלטות עסקיות? איכות ביצוע פעולות מקצועיות? MS(-T1 Morali, Smadar (IL - Tel-Aviv), 09/03/2015 למשל :איכות הטיפול של רופא בקופת חולים החלטה עסקית למתן בונוסים להנהלת חברה בעיתות צמצומים או הפסדים כספיים MS(-T2 Morali, Smadar (IL - Tel-Aviv), 09/03/2015 שאלה פילוסופית שנייה המבקר הפנימי יכול לבצע ביקורת על כל נושא ? האמנם- שבעולם Member Firms and DTTL: Insert appropriate copyright (Go Header & Footer to edit this text) 4 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. - המבקר תפקידו לדעת לשאול את השאלות הנכונות לגבי הסיכונים והחשיפות בתהליכים - אין זה מתפקידו של המבקר לבדוק נושאים מסוימים - אם לא המבקר ,אז מי? - - אין פרות קדושות אין ביכולתו של המבקר לבקר תהליכים שהוא לא מבין בהם - קל "לסבן" את המבקר בתשובות על נושאי ביקורת שאינו מבין בהם - ישנן עלויות כספיות בשימוש במומחים חיצוניים MS(-T4 5 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. שקופית 5 המבקר הוא בלתי תלוי המבקר לא חלק מהתהליכיך אמור להיות נטרלי MS(-T4 Morali, Smadar (IL - Tel-Aviv), 10/03/2015 אז מה הכלים שעומדים לרשותינו? כלי מספר 1 הגורם המבוקר • • • יכול להכשיל אותנו בביצוע הביקורת יתכן שישנם דברים שהוא אינו יודע בעצמו ולכן לא יכול ללמד אותנו הכל בסוף זה סובייאקטיבי – איפה שישים את הפוקוס ,יתכן שלשם אנחנו נלך © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • מכיר את תהליך העבודה בצורה המיטבית במידה ונצליח ליצור עימו שיתוף פעולה ,יוכל לחשוף בפנינו דברים שלא היינו בהכרח מצליחים למצוא בלעדיו כלי מספר 2 נהלי עבודה • • • לא תמיד יש נהלים יתכן ונהלי עבודה אינם מעודכנים יתכן ונהלי העבודה מתארים תהליך שהוא לקוי מיסודו )ההנחיה היא הממצא( © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • • מאפשרים ללמוד על התהליך ועל הגורמים המעורבים – הן ברמה האופרטיבית והן ברמה הבקרתית. כלי עזר מהותי בביצוע ביקורת כלי השוואתי אל מול המצב בפועל כלי מספר 3 רגולציה • • לא תמיד אנחנו יודעים מה הרגולציה החלה בתהליך מסויים -המבוקרים יהיו כלי מצוין לקבל מידע לגבי הרגולציות הקיימות והרלוונטיות אך ,האם זה מספיק? )יתכן שהם בעצמם לא יודעים שמשהו חל עליהם – הם לא יכולים להיות הכלי היחיד שנסתמך עליו כדי לדעת מה הרגולציה שחלה עליהם( לפעמים הרגולציה מאוד מורכבת ,ולא בטוח שיש לנו את הכלים לבדוק האם מיושמת )למשל ,הוראות רפואיות, תרכובות מזון( © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • • • מאפשרים ללמוד על התהליך ועל הגורמים המעורבים – הן ברמה האופרטיבית והן ברמה הבקרתית. כלי עזר מהותי בביצוע ביקורת כלי השוואתי אל מול המצב בפועל "מגדרים" את מגרש המשחקים בו אנחנו פועלים כלי מספר 4 ניתוח בכלים אנליטיים • עלויות כספיות • • • © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. ישפר את איכות הביקורת שלנו ואת ביצוע הבדיקות יאפשר קבלת תמונה רחבה על אוכלוסיות שלמות ולא רק על מדגמים מצומצמים – BIG DATAיאפשר לנו לזהות ליקויים שלעיתים לא נוכל לזהות אחרת כלי מספר 5 ספרות מקצועית • אנחנו לא צריכים להפוך למומחי תוכן בעצמנו. MS(-T3 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • יאפשר לנו ללמוד את עולם המושגים בסט פרקטיס ופרקטיקות מקובלות שקופית 11 עד איזו רמת מומחיות יש להגיע? האם אני צריך לדעת את המקצוע/באותה הרמה של המבוקר? MS(-T3 Morali, Smadar (IL - Tel-Aviv), 09/03/2015 כלי מספר 6 אינטרנט • לא ניתן לסמוך על מהימנות המידע שאנחנו מקבלים – צריך להיות בררנים © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • יאפשר לנו ללמוד את עולם המושגים בסט פרקטיס ופרקטיקות מקובלות כלי מספר 7 הסתייעות במומחים חיצוניים • • עלויות כספיות חשיפה של המומחה למידע מסווג שלא בהכרח עובד לפי אותם כללי האתיקה שאנחנו בתור מבקרים פנימיים מחויבים אליהם © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. • • יכולים להרים את הביקורת שלנו שלב למעלה ,הן בזיהוי הסיכונים ,והן באיכות ההמלצות לתיקון יש בידיהם את הידע לבחון את מהימנות המידע שמתקבל מהמבוקרים דוגמאות דוגמא – 1ביקורת ניהול פרויקטים בחברת תשתית החברה :חברת תשתיות הפרויקט :בניית כביש מה הייתם בודקים? • עמידה בלוחות זמנים • עמידה בתקציב • התקשרות עם קבלנים וספקים • תשלומים ואישור חשבוניות • בטיחות עובדים כלי שיכול לתת ערך – שימוש במהנדס בנייה )מומחה תוכן חיצוני( • התקשרות עם קבלני משנה – ידע לזהות האם תנאי המכרז כוללים את כל הפרמטרים של האיכות. • איתור סיכונים שאינם מובנים מאליהם: ‒ סיכון :כשל בתהליך הפרויקט כתוצאה מחוסר תיאום עם גורמים תשתיתיים נוספים. המלצה למיגור הסיכון :הקמת ועדת היגוי עם כל הגורמים התשתיתיים ‒ סיכון :קריסת קרקע המלצה למיגור הסיכון :סקר גיאולוגי שיבדוק את איכות הקרקע עליה נבנה הפרויקט © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. דוגמא – 2ביקורת על ניסויים קליניים בבני אדם MS(-T5 החברה :חברת תרופות מאיפה נתחיל? מה יהיה כלי העזר העיקרי שלנו בביצוע הביקורת? האם נוכל לאתר את הוראות הרגולציה בעצמנו? החברה )המבוקר( והנהלים תהיה חייבת לעדכן את המבקר מה חל על החברה רגולציה תגדיר – מי יכול לעשות מה ,מה שלבי העבודה האם תפקידו של המבקר לבדוק את הדברים הבאים: • ניתן להזריק לנסיין את הרכב התרופה שאושרה על ידי הרגולטור בלבד – האם מתפקידו של המבקר לבדוק את הרכב התרופה שהוזרקה בפועל? • הרגולציה מגדירה מה צריכים לכלול הנתונים שנדרש לתעד בדוחות הניסויים – האם מתפקידו של המבקר לבדוק? • הרגולציה מחייבת לשמור על צנעת הפרט של המטופלים – מה יבדוק המבקר? © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. שקופית 16 הרגולציה תגדיר מה שלבי העבודה ,מי יכול לעשות מה ובאיזה שלב. MS(-T5 Morali, Smadar (IL - Tel-Aviv), 10/03/2015 דוגמא – 3ביקורת על שיווק ופרסום החברה :חברת מזון סקופ הביקורת :פרסום טלוויזיה ,פרסום באינטרנט – קידום אתר האינטרנט של החברה )גוגל וכד'( ,אתר הפייסבוק של החברה ,באנרים מה נבדוק? • התקשרות עם ספקים • התחשבנות עם ספקים • אפקטיביות של הפרסום – מה ששילמתי תואם את מה שקיבלתי • מענה לפניות בפייסבוק מה יהיה קושי? האם המבקר ידע לזהות מה מספק ומה לא מספק בהיבטי אפקטיביות מבחינת החברה? במידה והגדירו יעדים ,האם ידע המבקר לזהות אם עמדו ביעדים או לא עמדו?מה יוכל לסייע למבקר? הסתייעות בגורם המבוקר – לבקש שיראה לו איך הנתונים משקפים את היעדים שהוגדרו הסתייעות במומחה חיצוני – ידע לקרוא את הנתונים ,לראות האם התוצאות משקפות אתשהוגדרו ,ידע לזהות מקומות ש"סיבנו" אותנו היעדים © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. אז מה השורה התחתונה? מבקר יכול לבקר הכל ,אולם ,לעיתים יצטרך לעזר בכלים/גורמים חיצוניים לארגון המבוקר ,על מנת לתת ערך ממשי לארגון © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. תודה רבה על ההקשבה Member Firms and DTTL: Insert appropriate copyright (Go Header & Footer to edit this text) © 2015 Brightman Almagor Zohar &19 Co.
© Copyright 2024