Utsendelse av medarbeidere
til Norge
Del I – skatt og rapporteringsforpliktelser
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
1
Skatt og rapporteringsforpliktelser
Av advokatene Toralv Follestad og Øystein A. Sverre
[email protected] – tlf. 0047 995 68 565
Ålborg , den 21.03.2013
[email protected] – tlf. 0047 906 64 056
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
2
OVERSIKT TEMA – DEL I
I.
Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte
II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte
III. Norsk/dansk skattetrekk
IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte
V. Rapporteringsforpliktelser
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
3
I. Norsk skatteplikt for dansk arbeidsgiver og ansatte
1) Entrepriseoppdrag/prosjektoppgaver
•
Arbeidsgiver: skattepliktig i Norge (28%) hvis fast driftssted
•
DEFINISJON: Et fast forretningssted gjennom hvilket et
foretagendes virksomhet helt eller delvis blir utøvet, jf Nordiske
skatteavtale art 5.
•
Fast driftssted 1: kontor, filial e.l. fast tilstedeværelse i Norge
•
Fast driftssted 2: bygge- og monteringsarbeid over 12 mnd
•
Fast driftssted 3: annet arbeid over 6 måneder (utgangspunkt)
•
Fast driftssted 4: avhengig agent i Norge – person som inngår
bindende avtaler på vegne av det danske foretaket i Norge
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
4
I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte
2) Utleie av arbeidskraft
• HOVEDREGEL arbeidsgiver: ikke skattepliktig i Norge
• UNNTAK: Fast driftssted eller avhengig agent i Norge
• HOVEDREGEL ansatte: skattepliktig i Norge fra dag én, jf
Nordiske skatteavtale art 15
• UNNTAK: ingen
• Innleie? – husk solidaransvar for norsk skatt!!! Påse at din
leverandør følger norske regler.
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
5
I. Norsk skatteplikt for arbeidsgiver og ansatte
3) Konsekvenser av norsk skatteplikt
•
Nordiske skatteavtale (NSA) – unngår dobbeltbeskatning
•
Arbeidsgiver: får dansk skatt redusert med norsk skatt
(kreditfradrag), NSA art. 25
•
Ansatt: får dansk skatt redusert med norsk skatt hvis beholder
medlemskap i dansk trygdesystem (kreditfradrag) - egentlig unntak
med progresjon, NSA art 25
•
Effektiv skatt: den høyeste av norsk eller dansk skatt
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
6
II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte
1) Norske trygdeavgifter
•
Arbeidsgiver: Arbeidsgiveravgift - hovedregel 14,1% av brutto
lønn mv til de ansatte (lavere satser i deler av Norge)
•
Ansatt: Trygdeavgift – 7,8%
•
MÅ BETALES SELV OM HVERKEN ARBEIDSGIVER ELLER
ANSATT ER SKATTEPLIKTIG I NORGE!
•
Intet system for unngåelse av dobbelt betaling slik som for skatt
(NSA)
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
7
II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte
2) Unntak fra Norske trygdeavgifter
A1
(tidligere E101)
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
8
II. Norsk trygdeavgift for arbeidsgiver og ansatte
2) Unntak fra Norske trygdeavgifter forts.
•
EU/EØS – system for samordning av trygdeytelser
•
Arbeidsgiver og ansatte fritas for norske trygdeavgifter dersom
fortsatt medlemskap i dansk trygdesystem
•
A1: bekreftelse på medlemskap i dansk trygdesystem – må
innhentes for den enkelte ansatte (maks 2 år)
•
A1 sendes NAV Internasjonalt i Norge = fritak for norske
trygdeavgifter
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
9
III. Norsk/dansk skattetrekk
Skattetrekk ved utbetaling av lønn til ansatte
•
Krav om skattetrekk ved utbetaling av lønn etter norske og danske regler
•
Den nordiske trekkavtalen – avklarer hvilke lands regler som gjelder og til
hvilket land skattetrekket skal betales
•
Den nordiske trekkavtalen – system for overføring av skattetrekk mellom
landene (skatt trukket og betalt i Danmark kan overføres til Norge hvis
ansatte er skattepliktige der) – NT1
•
Vårt råd: følg norske regler hvis du er sikker på at de ansatte er
skattepliktige i Norge
•
Betales i Norge i 6 terminer, første gang 15. mars, så 15. mai osv
•
Lønns- og trekkoppgaver ved årets slutt – frist 31. januar
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
10
IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte
1) «Bruttometoden»
• Alle ydelser fra arbeidsgiver er skattepliktige (lønn,
utgiftsgodtgjørelse, dekning av besøksreiser) – unntatt
utgifter til mobilisering/demobilisering
• Må være bosatt i Danmark
• 10% standard fradrag – maks NOK 40 000
• Enkelt, men ofte høyere skatt enn ved «nettometoden»
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
11
IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte
2) «Nettometoden»
•
•
•
Anvendes av pendlere (bor i Danmark, pendler til Norge)
Familiependler: bor sammen med ektefelle/barn i Danmark
Enslig pendler: eier dobbelt så stor bolig i Danmark som den
som disponeres i Norge , eller at norsk bolig er under 30 kvm
• Besøksreiser kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver
• Bolig i Norge kan dekkes skattefritt av arbeidsgiver
• NOK 192 per dag kan betales skattefritt til dekning av kostutgifter
i Norge
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
12
IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte
3) Norsk beskatningsnivå (nettometoden)
•
Årslønn DKK 360 000 = DKK 65 000 i norsk skatt (18%)
- uten norsk trygdeavgift
•
Årslønn DKK 360 000 = DKK 93 000 i norsk skatt (26%)
- med norsk trygdeavgift
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
13
IV. Nærmere om norsk beskatning av de ansatte
4) Gjennomføring av norsk beskatning
• Alle ansatte som har arbeidet i Norge får tilsendt en ferdig
utfylt norsk selvangivelse fra norske skattemyndigheter
• Må som regel endres – arbeidsgiver bør besørge bistand til
de ansatte
• Leveringsfrist 30. april
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
14
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
1) Registrering i Brønnøysundregisteret
•
Registrering i det norske ervhvervsregisteret og momsregisteret hvis
avgiftspliktig omsetning
•
Får norsk organsiasjonsnummer
•
Norsk organisasjonsnummer benyttes ved gjennomføring av flere
rapporteringsforpliktelser
•
www.brreg.no
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
15
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
2) RF-1199 – rapportering av oppdrag og ansatte
•
Rapportering av oppdrag i Norge
•
Rapportering av ansatte som skal arbeide i Norge
•
Plikten til å rapportere påhviler oppdragsgiver og oppdragstaker
•
Gjelder hele «kontraktskjeden» - underleverandører og under-underleverandører
•
Kontraktspartene kan avtale at én part (f.eks oppdragstaker skal forestå
rapporteringen)
•
Unnlatt rapportering kan medføre gebyr, tvangsmulkt og ansvar for skatter og
avgifter
•
www.taxnorway.no
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
16
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
3) A1
•
Gir fritak for norske trygdeavgifter for arbeidsgiver og
arbeidstaker
•
Innhentes fra lokale trygdemyndigheter i Danmark
•
Sendes NAV Internasjonalt – www.nav.no
•
Må vedlegges de ansattes norske selvangivelse
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
17
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
4) Lønns- og trekkoppgaver
•
Rapportering av lønn og andre ydelser til ansatte som har arbeidet i Norge
•
Gjelder uavhengig av norsk skatteplikt
•
Ganske innfløkt – søk råd!
•
Danner grunnlaget for ferdig utfylte selvangivelser som sendes de ansatte
•
Frist 31. januar – gebyr ved forsinket/unnlatt levering
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
18
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
5) Norsk selvangivelse foretak/arbeidsgiver
•
Alle får tilsendt – fylles i praksis bare ut og leveres dersom skattepliktig i Norge
(fast driftssted)
•
Frist elektronisk levering – 31. mai
•
Frist levering på papir – 30. mars
•
Søk råd fra norsk rådgiver
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
19
V. Rapporteringsforpliktelser (skatterelatert)
6) Norsk selvangivelse ansatt
•
Alle får tilsendt «ferdig» utfylt selvangivelse
•
Må som regel endres – søk råd (bør besørges av arbeidsgiver)
•
Frist 30. april
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
20
Takk for oppmerksomheten!
Toralv Follestad
Advokat
Telefon: +47 23 23 90 83, +47 99 56 85 65
E-post: [email protected]
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma ,
Norge - www.bd.no
21